需要会计师事务所出具的审核报告参考格式

第一篇：需要会计师事务所出具的审核报告参考格式

附件三：审核报告参考格式

（一）经营场所核查报告

XXX(委托人)：

我们接受委托，对XX（承试类承装（修、试）电力设施许可证申请单位名称）的经营场所相关资料进行了核查。这些资料由XX（申请单位名称）负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》和国家电力监管委员会《承装（修、试）电力设施许可证管理办法》进行的。在审核过程中，我们结合XX（申请单位名称）的实际情况，实施了包括抽查会计记录、实地查验等我们认为必要的审核程序。

截至XX年XX月XX日（申请单位名称）经营场所面积为 XX平方米，其中自有面积为XX平方米，账面原值XX万元，净值XX万元；租赁面积XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年XX月XX日，年租金XX万元。

本报告仅供贵公司在申请承装(修、试)电力设施许可证时使用，因使用不当造成的一切后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件：经营场所证明复印件

XXX会计师事务所（盖章）中国注册会计师（签章）:

中国注册会计师（签章）:

地 址 年 月 日

附件三：审核报告参考格式

（二）专业试验室（场、厅）

核查报告

XXX(委托人)：

我们接受委托，对XX（承试类承装（修、试）电力设施许可证申请单位名称）专业试验室（场、厅）的经营面积及其价值和主要设备进行了核查。这些资料由XX（申请单位名称）负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》和国家电力监管委员会《承装（修、试）电力设施许可证管理办法》进行的。在审核过程中，我们结合XX（申请单位名称）的实际情况，实施了包括抽查会计记录、实地查验等我们认为必要的审核程序。

截至XX年XX月XX日，XX（申请单位名称）拥有专业试验室（场、厅）合计XX个，面积为XX平方米，其中自有面积为XX平方米，账面原值XX万元，净值XX万元；租赁面积XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX万元。

1.专业试验室XX个，面积为XX平方米，其中自有面积为XX平方米，账面原值XX万元，净值XX万元；租赁面积XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX万元。

2.户外试验场XX个，面积为XX平方米，其中自有面积为XX平方米，账面原值XX万元，净值XX万元；租赁面积XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX万元。

3.户内试验大厅XX个，面积为XX平方米，其中自有面积为XX平方米，账面原值XX万元，净值XX万元；租赁面积XX平方米，租期自XX年X月X日至XX年X月X日，年租金XX万元。

截至XX年XX月XX日，XX（申请单位名称）XX（专业试验室、户内试验大厅、户外试验场名称）拥有主要设备XX台（套），资产原值XX万元，净值XX万元。

本报告仅供贵公司在申请承装(修、试)电力设施许可证时使用，因使用不当造成的一切后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件：专业试验室（场、厅）主要设备明细表

XXX会计师事务所（盖章）

地 址

中国注册会计师（签章）: 中国注册会计师（签章）: 年 月 日

附件三：审核报告参考格式

（三）净资产审核报告

XXX(委托人)：

我们审核了后附的XX年XX月XX日的XX（承装（修、试）电力设施许可证申请单位名称）的资产负债表。该表的编制是XX（申请单位名称）管理当局的责任，我们的责任是在实施审核工作的基础上对该表列示的该公司截至XX年XX月XX日的净资产发表核查意见。

我们按照《中国注册会计师独立审计准则》计划和实施审核工作，以合理确信资产负债表列示的净资产是否存在重大错报。审核工作包括在抽查的基础上检查支持该等金额和披露的证据，我们相信，我们的工作为发表审核意见提供了合理的基础。

经审核，按照《XX会计制度》XX（申请单位名称）截止到XX年XX月XX日的资产负债表列示的净资产为XX万元，客观反映了该公司在审核基准日的净资产额。

本报告仅供贵公司在申请承装(修、试)电力设施许可证时使用，因使用不当造成的一切后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件：XX年XX月XX日资产负债表

XXX会计师事务所（盖章）中国注册会计师（签章）:

中国注册会计师（签章）:

地 址 年 月 日

附件三：审核报告参考格式

（四）工程收入审核报告

XXX(委托人)：

我们接受委托，对XX（承装类承装（修、试）电力设施许可证申请单位名称）的XX年度（3年内从事电力设施安装最高年工程结算收入的年度）工程结算收入明细表进行了审核。该明细表由XX（申请单位名称）负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》和国家电力监管委员会《承装（修、试）电力设施许可证管理办法》进行的。在审核过程中，我们结合XX（申请单位名称）的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。

经审核，XX（承装类承装（修、试）电力设施许可证申请单位名称）在XX年度取得3年内从事电力设施安装最高年工程结算收入，该年度工程结算收入为XX万元。

本报告仅供贵公司在申请承装(修、试)电力设施许可证时使用，因使用不当造成的一切后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件：XX年度工程结算收入明细表

XXX会计师事务所（盖章）中国注册会计师（签章）:

中国注册会计师（签章）:

地 址 年 月 日

附件三：审核报告参考格式

（五）主要设备及机具

核查报告

XXX(委托人)：

我们接受委托，对XX（承装（修、试）电力设施许可证申请单位名称）的《主要设备及机具明细表》进行了审核。这些资料由XX（申请单位名称）负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师独立审计准则》和国家电力监管委员会《承装（修、试）电力设施许可证管理办法》进行的。在审核过程中，我们结合XX（申请单位名称）的实际情况，实施了包括抽查会计记录、实地或实物查验等我们认为必要的审核程序。

经审核，截至XX年XX月XX日，XX（申请单位名称）拥有主要设备机具XX台（套），资产原值XX万元，资产净值XX万元。

本报告仅供贵公司在申请承装(修、试)电力设施许可证时使用，因使用不当造成的后果，与执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。

附件：

1、主要设备及机具表

2、主要设备及机具明细表

3、主要设备及机具购置发票复印件

XXX会计师事务所（盖章）中国注册会计师（签章）:

中国注册会计师（签章）:

地 址 年 月 日

第二篇：会计师事务所如何进行虚假验资并出具虚假验资报告

[摘 要]近年来,国内外频繁爆出上市公司财务欺诈的丑闻,大都是通过虚假验资的形式完成的。鉴于理论界多以会计准则为视角来探讨规制虚假验资的不足,本文提出应该导入民事法律责任制度来有效地遏制虚假验资行为。文章指出,首先,应该以“无过错责任原则”作为追究会计师事务所虚假验资民事责任的归责原则;其次,应该摈弃传统民事责任构成的“四要件论”,只要具备了“会计师事务所进行虚假验资并出具虚假验资报告”和“虚假验资报告与第三人合法利益的损失之间具有因果关系”两个条件,即可追究相关当事人的法律责任。

[关键词] 会计师事务所 虚假验资 民事责任

近年来,国内外频繁爆出上市公司财务欺诈的丑闻,大都是通过虚假验资的形式完成的。虚假验资的弊害十分明显。正因为如此,如何规制虚假验资行为,近年来已经引起理论界的注意。遗憾的是,在不多的成果中,基本上都是以会计准则为研究视角的。笔者认为,通过完善会计准则来制约会计师事务所的虚假验资属于软约束,缺乏刚性效力。只有导入法律措施,才更有可能有效地遏制虚假验资行为。其中,民事责任是一种有效的措施。

一、准确界定虚假验资民事责任的归责原则

无过错责任,是指加害人对损害的发生不论是否有过错均应负赔偿责任。这个概念最早是美国学者巴兰庭(Ballantine)1916年在《哈佛法律评论》上一篇关于交通事故责任的文章中最先提出来的。后来,该原则在英美法系中得到了普遍承认,同时也得到了大陆法系国家的认可。可以认为,无过错责任即是现代民法弱者保护思想在侵权法上的反映,其核心在于把损害赔偿请求权与受害人的补偿相联系,而不是将损害赔偿责任与加害人的过错相联系,从而给社会经济生活中的弱者提供必要保护,维护社会公平。这对虚假验资民事责任的归责原则难道也是一个启示。笔者认为,“无过错责任原则”作为会计师事务所虚假验资民事责任归责原则的合理性主要体现在:

1.有利于为会计师事务所进行虚假验资构筑一道“防火墙”。法律之所以确认会计师事务所成为向公众投资人垄断传递财经信息的中介,其目的就是为了保证信息使用人的第三人能够得到真实的信息。因此,当这条唯一的财经信息通道如果因为会计师事务所进行虚假验资而使信息使用者遭到损失,这些信息使用者当然有权利追究这些提供虚假信息的会计师事务所的责任。笔者认为,实行无过错责任原则,实际上是通过增加会计师事务所的机会成本来提高他们进行虚假验资的门槛,从而强化他们的责任意识,并迫使他们更加保持职业谨慎。可以设想一下,当成千上万的投资者凭着对会计师事务所出具的结论性财务报告的天然信任,将自己一生积蓄投入股市,到头来却因为会计师事务所报告的虚假导致血本无归,最后,那些出具虚假财务报告的会计师事务所却仅以一句“我无错,我免责”就可以超然物外。如果我们的法律能够容忍这样的情况,那这样的法律还有什么公信力可言?在行政制裁、刑事制裁以及“过错责任原则”仍然达不到规制的效果的情势下,必须采用加重会计师事务所责任的“无过错责任”。

2.从最高人民法院最近的有关司法解释及判例看,只要会计师事务所验资证明验证的资本额与实际不相符,因此遭受损失的利害关系人即可就不实部分追诉该事务所,从而使事务所对第三人民事责任的归责原则开始显现出无过错责任原则雏形,这说明“无过错责任原则”在会计师事务所虚假验资问题的适用上已经初步具备了实践基础。最高人民法院(1998)13号《关于会计师事务所为企业出具虚假证明应如何承担责任问题的批复》恢复使用了“虚假验资证明”概念,并以其涵盖“不实的验资证明”与“虚假验资证明”两种情形。不难推之,其司法解释实际上将会计师事务所虚假验资民事赔偿责任的归责原则定位于无过错责任原则,即只要会计师事务所验证的资本额与实际不相符合,受误导的第三人即可就该不实部分

追诉会计师事务所。笔者认为,最高人民法院在会计师事务所虚假验资民事责任归责问题上的反复并最终确立为无过错责任原则,这反映了立法与客观现实互动的需要。

3.实行无过错原则更有利于保护使用会计信息的第三人的合法权益。第三人尤其是证券市场上的投资者之投资决策,虽然受各种因素的制约和影响,但绝大多数投资者,主要依赖于上市公司公开的各种信息尤其是会计师事务所出具的财务报告进行决策。显然,会计师事务所出具的虚假验资报告必然会导致投资者做出错误的判断,从而影响其决策。对于投资人来说,他们不会关注、也没必要关注其实也没有能力来关注会计师事务所繁琐的审计查验过程,而只能接受它们出具报告的结论。因此,如果会计师事务所提供的验资报告是虚假的,投资人的利益必然受到损害。虽然会计界口口声声强调保护会计师的生存空间非常重要,但是,如果将他们的利益与所有会计信息使用者的利益比较起来,我认为后者更为重要,因为他们不仅是我国资本市场资本的主要提供者,而且他们对维护社会秩序的稳定也十分重要。更何况,在会计信息的流程中,与会计师事务所相比,他们因专业知识限制处于十足的弱者地位。因此,为了保护信息弱势群体的利益,应该摈弃过错责任,而改用以损害事实的客观要件以及它与违法行为之间存在因果关系为核心的无过错责任原则。

4.根据国际经验如美国的实践表明,在众多证券欺诈案件中,能够证明会计师事务所对虚假情况知情的案例相当少。过错责任原则以及免责条款的存在使许多会计师事务所更加怠于履行其应尽的监督职责,甚至助长了其参与作假、牟取暴利的赌博心理。因此,当今证券市场比较发达的国家的证券法,都未设会计师事务所在不知情情况下的免责条款。正是因为即使不知情也可能承担责任,才迫使被称为“警犬”的会计师事务所对可能产生责任的事项进行全面深入的调查。强化其法律责任意识,对于保护缺乏复杂的财经知识和经验的中小投资者、纠正证券市场的信息不对称现象,具有重要的意义。

二、合理构建虚假验资民事责任的构成要件

一般而言,民事责任的构成要件包括行为的违法性、损害结果存在、违法行为和损害结果之间有因果关系、行为人主观有过错四个方面。但是,随着人类社会的不断前进,民事责任的构成理论也在“与时俱进”。比如随着科学技术的发展,一些高度危险的作业致人损害,即便加害人主观上没有过错,也必须承担相应的民事责任。由此,笔者觉得似乎也有必要反思一下我们在研究会计师事务所虚假验资民事责任构成要件时的方法论问题。目前,现有的探讨虚假验资民事责任构成要件的文章,大多是循规蹈矩遵循民法中的传统“四要件”论的,看似结构合理,逻辑严密,但与实践的距离相去甚远。笔者认为,在重整会计师事务所虚假验资民事责任的构成要件时,至少应该在两个方面进行方法论的改进:其一,立足于实践。法律是直接作用于实践的一种上层建筑。因此,任何法理的研究,一定要密切联系当今社会的实际情况,着眼于在实践中的适用性。如果研究民事责任的构成要件忽略它在实践中的适用性,而是一味追求其理论的逻辑性、系统性和完备性,搞一些纯推理的东西,这样的民事责任构成理论在实践中是难以发挥效力的;其二,必须坚持动态的眼光。长期以来,理论界尤其会计界在论及会计师事务所的民事责任的构成要件时,始终抓住“过错”二字不放,认为既然行为人没有过错,为什么要承担民事责任呢?让没有过错的人受到法律制裁是显失公平的。这实际上就是对民事“责任”一词的含义没有动态地加以把握。其实,随着时代的发展,当今的民事责任已经脱离了只有惩罚这一单一功能的原初含义,其主要的功能已经演变为补偿受害人的损失。进一步而言,民法学上所说的负民事法律责任已经演变为“承担补偿受害人损失的义务”这样的含义。这并不意味着对承担民事责任者的一种惩罚,而只是由于行为人与现实存在的民事损害结果,有一定的因果联系,而对受害人的损失承担一定的补偿义务而已。基于此,笔者认为,对于一国证券市场甚或整个市场经济运行秩序具有强烈震荡作用的财务欺诈也不必拘泥于传统的“四要件论”,只要具备两个条件,会计师事务所即应承担相应的民事责任。

1.会计师事务所进行了虚假验资并出具了虚假验资报告。目前,会计界和法律界对验资报告信度的理解有着十分明显的差异,甚至可以说是对立的。会计界对“真实性”的理解,集中体现在财政部颁布的《独立审计实务公告第1号———验资》的第4条第2款的解释:“验资报告的真实性,是指验资报告应如实反映注册会计师的验资范围、验资依据、已实施的主要验资程序和应发表的验资意见”;法律界关于“注册会计师出具虚假验资报告”中的“虚假”一词,则是指验资报告的内容和结论与出资人实际的出资情况不相符。比较会计界对“真实性”、法律界对“虚假性”的不同界定,不难看出,二者的主要分歧在于对过程与结果的侧重。从《独立审计准则实务公告第1号———验资》对“真实性”的定义来看,审计准则中的“真实性”显然是对过程的表述,即会计师事务所的验资报告应当如实地反映整个验资过程,包括验资范围、验资依据、已实施的主要验资程序和应当发表的验资结论。因此,“验资报告符合真实性要求”的真实意思是指会计师事务所的验资履行了正当的程序。由于会计审计固有的风险,办理验资业务的注册会计师即使恪守了执业准则,有可能仍然不能发现出资人提供的证明文件中的全部虚假或者隐瞒之处,导致出具的验资报告中有的与事实不符,从而出现“正当的程序”没有导出“真实的结果”的现象。这在会计界的人士看来,并不影响其财务报告的真实性。然而,法律所要求的“真实”恰恰是“内容的真实”、“结果的真实”,而不仅仅是程序的真实。法律上的“虚假”概念针对的是验资报告的结论,而不是验资过程。笔者认为,当会计师事务所出具虚假验资报告造成了民事纠纷时,我们不能要求执法者只注重过程的真实性而忽视结果的虚假性。反过来说,如果我们的会计师事务所在出具财务报告的过程中始终是真实的,而最后的结果又始终是虚假的,那会计师事务所存在的意义为何?如果会计师事务所永远以过程的真实性来诉求最后的免责,这样一个为社会公众的需要而存在的职业继续存在的意义又为何?不客气地讲,会计界所谓的“真实性”标准带有明显的闭门造车的痕迹,严重地脱离了客观现实的需要,既不利于保护第三人的合法权益,同时也容易使执法活动陷入无法操作的境地。在法治社会的背景下,法律标准的权威性应该远甚于行业标准,降低法律的标准去迎合行业标准,那无异于削足适履。

2.虚假验资报告与第三人合法利益的损失之间具有因果关系。众所周知,承担民事责任者必须是其行为与损害结果之间有因果关系。但是,因果关系在客观世界的存在是复杂多样的。因此,如何判定会计师事务所虚假验资报告与第三人损害结果之间的因果联系,无论在理论上还是实践上都是一个棘手问题。依一般侵权行为法则,原告必须证明其损害事实与被告的违法行为之间存在因果关系。然而,在现实的证券交易中,这一点往往不易做到。一方面,由于证券交易并非面对面的交易,而出具虚假财务报告的会计师事务所相对于一般公众投资者来说往往具有资金或信息上的优势,且欺诈行为都较为隐蔽,没有专门机构的调查,一般公众投资者甚至不易发觉自己的损失是由人为原因造成的,举证十分困难;另一方面,证券价格的波动受各种因素的影响,即使专业证券分析人士也难以确定各种不同因素对证券价格的影响及影响的程度,更遑论一般的投资者了。在这种情况下,适用一般侵权行为法则对受害人十分不利。正是认识到这些客观原因的存在,美国及世界很多国家渐渐放弃了传统的“谁主张、谁举证”,而改采因果关系推定说,赋予善意相反买卖的投资者以起诉权,加强对投资者合法权益的保护。“推定因果关系”尽管扩大了会计师事务所的责任,但并不排斥被告有提出反证的权利。如果被告确属无辜并完全可以提出证据证明原告的损失是由其他独立因素(如出资人提供虚假出资材料、出具收款证明的银行提供虚假的收款证明等)所造成,从而排除“事实上的因果关系”,即可以不承担损害赔偿责任。笔者认为,我国立法可以借鉴这一做法,在确定会计师事务所虚假验资的民事责任时,除非被告能证明原告的损失是由于其它因素引起的,否则就推定因果关系的存在。至于被告可能存在其它的抗辩事由,如主观上无过错、第三人过错等,不应在因果关系范围之列。这在一起程度上有助于保护处于信息弱势地位的第三人尤其是中小投资者的利益,也有利进一步惩罚造假者并遏制虚假验资现象的发生。当然,确实不能排除,由于委托人或者其他出证人的欺诈手段非常高明,致使会计师事务所严格按照《独立审计准则》执业也无法发现错弊,以致于最终造成第三人利益的损害。

在这种情况下,如果让会计师事务所承担赔偿责任似乎显失公平。对此,笔者仍然坚持认为,民事责任的基本功能是保护受害人的合法权益。对于那些使用会计信息的第三人而言,只要他所受到的损失可以确证是由于会计师事务所出具的虚假验资报告而引起的,他就可以不问此虚假报告因谁、因何而起,直接追索会计师事务所的民事赔偿责任。不过,为了避免无过错责任原则出现制度瑕疵,作为一种救济措施,如果会计师事务所确实因委托方或出证人提供虚假材料导致出具了虚假财务报告,在承担民事责任后,可以考虑赋予其代位权,代替受害人向提供虚假材料的委托人或出证人进行追偿,这与销售者对受到劣质产品侵害的消费者赔付后代位向生产者追偿,理法相同。

第三篇：试析会计师事务所出具虚假验资报告的法律责任

试析会计师事务所出具虚假验资报告的法律责任

出具验资报告是注册会计师的法定业务。人民法院审理验资纠纷定要公正司法。对最高人民法院要正确适用。验资报告不应被视为是对审验单位日后偿债能力的保证。委托人或第三人因使用验资报告不当而造成的后果与注册会计师及其所在会计师事务所无关。验资诉讼中应正确区分各方的民事责任

目前中国的会计师事务所正经受着严峻考验，许多的会计师事务所以出具虚假验资报告被法院判决赔偿委托人和其他利害关系人的损失。验资股本及其相关资负债的真实性、合法性进行审验是我国注册会计师的一项法定业务。1983年发布的〈中外合资经营企业法实施细则〉,〈中华人民共和国企业法人登记管理条例〉《中华人民共和国公司法》，〈中华人民共和国注册会计师都明确了验资这一法定业务。财政部1995———验资》,对注册会计师承办验资业务提出了具体的标准、要求和操作的规范对保证验资质债权人的诉讼请求处理验资纠纷导致许多会计师事务所甚至挂靠单位承担无辜的债务责任。中国注册会计师行业面临诉讼爆炸局面，即越来越多的会计师事务所走向法庭被告席。本文重点谈谈会计师事务所在验资诉讼中应重点研究的几个法律问题、怎样界定验资报告是否为虚假什么是虚假验资报告依据什么标准来界定验资报告，是否为虚假虚假验资报告的界定机构是谁审判实践中有两种意见。

一种意见认为只要注册会计师验证的结论与实际不符被审验单位以货币出资定此验资报告为虚假。另一种意见认为只有在注册会计师有过错的情况下验证的结论与实际情况不符才能认为是虚假验资报告。如被审验单位以货币出资199656号法函中提出了虚假验资证明这个概念且规定会计师事务所出具虚假验资证明给委托人、其他利害关系人造成损失的要承担赔偿责任。由于该法函没有对虚假验资报告的界定标准和机构验资诉讼中有关当事方的责任划分，验资诉讼的审判和执行程序作伪造不能认定为虚假。

怎样界定验资报验资报告的真实性标准应依据财政部颁布的《独立审计实务公告第———验资》第四条的规定应当恪守独立、客观、公正的原则并对验资报告的真实性、合法性负责。按照该条第是指验资报告应如实反映注册会计师的验资范围、验资依据已实施的主要验资程序和应发表的验资意见。虚假是指报告的内容与事实不符由于审计固有的注册会计师对于被审验的报告的合理的保证责任并不担保被审计报告没有任何错误。对于遵循执业准则但仍然未能揭示报告中的作弊注册会计师是没有责任的。国内近年来普遍存在着出资不实现象有时注册会计师最信赖的银行和商检机构证明也是假只有注册会计师有过错情况下验证的结论与实际不符界定机构不应在法院应为省级以上注册会计师协会。

注册会计师验资工作的技术性、政策性、专业性较法院的法官很难就个案的审理就能准确判断验资报告是否属虚假。因此法院审理验资纠纷都应当将当事人提供的验资报告送交注册会计师协会鉴定。对于跨省、自治区、直辖市的验资纠纷由中国注册会计师协会注册会计师职业责任鉴定委员会负责鉴定验资报告是否属虚假、自治区、直辖市内的验资纠由省级注册会计师协会注册会计师执业责任鉴定委员会鉴定验资报告是否属虚假法院应当依鉴定结论作出判决都要赔偿委托人、其他利害关系人的损失虚假验资报告是会计师事务所承担民事责任的必要条件，会计师事务所的民事责任是侵权的民事责任。承担侵权民事责任的实质要件是委托人、其他利以及委托人、其他利害关系人的损失同注册会计师虚假验资报告之间有因果关系委托人、利害关系人必须有损失即使会计师事务所出具虚假验资报告也不承担赔偿责任。损失必须是在合法行为下造成的。

如果委托人其他利害关系人从事违法行为导致自己受损会计师事务所不承担赔偿责任。在委托人合法经营利害关系人实际损失存在才能认定会计师事务所赔偿责任存在。故此损失是否存在是会计师事务所承担赔偿责任的前提条件注册会计师出具虚假验资报告主观上必须有过错。在审理验资纠纷案件中法院应分清审验单位的会计责任和会计师事务所的审计责任。一份验资报告的真实性是由两个环节及其所涉及的两个单位为保证的。其一是申请验资的单位提供的会计资其二是会计师事务所必须如实反映验资范围、验资依据对此负有审计责任。只有第一个环节真实能保证第二个环节真实。判断注册会计师验资主观上有无过错———验资》的要求验资。依法验资注册会计师无过错。

我国法律没有赋予会计师事务所类似司法机关的侦在银行等国家法律专门实施负有保密责任的单位出具虚假凭证注册会计师无法核实凭证的真伪。如深圳某会计师事务所依据银行进账单及被审验单位收款凭证出具验资报告委托人、其他利害关系人的损失应赔偿人民让会计师事务所做替罪羊，因此判定会计师事务所出具虚假验资报告。

我国法律对注册会计师的审计责任规定属不明确导致某些注册会计师对验资报告慎之又慎现在可信赖的单位越来越少如果人民法院不以过错原则认定注册会计师的责任委托人、其他利害关系人的损失同注册会计师虚假验资报告之间有因果关系委托人、其他利害关系人才会受到损失。这里涉及验资报告证明作用有多大证明时间有多长。注册会计师验资报告证明被审验单位实收资本将当年为该单位出具验资报告的会计师事务所送上法庭。会计师事务所为该单位出具验资报告是该单位为设立或变更企业向工商局提供注册证明。验资报告证明时间是出资日出资人的出资是否已经实际投入并没有对被审验单位日后偿债能力和资信状况作出保证。委托人的偿债能力与多年以前注册会计师出具验资报告并没有因果关。

验资报告不应被视为是对被审验单位日后偿债能力的保证委托人或第三人因使用验资报告不当而造成的后果与注册会计师及其所在会计师事务所无关就必须对公司潜在的债权人承担民事责任。地方法院如果直接或间接以该复函为依据处理案件属于不当司法。有鉴于此地方人民法院审理验资纠纷，人民法院不宜将主债务之诉与验资纠纷合并审理。对验资纠纷按侵应由侵权行为地即验资地或被告所在地即会计师事务所所在地人民法院管辖。级别管辖应按验资标的额确定、自治区高级人民法院都确定了本地区各级人民法院受理第一审案件的标的额主债务人下落不明的或故意不出庭应人民法院不受理以会计师事务所为被告的验资诉讼。以防止某些骗子伪造凭证骗过法院后无中生有追究会计师事务所责任验资纠纷涉及各方过错责任的人民法院应按各方过错责任大小确定各方承担责任顺序、范围。法院不应在判决书中只笼统地规定连带责任。《中华人民共和国注册会计师法》第42条规定会计师事务所违反本法应当依法承担赔偿责任。赔偿责任与连带责任是两个不同的责任形式验资纠纷的执行程序应是先由主债务人清偿即对委托人清偿后不足部分由会计师事务所清偿不得执行会计师事务所财产凡是法院未追究第一被告特别是本地被告责任的源于最高人民法院199656号法函的规定本文所及法院审理验资纠纷。如何理解和地方各级人民法院应怎样适用199656号法函是最高人民法院对于下级法院就个案中具体问题请示所做的答复它仅仅适用于所涉及的个案能被各级法院作为审判的依据。因该函没有经最高人民法院审判委员会通过。

第四篇：【精品】会计师事务所实习报告

本文目录1会计师事务所实习报告

（一）2会计师事务所实习报告

（二）3会计师事务所实习报告

（三）第1篇:会计师事务所实习报告

（一）为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，而且作为工作前的最后一次实践机会，也是理论与实际相结合相比较的最好机会，2010年底，我进入了陕西衡兴会计师事务所进行实习。这是一家中小型的会计师事务所，一共有将近30名注册会计师，而事务所的业务主要为年报审计、法人离任经济责任审计、改制审计、破产审计、代理记账、资产评估等业务。

为了能够在实习过程中学到更多东西，在去参加实习之前，我花了差不多半个月的时间复习以前学过的会计知识，并且阅读了注册会计师考试的审计教材，巩固了审计的一些基本知识。在书中我看到了一些基本的审计程序，和各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基础。

在会计师事务所实习主要分为两个阶段。第一阶段是我呆在事务所的总部的时候。这一阶段，主要是和办公室里的同事熟悉熟悉，并向他们学习公司的各方面知识，了解会计事务所的机构组成，人员职责，基本业务，分别熟悉事务所各种会计业务操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。发现很多同事都是考出注册会计师、注册税务师、资产评估师三个证书，觉得他们还是很厉害的。在那段时间里，感觉公司很多同事都会去出差，办公桌上叠满了他们审计过的工作底稿和会计报表。审计工作其实就是由外勤和出具审计报告组成。第二阶段主要是参加审计汇森煤业、陕西煤矿运输公司和亚辉客运三家公司的年终审计工作。

实习的第一天，我没有参加任何项目，而是帮助所里的老师们影印一些文件，当他们在忙的时候，我会在一旁仔细观看他们的工作流程，并且学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容，但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。

在所里几天适应了审计的工作流程之后，就开始进行实际的工作了。我跟着宿老师来到了位于高新区的陕西汇森煤业投资有限公司，这是一家很大型的公司，公司的账务全部是用财务软件记账，这对于财务人员来说，省去了很多麻烦。因为我还没有实际操作过，所以只能一步一步慢慢学，宿老师让我先帮他抽查凭证，我开始看汇森公司整个2010年所发生的科目账，从每一个科目开始依次往下过。在抽查过程中我发现，该公司的往来账较为混乱。很多款项都计入了其他应收款和其他应付款项目，但实际上，在过去的学习中，这些记录都是不准确的。最开始发现这个问题的时候，我都在底稿中作了相应的记录，等到将所有科目账看完之后，将有问题或数额较大的抽出来，再找相应的凭证仔细检查，与其相应的附件作对比，看看该笔账项的科目使用是否正确。

除此之外，我还帮助老师完成了公司贷款利息的计算和固定资产折旧费用的计量，我们发现该公司的固定资产计量存在很大问题，公司没有一个对于固定资产统一的计量标准，而是针对不同的固定资产采取不同的折旧年限，这就是的审计人员在审计时出现了较大的差额，我经过统一计算之后发现该公司所计算的固定资产折旧额比规范了计量标准之后差了8万元，这对于初次进行审计的我来说，算是不小的鼓励，终于能发现一些纰漏，也算是一个好的开始。由于汇森公司从事的是煤业投资，公司在陕北还有一个分公司负责煤炭开采，所以在审计汇森的账务时，也要一并将子公司的账务一起计算，但是只是一小部分，例如子公司所上交的的利润或分红。在我查看凭证的时候就常常弄不清楚什么时候该笔账目应该记在总公司名下，什么账目应计在分公司名下。

我所进行的第二个项目是位于延安市子长县的瓦窑堡煤炭运输公司，这是我第一次出差，感觉很兴奋。跟着同行的戚老师到了公司，才发现公司的财务部只有两个人，一个会计和一个出纳，这就使得一个人身上背负了太多的工作，工作起来显得力不从心。尤其到了年尾，是会计工作这一年中最忙的时候，出纳又常常在外，会计的工作显得十分繁重，加上我们不是有一些公司财务上的问起要会计帮忙，给那位会计原本忙碌的工作更添负担。瓦窑堡煤炭运输公司是陕煤旗下的一个子公司，公司的主要业务不是买煤，而是运输。同属煤业，该公司的利润就不如同行业的其他环节多。但尽管公司财务科的人手不足，账目依然做的井井有条。瓦窑堡公司由于去年在报税的过程中存在漏水情况，因此被税务部门作出了相应的惩罚，因此在今年审计的时候我发现该公司在税务方面账目做得非常清晰，尽管只有30多万的净利润，公司依然提足了20多万元的税金。对此我也很受启发，作为财务人员，不管出于什么原因，在税务这方面都应该按国家规章办事，否则对企业来说后果是非常严重的，不仅会受到处罚，公司的声誉也会受损，一点点的甜头换来这么不堪的苦果，就真的是不值得了。在这次出外勤中，我开始独立进行审计底稿的出具，我很庆幸以前在学校的时候老师叫我们了很多Excel的操作技巧，是的我在做审计底稿时能很快上手。由于公司的规模较小，加上账务清晰，只用了三天时间我和指导老师就完成那个了任务。

我所进行的第三个项目是一家客运公司，从事公交车的运输管理和出租车的管理。到了公司的所在地，我发现该公司的财务状况非常混乱，首先是公司的财务人员对于帐套系统的应用十分混乱，无法将帐表导出，这就使得我们在查阅账目时十分的困难。其次，该公司由于帐套系统的老旧无法应用，大部分账目是通过手工记账完成的，我在核对管理费由这一栏时就出现了手工账目严重混乱的现象，多我们的工作开展十分不利。在进行科目账核对时，公司为我们提供的是打印好的报表，但手工打印难免会有错漏，这使得我在核算总数时没办法将总账与明细账对到一起，仔细询问主管会计才知道将近有十几万的账只在帐套系统里登记，而没有凭证，所以没有记录在手工帐套中，如此大的问题，说明该公司平时的管理是非常混乱的。再核对各项费用的时候也出现了同样的问题，费用科目下明细科目中出现的大多数费用都在应付职工薪酬、其他应付款等科目中反复出现，尽管在期末都相互抵消，但是也不难看出手工记账给这家公司所带来的麻烦，因此，在这家公司的耗时是最长的，由于国资委对于审计报告的出具时间有规定性要求，因此在亚辉运输公司的那一段时间，我几乎是要天天加班的，周末也要回所里继续加班，这样才能保证按规定时间上交财务报告。

每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会，因此我很认真对待分配到的各项任务,按照执业规范的要求实施审计程序。在此期间，项目部的老师们给了我很好的指导作用，使我认识到在坚持独立、客观、公正原则的同时，加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规，财务人员素质高低等，使自己在审计过程中做到心中有底，同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。

在公司的这段实习经历，让我对会计事务所各方面也有了一定的认识。会计事务所，在国家做大做强的理念下，最近几年都进行了不断合并，很显然在会计事务所工作，对一个会计学专业的学生来说还是个不错的选择，应该这个工作还是很有前途的。但是注册会计师并不像我在学校里想象的那么好，也许在外行的人，看起来注册会计师是很专业，很厉害的人。其实不是，考出注册会计师的收入，也不像在学校里的那么高。会计事务所本身还存在很多的矛盾。主要表现在如何安排审计项目。因为有的审计项目风险小，审计费用又高，这是所有的人都争着抢的，而一些项目虽然审计费用还可以，但项目风险比较高。这种项目就没怎么有人想要。最倒霉的是那种费用不高，风险很大的项目，这种项目是谁都不要的。即使第二种情况，很多人都不愿意多那么点钱。这样子，在注册会计师内部就会产生矛盾了。另一个矛盾就是审计助理和注册会计师之间的矛盾，审计助理是工作最多，而拿钱最少的。如果注册会计师不顾审计助理的各种心理，审计助理必然会产生埋怨。

通过这次实习，我学习到了很多审计实务方面的知识。这次给我留下深刻印象的主要有两个方面。第一，就是实施了的审计程序都要形成于工作底稿中，这样可以最大限度地减小审计风险。第二，就是要充分运用风险导向审计。在审计工作开始之前及其过程中分析存在风险的领域，并将其作为重点关注点。在审计过程中运用分析程序，可以大大地提高审计效率。第2篇:会计师事务所实习报告

（二）一、实习概况

2011 年8 月 5 日，我正式以一个新人的面孔朝气蓬勃的来到石家庄某某会计师事务所，开始了我为期20天的实习。

石家庄某某会计师事务所，成立于2009年12月1日，其组织形式是特殊合伙企业，是一家比较大型的会计师事务所，包括所长在内有十几名注册会计师，是一个主要从事年报审计、改制审计、代理记账、资产评估等专业服务的机构。

二、实习内容

在还没有进公司之前，我在网上搜集了一些公司的整体情况和工作制度，为以后的工作做准备，这样做起事来才能得心应手。除此之外，我花了差不多半个月的时间复习以前学过的会计知识，并且阅读了注册会计师考试的审计教材，巩固了审计的一些基本知识。在书中我看到了一些基本的审计程序，和各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基础。在会计师事务所实习主要分为两个阶段。第一阶段是我在事务所的时候。这一阶段，主要是和办公室里的同事熟悉熟悉，并向他们学习公司的各方面知识，了解会计事务所的机构组成，人员职责，基本业务，分别熟悉事务所各种会计业务操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务。发现很多同事都是考出注册会计师、注册税务师、资产评估师三个证书，觉得他们还是很厉害的。在那段时间里，感觉公司很多同事都会去出差，办公桌上叠满了他们审计过的工作底稿和会计报表。审计工作其实就是由外勤和出具审计报告组成。第二阶段主要是配合老师去参加外勤工作。

刚到事务所的第一天，我对什么业务都感觉很新鲜，很想将自己所学的会计知识运用到实践中。刚开始有些茫然，不知道干什么，事务所的李老师并对我们说：像你们这样充满活力的年轻人，学习能力和记忆力很强，在我们事务所，你一定能够学到不少东西，好好干!简短的一句话，给了原本对实际的工作还有些茫然的我很大鼓励。

实习的第一天，我没有参加具体项目，而是帮助所里的老师们影印一些文件，当他们在忙的时候，我会在一旁仔细观看他们的工作流程，并且学习他们以前审计时留下的工作底稿。我很幸运，李老师第一天快下班时就安排了我之后要一直跟一个从业多年的注册会计师陈老师，要我今后要跟陈老师好好学习，配合陈老师的安排，在陈老师身上学到了很多东西，有一些确实是在学校里学不到的，就是一种对事业的专注和勤奋的精神。第二天去那里的时候，那里他交代了一下我的工作内容，刚开始我还觉得蛮紧张的，再和他的交流之后，我渐渐的放松了自己的神经。他就叫我先看他们以往所制的会计凭证。因为自己是会计专业的，自认为专业知识还是很硬的，所以对于凭证也就一扫而过，总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石会计分录，以至于后来陈老师让我尝试制单的良苦用心。于是只能晚上恶补一下，把日常较多使用的会计业务认真读透。步入工作岗位后，才发现自己有很多看起来简单的事情做起来却不是那么容易，需要细心跟耐心。进入审计业务的实际练习操作阶段时，主要是在陈老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿起初，比较生疏。就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证、总分账、明细账、固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由陈老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序。很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合、原始凭证不完整等等。在经过陈老师确认指导后我写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。由于我是初学者又只是个是实习生，接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。

这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验。

第一次出外勤，是和陈老师还有几名同学一起去的，是去衡水一家销售商务汽车和零配件的公司，做审计工作。到那以后，陈老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作，我被安排和另一名同学一起配合陈老师的工作，我们很快进入了工作状态，面对满桌子的账本、凭证，我们一项项工作逐次进行，有条不紊。

公司的账务全部是用财务软件记账，这对于财务人员来说，省去了很多麻烦。因为我还没有实际操作过，所以只能一步一步慢慢学，陈老师让我先帮他抽查凭证，我开始看这个公司整个2010年所发生的科目账，从每一个科目开始依次往下过。在抽查过程中我发现，该公司的往来账较为混乱。很多款项都计入了其他应收款和其他应付款项目，但实际上，在过去的学习中，这些记录都是不准确的。最开始发现这个问题的时候，我都在底稿中作了相应的记录，等到将所有科目账看完之后，将有问题或数额较大的抽出来，再找相应的凭证仔细检查，与其相应的附件作对比，看看该笔账项的科目使用是否正确。

除此之外，我还帮助老师完成了公司贷款利息的计算和固定资产折旧费用的计量。陈老师对公司的税务这方面审查的非常仔细，对此我也很受启发，作为财务人员，不管出于什么原因，在税务这方面都应该按国家规章办事，否则对企业来说后果是非常严重的，不仅会受到处罚，公司的声誉也会受损，一点点的甜头换来这么不堪的苦果，就真的是不值得了。在这次出外勤中，我开始独立进行审计底稿的出具，我很庆幸以前在学校的时候老师叫我们了很多Excel的操作技巧，是的我在做审计底稿时能很快上手。由于此业务要在一天内完成现场工作,所以工作量非常大，在晚上6点半我们顺利完成所有工作，返回事务所。

审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会，因此我很认真对待分配到的各项任务,按照执业规范的要求实施审计程序。在此期间，项目部的老师们给了我很好的指导作用，使我认识到在坚持独立、客观、公正原则的同时，加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规，财务人员素质高低等，使自己在审计过程中做到心中有底，同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。

这样，我在石家庄联华会计师事务为期20天的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，让我受益很深。

三、实习体会

通过这次在会计师事务所的实习，使我在即将毕业前学到了很多东西，很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。

明白事务所工作的主要职责范围、机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。

体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时，作为事务所的实习人员，在审计过程中看到了很多的账本账册，也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账凭证，明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户，这为其一。会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性，这为其二。在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假，每一个程序，步骤都得以会计制度为前提，为基础，体现了会计的规范性。对于登账：首先要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记账凭证;然后根据记账凭证，登记其明细账，期末余额，填写科目汇总表以及试算平衡表;最后才把它登记入总账，结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外，财务审计本身就是比较烦琐的工作，面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷、厌倦，以致于错漏百出，而愈错愈烦、愈烦愈错。必须调整好心态，只要你用心地做，反而会左右逢源、越做越觉乐趣、越做越起劲。

在这次实习中我还深刻体会到：要学会与人相处，与人沟通。只有这样，才能有良好的人际关系，并在快乐的气氛下顺利完成工作。与同事相处一定要礼貌、谦虚、宽容、相互关心、相互帮助和相互体谅。要学会严肃的对到工作，在学校的时候，下课后只知道和同学玩耍，嘻嘻哈哈，大声谈笑。工作后可不能这样，因为公司是工作的地方，师决不允许发生这样的事情，工作，来不得半点马虎，否则就会出错，这样就会给公司带来损失，尤其是对数据极端敏感的事务所中。于是，我意识到自己决不能再像以前那样，要学会像这里的同事一样严肃、认真、努力的工作。要学会虚心，因为只有虚心请教才能学到真正的东西，也只有虚心请教才能真正学到东西，也只有虚心请教才能使自己进步得更快，更要向有经验的前辈学习，学习他们的工作态度和做事原则，这样可以少走许多弯路。

对于这次实习，同样存在着一些不足之处：第一，实习时间不够长，20天时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解，对于审计业务也是浅尝辄止，没能接触到更多业务类型;第二，参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等，没有涉及规模较大，,业务繁杂的大中型企业;第三，对于课本学习内容有所遗忘，以至于在实践过程中时常不知如何解决。对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注改进和解决。第3篇:会计师事务所实习报告

（三）为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，而毕业实习作为大学里的最后一次时间机会,也是迈入社会前的最后一次演练,它是告别学生时代步入工作阶段的过渡,因此这次实习机会对我来说是非常重要的。本人从XX年2月8日开始在浙江天平会计师事务所实习，于XX年3月27日结束实习，返校。浙江天平会计师事务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价咨询、基建财务预决算审核、工程招标代理、会计人员培训等业务的社会中介服务机构。在这50多天的实习过程中，和带队的CPA赵老师，助理张峰参与了15个单位的外勤工作和审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实践经验。在实习过程中，我将平时在课堂上掌握的专业知识和实际情况相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟悉整个审计的流程和相关的业务。下面我将按时间叙述在此期间的主要经历。

在实习期间,我们主要的审计对象为浙江省机电集团下属的几家子公司(包括浙江运达风力发电工程有限公司,浙江新华机械制造有限公司,浙江机械设备进出口有限公司，浙江省机电设计院等子公司),康恩贝集团(包括浙江金华康恩贝生物制药有限公司,金华金康医药化工有限公司，杭州拜康医药有限公司以及康恩贝总部)，杭州兴业园林环境工程有限公司,浙江恒丰投资有限公司等。每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对待项目部所分配的任务,按照执业规范的要求实施审计程序,在此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识到在坚持独立,客观,公正原则的同时,加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。

刚进天平所的第一天，就在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。紧接着第二天就和我们业务部带队的CPA赵老师，助理张峰去了位于德清的浙江运达风力发电工程有限公司。该公司是1家隶属于浙江省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼营风场规划、科研和风场设计等技术咨询业务为主的公司。CPA赵老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的实践，也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。

而银行存款的情况则要复杂一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。首先一家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的原因，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款金额的正确性。而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件(外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一)。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。其次还需要对外币业务进行汇兑损益的调整，天平所现在对美圆的汇率都是8.0702，因此我们都是在这个基础上进行汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整分录，借：财务费用汇兑损益 贷：银行存款/往来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想找出问题，通过测试是最容易发现的。简单的工作越不能马虎，这也是审计的特点之一。

从德清回来，休整了几日后，又马不停蹄的赶往杭州兴业园林环境工程有限公司，这是家以主营园林绿化设计和施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪的培育和养护的公司。所以在某些税收方面是享受国家优惠政策的。照例做了货币资金，长期、短期借款等科目，进一步巩固了这几个科目的审计流程和应该注意的事项。

过了几日，又和带队的CPA赵老师，助理张峰去了金华，这次的任务是康恩贝集团在浙中的最大的子公司--浙江金华康恩贝生物制药有限公司(后面简称金华康恩贝)。金华康恩贝这几年业务量增长的速度很快，业绩在金华地区的也是数一数二的，从其的资产负债表上的资产总额4个多亿就显现一般了。对于新手的我来说当然是马虎不得的，需要仔细仔细再仔细，这也是带队CPA赵老师给我的要求。货币资金按惯例还是属于我的，而在盘点现金时则出了点岔子，盘点了几次实际金额和账面上还是相差一个整数。后来又仔细的翻阅了日记账，果然出纳在XX年2月底应该发放的抚恤金实际已经用现金支票支付了，但是未在其账面上反映出来。这明显是不符合权责发生制的，带队CPA赵老师经审核认为这块是最后是需要披露出来的。在做待摊费用的凭证测试的时候，又发现好几笔600多万的待摊费用的明细居然列支了会务费，住宿费。按道理这么大金额的费用是绝对不能放在待摊费用的，既不符合会计上的客观性原则，也不符合做账的合理性，明显是为了某些特殊的目的而故意这样做的。后来经带队CPA赵老师和对方财务主管的沟通协调，才把这么大笔的金额调进管理费用，当然也少不了必要的披露。而在做长期、短期借款这个科目的时候发现有两笔银行短期借款，银行12月20日结息，虽然该付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都没有计提，金额虽然不大，也就几千块钱左右，不过还是要调整，借：财务费用 贷：应付利息。还有值得探讨的一点是，他们把工会经费和职工教育经费放在应付福利费科目里，按会计准则这两项应该放其他应付款科目。工资也是一个月发好几次，康恩贝内部有人夸张地说他们的员工在工资单上签名都可以签到手发酸。不仅如此，金华康恩贝交个调税不经过应付工资科目，等于是变相地提高工资，本来交个调税是为了调整收入差距的，本着收入高的人多交税，收入低的人少交或不交税的原则。它这么一来，收入高的人工资提高得更多，收入低的人工资提高得更少或根本没有，收入差距越发大，肯定是违反税法规定的。由于企业规模太大，加之做账的不合理，在很多细小的地方都需要调整，尽管有些的金额也不大，但是本着独立,客观,公正的原则，该调的地方还是要调。

从金华回来，没有做任何的休息，就进驻了求是专修学院，是一家由中国民主同盟浙江省委员会创办，经杭州市人民政府批准建立的全日制高复学校。而它又和一般的学校的性质上有区别，所以它适用的会计准则也是特殊的。翻阅了资产负债表后发现虽然科目不是很多，但是都是事业单位的科目类别。其占资产负债表最大的比重就是事业支出了，但就是这个事业支出他们的财务做的账很模糊，对于有些大额的现金的支出，完全没有任何附件证明，而在其账面上却列支出来，账实不符，是我们审计工作中最为注意的一块。而且在事业支出--学杂费中账面上的金额和实际我们累加凭证附件中的金额有差异，那中间是那块差额去哪里了呢?是不是有人在其中做了手脚，最后索性带队CPA赵老师说，对于这样的单位我们所肯定要出具不保留的报告的，因为风险实在是太大，里面的账务处理很多都已经违犯了国家相关的财经法规。如果出具保留的报告，万一审计署查下来，所里和他本人都吃不了兜着走。对于事务所来说，只要在遵循国家财经法规的基础上，做适当的调整也是符合常理的，必须的。但是一旦突破了这层禁区，对双方都没什么好处的。看起来作为一名审计人员也需要很好的了解国家经济法规和把握住审计风险，这也算审计能力之一。

进入3月中旬，进驻了康恩贝集团的杭州总部，由于需要对康恩贝集团做合并报表，所以需要做的工作很多，由于在其集团内部的往来实在是太多，我们需要一笔一笔的分出来，然后对于相同的还需要调账。不过集团是会计制度就是执行的很完备，光从做账的凭证上就很清楚的反映出来，条理比金华的子公司清晰多了，不过，在测试其的存货时候发现其的暂估有很多，做的也很规范，就是入库时，借：库存商品 借：应交税金 贷：应付账款，等销货方开来发票时，先将暂估金额冲回，再按发票金额做一笔。但是我发现，存货入库时间和销货方开来发票的时间往往相差一个月甚至两个月这么久，问了之后才知道，销售方为了少交增值税才这么做的，因为一开发票，就要计算销项税额，如果这个月可以抵扣的进项税额较少，就尽量延迟到下个月或以后开发票;如果下个月进项税额较多，就开发票也没有关系了，虽然从总量上来说是一样的，但是运营资金对于企业来说是极为重要的，交了税了，运营资金就会少一部分。在做主营业务成本的科目时，发现XX年的成本比XX年增长了10%，但是其主营业务收入只增长了4%，直接导致了税前净利是负数，试想下，那么大的一家集团辛幸苦苦做了一年，结果利润总额是个负数，现实吗?后来经CPA赵老师和对方的财务总兼的沟通，原来其为了避税，故将很大一块新增的固定资产的净额进了成本，所以导致了主营业务成本的巨增，这样肯定是通不过的，CPA赵老师后来说像这种情况严重点的说法就是国有资产流失了，因为集团实际产生的大笔利润，有很大一部分都是国有资产，如果就像这样被他们财务做账隐藏起来了，是肯定需要调整+披露出来的。

到了3月23日以后的几天里都呆在所里打审计报告的附注，表面看起来这是项没有难度的工作，但实际上也容不得半点马虎，因为输错一个数据就可能导致整篇报告的失真，这是绝对不允许的。由于是需要在EXCEL的表之间进行钩稽关系的操作，同时也强化了EXCEL的能力。也算收获之一吧!经过这段时间的实务锻炼，我从刚开始的无从下手到现在的操作的基本了解，并慢慢形成了自己的审计思路。审计是一项实践性很强的工作，其职业操守决定了不能存在任何蒙混过关的侥幸心理，这需要过硬的专业知识作为后盾。审计工作并不仅仅是核对、摘抄数字，在不了解被审计公司的行业背景、业务流程及同行业可比公司的基本情况下，审计工作的质量很难保证，审计程序很容易流于形式。这就需要多请教CPA老师们，多向被审计单位员工了解情况，在平时多注意相关信息

以上是我在实习期间的总结和感悟。在今后的学习工作中，我将更努力地学习专业理论文化知识，以充实自己，提高自己，实现自己的目标。

第五篇：会计师事务所实习报告

精选范文:会计师事务所实习报告(共2篇)从大一开始，老师对于注册会计师(cpa)的描述，激起了我对于这个这个职业的极大兴趣。这次，终于借着校外实习的机会，在会计师事务所“潜伏”了近一个月时间，满足了我对于会计师事务所强烈的好奇心。虽然实习的过程只有短短的三周半，但整个过程充实而快乐，于是我在痛苦地炮制了一篇学校要求的官方实习报告后，依然决定为自己写一篇实习报告，记录我的实习收获。

一、实习单位简介

福州天信会计师事务成立于xx年，位于福州市古田路广场明珠大厦8楼，公司人员由数名资深注册会计师和会计助理组成，主要经营的业务是为社会各界客户审计查证、验资年检、经济咨询、会计顾问等专业服务。我所接触到的业务主要是审计查证和验资年检。

在家呆了一个悠长的寒假，突然开始的实习生活让我不适应了几天，尤其是必须早起准时上班这件事，让我每天早上挣扎万分。不过好在我还是有那么一点吃苦耐劳的精神的，坚持了三周八点十五分准时到公司报道。事务所的办公室在八楼，每天上下班高峰期时，电梯拥挤万分，夸张时两三趟都挤不进电梯里，只好徒步爬上八楼，结果便是怎一个喘字了得。

二、实习内容

1、熟悉会计师事务所的工作环境、主要业务、人员分工

(1)人员。所里总共只有3名注册会计师，负责事务所的主要业务，包括审计验资。会计师中除了我们所长还算中年才俊外，另外两位不论年龄还是经验都是相当资深的注会。一位是和蔼可亲的老郭师傅，退休前是审计局里的老干部，退休后也曾在其他的会计师事务所任职过，专门负责验资部分的业务，我主要是跟着他学习。老郭师傅很热心，很亲切，就是年纪大了比较唠叨一些，喜欢跟人说他的一些陈年旧事(当然主要是他的丰功伟绩)，事务所里的年轻人都不愿意多搭理，只有我每次都耐心地听着并不时的给他一些反应配合(可能因为我家里也有很多老人家，我比较了解他们，比较能够顺着他们心意，对其实他们的快乐是很单纯的像孩子一样，老人家是需要哄的)，让他很是开心，因此他也特别喜欢我这个“小丫头”，特别愿意热心的指导我，在此向他表示诚挚的感谢。

另一位是刘大姐，擅长企业的审计，对企业的审计业务经验丰富，连所长也要经常咨询她的处理意见。不过一开始，她不太好亲近，不太愿意深教我们，相比之下。我可以理解，毕竟每个实习生呆的时间都很短，流动性大，花大力气教我们也不能在今后协助她工作，再加上现在许多实习生让他们觉得没常性，因此在一定程度上，细心教我们的确是浪费气力。想从这位师傅那儿淘到宝贵的经验就要靠自己的努力。自己勤学好问，你真心向她请教，时间长了，次数多，她自然慢慢就改观了，传授的东西也越来越深。

至于我们所长，跟我接触到的所有其他生意人一样，说起话来带着八分的圆滑、流气，感觉便是在生意场上左右逢源的主。但不同的是，会计师事务所又不同于其他企业，作为所长他有着商人的灵活机动，也有着对原则的坚持执着，让他全身上下散发着一种自信干练和睿智。

除了他们，在事务所里我接触到了:一位小黄助理，她比我略大一些，在事务所刚工作一年，事务所的主要日常杂事都由她处理，同时也要跟着注会外出担当会计助理的角色。她也是个亲切的人，不过一开始互不熟悉，接触较少。之后一次出外勤的机会，许多年轻人的共同话题让我们熟络了起来。我跟着她学习到了事务所里各方面的日常事务，共同切磋审计上的难题，她做事很认真，也很好问，教起我来也十分细心。另外，还有一名实习生小林，居然是我们学校诚毅学院的校友，会计专业，比我早来两周时间。不过较为懒散，为人生硬不够灵活可亲，虽然是会计专业的学生，但专业知识不够扎实，也不够虚心好问，在事务所里没学到什么东西，我的到来让她备受冷落。正是从她的身上，我看到了在社会上生存的反面教材，让我时刻纠正着自己的言行，所以也算我的小半个师父了。

在两位老师父身上我学到了注会的严谨，在所长身上学到商人所应该具备的素质。这些都是我本次实习的收获之一。跟前辈出去，要机灵，多干累活，虚心请教，切忌锋芒太露。比如出外勤大家找不到路的时候要知道何时主动下车问路。见到前辈多打招呼，面带微笑。这段实习经历虽短，但对我今后走上社会的为人处世是一次检验和演练。

(2)业务。会计师事务所的主要业务是为各类型企业提供审计、验资和会计咨询的服务。拥有签字权的注册会计师是审计和验资业务的主力，一般会有两个助理来配合他们工作。规模较小、账务较为简单的企业一般会将他们审计账簿、凭证、报表等相关材料拿到会计师事务所审计，而规模较大账务较为复杂的企业则一般是由事务所中的注册会计师到企业进行审计。

通过实习期间对会计师事务所业务情况的接触和与会计师们的交谈，我了解到由于工商局为了给企业减负，免去了部分企业的年检审计要求，导致目前会计师事务所损失了相当一部分的业务量，事务所的前景堪忧。中国注册会计师协会做大做强战略安排，将逐步提高会计师事务所的行业门槛，规模小的事务所面临着巨大的挑战。相较之下，税务师事务所的税审业务目前发展迅速，前景较好，但风险也比较大。

3、参与企业的部分审计工作

经过实习前两天翻看工作底稿和企业会计凭证后，所里开始安排我协助会计师进行一些审计工作。有时在事务所里进行审计，有时则跟随老师们到企业里进行审计。在参与审计的过程中，我接触了大量的不同类型的企业账簿、凭证、报表，使我能够将会计知识与企业会计实务结合起来，完整了我的知识结构。很多企业的账目都是五花八门，与课本上学习的全面中规中矩的账目相去甚远，接触了会计实务才发现原来书本与实际操作有如此大的差距。不过也由此对自己的专业知识更加自信了，足以应付许多中小企业的账目了。

至于这期间接触到审计的实务，我都记录在了我的笔记本中，收获颇大，尤其是一些账务处理技巧。

后记：实习结束后，我与同学们交流，了解了大家不同的实习经验，撇开非会计类的实习来谈，选择会计师事务所实习，实习效果最好。因为一来，许多小企业的账目过于简易;二来，一些大企业的财务部门分工过细，很难在较短的实习期间接触到全面的业务，而事务所则能够接触到各式各样的，不同行业的账务，收获较大。因此，推荐会计专业的实习生在实习时选择事务所。[会计师事务所实习报告(共2篇)]篇一：会计师事务所实习报告

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认识实习报告

一、实习目的为了让我们通过在实习单位的工作，对实习单位有一个基本的了解，通过接触实际工作，以及对现实中管理实践的考察体验，加深对本专业应用领域的了解，我们安排了这次认识实习。

通过认识实习，我们可以了解到企业、会计师事务所的会计岗位和审计岗位，在针对实际发生的业务进行处理时所运用的各种方法以及应当遵循的相关准则。同时，我们也能将课堂上学习的相关专业知识与实践相关联，巩固学到的知识，了解专业知识在应用领域的重要性，提高我们专业学习的兴趣，为以后的学习找准方向。

二、实习时间

2013年06月24日——2013年07月12日

三、实习地点

吉林竭诚会计师事务所有限公司

四、实习单位概况

该事务所是在1999年成立的，规模不算太大，但信誉评级较好，业务量较大，曾为多个事业单位、大中企业出具审计报告和验资报告，被评为东北区最佳诚信企业。事务所公司类型是有限公司，注册资本50万元。

公司主要经营范围包括：企/事业单位工商注册设立、变更注册资本金的审验；企/事业合并、分立、转制、破产清算的审计服务；报表审计，出具审计报告；法人经济责任审计；经济案件纠纷审计鉴证；财产清算；财会、税务相关咨询服务；验证企业资本，出具验资报告和司法会计鉴定。

五、实习内容

1.了解事务所的背景、规模以及业务范围

实习的

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支票、银行开具的业务回单、转账支票、银行进账单回单、银行存款专用凭证支付系统单据、地税局发票、付税凭证以及资金汇划清算凭证。

这些票据都反映了事务所日常的业务，包括收到审计费、客户的转账支付、还有事务所支付营业税等相关税费、水电费时收到的各种票据。从这些票据中，就可以了解到事务所日常的收入来源和费用成本的支出。同时，我也了解到现在的出纳在实际工作中，应当对各种票据的意义进行熟悉了解，要明白它们的内在含义，知道票据背后所反映的会计事实并要明白如何正确的进行会计处理。

然后是会计岗位，主要负责记账凭证的填写、账簿的登记、在电子记账软件上对手工记账凭证进行输入、月底员工工资的计算、纳税申报、报表的出具等相关工作。

在此岗位，我们看到了实际工作中的记账凭证的填写以及原始凭证的粘贴。记账凭证的填写时要以背后所粘贴的原始凭证为依据，不能与原始凭证反映的会计事实不符。同时要满足原始凭证日期与记账日期相配比的原则。不能跨报销，也不能不反应登帐日期与实际发生日期的差异。同时，原始凭证的粘贴也是需要小技巧的，要确保每张凭证都粘贴在单据粘贴单上，防止出现单据的遗失。

再者就是日常工作中发票的开具。因为事务所属于服务业，需要开具的是地税局的发票。发票的领取和使用，以及网上填制票据并通过打印机打印后加盖事务所的发票专用章，这些都是日常业务中需要主要的问题。地税服务用发票属于一式三联的，分别为发票联，记账联和存根联。发票联需要交给客户作为原始凭证入账粘贴，记账联是事务所自己留用记账。存根联则是留作记录，不得随意丢失遗弃。发票在开具时，要在电脑上插入税控发票u盘，记录发票使用记录和过程，以便税务局对企业的发票使用情况进行检查，防止出现差错行为和作弊现象。发票在使用时，一定要连号使用，一旦开具错误，需要在网上发票控制的软件中记录报废，并要签字，报告税务局。如果客户已经取得发票联，则需要要回发票联，确保三联的发票都齐全时，才可以报废。

因为会计师事务所属于服务业，也就是营业税的纳税义务人。这就和税法中的相应知识密不可分。事务所在日常的纳税中，不仅要缴纳营业税，同时还要对城建税、教育费附加进行缴纳。同时还要对企业所得税进行申报，清缴。这就要求每个月，会计就要在网上对营业税、城建税、教育费附加以及代扣代缴的职工个人所得税进行纳税申报；每个季度对事务所的企业所得税进行汇总申报；每终了，需要对上一的企业所得税进行清缴核算。纳税申报表的填列以及税费的缴纳，也成了会计日常核算的主要[会计师事务所实习报告(共2篇)]内容之一。如何正确的网上对本期的业务发生进行纳税申报，以及什么时间应当对申报的税款进行缴纳，也是会计应当重

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点处理的业务。

在翻阅纳税申报表中的企业所得税年报时，我看到的资产调整项中的固定资产折旧的调整。经过指导老师的解释，我才明白，纳税的调整是为了将企业日常中与税法要求计量方式不符的的事项进行调整的。在企业，固定资产的折旧和无形资产的摊销，企业可以运用很多种方法，但是在纳税申报时，税法只允许使用直线折旧的方法，这是为了防止企业运用折旧进行避税。这就要求企业在纳税申报时，将折旧进行调整。这种方法，是为了实现税法与会计的统一。

通过翻阅记账凭证、观看会计人员在电脑上运用电子软件登记记账凭证、进行纳税申报，我了解到，在会计实际工作中，要运用的所学的知识，将会计处理与税法的实际准则相联系，正确的反映企业实际发生的工作，并要正确的及时的进行计量，将会计处理方法和会计准则铭记于心。以为前期的出错会引起后期很多事项的差错出现。这就需要很扎实的专业基础知识，以及在日常工作中的锻炼，还有在工作中不断的自我知识的补充和学习。

3.了解审计的工作流程，学会对审计工作资料进行整理汇总，整理和翻阅审计工

作底稿

在审计助理的岗位，我们要了解审计工作的整个程序，负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工作，协助政府审计人员和会计师事务所对公司的独立审计活动；按照审计程序要求,通过团队协作完成审计工作底稿；按规定保守秘密和保护当事人合法权益。

作为一个审计助理，在帮助审计人员进行审计工作的过程中，要对收集来的各种审计证据、审计资料进行整理和汇总。要及时完成审计资料的建档、保存工作。当然，这个工作的过程是繁琐的，把各种资料进行归类、排序，并要进行打孔、装订、粘贴封皮，不仅需要耐心、细心，同时还需要运用各种审计知识，才能正确的完成任务。

在审计工作的实际进行中，要会运用正确的审计方法，协助审计人员收集审计证据。包括银行的函证取得、审计样本的抽查、审计数据的统计等，这些都需要考虑，同时也要明白如何编写审计工作底稿，如何协助审计人员制定审计计划，以及在最后帮助整理审计结论，出具审计报告，并将最终的审计报告进行备档保存。

要做好审计工作，不仅要明白各种审计方法，各种项目的审计程序，重大金额的确定等审计知识，更要对会计的各种计量方法融会贯通以及因为会计计量方法的差异会如何导致利润、税金的缴纳的变化。说到底，审计的基础是会计，只有对会计各项业务的处理都非常熟悉的情况下，才有可能做好审计工作，才能出

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具一份审计风险较小的审计报告。

六、实习心得

认知实习是每一个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识。通过此次实习，将学校所学的会计理论知识与实际相结合起来，不仅让我们对整个会计核算流程有了详细而具体的认识，熟悉了会计核算的具体工作对象，也缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离。在实习期间，主要利用真实的会计凭证及财务账表对一定期间的经济业务进行会计核算，对于事务所内部业务的核算有了进一步的认识。同时，也了解到审计工作的整个程序和审计工作底稿的编写，以及审计报告的出具。

两个星期的实习生活下来，我的收获确实很多，但是也暴露了自己很多的不足之处。实习使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，也打开了视野，长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。同时实习更是我们把学到的理论知识应用在实践中的一次尝试。在实习过程中，我深深的感觉到自己所学知识的肤浅和在实际运用中专业知识的匮乏，也深感到扎实的专业基本功的重要性，要学会包学到的知识反复巩固，并与实际相结合。认识到对知识不断更新不断灵活加以运用的重要性，认识到工作中具体操作技巧的形成和积累的必要。通过实习，不仅培养了我的实际动手能力，也增加了我的实际操作经验，对实际的财务工作也有了新的认识。实习让我学到了很多在课堂上学不到的知识，也让我更加看清自己的不足之处。

通过这次认识实习，我对今后的学习、发展方向有了更进一步的认识：学习不仅仅学的是理论知识，更重要的是学习如何将理论知识应用于实践，学习将工作做到尽善尽美。明白事务所工作的主要职责范围、机构构成；学到了一些必备的办公室事物处理；了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。我也了解到，会计知识的熟悉是审计工作的前提，学好会计财务的知识才能做好审计工作。经过这几周的努力，从先前对会计专业知识的不了解，到渐渐的从不知到知之，再从知之到甚之。我很感谢老师们这样的安排，它使同学们更加深刻地了解我们所学会计学专业的知识。

通过这次认识实习，我知道了，在现实的工作中，仅仅学好专业知识是不够的，还需要将各种专业的知识进行连贯，并将知识与实际相结合，才能实现学以致用，并能在实践中不断地发现知识，补缺知识的漏洞，实现自己的提升。还要在实际工作中树立一个正确的工作态度，不能眼高手低，不能忽视基础岗位的重要性，要从基础做起，找准自己的定位，一点一点的积累经验，完善自己，才能在后期的工作中担当大任。同时，也要多对社会进行接触，改变自己不够成熟的

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做事方式和待人方式。所以，以后在学习专业知识的过程中，不仅要扎实专业基础，还要学会锻炼自己，学会为人处事，这样才能在以后的社会工作中站稳脚步，取得进步。

这一次的实践虽然时间短暂，虽然接触到的工作很浅，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的。通过实践，我们能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标。

篇二：会计师事务所实习报告

实习报告

学生姓名 学 号 指导教师 院 系 经济管理学院

专 业 会计

年 级

2008

对审计人员的基本认识、了解

及实习过程中的收获、感想

在大学生活接近尾声，还有一年就要踏上工作道路的时候，此时此刻是实习的最佳时期，是准毕业生锻炼自己的最好方法，是参加工作前的最好练兵，而我自己作为大四的一名学生，在学院、系各领导、老师的支持与实习单位的专心指导下顺利地完成了本次实习任务，并取得了较好的成绩。以下是我的实习报告总结及实习过程中的感想。

一、实习基本情况 1.实习时间：2011年07月20日—2011年09月30日，共十周。

2.实习单位：西宁海信联合会计师事务所

3.实习中担任的工作：审计人员、评估人员

4.实习形式：根据学院、系要求，采取自主实习和统一安排实习两种形式。自主实习就是学生自己联系实习单位，需要实习单位出具一份接收函。统一安排实习就是学生的实习单位由系主任联系，所有学生的实习单位都有老师统一安排。我选择的是自主实习。

5.实习内容：与本专业相关的范围，主要了解会计的相关实际操作。我在会计事务所主要担任审计工作，额外做一些评估报告的整理与发出。我实习的海信会计事务所主要经营为：司法鉴定；审计；资产评估；基建预算；会计咨询。

6.实习成果：对会计事务所的审计业务和评估业务有了一定的了解与认识，从而对会计事务所整体有了一个初级的感性认识，对其的运营模式和业务范围做了初步了解。能够实际操作完成一些具体的工作，例如审计、核账、评估现场勘查、审计与评估报告的出具与整理。最终，实习单位根据我两个月的工作表现出具实习鉴定并给出实习成绩，成绩优良；本人返校后交实习报告，由学校指导老师给出意见并给出成绩；于10月30日举行实习总结大会完成实习任务。

二、实习表现

1.达到了预期目的

在学校与社会这个承前启后的实习环节，我对自己、对工作有了更具体的认识和客观的评价。本次实习我选取了自主实习形式，同时为毕业论文收集材料做准备。本次我实习的单位整体水平较高，是青海省会计师事务所中属于业务范围较广，业绩显著，并且是青海省唯一一所中国注册会计师协会颁发的优秀会计事务所，优厚的工作环境是对自己一次千载难逢的锻炼机会，达到了自己实习前预期的目的。让我对会计的实际工作，会计师事务所的具体运营有了深入了解，培养了我浓厚的工作兴趣，为以后的就业打下了坚实的基础。

2.提高了工作能力

在实习过程中，我积极肯干、虚心好学、工作认真负责，主动参与有关审计和评估方面的工作，同时认真完成实习报告，成绩优良。据实习单位反馈的情况表明，我具有一定的适应能力，具备了一定的组织能力和沟通能力，普遍受到实习单位的好评，基本能胜任单位所交给的工作。

3.深化了专业知识

实习开始时，我就制定了实习计划内容，明确了实习目的和要求；实习过程中，结合实习单位的具体情况，学会了具体地分析问题、解决问题，学会深化专业知识，做好具体工作；实习结束后，认真完成了实习总结报告。

三、实习方式及收获 1.实习方式

实习单位为我指定了指导人员师傅带着我、指导我的日常实习。我在实习单位，以双重身份完成了学习与工作两重任务。一方面我像单位员工一样上下班，完成单位工作；另一方面又以学生身份虚心学习，努力汲取实践知识。我认真的工作态度、较强的工作能力和勤奋好学的精神受到了实习单位及其指导人员的一致好评。

2.实习收获

以下是我在实习单位遇到的真实情况和真实问题，并从这些问题中了解了审计单位制度，深深体会了作为一名审计人员应该具备的专业知识、能力及自己应该承担的责任。在此我将理论与实际问题相结合谈谈我在实习过程中获得的收获及感想。

(一)、从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，我充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：（1）业务性质、经营规模及组织结构；（2）审计期间经营情况及上级单位考核情况；（3）财务会计机构及工作组织；（4）被审计单位管理人员的素质；（5）内部控制的设计和运行情况等。

了解上述基本情况的方法主要包括：（1）查阅上一会计的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；（3）实地查看被审计单位生产经营场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本情况的了解，我可以有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账，涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。

了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。

(二)、尽可能取得被审计单位审计全部合同及协议，并检查合同编号是否连续

审查合同协议是否存在如下问题：（1）将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；（2）审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。

(三)、审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户

审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。

企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。(四)、审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账

用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。

(五)、查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未

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会计师事务所实习报告(共2