中诚信证券评估有限公司信用评级内部控制制度

第一篇：中诚信证券评估有限公司信用评级内部控制制度

中诚信证券评估有限公司信用评级内部控制制度

1.总则

1.1为加强公司内部管理，确保公司信用评级业务规范发展，根据公司相关规定，特制定本制度。

1.2本制度所指业务为公司信用评级业务及其他相关的信用风险管理业务。1.3本制度适用于公司内部参与信用评级业务的相关部门和所有人员。

1.4公司要求员工能规范自己的行为，不违反有关证券的法律法规，以避免对公司的信用与声誉产生严重的损害。因此，公司要求每一个员工都能完全理解并谨遵信用评级执业守则。

1.5公司信用评级业务行为必须严格遵守国家法律法规的规定，信守公司信用评级业务规范，诚实信用，勤勉尽责，控制信用评级业务风险，维护公司信誉。

2.内部控制机制

2.1公司通过建立有效的内部控制机制，对公司出具信用评级报告实行有效的内部审核和质量控制。

2.2公司信用评级内部控制机制由项目经理、项目负责部门、评级审核部和信用评级委员会构成。

2.3公司建立评级项目管理系统，按照信用评级流程，对不同的项目人员进行相应授权，保证评级项目商业秘密。

2.4公司为每一受评债券指定专门的评级项目组，建立和保存完备的档案资料，并接受监管部门的检查。

2.5评级项目根据评级业务性质由不同的部门负责实施，部门之间保持相对独立性，由项目经理负责独立完成评级报告。

2.6公司信用评级业务与评级咨询业务之间应建立防火墙制度，信用评级部门与信用风险咨询部门实行部门、人员的相对独立。

2.7评级审核部负责项目的内部审核，负责信用评级报告的风险防范和质量控制。2.8信用评级委员会负责确定发债主体的信用等级和出具公司信用评级报告。

3.评级报告审核与质量控制

3.1公司信用评级项目实行项目经理制，担任项目经理的人员必须是公司信用评级高级分析师以上的分析员。

3.2 每一信用评级报告必须由项目经理负责，按照公司信用评级业务流程和业务规范操作，部门经理负责信用评级报告的初步审核。

3.3评级报告由项目经理将相关材料，包括报告、摘要、机密数据、评级委派书、新闻稿、评分表、访谈记录经过部门经理的检查并确保材料完整准确后，递交评级审核部。

3.4公司评级审核部在项目规定的时间里完成评级报告的审核和评估，并提出审核和评估意见，由项目经理对评级报告进行修订。

3.5 评级审核部完成评级报告的审核后，由评级总监负责评级报告的最后审核工作，并负责评级报告的风险控制。

3.6 评级委员会讨论确定发债主体的信用等级，每一次评级会议至少应有包括主席在内的5名成员亲自或通过电话或视听电话参加会议。

3.7经评级委员会投票确定发债主体的信用等级后由公司董事长签名并加盖公章后向发债主体或社会公布信用等级。

4.评级信息控制

4.1禁止进行内部消息交易，所有雇员都禁止利用内部评级消息谋取利益。雇员被禁止以任何方式利用在公司工作期间接触到的(在评级工作期间获得的有关特定有价证券或债务人的内部信息)内部信息牟利(不论是为自己还是为他人)。此外，雇员禁止向他人如家人朋友泄漏内部评级信息。

4.2滥用内部信息可能会导致严重的后果，如针对该雇员的刑事或民事法律诉讼和该雇员在公司职业生涯的终止。不恰当的使用和披露评级信息会危害公司声誉和信誉，使公司业务受到无法补救的破坏。

4.3公司对禁止上述利用内部评级信息交易和滥用内部评级信息的行为。公司禁止雇员向任何人透露任何与某个可能和实际的评级级别有关的机密性的内部信息。

4.4公司所有的员工都应尽力保护在他们工作过程中遇到的会对证券市场产生影响的机密信息。包括：

4.4.1投资者要求分析员在初步披露报告公开之后可根据投资者的要求对支持新证券级别的分析进行讨论。但机密的内部的信息不能因为这些要求而泄漏。分析员仅能针对披露

报告中的信息和他们的评级分析进行讨论；

4.4.2雇员不能在可能被他人偷听到的情况下讨论机密的内部的信息。这条规则适用于任何时间地点(办公室内、办公室外)。雇员在公开场合如餐厅里、电梯中、出租车上、飞机上和使用喇叭扩音器和汽车电话谈话时要格外小心；

4.4.3文件公文、法律文件、敏感性的笔记及其他与评级有关的工作成果不能留在能被陌生人或其他未被授权人员看到地方。此外，公司保持机密性的责任要求在没有客户的明确的书面同意文件或指示的前提下不能将客户文件给与第三方；

4.4.4如果某项工作包含了高度敏感的信息，那么额外的预防措施是相当必要的。这包括将文件和计算机磁碟保存在上锁的柜子或其他安全的地方、为文件安排特殊的管理、打电话时格外小心以防被偷听。如果该雇员的办公桌位于未被授权人员看得到的地方，那么把文件收到抽屉中、将文件正面朝下或用其他方法让别人看不到。与正确保护客户信息机密同样重要的是让我们的客户和来访者清楚感觉到公司安全措施的有效性。

5.利益冲突与回避制度

5.1公司参与信用评级的项目人员行信用评级尽职调查义务和出具信用评级报告，如果与评级客户存在利益冲突，必要时应予以回避或做出相应的人员回避安排，保证有充分的理由确认出具评级报告的数据、资料和结果客观、准确和公正。

5.2雇员禁止参与以下债务人有关的评级工作：

5.2.1雇员和雇员的直接家庭成员拥有该债务人的证券。

5.2.2评级工作会影响到某些雇员对其有责任或关系亲密或可能会受其影响的发行人的经济或其他利益。

5.2.3评级工作与雇员或雇员的直接家庭成员拥有的证券的发行企业的直接竞争对手或兼并目标(或兼并方)有关，而雇员在评级过程中的客观性可能会受他或她持有股票利益的影响。

5.3雇员和雇员的直接家庭成员都禁止拥有与雇员工作有关的证券(与给定和维持一个信用级别相联系的雇员负责分析与跟踪的证券或相关债务人)。

5.4雇员及雇员的直接家庭成员被禁止买卖但可以持有由该雇员评级的证券。5.5雇员禁止从事证券的短线买卖和投机交易。公司希望雇员在工作时间中全心全意为客户及公司的利益服务，相应的所有公司雇员的证券交易都应是长期投资而不是短期的和投

机的交易。

5.6雇员不能参加任何与持有发行人证券的评级活动，直到所持有的相关证券出售为止。如果在雇员被要求参加评级工作时有关证券还未被出售，则雇员应主动提出退出该项评级工作。

5.7雇员应向公司汇报与参与的评级项目有关的利益冲突。对每一项参与的评级工作，雇员都应向部门领导人汇报是否有利益冲突。雇员必须向部门领导人汇报是否与债务人、负责人、相应投资银行有利益关系，或个人或生意上的联系，或有其他会使雇员产生偏见或干扰雇员客观判断的事物。部门领导决定这些利益与关系是否会在某种程度上削弱雇员客观公正地履行它的责任的能力，以及该雇员是否可以参加该项评级工作。雇员也必须特别注意避免有关利益冲突。

第二篇：《红楼梦》中的内部控制制度

《红楼梦》中的内部控制制度

内部控制原来美国早就有了，英国100年了，老祖宗在英国。95年去美国之前，看了一本书，发现内部控制又是咱们中国人发明的。真厉害，发明内部控制的人很年轻，16岁，还是个女的——王熙凤——中国内部控制之母。你去看，贾府死了个人，上吊自杀，办点丧事，结果一办，管理混乱、舞弊横行、效率低下、客人怨声载道，办不下去了。请内控高手王熙凤。王熙凤来了，厉害了，第一招，服务。第二，承包经营责任制，第三，严格考勤制度，等等，整个流程规范得特别好。看了大为赞叹，赶快写了篇文章，红楼梦中的内部控制制度，1万多字，95年翻成英文，带到美国去，大会宣读论文，读的津津有味，读完以后，有两个老外跑过来，“Professor Li，李教授，你这个论文是哪个单位搞的？”我说是红楼梦这个单位搞的。“Who design，谁设计的？”我说Ms王熙凤，他说能不能把王熙凤小姐叫过来一下，我们能不能采访王熙凤小姐？两百年前就有了。贾府的内部控制在协理宁府的过程中，凤姐上任伊始，就通过调查发现了宁府内部管理混乱的根本原因:“头一件是人口混杂、遗失东西;第二件，事无专执，临期推委；第三件，需用过度，滥支冒领;’第四件，任无大小，苦乐不均;第五件，家人豪纵，有脸者不服铃束，无脸者不求上进”（见《红楼梦》第十三回）。这一系列现象无不牵扯到内部控制制度中有关职责分工、职务分离、监督控制等方面的问题。

（一）职责分工在组织规划时，内部控制要求权力和职责应明确地授予具体的个人或部门，以便为组织内部的全部活动规定经济责任。同时也要求在每一责任领域内，应尽可能地给予自主权，避免过多的外部干扰和内部推透。在人员分工方面，王熙凤表现得十分干练和出色。她根据宁国府的家仆花名册，作了如下份咐:“这二十人分成两班，一班十个，每日在里头单管人客来往倒茶，别的事不用他们管。这二十个也分作两班，每日单管本家亲戚茶饭，别的事也不用他们管。……如今都有了定规，以后哪一行乱了只和哪一行说话”。作了如此分明的职责分工后，“众人自然也都有了投奔，不似先前只检便宜的做，剩下的苦差事没个招揽。……便是人来客往，也都安静了，不比先前一个正摆茶，又去端饭;正陪举哀，又去接客。如这些无头绪、荒乱、推托、偷闲、窃取等弊，次日一概都镯了”（见《红楼梦》第十四回）。内部控制的威力可谓立竿见影。

（二）职务分离不相容职务的分离是内部控制中最基储最重要的内容。其核心就是通过内部牵制来达到最佳控制。这种制度要求将授权与执行，执行与审核、执行与记录、记录与保管这些各不相容的职务予以分离，以达到内部控制的目的。在协理宁国府的过程中，王熙凤娴熟地运用了不相容职务应予以分离这种内部控制手段。具体分工为:授权和审核这两项大权由她亲自掌握，执行、记录和保管这些不相容职务由不同的下人担任。例如，丫环彩明作记录员、买办作采购员、库房作保管员等。以王兴媳妇的一次采购为例:王兴媳妇先向王熙凤报称“领牌取线，打车轿网络”，然后将一个帖儿递上去。凤姐命彩明念贴，知“数目相符”后，又命彩明登记，才取荣国府的对牌掷下。王兴家的方去……待王兴家的交过牌，取了买办的回押相符，然后方予张材家的去领。这样一次采购的控制则完善至极。王熙凤掌握审核标准和授权手续是十分严格的。如荣国府的四个执事人来领牌，凤姐命彩明念贴，听后便知其中两项超支，掷回贴子严加斥责，那二人扫兴而去。在这套完整的控制流程中，“贴儿”无异乎现代企业的“采购申请单”。从前面的引述不难看出，所有的采购均有预算，在执行请购时，“采购申请单”须经凤姐亲自“审核”才能取得“对牌”，也即取得“授权批准书”才能获准得以执行采购业务。至于预算外的开支，由于没有列入事先审核范围内，必然会受到控制。而执行后还要与买办的回押核对相符后，才最终解除责任。在这样一套严密的职务分离程序控制下，加之王熙凤的严格监督，内部牵制的作用发挥得淋漓尽致。

（三）监督控制在现代内部控制结构中，十分强调最高管理者的监督。很明显，无论多么严密系统的内部控制，若最高管理者不对这套制度的实施予以实质性监督，那么执行内部控制措施的人就会毫无责任心地推曦了事，从而导致内部控制制度的完全失效。王熙凤深谙此理。她一上任就严肃纪律，强调监督控制。“我可比不得你们奶奶好性儿，由着你们去。再不要说你们‘这府里原是这样’的话，如今可要依着我行，错我一点儿，管不得谁是有脸的，谁是没脸的，一例清白处治。”表现王熙凤严格监督控制的实例在《红楼梦》第十四回里写了王熙凤处罚一迟到者的事。“明儿他也睡迷了，后儿我也睡着了，将来都没了人了。本来要饶你，只是我头一次宽了，下次人就难管，不如现开发的好。”登时拉下脸来，喝命:“带出去，打二十板子。”一面又掷下宁国府对牌，“出去说与来升，革他一月银米。”如此一来，众人皆知凤姐的厉害，因而“众人不敢偷闲，自此兢兢业业，执事保全，不在话下。”严格监督才能保证执行效果，“威重”才能“令行”，看来王熙凤的确是深谙管理之道的，与曹雪芹先生“金紫万千谁治国，裙被一二可齐家”的赞词也是名副其实的。贾府财务管理存在的问题与借鉴

（一）贾府财权过度集中在《红楼梦》所反映的年代，由于受儒家思想的影响，人们习惯于遵从，习惯于这种管理方式，这种～式的管理使管理者的权力影响很大，很容易提高管理工作的绩效，特别是在当时人们的整体素质不高的情况下，这种管理模式是很普遍的，但是员工们的创造性会受到抑制，潜力不能充分发挥。我们现在看到仍有一部分家族企业采取的是这种管理方式。在创立之初，可使大家齐心协力，发挥较好的效果，同时降低运营成本。但企业发展到一定规模后，很多弊端就会显现，企业失去活力、员工生产积极性不高，特别是如今员工的素质较之封建时代已有质的飞跃，再继续采取这种模式就不再合适。

（二）家族成员之间的产权界定不明确家族成员的收入全部归入账房，所需开支由账房划拨，但每家每户究竟有多少财产却并不清晰。因此大家都倾向于尽可能多地花钱，至少消费水平不能比别人低，这样就造成财产的严重浪费。在现今家族企业中，就有很多企业在创立时由家族共同出资，但每个成员究竟在其中占有多大的股份却由于种种原因并未明确，致使一旦发生家族财产纠纷，就难以协商解决，最终将影响家族企业的发展。因此当今的家族企业不论是什么性质，在建立之初都要按现代企业制度建设，使之产权清晰、责权明确、管理科学。

（三）贾府中的家族内部管理未形成有效的激励机制在《红楼梦》中可看到对下人们的管理是严格的、～的，在确定他们的职责和责任时没有辅之以相应的奖励措施。虽然探春在改革大观园时运用了一些激励措施，但在整本小说中可以看到这种做法是非常少的。现代家族企业在管理中就要注意，要使员工增强对企业的归属感、认同感，合理的奖励机制必不可少，这还涉及到一个企业文化的建设问题。

第三篇：内部控制制度中的优点和存在的问题

一、该公司内部控制制度的可取之处为：

1．该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

2．该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。

3．该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性。

该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。

二、该公司内部控制制度的缺憾之处为：

1．分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同属一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。

2．应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。

第四篇：浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用

浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用.txt不相信永远,不拥有期待,不需要诺言当你不能再拥有的时候，唯一可以做的，就是令自己不要忘记。王子之所以能口奂酉星目垂美人是因为王子用心了 我能口奂酉星什么

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石油天然气学报(江汉石油学院学报)Journal of Oil and Gas 2005年8月第27卷第4期 Aug.2005 V01.27 No.4 Technology(J.J PI)浅谈内部控制制度在石化企业管理中的作用

汤漫山

(江汉油田分公司采油工艺研究院,湖北潜江4331 23)[摘要]内部控制制度是现代石化企业管理的重要手段,是石化企业健康发展的基本保证.通过介绍内部 控制制度在石化企业中的运作情况,阐明了该制度在石化企业管理中4个方面的重要作用,即:保证石 化企业经营方针和目标的顺利实现;保护石化企业资产安全完整;确保经营成果的真实性;规范石化企 业经营行为.[关键词]内部控制制度;石化企业经营管理;作用 [中图分类号]TE-92 [文献标识码]A [文章编号]1000—9752(2005)04—0533一02 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代石化企业管理的重要手段'1..内部控制是 指石化企业管理层通过制定有效的监控措施,规范管理行为,控制投资,生产,经营,财务等管理过程

中可能发生的内,外部风险,保证企业整体目标的最终实现.一套完整的内部制度体系和完善的内部控

制制度,是约束,规范石化企业管理行为的准则,是减少或降低风险的重大措施,是企业经营健康发展 的基本保证.内部控制制度在石化企业的有效执行,所凸现的作用包括: 1保证经营目标的顺利实现

石化企业内部控制制度是保证企业正常经营,防范风险所采取的管理措施,其根本目的是为了进一

步完善现代石化企业制度和法人治理结构,实现经营机制的转换,规范经营管理,提高效益.立足点是 通过内部控制保证其经营方针的贯彻执行和经营目标的顺利实现o.一是通过健全的管理体系,建立人 力,物力,财力,信息等资源控制系统和采购,供应,生产,销售等经营环节控制系统,对生产经营活 动的全过程进行自始至终的控制;二是通过明确的管理权限,使企业的各项经营方针通过管理授权落实 到企业的各个层面,各个环节,直至全体员工;三是通过统一的管理信息系统,使员工全面了解内部控 制制度,知道其责任所在,并及时取得和交换在执行,管理和控制企业经营过程中所需的信息.中国石 化股份有限公司实施《内部控制手册》就是为了规范管理,满足国内外资本市场对公司的监管要求,保 证资产安全及财务报告真实,可靠.该《内部控制手册》从投资,生产,经营,财务,监督检查等方 面,建立了统一的内部控制原则,业务流程控制体系及内部权限规范,进一步规范和完善了公司内部控 制制度,并作为建立,执行,评价及验证内部控制的依据.由于内部控制渗透到油气,化工生产经营和 资本经营活动的整个空间和时间范围,这种全过程,全方位的控制措施的触角纵向到底,横向到边,只 要企业存在经营活动和经济管理的环节,内部控制就有相应的措施,经营管理职责得以正确履行,为经 营活动的效率和效果,财务报告的可靠性,相关法规的遵循性等目标的实现提供了合理保证的过程,防 止和降低了企业管理实施过程中的“无形损耗”,有效地贯彻企业经营方针,顺利地实施企业经营战略, 最终使石化企业的经营目标得以实现.2保护资产的安全和完整性

面对石化企业内外环境的It益复杂化,国内外企业间竞争的日趋激烈,石化企业经营风险不断提 高,内部控制制度的建立确保了石化企业各项资产的安全,完整,经营成果与财务状况的真实,可靠, 有效防止了资产的流失.[收稿日期]2005—06一lO.[作者简介]汤漫山(1959一),女,1986年毕业于江汉石油学院.经济师,现从事经济管理工作.o中国石油化工股份有限公司.内部控制手册,2004.万方数据

石油天然气学报(江汉石油学院学报)2005年8月

为了保证资产的安全,石化企业建立严格的内部制衡机制作为内部控制制度的重点,其核心是会计 控制,按照《会计法》对内部会计监督制度的要求,内部控制制度使部门与部门,员工与员工以及各岗 位之问所建立的互相验证,互相制约的内部牵制得以实现,单独一个人或一个部门对任何一项或多项经 济业务活动没有完全的处理权,必须经过不相容的其他部门或人员的验证,核对和制约,同时对要害岗 位定期轮换.通过对关键点的控制达到牵一发而动全身的作用,在资金控制上,通过对企业资金的筹 集,调度,使用,分配等实行严格的分级权限控制,防止资金的越权循环和体外循环.在成本费用控制

上,通过对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管,防止出现虚列,多列,不列或少列

费用,成本等舞弊行为.在权限监控上,通过对企业各经营环节,经济活动操作者的权力实行分级授 权,防止权力的越权使用和非程序化滥用,造成企业权益侵蚀,收入流失等经济损失.3保证经营成果的真实性

制订构造有效运作的石化企业内部控制制度,确保会计信息的质量和经营成果的真实性,对于建立

现代石化企业制度,完善法人治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益,并保证资本市场的有 效运行有着非常重要的意义.是企业管理者实现经营方针和经营目标的重要手段.企业领导者既要随时 掌握本企业各个环节经营活动信息,全面了解企业的经营状况,更要通过精读财务会计报告,及时掌握

企业家底,同时向投资者承诺财务报告的真实性.它将成为左右企业决策的重要信息和资料,为企业经

营成果的真实性提供保证,而真实可靠的信息资料,必须依靠健全的内部控制制度来保证.前几年美国 “安然事件”等一系列会计造假丑闻及我国的“银广厦”等会计造假事件,给世界和国人带来的震撼是 巨大的,在国内法律法规上除了《会计法》所要求的,“各单位应当建立,健全本单位内部会计监督制

度”外,中国证监会对上市公司的监管包括:“上市公司董事长谈话制度实施办法”,“上市公司治理准

则”等等.这足以说明会计信息质量,经营成果的真实性何等重要,它事关上市公司的形象和信誉,事 关企业的生存和发展.内部控制制度的实施,可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为,有利于保证资 产安全和完整,保证财务状况与经营成果真实和可靠.4规范石油企业经营行为

保证石化企业经营活动的规范及廉洁性,单靠企业管理者道德水准和觉悟水平的自我约束是远远不 够的,管理者的行为规范必须靠程序控制来实现.通过内部控制制度的监督和控制,使石化企业包括管 理者在内的每一位员工既是内部控制的主体,又是内部控制的客体;既要对其负责的作业实施控制,又 要受到其他人员或制度的监督与制约,使权有所属,责有所归,保证了企业内部经营管理各个环节的健 康运行和信息反馈的通畅,达到企业内部控制的有效执行.当然,内部控制本身也有局限性,其中主要是单位负责人控制的随意性或相互串通,将导致内部控 制形同虚设或只对下不对上的情况,因此,提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要.《会计法》明确规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责.换言之,单 位负责人负有执行《会计法》的法律责任,因此,单位负责人要对其内部控制制度的有效性,对可能存 在的舞弊行为承担相应的法律责任.另外,石化企业的资本支出,货币资金,采购,销售等重要部门经 营活动的廉洁性也是非常重要的,应对管理者的行为进行规范,以保证经营活动的廉洁性.内部控制把石化企业经营管理活动和管理行为纳入透明管理的运行轨道,通过实行授权管理,明确 各级领导,职能部门及各层面的权限标准,用权利制衡来削弱和防止暗箱操作,确保了内部控制制度在 执行中的有效性,从而保证了石化企业经营管理活动的规范及廉洁性.[参考文献] [1]潘经民.在实践中不断完善石化企业内部控制制度口].财务与会计,2001,(4): [编辑] 苏开科

万方数据

第五篇：试论内部控制制度在企业管理中的作用

试论内部控制制度在企业管理中的作用

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着市场竞争日益激烈，企业要想在经济的大浪里生存和发展，就必须建立强有力的内部控制制度，来保证企业的经济活动按照一定的正常秩序进行，从而提高企业的整体效益。因此，加强企业的内部控制在现代企业中起着越来越重要的作用。

一、内部控制制度的概念

内部控制是指由企业的决策治理机构、管理层和全体员工共同 实施、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。其目的是保证企业会计资料的真实可靠，保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，健全的内部控制制度对推动经济良性循环具有深远意义。

二、建立健全企业内部控制制度的必要性

（一）建立健全内部控制制度是企业的法定义务。

建立健全内部控制制度其目的就是要求企业自觉地把企业的 经营行为约束在国家法律法规所允许的范围内，从而保证企业提供的会计信息合法、合规和真实、完整。

（二）建立健全内部控制制度是加强企业内部管理的需要 一般而言一个企业经营管理不善，经济效益下滑，在部分原因 都是因为缺乏企业内部控制制度或是内部控制制度不完善。建立健全企业内部控制制度可以规范会计人员的行为，对保证企业会计工作的 1

正常运行和提高经营管理水平具有重要作用。

（三）建立健全内部控制制度是规范会计工作秩序，提高会计

信息质量的客观要求

健全的内部控制制度可以保护企业资产的安全，保证会计记录的可靠跃居第一，及时为决策管理层提供高质量的财务信息。

三、企业内部控制的内容

（一）控制环境。是影响、制约企业内部控制制度建立与

执行的各种内部因素的总称，包括治理结构、权责分配、企业文化、人力资源政策、反舞弊机制等内容，控制环境是实施内部控制的基础。

（二）风险评估。风险评估主要是分析和辩认实现既定目标可能

发生风险，包括实现绩效和获利目标、保障资产的安全、保证对外报

送的财务报告等信息的真实可靠、遵循国家相关的法律法规等所面临的风险评估。它是作为设计和运行内部控制结构的一部分，使错误和

不法行为的发生降低到最低水平。

（三）控制活动。控制活动主要是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。

(四)信息与沟通。主要包括所有员工从最高管理层完整、准确

地获取承担控制责任的信息；与上级部门沟通重要信息；与顾客、供

应商、政府主管部门和股东等进行有效的沟通等。这里的信息主要包

括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料等信息。

（五）监督检察。是企业对内部控制制度的健全性、合理性和有

效性进行监督与评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目标运

行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。

四、内部控制制度在企业管理中的作用

（一）健全的内部控制制度，可以明确企业各部门的职责权限和分工。

健全的内部控制制度使企业可以根据其整体目标和任务。按照 科学、精简、高效的原则，合理设置企业的职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核和相互制约的工作机制。从而做到各职能部门之间权责分明，有利于相互制约。从而防止各职能部门之间出现超越行使本部门权力的情况发生。

（二）健全的内部控制制度，可以根据企业需要设置工作岗位明确人员的职责权限。

健全的内部控制制度可以使企业内部各级管理人员在自己的 权力范围内行使职权和承担责任，业务经办人员在授权范围内办理业务。可以使各类人员做到职权明确、程序规范、责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿甚至越权行事造成的管理失控，而健全的内部控制制度可以加强企业管理，明确人员之间的职权，使企业内部各级管理人员和业务经办人员的责权，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。

（三）健全的内部控制制度，可以规范企业的经营管理。

健全的内部控制制度使各部门各级工作人员的权责和分工明 确，可以杜绝内部控制制度不健全的情况下出现的责任不清、分工不

明确导致的越权行事，以及在发生问题后的扯皮推托现象的出现。规范的管理，可以保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，推动企业经济的良性循环，保障企业有序、健康地发展，提高企业的经济效益。

（四）健全的内部控制制度可以规范本企业的各项会计工作。健全的内部控制制度要求企业按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业各项会计资料的真实、准确、完整。

保证会计资料的质量，促使企业的经济活动符合法律、国家 统一会计制度以及内部规章的要求，切实保证本单位会计工作正常有序地进行，提高会计信息质量和财务管理水平。

（五）健全的内部控制制度，可以加强企业在经营管理过程中对信息技术的运用与控制。

内部控制制度健全的企业根据实际情况和计算机信息技术应 用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素。

（六）健全的内部控制制度，可以使企业规避风险，达到经济效益最大化。

健全的内部控制制度使企业的各项工作、各职能部门、以及工

作人员都能在制度的约束下，各司其职，各尽其责，使企业的各项工作都能够规范、有序地进行，从而使企业可以规避内部控制制度不健全下的许多风险，提高经济效益。

总之，随着社会的进步和经济的发展，内部控制制度在企业中 的作用与地位也日趋重要，健全的内部控制制度在企业的各个方面都发挥着重要的作用。因此企业应该在符合法律法规的基础上，合理体现企业经营规模、业务范围与特点等方面的具体要求，建立涵盖企业决策层、管理层和全体员工的随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高相适应的全面的企业内部控制制度。