煤管理讲课稿

第一篇：煤管理讲课稿

煤质分析讲课稿

一、煤的水分

1.定义：煤中的水分，根据不同的分类和测试方法其含义不同。

（1）煤中水分按存在形态的不同分为两类，既游离水和化合水。游离水是以物理状态吸附在煤颗粒内部毛细管中和附着在煤颗粒表面的水分；化合水也叫结晶水，是以化合的方式同煤中矿物质结合的水。如生石膏硫酸钙（NaSO4.2H2O）和高龄土（AL2O3.2SiO2.2H2O）中的结晶水。游离水在105～110C的温度下经过1～2小时可蒸发掉，而结晶水通常要在200C以上才能分解析出。

煤的工业分析中只测试游离水，不测结晶水。

（2）煤的游离水分又分为外在水分和内在水分。

外在水分，是附着在煤颗粒表面的水分。外在水分很容易在常温下的干燥空气中蒸发，蒸发到煤颗粒表面的水蒸气压与空气的湿度平衡时就不再蒸发了。

内在水分，是吸附在煤颗粒内部毛细孔中的水分，指在一定条件下煤样达到空气干燥状态时所保持的水分。内在水分（Wnz）吸附或凝聚在煤粒内部的毛细孔（直径<10-5厘米）中的水，称为内在水分。内在水分指将风干煤加热到105-110时所失去的水分，它主要以物理化学方式（吸附等）与煤相连结着，较难蒸发，故蒸气压小于纯水的蒸汽压。失去内在水分的煤称为绝对干燥或干煤。内在水分需在100C以上的温度经过一定时间才能蒸发。

最高内在水分，当煤颗粒内部毛细孔内吸附的水分达到饱和状态时，这是煤的内在水分达到最高值，称为最高内在水分。煤样在温度30℃、相对湿度96%的条件下，达到平衡时测得的内在水分。最高内在水分与煤的孔隙度有关，而煤的孔隙度又于煤的煤化程度有关，所以，最高内在水分含量在相当程度上能表征煤的煤化程度，尤其能更好地区分低煤化度煤。如年轻褐煤的最高内在水分多在25%以上，少数的如云南弥勒褐煤最高内在水分达31%。最高内在水分小于2%的烟煤，几乎都是强粘性和高发热量的肥煤和主焦煤。无烟煤的最高内在水分比烟煤有有所下降，因为无烟煤的孔隙度比烟煤增加了。（3）煤的分析报表中的水分

全水分，是指煤中全部的游离水分，即煤中外在水分和内在水分之和，符号Mt。是煤炭按灰分计价中的一个辅助指标。数值与收到基相同，收到基的定义是煤在使用时的水分，符号Mar。比如茶壶

空气干燥基水分，用空气干燥煤样(粒度小于0.2mm),在规定条件下测得的水分。2.水分的来源：在开采、运输和洗选过程中润湿在煤的外表以及煤中固有的水。

随着矿井开采深度的增加，采掘机械化的发展和井下安全生产的加强，以及喷雾洒水、煤层注水、综合防尘等措施的实施，原煤水分呈增加的趋势。

煤场贮存喷洒水，皮带降尘喷水

煤的地面加工中增加煤的水分，主要是洗选。3．对生产的影响：

煤的水分直接影响煤的使用、运输和储存。煤的水分增加，还增加了无效运输，并给卸车带来了困难。特点是冬季寒冷地区，经常发生冻车，影响卸车，影响生产，影响车皮周转，加剧了运输的紧张。

4.对锅炉工作的危害是：

①水分存在会使煤中可燃元素的含量相对减少．而且水分蒸发还要吸收汽化潜热，所以水分会使煤的实际发热量降低。如果煤中增加1%的水分，除总热值减少1%外，汽化热值减少5.5大卡。例如5500大卡,减少60.5大卡 ②水分多对煤的着火、燃烧十分不利，增加不完全烧烧热损失。水分在锅炉吸收热量转换成水蒸气，降低炉膛温度，降低空气浓度。煤的着火先是一个吸热反应，水分蒸发，挥发分逸出，再燃烧。燃烧又是一个化学反应，温度和氧的浓度是重要条件。对可燃气体有影响，增加化学不完全燃烧热损失。

③煤中水分多会使燃烧生成的烟气容积增大，造成排烟热损失及引风机耗电量增加；比如我们厂燃煤按270吨/小时计算，（4700大卡煤），增加1%水分，增加2.7吨水，增加标准气体3360立方米，如按排烟温度120度，增加烟气量4837立方米。由于水蒸气的热焓比空气大得多，煤粉加热（回热）比排烟低，这部分损失降低利用率。

④煤中水分多还会影响煤的磨制和堵塞煤粉管道；

在磨制煤粉的过程中，原煤水分增加时，会由于塑性变形而提白研磨阻力，从而改变了燃料可磨性质．引起额外的磨粉能量消耗，使磨煤出力降低。仓储式制粉系统

⑤水分多还会引起低温受热面的堵灰与腐蚀。尾部受热面的积灰可分为松散积灰和低温粘结积灰两种。松散积次是烟气携带的灰粒沉积在受热面上形成的；低温枯结积灰是烟气中的酸蒸汽和水蒸汽在低温受热面上凝结，将灰粒粘聚而形成的。低温粘结积灰成硬结状、难以清除，对锅炉工作影响较大。低温粘结积灰与低温腐蚀是相互促进的、这是因为堵灰使传热减弱，受热面金属壁温降低，而积灰又能吸附二氧化硫，使腐蚀加剧，腐蚀又将使堵灰加剧，以致形成恶性循环。

二.煤的灰分

1.定义：煤的灰分，是指煤完全燃烧后剩下的残渣。煤样在规定条件下完全燃烧后所得残留物。因为这个残渣是煤中可燃物完全燃烧，煤中矿物质（除水分外所有的无机质）在煤完全燃烧过程中经过一系列分解、化合反应后的产物，所以确切地说，灰分应称为灰分产率。灰分的来源和煤灰种类几乎全部源于煤中的矿物质

2.煤中矿物质分为内在矿物质和外来矿物质。

a.内在矿物质，又分为原生矿物质和次生矿物质。

原生矿物质，是成煤植物本身所含的矿物质，其含量一般不超过1～2%；

次生矿物质，是成煤过程中泥炭沼泽液中的矿物质与成煤植物遗体混在一起成煤而留在煤中的。次生矿物质的含量一般也不高，但变化较大。

内在矿物质所形成的灰分叫内在灰分，内在灰分只能用化学的方法才能将其从煤中分离出去。

b.外在矿物质，是在采煤和运输过程中混入煤中的顶、底板和夹石层的矸石。外在矿物质形成的灰分叫外在灰分，外在灰分可用洗选的方法将其从煤中分离出去。3.煤中灰分

煤中灰分来源于矿物质。煤中矿物质燃烧后形成灰分。所以灰分通常比原物质含量要少，根据灰分可近似地算出矿物质含量。

如粘土、石膏、碳酸盐、黄铁矿等矿物质在煤的燃烧中发生分解和化合，有一部分变成气体逸出，留下的残渣就是灰分。

所以灰分通常比原物质含量要少，因此根据灰分，用适当公式校正后可近似地算出矿物质含量。

4.对生产的影响

（1）根据灰分的大小按一定间隔将各品种的煤分为若干等级。其中精煤每个等级的灰分间隔为0.5％；其余的煤炭产品在其灰分为4.01％—40.00％，每个等级的灰分间隔为1％；当灰分为40.01％-49.00％时，每个等级的灰分间隔为3％。

（2）煤中灰分是煤炭计价指标之一。在灰分计价中，灰分是计价的基础指标；在发热量计价中，灰分是计价的辅助指标，灰分增加5%，热值单价降低2%。

（3）灰分是煤中的有害物质，同样影响煤的使用、运输和储存。（4）煤用于炼焦时，灰分增加，焦炭灰分也随之增加，从而降低了高炉的利用系数。

5.灰分对锅炉的危害：

（1）灰分存在会使煤中可燃元素的含量相对减少，发热量降低；

（2）灰分会阻碍可燃物质与氧接触，影响燃烧与燃尽；灰分会使受热面积灰、结渣，不仅影响传热，甚至妨碍锅炉正常工作；

（3）烟气中的飞灰还会引起设备的磨损、腐蚀，降低锅炉使用寿命，随烟排出的飞灰会污染环境。

（4）从炉膛下部排除灰渣还会带走一部分热量，造成热损失，（液态排渣锅炉）

（5）制粉系统的电耗也随之增加。（滚筒磨）

三、煤的挥发分

1.定义：煤的挥发分，即煤在一定温度下隔绝空气加热，逸出物质（气体或液体）中减掉水分后的含量。剩下的残渣叫做焦渣。因为挥发分不是煤中固有的，而是在特定温度下热解的产物，所以确切的说应称为挥发分产率。

2．挥发分的成分

挥发分

把失去水分的煤变隔绝空气的条件下加热到一 定温度时、其有机物质会分解成各种气体成分逸出．这些逸出的气体成分．统称为挥发分，（1）可燃气体挥发分主要由可燃气体组成．如氢、一氧化碳、甲烷、硫化氢及其他碳氢化合物CmHn等、（2）不可燃气体此外还有少量不可燃气体，如氧、氮、二氧化碳等。二氧化碳是碳酸盐分解，如含量大（超过2%）要扣除。

3.报表中的挥发分

空干基挥发分，用工业分析煤样测定的挥发分，符号Vad。

干燥无灰基挥发分，须将分析煤样挥发分换算为干燥无灰基（以可燃物为基准）的挥发分，作为应用标准，符号Vdaf。4.对生产的影响

（1）挥发分Vdaf是煤分类的重要指标。煤的挥发分反映了煤的变质程度，挥发分由大到小，煤的变质程度由小到大。如泥炭的挥发分高达70%，褐煤一般为40～60%，烟煤一般为10～50%，高变质的无烟煤则小于10%。煤的挥发分和煤岩组成有关，角质类的（由植物叶枝茎分泌物挥发分最高，镜煤（光亮均一，常具有内生裂隙的煤岩）、亮煤（次光亮，有纹理的煤岩）次之，丝碳（有丝绢光泽的煤岩）最低。所以世界各国和我国都以煤的挥发分作为煤分类的最重要的指标。

5对锅炉的影响

（1）挥发分的特点是其本身容易着火燃烧，且能促进焦炭的燃烧。这是因为挥发分着火后会对焦炭进行强烈的加热。促使其迅速着火燃烧，同时挥发分逸出后焦炭变得疏松至多孔性，与空气接触的面积增大，这就加速了煤的燃烧过程的进行，含挥发分多的煤易着火．燃烧快，火焰长。所以挥发分是燃烧的重要特性。

（2）在设计锅炉时、炉膛结构、燃烧器形式、受热面的布置均与挥发分含量有关，（3）在锅炉运行时，燃烧过程的调整也与挥发分含量有密切关系 四.煤的固定碳

1.定义：从测定煤样的挥发分产率所得残渣中减去灰分后的残留物。固定碳就是测定挥发分后残留下来的有机物质的产率，可按下式算出：

Cgd=1000-(Wf+Af+Vf)

2.焦渣的应用：

煤的（焦渣）固定碳与挥发分一样，也是表征煤的变质程度的一个指标，（其粘结指数，胶质层最大厚度为烟煤划分细类）随变质程度的增高而增高。所以一些国家以固定碳作为煤分类的一个指标。焦渣按其形状，特征的不同可分为八种类型，用来初步表不同煤种的粘性，熔融性及膨胀性。根据挥发分测定后的焦渣可知，泥炭，褐煤，烟煤中长焰煤，贫煤及无烟煤没有粘结性；烟煤中气，肥，焦，瘦煤都有粘结性，可作为炼焦煤，而其中肥煤和焦煤没有粘结性最好，其坩埚焦熔融，粘结良好且具有膨胀性。

固定碳是煤的发热量的重要来源，所以有的国家以固定碳作为煤发热量计算的主要参数。固定碳也是合成氨用煤的一个重要指标。

五、煤的硫分

1.定义：煤中的硫分，根据不同的分类其含义不同。

2.煤中硫的分类

（1）按其存在的形态分为有机硫和无机硫两种。有的煤中还有少量的单质硫。

煤中的有机硫，是以有机物的形态存在与煤中的硫，其结构复杂，至今了解的还不够充分，大体有以下官能团：

硫醇类，R-SH(-SH，为硫基)；

噻吩类，如噻吩、苯骈噻吩、硫醌类，如对硫醌、硫醚类，R-S-R';硫蒽类等

煤中无机硫，是以无机物形态存在于煤中的硫。无机硫又分为硫化物硫和硫酸盐硫。硫化物硫绝大部分是黄铁矿硫，少部分为白铁矿硫，两者是同质多晶体。还有少量的ZnS,PbS等。硫酸盐硫主要存在于CaSO4中。

（2），按其在空气中能否燃烧又分为可燃硫和不可燃硫。有机硫、硫铁矿硫和单质硫都能在空气中燃烧，都是可燃硫。硫酸盐硫不能在空气中燃烧，是不可燃硫。

煤燃烧后留在灰渣中的硫（以硫酸盐硫为主），或焦化后留在焦炭中的硫（以有机硫、硫化钙和硫化亚铁等为主），称为固体硫。煤燃烧逸出的硫，或煤焦化随煤气和焦油析出的硫，称为挥发硫（以硫化氢和硫氧化碳（COS）等为主）。煤的固定硫和挥发硫不是不变的，而是随燃烧或焦化温度、升温速度和矿物质组分的性质和数量等而变化。

（3）煤中各种形态的硫的总和称为煤的全硫（St）。煤的全硫通常包含煤的硫酸盐硫（Ss）、硫铁矿硫（Sp）和有机硫（So）．

St=Ss+Sp+So

如果煤中有单质硫，全硫中还应包含单质硫。2.对生产的影响硫是煤中有害物质之一。

腐蚀设备硫虽能燃烧放出一些热量但其燃烧反应小成物是二氧化硫so、。有部分进一步氧化成三氧化硫soh它与烟气中的水蒸气结合在一起生成亚硫酸或硫酸蒸气。后者一旦凝结在受热面上，便有着强烈的腐蚀性，大大缩短受热面金属的使用寿命。

污染环境硫的氧化物随烟气排入大气，污染空气，造成酸雨，严重危及植物生长和人的健康。因此硫是煤中的有害元素。煤中的含硫量约为1％-8％、当煤中的含硫量在1．5%以上时，应设法预先脱硫或采取适当的措施以防止锅炉受热面被腐蚀和大气被污染。增加脱硫设备和运行费用，增加成本。

六、煤的发热量

1.定义：煤的发热量，又称为煤的热值，即单位质量的煤完全燃烧所发出的热量。单位焦/克或兆焦/千克 符号J/g,MJ/kg.。

2.煤的各种发热量名称的含义

（1）煤的弹筒发热量（Qb）

煤的弹筒发热量，是单位质量的煤样在热量计的弹筒内，在过量高压氧（25～35个大气压左右）中燃烧后产生的热量（燃烧产物的最终温度规定为25C）。

由于煤样是在高压氧气的弹筒里燃烧的，因此发生了煤在空气中燃烧时不能进行的热化学反应。如：煤中氮以及充氧气前弹筒内空气中的氮，在空气中燃烧时，一般呈气态氮逸出，而在弹筒中燃烧时却生成N2O5或NO2等氮氧化合物。这些氮氧化合物溶于弹筒税种生成硝酸，这一化学反应是放热反应。另外，煤中可燃硫在空气中燃烧时生成SO2气体逸出，而在弹筒中燃烧时却氧化成SO3，SO3溶于弹筒水中生成硫酸。SO2、SO3,以及H2SO4溶于水生成硫酸水化物都是放热反应。所以，煤的弹筒发热量要高于煤在空气中、工业锅炉中燃烧是实际产生的热量。为此，实际中要把弹筒发热量折算成符合煤在空气中燃烧的发热量。

b.煤的高位发热量（Qgr）

煤的高位发热量，即煤在空气中大气压条件下燃烧后所产生的热量。

应该指出的是，煤的弹筒发热量是在恒容（弹筒内煤样燃烧室容积不变）条件下测得的，所以又叫恒容弹筒发热量。由恒容弹筒发热量折算出来的高位发热量又称为恒容高位发热量。而煤在空气中大气压下燃烧的条件湿恒压的（大气压不变），其高位发热量湿恒压高位发热量。恒容高位发热量和恒压高位发热量两者之间是有差别的。一般恒容高位发热量比恒压高位发热量低8.4～20.9J/g,实际中当要求精度不高时，一般不予校正。

c.煤的低位发热量（Qnet）

煤的低位发热量，是指煤在空气中大气压条件下燃烧后产生的热量，扣除煤中水分（煤中有机质中的氢燃烧后生成的氧化水，以及煤中的游离水和化合水）的汽化热（蒸发热），剩下的实际可以使用的热量。

同样，实际上由恒容高位发热量算出的低位发热量，也叫恒容低位发热量，它与在空气中大气压条件下燃烧时的恒压低位热量之间也有较小的差别。

（5）煤的低位发热量的计算

Qnet,ad=Qgr,ad-0.206Had-0.023Mad Qnet,ar = Qnet,ad×（100-Mar）/(100-Mad)

式中：

Qnet,ad——分析煤样的低位发热量，J/g;

Qgr,ad——分析煤样的高位发热量，J/g；

Had——分析煤样氢含量，%；

Mad——分析煤样水分，%。

3.对生产的作用在煤炭供需上，发热量又可作为动力用煤计价的主要依据，根据发热量的高低，比价共分40个级别。国家规定，动力用煤按发热量计价，它是按收到基低位发热量的大小低位热值来划分等级的，每个等级的发热量间隔为0.5MJ/kg。在9．51—29．50MJ／kg，共分为40个等级，并以其编号命名。例如：编号最低一级为29.5，即29.01—29.5 MJ／kg，编号最低一级为10，即为9.51-10.00 MJ/kg。4对锅炉的作用（1）设计锅炉时，发热量可用来计算炉膛的热负荷和选择磨煤机的容量。

（2）锅炉运行时，发热量可用来计算发供电煤耗率（火电厂考核的重要经济指标）。（3）燃料运行时，发热量可用来指导配煤

如按目前入厂汽车煤平均热值5400大卡/公斤，火车煤平均热值3800大卡/公斤，入炉煤按0.5：0.5配煤，入炉平均热值4600大卡/公斤。

如汽车煤提高到5700大卡/公斤，配比汽车煤0.4211：火车煤0.5789，火车煤比例增加0.0789，每月按烧30万煤计算可多烧2.367万吨火车煤，可提高电煤公司产量。

按目前府谷煤计价方式

5700大卡煤价=（5700大卡-5300大卡）*3元/100大卡+195元=211元 5400大卡煤价=（5400大卡-5300大卡）*3元/100大卡+195元=198元 火车煤80元

5400大卡配制入炉煤煤价198*0.5+80*0.5=139（元/吨）5700大卡配制入炉煤煤价211*0.4211+80*0.5789=135.16 每吨煤差价139-135.16=3.386（元/吨）

每月按烧30万煤计算，可节约燃煤成本115.077万元，年节约1380万元。

第二篇：管理会计讲课提纲

管理会计讲课提纲

什么是管理会计？为什么要学习管理会计？

工商管理专业培养工商企业管理人材，需要学生掌握管理理论、管理方法与管理技能。管理会计是提供重要的管理方法的学科。

一、学习管理会计的目的和要求

管理会计是现代会计学的主要分支学科之一，也是会计专业的核心课程之一。随着社会主义市场经济体制的建立和企业管理体制改革的深入，企业自主性的不断增强，以及会计职能的扩大，管理会计在企业中的地位越来越重要，成为企业管理信息系统及会计信息系统的一个重要组成部分。因此会计工作者和管理工作者，都必须掌握管理会计的基本理论和方法。这也是我们在会计专业以及管理专业开设管理会计学课程的原因。开设这门课程的目的是使同学们掌握管理会计的基本概念、基本理论和基本方法，能够适应未来企业会计工作或企业管理工作的需要。

对学习这门课程的基本要求是：了解管理会计的研究对象、特点、职能、任务以及在现代企业会计系统和管理信息系统中的地位和作用，掌握教材中所阐述的管理会计的基本概念、基本理论和基本方法，能够运用这些理论和方法来分析、研究和解决企业管理中的实际问题。

二、学习方法

1.认真阅读、钻研教材我们使用的教材比较简明扼要，需要反复阅读，加深理解。

2.阅读适当的教学参考书为了对管理会计有比较全面的认识，帮助我们掌握教材的内容，建议大家阅读一些教学参考书（书目附后）。

3.多做练习结合阅读教材，认真做好书上的复习思考题和练习题，它可以帮助我们加深对所学内容的理解也可以检查自己的学习情况和学习效果。有能力的同学还应当作一些教学参考书上的习题。

4.理论联系实际要注意将所学的内容与自己的工作实践（或学习）相联系，把书本知识与会计活动、管理活动的实践结合起来。

第一章 管理会计概述

一、教学目的和要求：

通过本章学习能够对管理会计有一概要的了解。具体应当明白管理会计的概念、管理会计的研究内容和体系、管理会计的职能和任务；弄清管理会计与财务会计的区别和联系；了解管理会计的形成、发展及其趋势，了解西方企业财会机构的组成和管理会计在企业管理机构中的地位；明白学习管理会计的意义。

第一节 管理会计的研究对象与内容体系

一、管理会计的定义

管理会计是采用一系列专门的方法，利用财务会计、统计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析，提供有关资料使企业内部各级管理人员能据以对整个企业及其各责任单位的经济活动进行规划、控制与评价，并帮助企业领导作出决策的一整套信息处理系统。

二、管理会计的内容及体系

管理会计的基本内容可以从不同角度进行分类，并组成多种体系。常见的分类体系是职能分类体系。

这种划分方法认为，管理会计是为管理服务的，管理的基本职能是规划和控制，相应的管理会计也可以分为规划与决策会计以及控制与业绩评价会计。

1.企业管理工作循环：

判断情况（包括预测决策）——作出决定——合理组织——实际执行——监督指导——衡量业绩 2.管理会计的循环

财务会计的循环是什么？（会计凭证——登记帐簿——编制试算表——编制调整分录并过账——编制会计报表——编制结帐分录并登记入账）管理会计循环：

财务报表分析——预测决策分析和编制全面预算——建立责任会计制度——积累财务资料——调控当前的经济活动——差异分析 另一种划分是把管理会计分为经营决策会计与责任会计。

近年来，管理会计的内容有所扩充，在决策会计中，增添了战略决策会计、在业绩评价中增添了平衡计分卡方法，在控制会计中增添了业务流程会计、物流管理会计、时间管理会计、质量管理会计等。

三、管理会计的职能、目标与任务

财务会计的职能、目标与任务

会计职能的扩充

1.管理会计的职能

1）规划的职能 2）组织的职能 3）控制的职能 4）评价的职能 2.管理会计的目标：

管理会计信息的相关性

1）确立各项经济目标 2）合理使用经济资源 3）调节控制经济活动 4）评价考核经济业绩 3.现代会计人员的任务

1）记录业绩 经常积累财务成本信息，为管理人员和相关团体和个人服务。

2）提醒注意

分析和解释会计信息，并利用它们提醒各级管理人员把注意力集中到重要问题上来。3）协助解决问题 对日常经济活动中的问题提出改进意见，对非例行活动的决策提出方案或运用已有资料进行分析比较，向领导推荐。

四、管理会计与财务会计的区别和联系

1.区别 它们的主要区别在于两者的服务对象的侧重不同。财务会计主要以各种财务报表为企业外部有关方面服务，故又称为外部报告会计，管理会计主要为企业内部的经营管理服务，提供决策、计划和控制所需要的信息，又称内部报告会计。由此决定了它们在工作重点、约束依据、时间要求、会计主体、会计程序、会计方法等方面的区别。

2.联系 管理会计与财务会计的联系表现在服务对象交叉；基本信息同源；职能目标相通； 理论与方法相互渗透等方面。

第二节 管理会计的形成与发展

一、会计与管理

会计学的发展与社会经济的发展和企业的管理活动的发展是密切相关的。近代会计的发展可以分为3 个阶段：复式记帐的出现、财务会计的发展与管理会计的形成与发展。

最初的复式记帐是为了适应合伙制企业计算资产负债以及经营成果的需要而发展起来的。资本主义企业管理的需要，促进了记帐方法的科学化。近代早期的会计是为企业内部的经营管理服务的。簿记学到本世纪初已经很完善。

本世纪初，股份制公司作为一种企业组织形式的发展，导致了企业建立向外界提供财务报告的财务会计。会计研究的重点是如何编制财务报告、财务报表的审查、公认的会计准则、资产评估、企业经营状况的评价等。到了本世纪30～40年代，主要为企业外部相关；利益集团和个人服务的财务会计有了很大的发展。

公司的出现，一方面需要会计对外服务，另一方面，也对企业管理提出了更高的要求。经营人员如果不会管理，企业就会倒闭，经营效益不高，自己也会失去工作。于是管理人员都在寻求加强企业管理的方法，管理科学应运而生。科学管理对会计提出了新的要求，即要为企业加强内部管理服务，由此产生了管理会计的萌芽。

二、早期管理会计与现代管理会计

管理会计的发展可以分为两大阶段： 1.早期的管理会计

指二次大战以前的管理会计。有人把这一阶段的管理会计称为执行性管理会计。这一阶段的管理会计以泰罗的科学管理学说为基础，主要研究企业经营过程中如何提高生产效率和提高经营成果。

执行性管理会计的主要内容是标准成本与预算管理。制定标准成本是为了提高经济效益，而进行预算管理是为了控制企业的资金运动，明确企业各部门的责任，充分利用企业的资源，以取得最大利润。2.现代管理会计

指二次大战以来的管理会计，又被称为决策性管理会计。战后世界经济的发展出现了新的特点： 1）科学技术迅速发展极大地促进了生产的发展，技术更新周期越来越短； 2）企业规模越来越大，跨国公司大量涌现，生产经营日益复杂；

3）市场情况瞬息万变，竞争更加激烈。

这些新变化要求企业的内部管理更加合理化、科学化，要求企业具有高度的适应能力和灵活的反应能力。泰罗制的主要缺点是：

1）重局部环节，轻全盘考虑。

2）把工人当做机器的附属品，强调严格管理，使工人出于消极被动状态和高度紧张状态，容易引起工人的不满，更难以调动工人的积极性。

管理科学在克服泰罗制的缺点方面有了新的发展。现代管理科学的学派林立，但一般都强调运用数学方法和调动人的积极性。所以人们把运筹学和行为科学作为现代管理科学的两大支柱。

运筹学是一门应用数学。它为让有限的资源发挥最大效益提供了定量分析研究的方法。它可以帮助管理人员按最优化的要求，对企业复杂的生产经营活动进行科学的预测、决策、组织安排和控制，使企业生产经营实现最优运转。

运筹学产生于二次大战，它在战争中所起的作用引人注目。

行为科学是应用心理学和社会学等方面的研究成果，研究人们产生各种行为的客观原因和主观动机的科学。应用行为科学原理，可以做好人的工作，改善人际关系，激励人们在生产经营过程中发挥主动性、积极性和创造性。

在现代管理科学带动下和企业管理的新的要求下，管理会计发展很快，形成了为企业的预测、决策、预算、控制、考核、评价提供信息的管理会计体系。存货管理模式、线性规划、机会成本、变动成本法、边际成本、差额分析法、现金流量分析、公司内部责任会计等方法得到应用，形成了一个为生产管理各个环节服务的一个完整的体系。管理会计正式从传统会计中分离出来，成为会计学的一个独立分支。它以现代管理科学为其理论基础和方法论基础，以决策分析为其核心内容。

三、管理会计的新发展(1）数学方法被大量引入；

(2）行为会计、质量成本会计、人力资源管理会计，社会责任会计、战略管理会计、价值链管理会计等新分支开始进入管理会计领域，进一步扩大了管理会计的应用范围；

(3）计算机与管理会计、财务会计结合，形成了一个完整会计信息系统，并成为管理信息系统的重要组成部分。

当然，对于管理会计的这些新发展、以及管理会计应当如何发展，存在不同意见，有人认为：(1）数学模型过于抽象化、脱离现实，难以实际应用；(2）行为科学并没有被用于会计；

(3）会计概念的无限扩大，反而使会计对象不明确、概念不清，影响会计的发展。

四、管理会计在我国的发展情况

美国早在50年代就把企业会计正式分为财务会计与会计管理会计。60～70年代，管理会计风行全球，被认为是企业管理当局的有力助手。管理会计传入我国已经是70年代末，80年代初。近20年来，我国的管理会计研究有了较大的进展，但是从总体上看，我国的管理会计在理论研究上，尚缺乏重大的理论突破，在实践上，至今大多数企业仍然没有建立完善的管理会计系统，其原因值得我们认真研究。

第三节 管理会计的组织工作以及推广管理会计的意义

一、西方企业中的财会工作的组织

在西方企业的组织中，财会部门由财务副总经理负责，下设财务部门与会计部门。财务部门由财务主任负责，主要从事财务决策、筹资、投资、保险和对外财务往来等项工作。会计部门由总会计师（主计长）负责，主要从事财务会计、管理会计、税务会计和内部审计等项工作。

各类会计工作的分工是： 财务会计 检查原始凭证、登记帐簿、编制财务报表等。

管理会计 决策的分析与研究、预算的编制、协调和执行情况的分析与评价、成本的计算与分析以及责任会计的推行等。

税务会计 记录与纳税有关的收支情况；选择低税负的税则；办理纳税手续等。

内部审计 检查财务与会计的规章制度的执行情况，防止和揭露营私舞弊行为，评价财务经营活动的经济效益等。

二、学习推广管理会计的意义

管理会计是伴随着现代企业制度的建立和发展而发展起来的，是西方国家对现代企业进行管理的重要工具。在我国随着市场经济体制的确立和完善以及现代企业制度的推行，在企业中推行管理会计显得越来越重要。

推行管理会计时必须要和我国的实际相结合，去掉那些与我国的经济环境、会计环境不相适应的东西，融入具有中国特色的管理经验与方法，最终建立起具有中国特色的管理会计理论体系。

第二章 成本性态分析与变动成本法

教学目的和要求：

成本性态分析和变动成本法是管理会计的基本理论和基本方法，通过本章学习应当能够熟练掌握这一基本理论和方法。具体要求了解成本按职能分类的缺点；理解成本按性态的分类；掌握变动成本和固定成本的性态；了解成本性态分析对于管理的意义；掌握分解混合成本的基本方法；掌握贡献毛益、贡献毛益率和变动成本率 的概念和计算；了解全部成本法和变动成本法的优缺点，理解并能确定两种方法在计算生产成本和分期损益时的差异。

第一节 成本的按职能分类

一、关于成本的概念

1.成本（COST）:企业为获取资产所付出的代价就是成本。

为达到某一特定目标所放弃的资源，其实质是为购买资产或劳务而必须付出的、可由货币计量的代价。

2.费用(expence)：企业为取得营业收入所发生的耗费.表现为资产的减少或负债的增加.有时企业发生耗费,但没有取得相应的收入,这叫损失.有时也可以取得收入而没有发生相应的费用。费用还有以下特征：①费用与收入的过程有直接的关系，②费用支出的受益期短于当前会计期，③费用支出减少业主权益（还债不是费用）。

二、成本的按职能的分类及其特点

成本的职能是指成本的经济用途。成本按经济职能分类，就是按形成成本的费 用的经济用途进行分类。

1.分类 成本按其职能可以分为：制造成本、销售成本、管理成本和财务成本等。

2.成本按职能分类的意义：有利于正确计算产品的生产成本和分期损益；便于对成本进行横向和纵向比 较，以便评价成本效用。3.成本按职能分类的缺点

(1）不能满足成本预测的要求；(2）不能满足经营决策的要求；

(3）不能满足成本规划与成本控制工作的要求。

第二节 成本的按性态分类

一、成本的按性态分类

成本性态又译为成本习性，指的是成本数额与业务量的依存关系。成本的按性

态分类，就是按照成本总额与业务量的依存关系的不同对成本进行分类。成本按性态可以分为固定成本、变动成本和混合成本三类。

二、固定成本

1.定义：固定成本是指在一定的业务量范围内，其总额不随业务量的变动而变动，保持为某一固定数额的成本。

2.性态：固定成本与业务量的关系可以用公式表示为：

固定成本总额＝a（某一固定数额）

单位产品分摊的固定成本＝a/x（x指产品产量）3.相关范围

固定成本与业务量的上述关系一般不是对于任意的业务量（产量）都成立的，只是在业务量的一定范围内才成立。这个特定的业务量的范围，称为固定成本的相关范围。4.约束性固定成本与酌量性固定成本

固定成本根据其发生数额的确定方式可以分为约束性固定成本与酌量性固定成本。约束性固定成本的数额是由过去的决策所决定的，很难为现在的管理人员的决策行动所改变，主要是为了维持企业的生产经营活动的基本条件而发生的成本。如厂房、设备的折旧费，高级管理人员的工资等。

酌量性固定成本发生的数额是与管理人员的决策结果有关的固定成本。一般是指开展某些特定的活动而发生的成本，如广告费，人员培训费等。

三、变动成本

1.定义：变动成本是指在一定的业务量范围内，其总额随业务量的变动而成正比例的变动的成本。2.性态：变动成本与业务量的关系可以用公式表示为：

变动成本总额＝bx（b为常数，称为单位变动成本）

单位产品的变动＝b 3.相关范围

变动成本与业务量的上述关系一般不是对于任意的业务量（产量）都成立的，只是在业务量的一定范围内才成立。这个特定的业务量的范围，称为变动成本的相关范围。4.技术性变动成本与酌量性变动成本

根据单位变动成本的数额的确定方式可以把变动成本分为技术性变动成本与酌量性变动成本。技术性变动成本其数额的确定主要取决于产品的技术构造与生产工艺，一旦产品的设计和生产工艺的设计确定之后，其单位变动成本的发生数额就基本确定，难以为决策者的决策所改变。

酌量性变动成本的数额，则是由管理人员的决策行动所决定的。例如每件产品的计件工资。变动成本是生产的增量成本，是真正的产品成本。

三、总成本公式

如果生产某种产品的固定成本总额为a，单位变动成本为b，那么，总成本可以用下式表示：

y=a+bx 它揭示了总成本与产量的依存关系。

第三节 混合成本及其分解

一、混合成本的概念

混合成本是总额随产量的变动而变动，但数额与产量不成正比关系的成本。

二、分类

1.半变动成本 这类混合成本一般有一个固定不变的基数，但是在这个固定不变的基数上面，随着业务量的增长，成本相应地成比例的增长。

2.半固定成本 半固定成本又称阶梯式成本，这类成本在一定业务量的范围内是固定的，但随着业务量的增长，成本呈阶梯状的增长，即随着业务量增长，成本发生额产生一个跳跃，然后在业务量继续变动的一个小范围，成本发生额保持不变，直到产生下一次跳 跃。

3.延期变动成本 这类成本在一定业务量的范围内保持不变，当业务量达到一定的数额以后，在原先的数额基础上，随着业务量的增长成比例地增长。

4.曲线成本 生额随业务量的变动而变动，但是不是按直线关系变动而是按某种曲线关系变动。

三、混合成本分解

分解混合成本常用如下的方法：

1.原始凭证分析法

如果记载混合成本发生情况的原始凭证上，分别记载了混合成本的固定部分和变动部分，那么通过对原始凭证的分析就可以将其分解开来。如果原始凭证上只有一个总数，这种方法就难以奏效。2.技术估算法

技术估算法就是根据生产过程中消耗量的技术测定和计算，得出混合成本中的固定部分和变动部分。这种方法比较麻烦，所以应用得也不普遍。

3.历史成本分析法

历史成本分析法，就是根据成本发生额的历史资料，运用适当的数学方法，近似地求出其固定部分和变动部分。历史成本分析法中运用的数学方法有以下几种。

（1）高低点法

假定混合成本的习性公式为 y=a+bx

式中，y是混合成本总额，a为固定部分，b为单位产量的变动成本，x是产量。y 是x的线性函数。

根据历史成本资料中的产量最高期和最低期的成本数据，就可以求出上式中的a和b。设高点产量为x1，混合成本为y1，低点产量为x2，混合成本为y2。则有

b=（y2-y1）/（x2-x1）a=y1-bx1 =y2-bx

2（2）散点图法

根据产量和混合成本的历史资料，在坐标纸上绘成产量和混合成本的散点图，然后用一根透明的直尺在各散点之间移动，使其边缘离诸点都比较近，做出一条直线，此即混合成本的习性直线。该直线的截距即为混合成本的固定部分（a）； 该直线的斜率即为混合成本中的单位变动成本，可以通过在坐标系中进行测量计算得出。

（3）最小二乘法

利用最小二乘法可以找到一条各散点与之从总体上讲最为接近的直线，即各观察点的yi值与直线上相应的y值之间的离差的平方之和为最小。

用下式计算出的直线的两个参数a，b，得出的直线y＝a＋bx满足最小二乘法的要求： b=（nΣxy-ΣxΣy）/（nΣx2-(Σx)2）a=（Σy-bΣx）/n 如果有多项成本属混合成本，可以分别加以分解，也可以把历史上的同期的混合成本归并后再加以分解。如果混合成本的数额不大，或者随业务量的变动不大，可以不加分解，全部作为固定成本。

第四节 变动成本法

一、贡献毛益、贡献毛益率和变动成本率

1.贡献毛益

贡献毛益亦称边际贡献，或创利额，指产品的销售收入超过变动成本的数额。贡献毛益有两种表现形式，一是单位产品的贡献毛益，指产品的销售单价超过其单位变动成本的数额；一是贡献毛益总额，指销售收入超过变动成本的数额。即

单位贡献毛益＝销售单价—单位变动成本

贡献毛益总额＝销售收入总额—变动成本总额

如果这里的单位变动成本、变动成本总额中的变动成本仅指变动生产成本，则算出的贡献毛益相应的仅指制造部分的贡献毛益。制造部分的贡献毛益再减去推销费用和管理费用中的变动部分，才是最终的贡献毛益。制造部分的贡献毛益减去期间成本（变动成本法下的期间成本），即为营业净利。可见，贡献毛益的大小直接关系到获利的多少。一种产品的贡献毛益总额的大小反映了该产品对利润的贡献大小。

2.贡献毛益率

为了比较不同产品的获利能力，可以计算它们的贡献毛益率。贡献毛益率等于单位贡献毛益除以销售单价，也等于贡献毛益总额除以销售收入总额。即

贡献毛益率=单位贡献毛益/销售单价＝贡献毛益总额/销售收入总额

贡献毛益率越大的产品，其附加值也越大。

3.变动成本率

变动成本率等于单位变动成本除以销售单价，也等于变动成本总额除以销售收入总额。贡献毛益率与变动成本率的关系是：

贡献毛益率＋变动成本率＝1

二、变动成本法

1.全部成本法与变动成本法

财务会计在计算产品的生产成本时，计入全部的生产成本，包括直接材料、直接人工和制造费用，因而被称为全部成本法，或称吸收成本法。变动成本法在计算产品的生产成本时，只计入变动生产成本，不计入固定生产成本。即只计入直接材料、直接人工和变动制造费用，而将固定制造费用归入期间成本。2.两种方法的差异

（1）在确定生产成本与存货成本方面的差异

变动成本法与固定成本法在计算成本时的主要差别在于对固定制造费用的处理上。变动成本法将其计入期间费用，而全部成本法将其计入产品生产成本。所以按变动成本法计算的生产成本低于按全部成本法计算的生产成本，但期间成本高于按全部成本法计算的期间成本。

（2）在编制损益表时的差异

全部成本法在编制损益表时，按公式

销售收入—销售成本＝销售毛利

销售毛利—销售费用—管理费用—财务费用＝税前净利

排列有关项目，计算税前利润。而变动成本法在编制损益表时，有两种方式，一种是按公式

销售收入—变动成本（包括变动生产成本、变动销售成本和变动管理成本）＝贡献毛益

贡献毛益—固定成本（包括固定生产成本、固定销售成本和固定管理成本）＝税前净利 排列有关项目，计算税前净利。

另一种是按照公式

销售收入—变动生产成本＝贡献毛益（生产部分）

贡献毛益生产部分—固定生产成本—销售费用—管理费用＝税前净利 排列有关项目，计算税前利润。

（3）在确定分期损益方面的差异

由于对产品成本和分期利润的计算方式不同，两种方式计算出的企业的分期损益一般不相同。全部成本法与变动成本法计算出的利润的差异可以用下式表示：

全部成本法下的利润—变动成本法下的利润＝期末存货中的固定成本—期初存货中的固定成本。

三、两种方法的比较 1.全部成本法的优缺点

优点：

首先，全部成本法对产品成本的计算符合传统的成本概念，也符合企业会计准则的要求。

其次，全部成本法提供的成本信息将激励管理人员努力提高产量。

第三，全部成本法提供的利润信息也将激励管理人员努力提高产量。

缺点：

从管理的角度看，全部成本法提供的成本、利润信息，管理人员如果不能正确的加以分析，而是简单的根据成本利润数据来评价工作业绩，确定努力方向，就会得出错误的看法，做出错误的决策。主要表现在以下几点： 第一，全部成本法提供的成本信息资料，往往会误导管理人员盲目追求产量，忽视销售环节，从而导致产品的大量积压。

第二，全部成本法提供的分期损益资料往往与企业的财务状况不相吻合，利润高的时期，有时却是企业财务状况不好的时期，有时企业的财务状况好转了，利润却下降了，令人费解。

第三，全部成本法提供的成本资料往往不能充分反映生产部门的工作实绩。(2)变动成本法的优缺点

优点：

与全部成本法相比，变动成本法提供的成本信息资料对管理更为有用。第一，变动成本法把生产成本分为变动成本和固定成本，把成本和业务量直接联系起来，便于对成本和利润进行预测，以采取正确的决策。

第二，变动成本法提供的成本资料有利于分清经济责任，加强成本控制，降低成本并作出正确的业绩评价。

第三，变动成本法计算出的分期利润的变动，与产品的销售收入的变动紧密相关的，与企业的财务状况较好的保持一致，从而便于管理人员理解，促使管理人员重视销售环节，避免盲目生产。

缺点：

变动成本法也存在一些不足。首先，变动成本法不符合财务会计准则的规定，因而在对外提供的财务报告中，还不能采用变动成本法。其次，在长期经济决策和定价决策中，变动成本法提供的资料不够完整。

四、两种方法的协调

全部成本法和变动成本法，两者各有其优点和不足。总的来讲，全部成本法适应企业对外提供会计报告的需要，而变动成本法则能更好地适应企业内部管理的需要。在相当长的时间内，两种方法都不会取代对方。可以用适当的方法，对两者加以协调，使得既可以得到变动成本法和全部成本法的会计资料，又能简化会计核算。

协调全部成本法与变动成本法的基本思路是，在一种会计核算的基础上，采用一定的变通方法，得到另一种方法所能提供的资料。由于对外提供的正式会计报表的编制只在年末进行，一年只有一次，而企业内部的管理活动是持续进行的，需要及时地取得管理会计的分析资料。因此，我国的管理会计研究人员大多主张协调两种成本核算方法的基础应当是变动成本法。

一种可行的方法是，日常的会计核算采用变动成本法，在产品、产成品帐户均按变动成本反映，与此同时，设立“存货中的固定成本”帐户，将日常发生的固定制造费用先记入这一帐户。每期期末，按当期产品销售量的比例，将该帐户的余额中属于本期已销售部分的转入“产品销售成本帐户”，并作为损益表的本期销售收入的减除项目。其余部分附加在资产负债表上的“存货”一项上，这样存货中的在产品和产成品实际上就是按全部成本列示的了，符合会计准则的要求。

第三章 本—量—利分析法

教学目的和要求：

本—量—利分析法是管理会计的基本方法。通过本章学习要求熟练掌握这一方法。具体要求是：掌握成本、利润和业务量的基本关系；掌握保本点的计算方法；了解有关因素变动对保本点变动的影响；能够计算安全边际量和安全边际率，并能据此分析经营风险的大小；能够熟练地利用本—量—利的关系式进行有关计算；掌握经营杠杆的计算和利润变动敏感性的计算。

成本、产量和利润是反映企业生产经营状况的重要指标，三者之间的关系也是 非常密切的。企业管理人员在管理活动中，经常要把三者联系起来进行分析，以得 到改善经营管理和进行经营决策所需要的有价值的资料。

第一节 保本点分析

一、本—量—利的基本关系

企业的损益情况取决于企业的销售收入和费用。其基本关系如下：

利润＝销售收入—变动成本—固定成本

＝销售单价×销售量＋单位变动成本×销售量—固定成本

或者用符号表示为： P=px-bx-a

式中，P为利润，p为销售单价，x为销售量，b为单位变动成本，a 为固定成本总额。这一关系是进行成本—产量—利润分析的基本关系。

二、保本点分析 1.概念

使企业处于不亏不盈状态的业务量通常被称为保本点，又称盈亏两平点。它常有两种表现形式，一是一定的销售量，叫做保本销售量，一是一定的销售额，叫做保本销售额。2.保本点的计算

1）代数法：

（1）根据固定成本、销售收入与变动成本计算：

在上式中，令P＝0，解出x，得x=a/(p-b)此即为保本销售量。即

保本销售量＝a/(p-b)=a/cm 用保本销售量乘以销售单价即可得到保本销售额：保本销售额＝保本销售量×销售单价

（2）根据固定成本与贡献毛益率计算

保本销售额还可以根据固定成本总额和产品的贡献毛益率算出： 保本销售额＝固定成本总额/贡献毛益率

根据保本销售额与销售单价可以计算保本销售量。

2）作图法：

利润图是分析企业获利情况的一种工具。利润图的作法如下：以产品销售量为横坐标，以总成本或总收入为纵坐标，先作出反映销售收入随销售量变动的直线：y1=px 再作出总成本随产量变动的直线 y2=a+bx 两条直线的交点的横坐标就是保本销售量，纵坐标就是保本销售额。

三、生产多种产品时保本点的确定

在产销多种产品情况下，通常采用加权平均贡献毛益率法、分别计算法和历史资料法确定产品销售保本点。

1.加权平均贡献毛益率法

加权平均贡献毛益率＝∑各种产品预计贡献毛益率×各种产品预计销售额占总销售额的比重

综合保本销售额＝固定成本总额/加权平均贡献毛益率

某种产品销售比重＝该种产品预计销售额/∑各种产品预计销售额×100%

某种产品的保本销售额＝各种产品销售总额×该种产品销售比重

某种产品的保本销售量＝某种产品保本销售额/某种产品单位售价

2.分别计算法

如果企业的固定成本能够比较合理地分配给各种产品，各种产品的保本点就能分别计算。计算方法同前述“单一品种保本点的计算”。

3.历史资料法

历史资料法就是根据过去若干时期的实际资料，计算出平均贡献毛益率并按计划期预计的固定成本总额计算出企业计划期的综合保本销售额。计算公式是：

平均贡献毛益率＝∑若干时期各种产品实际贡献毛益/∑若干时期各种产品销售额×100%

综合保本销售额＝预计固定成本总额/平均贡献毛益率

四、保本点的变动分析

保本点是在售价、成本等因素一定的情况下确定的，如果这些因素发生变动，则保本点也将随之变动。

在其他因素不变的情况下，产品的单位售价提高，保本点将下降，反之保本点上升；单位变动成本增加，保本点将会上升，反之，保本点下降；固定成本总额增加，保本点上升，反之，保本点下降。

在产销多品种的情况下，全厂综合计算的保本点除了受到各种产品的售价、单位变动成本及固定成本总额的变动影响外，还将受到产品品种结构变动的影响。如果品种结构变动后，企业的加权平均贡献毛益率提高，则综合保本销售额将下降；反之，则会上升。

2.非线性状态

保本点计算的前提条件是产品的价格及成本耗用水平不变，即成本与收入和产量之间呈线性关系。但在现实经济生活中，某些产品的收入与成本并不完全同产销量呈线性关系，相互之间的关系在坐标系中不是表现为直线而表现为曲线。

五、安全边际

1.概念

安全边际指的是实际业务量或预计业务量超过保本点的数额。

2.表现形式

有两种绝对数表现形式：安全边际量和安全边际额。安全边际量指的是实际或预计的 业务量超过保本销售量的数额。安全边际额则指的是实际或预计销售额超过保本销售额的数额。

安全边际的相对数表现形式是 安全边际率。

安全边际率等于安全边际量（额）除以实际（或预计）销售量（额），即：

安全边际率＝安全边际量/实际（或预计）销售量

＝安全边际额/实际（或预计）销售额

3.安全边际的意义

安全边际量和安全边际额从绝对数方面反映企业的经营风险。

安全边际率能够说明风险的相对大小，可用于不同的产品或不同的企业之间的比较。因此，一般用它来评价企业经营的安全程度。按照西方的一般标准，安全边际率在10％以下，说明比较危险；在10％—20％之间，说明值得警惕；在20％—30％之间，比较安全；在30％—40％之间，安全；40%以上则很安全。

第二节 本—量—利分析

成本—产量—利润分析的基本模型是P＝px-a-bx。由该模型可以看出，利润的变动与销售单价、销售量、固定成本总额、单位变动成本的变动密切相关。

一、利润与有关因素的关系

本、量、利的基本关系式为： P＝px—a—bx 由这个基本关系可以派生出利润与其他因素之间的关系，主要有：

1.利润与贡献毛益、与固定成本的关系：利润＝贡献毛益总额—固定成本总额

2.利润与销售收入、贡献毛益率、固定成本的关系：利润＝销售收入总额×贡献毛益率—固定成本总额 3.利润与单位贡献毛益、销售量、固定成本的关系：利润＝单位贡献毛益×销售量—固定成本总额 4.利润与安全边际量的关系：利润＝安全边际量×单位贡献毛益 5.利润与安全边际率的关系：利润＝安全边际额×贡献毛益率

以上关系常被用来进行利润预测。

二、有关因素与利润的关系

在管理工作中，经常先把利润确定下来，然后来看有关因素要达到什么水平才能实现目标利润。在本、量、利的基本关系中，除了利润以外，还有四个因素，为简单起见，我们假定其中的三个是确定的，讨论另一个因素与利润的关系，不难得出以下几个关系式：

销售量＝(固定成本总额＋目标利润)/单位贡献毛益

销售额＝(固定成本总额＋目标利润)/贡献毛益率

销售单价＝(目标利润＋固定成本总额＋变动成本总额)/销售量

单位变动成本＝(销售收入总额—目标利润—固定成本总额)/销售量

固定成本总额＝销售收入总额—变动成本总额—目标利润

四、利润的敏感性分析

销售单价、销售量、固定成本总额、单位变动成本的变化，都会引起利润的变动，但是当这些因素以相同的幅度变动时，利润变动的幅度一般是不相同的。我们把这叫做利润对这些因素的敏感性不同。对利润的敏感性进行分析，可以找出对利润影响最大的因素，从而有可能找到增加利润的最有效的方法和途径。1.利润对销售量的敏感性——经营杠杆

(1)概念

由于业务量的增长带来的利润的更大幅度的增长叫做经营杠杆。经营杠杆的大小不仅可以用来预测利润的高低，也可以用来测定营业风险。

注意，这里的增长包括负增长。(2)经营杠杆率

经营杠杆率是利润变动率与业务量（产销量或销售额）变动率之比，即：

经营杠杆率＝利润变动率/销售变动率

利润变动率＝利润变动额/基期利润

销售变动率＝销售变动额/基期销售额(3)经营杠杆率的计算

直接计算：即根据以上公式直接计算。

根据基期的贡献毛益总额与基期利润计算：

假定预测期间的销售单价、单位变动成本与固定成本总额都没有变化，那么，我们可以推导出下面的计算经营杠杆率的公式：

经营杠杆率＝基期的贡献毛益总额/基期的利润(4)作用

衡量经营风险。经营杠杆率高的企业经营风险大。

①预测利润。

根据经营杠杆率和预计的销售变动率就可以求出计划期的利润。由计算经营杠 杆率的基本公式，可以得出： 利润增加额＝经营杠杆率×销售额变动率×基期利润

从而： 计划期间的利润＝基期利润＋利润增加额＝基期利润×（1+销售变动率×经营杠杆率）

②衡量经营风险

经营杠杆率等于安全边际率的倒数。因而可以衡量风险 2.利润对价格、单位变动成本、固定成本总额的敏感性(1)利润对价格的敏感性

如果价格的增长幅度为Rp，那么设在其他因素不变的情况下，销售收入将增加pxRp，增加的这一部分销售收入将全部变为利润的增加，设利润的增加幅度为RP，则:

RP＝pxRp/P

反过来，如果想要利润增加RP，在其他因素不变的情况下，销售单价应当增长的幅度为: Rp＝PRP/ px(2)利润对单位变动成本的敏感性

如果单位变动成本的降低幅度为Rb，那么，变动成本总额将减少bxRb，在其他因素不变的情况下，利润相应的也将增加bxRb，设利润的增长幅度为RP,则RP＝bxRb/P

反过来，如果想要利润增加RP，在其他因素不变的情况下，单位变动成本应当降低的幅度为 Rb＝ PRP/bx(3)利润对固定成本的敏感性

如果固定成本的降低幅度为Ra，则固定成本总额将减少aRa，在其他因素不变的情况下，利润相应的将增加aRa，利润的增长幅度为 RP＝aRa/P

反过来，如果想要利润增加RP，在其他因素不变的情况下，固定成本应当降低的幅度为 Ra=PRP/a

五、相关因素综合变动对利润的影响

以上分别讨论了每一个因素与利润的关系。实际情况是复杂的，各因素的变动 一般不是孤立的，而是相互影响的。利润的变动是相关因素综合变动的结果。在这 种情况下，可以利用本—量—利的基本关系式来进行定量分析。

第四章 预测分析

教学目的和要求：

预测是决策的基础。通过本章学习要求掌握经济预测分析的常用方法。具体包括了解预测分析的一般步骤；了解定性预测和定量预测这两种基本预测方法的原理和特点；掌握特尔菲法、趋势预测法、回归分析预测法的原理与方法；掌握进行销售预测、成本预测和资金需要量预测的常用方法。

管理会计的重要功能之一是为企业管理提供信息。在管理活动中，为了对企业未来的经营活动进行科学的规划，就需要充分掌握与企业未来的经营活动相关的各种经济信息，并进行科学的分析，预见未来经济活动的发展，为制定企业的发展规划、进行正确的决策提供所需要的经济信息资料。

第一节 预测分析概述

一、预测的意义与作用

所谓预测，就是根据对事物发展变化的认识，找出事物发展变化的规律性或发展趋势，预计事物未来的发展变化及其结果。预测在企业管理中有着重要的作用，它是规划与决策的基础，是科学规划与科学决策的依据。

二、预测的程序

1.确定预测的目标 2.收集相关资料 3.选择科学的预测方法，建立预测模型 4.进行预测、得出预测结果 5.预测验证

第二节 预测分析方法

预测分析的方法很多，但大致可以分为定性分析方法和定量分析方法两大类。定性分析方法又称直观预测法。它主要依靠预测者的主观经验和综合分析能力，对事物或现象的发展方向和趋势作出推断。定性分析法的特点是所需要的资料少，直观性强，适应范围大，耗费低。但有时得不到定量的结果，或者精确性较差。因而通常在缺乏完备的预测资料，或主要的因素难以定量分析的情况下使用定性分析法。常用的定性分析方法是专家意见法。

定量分析法主要根据比较完备的统计资料，运用一定的数学方法进行加工处理，揭示现象发展变化过程中有关变量之间的规律性的联系，建立数学模型并进行预测。主要有趋势预测法与因素预测法。

定量预测法与定性预测法各有其优点与不足，在实际工作中，最好将两者结合起来，取长补短，才能取得比较好的预测结果。

一、特尔斐法

称特尔斐法的要点是：

(1)根据预测目标，将预测内容概括为若干条含义明确的问题，并规定统一的评估方法。

(2)根据预测内容，选择有该方面经验的人员（专家）数十名, 将上述问题邮寄给他们征询意见。为防止专家之间的相互影响，可以对专家的姓名严格保密。

(3)各位专家的意见返回后，对每个问题进行定量的统计归纳。

(4)将统计归纳的结果告知各位专家，并请各位专家根据统计归纳的结果（对于预测数偏大或偏小的专家，可以要求他们说出自己的理由，提供给其他专家参考），重新考虑自己的意见，再次作出预测。

(5)收回第二次预测结果，再次进行统计归纳，并再次反馈给各位专家。如果意见分歧仍然较大，可以重复这一过程。一般经过3～4轮，就可以取得比较一致的意见。

问题：1.书上的特尔菲法的例题存在什么问题？ 2.从逻辑上分析，特尔菲法可能存在什么问题？ 3.成功的采用特尔菲法其关键何在？ 4.什么样的人是专家？

二、趋势预测法

这种模型的一般公式是：y＝f（t）。

趋势预测法，主要有算术平均法和曲线拟合法。

1.算术平均法

算术平钧法就是对若干期的历史数据用适当的方法计算算术平均数，作为预测值，具体有简单平均法、移动平均法、加权移动平均法和指数平滑法等。

2.曲线拟合法

曲线拟合法就是根据历史数据，找出其数量变动与时间变动的近似函数关系，再利用该函数关系进行预测。具体方法有直线拟合法、二次曲线拟合法、指数曲线拟合法等。

三、回归分析预测法

根据所掌握的资料，利用数学方法进行处理，找出有关因素之间的定量关系，在此基础上进行预测的方法叫做回归分析法。可以分为一元线性回归法、二元线性回归法、指数曲线回归法等。

第三节 销售预测、成本预测与资金需要量预测

一、销售预测

销售量的定性预测常采用推销员意见综合法、销售量的定量预测方法常采用市场调查法、趋势预测法、因素预测法。季节性销售量预测常用季节变动模型进行预测。

【问题与案例】

问题：在编写商业计划时，需要对销售（市场）情况进行预测，你认为采取何种预测方法是有效的？你能设计一个预测方案吗？

实例：编写商业计划，需要预测未来若干年的销售量。例如第一届挑战杯大学生创业计划大赛计划时，有一个团队：邦达绿色净菜机创业计划，关于市场预测，该计划是这样的：

根据市场调研的结果，当我们的定价在600元以上时，至少有约22%的人愿意购买我们的产品。考虑到我们的产品成本是400元以上，我们决定把这一部分人视为我们的目标顾客。在最初五年内，我们的市场将定在六个大城市：北京、天津、上海、广州、西安、重庆，预计销售量可以达到90万台。

该段报告存在什么问题？如果由你负责销售预测，你将怎样开展工作？

二、成本预测

除了采用本—量—利分析法外，成本预测还可以采用总成本模型预测法、趋势分析法、因素分析法、学习曲线法等预测方法。

三、资金需要量预测

资金需要量预测对于企业的经营管理有着重要的意义。它是进行经营决策的重要依据，是编制资金预算的必要步骤，也是合理地筹集、安排资金的重要手段。资金需要量预测的方法是多种多样的。主要有趋势预测法、回归分析预测法和销售百分比法等。

销售百分比法，就是根据资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系，按照 计划期销售额的增长情况来预测需要相应地追加多少资金。

第五章 经营决策分析

教学目的和要求：

通过本章学习要求掌握经营决策分析的一般方法。具体要求

了解经营决策的意义及其分类、决策分析的一般程序；了解经营决策中常用的成本概念；熟练掌握差量分析法、贡献毛益法和本量利分析法；能够利用这些方法对经营中常遇到的问题进行决策分析。

第一节 决策分析概述

一、决策的意义

一般来讲，决策是根据一定的目标，对未来的活动的若干方案，在预测的基础之上进行分析、比较和判断，从中选出最佳方案的过程。经济单位在生产经营活动过程中，经常会遇到一些问题，要求企业管理人员提出若干解决方案，根据预测资料、会计资料等有关资料，对各个方案进行分析研究，从中选出最佳解决方案，这就是经济决策。

决策是分析实现目标的各种对策并作出抉择的过程。它是企业经营和管理的核心，是企业计划和预算的依据。它贯穿于企业经营管理的全过程。决策正确与否，关系到企业经济效益的高低，乃至企业本身的兴衰与成败。

二、决策的分类

经济决策是多种多样的，可以按照不同的标准对其进行分类。1.按照决策影响的时期长短，决策可以分为长期决策和短期决策;2.按照决策活动的管理职能，决策可以分为计划决策和控制决策;3.根据决策掌握的资料不同,可分为确定型决策、风险型决策和非确定型决策。

三、决策的一般程序

决策的程序主要由五个步骤组成：

1.确定决策的目标；

2.收集与各方案有关的资料； 3.提出若干决策方案；

4.进一步搜集资料并运用适当的方法对各备选方案进行比较分析，找出最优方案；

5.综合考虑各方面因素，确定最优方案。

四、决策的价值标准

决策的价值标准是评价方案优劣的依据，是测量方案价值的大小的尺度。有多种决策价值标准。

单一价值标准：以某一经济指标作为衡量方案的价值标准。

综合经济价值标准：以经济效益为尺度的综合经济目标作为价值标准。

经济目标与非经济目标相结合的综合价值标准：既考虑经济目标又兼顾社会、文化、政治、心理等因素的综合价值标准。

五、决策分析中常用的成本概念 1.相关成本和无关成本

相关成本是决策分析中必须加以考虑的成本，无关成本则是在对不同的方案进 行决策分析时无需加以考虑的成本。在决策分析时把无关成本排除在外，可以简化 分析过程。

2.沉没成本、重置成本和付现成本

沉没成本指由于过去的决策所引起的，已经发生了的成本，现在或未来的决策 都不能变更其数额的成本。

重置成本指的是目前从市场上购买一项原有资产所需要支付的成本。

付现成本指的是需要动用现金支付，而不能延期支付的成本。3.差量成本与机会成本 差量成本通常是指不同的待选方案的预期成本之间的差异数。

机会成本是指在两个方案中进行选择时，选定一个方案而放弃另一个方案，所 放弃的方案可能提供的收益称为被选定方案的机会成本。4.专属成本与共同成本

专属成本是指可以明确地归属于某批、某种产品或企业的某个特定部门的成本。共同成本又称联合成本，是指因多种、多批产品的生产或多个部门的活动而发生的，应该由这些产品或部门共同负担的成本。

第二节 经营决策的常用方法

一、经营决策分析的特征

经营决策分析主要有两个基本特征：

一是经营决策涉及面较小,它一般不涉及到固定资产投资的问题;二是经营决策影响小,经营决策的决策结果对企业的影响的时间较短，因此承担的风险少，失误一般也只影响当年收益，并可以在第二年的决策中加以纠正。

二、经营决策分析的常用方法

经营决策问题涉及到的因素比较少，有关因素的不确定性小,因此决策分析的方法比较简单。单从经济效益的角度考虑，主要是分析不同方案的所得与所费。所得大于所费的方案是可行的方案，所得超过所费越多的方案就是越好的方案。具体分析时，根据掌握的资料与要求，可以采用不同的方法。

1.差量分析法

差量分析法就是将备选方案的有关金额（收入、成本）进行比较，进而选出最优方案的方法。2.贡献毛益法

如果各个方案的固定成本是无关成本，那么就可以根据不同的方案提供的贡献毛益总额的大小或单位机器小时提供的贡献毛益的大小来评判方案的优劣，这种方法被称为贡献毛益法。

如果待选方案中有专属成本存在，那么应当在贡献毛益总额中减去专属成本，余额

称为剩余贡献毛益，再根据剩余贡献毛益的大小来判断方案的优劣。

3.本量利分析法

如果不同的方案产生的最终效果相同，但是发生的固定成本与单位变动成本不同。在这种情况下，方案的优劣一般与业务量的大小有关。一般来讲，固定成本总额高的方案往往单位变动成本比较低，而固定成本总额低的方案，单位产品的变动成本比较高。因此可以通过计算不同方案成本相等时的特定产量（业务量）——称之为成本平衡点或成本分界点，再根据实际业务量来选择最优的方案。

4.数学模型法

有些方案中，影响成本与成本与收入的因素比较多，关系也比较复杂。在这种情况下需要建立一些比较复杂的数学模型，通过对数学模型求最优解来确定最优方案，这种方法，被称为数学模型法。

第三节 生产决策案例分析

生产决策是根据企业经营方针和目标，为了合理利用生产资源，提高生产效果，对未来一定期间的生产活动进行科学筹划的过程。

一、生产品种决策

生产品种决策，是指在现有生产条件下应生产什么产品，才能取得最大的经济 效益的问题。主要包括两种决策分析：

1.生产何种产品的决策分析

生产何种产品的决策分析，是指企业在现有生产条件下可生产不同产品时，应选择哪种产品进行生产，以获得最多的盈利。要解决这类问题，一般可应用贡献毛益分析法，同时还应当考虑一些限制因素的影响。

【案例一】生产什么产品的决策分析。P212页案例

生产什么产品，应当考虑的问题有哪些？ 单一评价标准：经济效益。

可以采用的方法：

1.差量分析法。

为什么用差量分析法而不用利润分析法？（可以不必考虑无关成本）

2.贡献毛益法。

在固定成本可以不考虑的情况下，可以采用贡献毛益法。

在单一评价标准的情况下，贡献毛益最大的方案就是最佳方案。

但是实现贡献毛益总是需要一定的条件。贡献毛益法的实际上是在一定的条件下，以贡献毛益最大化为衡量方案优劣的标准。

【问题】为什么不能用单位贡献毛益为标准？因为有个产量问题。

为什么不能用贡献毛益率为标准？因为有个销售总额的问题。

贡献毛益的条件问题，即影响决策的制约因素：

①企业的生产能力，是在一定生产能力之下的贡献毛益总额最大。

②企业拥有的资源，在一定资源之下的贡献毛益最大

③市场条件，在一定的市场条件之下的贡献毛益最大。

单一条件限制下的生产何种产品的决策，多种限制条件下的生产何种产品的决策。

2.零部件取得方式决策

企业生产中所需要的零部件，往往既可以从外部购买，也可以自己加工制造。在选择自制还是外购的方案时，需要分析比较外购的进货成本与自制的成本。常用的分析方法有差量分析法和本量利分析法。如果有批量折扣，还需要考虑批量折扣的影响。

【案例二】P215案例。

几种情况：

①完全利用剩余生产能力生产的情况。

【问题】这里的判别标准有什么问题。（两个方面：一是人工成本被考虑，因而可以解决职工的就业问题。但是，会带来机器的磨损。需要综合考虑。

②有机会成本的情况

③有专属成本的情况

④有批量折扣的情况 3.产品加工程度的决策

在企业生产过程中，某些部分完工的半成本既可以出售，也可以进一步加工后再出售。这类产品加工程度决策，可采用差量分析法。与出售半成本相比较，若进一步加工所引起的增量成本小于带来的增量收入，就应该进一步加工后再出售；否则，就应该出售半成品，而不应该进一步加工。4.是否接受追加订货的决策

是否接受追加订货的决策分析可以采用贡献毛益法。如果利用现有生产能力接受追加订货而无需增加固定成本，则只要对方出价高于单位变动成本就可以考虑接受，因为，接受订货可以增加贡献毛益总额，从而增加利润。如果接受追加订货需要增加专属成本，则接受追加订货后增加的贡献毛益总额高于专属成本，就可以考虑接受追加订货。如果接受追加订货将影响正常的销售量，则接受追加订货后提供的贡献毛益能够弥补因减少正常销售所减少的贡献毛益，并有所剩余，就可以考虑接受。

在确定是否接受追加订货时，除了要考虑此次交易本身对企业经济效益的影响，还必须考虑此次交易对企业老客户可能产生的影响。

5.对亏损产品的决策分析

工业企业在日常经营过程中，往往会由于市场的变化，以及经营管理不善等原因，出现亏损产品。这就引起了如何处理亏损产品的决策问题。

首先应当明确，通常我们所说的亏损产品，是从财务会计的角度讲的。除了产品本身的原因外，成本、利润的计算方法也是某些产品成为亏损产品的原因。

亏损产品的决策主要有如下一些可以供选择的方案：一是停产，停产后设备闲置；二是是转产；三是停产后，设备可以出租。

亏损产品的决策分析一般可以采用贡献毛益法。首先分析亏损产品是否能提供贡献毛益。如果停产后设备闲置，那么能够提供贡献毛益的产品就不应当停产，如果停产后可以转产，那么是否转产要看转产后，能否带来更多的贡献毛益，如果停产后，设备可以出租，那么要看出租设备带来的收益是否超过亏损产品能够提供的贡献毛益。

必须注意，如果企业同时生产多种产品，在分析何种产品是亏损产品时，不能只根据财务会计提供的资料，而是应当按照管理会计的方法，分析产品的盈利能力的大小，确定何种产品是盈利能力差的产品，再进行决策分析。

6.生产工艺决策

生产工艺决策主要是要选择生产成本低的生产工艺。按照成本性态，生产成本可划分为固定成本和变动成本。对于不同的生产工艺方案，一般生产工艺水平越高，其固定成本越高，而单位产品的变动成本越低。通常采用本量利分析法确定不同工艺的成本平衡点，当实际业务量大于平衡点业务量时，应选用工艺水平较高的方案，否则，选择工艺水平较低的方案。

具体分析时，可采用本量利分析法。

【案例六】P230 【问题】更复杂的情况可能有哪些？ 7.最优生产批量的 2.最优产量决策

产品最优产量决策，是在现有企业规模和技术装备条件下，确定产品数量，以获得最大利润。这类问题可应用边际分析法进行分析。

三、生产批量决策

1.单一产品的经济生产批量

生产批量是指企业在大批量生产中，每批生产的产品数量。生产批量决策是指寻求和选择有关成本最低的最佳生产批量的决策。

生产批量决策的核心在于寻找一定时期内完成既定产量的生产准备费用与产品存储费用之和最低的经济生产批量。其计算方法如下：

设Q为生产批量；D为全年总产量（需用量）；d为日领用量（销售量）；q为日 生产量；S为每批投产的生产准备费用；C为单位产品（零部件）年均存储费用。那 么最佳生产批量与最佳生产批次可以用下式计算： 最优批量Q为:

2.多种产品生产批量决策

当利用同一生产设备分批轮换加工多种零部件或产品时，只有当各种产品生产批次相同时，才能便于轮换生产。我们可以先计算共同生产批次，然后再计算每一种产品的经济生产批量。

现设：N为多种产品的最优共同生产批次;Di为第ｉ种产品全年需用量；di为第ｉ种产品日领用量（销售量）；qi为第ｉ种产品日生产量；Si为第ｉ种产品每批投产的准备费用；Ci为第ｉ种产品年均单件存储费用；Qi为第i种产品的生产批量,则：

第四节

定价决策案例分析

产品的定价决策，就是要确定能使企业利润最大的产品价格。

在市场经济体制下，大多数产品是按照供求规律在市场上进行销售，产品的价格在市场上自发形成，并受市场调节。产品定价过高将会影响销路；定价过低，则不能保证企业有足够的利润，致使投资者裹足不前。因此，确定产品最佳售价的决策，关系到企业的盛衰兴亡。

影响产品售价的因素是多方面的，除产品的质量以外，产品的销售量、销售成本（包括变动成本和固定成本），以及最终的目标利润等等都与售价的高低密切联系，因而必须全面考虑各有关因素对它的影响。

一、市场供求与价格波动

价格主要取决于商品价值量的大小。在市场经济发达的情况下，价格受市场供求条件多种因素的影响而围绕其价值上下波动。了解市场供求对价格的影响，对于正确制定价格有着重要意义。

1.市场需求与价格

在需求条件均保持不变的情况下，商品价格上升，需求量减少；价格下降，需求量增加。

2.供给条件与价格

在供给条件均保持不变的情况下，商品价格上升，供给量增加，价格下降，供给量减少。

3.供求关系 与价格 一般地说，市场上供过于求，价格将会下降；市场上供不应求，价格将会上升。价格下降，需求增加而供给减少；价格上升，需求减少而供给增加。

4.需求价格弹性 需求价格弹性，是指某商品的价格每变动1％，所引起的需求量变化的百分率，它反映商品需求量对商品价格变动的敏感程度。

一种商品需求价格弹性的大小由许多因素决定，受许多因素的影响。决定需求价格弹性大小的因素主要有三：

一是商品对人们生活的必需程度；越是必须的商品，需求价格弹性越小；反之，需求价格弹性越大。

二是替代品的数目和相近程度。可以替代的商品越多，性质越接近，需求价格弹性越大；反之，需求价格弹性越小。

三是购买支出在消费收入中所占比重较大的商品，其需求价格弹性较大；反之，需求价格弹性较小。

二、最优价格决策

最优价格决策，就是确定使企业获利最大的产品价格。企业的销售收入与成本费用的

差额，构成企业的盈利。企业盈利受多种因素的影响，其中销售价格、销售量和产品成本是最重要的影响因素。不同的销售价格，盈利也不相同。分析表明在边际收入等于成本时，企业能获取最大盈利。在企业产品的需求函数和成本函数已知的条件下，可运用边际分析法求得获利最大的产品价格和产销数量。

三、成本定价法

成本定价法，是以产品成本作为基础的定价法。成本定价法可分为完全成本定价法和变动成本定价法。

1.完全成本定价法

完全成本定价法是以包括变动成本和固定成本在内的全部成本作为定价的基础，在此基础上再追加一定数额的利润，作为定价的依据。

完全成本定价法，可分为按总成本定价和按平均成本定价两种方法。

按总成本定价是以完全成本总额作为定价的基础，在此基础上增加一定的盈利，作为企业的目标收入，然后除以估计的标准产量求得单位产品价格。

按平均成本加成定价法是以单位产品完全成本作为定价的基础，再追加一定的比率，作为定价的依据。

完全成本定价法的主要优点是计算简便，有利于保本求利；其主要缺点是仅注意会计成本，而不着眼于市场需求和竞争，因而在某些情况下，不利于作出正确的决策。

2.变动成本定价法

变动成本定价法，是以单位产品变动成本作为定价基础，再加一定的贡献毛益额作为定价的依据。

变动成本定价法，使企业能依据市场供求的变化，在价格大于单位产品变动成本的较大幅度范围内灵活确定价格，以适应市场竞争。

四、需求定价法

需求定价法，是以市场需求作为定价的基础，以消费者能够承受的价格或者同 类竞争产品价格作为销售价格的依据。常用的有反向定价法和差别定价法。

1.反向定价法 是根据市场需求和竞争状况，先确定产品的销售价格，据此倒推出批发价和出厂价，再根据目标利润确定目标成本，据此组织生产。反向 有主观价值法与目前市价法两种。

2.需求差别定价法 是指同一种产品，对于不同的市场和不同类型的顾客，采取不同的价格。

五、新产品定价法

制定新产品价格时，通常有两种定价策略：一是撇油定价法；二是渗透定价法。虽然它们是两种不同的作价策略，但实质上，它们都是以利润最大化为目标，一个是追求短期利润的最大化，一个是追求长期利润的最大化。

六、零头价格与整数价格

在商品的零售环节中，产品价格主要面对广大的消费者。根据消费者的心理特点，采取灵活的定价方法和策略，是做好零售工作的重要环节。零头价格与整数价格是考虑消费者心理因素的定价策略。零头价格就是把价格定在比某一整数稍低一点的零头上，使消费者感到价格较低。整数价格则把价格定在整数上，使得消费者感到产品的质量高，性能可靠。

【案例与问题】 如何为一个新产品定价？

案例：某企业开发了一项新产品。为生产这种新产品，共投入资金100万元，购置了设备。该产品的有关资料如下：

材料A：1.5公斤，单价1.2元 材料B：1.3公斤，单价2元

人工：计件工资，每件0.8元

制造费用：变动费用：每件0.5元 固定费用，总额20万元。

销售费用：变动部分：每件0.5元 固定部分：总额20万元

管理费用：固定，总额10万元 年产量预计：12万件。

为尽快收回投资，投资人希望每年至少能够获得利润40万元。请您制定产品的价格

第五节 风险型决策分析与不确定型决策分析

一、风险型决策的特点

1.有关情况（数据）带有不确定性

2.各种情况（数据）出现的概率能够知道或可以估计

二、风险型决策分析的基本方法：

1.以各种数据（随机变量）的期望值作为分析基础 2.以评价指标的期望值作为评价方案优劣的依据。

（1.风险型决策的特点：有关条件带有不确定性，但是可以根据过去的经验或有关资料，确定各种情况出现的可能性大小。

2.风险型决策的基本方法：计算各种方案的收益的期望值，取其期望值最大的方案为最佳方案。如果是耗费，则取耗费的期望值最小的为最佳方案。

3.各个方案的收益的标准差，反映各个方案的风险的大小。）

【案例一】P296 【案例二】P297

三、不确定型决策的特点

1.各种情况的出现带有不确定性

2.各种情况出现的概率无法估计（这种方法反而比风险型决策更好）

三、不确定型的决策

1.不确定型决策的特点：有关条件带有不确定性，并且无法估计其概率的大小。

2.不确定型决策的基本方法与决策风格有关。常用的方法有：大中取大、小中取大、最小的最大后悔值法、等概率法、α系数决策法。

四、决策方法及实例 1.实例1.大中取大的一般方法

大中取大法也可以变为小中取小法。2.实例2.小中取大的一般方法

小取大法也可以变为大中取小法。3.实例3 最小最大后悔值的一般方法

最大后悔值

4.等概率法。认为每一种自然状态出现的可能性是相等，在此假设下，求出各个方案的期望值作为选择方案的标准。5.α系数法。

第三篇：情绪管理讲课教案

情绪管理试讲教案

一．课题

《情绪管理》

二．讲师姓名

Xxx 三．培训时长

45分钟

四．课程说明

（一）相关基础理论知识 1.情绪的定义：

个人的内心感受和主观体验，是人各种感觉、思想和行为综合的心理和生理状态，是对环境刺激所产生的心理反应、生理反应以及行为表达方式。2.情绪管理的定义：

通过研究个体和群体对自身情绪和他人情绪的认识，培养驾驭情绪的能力，并由此产生良好的管理效果。

（二）小故事并抛出问题

讲授中的主要方法

1.教师口授 2.情景模拟 3.解决实际问题

（三）本课的背景、意义及目标

人类的情绪总结起来共有喜、怒、哀、乐、忧等，每一种情绪在不上当的场合、不适当的时候宣泄出来就会带来负面影响。这时有些人就开支质疑了，不解了，因为他们大多片面的认为情绪管理就是管理好自己怒气，不要随便发脾气而已。其实这仅仅是情绪管理中很小一部分，因为以上提到的几种情绪都是不能随意宣泄的。比如说和你一个办公室工作的同事最近刚刚失去了亲人，正在沉浸在无尽的痛苦当中，而你却因为自己孩子考上了重点高中而不知控制自己的情绪，日日表现出喜气洋洋，那样必然会引起你同事的极大反感，很有可能会和你发生口角甚至更严重的冲突。再比如，你作为团队的领导人，当你的团队再拼搏前遭遇大的挫折，大家都表现得情绪低落，萎靡不振，失去前进的信心，而此时的你无论内心是多么的失望、为挫折而沮丧，但是你作为团队的灵魂，大家的依靠，是绝对不能让自己那股灰心丧气流露出来，因为这时候大家需要你乐观的开导大家，将团队

带出低迷，让每个队员重新拾起信心。所以我们说控制好自己情绪是非常重要的。

（四）教学准备

PPT，音乐。

五．教学过程

1.列举生活中的情绪案例。

指导语：说一说平时生活中的情绪事件，有什么影响 2.故事导入：踢猫效应，小男孩与钉子两个故事引入 3.讲述情绪与情绪管理的定义 4.说一下情绪管理的理论

5.详细说明一些情绪管理的方法 6.结合生活中的运用方法 7.与学员互动，用课堂的方法解决他们的情绪问题

8.祝福，鼓掌鼓舞学员并结束。

六．作业处理

把这些方法记录下来，以后遇到情绪事件用这些方法进行合理的情绪管理。

第四篇：输煤管理措施

关于加强煤场及输煤 运行管理的措施

批准： 审核： 编制：

崇信发电有限公司发电运行部

二零一二年二月八日

一、关于加强煤场管理的措施

1、建立健全煤场管理组织机构，分工明确，卸煤、转煤工作安排车辆及司机数量充足，排好值班表，报送发电部负责人和值长。

2、为减少煤炭变质的损失，应定期置换煤场存煤，原则上存煤最长时间不得超过三个月。煤场存煤严格执行“定期轮换、烧旧存新、分堆存放、分层碾压、合理混配”的制度。

3、每天白班合理组织卸煤、堆煤、输煤，卸煤沟在前夜班接班前必须存满，前夜班根据上煤情况进行转煤工作，后夜班接班前卸煤沟煤量存满，减少后夜班转煤工作。

4、严格按照发电部掺配煤管理制度进行配煤掺烧工作，尽快将三煤场存煤掺烧完，以便进行卸煤堆煤。目前宁夏来煤量远小于当日掺煤量，当日宁夏来煤全部掺烧，不允许再向三煤场存放（除宁夏来煤量大于当日掺烧比例）。

5、本月15日前，将四煤场煤底子再清理一遍，清理完毕，洒水抑尘，围墙封堵，没有发电部及公司领导同意，不得向四煤场卸煤、堆煤。

6、每年12月1日至次年3月1日，除斗轮机进行定期试验取煤保持良好备用外，原则上不允许使用斗轮机取煤、堆煤，煤场管理员抓紧对斗轮机存在的缺陷进行统计并监督消除，如遇特殊情况需使用斗轮机时，必需经发电部主任同意。

7、定期给煤场洒水，经常清理卸煤、转煤过程中的撒煤，加强煤场周围道路及煤场边缘的煤尘治理，保持煤场周围的环境卫生整洁，杜绝“脏、乱、差”现象发生。

8、防止煤堆自燃，定期测量煤堆温度并做好记录，煤堆温度应不高于60℃。超过上述规定温度时，应及时采取降温措施。对于发生自燃的燃煤，立即组织人员进行灭火，并加强监视，防止再次自燃。

9、煤场抑尘挡风墙必须完整，对不完整的必须进行修复，堆煤时留出间隔，防止垮、塌现象发生，发生破损情况时，立即进行修复。

10、加强煤场机动车辆燃油使用的管理，严禁将机动车油料挪作他用，如果存在弄虚作假现象，一经查出，严肃处理。

11、煤场、卸煤沟煤中的石块及时拣出清走，防止输煤过程中进入煤仓，造成给煤机跳闸事故发生。

12、转煤车辆、装载机作业及行走时车速不得高于10公里/小时，如果造成扬尘，还要追究相关人员责任。

13、煤场车辆，专用机械必须由专人负责，定期校验和维护，司机必须持证上岗，煤场机械在使用前，每天必须进行检查，保证安全，可靠。

二、加强输煤运行管理的措施

1、做好所辖设备启动、运行监视、维护、设备定期切换、停运、事故处理、卫生清理等工作，按规定的运行方式与各岗位值班员配合，完成输煤、配煤、卸煤和储煤的任务。

2、坚持“安全第一、预防为主”的方针，严格执行“两票、三制”，提高自身的安全素质，发现违章人员严肃考核。

3、做好所辖区域，设备系统定期巡回检查工作，及时联系消除设备缺陷，缺陷在MIS上执行闭环管理。

4、对设备发生的异常情况应果断采取措施，避免事故扩大造成设备损坏，掌握设备运行情况，认真分析设备运行中不安全因素，做好事故预想。

5、设备检修时，根据检修工作需要，做好工作票中的各项安全措施，就地办理工作票开工手续，检修结束做到“工完、料尽、场地清”，方可办理终结手续，工作票在MIS上执行闭环管理。

6、运行人员按时参加技术培训，安全活动，进行技术革新，对于输煤运行中存在的问题，提出合理化建议。

7、认真监控，精心操作，按时填写运行日志、运行报表，记录内容详实、字迹清晰。严格按照配煤方案配煤，配煤方案由发电部下达。近期不允许使用斗轮机上煤，如遇特殊情况必需经发电部主任同意，方可使用，斗轮机司机必须操作水平熟练，持证上岗，严禁无证人员驾驶斗轮机，否则，进行严格考核。

8、值班人员严格执行交接班制度。交接班内容包括：所辖设备的检查、值班记录的查阅、专用工具的清点、设备缺陷、检修状况、运行方式、异常情况及处理经过、来车卸车情况、煤仓煤位、卸煤沟存煤情况、现场的环境卫生以及发电部及公司的通知、文件、命令传达等。

9、加强输煤系统文明生产、环境卫生治理工作，杜绝“脏、乱、差”现象，将输煤区域卫生纳入交接班，发电部进行定期检查，并提出考核意见。

10、强化输煤专业培训工作，3个月内必须使输煤值班人员技术水平达到崇信公司的要求。

11、输煤运行班第一个白班14:00～17:00为学习班，由发电部、华检输煤专工、输煤主值进行技术讲课；第二个白班14:00～15:00进行班组安全活动，由华检公司安全专工组织进行，发电部抽查。

12、华检运营项目部每月对输煤值班人员进行一次月度考试，不合格人员进行考核，发电部每季度组织一次统考，检查培训开展情况。

13、输煤运行人员具体培训要求：技术问答每轮班一篇/人，考问讲解每轮班一次/人，事故预想每轮班一篇/人，运行分析主、副值每月一篇，由发电部管理人员定期检查。

14、发电部安排人员深入运行班组，监督输煤运行及煤场管理工作，对于发现的问题及时进行整改。

发电运行部

2012年2月8日

第五篇：退休人员社会化管理讲课稿

关于退休人员社会化管理服务工作在协理员培训会上的讲课提纲之一

各位协理员:

大家好！

根据教学计划的安排,由我来给大家讲一讲“关于退休人员社会化管理服务”方面的内容。“社会化”是一个伴随着“居民委员会”改称“社区”后，一个当今比较流行的词汇。“退休人员社会化管理服务”属于社会保障社会化管理

服务范畴。社会保障社会化管理服务包括三个方面：一是各项社会保险业务的经办；二是各项社会保险待遇的社会化发放；三是社会保障对象中的退休人员等由社区组织统一管理。今天我就来给大家讲讲这方面的有关知识。由于这是一项的新工作,我也是在干中学、在学中干,也还处在逐步摸索之中,这里我先抛砖引玉,让我们一起共同学习和探讨吧。

一、社会化管理服务工作的有关概念

首先，讲一讲什么叫“退休人员社会化管理服务”？

企业退休人员社会化管理服务是指职工办理退休手续后，其管理服务工作与原企业分离，养老金实行社会化发放，人员移交街道、社区实行属地管理，由社区服务组织提供相应的管理服务。（p.52）

由上述定义可知，⑴社会化管理服务的管理者是我们劳动保障协理员；⑵服务的对象是“企业退休人员”，即参加我市城镇职工基本养老保险的退休人员。但作为省会城市，南京市有点特殊，还包括：养老保险由省直管的驻宁企业的退休人员。⑶养老金实行社会化发放；⑷人员逐步与企业分离，实行属地化管理。说穿了就是一句话,企业退休人员退休后,到社区报到,由社区劳动保障服务机构为其提供社会保险业务经办、待遇发放和人员管理，也就是常说的，退休后由“企业人”变为“社会人”。现在是退休后与企业逐步分离，将来是退休后即与企业分离。

二、社会化管理服务工作的历史背景及重要意义

所谓历史背景，就是事情的来龙去脉。正如我们大家都知道的，党中央、国务院历来十分重视社会保障工作，早在1995年《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》中就明确提出，要提高社会保险管理服务的社会化水平，积极创造条件将退休人员的管理服务工作逐步由企业转向社会，减轻企业的社会事务负担。1999年，党的十五届四中全会通过的《关于国有企业改革和发展若干重大问题的决定》中又提出：“逐步推进社会保障的社会化管理，实行退休人员与原企业相分离，养老金由社会服务机构发放，人员由社区管理。”2000年，国务院《关于完善城镇社会保障体系试点的方案》要求，从2001年起，各地要积极推进企业退休人员纳入社区管理工作，力争3年左右时间基本完成。2002年，党中央、国务院《关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》，明确了市、区（县）、街道和社区在这方面的工作职责，除市、区劳动保障部门外，在街道和社区可设立专门机构，聘用专门人员从事社会化管理工作。2003年9月，中央又下发《关于转发劳动和社会保障部等部门〈关于积极推进企业退休人员社会化管理服务工作的意见〉的通知》，更具体全面地对企业退休人员社会化管理服务提出了明确要求。至此，企业退休人员社会化管理服务的制度框架已基本建立起来。

这里主要经历了两个步骤：第一步是推动基本养老金的社会化发放，第二步是将退休人员纳入社区管理为其提供服务。

第一步：推动基本养老金的社会化发放。我们南京市和全国一样，根据党中央、国务院的要求，自2000年劳动和社会保障部提出这一目标，到2001年底，全国已全面实现基本养老金的社会化发放，目前企业离退休人员基本养老金社会化发放率已超过99%。

第二步：将企业退休人员纳入社区管理。我们南京由于退休人员数量较大，据统计有48.8万退休人员,如不慎重推进,必会带来不良后果。因此，我们南京从去年7月1 日才开始对企业退休人员实行社会化管理服务。经过一年多的实践,这项工作已经基本走上正规,特别是各区根据自己的特点,都在不断摸索中总结经验,形成了自己的工作特色,如鼓楼区在退管中心下面成立了以老人为主的“众益院”来开展活动;玄武、白下和雨花区在创建社会化管理服务示范社区上走在了前列；下关区宝塔桥街道不仅社会化管理服务开展得早,而且台帐建立比较规范；建邺区在开展社会化管事服务工作上始终扎扎实实、井井有条；我们秦淮则通过开展“四个一”创建活动,很好地带动了其他社会化管理服务工作的提升。总之,各有特点。

其实，人都是会老的，我们也有老的时候，尊老爱老一直是我们中华民族的传统美德。广大企业退休人员不仅对我国经济社会发展作出了重要贡献，而且，对企业的发展也作出了重要贡献，因此，在他们的晚年，不仅企业要尽到应尽的责任和义务，而且政府和它的派出机构――街道和社区，也应为他们提供更好更周到地服务，使他们的晚年生活通过社会化管理服务得到更好更充分地保障，这才是和谐社会的应

有之义。

从以上介绍的中，我们可以归纳出社会化管理的几点重要意义（p.52～54）：

⑴退休人员实行社会化管理服务是进一步保障企业退休晚年生活和提高生活质量的重要举措。

⑵退休人员社会化管理服务是完善社会保障体系的重要内容。

⑶退休人员社会化管理服务是经济社会发展的客观要求。

⑷

退休人员社会化管理服务是构建社会主义和谐社会的重要方面。

从这个意义上说，做好退休人员社会化管理服务工作，不仅是当前社会保障的一项重要工作任务，也是未来社会保障发展的重要方向和主要工作之一。

三、社会化管理服务的形式

确定退休人员社会化管理服务形式，必然要考虑两个重要因素：一是退休人员原所在企业对退休人员的管理基础；二是退休人员当前的居住情况。根据这两条，教材上讲了两种形式：即基本形式和过渡形式。企业退休人员社会化管理服务的基本形式是社区管理。过渡形式又分为：委托企业管理、社会保险经办机构直接管理和其他形式。

我们南京去年刚开始实行社会化管理服务时，采取的是基本形式――社区管理。正如我们常说的一句话，“社区是个筐，什么都往里装。”但随着这项工作的不断深入，新情况、新问题不断涌现，一些有着较为健全的退休人员管理组织的大企业和一些破产困难企业，对实行社会化管理，一次性缴纳1000～1500元社会化管理服务费，有着不同的想法。大企业如晨光、金城、汽轮电机厂等的退休工人，对纳入社区实行社会化管理，并与原企业逐步脱钩，也有很多想法。所以，一段时间将退休人员纳入社区工作遇到了很大的阻力。为解决这一矛盾，适应形势发展的需要，市局今年6月20日，专门下发了《关于加快推进企业退休人员纳入社会化管理服务工作的通知》（宁劳社险管[2008]1号文件），对管理服务形式进行了扩充和调整，根据不同企业的实际情况，大致分为三种形式：

⑴纳入社区管理。对于有一定经济承受能力，退休人员居住地相对分散、退管组织不健全的企业，须在年内将企业退休人员纳入社区实行社会化管理服务。企业应按规定一次性划拨社会化管理服务费，用于社区开展社会化管理服务工作。

对于目前经营困难的企业，退休人员先移交社区实行社会化管理服务，其应划拨的社会化管理服务费可分期划拨，但第一次划拨的费用应不低于应划拨额的30%。

⑵企业与社区共管。对于经济状况较好，退休人员较多且居住地相对集中、退管组织健全、活动开展正常的企业和远离城市的独立工矿区的企业，经市退管中心认定后，可采取企业与社区共管的形式，按照我市社会化管理服务的统一要求共同开展社会化管理服务工作。企业按规定应划拨的社会化管理服务费可采取分期划拨的办法，但第一次划拨的费用不低于应划拨额的50%。

⑶委托主管部门管理。对于已破产、关闭的企业，凡有主管部门的，其社会化管理服务费由主管部门或产业集团统筹解决；凡未能在规定时间内划拨社会化管理服务费的，其退休人员可以由主管部门实行社会化管理服务。

三种形式：社区管、社区与企业共管、社区不管企业管。这都以企业是否缴费为界定的标准。缴费了，社区就管或共管，未缴费，就暂不管。其实，共管也好，委托主管部门暂管也好，最终还是都要纳入社区实行社会化管理服务的。

顺带说一说社会化管理服务工作经费的来源：虽然说在纳入过程中，企业是缴纳了1000～1500元的管理服务费，但这是一次性缴纳的，根本不够用。其经费来源主要还是靠财政支出。市财政根据纳入人数的多少，每季度划拨工作经费，主要用于退休人员档案管理、信息采集维护、活动开展、走访慰问和报刊资料的征订等，人员和办公经费另项支出。

四、社会化管理服务工作的主要内容

企业退休人员社会化管理服务的内容很多，而且，由于看问题的角度不同，归纳的方法不一样，对主要内容会有不同的解释。从理论上讲，完整的企业退休人员社会化管理服务体系应形成“以居家养老为基础、社区养老为依托、社会机构养老为补充” 的服务框架。具体内容包括生活照料、精神慰藉、卫生保健、康复治疗等。但由于我们的社会化管理服务才刚刚起步，我们能够提供的服务还不够多,比如,退休人员死亡后,我们还只能帮助死亡退休人员的遗属办理丧葬补助和遗属津贴等,具体丧事办理,还得仰仗其家属和原企业.对于企业已经倒闭且退休人员是孤寡老人的,我们就得依靠民政部门了。当然，随着社会化管理服务的不断深入和发展，今后服务的内容会越来越丰富。

现行的社会化管理服务体系的主要内容有四项（p.65）：

1、落实社会保险待遇。是保障退休人员基本生活的根本措施。具体包括如下四个方面：

⑴配合做好养老金的社会化发放工作，对有特殊困难的退休人员提供送养老金上门服务；

⑵提供社会保险政策咨询和各项查询服务；

⑶做好养老金领取资格认证工作；

⑷帮助死亡退休人员的家属申请丧葬补助金和遗属津贴。

2、开展党组织活动。是社会化管理服务的重要方面。主要是配合社区党组织做好有关工作，既要发挥好退休人员中党员的先锋模范作用，又要确保他们的政治待遇不受影响。

3、提供医疗保健服务。是社会化管理服务的重要内容。要建立退休人员健康档案，有计划地开展健康教育、疾病预防控制和保健工作等。

4、组织文化体育活动。是实现“老有所乐”的重要保证。主要是充分利用各种场地资源，发挥自管互助组织的作用，开展形式多样的文化体育健身活动。

对于街道和社区管理服务机构和协理员来说，社会化管理服务主要包括那些内容呢？

1、中办发[2003]16号文归纳为8个方面：

⑴配合社保经办机构做好确保养老金按时足额发放工作，确保退休人员基本生活；

⑵为退休人员提供社保政策咨询和各项查询服务；

⑶跟踪了解退休人员生存状况，做好领取养老金资格认证工作；

⑷帮助死亡退休人员的家属申请丧葬补助金和遗属津贴；

⑸集中管理退休人员档案（在市局集中管理）；

⑹组织退休人员中的党员开展组织活动，加强思想政治工作；

⑺建立退休人员健康档案，有计划地开展健康教育、疾病预防和保健工作，提供方便的医疗、护理和康复服务；

⑻组织退休人员开展文体活动，开展自我管理和互助服务。

2、南京宁委办发[2006]72号文归纳为10个方面：

企业退休人员实行社会化管理服务后，由街道、社区负责以下服务工作：

⑴配合社会保险经办机构做好确保养老金按时足额发放工作，保障企业退休人员的基本生活；

⑵为企业退休人员提供社会保险政策咨询和信息查询服务；

⑶了解企业退休人员生存状况，开展企业退休人员养老保险待遇领取资格认证；

⑷了解企业退休人员思想和生活状况，对高龄、特困、鳏寡孤独、重病的企业退休人员进行走访慰问；

⑸对死亡退休人员的遗属进行慰问，帮助遗属办理一次性丧葬抚恤费和供养直系亲属救济费申领手续；

⑹建立企业退休人员社会化管理服务基本信息库，由市、养老保险统筹县（区）集中管理企业退休人员的人事档案；

⑺建立企业退休人员健康档案，有计划地开展健康教育、疾病预防控制和保健工作；

⑻组织和引导社会力量为企业退休人员提供医疗护理、生活照料、殡葬服务、法律援助等服务，推动老年公寓的建设与发展；

⑼依托基层党组织，组织企业退休人员中的党员开展组织活动，加强企业退休人员的思想政治工作；

⑽组织企业退休人员开展文化体育健身活动，指导、帮助他们通过各种形式的社会公益活动发挥余热，开展自我管理和互助服务。

3、我们使用的教材归纳为4项基础工作：

⑴建立退休人员基本信息库；

⑵向退休人员发放社会化管理服务联系卡；

⑶指导退休人员建立自管互助组织；

⑷开展领取养老金资格认证工作。

这四项基础工作，我们将在下一节课上逐一讲解。

以上三种提法，我个人认为，都讲得既全面又准确，8个方面也好，10个方面也罢，还是更概括的4项基础工作，关键还是要抓落实。我们南京市在社会化管理服务上开展得比较晚，但晚有晚的好处，可以借鉴先行做得好的经验，因此，我们市将如何做好社会化管理服务工作归纳为“四－五－六”。

何谓“四－五－六”？就是企业退休人员实行社会化管理服务后，街道、社区主要负责做好“四走访、五慰问、六服务”工作（详见宁劳社险管[2007]7号文件《关于印发〈南京市企业退休人员社会化管理服务工作实施细则〉的通知》）。这应该是今天讲的主要内容，但由于时间关系，这里我结合一年多来的工作实际，给大家拎一拎，好在内容虽多，但不难理解，大家一学就会。

（结合幻灯片打出的内容讲解）

（一）实行“四走访”制度：

1、首次走访：每月对辖区内新纳入社区管理的企业退休人员进行走访，发放《企业退休人员社会化管理服务联系卡》，了解基本情况。实践中，我们常将退休人员初次来社区报到登记为“首次走访”。

2、重点走访：对辖区内鳏寡孤独、重病、80周岁以上的高龄退休人员，每半年走访一次，重点关心。

3、定期走访：对辖区内企业退休人员，每年走访一次，掌握实际情况。

4、特定走访：对辖区内未按规定办理基本养老金领取资格认证手续的、发生突发事故及死亡等其它情况的纳入社区管理的企业退休人员上门走访。

（二）建立“五慰问”制度：

1、节日慰问：对辖区内特困企业退休人员家庭，每年春节期间进行慰问，发放慰问物品。

2、生日慰问：对辖区内80周岁、90周岁、100周岁高龄的企业退休人员，生日上门慰问，祝贺生日。

3、重病慰问：对辖区内患危重病的企业退休人员，社区派人看望慰问，发放慰问金（原则上每人可享受一次）。

4、困难慰问：对辖区内发生重大突发事故的企业退休人员家庭，派人看望慰问。

5、死亡慰问：对辖区内企业退休人员死亡的，上门对其亲属进行慰问。

（三）落实“六服务”制度：

1、政策咨询和查询服务：为企业退休人员提供电话、网络、现场咨询和有关信息查询服务。

2、领送养老金服务：根据本人申请，对辖区内高龄、危重病等行动不便的企业退休人员提供领送养老金服务。

3、医疗健康服务：协助社区医疗服务机构提供医疗卫生服务，帮助建立企业退休人员健康档案。

4、开展文体活动服务：组织企业退休人员开展形式多样的文体娱乐活动，做到社区每月不少于一次；街道每季不少于二次；市、区每年不少于四次以上的文体活动。

5、协助报领丧葬抚恤费服务：对辖区内纳入社会化管理的企业退休人员死亡的，及时上门吊唁，并按规定协助报领丧葬费和直系亲属抚恤费等。

6、引导自我管理和互助服务：引导企业退休人员建立自管和互助服务组织，为他们创造活动条件，提供相关服务。

上面所讲的“四走访、五慰问、六服务”，大家在工作中都已经或多或少地接触过，这是我们南京在社会化管理服务上的特色，这里我们一起再学一遍，加深印象。值得强调的是：大家要注意每项内容表达时所加的“定语”或者称为“条件限制”的词，因为，如果不加以“限制”，有些工作我们目前是无法做到的。如，“六服务”中的“医疗健康服务”：就是“协助”社区医疗服务机构，“帮助”建立健康档案。其他工作目前我们还难以做到。

总之，社会化管理服务工作包括管理和服务两个方面，管理是手段，服务才是目的。管理要寓于服务之中，服务就是管理。我们协理员每天都要和退休人员打交道，一定要牢固树立服务意识，千万不要以管理者自居，而要以服务员自律，满腔热情地为退休人员提供优质服务，让辛劳大半生的退休人员切实感受到我们劳动保障协理员在千方百计地为他们谋幸福，使他们在社区的港湾里安度晚年。

五、企业在社会化管理服务中应承担的责任

对退休人员实行社会化管理服务已经一年多了，但至今仍有不少企业（也包括一些退休人员自己）对这个问题仍然存在不少误区，他们总认为，实行社会化管理服务，缴纳了1000或1500元的社会化管理服务费，档案也集中到市局管理后，企业与退休人员就彻底脱钩了，再也没有任何瓜葛了。不但福利不发了，有问题也不要找企业了。试想想，一个工人将自己最好的年华奉献给了企业，到老了你企业一点都不管了，与心何忍啊！当然，改革开放三十年，人们生活水平提高了，国家强盛了，政府也积累了一些资金，可以更加关注民生问题的解决，因此，才有近期的给“老军工”“老职工”、“老知青”、“老工伤”和“无保老人”发放生活补贴的好政策。但是要想在现阶段就将退休人员的养老问题全包下来，时机还不成熟。因此，企业除了职工在岗时，要缴纳该企业支付的养老等“五险”社会保险费外，一些效益好的国有大型企业对退休人员还要继续给予关照。总之一句话，实行社会化管理服务后，企业决不能一交了之。而应该在一段时间内继续承担企业应该承担的义务。那么，现阶段企业在社会化管理服务中究竟应该承担那些义务呢？

主要做好四方面的工作（p.67）：

1、继续做好本企业退休人员的思想工作，尤其是在向社区移交时的宣传思想工作，确保平衡移交；

2、认真做好退休人员档案材料的整理移交工作，确保档案材料的齐全、准确；

3、继续开放企业现有用于退休人员活动的场所、设施，并逐步向社会开放，为更多的退休人员提供方便；

4、继续按照国家有关规定，对本企业职工继续发放有关福利，确保本企业退休职工不因移交而待遇降低。如，统筹项目以外的养老金，企业应按规定继续发放；又如，尚未参加基本医疗保险所产生的医药费用和企业自身搞的大病补助等，继续由企业按原渠道支付；再如，居住企业住房，尚未实行房改的退休人员，管理和维修工作仍由企业负责等。当然，随着社会化管理服务的不断深入，这些问题会逐步得到妥善解决，迟早一天会与企业全部脱钩，真正将退休人员从企业中分离出来。

六、小结

今天主要围绕着社会化管理服务工作的基本概念进行了讲解和探讨，共讲了五个方面的大问题，现在小结一下：

一是讲了什么是“退休人员社会化管理服务”？她是社会保障社会化管理服务中的一个部分，是指职工办理退休手续后，其管理服务与原企业相分离，养老金的实行社会化发放，人员移交街道、社区实行属地化管理，由社区服务组织提供相应的管理服务。关键词是：分离（退休后与原企业分离）、社会化发放（养老金）、属地管理（到社区）。

二是讲了“社会化管理服务的重要意义”，共4个方面：

⑴退休人员实行社会化管理服务是进一步保障企业退休晚年生活和提高生活质量的重要举措。

⑵退休人员社会化管理服务是完善社会保障体系的重要内容。

⑶退休人员社会化管理服务是经济社会发展的客观要求。

⑷退休人员社会化管理服务是构建社会主义和谐社会的重要方面。

在这部分我们还一起回顾了社会化的历程，就全国而言分为两步走：第一步是养老金实行社会化发放（2000年至2001年）；第二步是将退休人员纳入社区实行社会化管理服务（从2002年起）。我们南京是从去年7月月1日开始的。

三是讲了“社会化管理服务的形式”。教材中分为两种形式：基本形式――－社区管理；过渡形式――委托企业管理、社保经办机构代管、其他形式。

我们南京主要采取基本形式――社区管理的模式。目前，根据形势的需要，暂时采用三种形式并举：社区管理、社区与企业共管、委托企业主管部门管理。

考试时，由于是全国出卷，问到：社会化管理服务的形式时，按教材上的两种形式去答。但在实际工作中，向企业宣传时，要按市里的要求去讲。

四是讲了“社会化管理服务的主要内容”。在这里我们也是一样，考试时按教材上的回答四个方面，即：

1、落实社会保险待遇。是保障退休人员基本生活的根本措施。具体包括如下四个方面：

⑴配合做好养老金的社会化发放工作，对有特殊困难的退休人员提供送养老金上门服务；

⑵提供社会保险政策咨询和各项查询服务；

⑶做好养老金领取资格认证工作；

⑷帮助死亡退休人员的家属申请丧葬补助金和遗属津贴。

2、开展党组织活动。是社会化管理服务的重要方面。主要是配合社区党组织做好有关工作，既要发挥好退休人员中党员的先锋模范作用，又要确保他们的政治待遇不受影响。

3、提供医疗保健服务。是社会化管理服务的重要内容。要建立退休人员健康档案，有计划地开展健康教育、疾病预防控制和保健工作等。

4、组织文化体育活动。是实现“老有所乐”的重要保证。主要是充分利用各种场地资源，发挥自管互助组织的作用，开展形式多样的文化体育健身活动。

如果是简答题，就这样回答；如果是填充题，就答四句话。

这部分我们还讲了社区协理员的四项基础工作：

⑴建立退休人员基本信息库；

⑵向退休人员发放社会化管理服务联系卡；

⑶指导退休人员建立自管互助组织；

⑷开展领取养老金资格认证工作。

其实我们南京归纳的“四走访、五慰问、六服务”也包涵在其中了。

五是讲了“企业在社会化管理服务中应承担的责任”。我把它归纳为四句话：

1、继续做好本企业退休人员的思想工作，尤其是在向社区移交时的宣传思想工作，确保平衡移交；

2、认真做好退休人员档案材料的整理移交工作，确保档案材料的齐全、准确；

3、继续开放企业现有用于退休人员活动的场所、设施，并逐步向社会开放，为更多的退休人员提供方便；

4、继续按照国家有关规定，对本企业职工继续发放有关福利，确保本企业退休职工不因移交而待遇降低。

这是在现阶段企业必须做的，今后随着社会化的深入发展，再逐步与企业完全脱钩和分离。

今天就讲到这里，谢谢大家！