学校经济责任审计实施方案

第一篇：学校经济责任审计实施方案

×××审计局

关于对××学校××（职务）×××同志

任期经济责任的审计实施方案

根据市委组织部滕干审字[200×]×号审计委托书和×××通字[200×]×号审计通知书，我局组成×人审计组，对××学校××（职务）×××同志任职期间的经济责任进行审计。根据中办国办关于任期经济责任审计的《两个暂行规定》和《中共滕州市委关于对领导干部实行任职审计加强监督管理的意见》规定及审前调查情况，结合学校行业特点，制定如下审计实施方案。

一、学校及被审计对象基本情况

该校始建于××××年×月。至200×年×月，该校人员编制××人，实有在职职工××人（其中：高级职称××人）；在校生××人。设有办公室、财务部、××系、××分校等×个内设机构。另设有×××、×××等×个独立核算单位。

至200×年×月，该校资产总额为××万元，其中流动资产×× 万元，固定资产××万元，其他资产××万元；负债总额为××万元；净资产总额为××万元。200×年×月至200×年×月，该校收入总计××万元，其中：财政补助收入××万元，上级补助收入××万元，学费收入××万元，公寓费收入××万元，其他收入××万元。支出总计××万元，其中：××支出××万元，××支出××万元, ……；财政专项支出××万元；其他支出××万元。收支结余××万元。

-1-×××同志自××××年×月担任该校××职务至200×年×月。此次审计该同志任职期间200×年至200×年×月学校的财务收支及资产管理情况。

二、审计目标

通过审计，摸清×××同志任职期间该校财政、财务收支情况，国有资产管理情况，遵守国家财经法规和廉政等方面情况，客观评价其任职期间的经济责任。

三、审计范围

审计范围是×××同志任职期间所在单位及所属单位财政财务收支及其他经济活动。重点对200×年至200×年1-×月期间（近三年）的财政财务收支及其他经济活动进行审计，涉及重大问题追溯以前年度，重要事项延伸至审计日，并根据情况将对有关单位进行审计调查。

本次审计主要针对该校本部，对下属单位及“三产”企业进行抽审，其中××××单位和××××有限公司必审；必要时延伸调查部分有经济往来的对方单位。

四、审计内容及重点

（一）财政财务收支情况。一是审查财政拨付的教育事业经费和专项拨款的使用情况，专款是否专用。二是审查各项收入的真实性、合法性。各项收费项目、标准和范围是否报经财政、物价部门批准、备案，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费问题。各项收费是否及时、足额缴入财政专户，有无隐瞒收入、设置账外账和“小金库”问题。三是审查各项支出是否符合国家的有关规定，有无违反规定乱发奖金、补贴和实物问题。

（二）各项代管款项的收支情况。如书籍费、安置费等，是否专收专支，节余部分是否退还学生；收取的各种押金是否合理，学生离校时，是否足额退还学生。

（二）国有资产管理、使用情况。资产管理制度是否健全，是否按规定进行登记、核算，国有资产有无损失浪费问题。

（三）资产、负债情况。主要检查资产、负债的真实性、合法性。重点审查往来账款是否正常，管理是否严格，清理是否及时，有无利用往来账户隐瞒收入、支出，或直接列收列支等问题，有无长期挂账和被其他单位或个人占用等问题，有无利用往来账户违反规定对外投资和私自借贷资金问题，有无利用往来账户滥发钱物套取现金问题。

（四）廉洁从政情况。主要检查是否有违反国家和省关于领导干部廉洁从政的规定，超标准配备小汽车；通过经商办企业，从中捞取个人好处；用公款大吃大喝、挥霍浪费；利用职权谋取个人私利和贪污受贿等问题。

（五）对外投资和重大建设项目投资的管理和效益情况。

（六）与财政、财务收支有关的内部控制制度建立和执行情况。

（七）其他需要审计的事项。

五、审计实施步骤及时间安排

审计实施时间为200×年×月×日至×月×日。

（一）审前准备（×月×日至×月×日）

审计组接到审计任务后，应及时起草并经局领导签发，打印通知书，提前3日送达被审计单位并取得送达回执。

审计组进行审前调查。审计组成员学习有关学校会计制

-3-度、财务制度及各种收费标准。编写审前调查提纲，就调查的方式、内容及重点、调查的基本程序和方法、人员分工等进行规定和安排。审前调查时，重点听取×××同志对该校整体情况介绍，然后分别听取后勤、财务、审计、基建、招生、三产等相关部门情况介绍，同时就学校内控制度建立及执行情况进行询问，查阅有关资料，索取执法执纪部门作出的本次审计范围内的结论和处理处罚情况。

（二）审计实施（×月×日至×月×日）1、200×年×月×日，审计组进点，召开学校中层及下属单位主要负责人参加的进点会，审计组长介绍这次审计的有关情况和要求，使其了解本次审计的目的、范围、内容、时间、要求和审计工作纪律。发放审计调查表，搞好民主测评；张贴审计公告，就审计的内容等情况进行公示；要求被审计单位作出提供全面、真实、完整会计资料及其他业务资料的书面承诺；审计组承诺依法审计，严格遵守审计纪律。

2、交接会计资料和其他有关资料。审计组进点后2日内，被审计对象向审计组提交述职报告。

3、实施审计。要对审计范围内审计事项的内部控制制度进行必要的测试、分析、评价，进一步确定审计重点；要运用检查、计算、审阅等方法审查会计资料和其他书面文件，收集书面证据；要监盘现金、实物资产；要对以上步骤发现的问题或疑点向有关单位或个人调查核实，并取得证据或证明材料，初步分析界定经济责任；要对重要事项或问题向×××同志本人进一步落实，确定其应负有的经济责任。以上要做好审计日记，记录好工作底稿。

4、汇报审计情况，开好离点座谈会。实施审计结束，及时将审计情况向分管领导汇报，听取领导意见。审计结束，进行取证，并开好离点座谈会，听取被审计对象本人对审计查出问题的意见，取得完整合法的审计证明材料。

（三）审计终结阶段

1、撰写审计报告。由审计组长或由审计组长指定审计组成员草拟审计报告。经审计组讨论修改后，报分管领导审阅。审阅后送被审计单位和被审计对象征求意见。

2、对被审计单位的意见进行研究，审计人员整理审计工作底稿及证明材料，进一步核实问题，对需要重新取证的，重新取证并完备手续，一并交审计组组长复核。然后提出修改报告的意见。

3、代拟审计结果报告，经经责办主任复核后提交局长或分管局长签发。打印后送交经责办统一分发。

4、代拟审计决定书和审计报告，连同审计中形成的材料提交局法制科复核。

5、出具审计决定书和审计报告并送达被审计单位。

6、如有须移送事项，按规定的程序办理。

7、检查审计决定及审计建议落实情况。

8、审计材料立卷归档。

六、审计人员组成及分工

（一）审计人员组成： 审计组组长：×××

审计组成员：×××

×××

×

×

（二）审计人员分工

-5-根据审计组人员的业务情况及审计工作量进行分工。根据审计工作进度和工作强度，适当调整力量。×××负责审计××××，×××负责审计×××ר¨¨，并根据审计实施情况及时调整审计力量。

七、几点要求

（一）严格按方案要求实施审计。本次审计内容复杂，工作量大，时间紧，要求高，各参审人员要严格按照审计实施方案的要求，认真工作，对分工的事项要在全面审计的基础上，突出重点，查深查透。要做到分工协作，相互配合，及时沟通情况，切实抓好落实，全力以赴完成好审计任务。审计中发现本方案与实际情况不符，按规定的程序提出修改调整意见。

（二）严格执行审计规范。（1）要完整、真实地记录所审经济事项，并签署审计人员姓名；（2）对查出的问题，要进行定性，并记录账务处理摘要及会计分录、凭证号；（3）审计查出问题违反的法规、制度，要注明文号、项、款、条；（4）尽量收集原始证明材料（复印件）。

（三）认真执行审计工作纪律。审计期间，各参审人员要严格执行“六不准”，树立审计人员的良好形象，切实做到清正廉洁。各参审人员要保守工作秘密，不得私自与被审计单位和有关人员交换审计意见，未定性的问题和未形成结论的材料不得擅自对外公开。同时要注意保守被审计单位的秘密。

（四）及时报告重大问题线索及审计举报。审计组成员凡发现重大问题线索或接到审计举报时，要及时告知审计组长，及时落实并向局领导作出汇报，不得隐瞒、截留或向被审计单位泄露有关情况，否则，由此产生的一切后果由本人承担。

审批人：

编制人：

赴××××学校审计组

二○○×年×月×日

第二篇：2015经济责任审计实施方案

2015经济责任审计实施方案

方案一：任期经济责任审计实施方案

为进一步做好经济责任审计工作，保证质量并按时完成任务，统一经济责任审计工作的规范和各项要求，根据《审计法》及其实施条例、中办国办两个《暂行规定》及其实施细则，结合我市实际，特制定本工作方案。

一、审计目标

在审计领导干部任职期间所在单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性的基础上，摸清单位家底，重点揭露财政财务收支活动存在的违规违纪、重大损失浪费和领导干部违反廉政规定等问题，做出正确评价并分清经济责任。通过审计，增强被审计单位及有关人员遵纪守法和廉洁自律意识，促进领导干部正确行使权力，推进依法行政，为党管干部和经济健康发展服务。

二、审计范围

领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。垂直管理的可适当延伸下一级单位。

审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前，重要事项延伸至审计日。

三、审计的主要内容及重点

（一）贯彻执行国家法律法规和经济政策情况。部门单位执行《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财经法规情况，有无做假帐、私设“帐外帐”，或偷漏税金、私分乱发等违法违纪问题；部门单位内部制订的财务管理制度、办法等是否符合国家规定；执行中央及省市出台的经济政策情况。

（二）财政财务收支情况。一是部门单位预算编制和执行情况，决算报表的真实性、完整性，财政资金的管理、使用和拨付情况，财政财务收支是否真实、合法。二是各类资金、基金和收费项目是否符合国家政策规定，有无乱收费、乱集资、乱摊派和拖欠、坐支、截留各项收入问题；执行“收支两条线”政策是否到位，票据和帐户是否合规等；有无隐瞒收入、私设“小金库”等问题。三是各项专项资金的管理、使用及其效益情况，有无挤占挪用专项经费和其它专项资金问题。

（三）资产的管理、使用及保值增值情况。主要审核任期内各项资产的真实性、完整性、合法性（包括货币资金、有价证券、各项应收款、库存材料、对外投资、固定资产和其它资产等），各项资产的管理是否符合规定，有无账外资产。通过任期内国有资产（一般按净资产数）的增减变化，确认国有资产保值增值情况，分析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。

（四）负债情况。主要审核任期内单位债务的真实性、合法性。重点审查往来款项催要及清理是否及时，有无长期挂账和利用往来账户隐瞒收入等问题；有无账外债务，并及时查明原因，并分析债务的增减变化情况。

（五）重大经济决策情况。基本建设、对外投资等重大经济事项的决策程序是否正确，是否经过科学论证，资金来源是否正当，是否按规定管理和使用资金，其效益性如何。有无违规担保、抵押和购买股票、债券等现象。有无因决策失误或管理不善造成损失浪费等现象。

（六）领导干部遵守廉政规定情况。领导干部本人及其亲属有无长期借用公款或本单位及下属单位资产问题；有无从单位注入资金进行工商登记、自兼法定代表人办企业问题；有无从下属单位领取报酬和补助问题；有无公款装修、购买私房及超标准购车等问题；有无通过亲属子女从事与管理的企业生产经营有关的经营活动牟取私利问题；有无转移、挪用、侵占企业资金或下属单位资金为个人和小团体牟取私利等问题。

四、审计评价及责任界定 审计评价是经济责任审计的重点，应按照审计内容全面评价，重点包括被审计单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，重大经济决策及其程序的合法性、效益性，以及单位内控制度和遵纪守法情况，根据审计发现的问题，分析问题形成的原因、背景，在取得相关批件、签字、会议记录、调查笔录等审计证据的基础上进行评价，正确界定领导干部应承担的经济责任，具体分为直接责任、主管责任和领导责任，并在审计报告中简要说明理由。在没有或无法取得相关证据，责任确实难以区分的情况下，采取写实手法，描述其经济活动或决策活动的具体过程。

领导干部对直接决定、认可、签署意见、签字、授意、指使或经办的经济事项形成的问题，在集体决策过程中具有最终决定权的经济事项形成的问题，应承担直接责任；对职责范围内的基本建设、投资、收费、出借资金等重大经济事项存在的问题，分管范围内的工作存在的违纪违规或分管的下属单位存在的重大违纪违规问题，应承担主管责任；对经领导班子集体研究，按照少数服从多数原则决定，或受上级领导指示、授意的经济事项形成的问题，分工范围内的工作存在的一般性管理问题和分管的下属单位存在的一般性违纪违规问题，应承担领导责任。

五、审计实施步骤

（一）搞好审前调查。了解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制，财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系，职责或经营范围，被审计人员的职责及工作分工，经济目标或指标的完成情况，财务会计机构及其工作情况，相关内控制度及其执行情况，以往接受审计及检查情况，所属单位及其基本情况。搜集被审计单位所适用的财经法规和规章制度。注意广泛听取意见，以便确定审计重点。

（二）制定审计实施方案。审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定审计实施方案，实施方案要突出所审内容，确定审计重点和延伸审计单位，明确分工，责任到人，严格落实各项审计质量控制。审计过程中遇有重大事项或人员调整，应变更审计方案，并履行必要的审批手续。

（三）审计组于实施审计3日前将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求单位搞好自查，写出书面自查报告，领导干部本人要写出任职期间的经济工作总结，并界定对问题应承担的责任。

（四）审计组进点要开好单位班子成员、中层干部和下属单位主要负责人及其他有关人员参加的进点座谈会，讲明审计目的和内容，听取自查情况及单位机构设置、人员编制和财务收支等情况介绍，被审计的领导干部宣读自己任职以来的工作总结。张贴审计公告书，设立举报箱。与被审计单位及被审计领导干部分别签定双向承诺书。

（五）审计组长根据方案进行审计分工，各成员应明确责任，认真实施审计，记录好工作底稿和审计日记，整理好取证材料，做到真实、全面、规范、准确，并交审计组长审核把关。

（六）审计组汇总审计情况，写出审计报告并向分管领导汇报，做到重点问题未查清的不离点，未摸清资产真实情况的不离点，审计范围和内容达不到规定要求的不离点，审计工作底稿不完整的不离点。审计报告应征求被审计单位和被审计对象的意见。

（七）审计组将审计报告、审计方案等档案所需材料送局法制科复核后，将审计情况和被审计单位、被审计人提出的意见一并通过定案会向局领导汇报，经局领导审核通过后出具审计结果报告，下达审计决定。需要移交的，向有关部门送交移送处理书。

六、审计组织与管理

经济责任审计项目由经责办统一组织管理和安排，经责办两个科室与局业务科共同承担完成。经责办负责向市纪委、组织部等委托部门了解被审计单位及人员情况，并告知承担审计项目的科室。审计结果报告由经责办负责统一向有关部门报送。经责办负责对内对外的沟通与协调，以解决审计过程中遇到的情况和问题。方案二：部分中层干部任期经济责任审计实施方案

按照《干部任期经济责任审计工作方案》统一安排，从20xx年5月上旬起，审计处成立审计组，对有经济责任的部分中层领导干部进行任期经济责任审计。为明确审计范围，审计程序，突出重点，确保审计质量，现制定实施方案如下：

一、审计目标

通过审计，摸清被审计人员任职期间对所在部门、单位财务收支的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任，在其它工作中所承担的工作责任等。切实加强对领导干部的监督管理，增强责任意识，促进廉洁从政，促进党风廉政建设，为组织部门考核、任用干部提供参考依据。

二、审计重点、主要内容

（一）审计重点。对财务收支的真实合法，重大事项决策程序及效果，内部控制制度健全有效，资产安全完整，领导干部本人廉洁自律等情况进行审计。

（二）审计的主要内容（按工作性质分类）

1、党务领导干部（机关、院系）审计的主要内容：（1）是否依法履行党务管理职能；

（2）校拨党建经费、学生经费管理有无规章制度，使用管理情况如何；（3）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；（4）其他需要审计的事项。

2、行政机关、教辅单位领导干部审计的主要内容：（1）是否依法履行经济管理职能；

（2）校拨经费及其他收入经费管理使用情况；（3）各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（4）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；（5）其他需要审计的事项。

3、教学院系、独立学院行政领导干部审计的主要内容：（1）是否依法履行经济管理职能；

（2）所在单位经费状况如何，各项收入和支出是否纳入预算管理；财务收支是否合规、合法，资金使用的效益如何；会计帐目是否清楚、正确，财务管理是否妥当，原始凭证保存是否完整、齐全，有无重大违纪违规和损失浪费现象；

（3）各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（4）各项教学经费、科研经费及其他经费的管理和使用情况，筹集的各种基金、资金、社会捐赠等的管理和使用状况，有无挤占、挪用、损失浪费等问题；

（5）单位有无经济实体，其资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何；（6）财务管理规章制度及其它内部控制制度是否健全、有效；

（7）各项经济目标是否达到预期目标和效果，各项决策是否按规定的程序进行，效果如何，有无重大失误；

（8）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；（9）截止2015年12月底债权、债务是否真实、清楚；（10）其他需要审计的事项。

4、二级财务独立核算单位领导干部审计的主要内容：（1）是否依法履行经济管理职能；（2）所在单位经费状况如何，各项收入和支出是否纳入预算管理；财务收支是否合规、合法，资金使用的效益如何；会计帐目是否清楚、正确，财务管理是否妥当，原始凭证保存是否完整、齐全，有无重大违纪违规和损失浪费现象；

（3）各类资产是否安全完整、保值增值，使用效益如何；

（4）科研经费及其他经费的管理和使用情况，筹集的各种基金、资金、社会捐赠等的管理和使用状况，有无挤占、挪用、损失浪费等问题；

（5）所办产业的效益、资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何；（6）财务管理规章制度和内部控制制度是否健全、有效；

（7）各项经济目标是否达到预期目标和效果，经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误；

（8）本人是否遵守国家财经法规和财务制度，有无违纪违规问题；（9）截止2015年12月底的债权、债务是否真实、清楚，有无重要遗留问题；

（10）其他需要审计的事项。

三、审计范围

组织部委托的需接受经济责任审计的部分中层领导干部，名单如下（78人）：

四、审计程序

（一）审计处5月7日送达审计通知书；

（二）被审计人员撰写个人述职报告，所在单位准备相关材料；

（三）5月10日起审计组开始进点，召开所在单位有关人员座谈会。听取被审计干部工作汇报，查阅相关审计资料；（提交个人述职报告和所需相关资料）

（四）审计组按审计规程实施审计，审计结束后草拟审计报告（征求意见稿），送达被审计人员及所在单位征求意见；

（五）征求被审计个人及所在单位的书面回复意见，审计组对审计报告进行修改完善。

（六）各审计组向经济责任审计联系会议汇报审计情况，审核审计报告，研究确定后，审计处出具正式审计报告。

五、审计工作具体安排

因本次需审计人数较多，涉及单位多，不仅涉及党政、教辅、直属单位和教学单位，还涉及独立学院，二级财务独立核算单位。为顺利开展工作，提高工作效率，将被审计人员按工作性质分三批进行审计，具体安排如下：

第一批：党政群团、教辅单位和机关党总支书记（42人）

六、审计组组成人员

七、审计工作要求

（一）审计组应当根据审计进度安排，合理安排工作时间，根据审计人员的业务能力和审计经验合理分配工作任务，明确每个审计人员的管理事项及职责分工，保证每一阶段的工作有序顺利进行。

（二）审计过程中，审计人员应当恪守“严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密”的20字基本审计职业道德，廉洁从审。

（三）审计人员要认真查阅审计资料，做好工作底稿，合理运用职业判断，保持职业谨慎，恰当得出审计结论，规避审计风险。

（四）严格执行审计纪律，坚持文明审计，保持良好的职业形象。方案三：关于经济责任审计实施方案 为了加强对领导干部的管理和监督，促进党员领导干部廉洁从政，进一步发挥领导干部经济责任审计在构建反腐倡廉体系中的作用，根据县委办、县政府办关于印发《20xx年党风廉政建设和反腐败工作任务分工表》的通知文件要求，结合我局的工作实际，特制订本实施方案。

一、指导思想

按照党的十八大会议精神和中央政治局关于“八项规定”要求，坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的经济责任审计原则，充分发挥审计在监督、考核、管理和任用领导干部，促进其正确履行职责，加强廉政建设和惩治腐败等方面的重要作用。

二、工作目标和重点

进一步贯彻党的十八大提出的完善权力制约和监督机制的要求，以增强党的执政能力，加强对权力的制约和监督，正确评价领导干部履行经济责任的情况，促进各级领导干部依法行政，树立科学的发展观和正确的政绩观，加强干部队伍建设和廉政建设为目标。重点关注领导干部在落实科学发展观，推动全县经济社会科学发展，遵守有关经济法律法规，贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署，制定和执行重大经济决策以及与领导干部履行经济责任有关的管理决策等活动情况。当前特别要关注领导干部落实中央“八项规定”，贯彻落实国务院《若干意见》，在赣南苏区振兴发展工作中廉洁从政的情况。

三、项目安排和审计内容

根据县委组织部的委托，积极稳妥地搞好领导干部经济责任审计。审计方式为领导干部任中审计和离任审计。如果离任审计数量较多，则不安排任中审计，如果离任审计数量较少，则按照组织部要求，有计划地安排部分领导干部任中审计。

审计内容：一是以财政预算执行和财务收支审计为主要途径，重点关注领导干部所在部门、单位的内部控制制度是否完善；二是上级各项方针政策是否认真贯彻执行，特别是贯彻落实苏区振兴发展有关政策是否坚决、有力；三是部门、单位内部是否坚持科学民主决策；四是领导干部对本部门、本单位各项财政性资金支出是否真实合法、支出结构是否合理、专项资金是否合法合规并有效利用。五是“三公”经费的支出是否得到有效地控制等。揭示领导干部所在单位财政财务收支中不真实、不合法、资金使用效益差、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。着重从制度层面发现问题、提出建议、规范管理，不断提高财政资金管理水平和使用效益，推进公共财政体制的建立和完善。

四、审计的具体要求

（一）认真做好审前的调查工作。了解被审计的领导干部单位的基本情况和被审计的领导干部履行经济职责有关的情况，听取纪检、组织、监察、人事等有关部门的意见，收集相关资料。

（二）制定切实可行的审计方案。在审计调查的基础上，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计要求、审计组织、审计方式、延伸审计单位、其他审计事项等，制定切实可行的审计方案。

（三）组成精干的审计组。挑选业务精通、有责任心、事业感，敢于碰硬，敢于坚持原则的审计人员任审计组长，实行审计组长负责制，认真负责地完成自己所担负的领导干部经济责任审计任务。

（四）认真履行审计程序。严格按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序进行经济责任审计。坚持公平、公正、实事求是的原则，做好审计进点前的公示，变闭门审计为开门审计，实行“一谈二会三制”：即背靠背，个别谈话、进点时召开座谈会和要情分析会、审计项目三级复核制度，认真负责地出具审计结果报告。

（五）提高审计评价质量。审计评价应坚持明确具体和实事求是的原则，以领导干部主要经济指标完成情况、党和国家有关经济政策和决策部署落实情况、重大经济活动决策和执行情况、经济事务管理情况、个人廉洁自律等情况为重点，严格区分现任和历史责任、直接责任与间接责任、主观责任、工作失误与渎职及贪赃枉法的界限，客观、真实、准确地评价领导干部的任期经济责任。

（六）充分发挥全县领导干部经济责任审计联席会议的作用。充分利用纪检、组织、监察、人事等部门信息资源，经常向联席会议汇报情况，征求意见，取得相关部门的理解、关心和支持，及时通报领导干部任期经济责任审计的情况，与有关部门一起研究和解决领导干部经济责任审计工作中出现的问题，为经济责任审计的顺利进行和妥善处理各种问题打好基础。

方案四：关于加强党政领导干部任中经济责任审计工作的实施方案 为了进一步加强对领导干部的管理和监督，根据《郑州市委办公厅、市政府办公厅<关于进一步加强经济责任审计工作的通知>》（郑办〔20xx〕2号）要求，我区决定开展领导干部任中经济责任审计，现制定方案如下：

一、任中经济责任审计的目的

任中经济责任审计是领导干部任期经济责任审计的一种重要实现形式。通过开展任中经济责任审计，客观评价领导干部任期内经济责任履行情况，实现干部岗位权力和责任的有效对接；强化对领导干部履职过程的监督，加大源头治理力度，进一步增强领导干部的责任意识、依法履行职责意识，深入推进党风廉政建设。

二、任中经济责任审计的对象和任务

（一）审计对象：区直属党的机关正职领导干部（包括主持工作的副职），以及行政机关、群众团体和事业单位的正职领导干部（包括主持工作的副职），镇、街道党政正职领导干部（包括主持工作的副职），财务独立核算的副科级单位正职领导干部及其他需要审计的干部。

（二）审计任务：从20xx年开始，在坚持领导干部离任审计的同时，对任现职满二年以上的科级领导干部，有计划地开展任中经济责任审计工作。任中经济责任审计的重点是镇党委书记和镇长等党政领导干部（含办事处），以及任期较长、单位规模较大、掌管资金较多和因其他情况需要安排任中经济责任审计的党政部门领导干部。首先安排任现职连续五年以上的干部，每年至少安排三名以上党政领导干部进行任中经济责任审计。

三、任中经济责任审计内容

（一）关注干部的行政效果

1、任期内所在单位或地方经济发展状况。

2、任期内所在单位或地方可持续发展能力。

3、任期内对经济指标的贡献程度。

（二）关注干部的行政能力

1、国家政策、法规的执行情况。

2、重大经济决策的决策程序、执行能力、效益情况。

3、财政财务收支的真实性、合法性、效益性情况。

4、资产的真实性、完整性及保值增值情况。

5、内控制度的制定及执行情况。

（三）关注个人廉政情况

审查领导干部个人在财政收支、财务收支中有无侵占国家资产，违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题。

四、任中经济责任审计程序

（一）根据干部管理、监督工作的需要和党委、人民政府的意见，每年由纪检、组织、监察等部门共同研究，提出任中经济责任审计单位，报区委、区政府同意后，由纪委、组织部、监察局下发委托审计通知书。

（二）审计机关依照委托审计通知书要求，将任中经济责任审计任务列入计划。在实施审计之前，听取纪检、组织、监察等有关部门对被审计单位及其领导干部的意见，并认真进行审前调查，制定审计实施方案。

（三）审计机关应在实施审计三日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送被审计领导干部本人。

（四）审计通知书送达后，被审计的领导干部及其所在单位应当按照审计机关的要求，及时、全面、如实提供与经济责任审计相关的资料，并对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。

（五）审计机关按照国家审计的准则要求，依照法定程序，客观、公正、高效实施审计。对被审计的领导干部所在单位违反财经法规的问题，认为需要依法给予处理处罚的，应在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理处罚意见。同时对领导干部本人任期内的经济责任做出客观评价，准确划分领导干部本人应当负有的领导责任、管理责任和直接责任，并及时出具审计报告。

（六）审计机关及时向纪检、组织、监察部门提交被审计领导干部任中经济责任审计结果报告。

五、任中经济责任审计结果的运用

（一）组织部门要把任中经济责任审计结果报告归入领导干部考核档案，作为对其业绩考评、职务任免的重要参考依据。

（二）纪检、监察机关要把任中经济责任审计结果报告归入领导干部廉政档案，作为监督、教育、保护干部的主要材料和实施责任追究的重要参考依据。

（三）对于任中经济责任审计结果，报区委、区政府同意后，可以进行公告或者在一定的范围内进行通报。

第三篇：市长经济责任审计实施方案

审计实施方案

一、审计项目名称：某市市长xx同志任期经济责任审计

二、编制依据：《中华人民共和国审计准则》第五十七条、《xx审计厅xx审计项目计划》和《xx党委组织部委托书》（x组委字[20xx]xx号）

三、审计方式：就地审计

四、审计组长（签名）：

五、编制日期：20xx年x月x日

六、审计目标：通过对xx同志任期经济责任审计，重点关注任职期间贯彻执行中央和xx的各项方针、政策，促进本地区经济事业发展情况；重大经济决策的制定和执行，重大投资项目的建设和管理的合法合规及科学有效；重大管理制度的制定和执行；各项经济目标完成及个人遵守廉政规定情况等，促进领导干部守法、守纪、守规、尽责，推动建立健全问责机制和责任追究制度。

七、审计范围：本次审计，重点检查xx市长同志任职期间（xx至xx年）相关的经济决策、重大经济事项、重大投资及相关的经济活动的真实、合法、效益等情况，重大问题将追溯以前和延伸审计有关单位。

八、审计内容、重点： 本次审计主要围绕xx同志任职期间，履行经济发展责任、决策责任、监督责任、管理责任、政策执行责任和领导干部个人遵守廉政规定的情况，结合某市的经济发展状况和特点，确定以下审计内容和重点。

(一)经济发展责任情况

通过对某市整体经济发展和社会发展状况的了解，检查某市政府贯彻落实科学发展观，在推动区域经济和社会发展等方面采取的措施，审查财政收入、土地管理、基础教育、社会保障和环境保护等方面的发展情况和具体工作目标完成情况，揭示发展责任中存在的问题。

（二）经济决策责任情况

通过对重要制度的制定和实施结果、政府资金的分配使用、政府投资项目建设和相关重大经济决策，检查是否符合相关的决策程序、是否符合国家和地区的相关政策要求，是否科学、民主、合理，有无盲目决策，是否有利于提高经济和社会效益等，有无因个人独断造成损失浪费，不利于某市经济发展的情况。

（三）经济政策执行责任情况

一是审查某市政府出台的各项经济政策，是否与国家、xx政策确定的发展目标相一致，是否结合本区域资源枯竭及环境污染的特点，及时转变经济发展方式，调整产业结构。

二是审查国家节能减排等有关政策是否得到及时落实，2 是否严格执行了国家对“两高”企业相关限制和淘汰等措施。截至20xx年底市政府节能及环境保护等目标责任书的完成情况。

三是审查国家、xx关于民生投资的财政政策是否及时落实，是否加大了对就业、救济、住房等民生方面投入比例，农业、教育、科技支出是否符合国家法定支出的增长比例。本级财政超收收入的安排是否合规、合法，使用是否合理、有效。

四是审查国家、xx国有土地管理及利用等政策是否得到及时落实，是否根据本区域土地资源状况及时地制定出台土地利用规划等相关制度和措施，是否符合xx及本地区土地利用总体规划、耕地保护等政策的要求，是否做到行政区域内耕地总量不减少。

（四）经济管理和监督责任情况

1、财政管理情况

一是审查财政预算编制是否完整、科学、细化，是否存在专项补助、预算外资金和政府采购等资金未列入预算，或属于部门预算而编入到财政预留预算等问题，是否按照《预算法》的要求安排财政预备费和财政周转金。

二是审查财政收入是否真实、完整，是否存在政府性基金、非税收入等不及时解缴而存放在财政过渡户或专户中，致使当年预算收入不完整。三是审查是否按照预算及有关规定合理安排支出,当年的支出是否真实，有无将支出挂往来的问题；中央及xx安排的各类专项资金是否及时安排及拨付，有无滞留、挪用专项资金或将专项资金平衡预算的问题。

四是审查政府采购计划的编制是否细化到采购项目，有无擅自自行采购，规避公开招标和邀请招标程序等问题。

五是重点审查财政部门各科室是否按照归口统一管理、按程序开设专户、同类专户归并、慎重选择开户银行的原则设臵账户，开设新的财政资金专户是否报批备案，国库存款与金库存款是否做到定期核对，有无财政专户过多、重复设臵、管理分散等问题。

2、国有资产管理情况

重点关注国有资产处臵过程中，程序是否规范，有无擅自处臵国有资产的问题，相关处臵收益是否在预算收入中反映，有无私设“小金库”造成国有资产流失和损失浪费等现象。

3、政府举债及管理使用情况

一是审查财政融资平台的举借、投向是否符合石嘴山确定的发展目标及重点建设项目，支出是否合理，举借规模是否按照石嘴山政府承受能力和财政偿还能力进行科学测算。

二是审查交通、建设等部门债务的规模是否在允许范围之内，支出是否合理，是否存在隐性债务。

4、政府投资项目建设管理情况

审查xx任职期间政府主管的部分重点建设项目建设以及建设、交通等部门承建的建设项目手续是否齐全、建设项目招投标程序是否合规，有无随意变更、是否按期完工，有无工程延期、进度缓慢，完工的项目是否交付使用，有无闲臵或重复建设造成损失浪费等问题。

5、部分单位经济活动管理及监督情况

一是审查规划、建设、园林等部门的行政审批是否符合国家有关法律规定的审批权限、收缴标准以及执法范围，有无擅自越权审批，减免收缴规费金额，或者违规罚款、变通处理等问题。

二是审查规划部门收缴的罚没收入，建设部门收缴的新型墙体材料专项基金、劳保基金，住房保障和城市管理部门收缴的户外广告设臵费和房屋产权交易费，园林部门收缴的城市绿化补偿费，发改部门收缴的散装水泥等专项基金（资金）或规费，是否持证收费，是否按照规定的标准收费，做到应收尽收，是否存在坐支、挪用、截留等问题，有无擅自提高收费标准，扩大收费范围及搭车收费等方式变相收费，收取的规费是否执行“收支两条线”管理。

三是审查环保部门节能减排及环境治理专项资金、交通部门公路建设资金，科技部门的科技三项费等使用是否合理、合规，有无弄虚作假、重复申报套取财政专项补助资金 等问题，资金是否及时拨付到位。

四是审查土地审批是否存在未批先建、未批先占土地的问题，经营性用地是否实行招标、拍卖、挂牌出让制度，土地出让金是否存在应收未收或擅自减免的问题，有无利用减免、先征后返土地出让金以及低价出让土地造成土地出让金流失问题，收缴的土地出让金是否全额上解国库，有无抵顶工程款等问题。

五是审查住房保障部门是否按xx发改委下达的建设规模，实施了廉租住房建设项目，是否存在延误工期，造成安臵户不能及时入住，管理的廉租房补贴及建设资金，是否实行专户管理、是否及时拨付到位、有无挤占挪用及滞留的问题，廉租住房补贴资金是否及时足额发放。

六是审查招商部门及石嘴山经济开发区的引资企业资金是否及时到位，是否开工建设，是否存在重引资数量而忽略引资质量的问题，有无引入环境污染严重的企业、有无虚假引资和虚报引资额等问题，有无入园企业长期圈地不实施项目，土地撂荒，或骗取土地证进行抵押贷款用于其它项目的问题。

七是调查某市监察、审计、财政、物价等部门开展监督、检查的工作情况，查处有关问题整改落实情况，重大行政违法违纪行为的监察立案、处理情况。

（五）个人遵守廉政规定的情况 重点检查xx市长有无利用职权在工程招投标、招商引资等重大经济活动中谋取私利、索贿受贿；有无利用公款购臵和装修个人住宅、公款高消费和出国旅游等；有无滥发津补贴、侵占国家资产、超标准配臵公务用车、通讯和办公设备；有无在设立的领导小组兼职取酬等问题。

九、审计应对措施

（一）测试相关内部控制的有效性：

此次审计进行内控制度测试，一方面由专人采取调查表形式完成；另一方面每个审计人员根据分工，对所查事项进行符合性或实质性的审计测试。

（二）检查相关信息系统的有效性、安全性： 此次审计对某市财政及有关单位的相关信息系统的有效性和安全性进行检查。

（三）主要审计方法

1、经济发展责任情况的审计。主要采取到统计部门收集近三年来经济发展指标，分析发展过程中具体指标的完成及发展变化情况，同时延伸部门审计时，查看各部门工作目标完成情况。

2、经济决策责任情况的审计。主要采取审阅政府会议纪要，市长办公会议、专题会议纪要，市政府制定的规范性文件汇编等，分类列明，通过询问、调查相关人员了解决策制定、实施的情况，逐一核实，结合相关制度规定审计决策 的合规、合理和有效性。

3、经济政策执行责任情况的审计。主要采取审阅政府会议纪要，市长办公会议、专题会议纪要，市政府制定的规范性文件汇编，与国家出台的相关政策进行对比分析。

4、经济管理和监督责任情况的审计。

——对财政预算收支情况的审计，主要采取审阅财政预算编制资料、政府采购计划、预算收入的收缴、预算资金拨付的指标文件等资料，查阅财政决算报表、总账、明细账及账户对账单，并运用AO审计软件，将财政收支电子数据导入，查询等。

——对国有资产管理情况的审计，主要采取审阅政府会议纪要，专题会议纪要，处臵单位的资产评估报告，报批手续，资金收缴票据及银行账户等相关业务资料，再与财务资料进行核对。

——对政府举借及管理使用情况的审计，主要采取审阅法和核对法对财政、水利及交通等部门的融资合同等相关资料进行审核，再采取发放统计表的方式，对部门自行欠债情况填报，再进行抽查、核对。

——对政府投资项目建设及管理情况的审计，主要采取审阅项目立项审批、招投标文件、工程款拨付等资料，结合工程现场实地勘查情况，审查工程建设程序、招投标过程、建设资金管理等内容。——对部分单位经济活动管理及监督情况的审计，主要采取审阅政府会议纪要、市长办公会议、专题会议纪要、审批文件、处罚决定、缴款通知单、出让合同，招商引资、专项资金指标文件等相关业务资料，再审阅相关的财务报表、总账、明细账及账户收支情况，并将业务与财务数据进行核对。

5、个人遵守廉政规定情况的审计。主要采取个别谈话方式及审核财务账目等，调查了解xx市长有无擅自出访、超标准购房、坐车等情况。

审计过程注重运用计算机审计技术，采取现场审计与外部调查相结合，充分利用历次审计及中介机构审计成果。

十、审计工作安排及要求 省略。

第四篇：浅谈编制经济责任审计实施方案

浅谈编制经济责任审计实施方案“十要”

《国家审计准则》第五十七条规定：审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计应对措施，编制审计实施方案。笔者从基层经济责任审计实际及特点出发，在做好被审计单位及其相关情况调查了解的基础上，谈一谈编制经济责任审计实施方案“十要”，仅供审计同仁参考。

一、基本情况“要”清楚。审计立项依据，被审计单位（项目）名称，被审计单位主要职能、人员编制数、实有人数、内设机构数、下属单位数，被审计当事人基本情况等等要编制清楚。

二、审计目标“要”准确。通过对被审计当事人任期内各项财政（财务）收支的真实性、合法性、效益性的审计，以加强对领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。在审计工作目标具体化的过程中紧密结合各级党委政府、审计机关、委托单位的要求，根据审计组成员的业务能力和审计经验，时间要求，做到量力而行，综合确定具体审计工作目标，要防止大而空。

三、审计范围“要”恰当。在审计时间范围上要与被审计当事人任期一致；对被审计单位财政（财务）收支，当地全部政府性资金，包括一般预算、基金预算、预算外资金、政府性负债和其他专项资金（基金）；上述全部政府性资金涉及到的重大项目

和部门单位都应列入审计或审计调查的范围。必要时可以追溯审计其他和延伸审计其他相关单位。

四、重点内容“要”突出。

（一）经济或职能工作业绩情况。审计核实与被审计领导干部任期职责、任务相关的经济工作目标或职能业务目标完成情况。掌握被审计领导干部为本部门（单位）系统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题。

（二）单位财政财务收支情况。重点审计被审计领导干部任期内所在部门（单位）预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金（基金）使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性。

（三）投资决策和效益情况。审查单位重点投资的规模、结构、决策程序、资金来源、资金管理和效益效果情况。

（四）内控制度及执行情况。重点审查本部门（单位）业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况。

（五）个人执行财经纪律和廉政规定情况。

五、审计风险“要”评估。一方面，由于经济责任审计项目一般涉及会计较多、时间周期较长、业务内容繁杂，再加上审计力量不足，审计资源有限。因此，存在一定的审计检查风险。另一方面，经济责任审计结果既对单位，又对个人，既涉及被审计单位的利益，又关系到被审计当事人的仕途。因此，存在一定的廉政审计风险。要引起审计人员的高度重视，严格控制这两种审计风险。

六、步骤方法“要”操作。在编制实施方案确定审计步骤、审计方法时，要紧密结合上级的要求，被审计单位的实际，审计资源情况，审计人员的业务技能等因素，选择既能满足完成任务，又能审计组成员熟练操作，还能紧扣被审计单位财务和业务实际的步骤和方法，增强可操作性，提高审计工作效率。

七、时间安排“要”合理。一个经济责任审计项目的实施时间，一般安排30个有效工作日为宜，特殊情况例外。第一阶段：用1-3天时间做好审前调查，起草审计实施方案，下达审计通知书。第二阶段：用25天左右的时间，实施审计查证及相关情况调查。第三阶段：用2天左右的时间，整理有关资料，草拟审计报告征求意见稿。

八、审计分工“要”恰当。根据审计组成员所长和审计项目实际需要，由审计组长充分利用审计资源，对审计组全体人员进行恰当的分工，确定主审和复核人员。确保个人目标、审计事项、审计质量、完成时间“四个”落实。

九、评价提纲“要”融入。把经济责任审计评价提纲融入审计实施方案之中，实施审计的重点就是审计评价的重点。为审计报告对被审计单位经济或职能工作业绩情况，财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，投资决策和效益情况，内控制度及执行情况，个人执行财经纪律和廉政规定情况等作出评价打好基础。从而达到审计报告对审计实施方案评价提纲要求的内容，在审计查证的基础上评价到位，对超越审计职责范围的事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项，审计过程中未涉及的事

项不作评价的要求。

十、方案报告“要”结合。要在编制审计实施方案和撰写审计报告的结合上下功夫，要围绕审计报告“报什么”，在实施方案中编制“审什么”。使审计实施方案确定的审计重点就是审计实施的重点，审计实施的重点就是审计报告要“报”的重点。因为，经济责任审计实施方案是审计组在完成审计项目任务时所依据的具体指导方案，在整个项目审计实施中起着桥梁和扭带作用，科学编制经济责任审计实施方案事关整个审计项目的成败。所以，在具体编制经济责任审计实施方案时，只有认真搞好调查，紧密结合实际，统筹目标任务、利用审计资源，兼顾业务水平、结合报告要求，才能指导实际工作，达到功半事倍的效果。

第五篇：任期经济责任审计实施方案

任期经济责任审计实施方案

第一条为加强对下属各控股子公司的管理和监督，正确评价、界定控股子公司法定代表人或授权代表人、总经理班子成员、财务负责人(以下简称领导人员)的任期经济责任，核实其任期财务状况，促进资产保值增值，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》及其他有关法律、法规及公司有关制度，结合公司实际情况，制定本实施办法。

第二条本实施办法所称任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关的经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

(一)直接责任是指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任：

1直接违反国财经法规的行为;

2授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国财经法规的行为;

3失职、渎职行为;

4其他违反国财经纪律的行为。

(二)主管责任是指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。

第三条领导人员任期经济责任审计，分为届中审计、届满审计和离任审计。届中审计是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计；届满审计是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计；离任审计是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。

离任审计应遵循：先审计后离任原则(但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任)；以经济责任、效益和制度或决议执行为核心原则；分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。

第四条根据审计工作需要，公司审计机构可以委托社会中介机构进行审计。

第五条领导人员任期经济责任审计主要内容包括：

(一)任期内主要经济指标完成情况；

(二)资产负债率的增减情况；

(三)资产保值增值情况；

(四)财务收支的合法、合规性，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性，纳税等与经济相关的财务收支情况；

(五)重大投资(含固定资产、技术改造、对外投资等)的情况及效果；

(六)内控制度的健全及有效执行情况，公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况；

(七)有无重大经济损失及浪费题；

(八)有无严重违反财经法纪的题；

(九)对外担保情况、经济纠纷(诉讼)情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况；

(十)其他需要审计的事项。

审计人员根据届中、届满、离任审计的不同情况确定重点审计内容。届中审计侧重于审查、评价企业现有状况、财务收支的重大变化、盈亏的真实性及增减原因、企业经济增长方式、增长速度及自我积累和自我发展的能力、对企业经营管理状况提出建议；届满和离任审计侧重于界定评价，核实资产的保值增值和真实、完整，任期内经营目标及经济指标完成情况，盈亏的真实及业绩评价等。

第六条由总经理办公会批准或各子公司董事会、监事会委托离任审计项目。

第七条在接受审计项目后，审计机构应及时确定审计人员，做好实施审计前的资料及信息等方面的收集准备工作，编制好审计工作方案，并于实施审计前三个工作日向被审计单位下发审计通知书。

第八条被审计单位接到审计通知书后，应准备好以下资料：

(一)组织财产清查盘点、落实物资盈亏情况；

(二)进行债权、债务清理的情况报告；

(三)领导人员任期内企业财务会计资料、统计资料；

(四)公司章程、管理制度、经营计划，重要的合同、协议、领导人员办公会议纪要及工作总结；

(五)领导人员任期内经济责任履行情况的述职报告，主要内容与本实施办法第五条所示内容一致；

(六)经济监督部门、公司管理本部、中介机构对企业检查后的报告、处理意见及纠正情况资料；

(七)审计组认为需要的其他资料。

被审计单位和领导人员应当对所提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人，可以提请相关权力机构对其做出必要的惩罚。

第九条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，有权依照《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》的有关规定行使职权。

对非法干预、阻扰审计机构和审计人员进行审计的行为应当依法进行处理、处罚。必要时，审计机构可以建议总经理办公会或被审计公司董事会、监事会对有关人员采取必要的组织措施，保证审计工作的正常进行。

第十条被审计单位或领导人员认为审计人员与其有利害关系、可能影响客观、公正的，有权申请有关审计人员回避。审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导人员有利害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由审计机构负责人决定。

第十一条审计机构在实施审计前，应听取总经理办公会或被审单位董事会、监事会对该公司及其领导人员的意见。

第十二条审计工作组按照规定的审计程序实施就地审计，听取领导人员的述职报告，审查会计凭证、会计账簿、会计报表及统计资料，抽查实物资产，查阅与审计事项有关的件资料，召开座谈会或向有关单位和个人调查等，取得具有充分证明力的审计证据，形成完整的审计工作底稿。

第十三条审计机构在实施领导人员任期经济责任审计过程中，遇有涉及职权围以外的题，应当依照管辖职能和法定程序移交给有关部门调查核实，有关部门应积极组织实施，审计机构予以配合。

第十四条审计实施结束，审计组根据审计工作底稿进行分析评价，写出审计报告。审计报告的主要内容包括：

(一)审计依据、审计时间、审计围和审计方式；

(二)企业的基本情况；

(三)本实施办法第五条所示内容；

(四)对审计查出题的处理意见和建议；

(五)审计组认为必要披露的其他内容；

(六)综合评价。

第十五条审计报告应附审计调整后的资产负债表、损益表、主要经济指标完成情况表，重大投资项目情况表，主要财务状况分析表及审计工作组认为必要的其他附表。

第十六条审计部实施审计后，将初步审计报告向被审者本人和所在单位征求意见，并取得书面回函。届中、届满审计报告应征求领导人员和被审计单位的意见，并由领导人员签字、单位盖章；离任审计的经济责任审计报告，应分别由离任、接任领导人员在审计报告上签署意见、单位盖章。审计机构根据反馈意见审定审计报告。

第十七条审计机构对审计报告审定后，出具审计意见书或做出审计结论和处理决定，一并报总经理办公会、被审单位董事会及监事会并送交被审计单位执行。

第十八条审计法律责任分别按以下原则处理：

(一)被审计单位违反国财经法规的，审计机构按国有关财经法规的处罚规定，向被审计单位下达审计处理决定；

(二)对于违反财经法规的责任人，需要进行行政处罚的，移交所在公司董事会或总部人力资源部处理；触犯刑律的，移送司法机关处理；

(三)对领导人员应承担的经济责任，审计机构提出审计意见，由所在公司董事会或总部人力资源部按有关规定处理。

第十九条被审计单位对审计机构做出的处理决定必须认真执行，并将执行情况在规定的时间内书面上报审计机构。如对审计处理决定有异议，自收到审计处理决定之日起七个工作日内向所在公司董事会申请复议，并由董事会做出裁决。复议期间，原审计处理决定照常执行。

第二十条本实施办法由公司审计部负责解释。

第二十一条本实施办法自颁布之日起施。