XX项目结算审计报告书

第一篇：XX项目结算审计报告书

XX建设项目结算审计报告书

XX（X）结审【201X】01X号

委托审计单位：XX有限公司 工 程名 称：XX建设项目 建 设 单 位：XX有限公司

监 理 单 位：XX建设监理咨询有限公司 施 工 单 位：XX工程有限公司 勘 察 单 位：XX设计院有限公司

设 计 单 位：XX设计研究院有限责任公司

审 计 单 位：XX项目投资顾问有限公司

二0一X年X月XX日

目

录

一、审计报告书

二、审计结果定案表

三、审计事项说明

四、审定结算书

五、审计证据

六、踏勘记录及影像资料复印件

七、公司营业执照及资质证书复印件

XX项目投资顾问有限公司 XX（X）结审【201X】XX号

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基本建设工程结算审计报告

XX有限公司：

我司接受贵单位的委托对XX建设指挥部建设项目进行结算审计，结算审计依据的资料由XX有限公司提供并负责，该单位对提供审计的所有工程结算资料及其它资料的完整性、真实性进行了承诺，如因资料的真实性、完整性问题，该单位愿承担由此引起的一切责任。我司的责任是发表审计意见。结算审计按中价协《工程造价咨询业务操作指导规程》进行。在审计过程中，结合该项目的实际情况，实施了包括抽查工程量等必要的程序，现将结果报告如下：

一、工程基本情况

1、工程名称：XX

建设指挥部建设项目

2、工程内容：总建筑面积XX㎡；其中XX板房面积6387.53㎡，XX馆XX㎡，XX用房XX㎡

3、工程地点： XX

4、建设单位： XX有限公司

5、合同金额：XX元

6、立项批复：无

7、施工合同：XX建设项目施工合同；XX建设指挥部建设项目施 工合同补充协议

8、合同约定结算方式：

（1）固定单价。已标价工程量清单中的单价子目工程量为估算工程量。结算工程量是承包人实际完成的，并按合同约定的计量方法（工程量清单中的工程量计算规则）进行计量的工程量。总价子目的计量和支付应以总价为基础，不因第16.1款（物价波动引起的价格调整）中的因素而进行调整。

（2）变更估价约定：① 已标价工程量清单中有适用于变更工作的子目的，采用该子目的单价；②已标价工程量清单中无适用于变更工作的子目，但有类似子目的，可在合理范围内参照类似子目的单价，由监理人按第3.5款商定或确定变更工作的单价；③已标价工程量清单中无适用或类似子目的单价，可按照成本加利润的原则，由监理人按第3.5款商定或确定变更工作的单价。

（3）价格调整：

①物价波动引起的价格调整：执行XX建设厅黔建招标通[2007]221号文件，物价波动引起的价格调整方法：采用施工同期公布的《XX建设工程造价信息》与招标期招标人指定公布的编制拦标价同期（《XX建设工程造价信息》（201X年第X期）和《XX交通工程造价管理信息》（201X年X月份价格）材料差额进行调整。材料价格调整范围为施工所用的主材，主要为钢材、商品砼及排水管道。材料价格调整幅度：涨跌幅在±5%以内（含5%），由承包人自行承担风险或受益，不进行调整；超出+5％以外范围的，以实际完成计量 支付的数量为准，由业主全额承担材料调差费用。超出-5％以外范围的，超出部分由业主全额扣回。如无对比参照，采用市场询价的方式，再报审计确认。

②法律变化引起的价格调整：在基准日后，因法律变化导致承包人在合同履行中所需要的工程费用发生除物价波动引起的价格调整约定以外的增减时，监理人应根据法律、国家或省、自治区、直辖市有关部门的规定，按第3.5款商定或确定需调整的合同价款。

③综合单价不平衡报价的调整办法经发包人和监理人审定，承包人在投标时工程量清单综合单价的报价中有明显过高的子项时，发包人在签订合同时及合同执行过程中，有权对其综合单价明显过高的 子项单价进行修正。综合单价明显过高时指：单价超出按200X版《XX省工程计价定额》及施工同期造价信息及材料市场价格预算的相应综合单价的10%，该项单价须全部进行修正，修正单价的调整方法为：200X版《XX省工程计价定额》预算价格×浮动率（浮动率=（中标价÷拦标价）×100%），并按修正后单价进入合同工程量清单综合单价，作为该子项工程结算的依据。

9、合同工期：90日历天

二、审计依据

1、关于XX建设指挥部工程项目开工及竣工日期的说明；

2、地勘报告；

3、送审工程结算书；

4、工程洽商及相关工程会议纪要（包括《XX有限公司会议纪 要》、《关于XX工程中指挥部餐厅、食堂拆装的报告》、《关于XX建设指挥部工程活动板房竣工结算定价的报告》）；

5、施工招标招标情况备案资料；

6、投标文件技术标和商务标；

7、中标通知书；

8、建设工程施工合同及补充协议；

9、工程材料定价、询价资料（配套用房部分）；

10、XX指挥部质量管理资料（包括开工报告、设计交底图纸会审记录、施工组织设计、技术（交底）交底记录、测量放线定位记录、砂浆配合比通知单、隐蔽工程记录、施工日志）；

11、XX质量管理资料（含开工报告、施工组织设计、施工日志、隐蔽工程记录等）；

12、XX质量管理资料；

13、工程签证单；

14、单位工程竣工验收证书及会议签到表；

15、施工图；

16、竣工图

17、现场实际踏勘记录；

18、其他补充资料。

三、审计方法及实施情况

1、主审人员首先制定审计实施方案，并仔细查验资料；

2、审计团队根据按施工图、竣工图结合现场查勘情况实际完成 工程情况，进行现场取证；

3、审计团队进行工程量计算核对、单价审计，编制出审定的工程结算书并将结果反馈给委托方。

四、审计结果

本次审计根据招投标文件、施工合同、施工图、竣工图、《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013），《XX省建筑工程计价定额》（200X年版）、《XX省装饰装修工程计价定额》（200X年版）、《XX省安装工程计价定额》（200X年版）、《XX省市政工程计价定额》（200X年版）、《XX省园林绿化工程计价定额》（200X年版）、定额综合解释及相关配套文件、施工同期《XX省建设工程造价信息》等相关竣工结算资料，并经201X年XX月及201X年XX月现场踏勘核对，审计结果如下（具体审增/减情况详见审核报告附件《审计事项说明》）：

送审金额:XX元； 审定金额: XX元；

审增金额：XX元；

审减金额: XX元；

审增审减品迭后金额（增+减-）：XX 审增审减品迭后核增/减幅度为（增+减-）：XX%；

五、审核说明及建议

1、根据相关资料反映，该项目先进行工程施工，后进行施工招标，故存在招标滞后的情况。建议建设单位在以后的项目实施中严格 执行立项和招投标程序，按照先立项、再招投标而后施工的顺序开展工作，对工程项目进行全面审查，完善招标细节，减少漏洞，从而降低工程造价。

2、建议建设单位在项目实施过程中，应加强项目管理，做好影像资料及过程记录，对于施工过程中工程变更及隐蔽工程签证严格把关，能现场计量的当场计量并签证，便于结算依据完整、准确计价，把握好建设第一线的投资控制关口。工程竣工后，相关单位、部门应认真审查竣工资料（隐蔽资料等），以保证资料的完整、真实和合法性。

3、该项目变更部分较多，建议建设单位应从源头控制工程造价，加强对工程设计的要求和管理，提高施工图纸的设计质量及设计精度，以减少施工过程中的设计变更和现场签证，降低工程造价。

4、该项目工程审核时工程量依据竣工图、现场实际及工程量清单计价规范进行计算，结算综合单价有投标单价的执行投标单价和相关会议纪要，无投标单价的执行相关会议纪要或者询价记录，没有会议纪要或者询价记录的按合同约定进行组价。

附件

1、审计结果定案表

2、审计事项说明

3、审定结算书

4、审计证据

5、踏勘记录及影像资料复印件

6、公司营业执照及资质证书复印件

审计人：

复核人：

审计单位：XX项目投资顾问有限公司

201X年XX月XX日

附件审计结果汇总表

附件审计事项说明

审计事项说明

该项目送审金额XX元，经审核审定金额为XX元，净审减金额4XX（其中审增部分XX元，审减部分XX元）。主要审增/减原因如下：

一、XX工程部分

该工程送审金额XX元，经审核审定金额为XX元，净审减金额XX元（其中审增部分XX元，审减部分XX元）。主要审增/减原因如下：

（一）工程量偏差

本项净审减XX元（其中：审增XX元，审减XX元），具体为：

（1）“工程” 部分“010101007001 XX土方”送审工程量为XXm3，审定工程量为XXm3,本项审减XX元；

（二）综合单价及定额套项

本项净审减XX元（其中：审增XX元，审减XX元），具体为：

（1）“XX工程” 部分错套清单项“010515001004 浇池底用钢筋”,更正为“010416001001 现浇混凝土钢筋（投标单价）”，本项审减XX元；

（三）人工价差 无。

（四）材料价差

本项审减金额XX元，具体为：

水泥(P.O)32.5送审单价为XX元/kg,审定单价为XX元/kg；石砂(粗)送审单价为XX元/kg,审定单价为XX元/kg；送审单价为XX元/m3,审定单价为XX元/m3；X

（五）取费计税

无。

（六）其他（合同外下浮）本项审减金额XX元。

附件3审定结算书

审计说明

一、项目概况

本项目名称XX建设指挥部建设项目，建设地点位于XX。项目主要内容包括：

1、XX工程面积XX㎡；

2、XX工程面积XX㎡。

二、编制依据

1、XX建设指挥部建设项目施工图、竣工图等；

2、《XX省建筑工程计价定额》（200X版）、《XX省装饰装修工程计价定额》（200X版）、《XX省安装工程计价定额》（200X版）及相关补充规定、解释文件；

3、人工单价执行《黔建建通[2011]564号》文；

4、材料单价基准价格执行XX省建设工程造价管理总站发布的《XX省建设工程造价信息》施工同期贵阳地区价格均价，XX地区信息价中缺失的材料价格按贵阳地区市场价；

5、机械费20XX年X月X日之后执行《黔建建通[2011]564号》文；

6、现场实际情况；

7、与本建设项目相关的图集、技术资料、施工方案等。

附件审计证据

第二篇：项目结算审计协议书

项目结算审计协议书

委托方：

承接方：

经双方协商一致，签定本协议。

项目名称：

项目建设地点：

项目投资规模：项目建设性质：新建

服务类别：项目结算审计

双方职责：委托方与承接方签定结算审计协议书，在签定协议书之后，1日内，按承接方要求提供有关资料；承接方在收到全部资料后，5日内提交全部结算审计文件（一式五份）。审计费用：

费用支付方式及时间：委托方向报账后，通过银行转账支付。其它：若双方在履行合同过程中发生争议时，及时协商解决；如未能达成一致，可提交有关主管部门调解；协调或调解不成的，可依法向当地人民法院起诉。

委托方：承接方：

法人签字：法人签字：

年月日

第三篇：项目竣工结算审计

浅谈建设项目竣工结算审计

工程项目的竣工结算审计是控制工程造价的最后一关，是合理确定工程造价的必要程序和重要手段。通过对竣工结算进行全面、系统的检查和复核，及时发现并纠正所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价，达到有效控制工程造价的目的，保证项目目标管理的实现。本人结合多年工程造价审计工作实际，从以下三方面谈谈对工程造价结算审计工作的认识和体会：

一、合同是工程审计的主要依据

1、理由：审计工作是要有依据的。以前定额是按国家定价性质执行的，是审计的重要依据，工程消耗量、材料价格、费用等都是由定额规定下来的。而工程造价管理体系的改革弱化了定额的作用，还原了它本身的属性——指导作用。相比之下，合同作为工程审计依据就显得尤为重要。因为施工合同中包括了有关工程计量的规定、合同履行过程中结算与支付的规定、工程变更和价格调整的规定、以及索赔的规定等，所以合同是核定和控制工程造价必需的依据，对工程造价起决定作用。

2、存在问题：合同的制订不够合理。由于种种原因,一些业主在合同管理上出现了较为混乱的情况,合同管理人员对合同业务不够熟悉、目标不明,造成在处理合同业务时考虑不周全、条款斟酌不仔细,在订立合同时不够严谨，没有按照相关的法律、法规签订，致使甲、乙双方的权利义务不够明确，纠纷发生后合同在甲乙双方中间起不到公正、合理、合法的解决作用；同时一些建设单位和施工单位对招标投标中的要约和承诺随意变更，私下签订价款结算办法、施工工期、供应材料范围等条款，造成工程造价增高。

3、解决方法：一要订立完善、有效的工程合同。进一步增强合同的法律意识，把握合同条款的内涵，精心推敲合同文字的措词，增强合同条款的严密性，这样才能保证合同的顺利履行，预防纠纷的发生，有效地减少和避免施工索赔，减少工程费用的发生。二要加强合同的备案审查。审查合同内容是否符合有关的法律、法规和规章，与招标投标过程中的要约和承诺是否一致。三要建立健全合同履约跟踪检查制度。在合同实施过程中加强监督检查，提高合同履约率，发现问题及时纠正，巩固招标投标的成果，从而更加有效地控制工程造价。

二、签证是工程审计的重点内容

1、理由:由于现阶段的招投标及造价体制的改革，施工单位中标的单价往往比较低，其价格一般接近于成本价，甚至有的还低于成本价，所以施工单位利润的空间就转移到现场签证方面。据不完全统计，由于工程量签证所引起的工程结算价的上升幅度可达15%—25%，个别甚至更高，如果不慎重对待工程量签证，工程造价控制极易出现漏洞，造成资金的大量浪费。因此工程签证应作为审查的重点内容。

2、存在问题：由于我国目前采取的是计量(监理)与评价(决算)分离的工程监管模式，负责决算审核工作的审计人员施工时一般不没有到现场，决算审核时工程量的计算依据主要就是施工图和监理签证，这为施工环节(尤其是隐蔽工程)偷工减料提供了可能。同时施工单位为了提高利润，千方百计地在签证方面做手脚，而监理单位在工程监理过程中的质量、进度、投资三大控制中往往仅注重质量控制，忽略了投资控制，认为质量控制好了，签证方面可以松一点，这样就容易造成工程造价的增高。

3、解决方法：现场签证是工程建设过程中不可避免的一项工作，若管理不到位，就可能给工程带来不必要的损失。这就要求驻地监理及甲方代表要有高度的责任感和使命感，做好施工现场记录，做到“随做随签”，有条件的业主可以指派工程造价管理专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况，进行跟踪费用控制。要加强现场工程管理人员业务知识及职业道德教育，要求他们不仅要懂得设计、施工技术，还要具备工程经济方面的知识；培养他们实事求是的作风，使签证的内容与实际相符；现场工程管理人员还必须认真阅读招标文件及投标文件，明确招投标范围，切勿盲目签证；同时审计人员在审计时应到现场进行勘察,对有疑议的项目要采取开挖、钻探等方法进行取证。

三、跟踪审计是工程审计的发展方向

1、理由：长期以来，我们普遍忽视工程建设项目前期工作阶段的造价控制，而往往把控制工程造价的主要精力放在招标和施工后竣工结算阶段的工程价款审核上，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多难以改变和挽回。据有关统计资料显示，在项目决策阶段及设计阶段影响建设项目造价的可能性为30%—75%，在实施阶段影响建设项目造价的可能性为5%—25%，而在审计阶段影响建设项目造价的可能性仅为3%—7%。显而易见，要有效的控制建设工程造价，就要坚决地把造价控制重点前移到建设前期阶段上来，使工程造价控制工作深入至投资决策、设计、招标代理、合同签订、施工过程和竣工结算等各阶段，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。这就要求我们的审计工作也要向工程项目的实施过程深入，进行全过程的跟踪审计。

2、存在问题：一是法定内容尚不明确，影响跟踪审计全面开展。虽然法律、法规关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程，但目前对跟踪审计尚没有专门规定。在审计人员具体工作中如何确定审计的范围与内容仍然缺乏依据和标准，对发现的建设管理问题如何界定的法律依据还比较模糊。二是操作有待规范，蕴含审计风险。建设项目跟踪审计各地基本上是摸着石头过河，操作上还不规范，如，跟踪审计怎样介入建设环节，怎样发表审计意见和建议，如何落实审计意见和建议等。从目前的实践来看，操作不规范蕴含很大的审计风险。

3、解决方法：一要健全和完善法律规定，明确法定内容及相关法律要件。要使跟踪审计真正得到有效实施，真正发挥促进公共工程建设的作用，必须在现有的法律框架内，尽快明确跟踪审计的法定内容及相关法律规定。二要研究和制订开展跟踪审计的操作规范，防范审计风险。要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作规范，规范和指导跟踪审计工作，促进跟踪审计实现制度化、规范化。要通过制度规范跟踪审计的方式，使审计做到恰当介入建设环节，正确处理审计发现的问题，避免跟踪审计代替建设单位的管理职能，有效地降低审计风险。三要明确工程实施各阶段跟踪审计审查的重点。比如在设计阶段审查的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性，有没有再优化的可能；在招投标阶段审查的重点是招标文件及标底，检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款是否表述清楚；在施工阶段审查的重点是设计变更与经济签证的理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要及时进行测算，及时提出审计建议；在竣工结算审计阶段审查的重点是 工程量是否真实，套价是否准确，取费是否标准，特别是应审查结算编制是否符合招标文件及合同文件的有关条款规定。总之，工程造价的控制与审核是一项系统工程，集管理、技术、质量、施工、经济、法规等知识技能相结合的工作。需要在事前、事中、事后进行全过程、全方位的动态管理，加强工程造价控制可发现投资管理上存在的薄弱环节，促使工程投资管理不断完善。在工程实践中还要勇于实践，大胆尝试，把握住市场经济的脉搏，减少或避免建设资金的浪费，总结出一套切实可行的办法，最大限度地提高建设资金的社会效益和经济效益。

第四篇：审计报告书范文

报 告 书

山东****会计师事务所有限公司

审 计 报 告

鲁恒审字[2011]015号 山东省****有限公司：

我们审计了附的山东省****有限公司（以下简称贵公司）组织建设的燃煤锅炉及干燥室风机节能技术改造项目工程财务决算表进行了审计。上述燃煤锅炉及干燥室风机节能技术改造项目工程财务决算表的编制是贵公司的责任，我们的责任是对其发表审计意见。

按照《企业汇集准则》和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错误；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

一、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错误获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估！在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出的会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的、为发表审计意见提供了基础。

二、审计意见

我们认为，山东省****有限公司财务报表已经按照《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况以及2010的经营成果和现金流量。

山东****会计师事务所有限公司 中国注册会计师：

地址：**珠江西路 中国注册会计师：

电话：****** ****** 中国 山东

二0一一年一月八日 附件：

审 计 事 项 说 明

一、企业基本情况

山东省****有限公司经**工商行政管理局批准，现有**有限公司出资900万美元，注册资本900万美元。公司原注册资本为780万美元，根据贵公司2010年3月25日董事会决议及修改后的章程规定，注册资本变更为900万美元，注册资本已到位，已经我所出具鲁恒会验字（2010）第0071号、072号验资报告。公司主营业务：草柳制品、木制品、家具、圣诞节工艺用品及其它工艺品。

二、企业资产负债情况

截至2010年12月31日止，公司资产总额331355616.46元，其中：流动资产220678827.19元，固定资产110676789.27元。公司负债总额114916768.95元，其中：流动负债114916768.95元，长期负债0.00元。所有者权益216438847.51元，其中：实收资本62044043.00元，盈余公私47120037.80元，未分配利润98633315.12元。

三、企业销售收入情况

公司二0一0主营业务收入462625981.40元，实现净利润32711227.67元。

四、其他审计结果

1、该公司截至2010年12月31日止，公司注册资金900万美元，实收资本900万美元，已在实收资本账户中反映，本期注册资本与实收资本一致，没有发现抽逃注册资本行为。

山东****会计事务所有限公司

二0一一年一月八日 会 计 报 表 附 注

一、单位基本情况

山东省****有限公司经**工商行政管理局批准，现由美国**国际发展有限公司出资900万美元，注册资本900万美元。公司主营业务：木制品、家具、圣诞节工艺用品及其它工艺品。法人代表**。

二、公司主要会计政策、会计估计及会计报表的编制方法

1、会计制度

公司执行《企业会计制度》。

2、会计

本公司采用公历年为会计，即自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

3、记账本位币

本公司采用人民币为记账本位币。

4、记账基础和计价原则

本公司的会计核算以权责发生制为基础，资产的计价遵循历史成本原则。

5、现金等佳物的确定标准

本公司在编制现金流量表时将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资作为现金等价物。

6、存货核算方法

本公司的存货包括原材料、库存商品、低值易耗品、包装物等。

本公司采用永续盘存制及实际成本对存货进行核算。低值易耗品于领用时五五摊销。其余存货的领用发出按加权平均法计价。

7、坏账核算方法

本公司采用直接转销法对坏账进行核算，不计提坏账准备。坏账的确认标准是：债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清赔后仍无法收回的账款；债务人逾期三年以上未履行其偿债义务，且有明显迹象表明无法收回，并经董事会批准确认为坏账的账款。

8、长期投资核算方法

长期股权投资

本公司的长期股权投资按实际成本计价。

9、固定资产及累计折旧

（1）本公司将使用期限在一年以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备、器具等资产作为固定资产。固定资产按实际成本计价，预留10%的残值，按以下折旧率采用直线提取折旧：

类别 折旧年限 年折旧率 房屋及建筑物 20年 4.5% 通用设备 10年 9% 运输设备 4-5年 18-22.5% 电子设备 3-5年 18-30%

10、在建工程核算方法

本公司的在建工程按实际成本计价，并于达到预定可使用状态时转作固定资产和长期待摊费用。与在建工程相关的借款利息在达到预定可使用状态前予以资本化，计入在建工程成本。

11、无形资产及其摊销方法

（1）无形资产的计价

本公司的无形资产按实际成本计价。（2）无形资产摊销

合同规定了受益年限的，按受益年限平均摊销，如合同规定受益年限与法律规定的有效年限不同，按二者孰短的期限平均摊销。

（3）无形资产减值准备：本公司未计提无形资产减值准备。

12、长期待摊费用摊销方法

长期待摊费用按受益期分期摊销。

13、收入确认原则

（1）提供劳务的收入

在同一会计内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。（2）其他收入

在与交易相关的经济利益能够流入本公司，收入的金额能够可靠地计量时确认收入。

14、所得税的核算方法

本公司的所得税采用应付税款法核算。

15、利润分配

本公司缴纳所得税后的利润按下列顺序分配：（1）弥补亏损；

（2）提取10%的法定盈余公积金；

（3）提取5%的职工福利基金和职工奖励基金；（4）付股利。

三、税项

1、增值税

业务（产品）类别 税种 税率

主营业务收入 增值税 17%

2、所得税

本公司企业所得税按25%征收。

四、会计报表有关数据说明（如无特别注明，以下货币单位为人民币元）

1、货币资金

项目 期初数 期末数 现金 7528505.21 5963712.68 银行存款 22328911.07 33604999.79 合计 29857416.28 39568712.47

2、应收账款

账龄 期初数 期末数 1年以内 金额 比例 坏账准备 金额 比例 坏账准备（%）（%）合计 52134172.65 100 0.0 89657421.75 100 0.00

3、其他应收款

账龄 期初数 期末数

1年以内 金额 比例 坏账准备 金额 比例 坏账准备（%）（%）

合计 405050.94 100 0.00 546532.38 100

4、预付账款

账龄 1年以内 期初数金额 比例 坏账准备 期末数

金额 比例 坏账准备

第五篇：工程结算审计

建筑安装工程竣工结算审计内容和方法

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时间：2009-2-17 11:15:10 文章来自于：(中国建筑机械网)

建筑安装工程投资经历时间长，影响因素多，是竣工结算审计中的重点和难点。下面，就如何进行建筑安装工程竣工结算审计，谈一些个人看法：

一、审前准备工作竣工结算审计，是在承包商上报竣工结算基础上进行的。在进行审计前，应考虑各项影响因素，做好充分准备工作。

1．审查工程建筑各级批文，如可行性研究报告和批复，申请立项书和批复，设计、规划、土地、计划等部门审批，工程招投标过程和工程施工中文件往来。

2．查看施工合同和协议。了解计算取费标准和调整取费标准的依据。

3．查看竣工图纸和竣工决策书和施工组织设计或施工方案。

二、审计内容竣工结算审计重点，应放在工程量计算是否准确，预算单价套用、各项取费、施工索赔是否正确这几方面。

1．审计工程量审计工程量，一般按竣工图逐项审查，一般工业与民用建筑项目分为：

（1）土石方工程；

（2）桩基工程；

（3）砖石工程；

（4）混凝土、钢筋混凝土及模板工程；

（5）金属结构工程；

（6）木结构工程；

（7）屋面工程；

（8）防腐保温及防水工程；

（9）脚手架及垂直运输工程；

（10）楼地面工程；

（11）装饰工程；

（12）门窗工程；

（13）构筑物工程；

（14）水暖工程；

（15）电气照明工程；

（16）设备及其安装工程。这部分工程量审查，分别按不同地区不同计算规则正确计算，逐项审查，看有没有混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。

2．审计预算单价的套用审计预算单价套用，是竣工结算审计主要内容之一。在审计时应注意以下几个方面：

（1）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。

（2）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否正确。

（3）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否正确。

3．审计其他有关费用其它费用计算，各地标准不同，审查时，应按当地标准和合同协议条款执行。并注意以下几个方面的问题：

（1）承包商是否按本企业级别和企业性质计取费用，有无高套取费标准。

（2）间接费计取是否与承包商资质和合同协议条款一致。

（3）预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。

（4）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。

（5）有无巧立名目，乱摊费用现象。

4．施工索赔部分造价审计：

（1）所提出索赔必须以合同为依据；

（2）提出索赔必须有双方认可签字；

（3）提出索赔必须有实际损失；

（4）索赔费用计取符合国际或国内标准。

当双方对合同文件有异议时，国内合同按国内合同文件顺序解释，国际工程，按照FIDIC合同文件顺序解释，特别是按FIDIC条款订合同，索赔费用应重点审计。

三、审计方法审查结算方法有多种，在审计前，通过收集资料，经过论证，采取合理审查方法，可达到事半功倍的效果。

1.逐项审查法，也称全面审查法。优点是全面、细致，审计质量高，效果好。缺点是工作量大，时间长，国内单价合同和国际合同条件下工程可采用此法。

2．标准预算审查法。目前，因我国各地区采用标准不相同，这种方法使用范围较少，现在，在发达地区，利用这种方法，又快又准，是一项有效的方法。

3．重点审查法。这种方法，主要适应于国内总价合同，审计重点放在变更和索赔上，特别是重点突出，审计时间短，效果好。同时，审计人员还可以利用对此审查法，“筛选”审查法，手册审查法等手段做为补充，以保证审计的准确性。

四、审计步骤。

1．做好审计前准备工作。

（1）熟悉竣工图、施工图和各种合同文件；

（2）了解审计范围和采用标准；

（3）明确采用单价和调整原则。

2．选择合适审%考试大%计方法，按相应内容计算。

由于工程规模不一，合同订立时间不一，施工企业不同，应对不同情况，采用不同审计方法进行审计。

3．综合整理审计资料，并与业主和承包商交换意见，立案后编制竣工预算书。

竣工结算审计，可以消除高估冒算，排除不正当提高工程预算造价现象，也有利于业主和承包商加强经费核算，提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位十分重要的工作之一。