再生资源行业税收管理调研报告

第一篇：再生资源行业税收管理调研报告

xx市再生资源行业税收管理情况调研报告

（征收管理科）

我市再生资源行业经过近几年跨越式发展，呈现出税收规模逐年攀升，经营行为日趋复杂，业务范围不断扩大等特点，相较而言再生资源行业税收管理模式、方法都一定程度滞后企业经济发展，加之再生资源行业税收优惠政策已于今年到期，为进一步了解目前再生资源行业发展与税收管理现状，探索加强再生资源行业税收管理，市局征管科就此进行了认真调研、分析、思考，现将有关情况汇报如下：

一、行业基本情况

再生资源行业存在着工艺简单，发展速度快，资金流动性大，实现利税强等特点，近年来在国家税收优惠政策与地方政府财税奖励政策的推动下，行业发展呈现出蓬勃燎原之势，很大程度上推动了全市国税收入快速、跨越式发展，但其政策依赖性强、执法风险大、税收贡献不稳定等弊端也逐渐显现。

（一）户籍情况

截至2011年6月底，我市共有再生资源企业395户，其中回收企业201户，加工企业194户。主要以回收、加工废铜、废钢铁、废银、废铝、废铅、废锌等金属类再生资源和废硅、废塑料等非金属类业务为主。其中以回收废铜、废

钢铁等进行加工为主的有色金属回收企业156户、加工企业149户。大多数回收企业采取了“一厂一公司”的“1+1”经营模式，即一个回收企业与一个加工企业关联对应，回收企业收购的再生资源全部销售给关联加工企业。再生资源企业主要分布在广丰县、横峰县、铅山县、xx县、开发区、信州区等区域。

（二）经济税收情况

上半年，全市再生资源行业实现销售收入186.7亿元（所属期），应纳增值税10.86亿元。其中，回收企业销售收入56.52亿元，应纳增值税9.51亿元，增值税税负率达16.83%；加工企业销售收入130.18亿元，应纳增值税1.35亿元，增值税税负率达1.04%。全市再生资源行业入库税款18.21亿元（征收期），同比下降17.39%，占同期全市计划考核口径税收总量的43.71%。其中回收企业入库增值税16.31亿元，同比下降23.99%，加工企业入库增值税1.9亿元，同比增长221.04%。税收优惠政策到期企业停业观望与市局加大查处整顿再生资源行业管理力度、金属原材料价格同比大幅上涨与加工环节税负人为转移至回收环节动力不足是回收行业税收下降、加工行业税收增长的主要因素。

（三）税收政策情况

---原有政策。《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税„2008‟157号）规定，对再生资源

回收企业2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人，这是近年来再生资源回收企业虚增业务、虚开发票、骗取国家退税的主要动力与原因。

---政策现状。目前国家层面尚未出台关于再生资源行业的税收优惠政策，这很大程度上降低了再生资源行业税收执法风险，但仍然有两个方面的执法风险值得各级税务机关重视：一是目前我市仍然允许再生资源回收经营企业开具收购统一发票作为企业核算的凭证，这一方面起到了促进行业发展的目的，但另一方面也为加工企业转移税负、回收企业逃避企业所得税留下了一定隐患；二是国家对纳税人销售伴生金实行免征增值税（税务总局2011年第8号公告明确了伴生金的概念：对黄金矿砂以外的其他矿产品、冶炼中间产品和其他可以提炼黄金的原料中伴生的黄金），如何去确定纳税人伴生金含量、真实性，避免企业偷逃税将是基层税务机关面临的一个挑战。

二、管理现状

近年来，市、县两级一直高度重视再生资源税收管理，致力于在实践中积极探索行之有效的管理办法和控管措施，一定程度上促进了再生资源行业的持续健康发展。

---管理方式

各单位对再生资源行业在部门管理方式上基本为集中

管理和属地管理两种方式，即对本单位所属范围内的再生资源企业全部划归县局税源管理科负责日常具体管理和由再生资源企业生产经营所在地的管理部门（分局）分别负责企业的日常具体管理；在部门内部分工上则各具不同，部分主管税务人员兼管小规模、个体户或其它增值税一般纳税人，工作面较为繁杂。这也在一定程度上造成各单位之间或同单位不同部门之间对再生资源行业的管理能力相差较大。

---监管体系

全市各级国税机关在再生资源行业日常管理中，严格落实国家再生资源经营的税收政策，积极推行了“统一管理、日常巡查、税负预警、纳税评估、重点稽查”的行业税收监控体系，加强增值税抵扣凭证管理，打击了偷逃骗税行为；在再生资源回收企业原料收购环节，实施了“园区牵头、搭建平台、财政为主、税务指导、部门配合、共同管理”的查验模式，丰富了货物查验手段。分别对再生资源生产企业、回收企业的增值税、企业所得税税负实施了预警监控。建立了再生资源行业纳税评估模型，对纳税评估预警值异常企业及时开展了纳税评估，对情况比较严重，涉及面比较广的企业开展了专项税务稽查。

三、存在的问题

我市再生资源行业发展及再生资源行业税收管理进程中，始终存在着促地方经济发展与防范税收执法风险，促行业发展与坚持税收政策等正反两方面矛盾，始终面临着如何验证、核实企业生产经营行为的真实性、如何化解税务机关

税收执法风险等方面难题与困惑。具体来讲，主要存在以下几方面问题：

（一）税收执法面临较大的政府压力

由于再生资源行业具有税负高、来得快、规模大的特点，地方政府为追逐经济总量和财政税收“短、平、快”的政绩，将再生资源行业作为招商引资的重点大力扶持，在招商引资时曲解税收政策屡见不鲜，使再生资源行业得以在短时间内快速膨胀。在这种理念的导引下，地方政府干预税务机关对再生资源行业管理的现象一定程度存在，各级国税部门在执行税收政策的公正性、独立性、刚性等方面受到一定干扰，同时基层税务部门对当地政府的依存度非常高，有时不得不打政策“擦边球”。

（二）税收发展可持续能力堪忧

再生资源行业的发展主要依赖于税收政策的扶持，其固定资产投入少，经营以大量的资金流为支撑。在国家特殊的税收优惠下，能在短时间内产生较大的经济效益和税收效应，起到立竿见影的效果。但其易受税收优惠政策、地方政府财税返还政策、原料价格价格变动等因素影响，“候鸟式定居”、工棚式发展等弊端也十分突出，一旦出现国家政策变动、财税政策监控加强，外省市强化该行业税收征管、原材料价格大幅变动等情况，再生资源企业很有可能外迁或关闭，行业税源将很有可能“外流”、甚至枯竭，将会对全市税源结构、税收总量造成较大冲击。

（三）过程监控真实性把控难度大

1、实地验货难以查实。根据基层反映情况，不法企业有可能在验货环节中，弄虚作假，将一批货物多次、多地向验货机构申报验货，主管税务机关很难进行实时监控、审定。受各方面因素影响，单纯依靠实地验货难以确保购进货物的真实性，验货手段甚至在一定程度上为企业造假扮演了“洗白”的角色，即无法真实确认货物真实性又增加了税务机关、税务人员的执法风险。

2、收购对象、过程难以确认。一方面回收经营企业虽备案登记了收购对象的名单、身份证复印件，但收购对象是经营者，或是经营公司人员，其真实身份难以确认。另一方面企业所购废旧物资多从废旧金属交易市场采购，收购物资难以界定是社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，还是生产企业对外出售的废料，废料中各种资源的含量、品位都无法通过现行验货方式进行确认。

3、购销价格难以掌控。回收经营企业收购环节自开发票，价格自定，随意性大。国际市场有色金属价格波动较大，实际经营中还有期货定价模式，加之收购环节和开票环节时间不一致等因素导致收购价格的真实性难以把握。生产加工企业的产品销售，也是由于含量不同和销售实现时间不同，造成计税价格难以确定，而税务机关更是难以监控到位。

4、人为操控财务核算。由于国家税收政策的规定，人为地造成再生资源企业的收购和生产环节一分为二。同时，也助长了企业人为调节价格的做法，一方面，将本来应该是

在购进商品成本价格基础上全额计算征收的增值税改变为按照不含税价计征，减少了税基，而且回收经营环节几乎没有进项税抵扣，因而造成回收企业和加工企业税负的“前高后低”。另一方面，由于企业人为、随意地调节，使得回收经营企业购销价格倒挂，造成财务核算不真实，帐面亏损经营的现象较为严重，给企业所得税查账征收带来困难。从常理上来讲，具有固定关联关系的企业从事再生资源回收经营，一般不会亏损，但经过人为调节，帐面普遍都处于亏损状态，也影响到增值税和企业所得税的据实征收。

5、企业能耗难以准确掌握。再生资源税收管理要求各地对再生资源行业的能耗比、物耗比等指标进行测算，通过对这些指标合理范围的分析实现对企业生产经营过程的控制。但在实际征管中发现，由于企业购进原材料中金属含量的不同、使用机器设备的不同、使用工艺技术和燃料的不同都导致各企业之间的物耗、能耗有较大差异，难以确定一个通用的行业能耗标准。

6、优惠政策造成增值税链条变形。由于国家对再生资源政策的实施（09年前的直接免征和近两年的先征后退），加上地方政策由于追求“面子工程”出台的一系列财税返还优惠政策（基本上是将地方税收及企业缴纳增值税25%部分全额返还），让再生资源企业在税收问题上尝到了甜头。就是连购进货物带着增值税专用发票交易的行为，也变成法人代表以及乡镇领导都不愿企业拿票出来抵扣入帐，宁愿通过查验自开收购凭证（等额或多开），达到多交税金多得返还、关联企业多抵扣少交税的非法目的。

（四）一线管理人员心理压力较大

调查中发现，伴随着近段时间我市少数企业虚开发票、骗取退税等案件浮出水面，一线税源管理干部深刻认识到了该行业集聚的诸多执法风险隐患，加之日常税收管理中，货物查验、日常巡查等方面都需要税收管理人员签字记录，基层干部面临较大的心理压力，税源管理部门人员对再生资源行唯恐业避之不及，普遍存在不想管、不愿管、不敢管等现象，对再生资源行业管理工作排斥心理较重。

四、工作建议

根据目前我市再生资源行业发展实际情况，结合近年来再生资源行业税收管理出现的新问题，我们认为坚持以风险控管为向导，专业化管理为平台，贯彻执行力为手段，评估与稽查为抓手的管理理念，推行“控制发展规模、提高准入门槛、严格票证核准、专业精细管理、强化评估稽查”的管理模式以达到控制规模、降低风险为目的具有积极的现实意义。

（一）树立正确理念，适度控制再生资源行业规模。为增强全市国税系统在新起点上实现可持续、稳定发展的能力与动力，建议限制各单位再生资源行业、各单位现有再生资源企业发展规模、发展速度，一般情况下要求其规模不应超过上一年。对再生资源行业规模仍然快速膨胀的单位，市局适时组织独立调查小组深入开展督导，对管理中存在的失

职、渎职等行为，追究管理人员与领导干部责任；对仍然超常规发展的再生资源企业，纳税评估及税务稽查部门应重点关注，适时开展纳税评估与税务稽查，一经发现问题，实行从重从严处理，达到移送标准的要坚决移送公安部门，并报送新闻媒体进行曝光。

（二）注重政策宣讲，严把税务登记办理关。对符合税务登记资质，有意从事再生资源行业发展的纳税人，在其申请办理税务登记之前，由税政法规部门联合征管、税源管理、税务稽查等部门上门进行政策宣讲，向纳税人讲透现有税收政策，讲明可能面临的税收管理手段，讲清可能面临的法律风险，最大程度打消其偷税、骗税侥幸心理。对申请新办企业，应组织人员深入实地查验生产经营场所与经营资质，了解其财务会计核算方法，对租用厂房、环保意识差、固定资产投资较少、法人从业经历短的企业在审批环节要慎之又慎，坚决做到坚持标准不妥协，严格要求不让步。一般情况下，各单位不应再审批设立新的再生资源企业。

（三）改进验货方式，提升源头控管实效。一是要求再生资源回收企业建立原料采购、运输、过磅、入库、购销合同等环节的票据存档制度，依据法律法规建立再生资源入库、出库台账，据实填写再生资源入库品种、品位、数量、单价等资料。二是探索引进具有独立鉴定资质的管理机构，成立第三方监管工作小组，对再生资源回收行业原料购进环节实行随机不定期抽查制度，一经抽查发现存在恶意虚构业务、虚报品目、虚报价格等行为，对该企业实行重点稽查、停供发票等严厉处理手段，对其税收违法行为的处理标准一律就高不就低，切实震慑不法纳税人，维护再生资源行业税收秩序，促使企业真实购销、合法经营。

（四）重视日常巡查，提高分析比对能力。税收管理员应不定期到回收经营企业和生产企业开展巡查，特别是对关联经营模式的关联企业的日常巡查，及时做好巡查记录并归档。一是提高巡查频率，税源管理部门一个月对再生资源企业的巡查应不少于两次，每次巡查人员不少于2人；二是提高巡查质量，日常巡查不应走马观花，要真实记录巡查时点上企业原料品种、库存、成品数量、工人人数、机器开工情况；三是按户掌握企业生产环节关键指标，税源管理部门通过掌握企业的工艺流程，通过外围数据支撑，测算企业单位产品的能耗、物耗、资金流、产能等关键指标；四是开展配比分析，通过对废料投入比、原料产出比、资金流税负进行分析，建立产量、能耗、物耗、资金等四要素的配比分析模型，认真研判企业业务发生的真实性与合理性。

（五）严格票证管理，引导企业合法发展。一是继续强化增值税专用发票管理。根据企业生产能力测算结果，由县（市）区局单位局长办公会合理核定其使用发票的种类、最高开票限额和最大购票数量，增强税务机关在票证领购环节的严肃性与主动性，避免增值税发票领购审批环节的随意性。二是重视收购凭证的管理。建议将再生资源回收经营企

业在原材料购进环节中带票原料价值占购进环节原材料总价值的比例限定在某一个区间内，并逐年降低该比例，对应取得而未取得购进环节合法凭证的，坚决不允许企业填开收购发票。促使我市再生资源购进业务尽快取得合法凭证，逐步减少自开发票量。避免企业虚开收购发票以达到多列支成本，造成亏损假象，逃避企业所得税。三是建议再生资源回收企业的收购发票必须通过《国税通用机打发票开票系统》开具，并按月将采集的收购发票信息上传至《再生资源收购发票采集系统》，从而将再生资源经营企业的收购发票、普通发票和专用发票全部纳入系统进行信息化管理。

（六）突出管理重点，强化税源征管。一是保持对“两头在外”企业管理高压态势。各单位必须对开展“两头在外”经营业务的企业数量和经营资质加以严格控制，原则上不再扩大企业范围。二是加强对加工企业增值税管理。第一，建立配比分析制度与模型，通过采集购进再生资源的品类、数量、金额和利用再生资源的物耗、用电用煤的能耗、人工的工耗等指标，对企业产、供、销三环节配比分析，防止企业虚假经营。第二，牢牢抓住税负这一核心不放，建立分行业的税负预警机制，对低于最低税负控制线的企业，销售额较大的企业，暂缓其进项税额的抵扣，由市局组织评估检查，对疑点问题逐个排查，防止加工企业虚抵进项。三是规范再生资源伴生金免税管理，对伴生金生产加工企业应要求其出

具省级以上有检测资质的机构的检测证书，并按照国家和财政部的规定规范财务会计核算，否则不允许其做免税处理，同时要组织业务骨干尽早熟悉了解行业特点，提前重视介入，避免走亡羊补牢的老路，最大限度避免企业偷逃税，最大程度化解税收执法风险。

（七）提高财务核算要求，掌握企业资金流向。要求再审资源按照国家有关法律、法规及财政、税务主管部门的规定设臵账簿，同时建立《再生资源仓库台账》、《再生资源销售资金台账》、《再生资源收购资金台账》等各类台账。加强再生资源企业货币资金的管理，完善货款结算制度，再生资源企业通过金融机构结算的销售额必须占企业销售总额的80%以上，尤其是再生资源回收企业单笔收购额在一千元以上的购销业务必须通过金融机构转账结算，税务机关应掌握与企业发生业务较为频繁、业务金额比较大的业务联系人的账户情况。对未按要求设立账簿，未按规定方式结算的企业，一律停止发售增值税专用发票，对涉嫌违法行为的账户提请金融监管部门进行处理。

（八）评估与稽查主动介入，严厉打击不法行为。一是督促纳税评估部门和稽查部门强力介入，要求纳税评估与稽查部门将再生资源行业列入本单位的重点工作，每半年不少于一次，并将评估、稽查成效以文件形式向市局上报，市局组织人员随即抽查审核工作成效的真实性，避免评估、稽查

流于形式。二是继续推进开展专项整治，坚决贯彻市局专项整治工作部署，重点查处废旧物资回收经营单位虚开废旧物资发票和增值税专用发票、接受虚开运输发票抵扣税款等涉税违法行为，并力求在整治中摸索企业违法手段、规律，及时反馈给税源管理部门。三是提高企业违法成本，对再生资源企业出现虚开、虚增等不法行为要立即收回增值税专用发票或收购发票，按照最高标准进行处罚，达到移送标准的要及时提请公安部门介入，不应仅责令企业自查补税，并建立违法企业及法人代表黑名单。

（九）探索专业化管理，全面提升征管实效。税收专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。

一是统一归口，专业管理。成立再生资源专业化管理小组，管理小组直接对县局党组负责。内设数据采集岗、系统管理岗、预警分析岗、预警处理岗、档案管理岗等专业化管理细化岗位，明晰各环节的工作内容、岗位责任、工作时限。同时，市局设立相应行业的税收分析与评估岗，通过案头采集数据，定期分析比对发布可疑分析结果，税源管理部门依据可疑结果，及时组织人员实地查验，并将结果反馈上报。实现分人分段分工，形成源头征收管理、案头评估分析、管理人员比对查找原因、反馈结案的管理模式，推进重点行业

专业化管理。

二是精细流程，风险控管。建议市局业务主管部门依据国家和省局相关政策，依据我市实际情况，制定再生资源行业税收管理各环节的相关流程，进一步明晰管理程序。同时，分析查找行业管理中的主要风险点，并评定各风险点的风险等级，根据不同的风险级别，采取不同的风险处臵程序，对风险较高的工作流程实行集体讨论决定制，最大限度降低重要管理环节中的经验主义、本本主义，切实化解税收执法风险。

三是分类管理，区别对待。主管税务机关对回收经营企业和生产企业分级分类管理，一方面依据企业规模分类，对收购金额大、年销售额大、缴纳增值税额较大的加强重点监控、实行建档、跟踪管理；对销售额、实缴增值税规模较少，但月增减幅度变动较大，税负异常等企业实行动态监控管理。另一方面依据企业纳税诚信来分类，对依法经营、有精加工产品、增值税税负率较高的企业，给予税收支持；对涉嫌虚构业务、虚开发票、骗取国家税收等违法犯罪行为的，要坚决查处。

四是价格发布，统一税负。一方面要建立再生资源价格发布制。市局可按月分类发布当月同类期货最高、最低交易单价、5日、10日、20日及当月平均交易单价。基层税务部门可按发布的单价，结合验货时期及其产出率，定期与再生

资源回收企业购进废旧物资进行比对，基本确定其开具收购凭证单价真实与否，控制企业虚高收购价格，从而抑制企业价格虚高的可能性，降低税收执法的风险度。另一方面要保障税负预警管理实效。对再生资源回收、加工企业实行预警管理，要牢牢抓住税负这一核心指标，分级分类统一增值税、企业所得税预警值，对税负低于预警线的单位，要求其分析原因并作出书面说明，并且要对企业的说明情况由管理人员进行进一步的核实，并提出处理意见。对不能作出合理解释的情况和管理人员认定核实有误的企业，可以作出暂缓供票的措施，避免预警管理流于形式。

五是明确责任，奖罚分明。专业化管理不是浅层意义上的单一管理，单兵作战，而是工作分工更细化、管理服务更专业，因此各单位应根据本单位实际情况，依据专业化管理特点，实行任务分解，责任到人，并建立科学的考评体系。对责任心不强，玩忽职守出现工作失误的人员，要敢于批评；但对已按照工作要求，因企业或不可控原因造成管辖企业出现偷逃骗税行为要区别对待，尊重干部的工作付出，凝聚干部的向心力；对严格按照工作要求，主动作为，工作业绩取得成效的人员更应大张旗鼓的表扬，充分调动工作人员积极性，激发工作干劲。

第二篇：再生资源行业税收管理调研报告

XX市再生资源行业税收管理情况调研报告

我市再生资源行业经过近几年跨越式发展，呈现出税收规模逐年攀升，经营行为日趋复杂，业务范围不断扩大等特点，相较而言再生资源行业税收管理模式、方法都一定程度滞后企业经济发展，加之再生资源行业税收优惠政策已于今年到期，为进一步了解目前再生资源行业发展与税收管理现状，探索加强再生资源行业税收管理，市局征管科就此进行了认真调研、分析、思考，现将有关情况汇报如下：

一、行业基本情况

再生资源行业存在着工艺简单，发展速度快，资金流动性大，实现利税强等特点，近年来在国家税收优惠政策与地方政府财税奖励政策的推动下，行业发展呈现出蓬勃燎原之势，很大程度上推动了全市国税收入快速、跨越式发展，但其政策依赖性强、执法风险大、税收贡献不稳定等弊端也逐渐显现。

（一）户籍情况

截至2011年6月底，我市共有再生资源企业395户，其中回收企业201户，加工企业194户。主要以回收、加工废铜、废钢铁、废银、废铝、废铅、废锌等金属类再生资源和废硅、废塑料等非金属类业务为主。其中以回收废铜、废钢铁等进行加工为主的有色金属回收企业156户、加工企业

149户，大多数回收企业采取了“一厂一公司”的“1+1”经营模式。再生资源企业主要分布在XX县、XX县、XX县、XX县、XX区、XX区等区域。

（二）经济税收情况

上半年，全市再生资源行业实现销售收入186.7亿元（所属期），应纳增值税10.86亿元。其中，回收企业销售收入56.52亿元，应纳增值税9.51亿元，增值税税负率达16.83%；加工企业销售收入130.18亿元，应纳增值税1.35亿元，增值税税负率达1.04%。全市再生资源行业入库税款18.21亿元（征收期），同比下降17.39%，占同期全市计划考核口径税收总量的43.71%。其中回收企业入库增值税16.31亿元，同比下降23.99%，加工企业入库增值税1.9亿元，同比增长221.04%。税收优惠政策到期企业停业观望与市局加大查处整顿再生资源行业管理力度、金属原材料价格同比大幅上涨与加工环节税负人为转移至回收环节动力不足是回收行业税收下降、加工行业税收增长的主要因素。

（三）税收政策情况

---原有政策。《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税„2008‟157号）规定，对再生资源回收企业2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人，这是近年来再生资源回收企业

虚增业务、虚开发票、骗取国家退税的主要动力与原因。

---政策现状。目前国家层面尚未出台关于再生资源行业的税收优惠政策，这很大程度上降低了再生资源行业税收执法风险，但仍然有两个方面的执法风险值得各级税务机关重视：一是目前我市仍然允许再生资源回收经营企业开具收购统一发票作为企业核算的凭证，这一方面起到了促进行业发展的目的，但另一方面也为加工企业转移税负、回收企业逃避企业所得税留下了一定隐患；二是国家对纳税人销售伴生金实行免征增值税（税务总局2011年第8号公告明确了伴生金的概念：对黄金矿砂以外的其他矿产品、冶炼中间产品和其他可以提炼黄金的原料中伴生的黄金），如何去确定纳税人伴生金含量、真实性，避免企业偷逃税将是基层税务机关面临的一个挑战。

二、管理现状

近年来，市、县两级一直高度重视再生资源税收管理，致力于在实践中积极探索行之有效的管理办法和控管措施，一定程度上促进了再生资源行业的持续健康发展。

---管理方式

各单位对再生资源行业在部门管理方式上基本为集中管理和属地管理两种方式，即对本单位所属范围内的再生资源企业全部划归县局税源管理科负责日常具体管理和由再生资源企业生产经营所在地的管理部门（分局）分别负责企业的日常具体管理；在部门内部分工上则各具不同，部分主

管税务人员兼管小规模、个体户或其它增值税一般纳税人，工作面较为繁杂。这也在一定程度上造成各单位之间或同单位不同部门之间对再生资源行业的管理能力相差较大。

---监管体系

全市各级国税机关在再生资源行业日常管理中，严格落实国家再生资源经营的税收政策，积极推行了“统一管理、日常巡查、税负预警、纳税评估、重点稽查”的行业税收监控体系，加强增值税抵扣凭证管理，打击了偷逃骗税行为；在再生资源回收企业原料收购环节，实施了“园区牵头、搭建平台、财政为主、税务指导、部门配合、共同管理”的查验模式，丰富了货物查验手段。分别对再生资源生产企业、回收企业的增值税、企业所得税税负实施了预警监控。建立了再生资源行业纳税评估模型，对纳税评估预警值异常企业及时开展了纳税评估，对情况比较严重，涉及面比较广的企业开展了专项税务稽查。

三、存在的问题

我市再生资源行业发展及再生资源行业税收管理进程中，始终存在着促地方经济发展与防范税收执法风险、促行业发展与坚持税收政策等正反两方面矛盾，始终面临着如何验证、核实企业生产经营行为的真实性、如何化解税务机关税收执法风险等方面难题与困惑。具体来讲，主要存在以下几方面问题：

（一）税收执法面临较大的政府压力

由于再生资源行业具有税负高、来得快、规模大的特点，地方政府为追逐经济总量和财政税收“短、平、快”的政绩，将再生资源行业作为招商引资的重点大力扶持，在招商引资时曲解税收政策屡见不鲜，使再生资源行业得以在短时间内快速膨胀。在这种理念的导引下，地方政府干预税务机关对再生资源行业管理的现象严重存在，各级国税部门在执行税收政策的公正性、独立性、刚性等方面受到一定干扰，同时基层税务部门对当地政府的依存度非常高，有时不得不打政策“擦边球”。

（二）税收发展可持续能力堪忧

再生资源行业的发展主要依赖于税收政策的扶持，其固定资产投入少，经营以大量的资金流为支撑。在国家特殊的税收优惠下，能在短时间内产生较大的经济效益和税收效应，起到立竿见影的效果。但其易受税收优惠政策、地方政府财税返还政策、原料价格价格变动等因素影响，“候鸟式定居”、工棚式发展等弊端也十分突出，一旦出现国家政策变动、财税政策监控加强，外省市强化该行业税收征管、原材料价格大幅变动等情况，再生资源企业很有可能外迁或关闭，行业税源将很有可能“外流”、甚至枯竭，将会对全市税源结构、税收总量造成较大冲击。

（三）过程监控真实性把控难度大

1、实地验货难以查实。根据基层反映情况，不法企业有可能在验货环节中，弄虚作假，将一批货物多次、多地向验货机构申报验货，主管税务机关很难进行实时监控、审定。

受各方面因素影响，单纯依靠实地验货难以确保购进货物的真实性，现有验货手段甚至在一定程度上为企业造假扮演了“洗白”的角色，即无法真实确认货物真实性又增加了税务机关、税务人员的执法风险。

2、收购对象、过程难以确认。一方面回收经营企业虽备案登记了收购对象的名单、身份证复印件，但收购对象是经营者，或是经营公司人员，其真实身份难以确认。另一方面企业所购废旧物资多从废旧金属交易市场采购，收购物资难以界定是社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，还是生产企业对外出售的废料，废料中各种资源的含量、品位都无法通过现行验货方式进行确认。

3、购销价格难以掌控。回收经营企业收购环节自开收购凭证，价格自定，随意性大。国际市场有色金属价格波动较大，实际经营中还有期货定价模式，加之收购环节和开票环节时间不一致等因素导致收购价格的真实性难以把握。生产加工企业的产品销售，也是由于含量不同和销售实现时间不同，造成计税价格难以确定，而税务机关更是难以监控到位。

4、人为操控财务核算。由于国家税收政策的规定，人为地造成再生资源企业的收购和生产环节一分为二。同时，也助长了企业人为调节价格的做法，一方面，将本来应该是在购进商品成本价格基础上全额计算征收的增值税改变为按照不含税价计征，减少了税基，而且回收经营环节几乎没有进项税抵扣，因而造成回收企业和加工企业税负的“前高后低”。另一方面，由于企业人为、随意地调节，使得回收

经营企业购销价格倒挂，造成财务核算不真实，帐面亏损经营的现象较为严重，给企业所得税查账征收带来困难。从常理上来讲，具有固定关联关系的企业从事再生资源回收经营，一般不会亏损，但经过人为调节，帐面普遍都处于亏损状态，也影响到增值税和企业所得税的据实征收。

5、企业能耗难以准确掌握。再生资源税收管理要求各地对再生资源行业的能耗比、物耗比等指标进行测算，通过对这些指标合理范围的分析实现对企业生产经营过程的控制。但在实际征管中发现，由于企业购进原材料中金属含量的不同、使用机器设备的不同、使用工艺技术和燃料的不同都导致各企业之间的物耗、能耗有较大差异，难以确定一个通用的行业能耗标准。

6、优惠政策造成增值税链条变形。由于国家对再生资源政策的实施（09年前的直接免征和近两年的先征后退），加上地方政策由于追求“面子工程”出台的一系列财税返还优惠政策（基本上是将地方税收及企业缴纳增值税25%部分全额返还），让再生资源企业在税收问题上尝到了甜头。就是连购进货物带着增值税专用发票交易的行为，也变成法人代表以及乡镇领导都不愿企业拿票出来抵扣入帐，宁愿通过查验自开收购凭证（等额或多开），达到多交税金多得返还、关联企业多抵扣少交税的非法目的。

（四）一线管理人员心理压力较大

调查中发现，伴随着近段时间我市少数企业虚开发票、骗取退税等案件浮出水面，一线税源管理干部深刻认识到了

该行业集聚的诸多执法风险隐患，加之日常税收管理中，货物查验、日常巡查等方面都需要税收管理人员签字记录，基层干部面临较大的心理压力，税源管理部门人员对再生资源行业唯恐业避之不及，普遍存在“不想管、不愿管、不敢管”等现象，对再生资源行业管理工作排斥心理较重。

四、工作建议

根据目前我市再生资源行业发展实际情况，结合近年来再生资源行业税收管理出现的新问题，我们认为坚持以风险控管为向导，专业化管理为平台，贯彻执行力为手段，评估与稽查为抓手的管理理念，推行“控制发展规模、提高准入门槛、严格票证核准、专业精细管理、强化评估稽查，引导健康发展”的管理模式以达到控制规模、降低风险为目的具有积极的现实意义。

（一）树立正确理念，适度控制再生资源行业规模。全市各级税务机关务必对再生资源行业中存在的税收执法风险务必始终保持高度警惕，不断增强风险忧患意识及大局观念。县（市）局主要领导要深刻认识到再生资源行业管理中潜藏的巨大执法风险，清醒看到全国各地再生资源行业违法案例中暴露出的主要问题，切实转变发展理念、管理理念，将思想认识统一到市局层面，自觉维护市局各项工作决策，坚决加以贯彻落实。同时，县（市）局主要领导要更加灵活、深刻的向地方党政领导做好宣传解释，将各地违法案例及时送阅党政主要领导，促进地方党政对再生资源行业隐藏的执

法风险的思想认识，避免各地盲目攀比规模、数量，以实际行动为地方转变经济发展模式做贡献。

为增强全市国税系统在新起点上实现可持续、稳定发展的能力与动力，建议限制各单位再生资源行业、各单位现有再生资源企业发展规模、发展速度，一般情况下要求其规模不应超过上一年。建立再生资源按月通报制度，市局再生资源管理领导小组每月初及时采集数据，对各单位再生资源行业税收同比、环比、占比等情况在市局内网进行通报，将各单位再生资源发展情况、发展趋势向全市进行发布。对再生资源行业规模仍然快速膨胀的单位，市局适时组织独立调查小组深入开展督导，对管理中存在的失职、渎职等行为，追究管理人员与领导干部责任；对仍然超常规发展的再生资源企业，纳税评估及税务稽查部门应重点关注，适时开展纳税评估与税务稽查，一经发现问题，实行从重从严处理，达到移送标准的要坚决移送公安部门，并报送新闻媒体进行曝光。

（二）注重政策宣讲，严把税务登记办理关。对符合税务登记资质，有意从事再生资源行业发展的纳税人，在其申请办理税务登记之前，由税政法规部门联合征管、税源管理、税务稽查等部门上门进行政策宣讲，向纳税人讲透现有税收政策，讲明可能面临的税收管理手段，讲清可能面临的法律风险，最大程度打消其偷税、骗税侥幸心理。对申请新办企业，应组织人员深入实地查验生产经营场所与经营资质，了解其财务会计核算方法，对租用厂房、环保意识差、固定资

产投资较少、法人从业经历短的企业在审批环节要慎之又慎，坚决做到坚持标准不妥协，严格要求不让步。一般情况下，各单位不应再审批设立新的再生资源企业。

（三）堵塞政策漏洞，提升操作执行力。调查中发现，再生资源行业税收管理近年来频繁变动，很大程度上给基层干部造成较大顾虑心理。建议市局对全市再生资源行业税收管理规定进行一次认真清理，对有悖总局、省局、市局有关再生资源税收管理规定的立即废止，统一阳光透明的管理口径、政策，提升政策的可操作性与前瞻性。同时，建立对各单位政策执行力度的监督机制，由监察、货劳、征管、法规等部门组织督查小组，定期深入实地检查政策执行情况，防止基层单位阴奉阳违，偷梁换柱，做到令行禁止，增强管理制度、规定的严肃性。

（四）改进验货方式，提升源头控管实效。一是要求再生资源回收企业建立原料采购、运输、过磅、入库、购销合同等环节的票据存档制度，依据法律法规建立再生资源入库、出库台账，据实填写再生资源入库品种、品位、数量、单价等资料。二是探索引进具有独立鉴定资质的管理机构，成立第三方监管工作小组，对再生资源回收行业原料购进环节实行随机不定期抽查制度，一经抽查发现存在恶意虚构业务、虚报品目、虚报价格等行为，对该企业实行重点稽查、停供发票等严厉处理手段，对其税收违法行为的处理标准一律就高不就低，切实震慑不法纳税人，维护再生资源行业税收秩序，促使企业真实购销、合法经营。

（五）重视日常巡查，提高分析比对能力。税收管理员应不定期到回收经营企业和生产企业开展巡查，特别是对关联经营模式的关联企业的日常巡查，及时做好巡查记录并归档。一是提高巡查频率，税源管理部门一个月对再生资源企业的巡查应不少于2次，每次巡查人员不少于2人；二是提高巡查质量，日常巡查不应走马观花，要真实记录巡查时点上企业原料品种、库存、成品数量、工人人数、机器开工情况；三是按户掌握企业生产环节关键指标，税源管理部门通过掌握企业的工艺流程，通过外围数据支撑，测算企业单位产品的能耗、物耗、资金流、产能等关键指标；四是开展配比分析，通过对废料投入比、原料产出比、资金流税负进行分析，建立产量、能耗、物耗、资金等四要素的配比分析模型，认真研判企业业务发生的真实性与合理性。

（六）严格票证管理，引导企业健康发展。一是继续强化增值税专用发票管理。根据企业生产能力测算结果，由县（市）区局单位局长办公会合理核定其使用发票的种类、最高开票限额和最大购票数量，增强税务机关在票证领购环节的严肃性与主动性，避免增值税发票领购审批环节的随意性。二是重视收购凭证的管理。建议将再生资源回收经营企业在原材料购进环节中带票原料价值占购进环节原材料总价值的比例限定在某一个区间内，并逐年降低该比例，对应取得而未取得购进环节合法凭证的，坚决不允许企业填开收

购发票。促使我市再生资源购进业务尽快取得合法凭证，逐步减少自开发票量。避免企业虚开收购发票以达到多列支成本，造成亏损假象，逃避企业所得税。三是建议再生资源回收企业的收购发票必须通过《国税通用机打发票开票系统》开具，并按月将采集的收购发票信息上传至《再生资源收购发票采集系统》，从而将再生资源经营企业的收购发票、普通发票和专用发票全部纳入系统进行信息化管理。

（七）突出管理重点，强化税源征管。一是保持对“两头在外”企业管理高压态势。各单位必须对开展“两头在外”经营业务的企业数量和经营资质加以严格控制，原则上不再“两头在外”的经营业务。二是加强对加工企业增值税管理。第一，建立配比分析制度与模型，通过采集购进再生资源的品类、数量、金额和利用再生资源的物耗、用电用煤的能耗、人工的工耗等指标，对企业产、供、销三环节配比分析，防止企业虚假经营。第二，牢牢抓住税负这一核心不放，建立分行业的税负预警机制，对低于最低税负控制线的企业，销售额较大的企业，暂缓其进项税额的抵扣，由市局组织评估检查，对疑点问题逐个排查，防止加工企业虚抵进项。三是规范再生资源伴生金免税管理，对伴生金生产加工企业应要求其出具省级以上有检测资质的机构的检测证书，并按照国家和财政部的规定规范财务会计核算，否则不允许其做免税处理，同时要组织业务骨干尽早熟悉了解行业特点，提前重

视介入，避免走亡羊补牢的老路，最大限度避免企业偷逃税，最大程度化解税收执法风险。

（八）提高财务核算要求，掌握企业资金流向。要求再审资源按照国家有关法律、法规及财政、税务主管部门的规定设臵账簿，同时建立《再生资源仓库台账》、《再生资源销售资金台账》、《再生资源收购资金台账》等各类台账。加强再生资源企业货币资金的管理，完善货款结算制度，再生资源企业通过金融机构结算的销售额必须占企业销售总额的80%以上，尤其是再生资源回收企业单笔收购额在一千元以上的购销业务必须通过金融机构转账结算，税务机关应掌握与企业发生业务较为频繁、业务金额比较大的业务联系人的账户情况。对未按要求设立账簿，未按规定方式结算的企业，一律停止发售增值税专用发票，对涉嫌违法行为的账户提请金融监管部门进行处理。

（九）评估与稽查主动介入，严厉打击不法行为。一是督促纳税评估部门和稽查部门强力介入，要求纳税评估与稽查部门将再生资源行业列入本单位的重点工作，每半年不少于一次，并将评估、稽查成效以文件形式向市局上报，市局组织人员随即抽查审核工作成效的真实性，避免评估、稽查流于形式。二是实现以查促管，坚决贯彻市局专项整治工作部署，重点查处废旧物资回收经营单位虚开废旧物资发票和增值税专用发票、接受虚开运输发票抵扣税款等涉税违法行为，并力求在整治中摸索企业违法手段、规律，及时反馈给

税源管理部门，帮助税源管理部门查找管理中的薄弱点。三是提高企业违法成本，对再生资源企业出现虚开、虚增等不法行为要立即收回增值税专用发票或收购发票，按照最高标准进行处罚，达到移送标准的要及时提请公安部门介入，不应仅责令企业自查补税，并建立违法企业及法人代表黑名单。

（十）探索专业化管理，全面提升征管实效。税收专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。

一是统一归口，专业管理。成立再生资源专业化管理小组，管理小组直接对县局党组负责。内设数据采集岗、系统管理岗、预警分析岗、预警处理岗、档案管理岗等专业化管理细化岗位，明晰各环节的工作内容、岗位责任、工作时限。同时，市局设立相应行业的税收分析与评估岗，通过案头采集数据，定期分析比对发布可疑分析结果，税源管理部门依据可疑结果，及时组织人员实地查验，并将结果反馈上报。实现分人分段分工，形成源头征收管理、案头评估分析、管理人员比对查找原因、反馈结案的管理模式，推进重点行业专业化管理。

二是精细流程，风险控管。建议市局业务主管部门依据 14

国家和省局相关政策，依据我市实际情况，制定再生资源行业税收管理各环节的相关流程，进一步明晰管理程序。同时，分析查找行业管理中的主要风险点，并评定各风险点的风险等级，根据不同的风险级别，采取不同的风险处臵程序，对风险较高的工作流程实行集体讨论决定制，最大限度降低重要管理环节中的经验主义、本本主义，有效化解税收执法风险。

三是分类管理，区别对待。主管税务机关对回收经营企业和生产企业分级分类管理，一方面依据企业规模分类，对收购金额大、年销售额大、缴纳增值税额较大的加强重点监控、实行建档、跟踪管理；对销售额、实缴增值税规模较少，但月增减幅度变动较大，税负异常等企业实行动态监控管理。另一方面依据企业纳税诚信来分类，对依法经营、有精加工产品、增值税税负率较高的企业，给予税收支持；对涉嫌虚构业务、虚开发票、骗取国家税收等违法犯罪行为的，要坚决查处。

四是价格发布，统一税负。一方面要建立再生资源价格发布制。市局可按月分类发布当月同类期货最高、最低交易单价、5日、10日、20日及当月平均交易单价。基层税务部门可按发布的单价，结合验货时期及其产出率，定期与再生资源回收企业购进废旧物资进行比对，基本确定其开具收购凭证单价真实与否，控制企业虚高收购价格，从而抑制企

业价格虚高的可能性，降低税收执法的风险度。另一方面要保障税负预警管理实效。对再生资源回收、加工企业实行预警管理，要牢牢抓住税负这一核心指标，分级分类统一增值税、企业所得税预警值，对税负低于预警线的单位，要求其分析原因并作出书面说明，并且要对企业的说明情况由管理人员进行进一步的核实，并提出处理意见。对不能作出合理解释的情况和管理人员认定核实有误的企业，可以作出暂缓供票的措施，避免预警管理流于形式。

五是信息管税，强化分析。一是搭建有个性的信息管税平台。建议市局对再生资源行业进行具体细化，对再生资源企业生产经营指标、单位能耗、物耗、投入产出等具体指标进行量化，在此基础上开发可以针对细分行业、具体企业进行监控分析的再生资源信息管税平台，尊重行业发展规律、兼顾企业差异性，增强管税平台的可操作。二是注重数据分析比对。通过信息平台采集企业发票信息、货物流转、仓库库存等指标，建立细分行业、具体企业生产能力测算、企业业务真实性评估的相关分析模型，注重对企业能耗、物耗、产能、资金流等四要素进行分析比对。三是重视分析数据的利用。分析比对结果不仅仅只是数字、只是文件，应该将分析结果传送至具体管理部门、人员，责成其深入实地认真开展调研，逐个排查疑点问题，避免信息管税流于形式，缺乏实效。

六是明确责任，奖罚分明。专业化管理不是浅层意义上的单一管理，单兵作战，而是工作分工更细化、管理服务更专业，因此各单位应根据本单位实际情况，依据专业化管理特点，实行任务分解，责任到人，并建立科学的考评体系。对责任心不强，玩忽职守出现工作失误的人员，要敢于批评，敢于处罚，切实增强法规、制度的刚性；但对已按照工作要求，因企业或不可控原因造成管辖企业出现偷逃骗税行为要区别对待，尊重干部的工作付出，凝聚干部的向心力；对严格按照工作要求，主动作为，工作业绩取得成效的人员更应大张旗鼓的表扬，充分调动工作人员积极性，激发工作干劲。

二〇一一年七月二十日

第三篇：劳务派遣行业税收管理调研报告

浅议市劳务派遣行业税收管理中存在的问题及对策

随着乌鲁木齐市经济建设的快速发展，越来越多的务工者来乌鲁木齐市“淘金”，劳务派遣作为国内一种新兴的用工方式，在促进社会就业、细化劳动分工、提高社会经济运行效率、降低人员成本、减少法律纠纷、保护弱势群体合法权益等诸

多方面起到巨大的积极作用。近年来，各类劳务派遣公司在乌鲁木齐市日益增繁多，且“收入”也持续增加。然而由于制度不健全、市场不规范、税务管理部门单兵作战、相关部门配合滞后、信息不畅等因素引发的涉税问题层出不穷，产生的税务发票假开、虚开等问题日益严重，给国家利益带来一定的危害。

一、乌鲁木齐市劳务派遣公司的现状

从乌鲁木齐地税局税收征管资料统计的数据看，自2008年1月至2013年8月，乌鲁木齐市新增劳务派遣公司逐年递增，尤其在2010至2012年就新增636户，增幅较快，2013年总户数为1365户，其中正常户为998户，注销户254户，非正常户113户。可以看出这些企业中的非正常户和注销户所占比例较高。

从税收征管角度上看，一是股东多为个人，财务制度简易，财务核算简单，财务资料原始凭证中多为各种类型的工资表。二是企业注销频繁，非正常比率高。这类公司会因为各区税务机关税收管理与执行政策的松紧度不同而相应频繁地进行登记注册或注销，移动性强，其目的是为了逃避纳税，这正是注销率和非正常率持高的诱因。如果这种行为恶意持续下去，税务机关不加以认真管理，必将会导致税收的流失，严重影响税收的公平性，使税收秩序得到破坏。

今年，乌鲁木齐市地方税务局稽查局对乌鲁木齐市近100户劳务派遣公司的稽查中发现，近三年这些公司的开票金额就高达约42.6亿元，而纳税金额仅430余万元，税负仅为0.1%，整体过低。由此可见，在劳务派遣企业中存在诸多涉税问题。

二、劳务派遣公司的特点

劳务派遣企业涉及的营业税适用《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税【2003】16号）的相关规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。同时根据《中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则》规定，劳务派遣企业向用工单位提供劳动力取得的管理费收入，按照“服务业”税目缴纳营业税。

建筑劳务企业不同于一般的劳务企业，它必须取得建筑企业资质证书、安全生产许可证等特种行业的相关资质才能从事建筑劳务的分包。建筑劳务企业也不同于施工企业，虽然具有建筑企业的资质证书，却只能从建筑施工企业那里进行劳务分包作业，不能像施工企业一样进行建筑工程的承包作业。根据《国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》（国税函[2006]493号）相关规定，建筑劳务企业取得的收入应全额按“建筑业”税目征收营业税。但实际上，由于该项业务的特殊性，目前，各地执行尺度不一，有的按“建筑业”税目全额征税，有的按“服务业”税目差额征税，还有的区分“建筑分包合同”和“建筑劳务合同”，分别按“建筑业”和“服务业”税目征税。

三、劳务派遣公司存在的涉税问题

（一）按超低取费比率代开发票牟利。在税收征管调查中发现，目前许多劳务派遣公司已成为“开票公司”。即劳务派遣公司与用工单位不发生实际劳务关系，劳务派遣公司仅向用工单位开取其所需金额的劳务发票，并收取一定比率的管理费用，公司对此暗称为“税率”，这个“税率”可以随着开票金额的大小而起伏。有些劳务派遣公司甚至未招收员工，只是虚做大量人员充数，没有实际劳务发生，开具发票再实施差额纳税，以此非法牟利。如乌市某劳务派遣公司2012年开具劳务发票185份，总金额44，884，657.18元，账面反映该公司的收入即劳务派遣管理费按劳务工资即开发票数额1%定比例收取，营业税、城市维护建设税、教育费附加仅按开票额的1%的5.50%纳税。该劳务派遣公司已缴纳营业税22，442.34元、城建税1，570.97元、教育费附加673.29元、印花税250.00元，合计24,936.60元。稽查人员按照税收政策规定，检查劳务派遣公司看是否有劳务派遣合同、与劳动者是否签订用工合同、是否给劳动者缴纳社会保险，工资是否由劳务派遣企业发放，通过检查，查出了该单位虚开代开发票的违法行为，查补营业税1,603,909.15元，城市维护建设税112,273.63元，教育费附加48,117.25元

第四篇：行业税收管理计划

行业税收管理计划

一、管理目标

1、调查研究辖区内行业概况和行业动态，发现税收风险点；

2、规范行业税收运行，提高行业纳税遵从度；

3、掌握行业税源和税收情况，使税源与税收相近，促进行业内税负公平；

4、建立优化行业监控预警指标，提高行业税收管理效率和深度。

二、行业分工：

A：房产企业管理 B：批发业

C：纺织服装、服饰业 D：通用设备制造业 E：化学纤维制造业 F：纺织业 G：金属制品业

三、阶段性安排及工作要求：

1、行业管理前期分析阶段：主要整理行业户籍资料，收集201*年及前期税收征管资料，建立行业监管数据库，掌握行业基本情况，包括户数、经济总量、税收规模等，归纳行业发展趋势，完成前期行业分析报告。预计3月中旬完成。

分析报告按照模板格式写作，要求分税种掌握总体情况，以有效方式进行行业风险识别和排序，筛选重点企业和异常企业，提出管理思路。确定行业重点企业，包括销售权重企业和入库税源重点企业，其中销售排序优于税收排序，可取前十位；筛选异常企业，可按低税负、弹性异常或自定义风险指标进行排序确定，也可进行项目化异常分析，如融资性风险、发票开具风险等。

2、行业管理中期调查阶段：对行业重点企业，即使无疑点，也应作为监控对象，要求每年至少到户巡查一次，填写巡查记录；对疑点企业及异常企业统一实施纳税提醒，提醒函要列明问题疑点，要求企业书面回复，并附报会计资料和依据，疑点解释不清或自查补税不足的，可递进至纳税评估。

计划按季度召开交流分析会，由各管理员简要汇报行业管理中的前期疑点分析情况、异常企业调查应对情况及下一阶段工作重点，共同讨论复杂疑问情况和应对处理方法。

异常企业须有调查结论（疑点可以排除，但需充分理由）。风险应对处理和结论，应由集体讨论决定。

3、行业管理后期总结阶段：总结行业管理成效，归纳行业管理经验，修正行业监管指标，形成行业税收管理制度。总结报告应包括：行业基本情况、行业风险分析、行业风险应对、征管措施及建议等。

201*年行业管理的目标任务是补税300万元，将按照201*年四股考核标准，从行业分析质量、管理成效（补税金额、调查户数等）、措施进度等方面对各行业管理员进行加减分的考核评比。

四、管理方法：

1、了解行业基本面，掌握纳税人信息：首先是税源户籍要管住，其次是行业信息要掌控。要求掌握行业一般生产工艺流程，分析行业监管关键节点，找准日常征管的切入点，为开展行业规范化管理打下坚实基础。

2、区别重点与一般，实行分级管理：在对本地区行业税收收入结构进行分析的基础上，按照增值税入库数和销售收入总额确定行业重点企业，实施重点管理；对税负异常偏低、税收波动幅度较大企业实施风险管理。

3、归纳运用财务税收指标，实施有效监管：充分应用财务分析指标、行业生产指标进行点、面分析，归纳行业主控指标、辅助指标，以数据分析支撑风险评定，指导风险应对工作开展。

4、以案例研究为抓手，从个别企业发现共性问题。可以对以前评估、稽查中发现的问题归纳总结，也可以典型企业为对象，细致解剖分析行业运行中存在的涉税问题，提高行业管理针对性。

5、注重前、后道行业信息收集，进行产业链延伸管理。通过对产业链中相关信息的比对，了解企业的销售、成本信息，准确把握行业运行规律。

五、管理重点：

1、企业财务核算：是否按照规定设臵账簿、核算是否健全。

2、行业涉税风险点：分增值税、所得税风险点，如销售收入、进项抵扣申报是否如实。

3、企业内控制度：是否规范完整，成本核算是否准确。

六、跟踪管理措施：

1、明确税务管理要求，固化管理模式。主要是在针对企业的管理措施方面，帮助企业完善内部管理制度。

（1）仓库管理：要求企业按品种设立仓库明细账，建立、健全原料、半成品、产成品等存货的收发制度，完善领用手续，并定期盘存。（2）发票管理：增值税专用发票需以“发货单”或“送货单”为开票依据；登记购货人档案资料。

（3）核算申报：明确资料报送要求，保证数据质量。

2、建立巡查制度。税收管理员定期对疑点企业生产经营情况进行巡查，重点核查企业会计核算和内控制度设臵情况，纳税人发票使用情况，对前期发现问题是否已进行改正。

3、实施行业动态管理，及时更新行业动态信息，修正行业监管指标。

第五篇：我县建材行业税收管理调研报告

我县建材行业税收管理调研报告免费文秘网免费公文网

我县建材行业税收管理调研报告2010-06-29 18:50:29免费文秘网免费公文网我县建材行业税收管理调研报告我县建材行业税收管理调研报告(2)

一、税源现状及前景

现状：通过对**县建材经营行业的调查，就该行业经营规模、经营方式和购销业务大致可分为两类：一是砂石料经营业户领取《营业执照》、开采《许可证》，买一块石山进行开采、加工、销售砂料、石料。这类经营户规模较大，销货渠道广，与房地产企业、公路段、预制构建厂、个体水泥砖厂等单位建立了比较稳定的业务关系。不承担货物运输费用，不开具发票，购销业务一次完成，货物购销大多实行现金结算，销路是皇帝的女儿“不愁嫁”，据了解部分大户年销售收入过百万。据不完全统计，全县从事砂石开采的不下200户，销售收入近亿元。二是生产水泥砖、水泥瓦和预制构件的个体户，此类经营户主要是利用砂石开采户生产的砂进行再加工，将产品销售给建筑企业和农民、城镇居民用于建房。全县从事此类生产的不下100户。其年销售收入占砂石总销售的一半，大概在五千万元左右，每个砖厂年利润都在5万元左右。

前景:“十一.五”期间，**县着力优化交通运输环境，县内村村通工程正在进行，公路越修越宽阔，里程越来越长，需要大量砂石，其数量无法统计。同时，随着**县行政中心搬迁，以武汉大道为主轴的单位办公高层建筑越来越多。再者房价一路攀升，楼房越盖越多。城镇建设步伐的加快，县内房地产开发火热，各乡、镇的建筑施工队如雨后春笋般发展壮大。加上新农村建设的推动，不断

提高居民住房条件，**县出现了私房建房热。大兴水利建设和“沼气”等“五改三建”项目工程等都需要大量砂石，建材市场前景看好。

二、税收管理中存在的问题

（一）建材行业购销情况掌握不准。由于建材行业税源分散，而且纳税人是个体经营、成份复杂，财务核算账证不全，又是现金交易，有的根本就没有建帐，加之建材料行业供货对象的特殊性，一般不使用发票，部分经营者销售给县水泥厂的砂石需要发票的就征税了，而销售给个人的部分还是没有征税，给税收征管带来了难度。

（二）建材行业税收征管方面存在难题。一是发票控制难。由于个体建材户经营销售的建筑材料一般销售给房地产开发商和私人建房户，而这些房地产开发企业为压低价格等原因，往往不向个体建材户索要发票，滋长了个体建材户不按规定开具发票的行为，加上**县建材市场求大于供，建材形成了俏货；

二是税源监管难。由于不按规定开具发票，个体建材户的实际经营额一般远远高于其实际开票额，税务部门不能有效实施“以票控税”的手段，给日常税源监控带来很大难度；三是税收检查难。个体建材户一般没有建立规范的帐簿，实际经营情况只有经营者自己清楚，加之房地产开发企业属于非增值税征管范畴，国税部门在对个体建材行业进行检查时一般很难得到房地产开发企业的支持和配合，造成了该行业税收流失严重。估计年流失税收在300万元左右。

（三）税收政策的优惠，给砂石料纳税人造成盲区。由于起征点二次提高后，**县的个体纳税户数大幅度减少，对个体税收征管产生巨大影响。同时建材经营者又不建账，其营业额是否达到起征点，税务机关就很难界定，认为是未达到起征点户，从而形成税收征管盲区。

（四）日常管理监控不严。系统的考核与实际不配套，为了保证“六率”，办证了开发票就交税，不办证可以不交税，不要发票的也可以不管，给纳税人造成可乘之机。调查中发现，由于起征点提高，一些个体工商户只需办证不需缴税，对于习惯边征收边管理的税收管理员来说，势必削弱对建材纳税人的监控力度，甚至放弃对其进行税收管理，主观上认为管理难度大，不愿意管。也从另一个侧面淡化了建材经营者的纳税意识。

（五）部门管理协调差、信息不畅，机制不全，给纳税人编织了“逃税之网”。建材料经营者在国土资源局、工商局取得砂石料经营权，工商注册等证件，在公安民爆管理部门获取炸药使用资格，在电力部门获加工用电权后开始经营。其电力、炸药的耗用量可以确定其生产量，以及交通、能源等有关单位和企业的砂石使用量，其信息不能共享，相互配合力度小。信息传不传递职责没有新的机制约束，导致纳税人逃税。

三、加强税收管理的对策及措施

（一）加强税收法规的宣传力度。向建材经营户宣传有关发票管理、税收征管等方面的法律法规，讲明利害关系，引导他们规范使用发票，逐笔开具发票，促进纳税人的纳税观念转变。加强正反典型的宣传，培养纳税人的诚信纳税意识。形成依法纳税光荣、偷税逃税可耻的社会氛围。

（二）加强建材行业的税收征管力度。要求建材经营户必须建立健全相关帐册，对其实行查帐征收。

（三）加强建材行业的检查打击力度。积极与地税部门联合开展建材行业的税收检查，从建材生产、销售企业及建材使用单位及个人获得建材行业的实际销售数据，对检查中发现的偷逃税经营户严格按照《征管法》的规