上海专员办代扣代收代征税款手续费审核管理操作办法[模版]

第一篇：上海专员办代扣代收代征税款手续费审核管理操作办法[模版]

附件：

上海专员办代扣代收代征税款手续费审核管理操作办法

第一章 总 则

第一条 为规范我办对上海市代扣代收代征（以下简称“三代”）税款手续费的审核行为，提高审核质量，根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）和《财政部关于印发<财政监察专员办事处对国家税务局代扣代收代征税款手续费审核暂行办法>的通知》(财监[2007]1号)等规定，结合我办实际，特制定本操作办法。

第二条 本操作办法所指“三代”税款手续费，是指国家税务局系统按照财政部财行[2005]365号文件规定，由中央财政预算安排的应支付给“三代”单位或个人的专项经费；本办法所指审核的对象，是指负责“三代”税款手续费的计算、支付和管理的上海国家税务局系统及相关职能部门。

第三条 在实施审核监督时，应当依照规定的职责权限，严格履行审核程序。第四条 审核工作实行三级复核制度。一处（牵头中央财政收入监督）负责具体审核工作，出具初审意见书；二处（牵头中央财政支出监督）对初审意见进行复审会签；办领导对复审意见进行审定。

第五条 对“三代”税款手续费审核方式采用非现场审核、现场审核和日常监管相结合。

第二章 非现场审核

第六条 一处督促上海市国家税务局应在每年1月15日前按时书面报送“三代”税款

手续费审核材料（以下简称“送审材料”），送审材料主要包括：

（一）上一年度上海市国家税务局系统涉及“三代”税款手续费的预算报表，国家税务总局对上海市国家税务局涉及“三代”税款手续费的预算批复文件，上海市国家税务局向下属国家税务局预算分配下达文件；

（二）上一年度上海市国家税务局系统“三代”税款手续费收支情况明细表；

（三）年度决算与年度预算相比，有关“三代”税款手续费资金结余或出现缺口原因的情况说明。

（四）与上述内容相关的软盘介质材料。

第七条 在收到送审材料2个工作日内，一处应向上海市国家税务局出具回执，对送审材料符合文件规定的，予以受理；对不符合规定或材料不齐全的，应当明确指出并退回送审材料，要求其补充后再行报送。

第八条 在正式受理“三代”税款手续费送审材料后10个工作日内，相关处室应完成审核工作，报经办领导审定后，出具审核意见书，送上海市国税局并抄报财政部和国家税务总局。

第九条 非现场审核的主要内容：

（一）上海市国税局系统认定的“三代”单位资格是否符合部文件规定的必须条件；

（二）“三代”税款手续费计算和使用情况（包括范围、依据、支付方式、用途）是否符合规定；

（三）国税总局拨入支出金额及结余等情况的真实性、合规性。

第三章 现场审核

第十条 在受理送审材料后，应确定部分区（县）级国家税务局名单开展现场审核。— 2 —

实地现场审核的区（县）级国家税务局一般不少于3个。在实地审核中，要求被审核的区（县）级国家税务局应当提供以下材料：

（一）上一年度涉及“三代”税款手续费的预算编制和决算报表；

（二）“三代”税款手续费会计账簿；

（三）“三代”协议及登记台账；

（四）“三代”结报单、领款单及核对清册；

（五）“三代”税款手续费支付凭证。第十一条 实地审核的主要内容：

（一）“三代”税款手续费收支会计核算情况；

（二）“三代”税款手续费计算准确性，是否扩大计算范围；擅自提高计算标准；支付方式、支付对象是否存在违规现象；

（三）受托代征税款单位或个人的资格审定情况；

（四）“三代”税款手续费支出真实性，是否将“三代”税款手续费的用途用于弥补行政经费，没有实行分账核算和专款专用。

第十二条 对于审核过程中发现的问题，相关处室应要求上海市国家税务局在汇总决算报表时予以调整，出现定性及处理依据不确定或与上海市国家税务局有分歧的问题而不能在规定的工作日内结束审核的，应及时向财政部、国家税务总局报告。

第十三条 在审核过程中发现的违法违规问题，相关处室应根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定，提出处理处罚建议并上报财政部和国家税务总局。

第四章 日常监管

第十四条 建立审核工作日常监督机制。一处应安排专人负责 “三代”税款手续费管

理政策和收支收据审核资料，并建立台账。

第十五条 选择每年20%左右的区（县）级国家税务局，进行“三代”税款手续费收支管理情况检（调）查。对检查发现的各类违规问题，应督促税务部门及时纠正，并跟踪整改落实情况；对调查中发现的“三代”税款手续费管理中的政策性问题应及时上报财政部。

第十六条 建立与上海市国家税务局之间的相互协调配合工作机制，及时沟通“三代”税款手续费管理和审核中的有关情况，通报审核中发现的问题，研究完善管理的制度措施。

第五章 附 则

第十七条 本操作办法自2007年度起执行。

第二篇：取得税局返还的代扣、代收和代征税款手续费如何做账务处理（推荐）

税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：

1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。

2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。这比收入是否应征收营业税和企业所得税？

3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？

观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”

该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于„三代‟管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。

在会计科目的选择上，我的观点如下：

1、首推通过“其他业务收入”。“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。

“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。

2、也可以通过往来款项核算（收到手续费时，借记：现金、银行存款，贷记：其他应付款；结转有关支出时，借记：其他应付款，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目），所得税汇算时只要进行相应的纳税调整即可。

3、本人认为，最不妥的就是通过“营业外收入”、“营业外支出”科目核算。“营业外收入”是指与企业日常生产经营无关的各项收入，是企业偶发的交易或事项的经济利益流入，在会计上是作为企业的一种“利得”，因此，“营业外收入”与“营业外支出”科目两个科目之间没有成本和收入的配比关系，单独一个科目就能够反映某一经济事项的最终结果，而不需要另一个科目来帮衬。举例来说，清理某固定资产净收益产生的“营业外收入”，其成本结转并不在“营业外支出”科目中核算。

个人所得税代扣代缴取得的手续费收入及其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出是有对应配比关系的，因此不适于通过“营业外收入”和“营业外支出”科目核算。

观点二：该笔收入应缴纳营业税和所得税

扣缴义务人获得的代扣代缴手续非返还收入于扣缴义务人的单位来说，主要涉及流转税和企业所得税。流转税方面，该笔收入实际上是企业提供了一定的劳务而取得的收入，因此应按照营业税中“其他服务业”的税目，按5%的税率交纳营业税；所得税方面，财行[2005]365号文是国家税务总局与财政部等联合发文的，因此该笔手续费不仅在会计上应作为收入核算，在税法上，也应并入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税。另外，还有个可以参考的文件是《关于代扣代缴利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号），该文件明确，对于储蓄机构取得的手续费收入，应按照规定缴纳营业税和所得税。当然，目前也有个别地区对于手续费收入是免征营业税的，如黑龙江省就曾以“黑地税发[1996]248号”文明确，对于税务部门委托代扣单位代扣税金取得的手续费免征营业税。但这只是适用于个别地区。

观点三：个人办理代扣代缴手续费无须缴纳个人所得税

个人办理代扣代缴手续费无须缴纳个人所得税。理由见如下两点：

其一财税字[1994]20号规定：个人办理代扣代缴手续费，按规定取得的扣缴手续费。这一文件中并未指明要求个人是以个人身份办理代扣代缴。如果法律和政策未特别明确，那么就可以认为政策是一种泛指，即指一般情况，也就包括了个人在职务工作中的情况，即以单位职工身份办理代扣代缴。财税字［1994］20号文还明确要求“按规定取得的扣缴手续费”，这其中的规定也应当理解为税收政策或者法律的规定。而我国现行的有关税收政策，也都明确企业单位或以将代扣代缴手续费用于奖励有关的人员。比如《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）文就规定：“三代”即代扣缴、代收代缴、委托代征单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

其二，现行的《个人所得税法》以及其实施细则所规定的个人税所得项目中也没有将个人办理代扣代缴业务所取得的手续费收入纳入课税的范围。虽然其中也包含有偶然所得以及其他所得项目，但是财政部和国家税务总局也都未明文规定对这一收入课税。根据课税原则的要求，即法无明文规定即不课税的原则，我们也有理由认定对这种手续费收入不得课税。

观点四：代扣代缴个人所得税取得的手续费收入无需纳税

我想从合法性、合理性、可操作性等三方面分析一下扣缴义务人收取的代扣代缴手续费返还是否征税的问题。

一、合法性解释。代扣代缴义务人与税务机关签订的代扣代缴协议，其实质是国家强制力的体现，并非代扣代缴义务人真实意愿的表示，代扣代缴义务人根据代扣代缴协议扣缴税款并按规定取得的手续费收入，也只是国家对代扣代缴义务人的一种经济补偿，对此补偿款我国目前尚无明文规定要予征税，而根据税收法定原则，如果没有相应法律作前提，国家则不能征税，公民也没有纳税的义务。

二、合理性分析。代扣代缴义务人取得的手续费收入是由财政部门进行返还的，如果国家对此项手续费收入征税，则从税收成本考虑，显然由财政部门在返还时直接扣缴才最为简便和省事，但实际上，代扣代缴义务人全额收取了应得款项；从使用票据上，代扣代缴义务人在收取手续费时，只需凭收入退还凭证即可全额收取，不需再开具任何其他票据，这就为代扣代缴义务人是否入账提供了选择空间，如果对此手续费收入征税，则有悖于税务机关“以票控税”原则，同时也会变相鼓励代扣代缴义务人另设账目，以逃避税收，最终导致扣代缴义务人之间税负不均，破坏纳税人公平竞争的良好氛围。

三、可操作性分析。根据国税发［1995］065号《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》第十七条“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员”的规定，由于扣缴义务人在支配上述手续费时并无具体金额或标准限制，因此扣缴义务人可以自主决定是否将其留有余额；而如果对此收入征税，则只能按照“服务业———代理业”税目征收营业税税，而根据国税发［1995］076号第四条“代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬”之规定，也只能就其余额征收营业税，同样也只能就其余额征收企业所得税，但实际工作中，代扣代缴义务人只要稍具税收筹划意识，则就不会留有余额，对此收入项目征税也就变得没有任何实际意义。

综上所述，我认为代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是不应纳税的。

第三篇：国家税务总局关于开展代扣代收代征税款手续费清理整顿工作的通知

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函[2004]第144号 【发布日期】2004-01-29 【生效日期】2004-01-29 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于开展代扣代收代征税款手续费清理整顿工作的通知

(国税函[2004]第144号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

代扣代收和代征手续费（以下简称双代手续费）自2002年纳入预算管理以来，国家税务局系统认真执行《 财政部 国家税务总局 中国人民银行关于代扣 代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号）、《国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税发〔2002〕49号）和《国家税务总局关于印发<国家税务局系统代扣代收代征手续费专项经费管理（暂行）办法>的通知》（国税发〔2002〕65号）的规定，发挥了扣缴义务人和代征人的作用，对税务部门组织税收收入,提高征管效率,方便纳税人起到了很好的作用。但在执行中也发现存在以下几方面的问题：一是搞虚假代征，不按规定签订代征协议或签订虚假协议；二是虚报虚列代征税款；三是超比例计算支付手续费；四是虚报虚列手续费支出；五是截留、挪用手续费。这些作法严重违反了国家的法律法规和财经纪律，损害了税务部门的形象，在社会上造成了不良影响。为了规范和加强双代手续费管理，严肃法律法规和财经纪律，总局决定在国家税务局系统全面开展双代手续费清理整顿工作，现将有关事项通知如下：?

一、清理整顿的范围和内容?

各级税务机关要依据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于代扣 代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》（财预〔2001〕523号）、《国家税务总局关于代征代扣税款会计核算问题的通知》（国税发〔2002〕49号）和《国家税务总局关于印发<国家税务局系统代扣代收代征手续费专项经费管理（暂行）办法>的通知》（国税发〔2002〕65号），对2002年1月1日至2003年12月30日期间的双代手续费管理情况进行全面彻底地清理整顿。清理整顿的内容包括：?

（一）有无不签订代征协议（无委托）代征或不按规定签订代征协议代征及签订虚假代征协议，把税务部门正常征收的税款划为代征税款和虚报虚列代征税款的问题。?

（二）有无超比例计算支付双代手续费问题。?

（三）有无直接由国库退库，提取双代手续费问题。?

（四）有无代征单位给税务部门返还双代手续费问题。?

（五）有无截留、挪用双代手续费问题。?

（六）有无虚报虚列双代手续费支出问题。?

二、清理整顿的步骤?

清理整顿工作分为自查自纠、复查和重点检查3个阶段。自查自纠阶段和复查阶段从2004年1月15日至3月31日，重点检查阶段从4月10日至4月30日。?

（一）自查自纠阶段。各省国税局应制定具体清理整顿工作方案，对下布置本省自查自纠工作。各相关部门应按照双代手续费的有关文件规定各负其责进行自查。对自查出的下列问题应坚决纠正：一是属于正常代征的税款，已支付手续费，但没签订代征协议或代征协议不完善的，应立即补齐相关手续；二是虚假代征和虚报虚列代征税款取得的手续费，已支付代征人的，应追回或扣回，税务部门留用的应作冲账处理；三是接受代征单位返还的手续费，应作冲账处理；四是违规超比例计算支付的双代手续费，已支付代征人的，应追回或扣回，税务部门留用的，应作冲账处理；五是 2002年1月1日以后直接由国库提取的手续费，应立即作退库处理；六是截留、挪用双代手续费弥补经费不足的，应作调账处理；七是虚列虚报双代手续费支出，应作收回支出处理。

（二）复查阶段。自查自纠工作完成后，省国税局应根据本省情况开展复查。复查工作完成后，各单位应填报《虚假代扣代收代征情况表》及说明和《违规取得、支付、使用双代手续费情况表》及说明，并逐级汇总上报，纸质表由上级留存备查。省国税局应于2004年3 月31 日前以正式文件将汇总纸质表一式五份（不含说明表）及数据软盘一份报送总局（财务管理司）。

（三）重点检查阶段。总局组织人员对各省双代手续费清理整顿工作情况进行重点检查，有关事项另行通知。?

三、工作要求?

（一）提高思想认识，加强组织领导。各级税务机关特别是单位主要负责人，要认真学习双代手续费纳入预算管理的有关规定，深刻认识规范双代手续费管理的重要性,认真组织清理整顿工作，对当前双代手续费管理存在的问题举一反三，全面、彻底清理，不留死角，不走过场，不弄虚作假。?

（二）查出的问题应立即纠正。对本次清理整顿自查发现的问题,应限期整改和纠正。清理整顿工作中如发生阻挠、干扰以及不配合或有错不纠、包庇掩盖问题的情况，监察部门应对有关人员做出处理。?

（三）清理整顿工作结束后，要把职责落实到各部门。今后各单位要认真总结经验和教训，明确各部门的工作职责，加强内部控制和监督。各相关部门应切实负起双代手续费管理责任，法规部门主要负责代征范围、代征依据是否符合法律、法规及有关政策规定。征管部门主要负责签订的代征协议以及双代手续费支付比例是否合规。计统部门主要负责对代征代扣税款结报单中所列入库税款情况，以及对双代手续费计算比例进行确认。财务部门主要负责双代手续费的支付手续是否完备，列支是否合规。审计部门在每年1月15日前，对上年双代手续费收支情况进行审验，主要检查有无截留、挪用双代手续费，有无虚报虚列双代手续费支出，有无收取双代手续费返还等。监察部门负责对严重违规并对社会造成恶劣影响的责任人做出处理。?

（四）加大处罚力度。双代手续费清理整顿工作结束后，再发现违规违纪问题，监察部门必须严格执行有关规定，给予单位主要负责人和有关责任人以党纪、政纪处理。

二○○四年一月二十九日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：财监〔2007〕1号 财政部关于印发《财政监察专员办事处对国家税务局代扣代收代征税款手续费审核暂行办法》的

财监〔2007〕1号 财政部关于印发《财政监察专员办事处对国家税务局代扣代收代征税款手续费审核暂行办法》的通知

全文有效 成文日期：2007-01-10

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财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为加强对财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）开展国家税务局代扣代收代征税款手续费审核工作的指导，规范专员办的审核行为，财政部制定了《财政监察专员办事处对国家税务局代扣代收代征税款手续费审核暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时向我部反映。

附件：财政监察专员办事处对国家税务局代扣代收代征税款手续费审核暂行办法

附件：

财政监察专员办事处对国家税务局

代扣代收代征税款手续费审核暂行办法

第一条 为规范财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）对国家税务局代扣代收代征（以下简称“三代”）税款手续费的审核工作，加强专员办和国家税务局之间的协调配合，根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）等文件规定，制定本办法。

第二条 本办法所指“三代”税款手续费，是指国家税务局系统按照财行〔2005〕365号文件规定由中央财政预算安排的应支付给“三代”单位或个人的专项经费。

第三条 专员办对“三代”税款手续费的审核，是指专员办在省级（含计划单列市，下同）国家税务局统计汇总并审查把关的基础上，对国家税务局认定的“三代”单位资格、“三代”税款手续费计算依据、上级拨入支出金额及结余等情况的真实性、合规性的审核监督。审核方式包括非现场审核和实地审核。

第四条 专员办在实施审核监督时，应当依照规定的职责权限，严格履行审核程序，开展重点核查验证。

第五条 专员办与省级国家税务局之间应建立相互协调配合的工作机制。通过联席会议等工作制度，及时沟通“三代”税款手续费管理和审核中的有关情况，通报审核发现的问题，研究完善管理的制度措施等。

第六条 省级国家税务局应当在每年1月15日前，向当地专员办书面报送“三代”税款手续费审核材料（以下简称送审材料），送审材料主要包括：

（一）上一省级国家税务局系统涉及“三代”税款手续费的预算报表，国家税务总局涉及“三代”税款手续费的预算批复文件，省级国家税务局向下一级国家税务局预算分配下达文件；

（二）上一省级国家税务局系统“三代”税款手续费支出情况；

（三）决算与预算相比，有关“三代”税款手续费资金结余或出现缺口的原因说明。

第七条 专员办在收到“三代”手续费送审材料2个工作日内，应向省级国家税务局出具回执（见附1），对送审材料符合第六条规定的，应予以受理；对不符合规定或材料不齐全的，应当明确指出并退回送审材料，要求其补充后再行报送。

第八条 专员办应在正式受理“三代”手续费送审材料后10个工作日内，完成审核工作，出具审核意见书（见附2）。

第九条 为保证审核时限和审核质量，专员办在受理省级国家税务局送审材料之前或审核过程中，要选择部分县（市）级国家税务局开展实地核查。专员办实地核查的县（市）一般应不少于3个。

在实地核查中，被核查的县（市）级国家税务局应当提供以下材料：

（一）上一涉及“三代”税款手续费的预算编制和决算报表；

（二）“三代”税款手续费会计账簿；

（三）代征协议及登记台账；

（四）代征代扣税款明细月报表；

（五）代征代扣税款结报单；

（六）代扣代收和代征税款手续费支付凭证；

（七）其他有关资料。

第十条 专员办在实地核查中，要重点核查以下内容：

（一）执行规定签订“三代”税款代征协议以及按代征协议支付代征税款手续费的情况；

（二）“三代”税款手续费收支会计核算情况；

（三）“三代”税款手续费支出的真实性情况；

（四）“三代”税款手续费计提比例情况；

（五）受托代征税款单位或个人的资格审定情况；

（六）其他情况。

第十一条 专员办在审核过程中发现问题，出现定性及处理依据不确定或与省级国家税务局有分歧而不能在规定的工作日内结束审核的，应及时向财政部、国家税务总局报告。

第十二条 专员办内部要建立审核工作三级复核制度，主管处经办人负责具体审核；主管处负责人对经办人的审核依据和审核结论进行复审，并对初审中提出的问题进行界定、确认；办领导对主管处复审意见进行终审。

第十三条 专员办在出具的审核意见书中须签署下列之一的审核意见：

（一）经审核，未发现违规问题；

（二）经审核，发现××元手续费存在违规问题（具体描述）。

第十四条 专员办向省级国家税务局出具审核意见书的同时，应抄报财政部（行政政法司、监督检查局），国家税务总局（财务司）。

专员办对在审核过程中发现的违法违规问题，应根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定，提出处理处罚建议上报财政部和国家税务总局。

第十五条 专员办要建立健全审核工作日常监督机制：

（一）建立“三代”税款手续费管理政策和收支数据审核资料信息库；

（二）调查反映国家税务局系统在“三代”税款手续费管理中需关注的问题；

（三）对国家税务局系统管理和拨付“三代”税款手续费情况进行不定期检查；

（四）追踪国家税务局系统对“三代”税款手续费违规问题纠正和整改意见的落实情况。

第十六条 财政部对专员办的审核工作进行监督和考核。对专员办及其工作人员违反本办法规定的工作程序、不认真履行职责、甚至以权谋私、失职、渎职的，按《中华人民共和国公务员法》的规定予以处理。

第十七条 本办法自发布之日起试行。

附：1.回执

2.审核意见书 附1：

回

执

我办于

****年**月**日，收到你局报送的“三代”税款手续费审核材料。

经查，送审材料上（符合、不符合）有关规定，现决定（予以、不予）受理。

不予受理的主要原因：

1.2.3.财政部驻

省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办事处（公章）

****年**月**日 附2：

审核意见书

一、基本情况

我办于××年×月×日，对××省（自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局“三代”税款手续费送审材料进行了审核，并实地检查了××、××等县（市）国家税务局。

××省国家税务局××年年初手续费结余资金××元（其中：应付未付“三代”税款手续费××元），当年国家税务总局拨入手续费××元，支出××元，结余××元（其中：应付未付“三代”税款手续费××元）。

我办在实地检查时，共抽查“三代”税款手续费支出××元，占全省国家税务局“三代”税款手续费支出金额的×％。

二、审核意见

（肯定意见）经审核，未发现违规问题。

（带说明段意见）经审核，发现存在问题的“三代”税款手续费金额××元。（具体描述违规问题）

三、其他需要说明的问题

财政部驻××省（自治区、直辖市、计划单列市）财政监察专员办事处（公章）

××年×月×日

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第五篇：北京专员办财政资金直接支付审核操作管理暂行办法

北京专员办财政资金直接支付审核操作管理暂行办法

财驻京监〔2007〕9号

第一章 总 则

第一条 为了加强国库管理制度改革资金支付的审核管理，规范预算单位的财政直接支付申报操作，根据《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）、《财政部驻各地财政监察专员办事处财政国库管理制度改革试点资金支付审核管理暂行办法》（财库[2002]43号）和《财政部关于中央单位2007年深化国库集中支付改革若干问题的通知》（财库[2006]102号）等有关规定，制定本办法。

第二条

财政部驻北京市财政监察专员办事处（以下简称北京专员办）财政直接支付审核的受理范围包括：

（一）在京一级预算单位本级工程采购支出的直接支付（财政投资超过500万元含500万元）；

（二）在京二级、三级预算单位（特殊情况可延伸到四级）的工程采购和纳入政府采购预算的项目支出中单项采购支出超过100万元（含100万元）的物品和服务支出的直接支付；

（三）在京没有主管单位的预算单位（或建设单位）的工程采购和物品服务采购支出的直接支付；

(四)财政部规定的其他资金支付。

第三条 预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位，基层预算单位一般为一个独立核算的单位。一级、二级预算单位的本级开支，视为基层预算单位管理。

第四条 北京专员办审核工作遵循以下原则。

（一）服务为本原则。北京专员办在规定时间内完成审核程序，签署意见并及时反馈有关部门和单位，防止延误，保证资金拨付迅速、准确、安全；

（二）预算规模控制原则。资金使用必须控制在预算规模之内，不得突破；

（三）计划额度控制原则。资金使用必须控制在分月用款计划额度之内，不得超出；

（四）资金支付按实际进度实施原则。预算单位提请支付资金申请必须符合实际项目进度。

第二章 申请资金需报送资料

第五条 预算单位向北京专员办第一次申请本项目资金时，需提供以下相关资料：

（一）根据项目性质的不同，提供不同的项目立项批复资料。基本建设类项目提供国家发展与改革委员会或中央主管部门核准的立项批复、可行性研究报告批复、概算批复及项目投资计划的复印件；大型修缮类项目提供国务院机关事务管理局或相关机构批复的项目立项文件复印件；科技三项费用类项目提供科技部、国防科工委或有关部门批复的项目立项文件的复印件；行政事业类项目提供项目申报文本的复印件；

（二）本项目所在的部门预算批复的复印件；

（三）本单位负责人、本单位财务负责人及联系方式、办理财政直接支付手续的相关联系人及联系方式、本单位地址及邮编等基本情况资料；

（四）其他需要提供的资料。

第六条 预算单位除在第一次申请项目资金需提供上述资料外，在日常申请资金还需提供各类相关资料。根据审核实际，本办法将项目资金支出分为工程款的支出、物品采购款及服务类支出、特殊支出等。

第七条 工程款的支出需提供的资料。

（一）招标中标通知书；

（二）工程建设合同。合同中应明确约定付款进度及步骤、结算条件，申请拨付的财政资金原则上支付到合同签订的施工单位。若工程建设合同涉及总包分包，要求支付到分包单位的，应提供分包合同，并在其中明确付款方式，付款结算条件并经总包单位及分包单位认可；

（三）监理合同。聘请监理公司的，根据监理合同中要求支付监理费原则上应采用分期分步付款的方式申请支付；

（四）有关工程进度的资料。申请工程进度款的项目，聘请监理单位的工程项目工程，需提供工程进度报审表（施工单位）、工程进度款申请表（施工单位）、工程款支付证书（监理单位）。未聘请监理单位的工程项目，需提供本单位审计部门出具的相关材料；申请工程结算款的项目，需提供有相关资质的造价审计部门的审计报告，结算时因价格变动或出现增减项等因素引发的总价款变动需要提供补充合同和工程洽商记录；

（五）其他需要提供的资料。

第八条 物品采购款及服务类支出需提供的资料。

（一）列入政府集中采购目录进行政府采购的项目，需提供政府采购合同及政府采购验收单 2 复印件；

（二）已列入政府集中采购目录但无法进行政府采购的项目，需提供招标中标通知书和经有关部门批复的单一来源采购批复文件；

（三）未列入政府采购目录的采购项目，需提供有关的采购合同或服务合同；

（四）付款的相关凭证及有关验收手续；

（五）其他需要提供的资料。

第九条 特殊支出情况需提供的资料。

（一）转移支付类支出应提供项目资金拨款下达文件，与项目实施单位签订的项目任务书或合同；

（二）因下级预算单位未纳入国库改革范围的拨款，需提供有关的付款依据；

（三）征地拆迁资金支出，需提供征地拆迁资金支付专户的有关材料；

（四）涉及缴纳行政事业性收费的支出需提供一般缴款书复印件；

（五）其他需要提供的资料。

第十条 其他需要提供说明及补充资料的情况。

（一）因项目涉密或其他原因而无法提供审核材料的，预算单位应出具相关说明并加盖单位公章；

（二）申请支付资金的收款单位与合同签订单位不相符的，原则上以合同签订单位为准，因特殊情况无法支付到合同签订单位的，需要提供合同签订单位书面说明，加盖合同签订单位公章及预算单位公章；

（三）合同签订的甲方单位与预算资金所下达单位不相符的，应由预算所下达的单位提供书面说明并提供委托书；

（四）财政直接支付资金发生退库需要重新申请的，提供财政直接支付入库通知单复印件，并书面说明退库原因加盖财务专用章，同时重新填写《中央基层预算单位财政直接支付申请书》；

（五）其他需要提供的资料。第三章 审核程序及内容

第十一条 北京专员办受理基层预算单位报送的《中央基层预算单位财政直接支付申请书》及相关审核资料，填制《20××年用款单位北京专员办审核表》。

第十二条 北京专员办负责预算单位送达的直接支付申请按规定进行审核，经审核确认后，在《中央基层预算单位财政直接支付申请书》上签署审核意见。

（一）审核程序完成无异议后，签署“同意上报”意见；

（二）经审核，同意直接支付申请中部分金额上报的，签署“同意部分上报”，明确部分上报款项的金额，并注明其余部分金额不能上报的原因；

（三）经审核，认为《中央基层预算单位财政直接支付申请书》中所列款项均不符合规定，不同意上报的，签署“不同意上报”意见，并注明不同意上报的原因；

（四）在专员办与有关主管单位对申请审核意见不一致时，双方按规定协商；经协商后意见仍不一致的，分别签署意见上报，由一级预算单位和财政部来确定是否支付。

第十三条 北京专员办从预算单位直接支付申请上报之日起在2个工作日内审核完毕，将审核结果返回预算单位，由预算单位按照规定程序上报中央主管部门和财政部。

第十四条 北京专员办原则上不退回预算单位报送的财政直接支付申请，因签章不全、手续不全、有关支付凭证不全等情况，将要求预算单位补盖印章、补办手续或补报有关凭证。

第十五条 北京专员办对财政直接支付的申请审核主要为合规性审核。

第十六条 审核预算单位申请的财政直接支付资金是否按规定程序申报。

第十七条 审核预算单位的《中央基层预算单位财政直接支付申请书》是否按规定要求填写、手续是否完备、有关凭证是否齐全。

第十八条 审核财政直接支付申请所列项目是否符合项目概算、项目预算和用款计划。在财政部部门预算或单位预算批复下达前，项目资金申请是否按照财政部的结余资金处理办法和财政部下达的用款计划和预算控制数执行。

第十九条 审核预算单位是否根据合同条款支付资金。包括付款时间、付款方式、供货商账号等是否符合合同条款。

第二十条 审核预算单位是否按项目进度申请使用资金，是否按照提供的监理认定的工程进度款支付，工程竣工结算是否按照规定程序办理相关手续。

第二十一条 审核预算单位配套资金是否到位。有多项资金来源的项目，审核是否按照融资比例、工程进度支付资金。对由于配套资金没有落实到位或没有及时投入使用，而使工程建 4 设进度受到重大影响的，北京专员办有权签署“不同意上报”意见，在配套资金到位后，北京专员办再按照规定程序审核申请资金。

第二十二条 审核是否符合政府采购相关文件规定。

第二十三条 审核中发现预算单位有下列情形之一的，北京专员办有权签署“不同意上报”或“同意部分上报”的意见并注明原因。

（一）未按规定程序申请使用资金；

（二）无预算、超预算使用资金，无用款计划、超用款计划使用资金；

（三）无法提供有效的支付申请资料的；

（四）自行扩大预算支出范围申请使用资金；

（五）资金申请与工程进度发生脱节；

（六）资金申请与合同支付条款不符的；

（七）预算执行中发现重大违规违纪问题；

（八）工程建设出现重大问题；

（九）配套资金没有组织落实到位或没有及时投入使用的；

（十）其他违规情况。

第四章 事前、事中调查和事后监督

第二十四条 北京专员办在履行合规性审核的同时，将注重事前、事中调查和事后监督。

第二十五条

事前调查是指北京专员办在审核预算单位申报的财政直接支付资金之前，对项目和物品采购的计划立项、施工、供应合同、开工准备等情况进行实地了解。事中调查是指北京专员办在审核预算单位申报的财政直接支付资金时，对审核中发现的疑点问题在审核工作日内赴实地进行了解调查。

第二十六条

北京专员办每年根据工作实际需要，选定一定比例的项目开展事前调查；事中调查根据审核中发现的问题随时开展。

第二十七条 事前、事中调查的主要内容包括：

（一）项目的基本情况。工程款支出主要了解项目的立项批复情况、项目投资总概算、项目建设期、项目资金来源；行政事业类支出及其他类型支出主要了解项目立项批复、项目的主要实施内容、项目实施、资金来源；

（二）项目资金到位及使用情况。了解项目建设资金的到位和使用情况，对有多项资金来源的融资项目，要了解配套资金的到位比例；

（三）项目实施进度或工程建设进度。基建类项目要通过现场的实地勘查，了解项目形象工程建设进度；对行政事业专项类项目要了解项目的实施进度，保证支付符合项目实际进度；

（四）政府采购执行情况。了解纳入政府采购范围的工程采购项目和设备采购项目的政府采购方式、政府采购程序、以及政府采购合同的签订情况；

（五）内控制度制定情况。了解预算单位对申报项目的内部管理程序及财务监督的内控制度等；

（六）近期财政直接支付申报计划；

（七）其他需了解内容。

第二十八条 事前、事中调查的主要工作程序。

（一）根据实际需要，确定调查项目；

（二）审核人员根据项目的具体情况制定调查提纲，并及时与项目单位沟通；

（三）根据调查内容开展实地调查；

（四）在现场实地调查后，填制《国库直接支付事前、事中调查工作记录表》。

（五）在对该项目的申报资金进行审核时，将《国库直接支付事前、事中调查工作记录表》随其他审核资料一并上报，按审核程序进行合规性审核。

第二十九条 事后监督是指在对审核支付的项目和物品采购支出管理使用情况进行的监督核查。

第三十条

北京专员办每年选择部分重大项目或根据审核工作中发现的疑点不定期开展事后核查。

第三十一条 事后核查的主要内容包括：

（一）资金支付使用中的内控管理制度是否健全，有无异常现象；

（二）申请时提供的有关凭证是否合法真实；

（三）资金支付使用是否符合预算规定；

（四）是否按照项目的实施进度或工程建设进度支付资金；

（五）对项目资金开展绩效监督。包括从项目立项、项目目标完成程度、目标完成的可能性、立项目标的合理性、项目验收的有效性、项目组织管理水平、项目的经济效益、项目的社会效益、项目可持续性影响等；

（六）其他监督事项。

第三十二条 事后核查的主要程序。

（一）确定事后核查单位；

（二）制定核查方案，并及时与项目单位沟通；

（三）根据核查内容开展事后实地调查；

（四）事后核查工作结束后，记录项目调查的结果和存在的问题等。

（五）对财政直接支付事后核查发现的问题，北京专员办以书面形式下发处理决定，要求纠正。重大问题及时上报财政部。

（六）必要时，北京专员办按照财政部的相关规定队被查单位开展专项检查。

第五章 审核管理的要求

第三十三条 建立健全内部审核制度。严格实行初审、稽核、处长、办领导分级审核。

第三十四条 建立健全财政直接支付审核的档案管理制度。对预算单位报送的财政直接支付申请及相关材料进行归类整理，并建立财政直接支付审核信息库。

第三十五条 建立财政直接支付资金审核台账，登录每笔直接支付审核及相应审核情况。

第三十六条 定期整理审核中发现的问题，向财政部上报与财政直接支付试点资金审核有关的资料信息。

第三十七条 建立重大事项报告制度，及时反映国库管理制度改革过程中出现的新情况、新问题。发生下列事项，北京专员办应及时向财政部国库司、国库支付中心和监督检查局报告。

（一）发现变造、提供虚假合同或虚假用款申请的；

（二）发现变造、提供虚假收款人及其账户，骗取财政性资金的；

（三）发现预算单位有关人员与收款人合谋以非法手段骗取财政性资金的；

（四）资金支付使用中出现重大违规问题的；

（五）发生重大工程质量事故的；

（六）项目配套资金不落实，严重影响工程进度的；

（七）因不可抗力事件对财政性资金使用造成严重影响的；

（八）根据现行规定不能确定的事项，情况重大需要及时解决的；

（九）其他应该上报的事项。

第三十八条 北京专员办对审核工作于年中和年终各进行一次总结，并以书面形式向财政部国库司、国库支付中心和监督检查局提交《财政直接支付资金审核报告》。

第三十九条 可根据财政部国库司、国库支付中心和监督检查局的工作安排，对财政国库改革实施情况进行专项检查或调研，并按要求报送相关检查或调研报告。

第四十条 北京专员办在专项检查和事后监督中发现有关单位擅自变更预算，改变预算用款方向或性质，造成预算资金损失浪费的，依照《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）及《财政违法行为处罚处分条例》（中华人民共和国国务院令第427号）等有关规定做出严肃处理；对无权处理的事项，及时报告财政部或移送其他有关部门做出处理；按照现行法律、行政法规的规定，需要追究有关单位人员行政责任的，北京专员办按财政部、审计署、监察部、最高人民检察院《关于严肃追究扰乱财经秩序违法违纪人员责任的通知》（财监[1998]4号）填写《追究有关责任人员责任建议书》，移交有关部门进行处理；涉嫌犯罪的，依照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院令第310号）移送司法机关处理。

第四十一条 审核人员应依法行政，廉洁高效，遵守审核纪律，自觉接受预算单位监督。不得在审核中无故延压支付申请，或无正当理由拒绝受理预算单位的申请资料。

第四十二条 北京专员办工作人员在实施财政直接支付资金管理、监督工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，造成重大损失，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任；尚未构成犯罪的，由我办依法给予行政处分。

第四十三条 审核人员严格遵守保密制度，对预算单位提供的财政直接支付的各种文件资料要妥善保管，并负有保密义务。

第六章 附 则

第四十四条 本管理办法由北京专员办负责解释。

第四十五条 本办法自发布之日起执行。