2015年初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：盘盈和盘亏的处理

第一篇：2015年初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：盘盈和盘亏的处理

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现金、存货、原材料、固定资产的盘盈和盘亏的处理

1、现金盘盈或者盘亏批准前：

现金盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

现金盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

盘盈：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给其他单位的）

营业外收入（无法查明原因的）

盘亏：

借：管理费用（无法查明原因的）

其他应收款（责任人赔偿的部分）

贷：待处理财产损溢

2、存货盘盈或者盘亏。

批准前：

①盘盈：

借：原材料等科目

贷：待处理财产损溢

②盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：原材料等科目

批准后：

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①盘盈：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

②盘亏：

借：管理费用（管理不善）

营业外支出（非常原因）

其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）

贷：待处理财产损溢

3、固定资产盘盈或者盘亏：

批准前：

①盘盈：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

②盘亏：

先将盘亏的固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目中。

借：待处理财产损溢

累计折旧等

贷：固定资产

批准后：

①盘盈：

盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不用区分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

②盘亏：（盘亏净损失的处理）

借：营业外支出——固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢

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第二篇：2015初级会计职称知识点《初级会计实务》：存货的盘盈盘亏

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存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。

盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过 “待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。

（一）存货的盘盈

报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料、库存商品等

贷： 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

报经批准后：

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

报经批准前：

1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料、库存商品等

2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料等

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应交税费—应交增值税（进项税额转出）

报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：

1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

借：营业外支出—非常损失

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

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第三篇：初级会计职称考试《初级会计实务》知识点总结：无形资产的处理

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点总结：无形资产的处理

为了方便备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目里的无形资产知识点，希望对广大考生有帮助。

企业自行研究开发无形资产的处理：

（1）企业自行研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。研究阶段的支出在发生时全部计入当期损益；开发阶段的支出满足资本化条件时计入无形资产的成本。无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为管理费用，全部计入当期损益。

（2）内部研发形成的无形资产的成本，包括开发无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、计提专用设备折旧，以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出。

注意：内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。

（3）会计核算

企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”科目中归集。期末，对于不符合资本化条件的“研发支出——费用化支出”，转入当期“管理费用”；符合资本化条件但尚未完成的开发费用，继续保留在“研发支出——资本化支出”科目中，待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其发生的实际成本转入无形资产。

借：研发支出——费用化支出【不满足资本化条件的】

——资本化支出【满足资本化条件的】

贷：原材料

银行存款

应付职工薪酬

累计摊销

累计折旧等

期（月）末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目。

借：管理费用

贷：研发支出——费用化支出

研究开发项目达到预定用途形成无形资产时，将“研发支出——资本化支出”科目归集的金额转入“无形资产”科目。

借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

第四篇：2011初级会计职称考试《初级会计实务》常用公式

2011初级会计职称考试：《初级会计实务》常用公式

一、会计等式：

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

二、会计账户：

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

三、发出存货计价方法：

1、个别计价法

2、先进先出法

3、月末一次加权平均法

本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本

加权平均单价=实际成本÷存货数量

4、移动加权平均法 学会计

存货单位成本=(原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本)÷(原有库存存货数量+本次进货数量)

本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本

本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本

四、发出材料成本差异率：

本期材料成本差异率=(结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)

期初材料成本差异率=期初结存材料成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%

发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率

五、销售商品的核算：

1、毛利率法：

毛利率=(销售毛利÷销售净额)×100%

销售净额=商品销售收入-销售退回与折让

销售毛利=销售净额×毛利率

销售成本=销售净额-销售毛利

2、售价金额法;

商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%

本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率

本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价

期末存货成本=期初存货

收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入

2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用

第五篇：2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》：财务报告

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财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。

一、资产负债表

1：根据几个总账科目的期末余额计算填列。

如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

“未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列

2.根据明细账科目余额计算填列。

（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

（2）（应收账款=应收 借方 + 预收 借方-坏账准备）

（3）（预收账款=预收 贷方 + 应收 贷方）

（4）（应付账款=应付 贷方 + 预付 贷方）

（5）（预付账款=预付 借方 + 应付 借方-坏账准备）

3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。

“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

长期借款中一年内到期的部分——“一年内到期的非流动负债”

长期待摊费用中一年到期的部分——“一年内到期的非流动资产”

4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

“应收票据” 减去“坏账准备”

“应收账款” 减去“坏账准备”“坏账准备”（一定等于现值）

“长期股权投资” 减去“长期股权投资减值准备”、“在建工程”减去“坏账准备”、“在建工程减值准备”

“投资性房地产” 减去“投资性房地产累计折旧” “投资性房地产减值准备”

“固定资产”减去 “累计折旧” “固定资产减值准备”（提了减值后，一定是可收回金额）

“无形资产”减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”

5.综合运用上述填列方法分析填列。

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“存货”=“原材料”+“库存商品” + “委托加工物资” + “周转材料” + “材料采购” + “在途物资” + “发出商品” +（-）“材料成本差异”-“存货跌价准备”（切记，没有工程物资）

二、利润表

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。

第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。

三、所有者权益变动表

应单独列示的项目包括：

（1）净利润；

（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；

（5）按照规定提取的盈余公积；

（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

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