税二第3章土地增值税(课后作业)范文

第一篇：税二第3章土地增值税(课后作业)范文

第三章 土地增值税（课后作业）

一、单项选择题

1.我国计算土地增值税采用的税率类型是（）。A.比例税率 B.定额税率 C.超率累进税率 D.超额累进税率

2.下列各项中，在计算应缴纳的土地增值税时，准予加计扣除20%的是（）。A.房地产开发企业转让未经开发的土地使用权 B.房地产开发企业转让存量房 C.非房地产开发企业转让新建房 D.房地产开发企业转让新建房 3.2013年2月，位于市区的某房地产开发公司转让2011年购入的一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得转让收入700万元，取得该土地使用权时支付地价款200万元及相关税费10万元。该房地产开发公司转让土地使用权应缴纳土地增值税（）万元。A.172.97 B.188.25 C.195.4 D.195.63 4.2013年2月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A.58.8 B.61 C.108.8 D.400 5.房地产开发企业取得销售（预售）许可证满（）仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年

6.2013年2月，位于市区的某非房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得收入2500万元，签订了产权转移书据；该公司为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本共计1900万元，利息支出80万元（不能提供金融机构贷款证明）；已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该公司应缴纳土地增值税（）万元。A.0 B.14.16 C.46.39 D.92.78 7.下列关于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用说法中，正确的是（）。

A.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，但是在计算扣除项目金额时，代收费用不得扣除 B.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，并作为加计20%扣除的基数 C.如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，但在计算扣除项目金额时，代收费用可以从收入中扣除 D.如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数

8.根据土地增值税的有关规定，非房地产开发公司应自签订转让房地产合同之日起（）日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。A.3 B.7 C.10 D.15 9.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应在（）的主管税务机关申报缴纳土地增值税。A.纳税人居住地 B.纳税人户籍所在地 C.纳税人工作单位所在地 D.房地产坐落地

10.对于符合土地增值税清算条件的项目，税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税务机关确定需要清算的，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起（）日内办理清算手续。A.30 B.60 C.90 D.180 11.位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%。该房地产开发企业在计算应缴纳的土地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。A.2323 B.2635 C.2723 D.3135 12.位于市区的某房地产开发公司，2013年1月通过竞拍取得一宗土地使用权，支付地价款和相关税费合计5000万元，当年占用60%的土地面积用于开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生利息费用200万元（其中能提供金融机构的贷款证明且能按转让房地 产项目计算分摊的利息支出为150万元、其余的50万元为向某大型工业企业借款的利息支出）。10月，房地产开发公司将写字楼全部对外销售，签订销售合同，取得收入20000万元。已知当地政府规定房地产开发费用的计算扣除比例为最高限额比例。则该房地产开发公司在计算应缴纳的土地增值税时，准予扣除项目金额合计数为（）万元。A.6750 B.8600 C.10000 D.12500 13.2013年5月，位于县城的某工业企业转让一栋2年前购置的办公楼，签订销售合同，取得销售收入300万元；因无法取得评估价格，经当地税务机关确认，按照购房发票金额计算扣除项目，企业提供的购房发票上注明价款100万元，购房日期为2011年4月5日，企业在购置办公楼时按照规定缴纳契税3万元，可以提供契税完税凭证；该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.52.82 B.64.22 C.69.43 D.157.25 14.某房地产开发企业取得一宗土地使用权用于建造写字楼，支付地价款和相关税费共计200万元；开发期间支付土地征用费及拆迁补偿费80万元、公共配套设施费50万元，支付建筑企业工程款640万元（合同规定工程总价款800万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业按照工程总价款开具了发票）；项目竣工后，企业对外销售了70%的写字楼、20%的写字楼用于抵偿前期欠材料供应商的购货款；剩余的10%用于对外出租。则该房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发成本是（）万元。A.651 B.693 C.770 D.837 15.2013年5月，位于市区的某房地产开发企业转让一栋2年前建造的办公楼，签订销售合同，取得收入500万元；经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为600万元，成新度折扣率为五成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税（）万元。A.51.68 B.51.75 C.52.51 D.52.63 16.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的是（）。

A.纳税人建造度假村出售的，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税

B.纳税人建造别墅出售的，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其超过部分征收土地增值税

C.房地产开发企业的预提费用，一律可以在计算土地增值税时扣除 D.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用

17.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除（）。A.1% B.3% C.5% D.7% 18.计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（）计算扣除。A.10%以内 B.12%以内 C.15%以内 D.30%以内

19.根据土地增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。A.对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内扣除 B.纳税人转让旧房及建筑物时，对取得土地使用权时未支付地价款的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额

C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 D.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

二、多项选择题

1.下列关于土地增值税特点的说法中，正确的有（）。A.以转让房地产取得的增值额为征税对象 B.征税面比较广

C.采用扣除法和评估法计算增值额 D.实行超额累进税率

E.土地增值税发生在房地产转让环节，实行按次征收 2.下列各项中，免征或暂免征收土地增值税的有（）。A.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

C.个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实 D.出租房地产 E.房地产评估增值

3.非房地产开发企业转让新建房，在计算应缴纳的土地增值税时，下列各项中，允许作为“与转让房地产有关的税金”扣除的有（）。A.营业税 B.耕地占用税 C.契税

D.城市维护建设税 E.教育费附加

4.下列情形中，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的有（）。A.出售旧房及建筑物的

B.直接转让未经开发的土地使用权的 C.纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的 D.纳税人不据实提供扣除项目金额的 E.转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，但能提供正当理由的 5.根据土地增值税的有关规定，下列说法中正确的有（）。

A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，减半征收土地增值税

B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税

C.社会团体转让旧房作为经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免税

D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其全部增值额按规定征收土地增值税

E.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的，就其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

6.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的90% B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的80%，但剩余的可售建筑面积已经出租 C.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的

D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 E.取得预售许可证满3年仍未销售完毕的

7.在土地增值税清算过程中，房地产开发企业发生的下列情形中，可实行核定征收的有（）。

A.拒不提供纳税资料

B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 C.符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，且已清算的

D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的 E.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

8.在计算土地增值税时，下列项目准予据实扣除的有（）。A.基础设施费 B.开发间接费用 C.销售费用 D.管理费用

E.支付的土地出让金 9.下列各项中，房地产开发企业转让新建房和非房地产开发企业转让新建房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发成本 C.房地产开发费用

D.财政部规定的其他扣除项目 E.转让房地产缴纳的营业税

10.下列各项中，房地产开发企业转让存量房和非房地产开发企业转让存量房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额 B.房地产开发费用 C.房地产开发成本 D.评估价格

E.与转让房地产有关的税金

11.下列各项中，房地产开发企业转让存量房和非房地产开发企业转让新建房，在计算土地增值额时，均能扣除的项目有（）。A.房地产开发费用

B.转让房地产缴纳的印花税 C.转让房地产缴纳的城建税 D.转让房地产缴纳的教育费附加 E.转让房地产缴纳的营业税

12.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目金额 B.对隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估 C.纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照房地产原值一次减除30%后的余值扣除

D.纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照房地产评估价格扣除 E.纳税人转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，应按评估的市场交易价确定其实际成交价 13.下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目金额时，应计入房地产开发成本的有（）。A.耕地占用税 B.前期工程费

C.与房地产开发项目有关的销售费用 D.基础设施费 E.开发间接费用

14.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.甲企业以其自有的厂房向银行抵押借款50万元，厂房尚在抵押期间 B.甲企业将自用的厂房作价入股投资于本市一家房地产开发公司 C.土地使用权所有人通过中国红十字会将土地使用权赠与学校 D.某房地产开发企业为乙企业代建办公楼，取得收入200万元 E.合作建房建成后转让的

15.下列关于特殊售房方式下的土地增值税预征率的规定，正确的有（）。A.东部地区省份不得低于2% B.中部地区省份不得低于1.5% C.东北地区省份不得低于1.5% D.东北地区省份不得低于0.5% E.西部地区省份不得低于0.5% 16.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有（）。

A.将开发产品出租给职工 B.将开发产品奖励给职工 C.将开发产品对外投资 D.将开发产品分配给股东 E.将开发产品用于抵偿债务

17.在计算土地增值税时，下列各项中，说法正确的有（）。

A.纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除 B.纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“房地产开发成本”项目中扣除

C.纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除

D.纳税人转让存量房，能取得评估价格的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除

E.纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除 18.下列各项中，属于土地增值税征收范围的有（）。A.转让国有土地使用权

B.房产所有人通过境内非营利的社会团体将房屋产权赠与学校 C.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营 D.因无法偿还到期欠款，以房地产抵债的 E.转让地上建筑物产权

19.根据土地增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.以出让方式取得土地使用权的，取得土地使用权所支付的金额为其支付的土地出让金 B.以行政划拨方式取得土地使用权的，取得土地使用权所支付的金额为转让土地使用权时按规定补缴的出让金

C.以转让方式取得土地使用权的，取得土地使用权所支付的金额为其支付的地价款 D.纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记费应计入房地产开发成本

E.纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关过户手续费应计入房地产开发费用

三、综合题

1.某市一家房地产开发公司，2013年1月发生业务如下：

（1）销售一栋旧办公楼，签订销售合同，取得销售收入2000万元；因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2009年1月，购置价款为500万元，缴纳契税15万元，并能提供契税完税凭证。

（2）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计3000万元，本年度占用60%开发写字楼。开发期间发生开发成本4200万元；发生管理费用1200万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（能提供金融机构贷款证明且能按照转让房地产项目计算分摊）。该写字楼竣工验收后，房地产开发公司将写字楼总面积的40%直接销售，签订销售合同，取得销售收入19000万元；剩余的60%对外出租，当年取得租金收入200万元。

相关资料：当地政府规定，房地产开发企业其他房地产开发费用准予扣除的比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计（）万元。A.682.5 B.683.5 C.697.5 D.698.5（2）该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税（）万元。A.545.98 B.546.63 C.556.38 D.557.73（3）该房地产开发公司计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计（）万元。A.3687.72 B.4041 C.4221 D.4530.5（4）该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（）万元。A.7096.03 B.7390.05 C.7561.05 D.7932.67 2.位于市区的某房地产开发公司于2010年1月～2013年2月开发某住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载的总价款为600万元，缴纳契税30万元。因逾期开发，被政府相关部门按照规定征收60万元的土地闲置费。（2）支付开发间接费用50万元、支付建筑企业工程款800万元（合同规定工程总价款1000万元，当期实际支付总价款的80%，剩余的20%作为质量保证金留存1年，建筑企业没有就质量保证金开具发票）；

（3）发生管理费用200万元、销售费用300万元、利息费用400万元（不能提供金融机构贷款证明）。

（4）2012年11月开始销售，可售建筑面积共计30000平方米，截止2012年12月底共销售可售建筑面积的80%，取得收入4200万元；剩余的建筑面积当年尚未销售，企业按照规定办理了土地增值税清算手续。

（5）2013年2月房地产开发公司将剩余的20%房屋打包销售，取得收入1050万元。（6）其他相关资料：当地政府规定，房地产开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）2012年12月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A.104 B.118.4 C.134.4 D.154（2）2012年12月进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额合计为（）万元。A.1090.2 B.1266.2 C.1539.2 D.1770.2（3）2012年12月进行土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税为（）万元。A.949.37 B.1099.52 C.1317.11 D.1484.31（4）2013年2月房地产开发公司打包销售剩余20%房屋时应缴纳土地增值税（）万元。A.252 B.272.55 C.300 D.384.8

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】我国的土地增值税实行四级超率累进税率。2.【答案】D 【解析】房地产开发企业转让新建房，允许按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。3.【答案】C 【解析】扣除项目金额=200+10+（700-200）×5%×（1+7%+3%）+700×0.5‰=237.85（万元）； 增值额=700-237.85=462.15（万元）；

增值率=462.15÷237.85×100%=194.30%，适用税率50%，速算扣除系数15%； 应纳土地增值税=462.15×50%-237.85×15%=195.4（万元）。4.【答案】A 【解析】对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。5.【答案】C 【解析】房地产开发企业取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。6.【答案】A 【解析】（1）扣除项目金额合计=1900+1900×8%+2500×5%×（1+7%+3%）+2500×0.05%=2190.75（万元）；（2）增值额=2500-2190.75=309.25（万元）；（3）增值率=309.25÷2190.75×100%=14.12%；（4）纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。所以该公司应缴纳的土地增值税为0。7.【答案】D 【解析】对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税，相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税，相应地，在 计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。8.【答案】B 【解析】房地产开发公司以外的纳税人应自签订转让房地产合同之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理土地增值税的纳税申报。9.【答案】D 【解析】自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，应在房地产坐落地 的主管税务机关申报纳税。10.【答案】C 【解析】对于符合土地增值税清算条件的项目，税务机关要求纳税人进行土地增值税清算且主管税务机关确定需要清算的，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。11.【答案】D 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=2000×1／2=1000（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=2600×1／2=1300（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=80/2+（1000+1300）×4%=132（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=4500×5%×（1+5%+3%）=243（万元）；（5）加计扣除=（1000+1300）×20%=460（万元）；（6）允许扣除项目金额合计=1000+1300+132+243+460=3135（万元）。12.【答案】C 【解析】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=5000×60%=3000（万元）；（2）可以扣除的房地产开发成本=4000（万元）；（3）可以扣除的房地产开发费用=150+（3000+4000）×5%=500（万元）；（4）可以扣除的与转让房地产有关的税金=20000×5%×（1+7%+3%）=1100（万元）；（5）加计扣除=（3000+4000）×20%=1400（万元）；（6）允许扣除项目金额合计=3000+4000+500+1100+1400=10000（万元）。13.【答案】C 【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。扣除项目金额合计=100×（1+5%×2）+3+（300-100）×5%×（1+5%+3%）+300×0.5‰=123.95（万元）；增值额=300-123.95=176.05（万元）；增值率=176.05÷123.95×100%=142.03%，适用税率50%，速算扣除系数为15%；应纳土地增值税=176.05×50%-123.95×15%=69.43（万元）。14.【答案】D 【解析】房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。可以扣除的房地产开发成 本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（万元）。15.【答案】C 【解析】扣除项目金额合计=600×50%+500×5%×（1+7%+3%）+500×0.5‰=327.75（万元）；增值额=500-327.75=172.25（万元）；增值率=172.25÷327.75×100%=52.56%，适用税率40%，速算扣除系数为5%；应纳土地增值税=172.25×40%-327.75×5%=52.51（万元）。16.【答案】D 【解析】选项AB：纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，度假村和别墅均不属于普通标准住宅，不适用此规定，应按规定计算缴纳土地增值税；选项C：房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。17.【答案】C 【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除5%。18.【答案】A 【解析】计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。19.【答案】A 【解析】选项A：对于利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息或不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地产开发费用按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内扣除。

二、多项选择题 1.【答案】ABCE 【解析】选项D：土地增值税实行超率累进税率。2.【答案】ABC 【解析】选项DE：没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税征收范围。3.【答案】ADE 【解析】选项B：耕地占用税计入“房地产开发成本”项目中扣除；选项C：契税计入“取得土地使用权支付的金额”项目中扣除。4.【答案】ACD 【解析】纳税人有下列情况之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目的金额：（1）出售旧房及建筑物的；（2）隐瞒、虚报房地产成交价格的；（3）提供扣除项目金额不实的；（4）转让房地产的成交价格低于房地产的评估价格，又无正当理由的。5.【答案】BCD 【解析】选项ABDE：纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计征土地增值税。选项C：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源，且增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。6.【答案】ABDE 【解析】对符合下列条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。7.【答案】ADE 【解析】选项B：申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才核定征收土地增值税；选项C：符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才实行核定征收。8.【答案】ABE 【解析】选项CD：属于房地产开发费用，应按照规定的比例扣除，不得据实扣除。9.【答案】ABCE 【解析】选项D：财政部规定的其他扣除项目，适用于房地产开发企业转让新建房，对非房地产开发企业不适用。10.【答案】ADE 【解析】选项BC：适用于新建房的转让。11.【答案】BCDE 【解析】选项A：适用于新建房的转让。12.【答案】ABDE 【解析】选项C：纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税时，应按照房地产评估价格扣除。13.【答案】ABDE 【解析】选项C：与房地产开发项目有关的销售费用，计入房地产开发费用。14.【答案】BE 【解析】选项A：房产产权未发生转移，不属于土地增值税征收范围；选项C：土地使用权的所有人并没有取得转让收入，不属于土地增值税征收范围；选项D：房地产开发企业虽取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于土地增值税征 收范围。15.【答案】ABC 【解析】选项D：东北地区省份不得低于1.5%；选项E：西部地区省份不得低于1%。16.【答案】BCDE 【解析】选项A：房地产所有权未发生转移，不缴纳土地增值税。17.【答案】AE 【解析】选项AB：纳税人受让土地使用权支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”项目中扣除；选项C：纳税人占用耕地而缴纳的耕地占用税，应计入“房地产开发成本”项目中扣除；选项DE：纳税人转让存量房，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，其购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则应计入“与转让房地产有关的税金”项目中扣除。18.【答案】ACDE 【解析】选项B：没有取得收入，不属于土地增值税征收范围。19.【答案】ABC 【解析】选项DE：纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费应计入取得土地使用权所支付的金额。

三、综合题 1.（1）【答案】D 【解析】计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额

=500×（1+4×5%）+（2000-500）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.5‰+15=698.5（万元）。（2）【答案】A 【解析】增值额=2000-698.5=1301.5（万元）

增值率=1301.5÷698.5×100%=186.33%，适用税率50%、速算扣除系数15% 应纳土地增值税=1301.5×50%-698.5×15%=545.98（万元）。（3）【答案】C 【解析】计算销售写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额： ①允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=3000×60%×40%=720（万元）②允许扣除的房地产开发成本=4200×40%=1680（万元）

③允许扣除的房地产开发费用=500×40%+（720+1680）×4%=296（万元）④与转让房地产有关的税金=19000×5%×（1+7%+3%）=1045（万元）⑤加计扣除项目=（720+1680）×20%=480（万元）

准予扣除项目金额合计=720+1680+296+1045+480=4221（万元）。（4）【答案】B 【解析】增值额=19000-4221=14779（万元）

增值率=14779÷4221×100%=350.13%，适用税率60%，速算扣除系数35% 应纳土地增值税=14779×60%-4221×35%=7390.05（万元）。2.（1）【答案】B 【解析】可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=（600+30）×80%=504（万元）可以扣除的房地产开发成本=（50+800）×80%=680（万元）2012年12月进行土地增值税清算时，可以扣除的房地产开发费用=（504+680）×10%=118.4（万元）。（2）【答案】D 【解析】与转让房地产有关的税金=4200×5%×（1+7%+3%）=231（万元）加计扣除=（504+680）×20%=236.8（万元）

2012年12月进行土地增值税清算时，允许扣除项目金额合计=504+680+118.4+231+236.8=1770.2（万元）。（3）【答案】A 【解析】增值额=4200-1770.2=2429.8（万元）

增值率=2429.8÷1770.2×100%=137.26%，适用税率50%，速算扣除系数为15% 应纳土地增值税=2429.8×50%-1770.2×15%=949.37（万元）。（4）【答案】A 【解析】单位建筑面积成本费用=1770.2÷（30000×80%）=0.07（万元）扣除项目金额=0.07×30000×20%=420（万元）增值额=1050-420=630（万元）

增值率=630÷420×100%=150%，适用税率50%，速算扣除系数15% 应纳土地增值税=630×50%-420×15%=252（万元）。

第二篇：税二第8章城镇土地使用税(课后作业)

第八章 城镇土地使用税（课后作业）

一、单选选择题

1.下列各项中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.在城市范围内使用土地的外商投资企业 B.在县城范围内使用土地的事业单位 C.在工矿区范围内使用土地的私营企业 D.在农村范围内使用土地的股份制企业

2.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经（）批准。A.省、自治区、直辖市人民政府 B.省、自治区、直辖市税务机关 C.财政部

D.国家税务总局

3.城镇土地使用税以纳税人（）为计税依据。A.申报的土地面积 B.实际占用的土地面积 C.实际拥有的建筑面积 D.估算的土地面积

4.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2013年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。该事业单位2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为6元/平方米）A.5600 B.4800 C.9600 D.0 5.某企业2013年年初实际占用土地面积为18000平方米，其中企业办幼儿园占地800平方米，企业附属医院占地2200平方米，企业招待所占地1800平方米，企业厂区内绿化占地1200平方米。当年5月20日将其中占地4000平方米的办公楼出售。已知当地城镇土地使用税年税额为8元/平方米，则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.101333.33 B.77333.33 C.86933.33 D.152000 6.某企业2013年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.57250 B.58360 C.62916.67 D.69583.34 7.某企业2013年年初实际占用土地面积为3600平方米，自5月31日起将其中占地600平方米的办公楼无偿提供给当地公安部门使用。已知当地城镇土地使用税年税额为12元/平方米，则下列关于城镇土地使用税的处理中，正确的是（）。A.该企业2013年应缴纳城镇土地使用税43200元 B.该企业2013年应缴纳城镇土地使用税36000元

C.当地公安部门无偿使用该企业土地应缴纳城镇土地使用税7200元 D.当地公安部门无偿使用该企业土地免征城镇土地使用税

8.甲企业2013年生产经营用地分布于A、B、C三个地块，A地块土地的土地使用权属于甲企业，面积4000平方米，其中企业内道路占地200平方米；B地块土地的土地使用权为甲企业与乙企业共同拥有，面积8000平方米，甲企业实际使用面积60%；C地块土地的土地使用权属于某免税单位，面积1000平方米，甲企业无偿使用该土地。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为2元/平方米）A.19200 B.19600 C.17200 D.17600 9.某盐场2013年年初实际占用土地面积为78000平方米，其中生产厂房占地14000平方米，盐滩占地6000平方米，盐矿占地10000平方米，盐场内部广场占地800平方米，办公区占地19200平方米，生活区占地28000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米，则该盐场2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.248000 B.244800 C.208000 D.188800 10.某民航机场2013实际占用土地面积为9300平方米，其中飞行区占地3100平方米，飞行区四周排水防洪设施用地1200平方米，场内道路用地600平方米，候机楼占地2000平方米，除此以外均为机场的工作区、生活区用地。已知当地城镇土地使用税年税额为6元/平方米，则该民航机场2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.14400 B.26400 C.30000 D.37200 11.某供热企业2013实际占用土地面积为8000平方米，其中企业办子弟学校占地1200平方米，厂房占地4000平方米，行政办公楼占地1800平方米，厂区内绿化占地1000平方米。2013年该供热企业向居民供热取得收入3000万元，向非居民供热取得收入5000万元。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该供热企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.21250 B.25000 C.26500 D.27850 12.某物流企业2013年年初实际占用土地面积为9600平方米，其中大宗商品仓储设施用地3800平方米。该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为12元/平方米）A.69600 B.92400 C.10400 D.115200 13.某电力企业2013年年初实际占用土地面积为7000平方米，其中供电部门的输电线路用地800平方米，变电站用地1200平方米，发电厂房用地2000平方米，办公用地1600平方米，生活用地1400平方米。当年2月经批准占用非耕地1500平方米用于建造厂房，该厂房于9月完工并投入使用。已知当地城镇土地使用税年税额为7元/平方米，则该电力企业2013年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.29750 B.37625 C.40675 D.43750 14.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的是（）。A.农副产品加工厂占地 B.市政街道用地 C.军队公务用地

D.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

15.某企业于2013年7月购买一栋新建办公楼并支付部分款项，8月份将该办公楼交付使用，9月份支付该办公楼剩余款项，该企业就此办公楼占用的土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是（）。A.2013年7月 B.2013年8月 C.2013年9月 D.2013年10月

二、多项选择题

1.下列各项中，属于城镇土地使用税特点的有（）。A.对占用土地的行为征税 B.征税对象是土地 C.征税范围有所限定

D.兼有凭证税和行为税性质 E.实行差别幅度税额

2.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的有（）。A.城市郊区 B.城市市区 C.农村 D.建制镇

E.县人民政府所在地的城镇

3.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.土地使用权未确定的，暂不缴纳城镇土地使用税

B.土地使用权共有的，由土地管理人缴纳城镇土地使用税

C.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税 D.土地出租的，由承租人缴纳城镇土地使用税

E.在县城范围内使用土地的外国企业需要缴纳城镇土地使用税 4.根据城镇土地使用税的相关规定，下列表述不正确的有（）。A.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的50% B.经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但须报经国家税务总局批准 C.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行

D.纳税人在占用土地时一次性缴纳城镇土地使用税 E.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

5.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。A.实行自收自支、自负盈亏的事业单位自用的土地 B.公园管理单位的办公用地 C.企业厂区以外的公共绿化用地 D.人民团体办公用地

E.企业厂区内的铁路专用线用地

6.下列关于城镇土地使用税的表述中，不正确的有（）。

A.自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，减半征收城镇土地使用税 B.矿山的运矿运岩公路、尾矿输送管道用地，免征城镇土地使用税 C.供电部门的输电线路用地应依法缴纳城镇土地使用税 D.水电站的发电厂房用地应征收城镇土地使用税 E.水利设施用地免征城镇土地使用税

7.下列单位自用的土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关 B.国有企业 C.名胜古迹

D.外商投资企业 E.宗教寺庙

8.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的有（）。A.校办企业的经营用地 B.经济适用住房建设用地

C.企业投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的土地 D.外国企业的生产厂房用地 E.矿山企业的生活区用地

9.下列各项中，可直接免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关职工家属的宿舍用地 B.核工业总公司所属企业办公区用地 C.政府部门自用的办公楼用地 D.个人所有的居住房屋及院落用地 E.肉制品加工企业生猪养殖基地占地

10.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征 B.道路客运站场的运营用地免征城镇土地使用税

C.由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地免征城镇土地使用税 D.廉租住房建设用地免征城镇土地使用税 E.核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税

11.下列各项中，免征或暂免征收城镇土地使用税的有（）。A.中国海洋石油总公司输油气管线用地 B.城市公交站场办公用地

C.中国人民银行总行自用的土地

D.为城镇居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的办公用土地 E.国家外汇管理局自用的土地

12.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法中，不正确的有（）。A.购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税

B.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税

C.以转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从合同签订次月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税 E.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 13.根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

B.城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定 C.纳税人新征用的土地，必须于批准征用之日起30日内申报登记 D.城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地

E.在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

参考答案及解析

一、单选选择题 1.【答案】D 【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。2.【答案】C 【解析】经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。3.【答案】B 【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。4.【答案】A 【解析】由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2013年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600（元）。5.【答案】A 【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（18000-800-2200-4000）×8+4000×8×5/12=101333.33（元）。6.【答案】C 【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。7.【答案】D 【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。该企业应缴纳城镇土地使用税=（3600-600）×12+600×12×5/12=39000（元）。8.【答案】B 【解析】土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。甲企业当年应缴纳城镇土地使用税=（4000+8000×60%+1000）×2=19600（元）。9.【答案】A 【解析】盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，但对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。该盐场2013年应缴纳城镇土地使用税=（78000-6000-10000）×4=248000（元）。10.【答案】C 【解析】民航机场飞行区用地、场内外通信导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税，但是场内道路用地、机场工作区用地、生活区用地、绿化用地，均须按规定征收城镇土地使用税。该机场2013年应缴纳城镇土地使用税=（9300-3100-1200）×6=30000（元）。11.【答案】C 【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的土地继续免征城镇土地使用税；既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限。该供热企业2013年应缴纳城镇土地使用税=4000×5×5000/（3000+5000）+（1800+1000）×5=26500（元）。12.【答案】B 【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。该物流企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（9600-3800）×12+3800×12×50%=92400（元）。13.【答案】D 【解析】对供电部门的输电线路用地、变电站用地免征城镇土地使用税。该电力企业2013年应缴纳城镇土地使用税=（7000-800-1200）×7+1500×7×10/12=43750（元）。14.【答案】A 【解析】选项BCD：免征城镇土地使用税。15.【答案】C 【解析】购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

二、多项选择题 1.【答案】ABCE 【解析】选项D：不属于城镇土地使用税的特点。2.【答案】ABDE 【解析】城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。3.【答案】CE 【解析】选项A：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项B：土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税；选项D：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以将土地出租的，由出租人缴纳城镇土地使用税。4.【答案】ABD 【解析】选项AB：经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%；经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准；选项D：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，并不是在占用土地时一次性缴纳。5.【答案】BCD 【解析】选项A：由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税，但是对实行自收自支、自负盈亏的事业单位自用的土地应照章征收城镇土地使用税；选项E：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。6.【答案】AC 【解析】选项A：自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年；选项C：供电部门的输电线路用地免征城镇土地使用税。7.【答案】ACE 【解析】国家机关、名胜古迹、宗教寺庙自用的土地，免征城镇土地使用税。8.【答案】ADE 【解析】选项B：对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税；选项C：对政府部 门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用土地，暂免城镇土地使用税。9.【答案】CE 【解析】选项AD：国家机关职工家属的宿舍用地、个人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免城镇土地使用税；选项B：核工业总公司所属企业办公区用地应依照规定征收城镇土地使用税。10.【答案】ABCD 【解析】选项E：核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。11.【答案】ABCE 【解析】选项D：对为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城镇土地使用税。12.【答案】ABCE 【解析】选项A：购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税；选项B：出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税；选项C：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；选项E：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。13.【答案】ACDE 【解析】选项B：城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第三篇：税一第2章增值税(课后作业)专题

第二章 增值税（课后作业）

一、单项选择题

1.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，下列关于年应税销售额的说法正确的是（）。

A.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 B.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额，不包括免税销售额 C.纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

D.纳税人在连续不超过10个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额

2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后（）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。A.20个工作日 B.40个工作日 C.10个工作日 D.30个工作日

3.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年

4.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份

5.某商场为增值税一般纳税人，与冰箱生产厂家达成协议，按照冰箱销售额的15%收取返还收入，2013年3月商场销售冰箱取得含增值税销售额20000元，则下列说法正确的是（）。A.商场收取的返还收入应当计算销项税额2905.98元

B.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额435.9元 C.商场收取的返还收入应当冲减当期增值税进项税额510元 D.商场收取的返还收入应当计算销项税额3341.88元

6.某汽车修理厂为增值税小规模纳税人，2013年6月提供汽车修理劳务，开具普通发票，取得含税收入30000元；当月销售自己使用过的机器设备，取得含税收入32000元；购进修理用工具，取得普通发票，注明价款10000元。该汽车修理厂当月应缴纳增值税（）元。A.1805.83 B.1203.88 C.1195.15 D.1495.15 7.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月销售自己使用过的2008年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入78000元，支付铁路运费6000元，取得运输发票；销售旧货，开具的普通发票上注明价款31200元；销售一批包装物，开具的增值税专用发票上注明价款9000元，增值税税额1530元；当月购进生产用原材料，取得普通发票上注明的价款为12000元；从小规模纳税人处购买生产工具，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款10000元。则甲企业当月应缴纳增值税（）元。A.3330 B.1930 C.1290 D.1230 8.甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月1日委托一商场代销服装，当日签订了委托代销协议，8月2日向商场发出货物，9月10日收到商场的代销清单及销货款，10月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是（）。A.7月1日 B.8月2日 C.9月10日 D.10月1日

9.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额200万元，开具了增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元。则甲企业上述业务实际应负担的增值税是（）万元。A.11 B.6 C.17 D.5 10.2013年4月1日，某增值税辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票22份，由于业务较多，当月15日将领购的专用发票全部用完，已开具的增值税专用发票销售额共计25万元。当月需再次领购专用发票15份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应预缴增值税（）万元。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 11.甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月将自产的100件A产品用于集体福利，该批产品的生产成本为5万元，成本利润率5%，当月销售该产品200件，取得不含税销售收入10万元；另新生产B产品无偿赠送给本企业的客户，该批产品的生产成本为6万元，成本利润率10%；本月购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1300元；本月因管理不善丢失以前月份从农民手中购进的已抵扣进项税额的玉米，账面成本8700元。则甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.11 B.7 C.3.67 D.5 12.甲企业为增值税一般纳税人，2013年9月销售免税产品取得价款8000元，销售应税产品取得含税价款11700元，支付铁路运费1000元，取得合法有效的运输发票；当月购进原材料取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上注明的增值税税款1190元，其中有1000元进项税额对应的原材料用于生产应税产品，100元进项税额对应的原材料用于生产免税产品，其他的进项税额对应的购进原材料无法准确划分。甲企业当月应缴纳增值税（）元。A.580 B.1800 C.480 D.1580 13.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。A.确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准

B.将外购货物用于个人消费的，其增值税进项税额可以抵扣 C.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣

D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售其使用过的该固定资产时，可按简易办法依4%的征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票

14.甲企业为增值税一般纳税人，以一个月为一期纳税，2013年3月销项税额为2000元，可以抵扣的进项税额为2200元，2月欠税总额200元，4月份，该企业销售货物取得不含税销售收入5000元，购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额340元，则甲企业4月应缴纳增值税（）元。A.310 B.710 C.340 D.510 15.甲企业为增值税一般纳税人，2013年7月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的2010年购进的送货用大货车一辆，取得含税收入23.4万元；当月从农民手中收购一批大米，农产品收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款117万元。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.4.3 B.12.7 C.12.3 D.32.7 16.甲企业为增值税小规模纳税人，2013年7月销售货物，开具普通发票，取得含税收入30.9万元，销售外购的玉米，取得含税收入10.3万元；当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.85万元；经主管税务机关审核批准，购进税控收款机一台，取得增值税专用发票上注明的增值税税额0.85万元；甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.4.3 B.12.7 C.0.35 D.32.7 17.下列关于开具增值税红字专用发票的表述中，不正确的是（）。

A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由销售方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》

B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》 C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》 D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》

18.甲印刷企业为增值税小规模纳税人，2013年7月受托为A出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的图书，由本企业提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，向出版单位开具普通发票上注明含税金额20000元；受托为B出版单位印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的报纸，由出版单位提供纸张，收取加工费和代垫辅料款，委托税务机关代开增值税专用发票上注明的价款15000元。则甲企业当月应计算缴纳增值税（）元。A.1032.52 B.2750.88 C.4850.88 D.5455.98 19.下列业务中，纳税人不得自行开具但可委托税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.增值税一般纳税人销售旧货

B.增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 C.增值税小规模纳税人受托提供加工劳务 D.增值税小规模纳税人销售旧货

20.甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证）上注明增值税税额51万元；当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是90万元；本月内销货物取得含税销售收入117万元；本月出口货物离岸价格折合人民币320万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为25%；则甲企业当月应退增值税（）万元。A.24.4 B.24.8 C.31.2 D.6.8

二、多项选择题

1.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.单位租赁给其他单位经营的，以承租人为纳税人 B.对代理进口货物，一律以委托方为增值税的纳税人 C.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构但在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人

D.境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人

E.凡从事进口货物的自然人均属于增值税纳税义务人 2.根据增值税的有关规定，下列纳税人中，主管税务机关可以在一定期限内对其实行纳税辅导期管理的有（）。

A.按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业

B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上且偷税数额为9万元的一般纳税人 C.骗取出口退税的一般纳税人

D.虚开增值税扣税凭证的一般纳税人

E.只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业 3.下列业务中，属于增值税征收范围的有（）。A.货物期货

B.体育彩票的发行

C.电力公司向发电企业收取的过网费 D.矿产资源开采劳务 E.典当业销售死当物品

4.下列项目中，适用增值税13%低税率的有（）。A.氢化植物油 B.频振式杀虫灯 C.自动虫情测报灯 D.粘虫板 E.卷帘机

5.增值税一般纳税人销售的下列自产货物中，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.市级小型水力发电单位生产的电力

B.以自己采掘的砂、土、石料连续生产的黏土实心砖、瓦 C.以水泥为原料生产的水泥混凝土 D.自来水

E.用微生物制成的生物制品

6.下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有（）。A.利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力

B.以污水处理后产生的污泥（比重不低于90%）为原料生产的干化污泥、燃料 C.以蔗渣（比重不低于70%）为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品 D.以沙柳为原料生产的箱板纸

E.利用污泥（比重不低于90%）生产的污泥微生物蛋白 7.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（）。A.非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税 B.血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税

C.对飞机维修劳务增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策 D.铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税

E.对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策 8.下列关于增值税纳税人放弃免税权的处理，说法不正确的有（）。A.生产和销售免征增值税货物的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关批准

B.纳税人自提交备案资料的当月起，按照规定计算缴纳增值税 C.纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权

D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起32个月内不得申请免税

E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣

9.根据增值税的有关规定，下列说法不正确的有（）。A.纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，折扣额可以从销售额中减除

B.纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，折扣额可以从销售额中减除 C.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照新金银首饰的同期销售价格确定销售额 D.纳税人采取还本方式销售货物的，可以从销售额中减除还本支出

E.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，待包装物逾期一年以上，没收包装物押金时计入销售额征税

10.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2013年7月甲企业用自产的不含税市场价为8000元的A产品与乙企业生产的B产品进行等价交换，甲企业将换入的B产品用于集体福利，乙企业将换入的A产品作为生产用原材料，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的有（）。

A.甲企业换出的A产品应视同销售计算销项税额，换入的B产品可以抵扣进项税额 B.乙企业换出的B产品应视同销售计算销项税额，换入的A产品可以抵扣进项税额 C.甲企业和乙企业均不缴纳增值税

D.甲企业应缴纳增值税为0，乙企业应缴纳增值税1360元 E.甲企业应缴纳增值税1360元，乙企业应纳增值税为0 11.自2012年7月1日起，下列纳税人中，属于纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有（）。

A.以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税一般纳税人 B.以购进农产品为原料生产销售酒及酒精的增值税一般纳税人 C.以购进农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人

D.以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品的增值税小规模纳税人 E.以购进非农产品为原料生产销售植物油的增值税一般纳税人 12.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.对从事成品油销售的加油站，未达到一般纳税人认定标准的，按照小规模纳税人征税 B.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油，可以从当月成品油销售数量中扣除 C.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油（代储协议报税务机关备案），可以从当月成品油销售数量中扣除

D.加油站本身倒库油，可以从当月成品油销售数量中扣除 E.加油站检测用油，可以从当月成品油销售数量中扣除

13.根据油气田企业增值税管理的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.油气田企业增值税纳税人不包括经国务院批准适用5%征收率缴纳增值税的油气田企业 B.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税 C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税 D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在机构所在地按3%预征率计算缴纳增值税

E.油气田企业采取预收款方式为生产原油、天然气提供的生产性劳务，其增值税纳税义务发生时间为应税行为完成的当天

14.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有（）。A.进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税

B.出口黄金饰品的，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税 C.进口铂金免征进口环节增值税

D.货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节 E.钻石出口可以开具增值税专用发票

15.商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.烟 B.食品 C.化妆品

D.劳保专用的鞋帽 E.服装

16.下列属于虚开增值税专用发票行为的有（）。A.没有货物购销而让他人为自己开具增值税专用发票 B.没有货物购销而为自己开具增值税专用发票

C.有货物购销但为自己开具数量不实的增值税专用发票

D.有货物购销但让他人为自己开具金额不实的增值税专用发票

E.税务机关受托为增值税小规模纳税人代开销售货物的增值税专用发票

17.对于购货方善意取得虚开的增值税专用发票的处理，下列表述正确的有（）。A.不以偷税或者骗取出口退税论处

B.取得的虚开的增值税专用发票可以抵扣进项税款 C.取得的虚开的增值税专用发票可予以出口退税

D.如能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予其抵扣进项税额

E.因善意取得虚开增值税专用发票被依法追缴其已经抵扣的进项税额的，不再加收滞纳金 18.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述正确的有（）。

A.生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价确定 B.外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额

C.免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或者海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格

D.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额

E.输入特殊区域的水增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水的增值税专用发票注明的金额

19.出口企业出口或视同出口的下列货物劳务，适用增值税征税政策的有（）。A.避孕药品和用具

B.销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具 C.来料加工复出口的货物

D.同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物

E.以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的

20.对企业销售下列自产货物中，实行增值税即征即退50%政策的有（）。A.以退役军用发射药（比重不低于90%）为原料生产的涂料硝化棉粉

B.燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的硫黄 C.以废弃酒糟和酿酒底锅水（比重不低于80%）为原料生产的乳酸钙 D.利用风力生产的电力

E.以90%以上的人发为原料生产的档发

三、计算题

1.甲酒厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：

（1）从农业生产者处收购小麦50吨，收款凭证上注明买价40000元，委托铁路运输企业将小麦运回酒厂，支付铁路运费5000元，取得运输发票。

（2）购入一台酿酒设备，取得的增值税专用发票上注明价款120000元、增值税20400元。（3）从小规模纳税人处购入包装箱一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。（4）销售白酒10吨，开具的增值税专用发票上注明金额60000元，另收取包装物押金2000元；销售啤酒5吨，开具的增值税专用发票上注明金额30000元，另收取包装物押金1000元；合同约定，包装物应于2个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。

（5）销售白酒5吨给乙企业，每吨不含税价款6000元，为了鼓励乙企业及时付款，甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣，30天内付款不给予折扣的条件，乙企业于当月10日付款。

（6）月末盘点时发现，上月购进的小麦因管理不善发生霉烂，账面成本46290元（其中铁路运费成本2790元）。

已知：本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

（1）甲酒厂当月应当转出进项税额（）元。A.6710 B.7605 C.7618.55 D.7869.3（2）甲酒厂当月销项税额为（）元。A.20298 B.20400 C.20690.6 D.20733.9（3）甲酒厂当月准予抵扣的进项税额为（）元。A.18680.7 B.18931.45 C.18945 D.19840（4）甲酒厂当月应纳的增值税为（）元。A.850.6 B.1745.6 C.1759.15 D.2009.9 2.甲生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下业务：

（1）外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，运输途中合理损耗2%。

（2）外购免税产品生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；外购免税产品和应税产品共用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元；委托铁路运输公司将设备运回企业，取得运输发票上注明的运费金额1万元。

（3）为生产免税产品领用上月购入的生产用原材料（已抵扣进项税额），账面成本12.79万元（其中铁路运费成本2.79万元）。

（4）将成本为12万元的自产应税产品用于集体福利，无同类应税产品的平均销售价格。（5）销售应税产品给某商场，开具的增值税专用发票上注明价款8.5万元；销售免税产品，取得不含税销售额4万元。

（已知：成本利润率10%，本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣）根据上述资料，回答下列问题：

（1）甲企业当月应转出进项税额（）万元。A.1.7 B.1.91 C.1.98 D.2.17（2）甲企业当月销项税额为（）万元。A.3.4 B.3.49 C.3.6 D.3.69（3）甲企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.3 B.3.19 C.3.26 D.3.47（4）甲企业当月应纳的增值税为（）万元。A.0.22 B.0.43 C.0.5 D.0.69

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。2.【答案】B 【解析】纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。3.【答案】A 【解析】新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。4.【答案】C 【解析】辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。5.【答案】B 【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。当期应冲减进项税额=20000×15%÷（1+17%）×17%=435.9（元）。6.【答案】D 【解析】提供的汽车修理劳务应缴纳增值税=30000÷（1+3%）×3%=873.79（元）；销售自己使用过的机器设备应缴纳增值税=32000÷（1+3%）×2%=621.36（元）；该汽车修理厂当月应缴纳增值税=873.79+621.36=1495.15（元）。7.【答案】A 【解析】（1）一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%的征收率减半征收增值税，且不得抵扣进项税额；甲企业销售自己使用过的2008年购入的生产设备应缴纳增值税=78000÷（1+4%）×4%×50%=1500（元）；（2）一般纳税人销售旧货，按照4%的征收率减半征收增值税，且不得抵扣进项税额；甲企业销售旧货应缴纳增值税=31200÷（1+4%）×4%×50%=600（元）；（3）甲企业当月准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）；（4）甲企业当月应缴纳增值税=1500+600+1530-300=3330（元）。8.【答案】C 【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本题中甲企业在9月10日收到商场的代销清单及销货款，即发生增值税的纳税义务。9.【答案】B 【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。甲企业应纳增值税=200×17%-17=17（万元），即征即退税额=17-200×3%=11（万元），则甲企业实际应负担的增值税=17-11=6（万元）。10.【答案】D 【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=25×3%=0.75（万元）。11.【答案】C 【解析】自产货物用于集体福利和对外赠送的，增值税视同销售，需要计算销项税额；对视同销售征税而无销售额的，按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。销项税额=10÷200×（200+100）×17%+6×（1+10%）×17%=3.67（万元）；可以抵扣的进项税额=1300-8700÷（1-13%）×13%=0；甲企业当月应缴纳增值税=3.67（万元）。12.【答案】A 【解析】销项税额11700÷（1+17%）×17%=1700（元）；准予抵扣的进项税额=1000×7%+1000+（1190-1000-100）×{11700÷（1+17%）÷[11700÷（1+17%）+8000]}=1120（元）；甲企业当月应缴纳增值税=1700-1120=580（元）。13.【答案】B 【解析】将外购货物用于个人消费的，不属于增值税视同销售行为，其增值税进项税额也不得抵扣。14.【答案】D 【解析】对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税；因此甲企业3月份的形成的期末留抵税额200元应抵减2月份的欠税总额200元，不形成4月可以抵扣的进项税额，甲企业4月应缴纳增值税=5000×17%-340=510（元）。15.【答案】B 【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=[200+23.4÷（1+17%）]×17%-10×13%-（20+3.4）=12.7（万元）。16.【答案】C 【解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税；甲企业当月应纳增值税=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%-0.85=0.35（万元）。17.【答案】A 【解析】因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由“购买方”填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。18.【答案】A 【解析】甲企业当月应计算缴纳增值税=20000÷（1+3%）×3%+15000×3%=1032.52（元）。19.【答案】C 【解析】增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，不得自行开具增值税专用发票，但可以委托税务机关代开增值税专用发票。20.【答案】A 【解析】采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=320×25%=80（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（320-80）×（17%-13%）=9.6（万元）；当期应纳增值税税额=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（万元）；当期免抵退税额=（320-80）×13%=31.2（万元），当期应退甲企业增值税=24.4（万元），免抵税额=31.2-24.4=6.8（万元）。

二、多项选择题 1.【答案】ACDE 【解析】对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。2.【答案】ACD 【解析】主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（1）按照认定办法规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外；（2）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（3）骗取出口退税的；（4）虚开增值税扣税凭证的；（5）国家税务总局规定的其他情形。3.【答案】ACDE 【解析】体育彩票的发行收入，不属于增值税征收范围，不征收增值税。4.【答案】BCDE 【解析】选项A不属于食用植物油的范围，应适用17%的增值税税率。5.【答案】CDE 【解析】选项A：属于增值税一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税；选项B：增值税一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。6.【答案】AB 【解析】选项CE：实行增值税即征即退50%的政策；选项D：实行增值税即征即退80%的政策。7.【答案】CE 【解析】选项C：对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策；选项E：对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。8.【答案】ABCD 【解析】选项A：生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”；选项B：纳税人自提交备案资料的“次月”起，按照规定计算缴纳增值税；选项C：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；选项D：纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。9.【答案】BCDE 【解析】选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款和价外费用确定销售额；选项D：纳税人采取还本方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出；选项E：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。10.【答案】BE 【解析】纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的A产品的销项税额=8000×17%=1360（元），甲企业换入的B产品由于用于了集体福利，所以不得抵扣B产品的进项税额，甲企业应缴纳增值税=1360（元）；乙企业换出的B产品的销项税额=8000×17%=1360（元），乙企业换入的A产品作为生产用原材料可以抵扣进项税额，可以抵扣的进项税额=8000×17%=1360（元），则乙企业应缴纳增值税=1360-1360=0；所以选项BE正确。11.【答案】ABC 【解析】自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。12.【答案】BCDE 【解析】对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税。13.【答案】AB 【解析】选项C：油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项D：油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税；选项E：油气田企业采取预收款方式为生产原油、天然气提供的生产性劳务，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。14.【答案】ABCD 【解析】钻石出口不得开具增值税专用发票。15.【答案】ABCE 【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。16.【答案】ABCD 【解析】虚开专用发票具体包括如下行为：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开专用发票。17.【答案】ADE 【解析】善意取得虚开专用发票，对购货方应作如下处理：（1）不以偷税或者骗取出口退税论处；（2）取得的虚开专用发票应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口退税，已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴；（3）如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款，如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款；（4）因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金。18.【答案】BCDE 【解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。19.【答案】BE 【解析】选项ACD：属于适用增值税免税政策的出口货物劳务。20.【答案】ABCD 【解析】选项E：实行增值税即征即退100%政策。

三、计算题 1.【答案】（1）A；（2）C；（3）D；（4）A 【解析】（1）

甲酒厂当月进项税额转出金额=（46290-2790）÷（1-13%）×13%+2790÷（1-7%）×7%=6710（元）。（2）

对于酒类（黄酒、啤酒除外）产品的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当时并入销售额征税；纳税人采取销售折扣方式销售货物的，折扣额不得从销售额中扣除，应当按照扣除折扣额以前的金额作为计税销售额；甲酒厂当月销项税额=[60000+2000÷（1+17%）+30000+5×6000]×17%=20690.6（元）。（3）业务（1）：从农业生产者处收购小麦，准予按照收购凭证上注明的买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额；业务（3）：从小规模纳税人处购买货物，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予按照3%的征收率抵扣进项税额；甲酒厂当月准予抵扣的进项税额合计=40000×13%+5000×7%+20400+20000×3%-6710=19840（元）。（4）甲酒厂当月应纳的增值税=20690.6-19840=850.6（元）。2.【答案】（1）B；（2）D；（3）C；（4）B 【解析】（1）

甲企业当月进项税额转出金额=（12.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=1.91（万元）。（2）

自产货物用于集体福利，要视同销售缴纳增值税；甲企业当月销项税额=[12×（1+10%）+8.5]×17%=3.69（万元）。（3）

为生产免税产品购入的设备不得抵扣进项税额；甲企业当月准予抵扣的进项税额合计=3.4+1.7+1×7%-1.91=3.26（万元）。（4）

甲企业当月应纳的增值税=3.69-3.26=0.43（万元）。

第四篇：增值税课后作业

选择题：

1、下列各项中，应该征收增值税的是（）

A.医院提供治疗并销售药品；

B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品；

C.商店销售空调并负责安装；

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

2、下列各项中，属于混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造厂在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

3、下列各项中，属于视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

4、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，月销售收入为128.7万元（含税），当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为（）万元。

A、18.7B、19.04

C、19.72D、20.065、外购下列货物，可以抵扣进项税额的是（）。

A、外购的货物用于固定资产建造

B、外购的礼品无偿赠送给客户

C、外购的洗涤用品用于职工福利

D、外购粮食用于本企业食堂

6、下列支付运费中，不允许计扣进项税额的是（）。

A、销售原材料支付的运输费用

B、外购货物支付的运输费用

C、外购非应税项目的运输费用

D、向小规模纳税人购买农产品的运输费用

7、下列计算增值税计税依据正确的是（）。

A、在同一张发票上注明的折扣销售的销售净额

B、以旧换新销售方式的销售净额

C、以物易物销售方式的销售净额

D、还本销售方式减去还本支出后的销售净额

8、下列业务中，不征收增值税的是（）。

A、银行销售金银

B、体育彩票的发行收入

C、邮政部门、集邮公司销售集邮商品

D、供应或开采未经加工的天然水

E、集邮商品的生产、调拨

9、某服装商店(属一般纳税人)直接从服装厂购进各种服装销售。某年4月份购进各种服装价款40000元，服装厂开具的增值税专用发票上注明的税额是6800元。该店当月销售收入82000元，该店当月应纳增值税税额（）元。

A、7140B、5115C、3860D、263410、下列项目中，能够计扣进项税额的是（）。

A、购进原材料所发生的运费和建设基金

B、从农民手中购进免税农产品而支付的买价

C、销售产品所支付的装卸费

D、为宣传企业,特委托加工免费发放小礼品而支付的加工费

E、进口设备支付的到岸价

11、下列出租出借包装物押金的税务处理，正确的有（）

A、纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税

B、对逾期（以一年为期限）包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税

C、个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限

D、自2004年7 月1 日起，纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税

E、对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

12、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述不正确的是（）。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额

C、甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额

D、甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

E、甲企业收到乙企业的抵顶货物，双方可以商定是否作销售处理

13、某科技城为增值税一般纳税人，2004年5月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，科技城将这两台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元；本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35 000元，本月申请并通过了认证。该科技城本月上述业务应纳增值税税额()元。

A．250498B．250430C．280772

D．248628

计算题：

1、某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款2%折扣，购买方如期付款。计算其销售额和销项税额。

2、某商业企业一般纳税人为甲公司代销货物，按零售价的5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，计算该商业企业代销业务应纳增值税。

3、某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗,每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月进项税额的抵减额为？

4、某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应当如何计算增值税？

5、某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算其进项税额。

6、某企业购进商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额占支付金额的5%，经查实应由运输单位赔偿,则进项税额？

7、200×年4月，某生产企业（一般纳税人）有如下业务：

（1）销售产品2000件，不含税单价58元；

（2）将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；

（3）将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；

（4）购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100 000元、增值税税额17 000元，该发票已经过认证；

（5）从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；

（６）从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12 000元、增值税税额720元，其中20％的自来水用于职工浴室。

本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额是多少？

8、某洗衣机厂2009年1月发生以下经营业务：

(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。

(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。

(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。

(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。

(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120 万元、20.40万元。计算该洗衣机厂2009年1月应纳的增值税。

9、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

10、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

第五篇：税二第7章契税(课后作业)

第七章 契税（课后作业）

一、单项选择题

1.根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是（）。A.契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋 B.转让房产的单位和个人需要缴纳契税 C.契税属于财产转移税

D.土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税

2.根据契税的有关规定，下列行为中，产权承受方应缴纳契税的是（）。A.以自有房产作股投入本人独资经营的企业 B.等价交换房屋 C.买房拆料

D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋权属 3.国有企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属（）。A.免征契税 B.减半征收契税 C.不征收契税 D.照章征收契税

4.根据契税的有关规定，下列表述中，不正确的是（）。

A.企业合并，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税

B.农村集体土地承包经营权的转移属于契税的征税范围 C.公司按照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税

D.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税

5.刘某于2013年9月购买一栋别墅，成交价格950万元，另按照与房地产开发公司的合同约定支付别墅装修费用150万元。已知，当地契税税率为3%，则刘某应缴纳契税（）万元。A.28.5 B.29.5 C.30 D.33 6.2013年6月，李某以价值30万元的小汽车和价值70万元的货物与张某一套价值120万元的房产进行交换，李某另支付差价款20万元。已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税（）万元。A.1 B.3 C.5 D.6 7.根据契税的有关规定，某企业2013年5月发生的下列业务中，应缴纳契税的是（）。A.接受某破产企业用来抵债的房屋 B.接受甲某用于投资的房屋 C.与A公司等价交换房屋 D.将其拥有的土地使用权出售

8.甲企业将一套价值160万元的房屋给乙企业用以抵偿140万元的债务，甲企业取得乙企业支付的差价款20万元。已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（）万元。A.1 B.7 C.8 D.10 9.甲企业破产清算时将其账面价值1800万元的房产以2000万元的价格转让给非债权人乙企业，乙企业与原甲企业80%的职工签订了服务年限为5年的劳动用工合同。已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（）万元。A.50 B.100 C.0 D.45 10.2013年5月，甲企业将一套房产销售给王某，取得收入340万元，该房产原值400万元，已提折旧100万元。王某取得房产后，以房产作价投资转让给乙企业。上述业务涉及到的当事人各方合计应缴纳契税（）万元。（当地适用契税税率3%）A.18 B.19.2 C.20.4 D.25 11.居民甲某有三套房产，2013年将第一套市价为80万元的房产给乙某抵偿了100万元的债务，并支付乙某差价款20万元；将第二套市价65万元的房产与丙某进行房屋交换，并取得丙某支付的差价款15万元；将第三套房产出售取得收入90万元，并以90万元的价格购买一宗土地使用权。已知当地契税税率为5%，则甲某应缴纳契税（）万元。A.9.5 B.6.25 C.5.25 D.4.5 12.甲企业于2013年10月从某房地产开发企业处购置一栋办公楼，合同中注明办公楼总价款1500万元。甲企业采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300万元，当年购买时支付价款300万元。甲企业应缴纳契税（）万元。（契税适用税率3%）A.9 B.18 C.36 D.45 13.甲企业购买乙企业一处闲置的房产，合同上注明土地使用权价款2000万元，厂房和附着物价款共计1500万元。已知，当地契税适用税率5%，则甲企业应缴纳契税（）万元。A.100 B.175 C.75 D.200 14.从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，（）契税。A.免征 B.减半征收

C.减按1%税率征收

D.按照当地确定的适用税率征收

15.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向（）的契税征收机关办理纳税申报。A.甲县 B.乙县

C.甲县或乙县 D.丙县

二、多项选择题

1.根据契税的有关规定，下列行为应征收契税的有（）。A.以实物交换房屋

B.以获奖方式取得房屋产权 C.国有土地使用权出让

D.以划拨方式取得土地使用权的 E.购买房产翻新建房

2.根据契税的有关规定，下列行为应征收契税的有（）。A.以房抵债

B.以土地使用权作价投资到其他企业 C.以受赠方式承受土地使用权 D.以经营租赁方式租入房屋 E.购买旧房

3.下列关于企事业单位改制重组的契税政策的说法中，正确的有（）。

A.国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属，免征契税

B.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税 C.经批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，减半征收契税

D.承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地权属的单位，免征契税 E.事业单位按规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税

4.根据契税的有关规定，下列表述不正确的有（）。A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按各期实际收到的价款计征契税

B.承受的房屋附属设施权属单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税 C.承受国有土地使用权减免土地出让金的，可以减免契税

D.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税

E.土地使用者将土地使用权及所附建筑物转让给他人的，应按照转让的总价款计征契税 5.下列各项中，可以作为契税计税依据的有（）。A.房地产的成交价格 B.房地产的重置价格

C.房地产交换时的价格差额

D.补缴的土地出让金和其他出让费用

E.由征收机关参照房地产市场价格核定的价格 6.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，包括（）。A.土地出让金 B.土地补偿费用 C.青苗补偿费 D.市政建设配套款 E.相关手续费

7.根据契税的有关规定，下列各项中，以土地使用权或房屋的成交价格作为契税计税依据的有（）。

A.土地使用权交换 B.房屋交换

C.接受土地使用权赠与 D.购买房屋

E.购买土地使用权

8.根据契税的有关规定，下列表述中，正确的有（）。

A.以协议方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格为成交价格 B.以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格的，不征收契税

C.以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格 D.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用

E.已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税

9.某生产企业从房地产开发企业购入一栋办公楼，双方签订了合同。针对此业务，该生产企业需要缴纳的税种有（）。A.营业税 B.土地增值税 C.契税 D.印花税

E.城市维护建设税

10.2013年10月，居民甲某将其自有的市场价格160万元的房产给乙某用于抵债。乙某以该房产换取丙某价值140万元的房产，同时丙某免除了乙某所欠的债务20万元。已知当地契税适用税率4%，下列关于契税的处理正确的有（）。A.甲某不缴纳契税

B.乙某缴纳契税6.4万元 C.乙某缴纳契税7.2万元 D.丙某不缴纳契税

E.丙某缴纳契税0.8万元

11.根据契税的有关规定，下列各项中，免征契税的有（）。A.城镇职工按规定购买公有住房的 B.个人购买属家庭唯一住房的普通住房

C.承受荒山、荒丘土地使用权用于农业生产的

D.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的 E.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的 12.根据契税的有关规定，下列表述不正确的有（）。

A.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税 B.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，免征契税

C.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税予以免征

D.已缴纳契税的购房单位在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税

E.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的15日内向征收机关提出减免税申报

13.根据契税的有关规定，下列表述正确的有（）。

A.居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，对新换房屋免征契税 B.以招拍挂方式出让国有土地使用权的，契税纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人

C.企业承受土地使用权用于房地产开发，并在该土地上代政府建设保障性住房的，计税价格为取得全部土地使用权的成交价格

D.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，减半征收契税 E.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税 14.下列关于契税申报和缴纳的表述中，正确的有（）。

A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天即发生契税纳税义务 B.纳税人取得土地、房屋使用权的当天即发生契税纳税义务 C.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报

D.契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报

E.纳税人办理纳税事宜后，征收机关应向纳税人开具契税完税凭证

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】B 【解析】选项B：契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税。2.【答案】C 【解析】选项A：以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税；选项B:房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免纳契税；选项D：企业依法实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免纳契税。3.【答案】A 【解析】国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照规定妥善安 置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。4.【答案】B 【解析】选项B：农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权转让，不属于契税征税范围。5.【答案】D 【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。刘某应缴纳契税=（950+150）×3%=33（万元）。6.【答案】D 【解析】以实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。李某应缴纳契税=（30+70+20）×5%=6（万元）。7.【答案】B 【解析】选项A：企业依照有关规定实施破产后，债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；选项C：房屋产权相互交换，双方交换价值相等的，免纳契税；选项D：契税由产权承受方缴纳，出售土地使用权的一方不需要缴纳契税。8.【答案】C 【解析】以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契税。乙企业应缴纳契税=（140+20）×5%=8（万元）。9.【答案】A 【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。乙企业应缴纳契税=2000×5%×50%=50（万元）。10.【答案】C 【解析】房屋买卖，契税的计税依据为成交价格；以房产作价投资转让的，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税。王某应缴纳契税=340×3%=10.2（万元）；乙企业应缴纳契税=340×3%=10.2（万元）；当事人各方合计应缴纳契税=10.2+10.2=20.4（万元）。11.【答案】D 【解析】以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契税；房屋交换的，以所交换的房屋价格差额为计税依据，由支付差价方缴纳契税。甲某应缴纳契税=90×5%=4.5（万元）。12.【答案】D 【解析】采取分期付款方式购买房屋及其附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规 定的总价款计征契税。甲企业应缴纳契税=1500×3%=45（万元）。13.【答案】B 【解析】对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税，甲企业应缴纳契税=（2000+1500）×5%=175（万元）。14.【答案】C 【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。15.【答案】D 【解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

二、多项选择题 1.【答案】ABCE 【解析】选项D：以划拨方式取得土地使用权的，不需要缴纳契税。2.【答案】ABCE 【解析】选项D：以经营租赁方式租入的房屋，房屋权属并没有发生转移，不征收契税。3.【答案】ABDE 【解析】选项C：经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。4.【答案】AC 【解析】选项A: 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；选项C: 承受国有土地使用权，不得因减免出让金而减免契税。5.【答案】ACDE 【解析】选项B：房地产的重置价格不是契税的计税依据。6.【答案】ABCD 【解析】以竞价方式出让国有土地使用权的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。7.【答案】DE 【解析】选项AB：土地使用权交换、房屋交换，其契税计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；选项C：土地使用权赠与、房屋赠与，其契税计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。8.【答案】ACDE 【解析】选项B：以协议方式出让国有土地使用权，没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可依次按照评估价格、土地基准地价两种方式确定契税计税价格。9.【答案】CD 【解析】该生产企业作为产权承受方，需要缴纳契税、印花税，不需要缴纳营业税、土地增值税、城市维护建设税。10.【答案】ABE 【解析】契税由产权承受方缴纳，甲某不缴纳契税；乙某应缴纳契税=160×4%=6.4（万元）；房屋交换的，以所交换的房屋价格差额为计税依据，由支付差价方缴纳契税，丙某应缴纳契税=20×4%=0.8（万元）。11.【答案】CE 【解析】选项A：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；选项B：个人购买属家庭唯一住房的普通住房，减半征收契税；选项D：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。12.【答案】BE 【解析】选项B:对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税；选项E：符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的10日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。13.【答案】BCE 【解析】选项A：居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税；选项D：合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，免征契税。14.【答案】ADE 【解析】选项B：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天；选项C：契税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。