竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则（大全5篇）

第一篇：竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则

大连经济技术开发区财政局

关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确

交付使用资产的核算规则

有关建设单位：

为进一步加强基本建设工程财务和资产管理，完善财务决算程序，现将《关于进一步完善财政投资基本建设工程竣工财务决算和明确交付使用资产的核算规则》印发给你们，请遵照执行。

二○○五年十二月二十二日

为进一步完善财政投资基本建设项目财务核算，促进行政事业单位加强对基本建设过程中形成的固定资产进行管理，妥善处理历史遗留问题，根据《国有建设单位会计制度》规定，结合开发区实际，明确如下核算规则。

一、工程竣工财务决算规则

（一）建设单位在办理竣工验收和资产移交手续之前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”和“其他投资”的情况，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表，作为财政投资基本建设项目竣工财务决算报告的内容装入决算，同时作为办理资产（工程）移交证书的内容。交付使用资产明细表一般分为“房屋或建筑物类固定资产明细表”、“设备类固定资产明细表”（包括动力或生产类设备、运输设备及其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等设备）及“非固定资产及其他代管类资产明细表”。交付使用资产成本，按如下内容计算：

1.房屋或建筑物等固定资产成本，包括建筑工程成本、应分摊的待摊投资，即： 房屋建筑物等固定资产成本=建筑工程成本＋建筑工程成本／（建筑工程成本＋动力设备等需要安装设备成本）×待摊费用

2.设备类固定资产成本。

（1）动力和生产类设备等固定资产成本，包括需要安装设备的采购成本；安装工程成本；设备基础、支柱等建筑工程成本；应分摊的待摊投资，即

动力设备等需要安装设备成本＝动力设备等需要安装设备成本＋动力设备等需要安装设备成本／（建筑工程成本＋动力等需要安装设备成本）×待摊费用

（2）运输和其他不需要安装的设备、工具、器具、家具等固定资产成本，包括采购成本，不分摊待摊投资。

3.其他代管类资产成本，主要由行政事业单位代管的农田水利设施等，成本主要包括建筑工程成本、待摊投资。

（二）建设单位在办理竣工财务决算时，应根据按规定预留的设备质量保证金等应付工程、设备款情况，编制《财政投资基本建设项目工程拨款情况明细表》，作为财政投资基本建设项目竣工财务决算报告的内容装入决算。明细表按工程名称、审定造价、施工单位、已拨款额和尚未拨款额等明细填列，并作为资产（工程）移交证书的内容。

资产（工程）移交证书一式五份，其中，一份作为核算中心对“交付使用资产”的账务处理依据，一份作为核算中心登记使用单位固定资产账务的依据；一份作为建设单位工程竣工决算资产移交的依据，一份作为行政事业单位（使用单位）登记固定资产台账的依据，一份由国有资产管理部门留存作为资产管理的备案依据。

二、交付使用资产核算规则

（一）交付使用资产的核算。工程竣工后，核算中心根据财政局转入的《资产（工程）移交证书》等工程竣工决算材料，及时进行基本建设工程项目交付使用资产的帐务处理工作。

已经办理移交手续的交付使用资产，建设单位借记“交付使用资产”，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等科目。“交付使用资产”应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”、“递延资产”、“待核销资产”等明细科目，按资产类别和名称进行明细核算。“交付使用资产”的年末余额，应在下年年初建立新帐时，全数冲转，冲减“基建拨款-以前年度拨款”。

（二）财政欠拨应付工程款的核算。核算中心在收到资产（工程）移交证书等资料进行账务处理时，应对应付工程款部分进行明细核算，借记“其他应收款-财政局”，贷记“基建拨款”，同时，借记“建筑安装工程投资”，贷记“应付工程款-相关施工单位”。收到财政拨入的基建拨款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款-财政局”，支付工程款时，借记“应付工程款-相关施工单位”，贷记“银行存款”科目。

三、遗留问题的处理规则

（一）联建项目的核算。一个建设项目涉及多个建设单位的，由于历史原因，在同一计划号下的工程项目，由若干个建设单位负责建设，造成其中任何一个建设单位的投资数，都与财政对该项目总的拨款数及决算值不符。对于这类基本建设工程项目，由涉及此类工程项目的最近一个管委会授权建设单位牵头，联合以前建设单位共同完成《竣工财务决算报告》并办理《资产（工程）移交证书》。核算中心在进行账务处理时，按照一、四条规定办理，涉及应付工程款挂账处理事宜，由最近一个管委会授权的建设单位负责。

（二）不同核算期工程款的核算。建设单位对同一基本建设项目在核算中心的建筑安装工程等帐面拨款数与实际决算值不符。主要是核算中心成立时，各建设单位 基建账务没有按项目投资额结转，而只结转了银行存款余额。对于这类基本建设工程项目，工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位前，建设单位确认集中核算前投资额，财政局确认集中核算前的拨款额，并与核算中心核对其差额与2001年集中核算账务移交时“财政结转余额”一致。核算中心在进行账务处理时，借记“建筑安装工程投资-集中核算前投资额”，“财政结转余额”，贷记“基建拨款-集中核算前拨款额”，同时，处理账务时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资-集中核算投资额”和“建筑安装工程投资-集中核算前投资额”。

（三）遗留应付工程款的核算。核算中心在收到资产（工程）移交证书等材料进行账务处理时，财政拨给建设单位的基本建设工程款，建设单位尚未按规定全额支付施工企业的，由核算中心按项目汇总反映给财政局基建处，由基建处通知建设单位在办理竣工决算手续时，马上付款；确实不具备付款条件，由建设单位确认应付工程款明细，核算中心在处理账务时，暂做挂帐处理，借记“建筑安装工程投资-建筑（安装）工程投资”科目，贷记 “应付工程款--相关施工企业”。超过3个月仍未按规定支付时，由核算中心将基本建设拨款缴回财政，缴回财政时，核算中心借记“应付工程款--相关施工企业”，贷记“银行存款”科目。

关于行政事业单位

基建投资资产的形成及移交使用单位的会计

国家近年来一直实施积极的财政政策，加快基础设施建设的步伐，扩大内需，拉动经济增长。我国已进入大规模经济建设时期，国家集中财力用于建设新项目，购买新设备。根据国家有关法规制度，单位的基建项目都必须列入国家计划，同时还要把用于基建的资金转存在建设银行开户的财政基建专户存取，由当地财政部门监督使用。单位应按《国有单位基建会计制度》的要求，把这部分资金纳入基建财务管理，建立基建账簿，单独核算反映。

各级政府对行政事业单位的建设投入不断增加，因此各单位投资购建形成的资产也越来越大，对其加强会计核算和资产转出方和资产受让方的财务管理则显得十分重要。

一，基建投资购建中资产的概念

基本建设会计游离于事业单位会计核算之外。事业单位以国家基本建设拨款和经批准用财政补助收入以外的自筹资金进行固定资产的新建、扩建和改建等项目的基本建设工程，按照国家基本建设规程进行会计核算。在基建会计制度里，有两个资产科目，一是“交付使用资产”，二是“固定资产”。基本建设项目建成移交给使用单位，按基本建设会计制度规定，以“交付使用财产”科目来办理移交。使用单位在验收后，应将移交的固定资产部分增加行政事业单位的固定资产。这里要谈的就是“交付使用资产”。

1，“交付使用资产”是核算建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或转给使用单位的各项资产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资产和递延资产的实际成本。建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，也通过这个科目核算。工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能作为交付使用资产入账。

2，“固定资产”是核算建设单位在建设过程中自用的各种固定资产的原价。这些资产的所有权归属于建设单位，可以自由支配使用的。它包括用基本建设购建的自 用固定资产；用留成收入购建完成的的固定资产；无偿调入的固定资产；盘盈的固定资产等。

二，基建投资购建中资产形成的会计处理

“交付使用资产”.交付使用资产的成本，应按下列内容计算：（1），房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本；（2），动力设备和生产设备等固定资产的成本；（3），运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本；（4）无形资产和递延资产的成本。

已经办理交接手续的交付使用资产，借记“交付使用资产”，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目。实行投资借款的建设单位，还应同时借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记“待冲基建支出”科目。“交付使用资产：根据实际情况，还应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形资产”和“递延资产”明细科目。

三，基建投资购建中形成资产移交使用单位的账务处理

建设单位在办理竣工验收和资产交接手续工作以前，必须根据“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”和“待摊投资”等科目的明细记录，计算交付使用资产的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后，其中一份由使用单位作为资产入账依据，另一份由建设单位作为本科目的记账依据。

1，使用基建拨款形成的交付使用资产，借记“基建拨款”，贷记“交付使用资产”。

2，使用联营拨款形成的交付使用资产，借记“联营拨款”，贷记“交付使用资产。

3，使用投资借款形成的交付使用资产，借记“待冲基建支出”，贷记“交付使用资产”。

4，使用多种投资的建设单位完成的交付使用资产，能分清投资来源的，分别按 上述方法进行结转；分不清来源的，按实际投资比例计算结转。

四，行政事业单位目前基建投资的分析及基建拨款和资产增加的账务处理

目前行政事业单位的基本建设一般为自筹基建、拨入专款基建和借入款项基建，且大多采用发包的形式。这里着重谈的是自筹基建。

行政事业单位在安排自筹基建时，要统筹考虑自身的各项收入情况，以量入为出的原则，在保证行政事业正常发展的资金需要和收支平衡的基础上，根据需要和可能来安排自筹基本建设，一般不应负债基建。但如果确需借人款项基建，也应通过“结转自筹基建”科目核算，年终转账后，可能会出现负结余，就留待以后年度组织收入补亏。

所谓自筹基建，就是单位用财政补助收入（或拨入经费）以外资金安排的新建、扩建、改建的基建项目。为了核算自筹资金转存财政基建专户的情况，单位预算会计要求设置“结转自筹基建”科目。拨出基建款项时，借“结转自筹基建”贷“银行存款”。年终账务处理，借“事业结余”，贷“结转自筹基建”。基本建设工程引起的实际成本支出，不作单位支出核算，只在项目完工并交付使用时才增加固定资产和固定基金。工程竣工后，根据建设单位提供的交付使用资产明细表，借“固定资产”，贷“固定基金”。如有结余的基建款项则转回单位账户，借“银行存款”，贷“结转自筹基建”，同时，借“结转自筹基建”，贷“事业结余”。

五，对行政事业单位基建资产会计处理的一点建议

用基建投资形成的固定资产只有通过比较严格和比较科学的会计核算，才能保证国有固定资产的完整性。由于行政事业单位的特点，基本建设会计游离于事业单位会计核算之外，致使基本建设工程发生的实际成本支出，无论是来自预算内拨款，还是来自单位自筹资金，均无法列作单位资金支出，会计报表也无法予以反映。只有对于发生的国家基本建设拨款和单位自筹资金进行的新建、扩建改建工程以及外 购需要安装工程的实际成本支出，借记“在建工程”，贷记“财政补助收入”或有关资产账户；项目完工交付使用时，借记“固定资产”，贷记“在建工程”，才能最终为事业单位编制部门预算提供真实科学的会计资料。

第二篇：铁道部关于印发铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法

铁道部关于印发《铁路基本建设项目竣工财务

决算和交付使用资产编制办法》的通知

铁财[2002]92号

部属各单位：

为进一步加强铁路基本建设项目竣工财务决算和竣工项目资产移交工作的管理，根据国家有关规定，结合铁路基本建设管理的实际情况和部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设[2001D17号)、《铁路运输企业固定资产管理办法》(铁财[2001]g号)，对1998年印发的《铁路基本建设工程竣工账务决算和交付使用财产编制办法》(铁财[1998]122号)进行了修订，现将修订后的《铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法》发给你们，请按照执行。本办法自发布之日起执行。铁道部铁财11998)122号文件同时废止。

二OO二年十二月六日

铁路基本建设项目竣工财务决算和交付使用资产编制办法

第一条 为加强基本建设竣工项目的资产管理，及时办理竣工项目资产移交手续，尽早发挥投资效益，根据国家有关规定，结合铁路基本建设的实际情况，制定本办法。

第二条 铁路基本建设项目竣工财务决算，是铁路基本建设成果的最终反映，是组建新增资产价值的依据，是进行建设项目投入产出分析测算及成本支出情况分析的重要资料。第三条 建设单位要按照部《铁路建设项目竣工验收交接办法》(铁建设[2001]117号)的要求，严格按竣工验收交接工作程序办理初验及正式验收手续，编制有关验收文件资料，竣工文件不齐全、不完整，不能验收交接。为了及时发挥建设项目投资效益，在确保运输安全的前提下，经上级批准可分期、分区段或单项进行验收交接，建设单位在项目全部竣工后，按规定编制整个建设项目竣工财务决算并办理正式验收及资产移交手续。资产移交工作主要包括：

一、竣工项目资产移交工作由建设单位负责组织，在竣工项目办理初验前，施工单位应按建设单位的要求填写“竣工项目资产初验记录表”(竣交附表)，其中价值栏按该项资产合同价值填列，并将该表交资产实际列账单位，对资产名称、数量、价值等情况进行核实，资产核对无误后，施工单位将经资产接收单位签章的“竣工项目资产初验记录表”送交建设单位；建设单位 据此组织有关单位编制“竣工资产移交表”。

二、建设单位按照《国有建设单位会汁制度》的规定，将需分摊的费用向项目进行合理分摊，准确反映建设项目实物及价值构成情况。

三、建设单位对各表进行分类整理装订，将签章后的“竣工资产移交表”移交接管单位。

第四条 建设项目竣工后，建设单位要认真做好各项账务、物资以及债权债务的清理工作，做到工完账清，要逐项清点核实各项财产，妥善保管，按照国家规定进行处理，不得以任何理由侵占。竣工项目的概算结余资金，按下列情况进行财务处理：

经营性项目的竣工概算结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的竣工概算结余资金，首先用于归还该项目贷款。如有结余，30％作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖，70％按投资来源比例归还投资方。

合资铁路项目结余资金应按照财政部基建财务管理办法的规定，相应转入企业的有关资产。

项目建设单位应当将应交财政的竣工概算结余资金在竣工财务决算批复后30日内上交财政。

管理建设项目备料资金的建设单位，应于项目销号前按照铁道部财务司的要求，将备料资金汇交财务司指定的开户行及账号，作为部建设资金统一管理使用。

第五条 竣工财务决算由建设单位统一组织并负责编制，建设单位在项目初验完成后的3个月内完成竣工财务决算编制工作并按规定提交审计部门审计。在竣工财务决算未经财政部批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。建设项目销号后，建设单位要对整个项目概算、计划、预算执行情况及各项资金到位情况进行分析，完整、准确地反映建设项目投资及建设成本支出情况。

第六条 初验合格的建设项目按初验委员会确定的时间移交接管使用单位，同时由建设单位向接管铁路局财务处提供“竣工验收项目资产估价入账明细表”(含需分摊费用)，基建有关账项暂不作冲转处理。铁路局财务处根据资产分布情况将“竣工验收项目资产估价入账明细表”逐级转至资产列账单位，在移交并开始临管或投产时，将资产按估价人账表价值人账。

“竣工验收项目资产估价人账明细表”应分别不同资产列账单位和不同固定资产类别编制(具体项目见表中)。

第七条 竣工项目资产交接。建设项目正式验收后，建设单位与资产接管单位应在6个月内办理完成资产移交手续。接管单位要积极配合建设单位做好资产交接工作，交接双方及时办理资产交接手续，在接到建设单位编制的“竣工资产移交表”后对新增资产进行核实并于一个月内签章返还给建设单位。资产接管单位应按“竣工资产移交表”的实际价值，调整已估价人账的资产和计提的折旧。

第八条 竣工项目财务决算报告的内容及编制说明。竣工项目财务决算报告的内容分三部分：竣工财务决算表、竣工财务决算分析、竣工资产移交表。

一、竣工财务决算表：竣工财务决算表包括1．“铁路项目竣工财务决算表”(竣财决表1)。2．“铁路竣工项目投资及支出情况表”(竣财决表2)。

“铁路项目竣工财务决算表”(竣财决表1)。本表主要反映竣工建设项目的概算及实际投资支出情况，以全面考核、分析投资成果。表中“概算批准日期”和“概算投资总额”，均按最后一次部批准的日期和概算总额填列。“基建支出”项下分别按“1．建安工程”、“2．设备器具购置”、“3．待摊投资”、“4．其他投资”、“5．转出投资”、“6．应核销投资”、“7．待核销基建支出’，科目累计余额填列。建设项目在1993年7月重日以前发生的“转出投资”、“应核销投资”、“应核销其他支出”累计余额分别填列“5．转出投资”、“6．应核销投资”、“

7、待核销基建支出”。表中待摊投资支出情况需按建设单位会计制度中待摊投资明细科目填列实际发生额。

“铁路竣工项目投资及支出情况表”(竣财决表2)。本表反映项目自开始建设起至项目竣工分计划、拨借款、投资支出情况。表中“拨借款合计”和“基建投资支出”应与上报的基建财务决算中建设项目累计拨借款及累计支出相等。

二、竣工财务决算分析：分析的内容应包括建设项目概算。投资计划执行情况，建设成本支出及节超原因、建设资金来源及使用情况，建设项目管理等情况。

三、竣工资产移交表：竣工资产移交表包括“竣工交付资产汇总表”和“竣工交付资产明细表”。本表反映铁路建设项目建成后新增资产的全部情况，并作为向接收单位办理资产移交的依据，也是接收单位据以增加资产的重要资料。为适应铁路运输企业固定资产管理的需要，并结合铁路基本建设项目概算章节划分的情况，“竣工交付资产汇总表”的“项目名称”栏分别为 路基土石方、隧道、桥梁、涵洞、轨道、房屋及建筑物、通信工程、信号工程、电力工程、电气化工程、给排水工程、其他设备、机车车辆、无形资产、流动资产、递延资产。

按“竣工交付资产汇总表，要求，明细表一般分为：“路基工程明细表”(竣交附表一)、“隧道及明洞工程明细表”(竣交附表二)、“桥梁工程明细表”(竣交附表三)、“涵洞工程明细表”(竣交附表四)、“轨道工程明细表”(竣交附表五)、“房屋及建筑物工程明细表”(竣交附表六)、“通信工程明细表”(竣交附表七)、“信号工程明细表”(竣交附表八)、“电力工程明细表”(竣交附表九)、“电气化工程明细表”(竣交附表十)。"给排水工程明细表”(竣交附表十一)，“其他设备明细表”(竣交附表十二)、“机车车辆设备明细表；’(竣交附表十三)。“无形资产明细表”(竣交附表十四)、“流动资产明细表”(竣交附表十五)＼“递延资产明细表”(竣交附表十六)。各明细表。填列要求如下：

1．“路基工程明细表”。本表“项目名称，栏分路基土石方(包括区间土石方＼站场土石方、附属土石方)、附属工程、加固工程、挡土墙等项月。2．“隧道工程明细表”。本表“项目名称”栏分单线隧道、双线隧道、多线隧道、明洞等项目，各项应分别按隧道或明洞名称及里程顺序填列，“长度”按进口、出口里程计算。

3．“桥梁工程明细表”。本表“项目名称”栏分别按特大桥、大、中、小桥分类。各类桥应分别按桥名称填列。

4．“涵洞工程明细表”。本表“项目名称”栏分管涵，、拱涵、盖板涵、框构涵、倒虹吸等项目，各项按数量填列。

5．“轨道工程明细表”。本表“项目名称”栏分正线、站线、备用料等项目，站线(包括道岔、道口、三角钱、段管线)按站段名并按顺序填列。备用料要另附清单，并详细说明规格、数量、单价、价值、存放地点。6．“房屋及建筑物工程明细表”。本表“项目名称”分：

(1)车站房屋及建筑物。(2)区间房屋。车站房屋及建筑物分：车站房屋、车站建筑物及其附属工程。车站房屋分为：生产房屋、非生产房屋；生产房屋分为：客货运输房屋、货物仓库、各种生产房屋、机车库、修车库、办公房屋等，非生产房屋分为：单身宿舍、职工住宅、教学用房、招待所、公共福利房屋等。车站建筑物及其附属工程分：旅客站台、货物站台、客货风雨棚、轨道衡、跨线桥、天桥、概算第九章除给排水建筑外的数量及价值等。各项目按站名填列。

7．“通信工程设备明细表”。本表“项目名称”分：通信线路、通信设备。通信线路分：长途明线、长途电缆、长途光缆、长途光电综合缆、地区明线、地区电缆、地区光缆等。通信设备分：

长途通信、区段通信、地区通信、站场通信设备、电源设备、DMIS等通信工程设备、其他通信设备等。各项目按接收单位及设备名称填列。8．“信号工程设备明细表”。本表“项目名称”分：闭塞设备、联锁设备、驼峰设备、DMIS等通信工程设备、行车调度指挥设备、其他信号设备，各项设备按接收单位及设备名称填列。

9．“电力工程设备明细表”。本表“项目名称”分：输电线路、电力设备、变配电所。输电线路分：高压架空线、低压架空线、高压电缆、低压电缆；电力设备分：发电机、柴油机、变压器、变配电装置、其他；变配电所分：变电设备、配电设备、其他设备。各项目按接收单位及设备名称填列。、10．“电气化工程明细表”。本表“项目名称”分牵引网、牵引变电。牵引网分：接触网、供电线、馈电回流线、保护线。其他；牵引变电分：牵引变电所，、分区亭、开闭所、自耦所、电力调度所。各项目按接收单位设备名称填列。

11．“给排水工程设备明细表”。本表“项目名称”分：给水工程、排水工程。给水工程分：给水管道、给水设备、给水建筑物，给水建筑物一般分为：水源设备、水栓、消火栓、贮水设备，、上水设备、净水设备、软水设备、其他等；排水工程分:排水管道、排水设备、排水建筑物，排水建筑物一般包括：排水井、污水站、渗水井、粪池、其他排水建筑。各项设备按名称详细填列。

12．“其他设备明细表”。本表“项目名称”分机械设备、动力设备、运输设备等，各项目按设备名称、规格、型号详细填列。·

13．“机车、车辆设备明细表”。本表“项目名称”分机车设备、车辆设备，各项目按设备名称、型号填列。

‘ 14．“无形资产明细表”。本表“项目名称”分公跨铁路立交桥等。各明细项目按《国有建设单位会计制度》和财政部基本建设财务管理办法的有关规定并结合建设项目实际情况填列。

15．“流动资产明细表”。本表“项目名称”各明细项目按《国有建设单位会计制度》的有关规定及移交资产内容填列。

16．“递延资产明细表”。本表“项目名称”分生产职工培训费、样品样机购置费等。各明细项目按《国有建设单位会计制度》的有关规定填列。

以上各表由建设单位负责组织编制，竣工财务决算及竣工资产移交表必须内容完整、数字准确、情况真实。

第九条 工程竣工财务决算总表中的基建支出1至4项合计金额应与竣工交付资产汇总表中建设项目价值总额相等，并与竣交总表交付资产组成内容一至十六项合计金额相等；各工程明细表价值总额与竣工交付资产汇总表合计金额相等。“竣工项目投资及支出情况表”中基建投资支出合计应与竣工财务决算总表中基建实际支出总额相等。

第十条 建设单位将装订成册的竣工财务决算报告报部财务司二份(已经审计的，附审计报告)、建设管理司及其他投资方主管单位各一份。铁道部将建设项目竣工财务决算及审计报告转报财政部审批，财政部的批复将作为资产最终的确定数。关于建设项目竣工财务决算报送的具体要求，按部财务司《转发财政部关于政府性基金财务决算和中央大中型基建项目竣工财务决算两个文件的通知》(财基[2002]65号)规定办理。

第十一条 竣工财务决算及竣工资产交付表统一使用A4格式纸。

第十二条 本办法适用于铁道部投资及铁道部与其他投资方合资建设的铁路大中型建设项目，各小型项目及地方铁路项目可参照本办法执行。

第十三条 本办法由铁道部财务司负责解释。

附件：(略)

第三篇：财务决算竣工报告

项目工程竣工决算审核报告

工程决审字[2004]001 号

有限责任公司：

我们接受委托，对贵公司编制的 X 项目的竣工结算和竣工决算表进行了审核。上述基本建设项目资料、竣工 财务决算表的真实性、合规性由贵公司负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据财政部《会 计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》进行的。在审核过程中，我们结合该项目的 实际情况，实施了包括抽查会计记录、工程结决算编制资料等我们认为必要的审核程序。审核报告具体内容 如下：

一、概况

（一）基本情况

（二）概算调整情况

（三）资金来源、到位及偿还情况

（四）利用外资情况

二、设计单位、施工单位、监理单位及工程竣工决算审核单位 设计单位、施工单位、三、工程竣工验收情况

四、审核依据

（一）竣工决算财务审核依据

1、国有建设单位会计制度；

2、基本建设财务管理若干规定；

3、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法；

4、项目概、预算文件及调整文件；

项目单位编制的凭证报表及工程竣工决算说明、工程竣工财务决算表；

6、项目单位主管部门下达的关于竣工决算的有关文件；

7、国家各有关部门关于建设项目投资管理的有关文件；

8、其他与工程竣工决算相关的资料；

五、审核结果

（一）概算执行情况

（二）交付使用资产情况（包括待摊投资摊销情况）

1、建筑工程共计 137 个单项工程，完成投资总额 18618.86 万元，摊销待摊投资——土地 2198.32 万元，摊 销其他待摊投资 7974.13 万元； 安装工程形成建筑物价值 13956.50 万元，摊销待摊投资——土地 14.13 万元，摊销其他待摊投资 6342.91 万元，移交生产部门建筑工程总值 49104.85 万元。

2、安装工程完成投资总额 29716.05 万元，形成单项资产 13956.50 万元，其余 15759.55 万元分摊计入相关 设备价值。

3、设备投资完成总额 47245.31 万元，安装费用分摊计入 15759.55 万元，需要设备摊销待摊投资 34910.11 万元，移交生产部门设备总价值 97914.97 万元。

4、待摊投资共计 73883.04 万元，主要包括：

（1）建设单位管理费实际发生 5453.89 万元，按照省财政厅有关规定应列支 1360.00 万元，已摊入相关交付 使用资产价值，其余部分 4093.89 万元转入交付使用递延资产，待生产单位从开始转生产的当月一次计入当 期成本；

（2）其他待摊投资中国外设计费、技术服务费、软件费、基础设计文件海关监管及口岸费、汇兑损益等国外 采购附属费用合计 18179.87 万元已摊入国外采购设备价值；

（3）土地价值中厂区土地价值共计 2212.46 万元，已摊入相关交付使用房屋、建筑物资产价值；

（4）利息费用共计 38476.43 万元，其中达到预定可使用状态后停止资本化期间利息 18026.85 万元；资本化 期间罚息 322.68 万元，共计 18349.53 万元，已转入交付使用递延资产，待生产单位从开始转生产的当月一 次计入当期成本，其余部分 20126.90 万元已分摊计入相关交付使用资产价值；

（5）其他待摊投资 11570.19 万元已摊入相关交付使用资产。

5、其他投资总额 487.37 万元，其中因生活区房屋尚未办理向职工的产权转移，生活区土地从待摊投资转入 其他投资 301.53 万元，并转入交付使用无形资产，其他部分 185.84 万元全部转入交付使用递延资产。交付使用资产明细表详见附件。

（四）基建收入情况 截止 2003 年 12 月 31 日，试车收入累计 25370.89 万元，试车支出累计 27247.64 万元，试车净收入为-1876.75 万元，各具体为：年 度 试车收入 试车支出 10445049.51 9684402.71 47050180.32 196974365.13 253708948.22 46291695.13 74787091.93 140952612.60 272476449.17 年试车净收入-10445049.51-36607292.42-27736911.61 56021752.53-18767500.95 2000 年 2001 年 2002 年 2003 年 合 计

（五）结余资金情况 截止 2003 年 12 月 31 日，结余资金-54096918.16 元，明细如下(单位:元)：序号 1 2 3 4 5 库存材料 库存设备 银行存款 现金 预付账款 项 目 金 额 37,636,663.06 62,890,609.82 2,822,183.75 79,820.25 34,728,772.87 2 6 7 8 9 应收账款 其他应收款 应付器材款 应付工程款 14,416,840.06 17,036,045.34 89,778,073.54 70,941,552.12 30,227,109.62 2,177,638.88 32,534,511.22 1,776,169.73 3,727,202.00 10 其他应付款 11 应交税金 12 预收账款 13 应付福利费 14 自建项目使用工程资金

六、存在的问题

1、项目前期工作深度不够，设计单位对联产产品工艺考虑不周，概算变更较大，部分设计变更未按规定报经 省计委批准，存在边设计、边施工现象。

2、资金来源中地方配套资金不到位，造成项目工期过长，加大工程成本，并影响项目建成后投资效益。该项 目 1985 年开始立项，到 2003 年 12 月 31 日进行竣工决算，历时约 18 年，其间国内投资体制、财税政策、利率政策、物价水平、原材料供应、市场情况都发生了巨大的变化，影响了项目建成后的投资效益。

3、建设单位管理费超支。根据河南省财政厅豫财基字〔1999〕3 号文的规定，该项目建设单位管理费不能高 于实际建设支出的 8‰，超过部分应建设项目成本中剔除。

4、器材采购、建安工程部分尚未取得发票，应尽 快和对方结算，开具发票，另外存在多付及多抵付工程及器材款现象，应确定责任人，并及时催要。如超付 裴村村委 50000 元，多付新阳安装总公司 117805 元等。

七、建议

1、对地方投资资金不到位问题，根据财政部《基本建设财务管理若干规定》的规定，经营性建设项目，应当 按照国家关于项目资本金制度的规定，在项目总投资（以经批准的动态概算计算）中筹集一定比例的非负债 资金作为项目资本金，并依照《公司法》规定的组织形式、组织机构建立项目法人。在审查中发现，贵公司 作为该项目的项目法人，资本金至今仍未到位，资金来源全部为基建借款。

2、加强库存物资管理，对易于锈蚀的钢材等物资应加盖大棚，并应加强防护措施，对易于丢失、价值较大的 电缆等物资应尽量于室内保管、存放，对不需用或已报废的设备物资积极进行处理，避免积压资金。定期进 行盘点，并组织进行仓库和财务账面、实物相互核对，对发现的差额报经上级批准后，区分不同情况及时做 出相应处理。

3、贵公司转入生产经营后，由于要承担折旧和利息费用，生产成本和完全成本均有较大提高，应向有关部门 争取政策优惠。

八、项目参加人员

（一）工程竣工财务决算审核人员 3 附件： 附件：

一、大中型建设项目竣工财务情况说明书

二、大中型建设项目竣工工程概况表

三、大中型建设项目竣工决算表

四、大中型建设项目交付使用资产总表

五、大中型建设项目交付使用房屋及构筑物明细表

六、大中型建设项目交付使用设备明细表

七、大中型建设项目交付使用其他资产明细表

八、器材移交明细表

九、其他科目移交明细表

十、工程结算报审、审定汇总表 会计师事务所有限公司 中国注册会计师 中国郑州 中国注册会计师 4

第四篇：工程竣工财务决算审计报告

北京*****有限公司

北京***工程项目竣工财务决算

审

核

报

告

审核单位：北京****有限公司

2000年00月00日 北京****有限公司 北京**********工程项目 竣工财务决算的审核报告

北京******有限公司：

我们接受委托，对贵公司建设的北京*****工程项目截止2000年00月00日的竣工财务决算报表进行了审核。贵公司的责任是提供有关该工程项目真实、合法、完整的工程竣工财务决算报表及相关资料并对其负责，我们的责任是对该竣工财务决算报表及相关资料发表审核意见。

我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》、《国家基本建设项目竣工决算审计工作要求（暂行）》等相关工程竣工财务决算审核规定进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目的实际情况，实施了包括抽查会计记录、对建安工程造价结算进行复核以及实地盘点等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下：

一、工程项目概况

1、基本情况

北京**8工程项目，位于北京市***。该工程项目自2000年0月0日开工，于20**年*月*日竣工，该工程为北京。项目范围分为：***；项目工程数量***。

2、项目立项及审批情况 项目立项及审批情况：。

二、工程项目管理及验收情况

1、工程项目管理情况

为加强对该工程的建设管理，建设单位成立了专门的工程建设领导小组，并制定和完善工程建设管理的各项规章制度，项目建设实行项目法人制、监理制、合同制，项目管理按程序逐项进行落实。该工程由北京**有限公司设计，由北京**有限公司负责施工，北京市**监理公司监理。

2、工程项目验收情况

2000年0月0日，通过了由施工单位、设计单位、监理单位、建设单位组成的竣工验收组成员的验收，工程质量评定为合格工程。

三、工程项目审核情况 1.工程项目投资完成审核情况

经审核，截至2000年0月00日止，该工程项目实际完成投资000元，其中：建筑安装工程投资000元

2.建设资金审核情况

经审核，该工程建设资金来源全部由。3.工程造价审核情况

北京工程项目，4.交付使用资产审核情况

经审核，截至2000年0月0日止，该工程项目已交付使用，全部为固定资产。交付使用资产具体项目见本报告后附的《基本建设项目交付使用资产明细表》。

四、其他事项说明 审核过程中。

附送：

1、基本建设项目概况表；

2、基本建设项目竣工财务决算表；

3、基本建设项目交付使用资产总表；

4、基本建设项目交付使用资产明细表；

5、应付项目明细表；

北京***** 有限公司

中国 ★ 北京

年0月0日中国注册会计师：中国注册会计师： 2000

第五篇：项目竣工财务决算报告

年产500吨多酚等产品生产线建设 项目竣工财务决算报告说明书

公司在2000年实施的年产500吨多酚等产品生产线建设项目得到战略性新兴产业专项资金支持。

一、项目概况

年产500吨多酚等产品生产线建设项目经经信委立项，按照项目主管部门批准的自治区战略性新兴产业专项资金申请报告的内容开展建设，项目计划总投资6670.97万元，其中：建设投资5670.97万元，流动1000万元。资金来源为：企业自筹6490.97万元，申请战略性新兴产业专项资金180万元。拟建设规模为年产葡萄多酚产品565吨、葡萄籽油1215吨。项目建设期拟定为12个月（2012年10月-2013年9月）。建设地点位于XXXXXXXX。我公司已按照项目批复的申报书建设进度要求，于2003年9月全面完成项目计划，各项工程已投入运行并发挥效益，为我公司发展起到重要推动作用。

二、项目计划和实际完成情况

项目计划建设总投资为5670.97万元，项目实际完成建设投资5350.03万元。

1、厂区购置

计划投资4343万元，收购XXX公司全部实物资产，用

于项目建设。收购资产包括：（1）厂区土地86019平方米；（2）建筑物：剥壳车间471.04平方米、浸出车间812.52平方米、棉酚车间1161.82平方米、碱炼车间157.25平方米、蛋白分离车间2367.31平方米、库房660.88平方米、综合楼4497.94平方米、配电室163.92平方米、热交换站248.61平方米、水泵房85.54平方米、溶剂罐房58.5平方米、地磅间16.93平方米、厂区围墙820米、道路地坪5000平方米、库棚2296.17平方米、蓄水池250立方米；（3）植物提取物生产线设备。

项目实际投资4343万元，收购XXXXX公司全部实物资产，用于项目建设，实际收购资产包括：（1）厂区土地86019平方米；（2）建筑物：剥壳车间471.04平方米、浸出车间812.52平方米、棉酚车间1161.82平方米、碱炼车间157.25平方米、蛋白分离车间2367.31平方米、库房660.88平方米、综合楼4497.94平方米、配电室163.92平方米、热交换站248.61平方米、水泵房85.54平方米、溶剂罐房58.5平方米、地磅间16.93平方米、厂区围墙820米、道路地坪5000平方米、库棚2296.17平方米、蓄水池250立方米；（3）植物提取物生产线设备。

2、生产线改造

项目实施前，原有的植物提取物生产线采用有机溶剂浸出法生产棉酚和植物油等产品，项目在原有生产线基础上，计划新增部分葡多酚提取设备，采用先进的综合提取葡多酚生产工艺，使生产线达到每年循环利用葡萄籽皮渣2.54万吨，年提取葡多酚565吨，年加工葡萄籽油1215吨。

项目计划投资989.83万元，以收购的植物提取物生产线和车间厂房设施为基础，进行技术改造。其中：计划投资159.63万元，改造车间厂房2339平方米、库房库棚2976平方米、辅助用房253平方米，共计5768平方米;计划投资830.2万元，新增葡萄籽提多酚和油脂加工设备等130台套。达到日处理100吨葡萄籽、皮，日提取5吨葡多酚（单宁、原花青素）能力。可年生产葡萄多酚产品565吨、葡萄籽油1215吨。

项目实际投资989.83万元，对原有厂房设备进行改造，新增葡萄籽提多酚和油脂加工等设备130台（套）。本次项目完全利用原公司厂房进行改建并投入生产。其中将原剥壳车间改造为油脂预处理车间；将原棉酚车间、蛋白车间改造为多酚提取车间、油脂精炼车间；将原碱炼车间改造为多酚预处理车间，其余厂房使用功能均不改变。

二、会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况

1、主要会计政策

(1)会计期间：采用公历年制，每年自公历1月1日至12月31日止为一个会计。

(2)会计制度：执行《企业会计准则》。

(3)记账本位币：人民币。

(4)记账原则和计价基础：以权责实现制为记账原则，以历史成本为计价基础。

2、财产物资清理及债权债务的清偿情况

项目完成后形成资产5350.03万元。其中：收购实物资产（包括土地、建筑物及厂房内的机器设备）4343万元、厂房改造投资159.63万元、新增设备投资830.2万元、待摊投资17.2万元。

三、基建结余资金等分配情况

该项目共计取得基建拨款5670.97万元，其中：战略性新兴产业专项资金拨款126万元；企业自筹基建资金拨款5544.97万元。

该项目共计支出5350.03万元，结余资金320.94万元。

四、主要技术经济指标的分析、计算情况

区域内酿酒葡萄种植面积达10万亩，由当地葡萄酒厂就地加工生产葡萄酒。

在葡萄榨汁和酿酒加工过程中会产生大量的皮渣等副产物，约占葡萄加工量的25-30%，主要为葡萄皮、果梗和种子等，其中葡萄籽（种子）占整粒葡萄重的5-7%。葡萄籽（干）中的多酚物质含量可达5-8%，其中红葡萄籽多酚含量为3-4%，白葡萄籽为8%左右。葡萄籽（干）中含油14-17%，出油率12-14%，精炼得率85-90%。

项目产品为葡多酚、葡萄籽油、葡萄蒸馏酒和饲料。项目年处理葡萄皮籽3万吨。可年产葡多酚565吨、葡萄籽精炼油1215吨、粗饲料8000吨。

五、基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议 应进一步引起领导的高度重视，各部门紧密配合，建立和完善项目资金财务管理制度，严格财经纪律。建立由审计、财政、项目主管部门等多方参与的对项目资金实行定期或不定期的联合检查机制，确保资金的安全，合理高效地使用资金。

财务人员要更进一步加强业务学习，包括项目管理和有关财务知识学习，做到既懂财务，又熟悉项目的管理，应积极主动地参与到项目管理的各个环节之中。

六、决算与概算的差异和原因分析

项目计划建设投资5670.97万元，其中：购买项目所需土地和地面附属厂房设备费用4343万元，新增设备购置费830.2万元，车间厂房及配套基础设施改造费用159.63万元，工程建设其他费17.14万元，预备费321万元。

项目实际建设投资5350.03万元。其中：厂区购置费4343万元，新增设备投资830.2万元，厂房改造投资159.63万元，工程建设其他费17.2万元。

决算与概算相抵减少320.94万元，主要原因是预备费321万元属节支。

七、需说明的其他事项