解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用

第一篇：解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用

解析零余额账户用款额度和财政应返还额度科目的使用

1.财政直接支付，2.财政授权支付核算程序。适用于未是指由财政部门向中纳入工资支出、工程采购支出、物品和服国人民银行和代理银务采购支出管理的购买支出和零星支行签发支付指令，代理出，包括单件物品或单项服务购买额不银行根据支付指令通足10万元人民币的购买支出；

年度财政为了适应社会经济的快速发展和医过国库单一账户体系将资金直接支付到投资不足50万元人民币的工程采购支疗卫生事业发展的需要，财政部于2011收款人（如供应商）或用款单位（如资金出；特别紧急的支出和经财政部门批准年1月公布了《医院会计制度》（以下简申请和使用的预算单位）的账户。的其他支出。

步骤1：医院按照批复的部称新制度），对现行医院会计制度进行了2.财政授权支付，是指预算医院按照门预算与资金使用计划（即用款计划），全面修改，以便更好地配合公立医院改财政部门的授权，自行向代理银行签发申请授权支付的月度用款限额。

步骤2：革、财务和绩效管理。新制度在医院资产支付令，代理银行根据支付指令，在财政财政部门根据批复的用款计划，以“财政类科目中增设了“零余额账户用款额度”部门批准预算的用款额度内，通过国库授权支付额度通知单”的形式分别通知和“财政应返还额度”两个科目。在国库单一账户体系将资金支付到收款人账中国人民银行和代理银行。

步骤3：代理集中支付制度下，新制度的这个变化有户。银行收到“财政授权支付额度通知单”何意义，实务中医院财务如何操作？笔者

（二）国库集中支付的核算程序时，向医院发出“财政授权支付额度到账结合自身的学习和实践，对已实行国库1.财政直接支付核算程序。医院实行通知书”。

步骤4：医院收到“财政授权支集中支付制度的医院相关的会计核算和财政直接支付的财政性资金包括工资支付额度到账通知书”时，进行账务处理。账务处理进行解析，以期对新制度中的出、工程采购支出、物品和服务采购支

步骤5：医院使用授权额度时，填制“财政这两个科目有更全面的理解和正确的运出。医院向财政部门国库支付机构申请授权支付凭证”，并进行相关会计处理。用。用款，填写“财政直接支付汇总申请书”，（三）零余额账户用款额度

一、与国库集中支付相关的内容卫生主管部门审核后报财政部门国库支1.零余额账户用款额度的含义。

（一）国库集中支付制度付执行机构。

步骤1：医院向财政部门国余额账户用款额度是用于核算实行国库国库集中支付是指政府将所有财政库支付机构申请用款，填制“财政直接支集中支付的医院根据财政部门批复的用性资金都纳入国库单一账户体系管理，付汇总申请书”。

步骤2：财政部门审核无款计划收到的零余额账户用款额度。）本支出通过国库单一账户体系支付到商品误后，开具“财政直接支付凭证”，经财政科目借方登记用款计划所确定的用款额和劳务供应者或用款单位。逐步建立和部门国库管理机构盖章后，分别送中国度；本科目贷方登记用款额度使用数；本完善以国库单一账户体系为基础，资金人民银行和代理银行。

步骤3：代理银行科目借方余额反映尚未使用的用款额拨付以国库集中收付

为主要形式的财政根据“财政直接支付凭证”及时将资金直度。该账户每日发生的支付，于当日营业国库管理制度，是财政管理体制改革的接支付给收款人或用款单位。

步骤4：代终了前由代理银行在财政部门批准的用有机组成部分和主要内容。在国库集中理银行办理支付后，开具“财政直接支付款额度内与国库单一账户清算；营业中支付制度下，财政资金的拨付包括财政入账通知书”，发给卫生主管部门和医单笔支付额5000万元人民币以上（含直接支付和财政授权支付两种方式。院，医院据此做账。5000万元），应及时与国库单一账户清36浙江财税与会计。财政授权的转账业务一律通过医院零支付执行机构依据批准的医院分月用款出，还应借记“在建工程”、“基建工程”、余额账户办理。计划生成授权支付（清算）额度清单，并在“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“待2.医院零余额账户的管理。医院零余执行月份开始前通知人民银行国库部门冲基金——待冲财政基金”科目；对于为额账户需由同级财政部门批准开立，并出和代理银行；医院依据批复的用款计划，购买药品等物资由财政授权支付的支出，具证明文件，由开户银行报经中国人民银在授权支付额度内向代理银行开具支付还应借记“库存物资”科目，贷记“待冲基行核准后核发开户许可证。

（1）医院新开指令；代理银行通过医院零余额账户向收金”科目。立零余额账户的，财政部门在批准开户款人付款或向医院支付现金后，与国库单[例1]医院购买一项非专利技术，价时，应在相关证明文件中明确账户性质。一账户、预算外资金财政专户清算。值100000元，医院支付手续费及税费零余额账户的变更、合并与撤销，须经同

二、零余额账户用款额度和财政应返2000元，财政给予专项补助80000元，由级财政部门批准，并按照财政国库管理制还额度的核算和主要账务处理财政授权支付，医院以自有资金支付度规定的程序和要求执行。

（2）医院因特

（一）零余额账户用款额度和财政应22000元。医院收到代理银行转来的《授殊管理需要（如存在异址办公并独立核算返还额度的核算权支付到账通知书》，通知书中注明的授的非法人机构等情形），需开立一个以上1“.零余额账户用款额度”科目核算权支付额度为80000元。该项非专利技术账户的，应当通过主管部门向同级财政部实行国库集中支付的医院根据财政部门已办理完相关转让手续。财务部门根据有门提出申请，经同级财政部门批准后开批复的用款计划收到的零余额账户用款关凭证，编制会计分录如下：立。

（3）医院零余额账户印鉴卡必须按规额度。本科目期末借方余额，反映医院尚收到代理银行转来的《授权支付到账定的格式和要求填写，印鉴卡内容如有变未使用的零余额用款额度。本科目年末应通知书》时动，应当及时向同级财政部门提出变更申无余额。借：零余额账户用款额度——财政授请，办理印鉴卡更换手续。

（4）医院零余额2“.财政应返还额度”科目核算实行权支付80000账户的用款额度具有与人民币存款相同国库集中支付的医院年终应收财政下年贷：财政补助收入——项目支出的支付结算功能，可办理转账、汇兑、委托度返还的资金额度。医院应按支付方式80000收款和提取现金等支付结算业务。医院可（财政直接支付和财政授权支付）设置明借：财政项目补助支出——医疗卫生以向本单位按账户管理规定保留的相应细科目，进行明细核算。本科目借方登记80000账户划拨工会经费、住房公积金及提租补年终结转后从零余额账户用款额度转入贷：零余额账户用款额度——财贴，以及划拨经财政部门批准的特殊款数，贷方登记次年转回的零余额账户用款政授权支付80000项。

（5）医院应建立全面的对账制度，在认额度数，期末借方余额，反映医院应收财同时：真处理各项财政资金支付账务的基础上，政下年度返还的资金额度。借：无形资产——非专利技术定期、及时地核对账务。

（二）零余额账户用款额度和财政应102000

（四）财政应返还额度返还额度的主要账务处理贷：待冲基金——待冲财政基金1.财政应返还额度的含义。财政应1.在财政授权支付方式下进行账务80000返还额度是指实行国库集中支付的医院处理银行存款22000在年度终了应收财政下年度返还的资金（1）从零余额账户中提取现金，借记[例2]某月15日，医院收到代理银额度，即反映结转下年使用的用款额度。“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款行转来的《授权支付到账通知书》，通知书2.财政资金的支付程序。

（1）财政直额度”科目。中注明的月度授权支付额度为700000接支付程序。医院依据批复的用款计划，（2）收到授权支付到账额度时，按照元。当月，该医院为退休人员发放工资在财政直接支付额度内向财政国库支付用款计划所确定的各类资金的财政授权780000元。财务部门根据有关凭证，编制执行机构提出支付申请；财政国库支付执支付额度，借记“零余额账户用款额度”科会计分录如下：行机构根据批复的用款计划及相关要求目，贷记“财政补助收入”科目。收到代理银行转来的《授权支付到账对支付申请审核无误后，向代理银行发出（3）使用零余额账户用款额度发生支通知书》时支付令，并通知人民银行国库部门；代理付时，按照支付金额，借记“医疗业务成借：零余额账户用款额度——财政授银行从财政零余额账户向收款人付款后，本”、“财政项目补助支出”科目，贷记“零权支付700000与国库单一账户、预算外资金财政专户进余额账户用款额度”科目；对于为购建固贷：财政补助收入——基本支出行清算。

（2）财政授权支付程序。财政国库定资产、无形资产由财政授权支付的支700000浙江财税与会计37 业务广场YEWUGUANGCHANG同时：款额度”科目，贷记“财政应返还额800000借：管理费用——离退休人员经费度——财政授权支付”科目。同时，780000[例4]2011年2月,医院收到恢复财借：固定资产——专用设备贷：应付职工薪酬——应付工资政授权支付额度300000元通知时，编制1050000（离退休费）780000会计分录如下：贷：待冲基金—待冲财政基金发放时，借：零余额账户用款额度——财政800000借：应付职工薪酬——应付工资（离授权支付300000银行存款250000退休费）780000贷：财政应返还额度——财政授（2）年度终了，医院根据本年度财政贷：零余额账户用款额度——财权支付300000直接支付预算指标数与当年财政直接支政授权支付700000[例5]2011年3月，医院收到财政付实际支出数的差额，借记“财政应返还银行存款80000部门上年未下达的200000元用款额度额度——财政直接支付”科目，贷记“财（4）年度终了，医院依据代理银行提的批复，编制会计分录如下：政补助收入”科目。供的对账单中的注销额度，借记“财政应借：零余额账户用款额度——财政[例7]2010年末，经结算，医院本年返还额度——财政授权支付”科目，贷记授权支付200000度财政直接支付预算指标数为2000000“零余额账户用款额度”科目。医院本年贷：财政应返还额度——财政授元,财政直接支付实际为1800000元，医度财政授权支付预算指标数大于零余额权支付200000院根据财政直接支付年终预算结余资金账户用款额度下达数的，根据未下达的2.在直接支付方式下进行账务处理数额200000元，编制会计分录如下：用款额度，借记“财政应返还额度——财（1）对财政直接支付的支出，医院根借：财政应返还额度——财政直接支政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”据财政国库支付执行机

构委托代理银行付200000科目。转来的《财政直接支付入账通知书》及原贷：财政补助收入——项目支出[例3]2010年末，经结算医院本年始凭证，借记“财政项目补助支出”科目，200000度财政授权支付预算指标数为2000000贷记“财政补助收入”科目；对于为购建

（3）下年度财政直接支付上年未支付元,零余额账户用款额度下达数为固定资产、无形资产由财政直接支付的的预算指标数时，借记相关支出类科目，1800000元，其中1500000元已由财政授支出，还应借记“在建工程”、“基建工贷记“财政应返还额度——财政直接支权支付。医院经与代理银行提供的对账程”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷付”科目。单核对无误后，编制会计分录如下：记“待冲基金——待冲财政基金”科目；[例8]2011年3月，医院使用2010根据财政部门批复的年终结账的用对于为购买药品等物资由财政直接支付年度预算结余的设备购置补助款200000款计划注销额度，的支出，还应借记“库存物资”科目，贷记元，购买医疗设备。编制会计分录如下：借：财政应返还额度——财政授权“待冲基金”科目。借：财政项目补助支出——医疗卫生支付300000[例6]2010年5月9日，医院购买心200000贷：零余额账户用款额度——财电监护仪8台,价值1050000元，财政给贷：财政应返还额度——财政直接政授权支付300000予专项补助800000元，由财政直接支支付200000医院根据未下达的用款额度，付；医院以自有资金支付250000元。医同时：借：财政应返还额度——财政授权院已收到财政国库支付执行机构委托代借：固定资产——专用设备支付200000理银行转来的《财政直接支付入账通知200000贷：财政补助收入——项目支出书》及原始凭证。该设备已验收入库，并贷：待冲基金——待冲财政基金200000投入使用。财务部门根据有关凭证，编制200000（5）下年初，医院依据代理银行提供会计分录如下：（注：文中的例子均假设已实行新医院的到账通知书恢复额度，借记“零余额账收到代理银行转来的《财政直接支会计制度，实际上新的医院会计制度自户用款额度”科目，贷记“财政应返还额付入账通知书》时，2011年7月1日起才开始试点执行，度——财政授权支付”科目。