第一篇：2015初级会计职称知识点《初级会计实务》：存货的盘盈盘亏
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存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。
盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过 “待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。
（一）存货的盘盈
报经批准前：
企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：原材料、库存商品等
贷： 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
报经批准后：
盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：管理费用
（二）存货的盘亏
报经批准前：
1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料、库存商品等
2）购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料等
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应交税费—应交增值税（进项税额转出）
报经批准后：
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行处理：
1）属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，报经批准后：
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2）属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
3）属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：
借：营业外支出—非常损失
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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第二篇：2015年初级会计职称考试知识点《初级会计实务》：盘盈和盘亏的处理
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现金、存货、原材料、固定资产的盘盈和盘亏的处理
1、现金盘盈或者盘亏批准前：
现金盘盈：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
现金盘亏：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
批准后：
盘盈：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给其他单位的）
营业外收入（无法查明原因的）
盘亏：
借：管理费用（无法查明原因的）
其他应收款（责任人赔偿的部分）
贷：待处理财产损溢
2、存货盘盈或者盘亏。
批准前：
①盘盈：
借：原材料等科目
贷：待处理财产损溢
②盘亏：
借：待处理财产损溢
贷：原材料等科目
批准后：
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①盘盈：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
②盘亏：
借：管理费用（管理不善）
营业外支出（非常原因）
其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）
贷：待处理财产损溢
3、固定资产盘盈或者盘亏：
批准前：
①盘盈：
借：固定资产
贷：以前损益调整
②盘亏：
先将盘亏的固定资产账面价值转入“待处理财产损溢”科目中。
借：待处理财产损溢
累计折旧等
贷：固定资产
批准后：
①盘盈：
盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前损益调整”科目核算，不用区分批准前批准后，在盘盈时做一笔分录：
借：固定资产
贷：以前损益调整
②盘亏：（盘亏净损失的处理）
借：营业外支出——固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢
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第三篇：2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》：财务报告
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财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。
一、资产负债表
1：根据几个总账科目的期末余额计算填列。
如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
“未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列
2.根据明细账科目余额计算填列。
（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
（2）（应收账款=应收 借方 + 预收 借方-坏账准备）
（3）（预收账款=预收 贷方 + 应收 贷方）
（4）（应付账款=应付 贷方 + 预付 贷方）
（5）（预付账款=预付 借方 + 应付 借方-坏账准备）
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
长期借款中一年内到期的部分——“一年内到期的非流动负债”
长期待摊费用中一年到期的部分——“一年内到期的非流动资产”
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
“应收票据” 减去“坏账准备”
“应收账款” 减去“坏账准备”“坏账准备”（一定等于现值）
“长期股权投资” 减去“长期股权投资减值准备”、“在建工程”减去“坏账准备”、“在建工程减值准备”
“投资性房地产” 减去“投资性房地产累计折旧” “投资性房地产减值准备”
“固定资产”减去 “累计折旧” “固定资产减值准备”（提了减值后，一定是可收回金额）
“无形资产”减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”
5.综合运用上述填列方法分析填列。
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“存货”=“原材料”+“库存商品” + “委托加工物资” + “周转材料” + “材料采购” + “在途物资” + “发出商品” +（-）“材料成本差异”-“存货跌价准备”（切记，没有工程物资）
二、利润表
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。
三、所有者权益变动表
应单独列示的项目包括：
（1）净利润；
（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；
（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；
（5）按照规定提取的盈余公积；
（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
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第四篇：存货盘盈、盘亏的会计处理
一、存货的盘盈
（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：
借：原材料
周转材料
库存商品等
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
（2）盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
贷：管理费用—***盘亏盘盈
（或，借：管理费用—***盘亏盘盈负数表示，建议采用此方法为佳）
二、存货的盘亏
（1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
贷：原材料
周转材料
库存商品等
（2）对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）
（3）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。
借：管理费用—***盘亏盘盈
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
②对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
③对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：
借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
第五篇：存货盘盈、盘亏的会计处理
存货盘盈、盘亏如何进行会计处理
一、存货的盘盈
（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料
周转材料 库存商品等
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
（2）盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 贷：管理费用—***盘亏盘盈
（或，借：管理费用—***盘亏盘盈负数表示，建议采用此方法为佳）
二、存货的盘亏
（1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 贷：原材料
周转材料
库存商品等
（2）对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）
（3）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。借：管理费用—***盘亏盘盈
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 ②对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 ③对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈
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