415号关于转发铁道部铁路会计基础工作规范的通知

第一篇：415号关于转发铁道部铁路会计基础工作规范的通知

北京铁路局文件

京铁财„2006‟415号

关于转发铁道部铁路会计基础工作规范的通知

局管内各单位：

现将铁道部《关于发布铁路会计基础工作规范的通知》转发给你们，结合我局实际情况提出如下要求，请一并遵照执行。

一、认真学习铁路会计基础工作规范

各单位要认真组织学习铁道部《关于发布铁路会计基础工作规范的通知》（铁财„2006‟195号），对照新的铁路会计基础工作规范认真抓好落实。各单位要高度重视此项工作，切实提高对开展会计基础工作重要性的认识，会计基础工作是经营工作中最基础的工作，是能否如实、准确反映经济业务的重要保证，是铁

—1— 路改革发展，财务会计集中管理的必要条件。会计基础工作要求会计人员综合素质过硬、岗位职责明确、工作流程顺畅清晰、会计核算真实合法。在日常会计处理中，必须作到会计凭证、账簿手续完备、登记准确，财务会计报告及时、准确、内容完整，会计档案整洁、完整，内部控制制度完善、基础台账完备，各项制度体系相互衔接、相互协调，财会工作高效、有序。减少、避免违反财经纪律的发生，达到完成全局经营目标和资金、财产安全的目的。

二、逐项落实铁路会计基础工作规范

各单位要在认真学习的基础上，逐项落实会计基础规范要求，对照新规范积极开展自检工作。要从会计机构和会计人员、会计工作交接、会计核算的一般规定、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案、会计信息化、内部会计管理制度、会计监督共10个方面，逐条对照检查，发现问题及时整改。

通过自检和整改，逐项填制《铁路会计基础工作规范化单位考核评分标准》，进行自我评分。自检合格后，按照会计基础工作考核的要求，向路局报送“铁路会计基础工作规范化单位申请报告”

三、建立规范的内部控制制度

新的《铁路会计基础工作规范》增添内容最多变化最大是内部控制制度，各单位要结合本单位实际情况，建立内部会计管理体系。主要包括：

1、单位负责人、总会计师、会计部门及其会计— 2— 机构负责人（会计主管人员）的职责、权限；

2、建立会计人员岗位责任制度；

3、建立账务处理程序制度;

4、建立货币资金管理制度；

5、建立银行预留印鉴、空白票据和付款结算凭证分管制度；

6、建立实物资产管理制度；

7、有工程项目的单位应建立工程项目管理制度；

8、建立采购和付款管理制度；

9、建立运输进款、营业收入及应收款项回收管理制度；

10、建立成本费用管理制度;

11、建立稽核制度；

12、建立原始记录管理制度；

13、建立定额管理制度；

14、建立财务会计分析制度；

15、建立对外投资管理制度；

16、建立对被投资单位财务监管制度；

17、建立重大经济业务事项规划、决策和监督制度；

18、建立资金筹集管理制度；

19、对不能或不便在分类和日记账账簿中记录的重要会计事项，应建立备查账簿进行备查登记；20、建立主要财务指标台账、主要支出项目台账、应收款项台账、计提减值准备台账和主要产品、原材料价格台账。部分单位应根据自身特点建立主要工作量台账（机务、车务、车辆、客运单位等）、主要设备台账（机务、车辆、工务、电务、工业企业单位等）、主要运输收入指标台账、客货票据台账（车务、客运单位等）、投资、借款、担保、商业票据、信用证管理台账（多经、公司单位等）。确保各项经济活动有序可控。

四、开展会计基础工作规范化工作安排 1．树立标杆，交流经验，全面提高

今年年底前，路局将按照铁道部《关于发布铁路会计基础工作规范的通知》（铁财„2006‟195号）新的规定和要求，选择部

—3— 分基础较好的单位进行督促完善，组织四个重点检查组，检查各单位逐项落实铁路会计基础工作规范化要求的情况，从中评选出3-4个会计基础工作规范标杆单位并给予表彰，针对检查中反映的问题和我局具体情况，制定我局会计基础工作规范实施细则。

2007年起，组织各单位分系统学习会计基础工作规范，整章建制，将各项要求落到实处，相互交流经验，全面提高全局会计基础工作水平。对原分局授予的铁路会计基础工作规范化称号的各单位进行考核、确认，对考核合格单位重新授予铁路会计基础工作规范化单位，未达标的单位撤销其原达标单位称号。未达标单位取消其评选年度财务工作优秀单位资格。计划在2年的时间内将全局运营单位检查、确认一遍，全面提高全局会计基础工作质量。

2．时间安排

⑴2006年11月28日至11月30日，路局分四个检查组对第一批会计基础工作规范化优秀单位进行重点检查，每个单位检查3天。根据检查评分结果，确认会计基础工作规范化单位复验合格单位，并确定为标杆单位。

⑵2006年12月，根据对会计基础工作规范化优秀单位进行重点检查反映出的问题和我局实际情况，制定并下发我局会计基础工作规范实施细则。

⑶2007年1月，各单位根据铁道部铁路会计基础工作规范和路局会计基础工作规范实施细则开始自检。2月28日之前，将自— 4— 检发现的问题、难以操作的内容以及整改计划（包括确整改时间进度和申请达标日期）书面上报路局财务处。

⑷2007年3月，路局组织召开会计基础工作规范化现场会，申请上半年考核的单位参加，通过现场观摩，相互学习，共同提高。同时，路局接受基层单位申报会计基础工作规范化申请报告。

⑸2007年5月起，对申请会计基础工作规范化达标单位进行验收。

⑹2007年9月，路局再次组织召开会计基础工作规范化现场会，申请下半年考核的单位参加。同时，路局接受第二批申报会计基础工作规范化申请报告。

⑺2007年11月起，对第二批申请会计基础工作规范化达标单位进行验收。

⑻2007年12月，根据2007年开展会计基础工作规范化活动的情况，制定2008年会计基础工作规范化工作计划。

五、其他

多经系统、工会系统根据本系统的具体情况，比照运营单位会计基础工作规范化推进计划，安排本系统会计基础工作规范化推进工作，并组织验收确认。

—5— 二○○六年十一月二十三日

铁道部文件

铁财„2006‟195号

关于发布《铁路会计基础工作规范》的通知

部属各单位、各铁路公司（筹备组）、各合资铁路公司：

为进一步加强会计基础工作，规范会计行为，不断提高铁路单位会计工作水平，根据铁路实行《企业会计制度》和相关企业会计准则的要求，结合会计信息化的发展情况，制订了《铁路会计基础工作规范》，现印发给你们，请认真贯彻执行。2001年发布的《关于印发<铁路会计基础工作规范>的通知》（铁财„2001‟30号）、《关于印发<铁路会计基础工作标准化考核评分标准>的通知》(铁财„2001‟65号)同时废止。

附件：1．铁路会计档案保管期限表

2．铁路会计基础工作规范化单位考核评分标准 3．铁路会计基础工作规范化单位申请报告

— 6—

二○○六年十月二十三日

铁路会计基础工作规范

第一章 总 则

第一条 为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》及相关法规、规章、制度等有关规定，结合铁路具体情况，制定本规范。

第二条 本规范适用于国家铁路系统各运输、多元经营、集体经济等企业及其直接或间接控制的公司,行政单位、事业单位、社会团体和其他经济组织(以下简称“单位”)。铁路运输企业收入、基建、资金、工会会计均应执行本规范。

铁道部财务司将根据铁路运输企业收入、基建管理和核算特点，制定补充规定；铁道部资金中心可根据铁路资金结算业务管理和核算特点制定补充规定；铁路总工会可根据铁路工会系统实际情况制定补充规定。

其他铁路运输企业可参照执行。

第三条 各单位必须切实重视会计基础工作，结合本单位实际，认真执行本规范，使本单位会计基础工作达到会计人员综合素质过硬、岗位职责明确、工作流程顺畅清晰、会计核算真实合法，会计凭证、账簿手续完备、登记准确，财务会计报告及时、准确、内容丰富，会计档案整洁、完整，内部控制制度完善、基

—7— 础台账完备，各项制度体系相互衔接、相互协调，财会工作高效、有序。

第四条 单位负责人对本单位的会计基础工作负责。各单位财会主管部门负责组织本单位和其控制的公司运营（含收入、资金）、多经、集经、工会等系统会计基础工作的具体实施。

第二章 会计机构和会计人员

第五条 各单位应当根据会计业务需要设臵会计机构，配备会计人员、会计机构负责人；不具备单独设臵会计机构条件的，应当在有关机构中配备三名及以上会计人员，并在出纳人员以外的会计人员中指定会计主管人员。

部属各单位机关业务处室、附属机构、各种社会团体和业务量小、人员少的非生产单位等，需要进行会计核算但不具备设臵会计机构和配备会计人员条件的，应委托会计集中核算机构或铁路企业设臵的独立会计核算机构代为核算。

会计机构的设臵及会计人员的配备必须满足加强经营管理工作的需要。运输生产单位必须设臵会计机构。

第六条 各单位应当根据会计业务需要设臵会计工作岗位、明确岗位职责。会计工作岗位设臵应满足以下要求：

（一）岗位设臵应当与单位内部管理和财务会计业务需要相适应。

（二）各岗位必须有明确的职责和标准，并能够进行考核。

— 8—

（三）各岗位之间分工明确，有利于按规定程序办理业务往来、分清责任。

（四）各岗位相互牵制、相互制约，不相容岗位相互分离。不相容岗位主要包括：

1．业务经办与制证、审批； 2．制证与稽核、审批、财产保管； 3．财产保管与稽核、审批；

4．出纳与稽核、会计档案保管、填制收付款记账凭证和收入、支出、费用、债权债务账目的登记；

5．客货票据总账管理与票据的发放；

6．收入进款出纳与控制运输收入进款收、存、缴业务的专用印章保管；

7．收入进款出纳、会计与对外客货运输及收付款业务办理。第七条 会计工作岗位一般可分为：总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）、财会稽核、信息化管理、预算管理、出纳、报销，所有者权益、基金、债权债务、固定资产、在建工程、运输进款、营业收入、工资及工资附加费、大修、存货、成本费用、税费核算，运输收入会计、运输收入稽核、客货收入清算、代收款、资金管理、记账、财务会计报告编制，合同、票证、会计档案管理等岗位。

—9— 开展管理会计的单位，可以根据需要设臵相应的工作岗位，也可以与其他会计工作岗位相结合。手工记账的单位还可设臵总账岗位。

会计工作岗位在不违反内部牵制制度的前提下，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但必须保证每一项会计事项由两个及以上人员处理，不能由一个人负责办理全过程。

会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，一般以３年至５年轮岗一次为宜。岗位轮换的期限各单位可根据实际情况决定。

第八条 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设臵总会计师。总会计师由具有会计师、审计师及以上专业技术资格的人员担任。部属铁路运输企业总会计师必须具有高级会计师或高级审计师专业技术资格。总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）按照国家有关法律法规和铁道部有关规定办理。

第九条 会计机构负责人、会计主管人员必须符合下列基本条件：

（一）坚持原则，廉洁奉公，具有较高的政治水平和职业道德水准；

（二）熟悉国家财经法律、法规、规章和制度，掌握本行业业务管理和企业管理的有关知识；

— 10—

（三）熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法，掌握资金管理、预算管理等财务管理知识，具有较强的风险防范意识，能够发挥会计监督和参与经营管理的作用；

（四）有较强的组织、协调能力；

（五）具备会计师及以上专业技术职务资格或者具备助理会计师资格且从事会计工作3年以上，其中，运输生产单位和职工人数较多、业务量较大的其他单位的会计机构负责人，必须具备会计师及以上专业技术职务资格；

（六）具备经济管理类专业大专及以上学历；

（七）身体状况能适应本职工作的要求。

部属铁路运输企业财会、收入、资金部门负责人必须具备大学专科及以上学历和高级会计（审计）师专业技术资格。

会计机构负责人（会计主管人员）的任免必须事先征求上级人事主管部门的意见，并由上级人事主管部门征求同级财会主管部门的意见。国家铁路控制的合资公司会计机构负责人应由国家铁路系统出资人或出资人代表人事主管部门征求同级财会主管部门的意见后推荐或提议，按有关规定程序任免。

第十条 稽核人员应当符合下列条件：

（一）坚持原则，廉洁奉公，具有较高的政治水平和职业道德水准；

（二）熟悉国家财经法律、法规、规章和制度，熟练掌握财务管理有关知识；

—11—

（三）熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法，能够发挥会计监督和参与经营管理的作用；

（四）具备助理会计师及以上任职资格。

第十一条 会计人员必须具备会计从业资格，持有铁路系统会计从业资格证书。不具备会计从业资格的人员，不得参加会计专业技术资格考试、评审或会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书。各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从事会计工作。会计从业资格证书必须按照有关规定注册登记。已任用（聘用）技术职务的会计人员掌握计算机能力要求达到铁路初级标准，其中每个单位会计师及以上的人员至少应有一名达到铁路中级标准，会计信息化岗位人员应达到铁路中级标准。

第十二条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规和国家统一会计制度。会计人员应自觉接受继续教育,完成继续教育学时，提高业务素质和会计职业道德水平。

各单位和部门应保证会计人员按照国家和铁道部的有关规定接受继续教育，保证会计人员参加继续教育的时间和其他必要条件，并根据有关规定确定继续教育内容。

第十三条 会计人员应当实行任职回避制度。

单位领导班子成员的直系亲属不得担任本单位及其控制的多经、集经、公司、工会和其他组织的会计机构负责人（会计主管人员）。

— 12— 会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得在本单位同一会计机构中任职。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第十四条 会计人员在工作中应当遵守职业道德。

（一）坚持诚实守信、廉洁奉公的职业道德品质，严谨细致、求真务实的工作作风，热爱本职工作，热心为职工服务。

（二）努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求，努力提高工作效率和工作质量。

（三）熟悉财经法律、法规和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

（四）按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，实事求是、客观公正的办理会计业务，遵纪守法，忠于职守，保证所提供的会计信息真实、合法、完整。

（五）熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

（六）保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位负责人同意外，不得私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

第十五条 各单位应当定期检查会计人员岗位职责完成情况、遵守职业道德的情况，进行定期或不定期考核，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的依据。

—13— 会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；有《会计法》第四十二条、第四十三条、第四十四条所列违纪违法情形之一的，按照《会计法》的规定予以处理，并在全路范围内予以公告。

第三章 会计工作交接

第十六条 会计人员发生下列情况之一者，必须将本人所经管的会计工作，在规定期限内全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

（一）工作调动、岗位轮换；

（二）因病不能工作超过六个月；

（三）因故临时离职超过六个月；

（四）被撤销会计职务；

（五）被吊销会计从业资格证书；

（六）单位撤销、合并、分立需要办理交接的。

发生前款

（二）、（三）项情况在六个月之内的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位负责人必须指定专人代理，并办理临时交接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人或会计机构负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第二十六条所规定的责任。

— 14— 第十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕。

（二）尚未登记的账目，应登记完毕，现金、银行存款日记账应在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

第十八条 会计人员办理移交手续应当编制移交清册。移交清册应当列明以下内容：

（一）应移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、其他会计资料和物品等；

（二）会计信息系统软件、文档资料、操作密码、会计数据备份、电子计算机及其附属设备等有关实物；

（三）所负责的会计事项简要说明：截止移交日的现金、银行存款收、支及余额，各项资产、负债、权益余额及变动情况说明，收入、成本及费用情况说明，债权债务情况说明等；

（四）上级主管部门或单位负责人认为有必要列明的其他内容。

第十九条 会计机构负责人（会计主管人员）移交时，还必须将全部财务会计工作，包括重大财务收支、债权债务和会计人员情况以及未完遗留事项等，向接替人员详细介绍并写出书面材料。

—15— 第二十条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。

一般会计人员交接，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接，由单位负责人监交。

在下列情况下应由上级主管部门派人会同监交：

（一）单位负责人不能监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。

（二）单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。

（三）不宜由单位负责人单独监交，而需要主管单位会同督促监交。

（四）单位撤销、合并、分立。

（五）上级主管部门认为需要监交的其他情况。

第二十一条 办理会计工作交接时，移交人员应按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对接收:

（一）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺。接替人员发现不一致或以“白条抵库”现象的，移交人员必须限期查清，并按有关规定处理。

（二）有价证券每一面额的数量要与有价证券登记簿记录相一致。

（三）银行存款日记账余额要与银行对账单核对相符。如不一致，应由移交人员查明原因：属于记账错误的，应及时调整；— 16— 属于未达账项造成的，应编制银行存款余额调节表调节相符，并简要说明。

（四）各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。移交人员对债权、债务应列明清单，对存在的问题做出说明。接收人员认为必要的，可进行账实核对。

（五）会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（六）有关电子数据在实际操作状态下进行交接，移交人员要详细介绍系统功能及操作方法。电子计算机及其附属设备等有关实物应当完好，如有损坏，按照有关固定资产或低值易耗品管理规定处理。

（七）移交人员经管的各项票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。

第二十二条 会计岗位交接时必须同时做好会计信息系统的交接工作。会计岗位变动，相应的操作用户必须删除或禁用，有关密码必须重新设臵。

会计信息化岗位人员调离时，应交回所有钥匙、密钥卡、识别卡等，更换其掌握的所有口令，退还全部技术手册、软件及有关资料。

第二十三条 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，作为交接双方明确责任的依据。

—17— 移交清册上应注明：单位名称、交接日期，交接双方和监交人员的姓名、职务，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式四份，交接双方及监交人各执一份，存档一份。

第二十四条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的前后衔接、内容完整。接替人员应及时对有关印鉴、密码做必要的更换。

第二十五条 单位撤销、合并、分立时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算，做好移交工作；未移交前，会计人员不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。

移交的主要内容包括：

（一）会计档案，包括纸质及电子数据；

（二）自年初至撤、并日的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，包括纸质及电子数据；

（三）撤、并日时点的会计报表（包括纸质及电子数据）、银行对账单、银行存款余额调节表；

（四）财务印签、印章、未使用的票据；

（五）固定资产卡片、主要支出项目、主要工作量、主要设备等各种台账；

— 18—

（六）会计信息系统软件、文档资料、操作密码、会计数据备份。

第二十六条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的真实性、完整性承担责任。

第四章 会计核算的一般规定

第二十七条 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》、国家统一会计制度和铁道部的有关规定建立会计账册、进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第二十八条 各单位会计核算应当遵循以下基本前提：

（一）应当对其本身发生的交易、事项进行会计确认、计量和报告；

（二）会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提；

（三）应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告；

（四）会计核算应当以货币计量。

第二十九条 各单位会计核算应当遵循以下基本原则：

（一）会计核算应当以实际发生的交易事项为依据，及时进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）会计核算应当按照交易事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易、事项的法律形式为依据。未经过专业审核的运输收入原始凭证，原则上不允许作为运输收入会

—19— 计核算的依据。

（三）会计核算及提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易、事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在会计报表附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易、事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

（四）会计核算及提供的会计信息应当清晰明了，并且与财务会计报告使用者的经营决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价、预测。

（五）会计核算及提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易、事项。

（六）会计核算应当保持应有的谨慎。对交易、事项进行会计确认、计量和报告时，不得高估资产或者收益、低估负债或者费用。

第三十条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续，进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付。

（二）财物的收发、增减和使用。

（三）债权债务的发生和结算。

（四）资本、基金的增减和经费的收支。

（五）收入、支出、费用、成本的计算。

（六）财务成果的计算和处理。

— 20—

（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。第三十一条 各单位要按照国家统一会计制度和铁道部的规定，以及本单位会计核算的需要，正确设臵和使用会计科目。

各单位设臵会计科目的名称应简洁、明晰，能够基本表明其核算内容，并应对每个会计科目的核算内容、使用方法做出规定。除另有规定外各单位不得自行增设与国家和铁道部规定的会计科目同级的科目。

第三十二条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家和铁道部的有关规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料，不得私设会计账簿，不得报送虚假财务会计报告。

第三十三条 公司、企业进行会计核算除遵守会计核算的一般规定外，还应遵守下列规定：

（一）要按规定的确认标准或者计量方法确认资产、负债、所有者权益，不得虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益。

（二）要按规定及时确认收入，不得虚列或者隐瞒、截留收入、推迟或者提前确认收入，严禁将收入转移到依法设臵的会计账簿以外核算。

（三）要按规定列支成本费用，以权责发生制为基础，合理划分收益性支出与资本性支出的界限，不得随意改变成本、费用的确认标准或者计量方法，不得采取成本、费用挂账等方式少列、不列成本、费用，不得挤列、多列、虚列成本、费用。

—21—

（四）要按规定计算损益，不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润。

第三十四条 部属单位控制的合资铁路公司执行《铁路运输企业会计核算办法》、《铁路运输收入管理规程》、《铁路运输企业成本费用核算规程》等行业管理办法和工作规则，准确核算运输收入，完整反映运输收入信息，及时办理运输收入进款的资金结算；加强运输成本管理，落实成本费用控制责任，规范会计核算。确保运输收入进款安全完整、成本费用真实合法、会计信息真实准确。

第三十五条 铁路大中型基建项目应按项目建账和明细核算，或通过设臵工程成本辅助账，详细记录和真实反映项目章节的建设成本。同一个建设项目，不同性质的建设资金，应在同一会计账套、同一账户内管理和核算。

第三十六条 会计处理一般程序如下：

（一）经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原始凭证，在办理有关审批手续后及时送交会计机构；

（二）制证人员对原始凭证进行审核，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；

（三）稽核人员对记账凭证及所附原始凭证进行稽核，无误后在记账凭证上签章并在账务处理软件中对记账凭证做稽核标记，发现有差错的退给制证人员更正；

— 22—

（四）会计机构负责人（会计主管人员）或授权人员对记账凭证进行审核并签章；

（五）记账人员根据审核无误的记账凭证记账，期末将总账与日记账、明细账的余额核对相符;

（六）稽核人员对会计账簿进行审核;

（七）期末，在按规定进行资产盘查、债权债务签认的基础上，由财务会计报告编制人员根据账簿记录和有关资料编制财务会计报告；

（八）财务会计报告由稽核人员稽核，并经会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师（主管财务工作的负责人）、单位负责人审核签章后，向有关单位、部门报送。

第三十七条 付款业务应按下列程序处理：

（一）支付申请。单位内部有关部门或个人用款时，应填制支付申请单，连同有关原始凭证、合同、文件、预算、决议等相关资料提交审批人审批。支付申请单中应注明款项的用途、收款人、金额等内容。具备支付申请单相应要素的大额资金使用联签单、报销单等，可代作支付申请单。

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

（三）审核制证。制证人员对批准的支付申请及所附有关凭证、资料进行审核，无误后编制付款凭证。通过银行转账支付的—23— 款项，付款凭证所附附件张数应包括付款票据的存根或银行结算凭证的回单。

（四）办理支付。出纳人员复核付款凭证，无误后办理支付手续：

1．以现金付款的，收款人在现金付款凭证上签字（采取“零星费用现金支付汇总表”等形式支付零星费用现金的，领款人在“汇总表”等上签字）后支付现金，并在现金付款凭证及所附有关凭证、资料上加盖“付讫”戳记。

2．以银行支票办理付款的，应填制银行支票，经会计机构负责人（银行预留印鉴保管人）审核签章后交收款人（或经办人），支票存根经收款人（或经办人）签字或盖章后，附于银行付款凭证之后，并在银行付款凭证及所附有关凭证、资料上加盖“付讫”戳记。

3．以付款结算凭证办理付款的，应填制银行或结算中心有关付款结算凭证，经会计机构负责人（银行预留印鉴保管人）审核签章后送交银行或结算中心办理转账，将银行或结算中心盖“转讫”章的付款结算凭证回单附于银行付款凭证之后，并在银行付款凭证及所附有关凭证、资料上加盖“付讫”戳记。如果付款凭证附件张数不符，或者发生次月付款情况，应通知制证人修改付款凭证。

— 24—

（五）支付稽核。稽核人员对付款凭证及所附有关凭证、资料进行审核，无误后在记账凭证上签章，并在账务处理软件中做稽核标记。

第五章 会计凭证

第三十八条 各单位发生本规范第三十条所规定的事项，必须填制或取得会计凭证。

会计凭证包括原始凭证和记账凭证。各单位填制或取得的原始凭证应及时送交会计机构进行会计处理。

第三十九条 各单位填制或取得的原始凭证须符合以下基本要求：

（一）原始凭证的内容必须具备：凭证名称，填制日期，填制单位名称或填制人姓名，经办人签名或盖章，接收凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。

（二）原始凭证必须有签章：

1．从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的财务专用章或者发票专用章、业务专用章、结算专用章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，必要时应填写填制人身份证号码。

2．对外开出的原始凭证，除铁路运输收入部门的专用票据以外，必须加盖本单位公章或财务专用章、发票专用章、结算专用章。对外开出的原始凭证，必须同时作为本单位的入账依据，不得代开与本单位经济业务无关的原始凭证。

—25— 3．自制原始凭证必须有经办单位（部门）负责人或指定的人员签名或盖章。

（三）原始凭证本身必须合法：

1．发票必须符合规定格式，印有税务机关的监制章。收据不得代做发票使用。

2．行政事业性收费必须使用财政部门核发的统一收据。3．银行、结算中心结算票据、凭证，必须使用中国人民银行、铁道部规定的统一票据、凭证。银行支票需按顺序号连续签发，作废时应连同存根加盖“作废”戳记，并与重新签发的支票存根一并作为记账凭证的附件；不再签发的，同下一号码支票存根一并作为记账凭证的附件。直接签发给收款人的支票，或者本单位有关人员因业务需要借取的空白支票，收票人须在支票存根上签名或盖章。不准以空白支票交给他人做信用抵押。

4．铁路运输企业在办理客货运输业务时，必须使用铁道部规定的并在铁道部批准的印刷厂印制的铁路客货运输票据核收运输费用。使用计算机制票的，必须使用铁道部统一制、售票软件计算运输费用。铁路客货运输票据，未经上级收入管理部门批准，不准相互调拨和借用。客运票据发生填写错误或代用票剪断线与填写金额不符时，不得涂改，一律按作废票处理。代用票“旅客联”一经剪断，原则上不按作废票处理，如属特殊情况，应由经办人写出经过，经单位领导签认后，报上级收入管理部门核实处理。作废的客货运输票据必须各联齐全，票面上画对角线，并需— 26— 加盖“作废”戳记。除存根联外其他各联一并上报。

（四）原始凭证记录要真实，计算要准确。凭证名称与经济业务内容相符；凭证填制日期与经济业务发生的日期相符；经济业务与合同、协议、订货单、物资申请计划等相符；品种、数量、单价填写正确；大写和小写金额相符等。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

（五）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票、收据、结算凭证必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的除外）套写。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一同保存，不得撕毁。

（六）发生销货退回时，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（七）工资、奖金、劳务费用等支付个人的款项，原则上通过银行转账支付，向个人账户转账时，必须编制经主管领导审核批准的支付明细清单，经银行盖章后返还的明细单和办理银行付款并经银行盖“转讫”章的结算凭证回单一并作为原始凭证。经批准以现金支付的，原则上由本人签章领取，签章后的明细单作为原始凭证。

（八）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分开给对方原始凭证分割单。原始凭证分割

—27— 单除应具备原始凭证的全部要素外，还应包括原始凭证的名称、金额及所依附的记账凭证编号，填制原始凭证单位的名称和日期。各分割单的内容、数量、汇总金额应与原始凭证相符。

（九）经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应附批准文件的复印件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（十）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。其中，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。以计算机打印的机制发票、收据等原始凭证，不能用手写的方式修改或补记其缺项（税务机关规定可以手工补记单位名称的除外）。

（十一）填制凭证时，若使用双面蓝色复写纸套写一式几份的原始凭证可使用圆珠笔；单位负责人签字一律使用蓝黑或黑色墨水，签发支票必须使用墨汁或黑色墨水。

第四十条 对以下特定原始凭证的具体要求：

（一）通知书。发出单位应使用规定格式的通知书，并按规定填制。通知书不能单独作为办理财产调拨、提供劳务等业务的原始凭证，必须附其与经济业务相适应的其他原始凭证。通知书的接收单位，应严格按通知书的内容和列账月份及其附件进行会计处理。

（二）借款单。职工借款单必须附在记账凭证之后，收回借— 28— 款或办理报销时应当另开收据，不得退还原借款单。

（三）缴款单。缴款时，由缴款人填制“缴款单”，连同款项一并交财务部门，由财务部门的会计人员据以编制“收款凭证”，并向缴款人开具收据。

（四）预算内（外）拨款单。拨付预算内资金时应在摘要栏内注明预算文号；拨付预算外资金时应另附审批手续。

（五）无据支付证明单。无据支付证明单应在以下特定的范围内严格控制使用：

1．遗失原始凭证时，应取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原凭证的编号、内容、数量和金额等，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，作为该无据支付证明单附件，代作原始凭证；如果确实无法取得证明的，如火车票、轮船票、飞机票等，应由当事人填写无据支付证明单，写出详细情况，由经办单位负责人和会计机构负责人批准后，代作原始凭证。

2．对于一些确实无法取得合法单据的特殊情况，如家属拆洗缝补、临时雇用零工装卸、搬运，家属区维修施工用家属的水电，维修施工毁青、树木补偿费等，可使用“无据支付证明单”，把发生经济业务的内容、用途、计量单位、数量、单价、金额、无据原因等在单据上填写完整，注明经办人、证明人，由单位领导签字批准，经财务人员审核，领款人在单据上签字或盖章后，方可报销、付款。

（六）银行存款余额调节表。各单位每月必须按每一账户编

—29— 制银行存款调节表，存在未达账项的，应逐笔按类填列，调节后的双方余额应相等。对两个月以上的未达账项要作出说明。银行存款余额调节表由会计人员将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对后编制，经稽核人员稽核、会计机构负责人（会计主管人员）审核后，连同银行对账单、未达账项书面说明一并作为会计档案保存。

（七）报销粘贴单、报销单。办理报销可根据报销费用项目的多少及报销单据的数量选用报销粘贴单或报销单。

1．报销粘贴单。报销费用项目、单据较少的，应使用报销粘贴单，直接将原始凭证按本规范会计凭证整理规定粘贴在报销粘贴单上，并如实填写有关栏的内容，其中单据张数为所粘贴单据的自然张数。

2．报销单。报销费用项目、单据较多的，如实行定额备用金制的车间、班组办理报销等，应使用报销单并如实填写有关栏的内容。使用报销单的，报销原始凭证应按本规范会计凭证整理的规定粘贴在“单据粘贴单”上，“单据粘贴单”及所粘贴的原始凭证作为报销单的附件。报销单中单据张数填写“单据粘贴单”上粘贴原始凭证的自然张数，不包括“单据粘贴单”。报销完成后，报销单收据栏可撕下交给报销人，作为报销款项的收据。

（八）分摊计算表（调账记录）。分摊计算表（调账记录）在会计机构办理调整账项、更正错误时填制，应将调整账项、更正错误的原因、事由等内容进行详细的说明，经会计机构负责人— 30—（会计主管人员）审核后作为列账的依据及记账凭证的附件。

第四十一条 原始凭证审核及处理：

（一）相关人员应按规定对原始凭证及其所记录经济业务的真实性、合理性、合法性进行审核，确保其符合法律、法规或计划、预算的要求，符合节约的原则，符合费用的开支标准。

（二）确保原始凭证内容的真实。经济业务内容与客观情况相符，无弄虚作假、伪造凭证的行为。

（三）确保凭证内容填写齐全。单位名称、计量单位、数量、单价和金额填写准确，文字和数字填写清楚，凭证中无不规范的改动。

（四）审批手续必须完备。

1．购买实物、支付费用的原始凭证，除有支票存根或银行汇款单外，还必须取得对方符合规定的收据、发票等，同时有经办人、验收人、业务主管签名或盖章，并注明用途。

2．根据规定需要审批的原始凭证，必须按规定履行审批手续。

3．报销购买图书、药品及其他实物无明细发票时，必须附有与发票总金额相符的明细表，明细表必须具备原始凭证所规定的全部内容。

4．工资及劳保费支付标准的变更和一次性奖金的支付须有合法依据。

5．购买原材料配件物资须有内容完整、字迹清晰、由交料

—31— 人和收料人等业务人员签名或盖章齐全的收料单。特殊情况不能验收入库时，须有用料车间（班组）负责人、批准人签名或盖章齐全的用料单，方可办理报销业务。

6．办理各种工程清算，必须附有工程竣工验工计价表、工程预算、工程计划、发票以及与工程清算相关的资料等。

（五）经过审核，对于内容填写不全、手续不完备和计算差错等技术性错误，应将原始凭证退还原经办的部门或人员，由其补办手续，或更正错误，或重新填制；对于违反国家政策、法规、制度的原始凭证，应拒绝付款，不予受理，其中，如有伪造、变造原始凭证或其他严重违法乱纪行为的，应及时报告单位负责人或上级主管部门处理。

（六）审核后的原始凭证，保留在原始付款的单位，有关单位转账需要抄件时，应注明“抄件”字样，并注明抄件人，由原件保管单位加盖公章。

第四十二条 各单位必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，未经审核的原始凭证均不得作为编制记账凭证的依据。

记账凭证应具备下列内容：填制凭证的日期，填制凭证单位名称，凭证的名称、编号，经济业务内容摘要，会计科目代码及名称（包括总账科目和明细科目），金额，所附原始凭证的张数（或参见凭证的日期和号码），填制凭证人员、记账人员、稽核人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。收付款凭证必须有出纳人员签名或盖章，现金付款凭证还必须有领款人签名或盖— 32— 章（采取“零星费用现金支付汇总表”等形式支付零星费用现金的，领款人在“汇总表”等上签字）。货币资金倒库业务只填制付款凭证。

主要内容的填制要求如下：

（一）填制日期一般应为编制记账凭证的当日；以权责发生制为基础计提和分配的收入和支出，以及收入、支出、利润的结转等，可填写当月月末的日期。

（二）记账凭证的编号：

1．各单位应根据本单位业务繁简程度、人员多少和分工情况，选择便于查找、方便稽核、简单严密的编号方法。一般可采用现金收付、银行存款收付和转账业务三类编号，或按现金收款、现金付款、银行收款、银行付款和转账五类进行编号。

2．无论采用何种编号方法，都必须按月连续编号，应尽量采用系统自动编号方法，减少人工干预。分别制证，集中核算的单位，应采用网络化手段解决记账凭证统一连续编号问题。

3．如果会计分录较长，一张记账凭证需要填制多页的，编号规则为：第（该张记账凭证的编号）号„第（页码/总页数）‟页。

（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表及所附原始凭证填制。但记账凭证金额与记账凭证所附原始凭证金额必须相符（按财务制度规定限额报销的除外），不同类型经济业务的原

—33— 始凭证不能合并填制一张记账凭证。

（四）记账凭证摘要的填写：

1．经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物品的名称。

2．往来业务、借款和报销业务的摘要，应具备对方单位名称或个人的所属部门及姓名。

3．向银行提取现金需注明原因。

4．收、支及利润的结转、费用预提摊销应注明期间。

（五）填制记账凭证时，必须按照规定正确使用会计科目，会计科目必须使用全称（包括科目编号）。

（六）记账凭证中的会计分录应正确反映科目之间的对应关系。一般会计分录应采用一借多贷式或一贷多借式。如果一项经济业务涉及多个借方、贷方科目，采用多借多贷式更能清晰反映科目对应关系的，转账凭证可编制多借、多贷式会计分录。禁止多项不同性质的经济业务事项合并编制多借、多贷式会计分录。编制多借、多贷会计分录时，应将主要科目编制在借、贷方的首位，记账时的对方科目为主要科目名称加一个“等”字。

（七）填写金额栏应对准借贷栏次和科目行次。借贷方金额合计应相等。手工记账单位，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

（八）除改错外，收、付款凭证的金额不能出现红字，但由— 34— 于签发银行支票因未使用而退回的，可以根据经办人退回支票的说明编制红字银行付款凭证，并将原列科目冲回。

（九）记账凭证应附有附件。一般记账凭证的附件为原始凭证及相关资料，结账的记账凭证应将当期结转科目的科目流转额作为附件；更正错误的记账凭证应将经会计机构负责人（会计主管人员）审核签章的调账记录作为附件；原材料、产成品差价以及待摊费用、间管费用分摊的记账凭证应将分摊计算表作为附件。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证编号或者附原始凭证复印件。经济合同、存出保证金、收据、涉外文本等重要原始凭证需单独保管时，或原始凭证数量较多需单独装订时，应在记账凭证的摘要栏注明“原始凭证另存”，同时在另存的原始凭证上注明记账凭证的日期、种类、编号等。

（十）记账凭证附件张数须正确计算并如实填记，防止原始凭证的遗失。记账凭证附件张数一般按自然张数计算，在使用“报销单”及“报销粘贴单”履行报销手续时，采用“层层控制法”计算附件张数，即原始凭证的自然张数，记入“报销粘贴单”、“报销单”的相关栏内；“报销粘贴单”及粘贴的原始凭证、“报销单”及所附所有“单据粘贴单”上的原始凭证，视为记账凭证的一张附件。

（十一）为明确账务处理完结，防止重复账务处理，会计凭证在相关处理完成后，应分别加盖“收讫”、“付讫”、“转讫”戳

—35— 记。

1．对收付款凭证及所附原始凭证，出纳人员办理完收付款手续后，应分别加盖“收讫”、“付讫”戳记。

2．转账凭证在记账后，由记账人员在转账凭证及其所附原始凭证加盖“转讫”戳记。

3．“收讫”、“付讫”、“转讫”戳记应盖在记账凭证的空白处和原始凭证的边缘处，防止涂盖会计凭证的重要内容。

4．“收讫”、“付讫”、“转讫”戳记中应包含本单位名称。第四十三条 记账凭证的审核：

记账凭证编制完成后，制证人员应将记账凭证及所附原始凭证交稽核人员进行审核。

稽核人员原则上应对记账凭证及所附原始凭证的全部内容进行审核。审核无误后在记账凭证上签章，并在账务处理软件中作出稽核标记；发现记账凭证错误，应退回制证人员重新填制。

会计机构负责人（会计主管人员）对稽核后的记账凭证进行审核并签章。

手工作业单位，稽核人员只在记账凭证上签名或盖章。第四十四条 记账凭证发生错误，应采用正确的改正方法更正。

（一）在账务处理软件中对该记账凭证做稽核标记前发现错误，制证人员直接改正。

（二）做稽核标记但未登记入账的记账凭证发现错误，稽核— 36— 人员在取消稽核标记后由制证人员改正，并重新办理稽核手续。

（三）已经登记入账的记账凭证发现错误，严禁采用在账务处理软件中取消记账标记后修改记账凭证的做法，应采用以下正确方法：

1．当年内发现错误,用红字（金额用负号“-”表示，大写栏在汉字前加“负”）编制一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再重新编制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样;如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调减金额用红字。

2．发现以前年度错误，应按国家统一会计制度规定，采用编制记账凭证的办法更正。

（四）出库现金未用而原数缴回时，应根据缴款说明按收款办理；入库现金须如数退还时，应根据退还说明按付款办理。

第四十五条 手工填制会计凭证的字迹必须清晰、工整、规范，并符合下列要求：

（一）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

（二）所有以元为单位（其他货币种类为基本货币单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；无角

—37— 分的，角位和分位应写“００”，有角无分的，分位应写“０”，角位和分位均不得用符号“－”代替。

（三）汉字大写金额数字，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷字或行书字书写，不得用另（或０）、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛等字样代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

（四）大写金额数字前未印货币名称的，应加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（五）阿拉伯金额数字之间有“０”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯金额数字中间连续有几个“０”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“０”，或者数字中间连续有几个“０”、元位也是“０”但角位不是“０”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可不写“零”字。

第四十六条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体传递办法由各单位根据本单位实际情况自行规定。

（三）会计凭证填制登记完毕，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（四）会计凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用— 38— 原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。

第四十七条 会计凭证的整理：

（一）各单位在会计凭证装订前要将记账凭证所附原始单据粘贴在粘贴单上。小型原始单据按仿鱼鳞式由上到下，由左到右依次摆开压页粘贴，粘贴要均匀、整齐；原始单据与粘贴单规格一致的应压摞摆放，不粘贴，直接装订；原始单据规格大于粘贴单的，不粘贴，应折叠摆放，折叠后应查看自如。

（二）会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白页。装订后要求整齐、牢固、美观，不掉页、不压字、不串页、不倒臵，便于翻阅。最后应加上会计凭证封面，并填齐封面各项内容。

（三）银行对账单及银行存款余额调节表可单独装订或附在月末最后一张银行收款或银行付款凭证后面一并装订。

（四）对于数量多的原始凭证，如计工表、考勤表、收费票据、材料收支小票、产品销售单等可单独装订保管，应加上封面，并在封面上注明所属记账日期、编号、种类、保管期等，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

（五）各种涉外经济合同、协议、存出保证金收据等重要原始凭证，应单独立卷保管，并在有关的记账凭证和单独装订的原始凭证上注明日期、编号、名称、数量、保管期限及其去向，由立卷人签字或盖章。

—39—

（六）铁路征购土地、拆迁补偿、转证契约等原始凭证，由施工或购地单位单独组卷，归入地亩档案，施工或购地单位保存复印件，并注明原件存放地点，交接收单位永久保存。购地等凭证交接时要填写移交清册和目录，办理正式移交手续，并将移交清册和目录存入双方档案室。

（七）工资支付明细单如数量少可与记账凭证装订在一起，数量较多应与凭证分开组卷。按月装订后每册要编页号，并在封面上标明立卷部门、案卷内容、年度、月份、经手人和会计机构负责人（会计主管人员）签字或盖章。

（八）各级铁路资金结算机构的资金结算业务原始凭证可不粘贴，直接装订。

第六章 会计账簿

第四十八条 各单位应按照《中华人民共和国会计法》、国家统一会计制度和铁道部的有关规定，结合会计业务的需要设臵会计账簿。

第四十九条 会计账簿的基本内容包括：封面、扉页和账页。封面应标明：单位全称、账簿名称、会计年度、册数等项目。扉页应当附账簿启用登记表和科目索引表。科目索引表应标明会计科目名称、编号以及账页页码。

启用新账时，应在账簿启用登记表中标明：单位全称、账簿名称、起讫页数、使用日期、会计机构负责人（会计主管人员）、记账人员、交接日期，在银行存款和现金日记账上还应分别注明— 40— “开户银行名称及账号”、“库存限额”等项目。

第五十条 会计账簿的要求：

（一）各单位可用“科目发生额及余额”代替总账。

（二）明细账的格式可分为借贷余三栏式、借贷多栏式、借贷正式栏、借贷专栏式、借贷量栏式。具体适用范围如下：

1．借贷余三栏式适用于资产类明细账、往来结算明细账等。2．借贷多栏式适用于同一科目单一方向（借或贷）内，需要设臵较多栏目进行明细核算的经济业务，按规定的明细账户或单位设户。

3．借贷正栏式适用于“债权、债务”款项、供应单位往来、职工欠款等科目，应按单位或个人设户。

4．借贷专栏式为费用明细账，是借贷方单一方向计算实际支出的明细账，适用于成本、费用等科目。

5．借贷量栏式为带有工作量的费用明细账，是借贷方单一方向计算实际支出的明细账，适用于成本、费用等科目。

（三）日记账是逐日按经济业务发生的顺序登记的序时账簿，主要有“现金日记账”和“银行存款日记账”两种。银行存款日记账应按结算户存款及银行账号分别设臵，由出纳员负责保管。有外币现金或存款的单位，应分别人民币和各种外币币种设臵现金日记账和银行存款日记账。

1．现金日记账采用收支余三栏式，每日现金结余额不得超过库存限额。

—41— 2．银行存款日记账采用收支余三栏式，不得用银行对账单等代替银行存款日记账。银行存款日记账原则上可以采用账务处理程序直接生成，但机制银行存款日记账不能满足与银行对账单逐笔对账要求时，必须由出纳人员另行登记银行存款日记账。

第五十一条 记账人员要根据审核无误的记账凭证及时登记账簿。

第五十二条 账簿记录发生错误，不准用非法程序对会计信息系统数据进行修改，不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹，不得重新抄写，必须按规定方法进行更正。

第五十三条 各单位应当按有关规定定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。如果遇到特殊情况，如有关人员调动办理调动手续前或发生非常事件后，也应及时对账。

（一）账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

（二）账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，明细账与辅助账核对，财会部门的财产物资明细账与财产物资保管或使用部门的有关明细账核对。

（三）账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银— 42— 行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付款项明细账账面余额与有关债权债务单位或个人每年至少核对一次，并要求对方提供核对相符的书面依据。

第五十四条 会计人员应按规定在月末、季末、年末对各账户进行结账。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务按照权责发生制原则登记入账。结账期不得提前和延后。根据现实情况，按照会计信息系统设臵，年末可以先进行科目余额结转，结账期可以延后三个月。年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度。

手工记账单位在结账时应注意以下问题：

（一）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务按照权责发生制原则登记入账。

（二）在结账时，应结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面划通栏单红线；需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”或“截至本期累计”，并在下面划通栏单红线。全年累计发生额下面应当划双红线。年度终了时，需要结出全年发生额和期末余额的账户，应当结出全年发生额和年末余额。结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内注明“平”字，余额栏内用“０”表示。

（三）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，—43— 并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

（四）每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。

（五）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。

第五十五条 会计账簿的整理：

（一）会计账簿按银行存款日记账、现金日记账、总账、明细账、辅助账分别整理立卷，并加装封面和扉页，组成保管单位。现金、银行存款日记账分别按日期顺序排列；明细账按会计科目顺序排列。

（二）账簿不能跨年度打印，其中日记账必须按月打印。账簿装订后应依次在每页非装订线一侧上角编号，每册账簿单独编一个流水号。编号可用号码机打印，也可用碳素或蓝黑钢笔编写。

第七章 财务会计报告

— 44— 第五十六条 各单位必须按照《企业财务会计报告条例》、国家统一会计制度和铁道部的有关规定编制财务会计报告。

财务会计报告包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。

竣工建设项目财务决算报告的内容分三部分：竣工财务决算表、竣工财务决算分析、竣工资产移交表。

第五十七条 财务会计报告编制前的准备工作。

（一）各单位在编制财务会计报告前，应对账证、账账的相符性进行核对并结账。编制年度财务会计报告前还需全面清查资产、核实债务，主要包括：

1．应收应付款项与债权债务单位进行核对并签认，核对不相符还应编制经债权债务双方共同签认的调节表；各单位应按有关规定正确分析账龄，编制债权债务账龄分析表。

2．对存货、固定资产、在建工程等进行实地盘点，并进行账实核对。

3．各项对外投资及投资收益核算情况。4．根据资产清查结果确认各项资产的期末价值。

（二）建设单位在编制基本建设项目竣工财务决算前应认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处

—45— 理，不准任意侵占、挪用。

第五十八条 个别会计报表的编制：

（一）各单位必须根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到计算准确、数字真实、内容完整、说明清楚，编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。

各单位应当按规定的统一格式、内容，真实、准确编制会计报表。

（二）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有核对关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财务会计报告中加以说明。

（三）各种附表应根据账簿记录或基础资料编制。债权债务明细表应根据债权债务账龄分析表编制，并附签认记录（或询证函）。

（四）各单位应在规定时间内编报月度、季度、年度财务会计报告，不得因编制财务会计报告而提前结账，不得任意估计数字，严禁弄虚作假。表内各项目，包括补充资料，应填写齐全。

任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

第五十九条 汇总会计报表的编制：

会计报表汇总单位必须根据审核无误的需汇总的全部单位的报表编制汇总会计报表。汇总时对于在假设集中核算情况下存在的项目，如银行存款、存货、固定资产、运输支出等应该相加；对于由于实行分级核算产生的内部缴拨资金、结算收支，如内部— 46— 往来、完成工作清算等应该对冲；汇总会计报表全部所属单位之间的债权债务应予抵销。

第六十条 合并会计报表的编制：

企业集团除编制个别财务会计报告外，还应编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜被合并的，可不予合并，但应当将其财务会计报告随母公司的财务会计报告一并报送。

（一）合并范围：

母公司直接或间接拥有被投资单位半数以上表决权的，母公司虽拥有被投资单位半数或以下的表决权，但能够控制被投资单位的，均应纳入合并会计报表的范围。但有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

（二）合并会计报表中母公司与子公司、子公司相互之间的主要抵销项目包括：

1．母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。各子公司之间的长期股权投资以及子公司对母公司的长期股权投资，应当比照上述规定相互抵销。

2．母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。

3．母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务）或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的未实现内部销售损益应当抵销。同时对计提

—47— 的减值（跌价）准备以及固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。

4．母公司与子公司、子公司相互之间销售商品（或提供劳务）所产生的营业收入和营业成本应当抵销。

5．母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量、销售商品（或提供劳务）所产生的现金流量、当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量均应抵销。

第六十一条 特殊情况下的财务会计报告编制规定：

（一）企业发生合并、分立，应当按照《企业财务会计报告条例》和铁道部有关规定编制相应的财务会计报告。

（二）企业终止营业，应当在终止营业时按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务会计报告；在清算期间，应当按照国家统一会计制度的规定，编制清算期间的财务会计报告。

第六十二条 各单位应当按规定认真编制会计报表附注，做到项目齐全，内容完整。会计报表附注至少应披露如下内容：

（一）不符合会计核算基本前提的说明；

（二）重要会计政策和会计估计的说明；

（三）重要会计政策、会计估计变更及重大会计差错更正的说明；

（四）或有事项的说明；

— 48—

（五）资产负债表日后事项的说明；

（六）关联方关系及其交易的说明；

（七）重要资产转让及其出售的说明；

（八）企业合并、分立的说明；

（九）会计报表中重要项目的说明；

（十）当期确认收入的说明；

（十一）所得税会计处理的说明；

（十二）合并会计报表的说明；

（十三）有助于理解和分析会计报表需说明的其他事项。第六十三条 各单位应当按规定编制财务情况说明书。财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：

（一）企业生产经营的基本情况；

（二）利润实现和分配情况；

（三）资金增减和周转情况；

（四）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

第六十四条 财务会计报告审核主要包括以下内容：

（一）财务会计报告数据真实、计算准确、字迹清晰，并做到账表相符。

（二）会计报表的种类、格式、内容和编制方法符合规定，且编制基础、编制依据、编制原则和方法一致。

—49—

（三）会计报表表内、表间有勾稽关系的相关数据计算公式正确，数字相符。会计报表中本期与上期的有关数字相互衔接。

（四）财务情况说明书中的数字应真实、准确并和会计报表相一致，说明清楚，文字简练。

（五）各单位应当按照规定认真编制会计报表附注，做到项目齐全、内容完整。

第六十五条 财务会计报告的报送：

（一）各单位应依照法律、行政法规和国家统一会计制度以及企业内部有关财务会计报告报送期限的规定，及时对上级主管单位和对外提供财务会计报告。

（二）报送的财务会计报告，应当加具封面和报表目录，并依次编定页码，装订成册，加盖公章。封面上应注明：单位名称、单位地址、企业统一代码、组织形式，财务会计报告所属年度、季度、月份、报告日期，并由单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设臵总会计师的单位，还应由总会计师签名并盖章。

（三）财务会计报告应按规定至少每年一次向本单位职工代表大会公布。

（四）财务会计报告根据规定须经注册会计师进行审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告连同财务会计报告一并报送。

— 50—

第二篇：会计基础工作规范[模版]

会计基础工作规范

（1996年6月17日财政部财会字19号发布）财政部关于印发《会计基础工作规范》的通知

财会字[1996]19号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部、委、局、总公司财务司：

为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，我部制定了《会计基础工作规范》（以下简称《规范》），现予以发布，请根据本地区、本部门会计基础工作的实际组织实施。实施中的有关要求如下：

一、要广泛宣传学习《规范》。《规范》是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。因此，要结合《规范》的实施，广泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性，宣传会计基础工作各个方面的基本要求，统一各级领导和广大会计人员对会计基础工作的认识，使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求，做好会计基础工作。

二、要把实施《规范》与整顿会计工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来。各级财政部门、业务主管部门要根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知 》精神，督促各单位按照《规范》的要求建账。同时，把贯彻《规范》的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常性工作，抓紧抓好。各单位的会计人员应当经常对照《规范》的要求进行自我检查和整改，以扎实、有序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。

各地区、各部门在实施《规范》中有什么问题和意见，请及时向我部反映。

第一章 总 则

第一条 为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。

第二条 国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。第三条 各单位应当依据有关法律、法规和本规范的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规制度，保证会计工作依法有序地进行。

第四条 单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。第五条 各省，自治区、直辖市财政厅（局）要加强对会计基础工作的管理和指导，通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。国务院各业务主管部门根据职责权限管理本部门的会计基础工作。

第二章 会计机构和会计人员 第一节 会计机构设置和会计人员配备 第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配人员。事业行政单位会计机构的设置和会计人员的配备，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合《中华人民共和国会计法》和有关法律的规定。

第七条 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件：

（一）坚持原则，廉洁奉公；

（二）具有会计专业技术资格；

（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年；

（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；

（五）有较强的组织能力；

（六）身体状况能够适应本职工作的要求。

第八条 没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记帐管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。

第九条 大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。

总会计师行使《总会计师条例》规定的职责、权限。总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）依照《总会计师条例》和有关法律的规定办理。

第十条 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

第十一条 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

第十二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第十三条 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。第十四条 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。

第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。

第十六条 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第二节 会计人员职业道德

第十七条 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

第十八条 会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

第十九条 会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

第二十条 会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

第二十一条 会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公 第二十二条 会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

第二十三条 会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

第二十四条 财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。

会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。

第三节 会计工作交接

第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

第二十六条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

第二十七条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。第二十八条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

第二十九条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

（一）现金、有价证券要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。

（二）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

（三）银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

（四）移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

第三十一条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

第三十三条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。

临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。

第三十四条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

第三章 会计核算 第一节 会计核算一般要求

第三十六条 各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：

（一）款项和有价证券的收付；

（二）财物的收发、增减和使用；

（三）债权债务的发生和结算；

（四）资本、基金的增减；

（五）收入、支出、费用、成本的计算；

（六）财务成果的计算和处理；

（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第三十八条 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。第三十九条 会计自公历1月1日起至12月31日止。第四十条 会计核算以人民币为记帐本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位市，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。

第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。

事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。

第四十二条 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得报送虚假会计报表。第四十三条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。

第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计帐簿。会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

第四十五条 各单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。第四十六条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。

第二节 填制会计凭证

第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。第四十八条 原始凭证的基本要求是：

（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

（三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明。

（四）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

（五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

（六）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

（七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭怔附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。

记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证，也可以使用通用记帐凭证。

第五十一条 记帐凭证的基本要求是：

（一）记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。

（二）填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号：

（三）记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

（四）除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印机。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

（五）如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。

（六）记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。第五十二条 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币市种符号或者货币名称简写和市种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有市种符号的，数字后面不再写货币单位。

（二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；元角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“——”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。

（三）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

（四）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（五）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

第五十三条 实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。

第五十四条 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。

第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（三）记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

（四）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

（五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。第三节 登记会计帐簿

第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

第五十七条 现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。

第五十八条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。

第五十九条 启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再接实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。

第六十条 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的基本要求是：

（一）登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

（二）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。

（三）帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。

（四）登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写帐簿除外）或者铅笔书写。

（五）下列情况，可以用红色墨水记帐： 1．按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； 2．在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；

3．在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；

4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（六）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。

（七）凡需要结出余额的帐户，结出余额后。应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷，’等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。

（八）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页未的余额结转次页。第六十一条 实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。

发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。第六十二条 帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：

（一）登记帐簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记帐入员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

（二）由于记帐凭证错误而使帐簿记录发生错误，应当按更正的记帐凭证登记帐簿。

第六十三条 各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。

（一）帐证核对。核对会计帐簿记录与原始凭证、记帐凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记帐方向是否相符。

（二）帐帐核对。核对不同会计帐簿之间的帐簿记录是否相符，包括：总帐有关帐户的余额核对，总帐与明细帐核对，总帐与日记帐核对，会计部门的财产物资明细帐与财产物资保管和使用部门的有关明细帐核对等。

（三）帐实核对。核对会计帐簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记帐帐面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额定期与银行对帐单相核对；各种财物明细帐帐面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。第六十四条 各单位应当按照规定定期结帐。

（一）结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。

（二）结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。

（三）终了，要把各帐户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第四节 编制财务报告

第六十五条 各单位必须按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

第六十六条 各单位对外报送的财务报告应当根据国家统一会计制度规定的格式和要求编制。

单位内部使用的财务报告，其格式和要求由各单位自行规定。第六十七条 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。

第六十八条 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计 表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在会计报表中加以说明。第六十九条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定认真编写会计报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。

第七十条 各单位应当按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属、季度、月度，送出日期，并由单位领导人、总会计师、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。第七十一条 根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，则务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。

第七十二条 如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

第四章 会计监督

第七十三条 各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

第七十四条 会计机构、会计人员进行会计监督的依据是：

（一）财经法律、法规、规章；

（二）会计法律、法规和国家统一会计制度；

（三）各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

（四）各单位根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的单位内部会计管理制度；

（五）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划 第七十五条 会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。

对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

第七十六条 会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

第七十七条 会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，作出处理。

第七十八条 会计机构、会计人员对指使、强今编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。

第七十九条 会计机构、会计人员应当对财务收支进行监督。

（一）对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。

（二）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

（三）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

（四）对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支。应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见请求处理。

单位领导人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。

（五）对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位领导人提出书面意见的；也应当承担责任。

（六）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。

第八十条 会计机构、会计人员对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，向单位领导人报告，请求处理。

第八十一条 会计机构、会计人员应当对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

第八十二条 各单位必须依照法律和国家有关规定接受财政、审计、税务等机关的监督，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况、不得拒绝、隐匿、谎报。第八十三条 按照法律规定应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报；不得示意注册会计师出具不当的审计报告。

第五章 内部会计管理制度

第八十四条 各单位应当根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定，结合单位类型和内容管理的需要，建立健全相应的内部会计管理制度。

第八十五条 各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：

（一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。

（二）应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。

（三）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。

（四）应当科学、合理，便于操作和执行。

（五）应当定期检查执行情况。

（六）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。

第八十六条 各单位应当建立内部会计管理体系。主要内容包括：单位领导人、总会计师对会计工作的领导职责；会计部门及其会计机构负责人、会计主管人员的职责、权限；会计部门与其他职能部门的关系；会计核算的组织形式等。

第八十七条 各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；备会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作 岗位的考核办法。第八十八条 各单位应当建立帐务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计帐簿的设置；编制会计报表的种类和要求；单位会计指标体系。

第八十九条 各单位应当建立内部牵制制度。主要内容包括：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。

第九十条 各单位应当建立稽核制度。主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。

第九十一条 各单位应当建立原始记录管理制度。主要内容包括：原始记录的内容和填制方法；原始记录的格式；原始记录的审核；原始记录填制人的责任；原始记录签署；传递、汇集要求。第九十二条 各单位应当建立定额管理制度。主要内容包括：定额管理的范围；制定和修订定额的依据、程序和方法；定额的执行；定额考核和奖惩办法等。

第九十三条 各单位应当建立计量验收制度。主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收管理的要求；计量验收人员的责任和奖惩办法。

第九十四条 各单位应当建立财产清查制度。主要内容包括：财产清查的范围；财产清查的组织；时产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。第九十五条 各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。

第九十六条 实行成本核算的单位应当建立成本核算制度。主要内容包括：成本核算的对象；成本核算的方法和程序；成本、分析等。

第九十七条 各单位应当建立财务会计分析制度。主要内容包括：财务会计分析的主要内容；财务会计分析的基本要求和组织程序；财务会计分析的具体方法；财务会计分析报告的编写要求等。

第六章 附 则

第九十八条 本规范所称国家统一会计制度，是指由财政部制定、或者财政部与国务院有关部门联合制定、或者经财政部审核批准的在全国范围内统一执行的会计规章、准则、办法等规范性文件。本规范所称会计主管人员，是指不设置会计机构、只在其他机构中设置专职会计人员的单位行使会计机构负责人职权的人员。本规范第三章第二节和第三节关于填制会计凭证、登记会计帐簿的规定，除特别指出外，一般适用于手工记帐。实行会计电算化的单位，填制会计凭证和登记会计帐簿的有关要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。

第九十九条 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国务院各业务主管部门可以根据本规范的原则，结合本地区、本部门的具体情况，制定具体实施办法，报财政部备案。第一百条 本规范由财政部负责解释、修改。

第一百零一条 本规范自公布之日起实施。1984年4月24日财政部发布的《会计人员工作规则》同时废止。

第三篇：会计基础工作规范

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

会计基础工作暂行条例

一、人员配备

各单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。

1． 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件。⑴坚持原则，廉洁奉公。⑵具有会计专业技术资格。

⑶主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年。⑷熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。

⑸有较强的组织能力。

2.各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。

3．会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼稽查、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

4．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

5．会计人员对外应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或泄露单位的信息；对内不能随意泄露财务部门不应对外公布的信息。

二、会计核算

1． 原始凭证的审核

⑴原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单位和金额。

⑵从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大小写金额必须填写并相符。

⑶原始不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正入应当加盖开出单位的公章。

⑷一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写；剪口发票上的裁剪金额必须与书写金额相符。

⑸发票要即合法又合理。不能出现“挂羊头卖狗肉”的现象。比如：发票抬头是XX省修理业统一发票，在发票项目上却写着“广告费”或其他经济事项；摘要内容要与发票类型相符，例如：车队来报账，发票是“吉林省商业零售统一发票”摘要就不能写能“付车队XXX报修车款”，应该是“付车队XXX购车配件款”。

⑹经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

⑺发票上的购货单位：要写全称，例如：延边州邮政局；大小写都要写，规格、数量、单价要写齐全，如果购写了许多物品，可以只写总数，但发票后要附明细；发票上的字迹是复写的，不能直接用笔在发票上书写。

2． 会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

3． 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号；经济业

务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、复核、记账、会计主管等人员签员或盖章。收款和付款凭证还应当由出纳人员签员或盖章，并加盖“现金收讫”“现金付讫”等戳记。以自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。

⑴有一些局的收（付）款凭证上除了制证人和（收款人）外，没有任何人签字或盖章，特别是连出纳人员的名章和“收讫、付讫”的章都没有，这严重违反了财政部颁发的《会计基础工作规范》管理条例。

⑵摘要：用简洁明了的文字说明所发生的经济事项。但也不能太过于简洁，让人看不懂，如“付购货款”、“调账”等，为以后查账带来不必要的麻烦。例：付XX购XX科用业务用纸。可以说—摘要写的好不好，从一个侧面反映业务水平。外来人员检查，没有时间一笔笔凭证去看，只能是看账，摘要写的好，也许会避免一些不必要的麻烦。转账凭证的摘要借贷方不能完全一样，按各自所走的科目分别填写。

摘要不要写尊称，要写人名，例：付X局长旅费款”、“付小赵报招待费”都是不恰当的。

⑶附件：张数一定据实填写，不能怕麻烦就随意写。

⑷一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

4．已经登记入账的记账凭证，在当年发现错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏证明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

5．会计凭证应当及时传递，不得积压；会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失；记账凭证应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

6．从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机械负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代任原始凭证。

7．转账凭证必须有附件。比如计提的工资储备、职工福利费等，附件上注明计提金额、依据、标准等。

8．各单位应当分期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、有价证券、货币资金进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

⑴会计负责人或主办会计每月至少抽查一次出纳的现金库存，账款是否相符，有无白条抵库等现象；加强银行对账，会计必须于月后10日前核对完银行

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

账，将银行对账单交会计负责人或主办会计审核签字；印鉴必须分管。

⑵固定资产每年至少进行一次全局范围的清查，做到账卡相符、账实相符、账账相符，避免国有资产的流失，提高资产利用率。对于资产管理好的单位可以给予适当的奖励，管理混乱的适当处罚。

⑶库存材料、低值易耗品、集邮商品、库存商品等每月与业务部门对账，每季度最少一次核对实物。

⑷各局要尽量压缩各种存货的库存金额（以保证正常生产为前提），减轻企业资金压力，真正实现“小库存、大周转”。

9.各单位必须按“权责发生制”的原则进行核算，不得提前或虚列企业成本。10.各单位必须按“划分收益性支出与资本性支出”的原则核算，该进固定资产不准挤占成本。

11．科目的正确使用。各局要严格按照《邮政企业财务会计制度》中规定的科目用途来正确使用，不能将所有的应收、应付款项统统在一个科目中核算。各种收入科目不允许乱串，比如为了完成邮购收入计划，就将报刊收入调到邮购收入中。

⑴应收账款：是指企业因销售商品或提供劳务而形成的已经确立的债权，属于企业应向债务单位或个人收回的款项。例：用户欠费

⑵其他应收款：是指除应收票据、应收账款、坏账准备、营业款结算以外的，企业应收单位和个人的各种款项。它包括以下几个方面：应收邮政系统内的资金调度款；应收的各项赔款、罚款；应向职工收取的各种垫付款项；各项小额的工程预付款及采购设备借款等。

⑶应付账款：是企业因购买商品、物资或接受劳务供应等业务，应付给供应单位的账款。

⑷其他应付款：企业发生的与生产经营没有直接关系的各种应付款项。包括：应付工会经费、应交离退休统筹基金、代扣的职工房租费、养老保险金等。

简单概括一下：与生产经营有关的在应收账款、应付账款中核算；与生产经营无关的在其他应收款、其他应付款中核算。

12.银行印鉴必须分管，出具银行支票或其他票据时，掌管印鉴人员要仔细核对相关事项后加盖印鉴，不得将印鉴交给出纳自行加盖。

13.出纳的现金账必须日清月结，每天编制“现金收支日报单”；会计凭证于每月10日前装订完毕；会计账簿于次年2月底前装订完毕；决算于次年2月底前装订完毕；银行对账单于每月10日前完成。

14.会计凭证装订的格式：⑴在骑线处加盖装订人的印章，封皮上的各项目要齐全，各项目不得用手写。⑵在会计凭证的卷背处： 延边州邮政局会计基础工作暂行条例

15.每天至少二次收电子邮件（E-mail），上下午各一次。州局有各种通知都通过电子邮件下发，别误事；每月各部门报表库存商品盘点表一式二份，由财务核对后返业务部门一份。集邮、供应、代办、物流等。

16.支付工资，必须要有人事部门提供的工资申报表才可。不能县局一要款就给拨钱，向下拨款只能是来报账后支付的款项；工资一定要按劳资审批后的金额支付。每月报账最少三次，不得先支付款后来报账，不能将报账的程序反过来，就起不到控制的作用了。

17.县局要认真执行收支两条线的原则，所收取的各种款项，一律存到收入户，不得坐支。

18.电话费包干可以，但不能发现金，自己做一张单写人员是不允许的。一是发放现金要征收个人所得税，二是入费用不合法。

19.摘要写的要细些，比如上级拨入资金科目，要表明是州局投入，还是省局投入以及投入的设备名称等；报废资产要注明是资产名称，一类的可合并同类项，不能全部合在一起。

20.报账单据必须有经办、验收、财务、局长等人会签。企业所支付的任何费用必须有局长签字（银行手续费等可以例外）。

21．严格遵守银行结算纪律，超过现金支付起点（1000元）的，应该用支票结算，大额付现是不允许的。

22.支付代办费的单式，一律不得使用“津贴清单”。本局制定的代办费政策必须报到州局备案并审批后方可执行（延邮2003-63号），代办费附件要有收款人签字。

23.关于车队人员报销出车补助及过道费。将司机的补助与过道费区分列支，补助列差旅费，过道费列“车辆相关费”或“邮运费”。

三、内部管理制度及其它

1．各单位应当建立会计人员岗位责任制度。主要内容包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责和标准；各会计工作岗位的人员和具体分工；会计工作岗位轮换办法；对各会计工作岗位的考核办法。

2．各单位应当建立账务处理程序制度。主要内容包括：会计科目及其明细科目的设备和使用，会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会

延边州邮政局会计基础工作暂行条例

计账簿的设置；编制会计报表的种类和要求等。

3．各单位应当建立财务收支审批制度。主要内容包括：财务收支审批人员和审批权限（州局要求实行一支笔制度）；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任。

4．各单位应加强会计分析工作。会计分析是会计工作中密不可分的一部分，通过分析，找出我们存在的问题，加以改正。

5．会计账簿结度后要及时打印、装订。归档时必须随同电子档案。

6．加强业务学习和政治学习，加强法制观念。

7.本条例的内容随时补充，若与国家的政策、法规有抵触的，以国家政策法规为准。

第四篇：会计基础工作规范

会计基础工作规范目的为了加强会计基础工作，提高会计工作水平，实现会计工作规范化、科学化，根据财政部《会计基础工作规范》的要求，结合我公司已实行会计电算化的实际，制定本规范。2 适用范围

财务部全体人员引用文件

GB/T1.1-2000标准化工作导则

GB/T15498-1995企业标准体系管理标准和工作标准的构成和要求

3.1 GB/T800-2001 电力行业标准编制规则

DL/T600-2001 电力标准编写的基本规定

《中华人民共和国会计法》

财政部《会计基础工作规范》

财政部会计司《企业会计制度》

（及其它上级部门颁布的标准、规定或文件）管理内容与要求

4.1 会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。

4.1.1 原始凭证：各种原始记录的格式、内容、填制方法、签署、传递、汇集、反馈，应做到真实、完整、正确、清晰、及时，具体要求如下：

4.1.1.1 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制名称的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。

4.1.1.2 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

4.1.1.3 凡填有大写和大写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

4.1.1.4 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的出外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得销毁。

4.1.1.5 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。

4.1.1.6 职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

4.1.1.7 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

4.1.2 记帐凭证：根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证，记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证。具体要求如下：

4.1.2.1 记帐凭证的内容必须具备填制：凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章，并加盖带有日期的“收讫”、“付讫”章。

4.1.2.2 记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

4.1.2.3 记帐凭证必须附有原始凭证并加盖“附件”章。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单（分割单必须具备原始凭证基本内容），进行结算。结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证。

4.1.2.4 已经登记入帐的记帐凭证，在当年内发现填写错误时，可用红字编制一张与原内容相同的注销记帐凭证，在摘要栏注明“注销某年某日某号凭证”，同时用蓝字重新编制一张正确的记帐凭证，注明“订正某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证，调增金额用蓝字，调整金额用红字，发现以前的错误，应用蓝字编制一张更正的记帐凭证。

4.1.2.5 对于记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误，签章齐全。对伪造或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理，并及时报告领导处理。

4.1.3 要妥善保管会计凭证，具体要求如下：

4.1.3.1 各种会计凭证应及时传递，登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

4.1.3.2 对于各种记帐凭证，应连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加上封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、号码，凭证种类由装订人在装订线封签处签名或盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

4.1.3.3 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名盖章。

4.1.3.4 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来的凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能带作原始凭证。确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，可由当事人写出详细情况，经本单位负责人批准后，代作原始凭证。

4.1.3.5 必须按照全国的统一会计制度设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系不得任意改变。在填制会计凭证时，应填列会计科目的名称和编号及需要登记明细帐的明细科目。

4.2 会计帐簿

4.2.1 应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。包括：总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

4.2.1.1 现金日记帐和银行存款日记帐不得用银行对帐单或其他方法代替日记帐。

4.2.1.2 用计算机打印的会计帐簿必须定期打印，连续编号，经审查无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人，会计主管人员签字或盖章。

4.2.1.3 启用会计帐簿，应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表”，内容包括：启用日期、帐簿页数记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。

4.2.2 总帐和明细帐应定期打印。发生收款和付款业务的在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金核对无误。

4.2.3 应按照规定，定期（按月或按季、按年）结帐，结帐前，要求做到将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐。

4.2.4 应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符，包括：现金日记帐帐面余额与实际库存数相核对；银行存款日记帐帐面余额与银行对帐单相核对，各种财物明细帐帐面

余额与财务实存数额相核对，各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。

4.3 财务报告

应按照统一的会计制度及上级主管单位的规定，定期编制财务报告（含会计报表及其说明）。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。

4.3.1 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

4.3.2 会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。各个会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在会计报表中加以说明。

4.3.3 各种会计报表中所规定的补充资料，都要填列齐全，内容完整。

4.3.4 应当按照国家及上级主管部门规定的期限对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章，封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报告所属、季度、月度、送出日期等。

4.3.5 会计报表由单位领队、总会计师和会计主管人员审阅，并签名盖章。单位领导人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

4.3.6 报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。

4.4 现金票证管理

4.4.1 严格按《现金管理办法》办理现金收付，做到当日发生的收支当日记载现金日记帐。

4.4.2 库存现金与现金日记帐始终保持一致，并做到每天至少核对一次。一旦发现多、缺现金，应即向财务负责人汇报，并抓紧时间查找原因，不得因短缺金额不大自行垫付了事。多出现金在两天内不能查明原因的，应入帐挂应付款待查，不得自行处理和调剂余缺。

4.4.3 不能以白条抵充库存现金。

4.4.4 妥善保管各种有价证券，并保持帐、证一致，登记造册。

4.4.5 保险箱内不得存放私人钱物和单证。

4.4.6 销售收入的现金全部解交银行，不得坐支。

4.5 银行结算管理：严格执行《支付结算办法》和《中华人民共和国票据法》的有关规定。

4.5.1 正确签发各类支票和其他结算凭证，收款单位名称必须与开出发票（收据）单位一致。

4.5.2 借出支票必须凭有权批准人签字同意的支票令用单，支票收回时立即注销领用单。尚未收回的借支支票数，必须与保留的支票领用单完全一致。

4.5.3 借出支票应在支票上写明借出当天的日期和用途，能确定收款单位的，还应填明收款单位，严禁借出不填写任何栏目的有效空白支票。

4.5.4 向银行购入空白现金及转帐支票均应登记，作废的现金支票应与当月银行存款对帐单一道保存。

4.5.5 不签发空头支票，不漏盖支票印鉴，不出借银行帐户，不为任何单位和个人在本单位银行帐户办理一收一付的结算业务。

4.5.6 坚持做到空白支票和银行印鉴由两人分别保管。

4.5.7 每月由非出纳人员编制银行存款余额调节表，交财务主管审核并签章，对超出一个月的未达帐应逐笔查明原因及时催办，原则上不得出现满三个月的未达帐，确因特殊情况一时无法入帐的，应向财务负责人汇报并提出清理措施。

4.5.8 从银行取回的各种单证需交器材部等部门办理有关手续的，必须用专门簿册，逐笔登记，由收件人签字认可，返回时及时注销，以防遗失并明确责任。

4.5.9 本单位的银行存款余额属企业机密，除向财务负责人汇报及科内有关人员因工作需要可以告知外，不得告知他人。

4.6 发票收据管理：严格执行《发票管理办法》。

4.7 会计工作交接

4.7.1 会计人员调动或因故离职，必须将本人所管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清交接手续的，不得调动或离职。

4.7.2 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

4.7.3 会计人员在办理移交手续前，必须做好以下工作：对已受理的经济业务而尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；对应移交的各项资料应进行全面清理，对未了事项写出书面材料；对应移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、文件、其他会计资料和物品等内容应编制移交清册；移交人员应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘等有关资料、实物等内容。

4.7.4 会计人员办理交接手续，必须由监交人负责监交，一般会计人员交接，应由会计主管人员监交，会计主管人员的交接，由单位负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

4.7.5 会计人员办理移交时，应按移交清册逐项移交：现金、有价证券要根据会计帐簿的有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录一致，不一致的，移交人员必须限期查清；各项会计资料如会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，如短缺，必须查明原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行调节表调节相符；各项财务物资和债权债权、债务的明细余额要与总帐有关余额核对相符，必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或与往来单位、个人核对清楚；移交人员经管的票据、印章和其他实物，必须交接清楚；移交人员从事会计电算工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交换。

4.7.6 会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题，应写出书面材料。

4.7.7 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人员的姓名、职务、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

4.7.8 为保持会计记录的连续性，接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐。

4.7.9 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

4.8 会计电算化：

操作人员不得经管现金、银行存款；操作与审核会计凭证，不得同是一人。

4.9 会计监督：

4.9.1 会计监督的依据是：

4.9.1.1 财经纪律、法规、规章；

4.9.1.2 会计法律、法规和国家统一会计制度；

4.9.1.3 各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院业务主管部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

4.9.1.4 根据《中华人民共和国会计法》制订的内部会计管理制度；

4.9.1.5 各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。

4.9.2 对原始凭证进行审核和监督。

对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

4.9.3 对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。

4.9.4 对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现帐簿记录与实物、款项不符的，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位报告，请求查明原因，作出处理。

4.9.5 对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当立即向上级主管单位报告，请求处理。

4.9.6 对财务收支进行监督：

4.9.6.1 对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充，更正。

4.9.6.2 对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

4.9.6.3 对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。

4.9.6.4 对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，请求处理。

4.9.7 对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位领导人提出书面意见，请求处理。

第五篇：会计基础工作规范

会计基础工作规范单项选择题

1、会计人员办理移交手续前已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当（填制完毕）。

2、记账凭证上记账栏中的“√”记号表示（已经登记入账）。

3、以银行存款归还银行借款的业务，应编制（付款凭证）。

4、总会计师是（主管本单位财务会计工作的行政领导）。

注册会计师的别称专业技术职称专业技术职务主管本单位财务会计工作的行政领导

6、《会计基础工作规范》发布的时间是（一九九六年六月十七日）。

7、领料汇总表属于会计凭证中的（汇总原始凭证）。

一次凭证汇总原始凭证累计凭证单式凭证

8、会计监督的对象是本单位的（经济活动）。

经济活动会计人员会计机构会计报表

9、可以对企业的总会计师进行提名的是（本单位主要行政领导）。

会计主管本单位主要行政领导政府企业员工

10、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证的依据是（填制的程序和用途）。

反映的经济内容填制的程序和用途填制时间取得来源

11、会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制（记账凭证）。

科目汇总表会计报表会计账簿记账凭证

12、将记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证的依据是（凭证所反映的经济业务内容）。

所包括的会计科目是否单一凭证的来源凭证所反映的经济业务内容凭证填制的手续

13、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作（全部交给接替人员）。

14、会计人员办理移交手续前尚未登记的账目，应当（）。

自行决定是否登记登记完毕，无需盖章登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章不必登记

15、会计工作的社会监督主要是指（注册会计师审计）。

审计机关的监督财政机关的监督注册会计师审计税务机关的监督

16、总会计师主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于（三年）。

17、没有条件设置会计机构，只配备专职会计人员的单位（）。

视单位规模大小考虑是否建立财务会计制度不需要建立健全财务会计制度需要建立健全财务会计制度不必实行严格的财务手续

18、代理机构为委托单位编制和报送会计报表，会计报表的签章是（）。

委托单位签章代理机构签章委托单位和代理机构之一签章委托单位和代理机构共同签章

19、对外报送的财务报告的格式，应当（）。

由各单位自行规定符合国家有关规定由各单位自行规定或符合国家有关规定由财务报告阅读者决定 20、登记账簿要用（）书写。

蓝黑墨水或者碳素墨水圆珠笔铅笔红色笔

21、外来原始凭证属于会计凭证中的（）。

一次凭证累计凭证汇总原始凭证转账凭证

22、会计人员办理交接手续，对移交工作的监督（很有必要）。

没有特殊规定不需要可有可无很有必要

23、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的（二分之一）。

24、必须逐日逐笔登记的账簿是（日记账）。

26、当前，在我国会计法规体系中居于最高地位的是（《会计法》）。

《会计法》《会计基础工作规范》《会计准则》《企业财务会计报告条例》

27、未取得会计证的人员（不得从事会计工作）。

不得从事会计工作可以从事会计工作可以从事出纳工作可以从事成本核算工作

28、将账簿划分为序时账、分类账、备查账的依据是（账簿的用途）。

账簿的用途账簿登记的内容账簿的登记方式账簿的外表形式

29、下列属于外来原始凭证的是（银行收账通知单）。

出库单银行收账通知单入库单发料汇总表

会计基础工作规范

判断题

1、《会计基础工作规范》发布实施后，《会计人员工作规则》同时废止。（正确）

2、会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人可以不指定有关人员接替或者代理。（错

误）

3、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号，编号方法有多种。（正确）

4、会计人员继续教育的对象为在职会计人员和高校学生。（错误）

5、凡有大写和小写金额填制栏目的原始凭证，大写与小写金额填一项就可以。（错误）

6、企业要及时地组织会计凭证的传递，不能积压。（正确）

7、单位领导人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员

违法办理会计事项。（正确）

8、记账凭证属于会计凭证的一种，那么记账凭证填制完毕，应当加盖单位公章。（错误）

9、如果一张记账凭证所附原始凭证过多，可只保留重要的原始凭证。（错误）

10、制定单位内部会计管理制度的首要原则是执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。（正确）

11、单位内部会计管理体系，主要指一个单位的会计工作流程。（错误）

12、对伪造、变造会计账簿或者账外设账行为，会计机构、会计人员可以适当参与。（错误）

13、如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。（正确）

14、单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。（正确）

15、书写会计凭证时，阿拉伯数字可以连笔写。（错误）

16、各级税务机关在税收征收管理过程中，对纳税人及影响纳税的其他工作不得实施监督。（错误）

17、事业行政单位设置和使用会计科目应当符合国家会计制度规定，以适应国家预算管理的要求。（正确）

18、一切属于政府审计范围的机关、企事业单位都必须接受审计监督。（正确）

19、会计人员继续教育的形式仅是自学形式。（错误）

20、会计主管作为单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。（错误）

21、各单位必须从本单位的实际出发，结合本单位的生产经营管理的特点和需求制定内部会计管理制度。（正确）

22、设置账外账是允许的。（错误）

23、注册会计师出具的审计报告对企业的影响不大。（错误）

24、确定会计是会计核算的持续经营基本假定和权责发生制原则的要求。（正确）

25、国家监督和社会监督的健全和完善，可以督促单位内部会计监督的更好进行。（正确）

26、会计机构负责人或者会计主管人员应当具备一定的组织能力。（正确）

27、一个单位是否单独设置会计机构与单位规模的大小无关。（错误）

28、国家监督是指社会中介组织对单位会计工作的监督。（错误）