某上市公司财务管理制度

第一篇：某上市公司财务管理制度

XXXXXX股份有限公司

财务管理制度

二 0一0年八月

第一章 总则

第一条 为加强XXXXXX股份有限公司（以下简称“公司”）财务管理，使财务管理工作有章可循、有法可依，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》

第二条 本制度适用于公司及下属控股、参股公司（以下简称“子公司”）。各控股、参股公司可根据本制度，结合自身实际情况制定实施细则。

第二章 财务组织体系

第三条 公司根据《公司法》、《公司章程》开展经营活动，并接受公司监事会的监督。

第四条 公司与根据《公司法》设立的，由其控股的下属公司，是纵向持股的产权关系。下属各子公司以其全部法人财产独立承担民事责任。各子公司在行使财务管理权的同时，对公司负有资本保值增值和保障投资者权益的责任。公司依法行使股东权利，通过委派董事、监事、经理、财务总监、财务负责人代表公司管理各子公司的生产经营、对各子公司的财务管理实施监督。公司各职能部门对各子公司的财务活动有行使领导、指导以及监督职权。

第五条 对于重大财务事项，实行董事会集体决策原则，并以决议的方式记录在案。重大财务事项包括：

1、财务全面预算方案、财务决算方案；

2、增加或者减少注册资本的方案；

3、公司内部基本管理制度；

4、公司合并、分立、解散或者破产的方案，及其他重大产权变动、重组、兼并、转让等事宜；

5、投资计划、投资方案和投资项目；

6、筹资方案和筹资方式； 等国家有关法律、法规，结合7、重要固定资产的购建、出租、抵押、转让和报废；

8、重大费用项目开支；

9、重大交易和经济合同、协议的签订；

10、以商业信用提供的资金融通和担保。

第六条 财务管理权限划分：

（一）公司的法定代表人在财务管理方面的职责是：

1、严格遵守国家有关财经法律、法规和各项规章制度和依法履行纳税的责任；

2、组织协调各单位、各部门依据国家有关法规、组织制定内部财务管理办法，采取措施，确保贯彻实施；

3、签署财务预算、财务决算；

4、领导本公司财会部门、财会人员根据《会计法》正确履行会计核算和会计监督职责，规范财会工作，保证会计资料合法、真实、准确、完整；

5、接受监事机构、股东大会的监督检查；

6、行使公司章程和董事会授予的其他职权。

（二）公司总经理在财务上行使下列职责：

1、组织制定公司年度经营计划、投资方案和财务预算，报董事会审定后组织实施，向董事会提交预算报告；

2、董事会授权限额内的资金支付；

3、组织制定公司的财务管理制度和内部财务管理机构设臵方案；

4、行使公司章程和董事会授予的其他职权。

（三）财务部负责人行使如下职责：

1、组织拟订公司的各项财务制度，经审批后负责组织贯彻执行；

2、组织拟订公司的财务预、决算；

3、协助总经理执行、审查财务预算；

4、协助总经理拟订投资方案、重大合同的事宜；

5、协助总经理做好财务分析，合理、有效地运用资金，确保资金的正常运转；

6、审批规定限额内的财务收支；

7、审核公司的财务报表和报告；

8、拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

9、组织、协调、指导及检查所属子公司的会计工作、财务管理及会计电算化工作；

10、建立并发展与财政税务部门、银行等职能部门的良好合作关系，了解最新的政策法规，争取各项政策优惠；

11、负责对财务人员进行考核、培训，并对财务人员的招聘和任免提出建议；

12、完成上级领导所交办的其他工作。

第七条 财务部门的设臵

1、公司设立财务部门，财务会计岗位根据业务需要设臵，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，并实行定期轮岗。各岗位应按照《财务部人员岗位责任制》要求聘用及考核。

2、会计岗位的任用采用回避制度，不得聘任与控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益关联方的亲属。

第八条 会计人员职业道德

1、树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

2、敬业爱岗，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

3、实事求是，客观公正地办理会计事务，坚持原则，廉洁奉公。

4、熟练运用国家会计法规，保证所提供的会计核算信息合法、真实、准确、及时、完整。

5、熟悉公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和财务管理方法，改善单位内部管理，提高经济效益服务。

6、保守公司财务及商业秘密，除公司授权外，不能私自向外界提供或者泄露会计信息。

7、自觉接受审计部门对会计人员职业道德情况的检查、监督、指导。

第九条 财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对公司造成经济损失或重大影响，应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。

第三章 会计核算基础规范

第十条 按照国家统一执行的企业会计准则，结合公司实际情况设臵会计科目和会计政策，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第十一条 公司发生的下列事项，必须及时办理会计手续，进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收支、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

第十二条 原始凭证是公司各项生产经营活动的最初记载和客观反映，每一项经济业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证，会计人员必须严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证必须退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，必须拒绝受理，并及时报领导处理。

第十三条 原始凭证需按照公司授权规定经业务经办人、业务主管及公司领导签批后，由会计人员根据预算审批制度审核后生效。

第十四条 会计人员根据审核无误的原始凭证在信息系统软件中生成或填制记账凭证，记账凭证所附的原始凭证单据齐全，如原始单据数量过大不利于装订时采用另行存放。

1、采购付款业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：请购单、采购合同、入库单、供应商送货单、卖方发票、付款申请单等。

2、销售收款业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：销售订单、销售出库单、发运单、销售合同、销售发票等。

3、费用报销业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：费用申请单、合同、发票等。

4、非经营性资金往来事项记账凭证后通常附有的原始凭证包括：付款审批、委托付款协议、银行单据、收据、往来款协议等。

5、自制原始凭证主要包括：销售订单、客户需求单、采购订单、采购收料单、外向发货单、领料单、排产单、生产订单入库单、付款申请单等。

第十五条 记账凭证由记账会计、复核主管人员签字盖章，会计主管制作的记账凭证由会计机构负责人复核签字盖章。记账凭证一个月装订一次，由专人保管，存放在财务档案室。

第十六条 出纳人员应每日及时记录银行日记账和现金日记账，销售、采购等主要经营业务的记账在发生后应及时入账，会计凭证的摘要内容应清楚反映经济 4 业务事项，对于外部审计机构会计师的审计调整事项应及时入账。

第十七条 会计人员每月在软件系统中根据审核无误的记账凭证过账、结账，生成会计账簿和财务报表，会计人员必须定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人往来等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

1、财务部门与仓储部门定期进行账实核对，包括月度抽查、半年末及年末盘点，核对物料收发卡、仓库实物、系统账存数量，由仓管员、部门主管、会计人员及财务经理签字确认。

2、财务部门与销售部门、客户定期进行账务核对，每月由会计人员制作对账单、每季度制作账龄分析表，提交给销售部，由销售部人员通过传真或邮件提交客户及业务员确认，对未签章确认对账单的客户，停货催款或现款现货。

3、财务部门与采购部门、供应商定期进行账务核对，每月由采购人员制作对账单，通过传真或邮件提交供应商确认，经供应商确认的对账单提交会计人员审核，按结算期付款。对未确认对账单的供应商，暂停付款。

4、财务部门与资金往来个人定期进行账务核对，每月由会计人员出具对账表通知借款人，敦促及时报销或还款，对于应销账而未销账的个人，停止借款并在工资发放中扣除借款。

第十八条 年度终了通过软件系统打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由专人整理并归档。

第十九条 财务报表

1、财务部门按照企业会计准则的相关规定定期编制财务报表，财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

2、财务报表按照编报主体的不同分为个体财务报表和合并财务报表。凡公司拥有被投资企业实际控制权时，应当按照《企业会计准则第 33 号－合并财务报表》编制合并财务报表。

3、财务报表必须做到数字真实、准确、内容完整、说明清楚、按时报送。会计人员不得延后或提前结账，不得任意估计数字，更不得篡改或授意、指使、强令他人篡改数字。

4、财务报表应依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公司章，并由单位负责人、主管会计工作负责人及编报人签名。财务报表均应及时留档，5 未经审批及公开披露,不得泄露给任何机关团体或个人。

第二十条 会计档案的内容包括会计凭证、会计账簿、财务报表及其他财务会计档案，财务部门应设立专柜，并指定专人按照相关法规要求负责会计档案的归档和保管工作。

第四章 会计政策管理

第二十一条

公司会计政策是根据《企业会计准则》的相关规定，制定在会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法；会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

第二十二条

会计政策、会计估计均应经公司董事会批准后执行，如需变更，应履行变更申请、董事会批准、对外披露等程序。

第二十三条

子公司应执行与公司统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项在会计核算原则、基础和方法上与公司保持一致。

第五章 货币资金管理

第二十四条

内部控制制度

1、公司的资金管理业务必须经过公司财务机构负责人、主管会计工作负责人审批后才能执行。资金管理业务包括资金调度，资金计划、控制及融资业务，下设银行出纳、现金出纳，负责银行结算业务和现金收付业务。

2、资金的保管、记录与盘点清查岗位实行分离，现金收支、保管由专职出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；每月末由会计主管、出纳人员共同盘点现金，签字确认现金盘点表。

3、资金的支付审批、复核与执行岗位实行分离，资金的支付审批按照公司资金审批权限管理程序执行，经会计人员审核、会计主管审批后，由出纳人员据以执行支付。

第二十五条

付款审批管理

1、公司对于资金支付建立分级审批制度，按照不同职位级别设定不同的审 6 批责任权限，在业务和财务层面按照审批权限执行资金支付业务。

2、付款记账凭证后通常附有付款申请单、发票、合同、请购单、入库单、送货单、对账单等原始凭证，付款申请单应经过全部经授权审批人和复核人的签名或盖章。

3、公司向外单位借出款项时，除需依据公司章程履行相应决议以外，需由公司授权人审批并签订借款协议后执行；合同预付款项超过合同约定款项时，应由业务部门重新签订合同，并重新履行审批程序后执行支付。

第二十六条

银行账户管理

1、公司开设银行账户必须由主管会计工作负责人审批后开立，并指定出纳人员办理银行单据收付、取得银行对账单工作。

2、出纳人员于次月10日内核对上月银行账户往来并编制银行存款余额调节表，由会计主管、会计机构负责人进行复核并签名，对超过一个月的调整事项应由会计主管追查原因。

3、网上银行业务必须在经济事项经过适当的审批权限后，由网上银行经办人、初级审批人、终级审批人依次审核后支付，终极审批人一般由主管会计工作负责人担任。

第二十七条

票据和现金管理

1、公司用于支付款项的票据包括支票、汇票、本票、收据、银行信汇凭证、银行电汇凭证、托收承付结算凭证、委托收款结算凭证等，票据实行专人负责、集中保管，设立票据登记簿，详细登记购买、使用数量和起讫号码，对票据购买、领用、注销、转入、转出、到期等进行记录和定期检查，防止丢失或发生营循私舞弊现象。

2、严格控制现金适用范围和额度，严禁现金坐支，每月末定期对现金进行监盘并编制现金盘点表，盘点人、监盘人、审批人均予签名。

第二十八条

财务印鉴管理

1、公司的财务印签主要包括：财务专用章、发票专用章、银行收讫、银行付讫、现金收讫、现金付讫章等。其财务专用章由会计经理保管，专用于银行印鉴等财务事项；发票专用章由销售财务组保管，专用于开具发票；银行收付讫、现金收付讫章由出纳员保管，专用于资金收付业务。

2、银行印鉴包括财务专用章和法人私章，银行印鉴不得由一人保管，应分别授权不相容岗位负责人保管、使用。

第二十九条

关于货币资金管理细则详见《货币资金管理制度》。

第六章 应收账款管理

第三十条

应收账款是指销售商品、提供劳务等应向客户收取的款项，包括货款、各项工程款及其他代客户垫付款项等，主要包括应收账款、应收票据等。市场部门负责信用管理工作，对客户信用风险进行评估和控制，根据信用程度实行不同的信用政策。

第三十一条

销售部门负责应收账款的回收，按年度预算回款计划进行考核，实行目标责任制。货款不能回收的第一责任人为业务经办人，第二责任人为业务部门经理。若经办人调离，部门经理应及时安排人员接替其负责的应收账款。

第三十二条

销售合同签订后，客服部门、业务经办人应全程跟进，及时掌握合同进展情况，督促相关部门履行公司应尽的义务并办理相关手续，经常与客户沟通，及时反馈客户信息，解决客户提出的问题，确保应收账款回收。

第三十三条

财务管理部门负责应收账款的管理，监督应收账款的回收。财务部门按会计准则的规定及时确认和记录应收账款，动态掌握款项到账情况，及时提供应收账款回收、对账情况和应收账款账龄分析，提请责任部门采取相应措施，降低风险、减少坏账损失。

第三十四条

应收账款对账制度详见《应收往来账款对账规则》。财务部门每月应出具对账单，协助销售部门与客户核对账务。每季度和客户确认一次“对账确认书”，对于逾期超过三个月的未回复“对账确认书”的客户，停货追收或进入法律诉讼程序。

第三十五条

业务人员辞职或调动工作，原则上应收回经手的责任债权，如有特殊情况尚有责任债权未收回，须报销售部门负责人批准，在取得客户承诺、声明并将情况交接清楚后，有关部门才可为其办理离任手续。

第三十六条

呆账、坏账的划分及控制必须严格按照公司要求执行，已确认为坏账的，经财务负责人、总经理批准后，由财务部门转销，并设备查账薄明细记录，同时不放弃追收账款。

第七章 应付账款管理

第三十七条

应付帐款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的应付款项。

第三十八条

采购部门根据需用部门提出的请购单，核实公司实际库存情况后，根据实际需要制定采购计划，并按公司规定的审批程序办理采购业务。

第三十九条

仓储部门按经审批后的采购订单收货，在验收时如果出现品名、规格、数量等不符合采购订单的应如实做出记录，如有严重不符的，应拒绝收货。品管部负责来料检验，未经检验合格的来料不予付款。

第四十条

采购部门业务员根据公司规定的审批程序向财务部提交付款申请，财务部核实无误后办理付款手续，并根据有关原始凭证编制记账凭证、登记明细账和总分类账。

第四十一条

按季度向供货方取得对账单，将其与应付账款明细账互相调节，并查明发生差异的原因。如供货方没有主动提供对账单的，由财务部人员提供应付账款明细账给采购部，采购部以此制定《对账确认书》给对方单位确认后一个月内交回财务部。

第七章 存货管理

第四十二条

存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的实物资产，包括各种原材料（含辅助材料）、包装物、自制半成品、产成品、外购商品、在产品、委托加工材料、低值易耗品等八大类。

第四十三条

公司存货实行归口管理的原则：

1、原材料、包装物、在产品、自制半成品、产成品由生产部门管理；

2、分公司调拨仓产品、配套外购商品由销售部门管理；

3、财务部门对公司存货周转率与存货占用合理性实行统一监督管理，定期提供存货分析报告，并协助归口管理部门提升存货管理水平。

第四十四条

对存货必须建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理 9 相关手续，并由财务部门据实核算。计量器具每年度由技术监督部门校验。

第四十五条

公司采用永续盘存制进行存货盘存，建立定期与不定期盘存制度，定期盘点时间为年度终了时，由财务部门组织进行存货盘点；不定期盘点应每月由各部门组织。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，履行必要报批程序后进行处理。

第八章 固定资产及在建工程管理

第四十六条

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。在建工程，包括固定资产新建工程、安装工程、改扩建工程和大修理工程等。

第四十七条

公司对固定资产实行归口分级管理，将固定资产投资完成和使用效果纳入经济责任制进行考核，以保证固定资产的安全完整和有效使用。归口管理部门的职责如下：

1、机械动力部是全公司设备的综合管理部门，主要负责所属固定资产的实物管理和技术改进设备的建造；固定资产增减变动的审查和使用状态的技术鉴定；监督各部门固定资产的使用和维护；会同部门下达年度、季度大、中修计划，并监督执行；对修理费使用情况进行考核；建立和完善公司设备管理的规章制度。

2、基建部是公司房屋等建筑物管理部门，主要负责所属固定资产的实物管理，对安全合理使用负责，对使用费、修理费进行考核。

3、基建部负责建设工程投资项目的收集、分析和立项，组织项目研讨、可行性研究报告的论证和上报审查；负责监督项目建设过程，向上级主管部门提报建设项目开工申请、设备采购供应、施工管理以及工程竣工验收资料的整理等工作。

4、财务部门是公司固定资产的价值管理部门，参与审核固定资产投资的可行性分析并负责落实固定资产投资项目所需资金及资金使用管理；参与工程项目概算研讨、审核和投资效益的分析、确认；按照投资项目和投资计划进行财务核算；监督检查固定资产的使用和管理情况，负责办理固定资产的增减变动的财务审批手续；检查和考核固定资产的投资及其修理费用的使用和管理情况；完善公司固定资产财务管理规定和办法。

第四十八条

在建工程项目单位在项目竣工投运后公司规定的期限内，必须提报项目验收申请，财务部按照项目竣工验收报告进行项目报决、转资。公司在建工程项目交付使用后，应当在最长不超过一个年度的时间内办理竣工决算。对已达到可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产财务部门应当按照估计的资产价值入账并计提折旧。

第四十九条

在固定资产的使用中，按照谁使用谁管理的原则，各使用部门对固定资产的安全完整负责，建立健全固定资产账、卡和台账，做到账、卡、物三相符，各部门负责人为固定资产使用的责任人，做好固定资产的维护和管理工作。

第五十条

各部门对固定资产进行定期或不定期的盘点和清查，每半年、年度终时，由财务部门组织进行全面盘点和清查，对盘盈或盘亏固定资产由公司归口管理部门审核，及时查明原因，履行公司审批程序后，在期末结账前处理完毕。

第五十一条

各单位固定资产的报废、清理、拆除、出租、出借、变卖或转移，必须报公司权限主管批准，并按规定及时办理有关手续。任何单位和个人不得擅自报废、拆除、出租、出借、变卖或转移固定资产。

第九章 对外投资管理

第五十二条

对外投资是公司以货币资金、实物、无形资产等方式或以购买股票、债券等有价证券方式向其他单位的投资。

第五十三条

进行对外投资应根据公司的长期发展战略，编制投资计划。投资计划内容包括投资目的、市场预测、投资项目与目标设想、投资方式、规模、投资金额与筹资办法、投资成本与获利可能等。公司的投资计划由公司总经理室与财务等有关部门和人员编制，经公司董事会审议批准后执行。公司及各子公司未经公司批准或授权，不得办理对外投资业务。

第五十四条

进行项目投资时，应按公司的投资管理办法规定的程序进行办理审批手续。在实施投资前，应提前知照财务部以便资金筹备，同时必须将有关资料报送公司董秘室审阅，以确定是否披露及披露的内容。

第五十五条

公司财务部门根据董事会审议通过的投资方案办理资金支付或实 11 物资产的划拨手续，并对投资项目的筹建和经营过程实施财务监控，及时收回投资收益和到期投资。

第十章 无形资产管理

第五十六条

无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等，公司自创商誉以及内部产生的品牌不确认为无形资产。

第五十七条

公司对无形资产实行归口管理，公司技术部是公司无形资产管理部门，负责无形资产的申请、申报及产权管理工作，公司法律事务部门负责无形资产的侵权纠纷处理和专利诉讼工作，公司财务部门负责无形资产的价值管理工作。

第五十八条

公司员工完成的职务发明创造或技术成果，知识产权归集体所有。各单位应重视无形资产的产权保护工作，职务发明、技术成果的发明人及设计人，在离开公司时应将从事相关工作的全部技术资料、实验资料、样品及产品等交还公司。

第五十九条

一切归属单位的职务智力劳动成果及其重要的技术资料、数据等，未经公司同意，不允许任何人利用职权、工作之便或采用其他不正当手段占为己有或私自处臵。无形资产一经生成，应积极组织专利和版权申报、专有技术的鉴定工作，对无形资产给予客观认定。

第六十条

公司内部研究开发支出分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益，开发阶段的支出在同时满足一定条件时，才能确认为无形资产，予以资本化。

第六十一条

财务部门应做好无形资产的价值认定工作，监督其收益实现情况，同时应定期对无形资产的账面价值进行减值测试，至少于每年年末检查一次。

第十一章 资产减值、损失及处理管理

第六十二条

资产减值是指企业资产的可收回金额低于其账面价值时，确认资产 12 减值损失，并把资产账面价值减记至可收回金额。资产减值准备包括：金融资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备。

第六十三条

公司对资产减值准备的计提应根据会计准则的要求，针对不同资产性质对减值准备的计提比例或方式形成相关会计政策，经董事会审议批准后执行。

第六十四条

公司在每年年度终了时，在完成核对对账、全面盘点的基础上，对资产进行减值测试，从技术和财务两个方面对存在减值迹象资产的可变现净值进行测试，并与其账面价值相比较，确定是否发生减值。对发生减值的资产，应计提减值准备，并按照相关权限报公司总经理、董事会或股东大会审批。具体流程按《资产减值准备管理制度》执行。

第六十五条

资产损失是指公司实际发生的各项资产的灭失，包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、无形资产损失、对外投资损失、担保损失、外汇交易、委托理财等高风险业务的损失等。资产损失的一般处理程序如下：

1、公司内部有关责任部门经过取证，提出资产损失报告，说明原因和责任。

2、公司内部审计、监察部门经过责任追究，提出结案意见。

3、涉及未决诉讼的资产损失，应当委托律师出具法律意见书；重大资产损失应由中介机构出具经济鉴定证明。

4、公司财务部门经过审核后，对确认的资产损失提出财务处理意见，按照公司授权制度的规定，提交总经理、董事会或股东大会审批执行。

第六十六条

资产处理是公司对有权处理的资产以出售、租赁、抵押、臵换、封存和报废等方式进行处理的行为。重大资产处理是指公司为了调整经营方向或者实施财务重组处理主营业务所用的关键设备、设施、房屋等固定资产的行为。公司资产处理行为依照《公司章程》及相关规定执行。

第十二章 筹资管理

第六十七条

公司的筹资管理，主要包括权益资本筹资和债务资本筹资。权益资本的筹集工作由公司董事会办公室或证券、投资发展部门负责牵头，经董事会、13 股东大会等法定审批、核准程序后实施；债务资本的筹资工作由公司财务部门负责牵头，经法定审批程序后实施。

第六十八条

公司的筹资应充分考虑资金需求、资本结构、期限、成本等因素，控制筹资风险。

1、以长期投资和营运资金的需要决定筹资的时机、规模、成本和组合；

2、筹资应充分考虑公司的偿债能力，全面衡量经营现金流水平；

3、筹集的资金运用有利于股东收益水平的提高；

4、筹资应考虑公司合理的资本结构和信用规模；

5、筹资应考虑国家金融政策、税收减免及社会条件的制约。

第六十九条

筹集资金的使用

1、严格按照筹集资金的用途合理使用资金，不得随意改变资金用途，如需变动必须经过法定程序审批后执行。

2、财务部门应建立资金台账，详细记录各项资金的筹集到位、支出运用、效益实现和本息归还情况。

3、筹集资金的支付应按照专项制度或公司审批权限进行审核，确保支付资金安全。

4、财务部门应及时计提、支付债务利息并实行岗位分离。

5、财务部门应依据公司经营状况、现金流量等因素合理安排偿还借款的资金来源，保证良好的信用记录。

第十三章 成本与费用管理

第七十条

公司成本管理是指生产制造成本管理，包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用；费用管理是指直接计入当期损益的期间费用管理，包括经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用等。

第七十一条

公司应建立成本费用控制体系，实行成本费用归口分级管理责任制。公司成本费用管理的基本目标是：通过预算、核算、控制、分析和考核，反映生产经营成果，挖掘降低成本费用的潜力，努力降低成本费用。

第七十二条

成本核算必须真实、准确、及时、完整，符合生产工艺特点和成本管理的实际情况，正确划分、分配成本开支，不得以计划成本、定额成本代替实 14 际成本，不得在各核算期间内人为平衡或调剂成本。

第七十三条

根据公司成本和经济效益目标，按照先进性和可行性原则编制年度成本计划，加强目标成本控制，加强过程监督，推行适合的成本控制方法和控制手段，对产品成本进行控制、监督和考核。充分揭示和分析偏离“目标”的原因，以深入挖掘成本潜力，不断降低成本。

第七十四条

加强成本管理基础工作，主要包括加强定额管理，健全原始记录，加强计量验收管理，加强财产清查盘点管理工作，制定合理内部价格，推行内部经济核算和内部经济责任制考核，增强产品整体对外竞争力。

第七十五条

公司对期间费用的审批按照审批权限制度执行，明确审批人对费用的权限、程序、责任和相关控制措施。各部门应严格执行费用开支范围和标准，严格费用支出申请、审核、审批、支付程序。各部门负责人对本部门费用支出的真实性、合理性、合法性负责。

第十四章 财务预算管理

第七十六条

公司股东大会确定年度销售目标，销售部根据该目标确定年度销售计划，由分管销售的副总审批。

第七十七条

财务预算以销售预算为起点进而对生产、成本及主要材料的采购进行预测。

第七十八条

财务预算是各部门绩效考核的重要依据，绩效考核部门应将预算内容作为各预算单位的量化考核指标，牵引各单位完成层级预算。

第十五章 财务报告及分析管理

第七十九条

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，必须按照国家统一会计准则和要求定期编制，按月、季、年及时对内对外报送，财务报告包括财务报表、附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

第八十条

财务报表

1、月度报表：至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表等，月度报表必须在每月规定日期前报送。

2、季度报告：包括第一季度、第三季度财务报告，至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表，应编制合并财务报表，并按规定提供比较财务报表。

3、半年度、年度报告：除应报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注外，还需提供集团报告格式下各项明细表，编制合并报表，财务报告应按照《企业会计准则》及中国证监会颁布的公开发行证券公司信息披露规则及格式编制。

4、财务部门应由专人编制合并财务报表和附注，在各合并范围主体公司完成个体报表、合并主体完成往来对账的前提下，以母公司报表为编制基础，进行合并抵消内部交易事项，完成合并报表的编制及附注编写，并经主管会计负责人审核后确定。

第八十一条 财务报告的报出期限

1、月度财务报表应于月份终了后 10天内报出，季度财务报表应于季度终了后 20天内报出，半年度财务报表应于中期终了后30天内报出，年度财务报表应于年度终了后 60天内报出。对外披露的财务报告的报出期限须遵循披露相关约定。

2、控股子公司的月份会计报表应于月份终了后 10天内报送母公司，年度会计报表应于年度终了后 30 天内报送母公司。

第八十二条

对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称，单位地址，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，由企业法人、主管会计工作负责人、主管会计机构负责人签名或盖章。

第八十三条

公司应委托具有证券执业资格的会计师事务所对财务报告进行审计，并将注册会计师出具的审计报告按照规定报送有关部门。

第八十四条

财务分析

1、结合实际情况编制月度、季度、年度财务分析报告。财务分析报告至少应包括以下内容：报告期内生产和经营情况、资产状况和经营成果的构成分析及变化因素、主要财务指标与预算的差异分析等。

2、财务分析报告应运用财务分析的技术和方法，对经营成果、财务状况和重要财务指标的构成和趋势分别进行定性和定量分析。月度、季度财务分析报告应于财务报表告报出后 15天内提交，年度财务分析报告应于年度财务报告报出后 30天内提交。

3、财务部门应定期组织召开财务分析会议，向经营管理层者报告分析内容，提出风险预警和需改善状况，促进经营目标的实现。

第十六章 财务信息系统管理

第八十五条

财务信息系统建立于公司企业资源管理系统中的财务相关模块，是所有业务流程的集成与结果。

第八十六条

信息系统的管理和维护

1、由公司IT部进行软件的管理与维护，定期进行数据备份和数据库检查，并将备份件与原件分开存放。

2、会计数据的修正和恢复操作必须由IT部人员负责，IT部人员对修正或恢复后的数据确定准确无误后通知系统操作员。

第八十七条

信息系统授权管理

1、IT部设臵专人负责系统的授权管理工作，系统使用者根据具体岗位职责经申请、审批后被赋予相适应的操作权限。

2、严格按照有关规定对不同业务模块数据增加、修改、审核、删除等的权限授权，以保证内控程序的有效运行，防止不恰当的授权。

3、IT部设臵专人每周定期进行上机日志检查工作，对于异常时间、异常修改、异常删除等记录进行有效跟踪和追查。

4、离职人员在办理离职手续时，经IT部系统授权管理员签字确认已关闭操作权限方可结算工资。

5、由业务模块自动生成的凭证无修改、删除权限，应由责任会计填制调账申请单，按照调整事项性质、金额大小经会计主管、财务负责人、总经理审批后方可进行调账。

第十七章 财务人员培训管理

第八十八条

财务部门负责组织财务人员业务培训，建立学习型组织，不断提高 17 在职人员专业素质与职业道德，更新与扩充知识与技能，储备财务技术和管理人才。培训对象包括所有财务人员及仓管、统计等二级财务人员，培训内容包括会计准则、财税政策、财务分析、财务制度与业务流程、岗位作业指导、各类疑难问题解决办法等。

第八十九条

内部培训

1、财务部门拟定年度财务培训计划，由财务负责人、主管会计机构负责人或具备一定专业水平的财务人员根据工作需要撰写培训材料，定期组织财务人员进行培训。

2、对于工作中发现的重大问题及时编写治理文件，组织财务人员学习。

3、对于二级财务人员必须至少组织一次年度培训。

4、鼓励财务人员利用业余时间自学，形成良好的学习气氛。

第九十条

外部培训

1、接受会计证考试培训（或自学），参加会计证资格考试，取得《会计从业资格证书》。

2、保证持证财务人员参加继续教育，合理安排学习时间，提供必要的学习条件。

3、通过外派或自学要求特定岗位的财务人员持有各级财务职称证书和资格证书。

4、安排财务人员参加税务、银行、会计师事务所及政府相关部门组织的各类培训，及时掌握新政策、新信息。

第九十一条

关于财务人员培训管理细则详见《财务人员培训制度》。

第十八章 子公司财务管理

第九十二条

公司以持有子公司的股权，享有对子公司的股权及其衍生权利的占有、使用、处臵和分配等权利。子公司应承担组织经营、取得经营利润、合法有效地运作公司法人财产、保证股东投入资本保值增值的责任。

第九十三条

公司对子公司财务管理实行归口垂直管理，由公司财务部门对子公司财务进行业务管理、指导与监督考核，子公司统一接受具有证券资格会计师事 18 务所的审计。

第九十四条

子公司应统一执行公司制定的会计政策，对同一经济事项的会计核算保持一致。子公司可参照公司的财务管理制度体系，根据自身实际情况制定子公司财务管理体系和财务管理实施细则，经子公司董事会批准后向公司备案。

第九十五条

对子公司财务人员的管理

1、公司向子公司委派财务负责人，所委派人员由公司财务部门选聘；或由子公司总经理推荐子公司财务负责人，经母公司财务负责人、总经理审批后，全面负责子公司财务管理工作。

2、子公司财务负责人应定期向公司财务负责人报告经营及财务情况，按照公司要求提交财务报告、工作总结、重大专项报告等，接受公司绩效考核和内部审计。

3、子公司其他财务人员的招聘安排，由子公司财务部门经母公司财务部门审批通过后，自行选聘。

第九十六条

对子公司资金的管理

1、公司财务部门定期对子公司银行账户使用情况、资金支出的审批权限控制、资金计划的制定和控制是否有效执行等情况进行检查

2、子公司可通过资金有偿使用的方式向公司申请借款，不允许子公司之间存在非经营性资金往来，严格禁止子公司向外单位提供借款或对外担保事项。

3、不允许子公司向银行或其他单位融资。

4、子公司开设银行账户，必须经过公司财务部门的审批。

第九十七条

对子公司的重大事项执行报审制度。子公司财务负责人应就投资项目、重要固定资产或生产经营设施投资、产权变更以及重大经济损失等影响经营的事项及时向公司财务部门报审。

第十九章 附则

第九十八条

本制度经董事会批准后，自发布之日起实行。

第九十九条

本制度的修订、废止由公司财务部门提出，修订权、废止权归董事 19 会。

第百条 本制度最终解释归公司财务部门。

第二篇：xx上市公司财务管理制度

Xx上市公司财务管理制度

第一章 总则

第一条 为规范xx公司（除特别指明外，以下简称公司）的财务行为，加强财务管理和经济核算，强化公司内部监控与协调机制，规范会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《公司章程》以及《上市公司信息披露规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等有关法律、规章、规定和公司《章程》，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条 本制度适用于公司所有单位，包括公司各职能部门、直属单位、分公司及全资、控股子公司。

第三条 本制度包括以下内容： 1.财务管理体制 2.财务管理基础工作 3.内部牵制制度 4.会计稽核制度 5.全面预算管理 6.货币资金管理 7.应收款项管理 8.存货管理 9.长期股权投资管理

10.工程项目管理 11.固定资产管理

12.无形资产及其他长期资产管理 13.采购及应付账款管理 14.职工薪酬管理 15.债务性融资管理 16.募集资金使用管理 17.应交税费管理 18.股东权益管理 19.收入管理 20.成本费用管理 21.关联方交易管理 22.财务报告与财务分析 23.财务风险管理 24.财务检查 25.审计与资产评估 26.企业清算

27.附则

第四条 公司根据生产经营特点和管理要求，建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家有关机关的检查2

监督。

第五条 公司财务管理的基本任务是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种资产，优化财务结构，努力提高公司经济效益，确保公司资产的保值增值，保证债权人和股东的权益。

第六条 公司财务管理制度在公司总经理领导下，由财务部具体负责制定。

第二章 财务管理体制

第七条 公司财务管理体制：按照统一领导、分级管理的原则，各二级核算单位负责本单位的经济核算和财务管理；财务部负责公司的经济核算和财务管理工作，并指导和监督二级单位的财务管理与核算。

第八条 公司股东大会依照《公司章程》的规定决定重大财务事项：

1.审议批准公司的财务预算方案、决算方案； 2.审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 3.对公司增加或者减少注册资本作出决议； 4.审议批准变更募集资金用途事项； 5.审议股权激励计划；

6.审议公司与关联人发生的交易金额在人民币3000万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联

交易；

7.审议公司拟发生的达到下列标准之一的交易(受赠现金资产除外)或资产处臵：

(1)交易或资产总额（同时存在账面值和评估值的，以高者为准）占公司最近一期经审计总资产的50%以上；(2)交易的成交金额（包括承担的债务和费用）占公司最近一期经审计净资产的50%以上，且绝对金额超过5，000万元；

(3)交易产生的利润占公司最近一个会计经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过500万元；

(4)交易标的（如股权）在最近一个相关的主营业务收入占公司最近一个会计经审计主营业务收入的50%以上，且绝对金额超过5，000万元；

(5)交易标的（如股权）在最近一个会计相关的净利润占公司最近一个会计经审计净利润的50%以上，且绝对金额超过500万以上；

(6)占公司最近一期经审计的净资产值20%以上的资产处臵。

8.对发行公司债券、增发新股、发行可转换公司债券、向原有股东配售股份及发行其他金融工具作出决议；

9.对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议； 10.审议批准担保事项。

第九条 公司董事会依据《公司章程》的规定行使财务管理方面的职权: 1.决定公司的经营计划和投资方案； 2.制订公司财务预算方案、决算方案； 3.制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 4.制订公司增加或减少实收资本方案；发行债券或其他证券及上市方案；

5.拟订公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散及变更公司形式的方案；

6.在股东大会授权范围内，决定公司的对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保、委托理财、关联交易等事项；

7.向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所。

第十条 公司监事会依照《公司章程》的规定检查公司的财务工作。

第十一条 公司财务部职责: 1.负责为公司的生产经营决策提供真实、准确、可行的财务信息资料，并参与公司的重大生产经营决策。如生产经营总目标的制定、投资的前期可行性研究以及资金的筹措和利用等；

2.负责财务计划的编制、执行、检查和分析；建立和健

全成本管理基础工作，制订和完善目标成本管理制度，以先进合理的目标成本指标控制和降低生产成本费用，推进公司低成本战略的实施；

3.财务管理的基本任务和方法，应从属于公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标做出不懈的努力；

4.合理、有效、科学地动用资金，组织公司的清产核资、资产评估等工作，确保资产的保值增值和投资者利益；

5.及时、完整地编制公司财务决算，如实反映公司财务成果；做好财务收支预算、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理，分析与考核要做到资料齐全、数字准确清晰、分析有理有据，运用事前计划预测、事中核算控制、事后分析考核的办法，搞好财务管理；

6.具体制定公司内部财务管理制度，组织和领导各分公司、全资及控股子公司的财务管理和会计核算；

7.参与公司经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题； 8.及时合理处理公司与分公司、控股子公司之间的财务事项。

第十二条 职能部门、分公司及控股子公司财务的职责： 1.配合财务部落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况；

2.配合财务部组织分支机构及子公司的财务管理工作； 3.配合财务部真实填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。

第三章 财务管理基础工作

第十三条 原始记录管理

1.公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录；

2.原始记录的设臵和记录表格式、台账表格式的设计要适应本单位企业生产经营活动的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求；

3.原始记录必须真实、完整、准确、及时，表式、内容和填报方法必须健全统一，传送路线明确；

4.原始记录的范围：

⑴产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面的原始记录；

⑵产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录； ⑶产品合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面的原始记录；

⑷原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的原始记录；

⑸设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面的原始记录；

⑹技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面的原始记录；

⑺能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录； ⑻安全生产、环境保护、劳动保护方面的原始记录； ⑼基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录；

⑽工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面的原始记录；

⑾铁路运输、公路运输管理方面的原始记录。5.原始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按有关规定执行。

第十四条 定额管理

1.定额包括资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额等；

2.制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时修订；

3.强化对定额与实际的差异分析管理，及时纠正偏差。第十五条 物资采购验收管理

1.物资采购管理应当采用目标管理和定额管理两种方法；

2.公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须经质量检查员和库房保管员验质验量，对物资的质量和物资8 的计量验收工作分别由物资归口部门负责执行。

第十六条 物资日常管理

1.物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保账、卡、物一致；

2.对物资要进行定期或不定期的盘存。第十七条 价格管理

要及时了解市场，对物资采购价格和产品销售价格制订合理有效的价格体系，并根据市场形势及时调整价格。

第十八条 财务计划管理

1.公司财务计划以目标利润为基础，综合其他财务指标编制而成；编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制定总体目标、指标分解、反馈汇总三个阶段；

2.财务计划要立足公司发展规划制定，既要保持计划的稳定性，又要根据形势变化对计划进行适当调整；

3.财务计划应当分解到季度、月度，保证具体可行。第十九条 财务分析管理

1.财务部要对财务活动进行定期和不定期分析，包括月度分析、季度分析和分析等综合分析及专题分析，分析要总结经验找出差距，不断改善提高管理水平；

2.财务分析应当着重就以下几个方面进行：资产、负债和所有者权益分析，资金状况分析，公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析等。

第二十条 财务部应当建立一系列基础管理财务制度，加强公司内部财务管理。

第四章 内部牵制制度

第二十一条 内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。

第二十二条 内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离以及业务处理程序化、制度化。

第二十三条 现金内部牵制的内容

1.公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作；

2.填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度；

3.建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺；

4.对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭 10

证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章；

5.对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，账实相符。对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定进行处理；

6.公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。

第二十四条 应收及预付款内部牵制制度

1.应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记账簿； 2.收到货款后，应根据银行收款通知书登记账簿； 3.对已核销的坏账，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对此类客户也应核对账目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊；

4.定期与有关客户对账，以保证账账相符；

5.会计人员应定期按应收账款的账龄、金额等重要程度列表，向有关领导报告。

第二十五条 应收票据内部牵制的内容

1.企业应当有专人保管应收票据，保管应收票据的人员不得经办会计记录；

2.票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准；

3.违约票据应臵于会计部门的控制之下并在以后采取有

效的追踪措施；

4.部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录；

5.接受票据的背书应与付款方一致，不得接受未背书的票据。接受票据后应加盖本公司的财务专用章。以减少未背书或背书不当所带来的风险。

第二十六条 存货内部牵制的内容

1.各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等文件资料都要汇集该单位的财务部门；

2.制定成本计划或控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生；

3.设臵相应的总分类账户和明细分类账户，进行会计核算；

4.选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；

5.进行各种成本分析；

6.定期盘点存货、保证账账相符、账物相符。第二十七条 固定资产内部牵制的内容

1.固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可； 2.固定资产的账簿记录必须完整、合理，且账账相符； 3.固定资产明细账按房屋、建筑物、机器设备、电子设备、运输设备划分为五大类；

4.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处臵等，均应明确划分责任；

5.固定资产的处臵，要有完整的金额申请报批程序； 6.要定期对固定资产进行盘点。

第二十八条 内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活动过程、公司的经营管理。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。

第五章 会计稽核制度

第二十九条 会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。

第三十条 稽核工作的组织形式及分工

1.公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相互配合；

2.财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；

3.财务部设专职或兼职稽核工作岗位，其工作主要包括：会计凭证的审核、账簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。

第三十一条 会计机构内部稽核工作的主要内容 1.审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。

⑴审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；

⑵审核成本开支范围和费用开支标准； ⑶审核成本费用核算期间和成本差异。

审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。

2.审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。

⑴审核公司资金预算是否合理使用，是否严格控制非生产性开支；

⑵审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否严格按照国家规定的用途使用；

⑶审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗保险等。

如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。

3.审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。

⑴原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；

⑵记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记账凭证必须附有原始凭证；

⑶凭证必须连续编号，以便查对；

⑷业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；

⑸定期审核凭证、账簿和报表之间是否相符； ⑹定期审核总分类账和明细分类账、总分类账和日记账是否相符。

4.审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。

第三十二条 稽核人员要对所审核签署的凭证、账簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。

第六章 全面预算管理

第三十三条

全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。全面预算管理是实现企业资源配臵优化的工具，是对企业一定期间内的经营活动、投资活动、财务活动，进行全面规划、预测、预算，并对其执行过程与结果进行分析、控制、调整和考评的一系列管理活动。

全面预算包括业务预算、资本预算、资金预算和财务预算。

第三十四条 公司所属各单位同步实行全面预算管理。第三十五条 公司设立全面预算管理委员会,领导整个公司的全面预算管理工作。

全面预算管理委员会下设预算管理办公室，预算管理办公室设在公司财务部。全面预算的编制、执行、调整、分析与考核等具体工作由预算管理办公室组织实施，分级归口管理。

第三十六条 公司所属各单位负责人对本单位的全面预算管理工作负总责。各单位应当重视全面预算管理工作，将全面预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。

第三十七条 全面预算围绕公司的战略要求和发展规划，以业务预算、投资预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

全面预算按编制，分季度、月度落实。

全面预算应在上一年第四季度编制并上报公司财务部和有关部门，经预算管理委员会审批后执行。

第三十八条 公司所属各单位全面预算工作必须按预算管理委员会的统一部署进行，各单位应当将全面预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将预算细分为月度和季度预算，以分期预算控制确保预算目标的 16

实现。

第三十九条 全面预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的全面预算执行责任体系。

第四十条 在预算执行过程中，公司及所属各单位应对预算工作进行定期不定期的检查，分析预算执行情况，对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，及时做出报告，并查找原因，以提出改进经营管理的措施和建议。

第四十一条 公司正式下达执行的全面预算，一般不予调整。全面预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

预算调整实行申报审批制，由各责任单位提出报告和修正申请，报请预算管理委员会审核后决定是否调整。

第四十二条 公司全面预算执行考核是对各单位绩效评价的主要内容，各单位应当结合内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为各单位内部人力资源管理的参考。

第四十三条 预算终了后，各单位要编制预算执

行报告。

第七章 货币资金管理

第四十四条 货币资金是指各单位的现金、银行存款和其他货币资金，应收的银行承兑汇票视同货币资金管理。

第四十五条 各单位负责人对本单位货币资金财务管理办法的建立健全和有效实施以及货币资金的安全、完整负责。

第四十六条 各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第四十七条 各单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第四十八条 各单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

第四十九条 公司对货币资金实行严格的预算管理，各部门要严格按照公司资金平衡所确定的月度资金收支计划，组织收入，控制支出，不允许超预算或无预算支付资金。因特殊情况确需调整资金收支计划时，由归口部门提出分析报告，履行内部决策程序审批后进行调整。

第五十条 公司资金必须依据有效合同、合法凭证和相关手续使用。涉及资金支付的各项业务，均应经主管领导按照 18

授权审批制度审查批准后办理；采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支付单据和支票等票据的使用，须经主管部门或主管人员批准。

第八章 应收款项管理

第五十一条 应收款项是指公司销售产品、提供劳务过程中发生的各项债权，包括应收账款、其他应收款、预付账款等。

第五十二条 各单位要制定科学的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。注重应收款项的日常监督和分析，控制发生规模和具体发生对象。

第五十三条 各单位应建立应收款项台账管理制度，按照客户设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

第五十四条 各单位应建立应收款项催收责任制度，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。

第五十五条 各单位应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。

对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，各单位应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，各单位应当按照内部管理制度的规定进行相应的处理。

第五十六条 各单位应建立应收款项定期清查制度，至少于每年终了，组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

第五十七条 各单位应建立坏账核销管理制度，在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时进行处理。坏账的核销除遵守国家有关规定外，应报公司审核或审批。被核销的坏账要设立专门台账进行登记，责任部门继续进行清欠。

1.公司及直属非法人单位的坏账核销，由公司按管理权限审批；

2.子公司坏账核销报公司内部程序审核通过后，转子公司按法定程序批准。

第九章 存货管理

第五十八条 存货是指各单位在正常生产经营过程中持有的、以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的物料等。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成 20

品等。

第五十九条 存货实行归口管理，各归口管理部门应当合理规划采购规模，建立完善的采购与付款制度，做到公平、公正、公开和比质、比价、比信誉采购，大宗大额物资实行招标采购。

第六十条 各单位必须建立明确的存货计量验收制度，存货的入库、领用、转移必须办理相应手续，并由财务部门据实核算。

第六十一条 各单位增加的存货，应区别不同的方式，对购入、自制、委托加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货，按《企业会计准则》正确计价。

第六十二条 各单位入库、领用或发出的存货实行计划成本计价的，对计划成本与实际成本之间的差异，要按月摊销；按实际成本计价的，采用加权平均法等计价方法。

第六十三条 各单位应根据存货不同类别的特点，具体明确其实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法。

第六十四条 各单位应建立存货的定期盘点制度，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应及时查明原因，并在年末结账前处理完毕。

第六十五条 存货盘盈、盘亏、毁损、报废等的处理，除遵守国家有关规定外，应报公司审核或审批。

1.公司及直属非法人单位的上述事项处理由公司按管理

权限审批。

2.子公司上述事项处理报公司内部程序审核通过后，转子公司按法定程序批准。

第十章 长期股权投资管理

第六十六条 长期股权投资规范长期股权投资的确认、计量和相关信息的披露。在长期股权投资准则里面没有规定的，要适用金融工具确认和计量准则。

第六十七条 长期股权投资的划分

1.长期股权投资依据其形成分为：企业合并形成的长期股权投资（又分为同一控制和非同一控制），其他股权投资；

2.长期股权投资依据其对被投资单位产生的影响进行的分类：控制、共同控制、重大影响、无控制、无共同控制且无重大影响。

第六十八条 公司根据发展需要统一组织对外投资活动，公司资本运营部、规划部、财务部等部门在调查研究的基础上提出报告，报董事会批准后实施。

第六十九条 财务部应参与对外投资项目的可行性研究，配合有关部门做好对外投资的立项审批、跟踪检查、评比考核等工作，对经考核达不到投资回报指标，逾期不能收回投资或造成投资损失的，通过法定程序追究项目负责人、投资单位负责人及有关决策人员的责任。

第七十条 财务部应加强对被投资单位的财务管理，确保 22

投资收益。

第七十一条 对于不符合公司发展战略或其他不符合公司利益的对外投资，应及时加以清理和处臵，在处臵对外投资之前，必须对拟处臵对外投资进行分析、论证，充分说明处臵的理由和直接、间接的经济效益及其他后果。对外投资项目的处臵必须提交董事会审批，批准投资处臵权限与批准投资项目的权限相同。

第十一章 工程项目管理

第七十二条 工程项目是指企业根据经营管理需要，自行或委托施工方建造工程项目的建设活动，工程项目投资是固定资产投资的重要组成部分，工程项目包括基本建设项目和技术改造项目。

1.基本建设项目：指以新建、扩建、恢复等形式表示的扩大再生产，主要特点是增加生产要素的数量，是为了扩大生产能力或新增工程效益。

2.技术改造项目：主要是对现有企业状况，通过采用新技术、新工艺、新设备、新材料来提高产品质量，促进产品升级换代，加强资源综合利用和环境治理等，提高企业综合经济效益。

第七十三条 公司所有工程项目在投资施工前必须先经过可行性调研。明确可行性分析的责任部门和人员，结合技术进步的要求，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资

回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。

第七十四条 各单位应建立工程项目的立项审批制度，在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，按公司有关资产及资本运营确定的权限审批。

第七十五条 各单位应按规定设臵专门的财务管理机构或指定专人负责工程项目建设的财务工作，并明确相关岗位设臵和职责权限。

第七十六条 专设财务机构或专职财务人员应对设计概算进行演算和复核，以审查其合法性、真实性和准确性；应根据工程项目的特点选择合适的方式对施工图预算进行审核，审查内容包括工程量的准确性、定额套用的正确性、费用计取和汇总的合理性等。

第七十七条 各单位应当建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序，按照有关规定使用工程项目资金，非法定程序不得突破预算。

专设财务机构或专职财务人员应当严格控制工程预付款、工程进度款、设备和材料货款、工程质量保证金等各类款项的支付。

第七十八条 各单位应建立工程材料、物资、机器设备采购及保管制度，包括降低采购成本，明确划分生产用材料物资与工程用材料物资，制定工程材料物资的收发保管制度等。

第七十九条 各单位会计机构或人员应当定期清查工程 24

物资，核实基本建设支出，及时编制准确、完整的会计报告，如实反映建设资金的来源和占用、建设成本和投资效果、概预算和投资计划的完成情况等。

第八十条 各单位应当定期或者至少于每年终了判断在建工程及工程物资等资产是否存在可能发生减值的迹象。存在减值迹象的应当进行测试。估计资产可收回金额低于账面价值的部分要计提减值准备。

第八十一条 各单位财务机构或人员在工程竣工后，应及时开展各项清理工作。主要包括各类会计资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。

第八十二条 各单位应建立工程项目决算审查、竣工验收及考核制度，明确决算审查、工程竣工及考核的职能部门，确保工程质量和及时交付使用。根据工程完工速度、质量、及投资预算完成情况建立奖罚制度。

第八十三条 在建工程达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，据工程预算、造价或工程实际成本等资料，估价转入固定资产，并于下月起计提折旧，竣工决算手续在年内办理的，按实际成本调整原来的估价和已提折旧，作为调整当月的成本、费用处理；跨办理竣工决算手续的，同样调整原估价和已提折旧，并同时调整年初留存收益各项目。

第十二章 固定资产管理

第八十四条 固定资产是企业用于生产经营活动的使用年限超过1年或者一个经营周期、价值超过一定标准的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等。固定资产是企业重要的生产力要素之一，是企业赖以生存的物质基础，是企业产生效益的源泉，固定资产的结构、状况、管理水平等直接关系着企业的竞争力，关系到企业的运营与发展。

第八十五条 固定资产由使用部门、管理部门、财务部门分工负责。使用部门、管理部门负实物管理责任，财务部门负价值管理责任。

第八十六条 各单位应加强固定资产管理的计划工作，准确编制固定资产增减和合理运用资金的计划。

第八十七条 各单位应建立严格的授权批准制度，对固定资产的购臵、使用以及处臵、报废的审批权限及流程做出明确规定。

第八十八条 固定资产的计价、固定资产减值准备的计提、固定资产的折旧等按《企业会计准则》及企业的相关规定执行。

第八十九条 融资租入的固定资产，在租赁期开始日，应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作 26

为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

第九十条 各单位应建立固定资产的日常维修和定期检修制度，应设臵专门管理固定资产的机构，加强固定资产的维护和保养工作。

第九十一条 对固定资产应当定期或者至少每年实地盘点一次，对账实不符情况要查明原因，于期末结账前处理完毕。

第九十二条 固定资产除按常规程序进行会计核算外，应建立固定资产卡片控制制度。

第九十三条 各单位应建立固定资产的保险制度，由专门的部门或人员负责固定资产的投保事项。

第九十四条 各单位应建立固定资产处臵管理制度，固定资产的处臵包括：报废、出售、毁损、转让、对外投资、捐赠、抵偿债务等。固定资产处臵，对报废资产要经检验鉴定，变卖、对外投资、对外捐赠、交换及非正常清理等，都需对其性能、新旧程度及价值等进行鉴定、评价。固定资产处臵必须由使用部门或其它有关部门提供证明文件或理由，说明资产退废原因。

第十三章 无形资产及其他长期资产管理 第九十五条 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；商誉的存在无法与

企业自身分离，不具有可辨认性，不在无形资产准则规范。

第九十六条 研究开发项目也在无形资产管理中核算，并将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。研究阶段发生的支出或费用应在发生当期确认为损益，开发阶段中符合无形资产确认条件的开发费用应予资本化，在无行资产中号核算，企业应当根据实际情况加以判断。

第九十七条 公司的无形资产实行归口管理，由公司有关职能部门负责无形资产的登记、经营以及产权保护管理工作，财务部负责无形资产的价值管理工作。

第九十八条 公司各单位员工完成的职务发明创造或技术成果，知识产权归公司所有。

第九十九条 各单位应重视无形资产的管理工作，指定专门机构或专门人员办理无形资产业务。

第一百条 无形资产一经生成，应积极组织专利申报、专有技术的鉴定工作，以对无形资产给予客观认定。

第一百零一条 各单位应重视无形资产的产权保护工作，职务发明、技术成果和职务作品的发明人，设计人及作者，在离开本单位或退休时必须将在单位从事科技工作的全部技术资料、实验资料、实验设备、样品及产品交还单位。

一切归属单位的职务智力劳动成果及其重要的技术资料、数据等，未经单位同意，不允许任何人利用职权、工作之便或采用其他不正当手段占为己有或私自处臵。

第一百零二条 各单位财务部门应按《企业会计准则》的规定，正确核算无形资产的入账价值。

第一百零三条 各单位财务部门应做好无形资产对外出租、出售、投资、转让等的价值认定工作，监督其收益实现情况。

第一百零四条 各单位财务部门应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次。对无形资产的可收回金额进行估计，将无形资产的可收回金额低于账面价值的部分确认为减值准备。

第一百零五条 当无形资产预期不能为单位带来经济利益时，单位应将该无形资产的账面价值予以转销。

第一百零六条 其他长期资产包括长期待摊费用、递延所得税资产等长期资产。

第一百零七条 各单位应分析其他长期资产的重要性，对于金额较大或比较重要的项目明确专门管理人员、制定专项管理办法。

第十四章 采购与应付款项管理

第一百零八条 采购是指公司各单位购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。应付款项是指在正常经营过程中，因购买商品和接受劳务以及其他业务往来而应付给其他单位或个人的款项，包括应付账款、其他应付款、应付票据等。

第一百零九条 各单位应设臵专门的机构或人员办理采购业务，各单位财务部门统一办理各项采购的付款业务。

第一百一十条 各单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设臵相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

第一百一十一条 物资采购达到一定规模和水平，必须采用公开招标的方式，合理确定招标的范围、标准、实施程序和评标规则。招标方式包括公开招标，邀请招标，询标竞价等方式。

第一百一十二条 各单位应根据本单位实际情况确定纳入比价采购的物资范围，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价采购的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。

第一百一十三条 各单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。

第一百一十四条 各单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相 30

关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。

第一百一十五条 各单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部内部控制应用指引——采购业务》等规定办理采购付款业务。按照“业务部门申请、部门领导审查、财务核算归口审核、财务部门审批、办理资金支付手续”等控制程序，以加强公司款项支付的控制管理。

第一百一十六条 各单位财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第一百一十七条 各单位应加强合同台账管理。签订合同后，由采购部门登记合同台账，并提报财务部门备案，财务部门应加强合同台账管理；提交付款申请时，财务部门负责审查合同台账，批准付款后，及时更新合同台账；月度终了，财务部门与相关部门核对合同台账，确保无差异。

第一百一十八条 各单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。

第一百一十九条 各单位应当加强应付账款的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

第一百二十条 应付票据应设臵备查簿，财务部门由专人

负责详细登记票据备查簿，票据登记人员不得兼管票据的签发工作。要指定专人控制空白的、作废的、已付讫及退回的商业票据，票据的签发必须经过两个或两个以上的人员才能完成，签发的票据要定期与订货单、验收证明和发票核对。

第一百二十一条 各单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货款。

第一百二十二条 各单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第十五章 职工薪酬管理

第一百二十三条 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

第一百二十四条 应付职工薪酬包括以下内容： 1.职工工资、资金、津贴和补贴； 2.职工福利费；

3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

4.住房公积金；

5.工会经费和职工教育经费； 6.非货币性福利；

7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。

第一百二十五条 各单位严格执行考勤制度，根据考勤录入工资计算程序计算应得工资。

第一百二十六条 各单位严格按人力资源部下发的工资定额，分配应付职工工资。

第一百二十七条 公司按照国家和公司相关规定核算工资基金、保险费用、附加费用等，并做好使用和管理。

1.各单位按应付工资总额的相应比例计算医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，上交劳动保险部门。

2.各单位依法为职工交纳住房公积金。住房公积金交费及计提标准等按照公司相关文件执行。

3.工会经费按照公司规定的比例提取并拨缴工会使用和管理。

4.职工教育经费按照公司规定的比例提取，专项用于企业职工后续教育和职业培训。由公司各级职工教育部门按照有关规定负责使用和管理。

5.各单位因解除与职工劳动关系支付的补偿，按照公司规定的标准执行。

6.其他薪酬支出依据公司相关文件执行。

第一百二十八条 各单位严格计算个人所得税应纳税额，按规定比例计算应交个人所得税额，上交税务部门。

第一百二十九条 各单位薪酬支出按照“谁受益，说承担”的原则，在职工为企业提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，由各单位计提或分摊薪酬费。应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或无形资产成本；除以上两项外的其他职工薪酬，计入当期损益。

第一百三十条 在研究阶段发生的职工薪酬不能计入无形资产成本，在开发阶段发生的职工薪酬可计入自行开发的无形资产的成本。

第一百三十一条 公司在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，财务部门在进行账务处理时，先通过“应付职工薪酬”科目归集应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的人工成本金额。

第十六章 债务性融资管理

第一百三十二条 债务性融资是指发行企业债券、向银行借款、办理票据贴现、融资租赁等融资业务。

第一百三十三条 公司根据发展需要统一筹划并组织实施对外融资。财务部做好融资计划和预算工作，融资计划之前，要对融资的效益可行性进行分析论证，确保融资活动的效益性；要合理确定融资规模和融资结构，选择最佳的融资方式，降低融资成本。

第一百三十四条 公司通过银行借款融资的有关审批权限按公司的有关规定执行。

第一百三十五条 有关融资合同、协议或决议等法律文件必须经有权批准融资业务的人员在各自的批准权限内批准。

第一百三十六条 筹措资金到位后，必须对筹措资金使用的全过程进行有效控制和监督，筹措资金要严格按融资计划拟定的用途和预算进行使用，确有必要改变筹措资金的用途或预算，必须事先获得该融资计划的批准机构或人员的批准后才能改变资金的用途或预算。

第十七章 募集资金使用管理

第一百三十七条 本办法所称募集资金，是指公司通过公开发行证券(包括首次公开发行股票、配股、增发、发行可转换债券等)以及非公开发行股票向投资者募集并用于特定用途的资金。

第一百三十八条 募集资金严格限定用于公司在发行申请文件中承诺的募集资金投资项目。公司变更募集资金投资项目必须经过股东大会批准，并履行信息披露义务和其他相关法律义务。违反国家法律法规及《公司章程》等规定使用募集资金，致使公司遭受损失的，相关责任人员应承担民事赔偿责任。

第一百三十九条 公司应当在募集资金到位或完成工商登记手续后一个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行

签订有关募集资金使用监督的三方协议并报上海证券交易所备案，公告协议主要内容。

第一百四十条 公司董事会应当负责建立健全募集资金管理制度并确保该制度的有效执行，公司应当制定募集资金的详细使用计划，组织募集资金投资项目的具体实施，做到募集资金使用的公开、透明和规范。

第一百四十一条 公司应根据《公司法》、《证券法》、《上市规则》等法律、法规和规范性文件的规定，及时披露募集资金使用情况，履行信息披露义务。

第一百四十二条 公司对募集资金实行专户存储制度。除募集资金专用账户外，公司不得将募集资金存储于其他银行账户(包括但不限于基本账户、其他专用账户、临时账户)；公司亦不得将生产经营资金、银行借款等其他资金存储于募集资金专用账户。

第一百四十三条 公司应当按照发行申请文件中承诺的募集资金投资计划使用募集资金。出现严重影响募集资金投资计划正常进行的情形时，公司应当及时报告上海证券交易所并公告。

第一百四十四条 公司进行募集资金项目投资时，资金支出必须严格遵守公司资金管理制度和本办法的规定，履行审批手续。所有募集资金项目资金的支出，均先由资金使用部门提出资金使用计划，经该部门主管领导签字后，报财务负 36

责人审核，并由董事长或总经理签字后，方可予以付款；超过董事长或总经理授权范围的，应报董事会审批。

第一百四十五条 公司改变募集资金投资项目实施地点、实施方式的，应当经过公司董事会审议通过，并在两个交易日内向上海证券交易所报告并公告改变原因。

第一百四十六条 募集资金投资项目应与发行申请文件中承诺的项目相一致，原则上不得变更。对确因市场发生变化等合理原因需要改变募集资金项目时，必须经公司董事会审议并依照法定程序报股东大会审议批准，涉及关联交易的，关联董事或关联股东应回避表决。

第一百四十七条 公司变更后的募集资金投资项目原则上应投资于主营业务。

第一百四十八条 公司拟变更募集资金项目的，应当在提交董事会审议后两个交易日内报告上海证券交易所并公告以下内容: 1.原项目基本情况及变更的具体原因； 2.新项目的基本情况、可行性分析和风险提示； 3.新项目的投资计划；

4.新项目已经取得或尚待有关部门审批的说明(如适用)；

5.独立董事、监事会、保荐机构对变更募集资金项目的意见；

6.变更募集资金投资项目尚需提交股东大会审议的说明；

7.上海证券交易所要求的其他内容。

第一百四十九条 公司变更募集资金项目用于收购控股股东或实际控制人资产(包括权益)的，应当确保在收购后能够有效避免同业竞争及减少关联交易。公司应当披露与控股股东或实际控制人进行交易的原因、关联交易的定价政策及定价依据、关联交易对公司的影响以及相关问题的解决措施。

第一百五十条 募集资金投资项目完成后，公司可将少量节余资金用作其他用途，但应当符合以下条件: 1.独立董事发表明确同意的独立意见；

2.会计师事务所出具审核意见为“相符”或“基本相符”的募集资金专项审核报告； 3.保荐机构发表明确同意意见。

第一百五十一条 公司应当在每个会计结束后全面核查募集资金投资项目的进展情况。

第一百五十二条 公司监事会有权对募集资金使用情况进行监督，对违法使用募集资金的情况有权予以制止。

第十八章 应交税费管理

第一百五十三条 应交税费是指公司按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括：增值税、消费税、营业税、个人所得税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设 38

税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

第一百五十四条 公司所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税等，不在本项目列示。

第一百五十五条 各子、分公司纳税单位应严格按税法规定计提各项税金，根据地域及当地税务部门要求自行计算上交各项税金。

第一百五十六条 公司财务部负责合并汇总各直属单位、各分公司、子公司各期应交及已交的各项税款，并向领导及上级有关部门上报各期的公司实现的利税总额。

第一百五十七条 公司财务部应做好税收筹划工作，利用好国家的各项税收优惠政策，合法降低公司整体税负。

第十九章 股东权益管理

第一百五十八条 股东权益，是指股东拥有公司净资产的权利，即公司的全部资产减去全部负债后的净额。包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

股本反映企业各投资者实际投入的股本的总额。资本公积是投资者实际投入超出注册资本的部分，以及其他非正常收益形成的积累，是资本的一种储备形式。其来源主要包括以下方面：

1.股本溢价，即发行股份时，实际收到的款项超过股票面值总额（即股本）的部分。

2.财政拨款。是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,按照国家有关规定转入资本公积的部分,不符合规定的计入营业外收入。

3.其他来源。包括接受现金捐赠、股权投资准备、关联交易价差、外币资本折算差额。

盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的，具有特定用途的资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积；公司的盈余公积金可以用于弥补亏损，也可用于分派股利。盈余公积可以转增资本，但转增资本后，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25%。

未分配利润是企业净利润分配后的剩余部分，即净利润中尚未指定用途的部分。

第一百五十九条 董事会负有制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案、增加或减少注册资本等方案的职权。

第一百六十条 股东大会负有审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案、审议批准公司增加或者减少注册资本等方案的职权。

第一百六十一条 公司有维护广大投资者利益的义务，对股东权益负有保值增值的责任。

第一百六十二条 公司必须加强资本金的管理。财务部是公司资本金的核算和管理部门。

第一百六十三条 资本金是公司在工商管理部门登记的 40

注册资金，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。

第一百六十四条 公司应加强资本公积金的管理。在扩大资本增加股本时，按规定可以将资本公积转增股本，但资本公积中的接受非现金资产准备、股权投资准备在其未实现前，均不得用于转增股本，待接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备转入其他资本公积后，才可以用于转增股本。

第一百六十五条 财务部负责按照国家及本单位章程规定的税后利润分配次序，编报利润分配方案，经公司董事会通过，股东大会批准后执行。

第二十章 收入管理

第一百六十六条 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等。

第一百六十七条 销售收入同时满足下列条件的才能予以确认：

1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，41

也没有对已售出的商品实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠计量； 4.相关的经济利益很可能流入企业；

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。第一百六十八条 各单位应当建立严格的收入预算管理制度，明确各项收入的定义和计量，全部收入纳入统一管理，制定收入目标，确立收入管理责任制。

第一百六十九条 各单位应当建立各项收入的定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

第一百七十条 各单位应当在收入业务的各个环节设臵相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的收入登记制度，并加强收入合同、收入计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的保管和相互核对工作。

第一百七十一条 产品的交货期必须切合实际，对特殊要求，必须事先与生产部门协商，避免延期供货给公司带来信誉损害和经济损失。

第一百七十二条 各单位应将各项收入及时入账，不得提前或拖后确认收入，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

第一百七十三条 各单位收入的计算和确认必须遵循权责发生制原则。收入计算及确认的基本依据是本单位对外签订的销售、工程承揽、服务等合同、协议。

第一百七十四条 各单位对外销售商品、提供劳务时，除 42

即时结清外，应按《中华人民共和国合同法》的规定，签订合同；对重大销售和提供劳务合同应当由单位财务部门参与审核，并对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

业务部门在正式签订合同后，应于最迟不超过两个工作日内，将正式合同文本送交财务部门一份，以作为确认收入和分析应收账款的依据。

第一百七十五条 外贸业务发生的出口佣金应调整当期收入，即付给中间商的佣金冲减当期收入，收到中间商的佣金增加当期收入。

第一百七十六条 各单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《企业内部控制应用指引—销售业务》以及公司的有关规定，及时办理各项收入的收款业务。

第二十一章 成本费用管理

第一百七十七条 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；费用分为构成产品成本的费用和期间费用。构成某个特定产品成本的费用称为产品成本或制造成本，不直接构成某个特定产品成本的费用，称为期间费用。

第一百七十八条 制造成本按照费用发生的作用和过程，可分为直接费用和间接费用。直接费用是指在生产经营过程中，能直接计入成本的生产费用，包括直接材料、燃料动力、43

直接人工等直接费用。间接费用指在生产过程中发生的不能直接计入产品成本，需要按照一定的分配标准分配计入成本的各项费用。

第一百七十九条 严格按照《企业财务通则》及相关文件的规定标准，正确划分成本开支范围。应当列入成本的各项生产费用，必须全部列入产品成本；不属于成本开支范围的各项支出，不得计入产品成本。生产过程回收边角余料，按规定冲减成本，但不得将应列入收入的冲减产品成本。

第一百八十条 期间费用是指企业管理机构组织和管理生产经营活动而发生的不能直接或间接归入某种生产成本的直接计入当期损益的各项费用。包括管理费用、销售费用、财务费用等。

第一百八十一条 各单位应当合理划分期间费用和成本的界限。按照国家规定明确制造成本、管理费用、财务费用、营业费用等的具体项目，在各项成本费用的划分上，应结合自身生产特点、内部组织形式、内部核算体制，做出详细规定并制定相应的管理办法。

第一百八十二条 各单位负责人对本单位成本费用管理制度的建立健全和有效实施以及成本费用支出的真实性、合理性、合法性负责。

第一百八十三条 各单位应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本 44

费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第一百八十四条 各单位应当对成本费用业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对成本费用的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理成本费用业务的职责范围和工作要求。

第一百八十五条 各单位应建立健全成本费用管理的基础工作：完善原始记录、充实检测、计量工具设备；完善各项物、料、动能消耗定额和各类费用开支标准和定额；完善各类材料物资、自制半成品、各类产成品的计划价格和内部各项劳务的结算价格。

第一百八十六条 各单位应当建立严格的成本费用预算制度，成本费用预算应当符合单位的发展目标和成本效益原则。各单位应当根据成本费用预算内容，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，考核成本费用指标的完成情况，制定奖惩措施，实行成本费用责任追究制度。

第一百八十七条 各单位应当结合自身特点，采用适当的成本控制方法，提高成本管理效率。

从事生产经营活动的单位应当采用标准成本、目标成本或责任成本等成本控制方法，利用现代信息技术，结合生产工艺特点，实施对成本的控制与管理。

第一百八十八条 各单位应根据品种法、分批法、分步法等成本计算方法的特点，结合本单位具体情况和管理要求选

择成本计算方法；同时明确产品成本在完工产品和在产品之间的分配方法。

第一百八十九条 各单位应当严格执行对费用开支范围、标准的规定和费用支出的申请、审核、审批、支付程序。对一些重点费用开支项目，如差旅费、业务招待费等应制定具体的管理办法。

第一百九十条 各单位应当建立人工成本费用控制制度，合理设臵工作岗位，以岗定责，以岗定员，以岗定酬、通过实施严格的绩效考评与激励机制控制人工成本费用；划清计入产品成本和计入有关费用的工资性支出界限；明确工资性支出的具体项目及其分配方法。

第一百九十一条 各单位应当建立合理的成本费用核算制度，成本费用核算制度应符合国家统一的会计制度的规定，不得随意改变成本费用的确认标准或者计量方法，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。

第一百九十二条 各单位应当建立成本费用内部报告制度，实时监控成本费用的支出情况，对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异，应及时查明原因，并作出相应处理。

第二十二章 关联方交易管理

第一百九十三条 根据《中华人民共和国公司法》（下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》、《上海证券交易所 46

股票上市规则》、《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》、《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》及其他有关法律、法规的规定，保证公司与关联方之间发生的关联交易符合公平、公正、公开的原则，确保公司关联交易行为不损害公司和全体股东的利益。

第一百九十四条 公司的关联交易是指公司及其控股子公司与关联人之间发生的转移资源或义务的事项。

第一百九十五条 各关联方之间的交易应充分发挥市场机制的调节作用，内部资源流通一律采用市场化运营，经营业务一律通过签订合同或协议进行。

第一百九十六条 本办法所指关联交易包括但不限于下列事项：

1.购买或出售资产；

2.对外投资(含委托理财、委托贷款等)； 3.提供财务资助；

4.提供担保（反担保除外）； 5.租入或者租出资产；

6.委托或者受托管理资产和业务； 7.赠与或者受赠资产； 8.债权、债务重组； 9.签订许可使用协议；

10.转让或者受让研究与开发项目；

11.购买原材料、燃料、动力； 12.销售商品、产品； 13.提供或者接受劳务； 14.委托或者受托销售； 15.在关联人的财务公司存贷款； 16.与关联人的共同投资；

17.其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项； 18.证券交易所根据实质重于形式的原则认定的其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项，包括向与关联人共同投资的公司提供大于其股权比例或投资比例的财务资助、担保以及放弃向与关联人共同投资的公司同比例增资或优先受让权等。

第一百九十七条 下列关联交易由董事会审议通过后,提交公司股东大会审议决定:（1）公司与其关联人达成的交易总额高于3000万元且高于公司最近经审计净资产值的5％以上的；（2）公司为关联人提供担保；（3）因关联董事回避后出席董事会的非关联董事人数不足3人的。

第一百九十八条 股东大会审议关联交易事项时，关联董事应当回避表决，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的非关联董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经非关联董事过半数通过。出席董事会会议的非关联董事人数不足三人的，公司应当将交易提交股东大会审议。

第一百九十九条 独立董事对该项关联交易有权发表明确的独立意见。

第二百条 公司披露关联交易，应当按照中国证监会及上海证券交易所的规定提交相应的文件和资料。关联交易应当分别关联方以及交易类型进行披露。企业与关联方发生关联交易的，应当在会计报表附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。

第二百零一条 公司与关联人之间签署的涉及关联交易的协议，包括产品供销协议、服务协议、土地租赁协议等已经在招股说明书、上市公告书或上一次定期报告中披露，协议主要内容（如价格、数量及付款方式等）在下一次定期报告之前未发生显著变化的，公司可以豁免执行本章上述条款的规定，但是应当在定期报告及其相应的财务报告附注中就内协议的执行情况做出必要说明。

第二百零二条 公司与关联人达成以下的关联交易，可免予披露：

1.一方以现金认购另一方公开发行的股票、公司债券或企业债券、可转换公司债券或者其他衍生品种；

2.一方作为承销团成员承销另一方公开发行的股票、公司债券或企业债券、可转换公司债券或者其他衍生品种；

3.一方依据另一方股东大会决议领取股息、红利或报酬。

第二十三章 财务报告与财务分析

第二百零三条 财务报告是以日常会计核算资料为依据，总括反映各单位在一定会计期间的财务状况、经营成果、现金流量的报告文件，包括各种会计报表、会计报表附注及财务情况说明书，是会计核算的最终产品。

财务分析，是在财务报告（包括对外报告和内部报告）的基础上，通过一定的方法和手段，对财务报告提供的信息进行系统和深入的研究，揭示有关指标间的关系、变动趋势及形成原因，从而使单位更全面、深入、细致地了解、使用财务信息，为单位经营管理决策提供服务。

第二百零四条 各单位负责人对本单位财务报告的真实性、合法性和完整性负责。

第二百零五条 各单位财务报告应在编制种类、报送时限、揭示方式上严格遵照国家有关会计制度的规定并符合有关部门的具体要求，达到数字真实、计算准确、内容完整、信息可比、编报及时。

第二百零六条 各单位应根据本身生产经营特点及管理的需要设臵科学的内部财务报告体系。

第二百零七条 公司各分公司、子公司必须按照公司的统一要求制作财务报告，并定期向公司财务部报送。

第二百零八条 公司财务部除编制自己的个别会计报表外，还应当根据会计制度的规定，编制公司的合并会计报表。公司合并会计报表，是指反映公司整体财务状况、经营成果 50

第三篇：上市公司财务会计工作

浙证监上市字„2011‟156号

关于开展上市公司财务会计工作

规范自查的通知

辖区各上市公司：

推动辖区上市公司夯实财务会计基础，是推动企业健全内部控制，提高上市公司质量的一项基础性工作。近期，我局将在辖区开展财务会计工作规范自查活动，通过自查和整改提高两个阶段的工作，逐步夯实辖区上市公司财务会计基础。现将有关要求通知如下：

一、高度重视，明确职责

各上市公司应高度重视，从有利于上市公司持续健康发展的高度，充分认识抓好财务会计工作的重要性。上市公司总经理作为第一责任人，负责主导实施本项工作，制订工作 方案，明确自查阶段和整改提高阶段的相关工作机构和人员。通过本次专项工作进一步摸排公司风险点，改进和完善内部控制基础，防止财务自查工作“走过场”。

二、具体工作要求

（一）自查阶段。各公司应对照《浙江辖区上市公司财务会计基础自查表》（以下简称“自查表”，见附件1）进行逐一自查，自查报告的内容包括但不限于附件2所列内容。自查工作可征求负责年报审计的会计师事务所意见。各公司应于2011年9月10日前将自查报告及自查表书面上报我局。（书面报告报送公司对应的监管员，主板公司电子版报告发送至baogl@csrc.gov.cn，中小板、创业板公司电子版报告发送至niyifan@csrc.gov.cn）。

（二）整改阶段。各公司应对照自查工作中发现的问题及存在原因，逐一制订整改措施，落实整改责任，确定整改完成时间。整改工作涉及多个部门的，董事会应当做好协调工作。各公司应采取修订制度、完善工作机制、落实有关责任等措施从根本上解决存在的问题。整改工作情况应报我局备案。

下一阶段，我局将根据各公司自查及整改情况，确定重点公司进行抽查，对检查中发现存在问题且与公司自查情况存在与事实不符的，将对公司及相关人员采取相应的监管措施。联系人：包国林，电话：0571-88473321

附件：1.浙江辖区上市公司财务会计基础自查表

2.XX公司财务会计基础自查报告格式

二〇一一年八月一日

主题词：上市公司 财务会计 自查 通知 抄送：证监会会计部、上市部。

分送：局领导，办公室、上市公司监管一处、二处，存档。浙江证监局办公室 2011年8月1日印发 打印：王锣锣 校对：包国林 共印175份

第四篇：上市公司财务工作总结

上市公司财务工作总结

在上市公司的财务需要写工作总结时需要写哪些内容呢?应该如何写工作总结更好呢?下面是小编分享给大家的上市公司财务工作总结，希望对大家有帮助。

上市公司财务工作总结【1】

各部门同事的大力支持配合下，财务部以强烈的责任心和敬业精神，出色完成了财务部各项日常工作，较好地配合了各分公司及合作方的业务工作，及时准确地为公司领导、有关政府部门提供财务数据。当然，在完成工作的同时也还存在一些不足。

下面向公司领导汇报一下财务部20XX的工作：

(一)作为职能工作部门，合理控制成本费用，以“认真、严谨、细致”的精神，有效地发挥企业内部监督管理职能是我们工作的重中之重。20XX年财务部在成本控制方面比往年有了一定的提高，随着公司业务的不断拓展，新增项目前期投入较大，成本费用也随之增加，每月的日常办公消耗用品和办公设备是一笔不小的开支，财务部积极主动配合公司行政部门，在采购工作中严格把关，成本控制方面取得了一定成效。

(二)20XX，财务部的日常会计核算工作具体如下 ：

1、在借款、费用报销、报销审核、收付款等环节中，我们坚持原则、严格遵照公司的财务管理制度，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。

2、在凭证审核环节中，我们认真审核每一张凭证，坚决杜绝不符合要求的票据，不把问题带到下个环节。

3、每月核算100多人的工资是财务部最为繁重的工作，除了计算发放工资外，我们还要为新入职员工说明工资构成及公司相关规定，这就要求财务人员必须耐心细致，尽量做到少出差错或不出差错。经过努力，公司每月基本上能准时发放工资。

4、按时完成公司的纳税申报、发票购买和管理、台帐登记工作。

5、完成各政府相关部门下达的工作：公司的工商年检、会计师事务所的财务审计、对统计局的季度申报等。

6、催收款项是财务部门最为重要的工作。由于受其他原因影响，工程款的催收难度也有所增加，虽然我们尽了很大努力，也取得一定的成效，但却不是很理想。

总之，随着公司业务的不断扩大，20XX财务部工作量越来越大，财务人员的人数并没有相应增加。但我们能够分清轻重缓急，有序地开展各项工作。一年来，我们完成了财务部的日常核算工作，并及时提供了各项准确有效的财务数据，基本上满足了公司各部门及外部有关单位对我部的财务要求。

(一)跟进收取各分公司的款项，在经营部的帮助下，基本上能够按照协议准时收取各分公司的款项。

本，由于A分部的业务量增大，B分公司、C分公司和D分公司等的部分业务转到总公司开具发票、收退合作款，大大增加了我们的工作量。比如，A分部的年产值比20XX年增长了50%;对B、C和D三个分公司20XX年的开具发票、合作款的收取跟进、核算退回、投标保证金的支付收取等工作，财务部做了全力配合。

(二)今年合作方的业务量也比往年有较大的增加，这部分的利润占公司的利润比重较高。同样，对合作方的开具发票、工程款的收取跟进、核算退回，投标保证金的支付收取等工作，财务部也全力予以配合完成，工作态度和工作成绩得到了合作方的充分肯定。

一年中，财务部尚有应做而未做、应做好而未做好的工作，比如在资产实物性管理的建章建卡方面，在各项管理费用的控制上，在规范财务核算程序、统一财务管理表格方面，在更及时准确地向公司领导提供财务数据、实施财务分析等方面。在财务工作中我们也发现公司的一些基础管理工作比较薄弱;日常成本费用支出比较随意;这些应是20XX年财务管理要着重思考和解决的问题。

作为财务人员，我们在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等方面还应尽更大的努力。我们将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和企业的发展，与各位共同进步，与公司共同成长。

上市公司财务工作总结【2】

回顾过去一年：公司经营走过了艰难的历程，作为财务部主要负责人，没将财务工作进行到位，没有充分有效地去进行财务部管理及协调财务部整体工作，没有充分发挥财务部门在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧对公司领导给予的平台及同事们的热忱支持。深深体会到财务部门作为公司的一个主要职能监督部门，当好家、理好财，更好地服务企业是财务部门应尽的职责，在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等等方面负有很大的义务与责任。现就部门工作总结如下：

一、过去的一年中，财务部认真的完成了总经办交办的各项事宜，比如融资手续的办理，公司证照的变更、年检、办理，与各大厂商的业务资料等及临时交办的各项事宜，但由于事务烦多，往往重视了这头却忽视了那头，没能全方位地进行管理，虽然事务能完成，但总体上未能及时给总经办带来有用的可支配的各种信息，使得总经办的抉择总是迟后于发生的现实问题。

二、在上年的税务工作中财务部克服了许多困难，通过积极参加银行、财政、税务等各大部门举办的纳税、会计教育培训以及查阅税务资料，探索税收稽核的重点等，顺利通过了xx年增值税缴纳工作。通过学习培训，提高了每月纳税申报工作的质量，并且熟练掌握了统计局、财政局、税务局、商务局、经贸局、外管局等各项报表的填制工作。

三、分公司财务工作：分公司日常经营活动通过分公司上传的日报表进行分析控制，日常费用开支趋于正常，各项费用开支均能先核批后支付。分公司财务活动在大的方向有序地进行，分公司财务人员也能积极配合财务工作，但在分公司的控制上没有实地进行过内审，下一步的工作中将安排定期到分公司进行全面账务审查。

四、在实际工作过程中，我们部门时时与销售部颜洪、罗应府进行沟通，销售部门都完全配合做好当中存在的问题，财务也完全配合了销售部做好了财务部门应做和不应做的，使两部门之前的衔接越来越紧密。销售部门，特别是销售员在开具销售单上出现了好几次严重错误，将销售价款少写，后来查账时财务部出纳已将全款收回，未给企业带来损失。在刘会琴的认真学习下，使装饰部财务核算及财务管理正常地开展，装饰部的众多小商品核算也能清晰、明确，各往来业务，成本费用均能准确核算，但在今后的实际工作中还有待加强财务部与装饰部的沟通，使工作更能有序地开展。

五、财务部主要现状：

1、业务经验不足、业务不够熟练，都是初涉或非专业人员，另外就是本身的事务烦多，这无疑是对加强全面财务管理工作的弊端，2、对日常办公应用软件各功能不掌握，3、专业胜任力不强，4、但能积极配合处理各方面财务工作及财务部其他事项，5、对于公司债权债务的清理催收力度不够大，6、未及时进行财务核算，不能及时提供公司经营成果及财务状况，未定期或不定期组织对公司经营活动业绩进行的分析评价会议，未深入开展公司财务的分析评价、发现经营活动过程中的弊端，7、公司财务管理的首位是加强对公司资产的管理，特别是流动性最强的货币资金，但在过去一年里没有对公司的资产进行严格的管理，没有专门的制度进行约束，形成了一种随意性的做法，但商品车辆财务部门指定由何媛媛全面进行管理，监督公司商品车收发数量的完整性、完好性，另外：公司应指定专门人员对公司的商品车负责，8、公司各种档案未能健全地进行管理。

六、“一份耕坛一份收获”，针对存在的问题，特别是公司出纳现金帐的账款不符，严重影响了整个报表的真实性、准确性，让我切切实实看到了财务管理的许多薄弱之处，作为财务部的主要责任人，我负有不可推卸的责任。xx年工作重点将放在加强货币资金、资产管理、财务分析上，使财务工作及时、准确、有效、有用地完成，工作计划如下：

(1)、争对过去一年存在的问题制定一系列措施、完善财务部管理制度，并在实际工作过程中有力地执行;部门职责明确分工，加强责任考核，做到奖罚分明，另一方面对财务人员工作重新组合搭配, 进行高效有序的组织;

(2)、针对出纳帐账款不符的事宜，继续加强业务交流力度与检查监督力度，并制定公司货币资金管理制度，全方位全过程进行监督管理;

(3)、加强团队建设，充分发挥财务职能部门的作用;

(4)、加强核算与各大项费用控制的力度，充分发挥财务的核算、监督公司经营活动与抉择信息的功能;

(5)、搞好财务分析，为领导提供有效的参考依据，为企业决策和管理提供有力的财务信息支持;

(6)、加强债权债务的管理力度，加强应收账款及垫付款项的清理催收工作，缩短资金占用时间，减少公司资金占用成本，合理应用预收客户资金及应付供应商资金参与公司资金营运活动;

(7)、充分开展财务交流会议，随时清理工作过程中存在的问题及管理弊端并快速加以改进，努力影响财务部职员积极参与公司经营管理活动并对公司经营活动业绩参与分析评价;

(8)、继续并充分与各部门、分公司财务部交流学习，使整个财务工作的开展更加紧密有序进行。

七、思路决定出路，行动决定结果。今后财务部开展工作的思路是：以发展的理念进行工作，根据公司的具体情况及公司领导将公司在整个市场中的定位变化，不断学习、不断更新思路、不断创新思维来适应工作需要及开展财务部工作。

回顾过去一年，财务部略表看法：

1、公司未明确具体销售政策，使得产品销售价格及利润空间起伏不定，从一定程度上不可进行控制，影响了公司的盈利水平，2、公司信息化建设不够，也就不能更好的服务于消费者及更好地达到消费者需求、期望，在一定程度上影响了公司销售，3、公司业务宣传不够，在一定程度上影响了公司销售，4、公司的全面管理工作不够，影响了公司的盈利能力，5、对员工的影响力不够(学习培训等)，不能让员工素养形成良好的、积极向上的氛围，影响了销售及盈利能力。

最后祝公司兴旺发达，蒸蒸日上!

第五篇：上市公司财务战略

上市公司财务战略

美的集团创建于1968年。1980年正式进入家电业。1981年开始使用美的品牌。1997年实行事业部制改造。2001年，美的转制为民营企业。2003年，美的集团相继收购云南、湖南的客车企业，正式进入汽车业。

美的一直保持着健康、稳定、快速的增长。80年代平均增长速度为60%，90年代平均增长速度为50%。新世纪以来，年均增长速度超过30%。2003年，美的集团实现销售收入175亿元；其中出口创汇5亿美元。经过三十多年的不断调整、发展与壮大，如今美的已成为以家电业为主，涉足汽车、物流、进出口贸易、房产、信息技术、金融等相关领域的大型综合性现代化企业集团，是中国最具规模的家电生产基地和出口基地之一。

目前，美的集团总资产达105亿元，员工4万人，在顺德、中山、芜湖、武汉、淮安、昆明、长沙、合肥、重庆等地建有生产基地，总占地面积近10000亩。营销网络遍布全国各地，并在美国、德国、日本、香港、韩国、加拿大、俄罗斯等地设有分支机构。

目前，美的家电产品在国内市场位居前列。当前，美的拥有中国最大最完整的空调产业链和微波炉产业链，拥有中国最大最完整的小家电产品和厨房用具产业集群。产品有家用空调、商用空调、大型中央空调、风扇、电饭煲、冰箱、微波炉、饮水机、电暖器、洗碗机、电磁炉、热水器、灶具、消毒柜、电火锅、电烤箱、吸尘器、小型日用电器、洗衣机等大小家电和压缩机、电机、磁控管、变压器、漆包线等家电配套产品。

2003年美的品牌价值经权威机构评估高达121.50亿元，名列全国最有价值品牌第八。2003年，美的被广东省政府评为广东省先进民营企业。5月，美的入选国家信息产业部组织评选的“2004年中国电子百强企业”，名列第九。同月，在商务部公布的“2003年中国出口额最大的200家企业”名单中，美的位列第83位。6月，由《东方企业家》杂志与中欧国际工商学院联手进行的“2004民营上市公司100强”评选中，美的电器名列第一。7月，美的集团被列入首批20家“广东省知识产权优势企业”。同月，美的入选由广东省中小企业局主办评选的“广东省首届百强民营企业”，名列第一。

在保持高速增长的同时，美的也为地方经济发展做出了积极的贡献，从1990年代至今上交税收超过35亿元，为社会福利、教育事业捐赠超过6000万元。同时，美的为社会配套产业的发展与就业也做出了积极的贡献。

预计2004年，美的将实现含税销售收入300亿元，其中现有产业230亿，同比增长30%；出口创汇8亿美元，同比增长60%；新增产业70亿元。

展望未来，美的将在现有家电业务坚持专业化、规模化和总成本领先战略的基础上，在发展成为中国最大的白色家电生产企业的同时，通过收购、兼并等途径实现相关多元化发展，培育并拥有除家电外至少两个新的支柱产业，并且新的支柱产业处于国内同行业领先地位。力争到2006年，集团将实现销售收入500亿元，其中出口20亿美元，集团整体从单一的家电制造企业发展成长为国内知名的综合性、国际化制造企业集团。

我们很多东西都是外包，有的组建了后勤服务公司，按公司化运作，让其真正有服务意识，这样它就不属于职能部门了，它就变成了一个经营单位，变成市场化行为了。集团内部之间的部门产品交易，也完全是市场化行为。有的后勤工作则完全由社会上的专业公司投标承包，比如公司对外联络迎来送往所用车辆都是市场化的，从资产权属方面来说和公司完全没有任何关系。像公司清洁服务这样的事物都承包给了社会上专业的清洁服务公司，它们不属于集团下属公司。” 黄晓明回答。

“我们要把内部的事情简单化，以市场导向简化内部的流程，真正为市场为消费者设计内部组织。在这个原则之上，我们把权力下放。但是核心就是这八个字，简政放权，责任清晰。我们的目的是不要形成大企业病，不要形成内部繁文缛节的东西，把权力放到最需要权力的地方。”方洪波介绍说。

简政的目的是为了理顺权属关系，是为了保持管理体系的精干，同时也得益于分权放权后责任主体的明晰，在美的内部的管理层中，都会有一本《分权手册》，这个小册子成为美的管控体系的核心。

《分权手册》规定了美的权力运作体系的具体分工，规定了集团事务的提案权、审核权、审批权、备案权等负责主体，都非常明确地指定了相关领导部门或负责人。任何一个级别的管理平台对应着相应的权力，相关负责人对职权范围内的事情有全部的决定权。

从美的权利体系的分工来看，其战略决策分三个层面：集团负责最高层的集团战略，比如未来三五年的业务发展方向；二级平台负责企业战略，在产业层面如何竞争，比如说美的电器会考虑如何在未来提高“空冰洗”产品的竞争力；三级平台负责竞争战略，比如说具体产品的竞争策略、市场定价等。这三个层面同时也是非常明确的权利分工体系。

甚至在销售市场的第一线，如果竞争对手打出降价促销的措施之后，处于同一商场内的美的电器营销人员可以在几分钟内即可以拿出并执行新的价格方案，从而保证了在市场竞争中始终处于有利地位，同时也极大地调动了美的员工的积极性。

美的分权制度的另一面最核心的是重要决策权保留在集团总部，但是“集权主要是比较核心的领域，比如说集团的战略发展方向的掌控，非常小范围的最高层人事安排，财务资金管理等”。黄晓明介绍说，“除此之外，选哪个供应商，跟哪个部门合作，用什么渠道去推广产品，那是经营一线的权利。所谓的用权有度就是设计好主要的运营活动、流程和责任人，不能包罗万象，要非常清晰，这是整个制度的核心，特别是运营层面，很多东西不需要报告给董事会和职能部门，在相应的部门内做就可以了。”

这样的权利结构，就是美的内部总结的十六字方针：“集权有道，分权有序，授权有章，用权有度”。这样的机制下，所有的经营管理人员心里装的都是市场理念。

美的在大胆分权的同时，也注意到了分权背后的保障机制，何享健认为，企业的分权离不开四个必要的保障条件：一是要有一支高素质的经理人队伍，能够独当一面；二是企业文化氛围的认同；三是企业原来的制度比较健全和规范；四是监督、约束机制非常强势。从这个意义上来说，美的管理系统中的任何一个方面都不是孤立存在的，而是互为依存的关系。

事业部的变革

1997年，为未雨绸缪防止大企业病的美的，开启了事业部制的新管理体制，成为美的突破管理瓶颈、实现主营业务爆发式增长的利器。事业部制被认为是美的前进的发动机，为美的最大限度地发挥自身管理机制的潜能作出了不可磨灭的贡献。

美的电器推行事业部制的基本做法是：

一个结合：与责权利相统一的集权和分权相结合。公司各事业部作为利润中心，公司总部成为战略规划、投资决策、资本经营、资金财务管理、人力资源管理等监督控制中心，责任与权力在此基础上进行划分，多大的责任就给多大的权力。

十个放开：在机构设置权、基层干部的考核任免权、劳动用工权、专业技术人员聘用权、员工分配权、预算内和标准内费用开支权、计划内生产性投资项目实施权、生产组织权、采购供应权、销售权10项基础权利的下放。公司放权的重点之一是人事和分配权，各事业部第一责任人可以自行组阁，自行决定事业部内工资分配方案。

四个强化 ：强化预算管理、强化考核、强化审计监督、强化服务。公司内部建立强有力的预算体系，预算、季度预算、月度预算严格开展，每月召开预算与经营分析会，对各项经营指标完成情况进行认真分析，对费用进行控制，总结经验与不足，制订新的措施；在预算的基础上制定严格的目标考核奖惩办法，考核指标以利润、销售额为主，还包括市场占有率、库存、资金运营效率、费用等指标。公司与各经营单位签订3年的经营目标责任书，以内部管理契约的形式明确规定公司与各经营单位的权力、义务、责任，使之成为各经营单位的奋斗目标。

七个管住：管住目标、管住资金、管住资产、管住投资、管住发展战略、管住政策、管住事业部总经理和财务负责人。公司各事业部的计划、投资项目、资金结算、总经理和财务负责人的任免权力由公司全面控制，以此保证各事业部经营决策不偏离公司的整体方向和发展战略。

美的电器事业部制改革的结果是经营管理层和各级管理人员职责权利明确、对等，内部控制到位，责任落实到人。公司各事业部有了充分经营自主权，能够直接面对市场、主动适应市场，营销观念发生全新变化，全体员工树立“一盘棋”思想，形成责任共同体，积极性得到充分激发，最直接的变化是由过去的“要我做”变成了现在的“我要做”。这一点方洪波感触颇深，“近二十年的市场和竞争格局在不断地发生变化，要求我们的市场经营意识更高了。十几年前，只要你有好的产品，有足够高性价比的产品，是不愁卖的。现在则整天想着怎么样满足市场的要求，顾客至上，消费者的利益第一”。

改革前各经营单位经常按部就班、讨价还价地完成公司下达的指标，改革后各事业部主动给自己加压。改革还使得各事业部更加重视财务管理和成本控制，大大提高了公司经营效率和财务管理水平。随着经营规模扩大，管理的复杂性也大大增加。

事业部制的实施运行，保障了美的经营管理层和各级管理人员职责权利的明确、对等，内部控制到位，责任落实到人，各事业部作为一线综合管理平台，具体指挥和控制各经营单位的生产经营、采取逐级授权、分权、权责利相结合的管理控制方法，并通过制订《经营管理分权手册》，明确了各经营单位、各主要业务环节、各管理层级的审批权限，各事业部负责人拥有极大的权限，但也承担整个事业部的全部责任，为此，公司建立了严格的目标经营责任制，以及全面预算控制、统一资金控制、资源集约调控、资产风险预警、内部审计与责任追究等制度，事业部制的实施，推动了美的管理有序、层次分明的经营组织体系的形成。

对美的来说，公司规模的扩张速度非常之快，产品链也越来越长，事业部在解决公司到达一定阶段所显示的灵活性的优势，也越来越被其固有的缺陷所抵充，为适应不断变化的新形势，美的事业部制始终处于不断的变革与调整完善之中。2004年以来，美的电器又进一步完善事业部制，在各事业部的基础上就分权、授权经营以及涉及企业长远发展和战略决策的集权和监督体系等，再次对内部组织架构进行了较大的完善，一个管理有序、层次分明的经营组织体系有效形成。针对事业部制容易引发的各自为战，资源不能共享与重复投入的弱点，美的加强了协同经营的文化，如建立集中采购平台，提升议价能力，降低成本；设立中国营销总部，加强营销渠道与资源的共享等，一种新型的超事业部制的雏形日渐成形。

“没有一个企业因为发展速度慢一点会倒闭，只强调增长但又控制不住风险，企业才会出问题，甚至倒闭。”何享健说。

事业部制的实施和分权体系的运作，给完善企业的内控带来了挑战与课题，在企业规模不断扩大的同时，美的也在不断地调整管理结构，完善内部管理控制系统。

美的完善内控管理体系与制度建设的做法是，从环境控制、业务控制、会计系统控制、IT信息系统控制、内部审计控制等多方面强化完善公司各专业系统的风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，提高经营效率和风险管理水平，推进公司治理目标的实现。

今天，在美的即将完成向千亿级企业集团迈进的时候，其决策层已经在思考如何面对1200亿产值后的管控新课题，美的已经形成了管控模式向控股公司转型的解决思路，同时明确这种控股公司有着美的鲜明的特色。这种思路要求美的进一步明晰董事会、监事会、管理层三权分立的运作治理架构，明确对下属子公司、事业部的管控机制。

以上市公司美的电器为例，其管控模式建立在事业部制的平台之上，下设各事业部作为一线综合管理平台，具体指挥和控制各经营单位的生产经营、资源调配工作，享有充分灵活的经营管理权力，向公司CEO和董事会负责，同时接受综合管理层的监督和控制；各经营单位在事业部的直接指挥下运作，其内部设立相应的生产、经营、管理、财务、行政等管理部门和岗位，实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。

2006年，美的批准集团财务管理部引入甫瀚咨询公司，开展内控项目，规范制度和流程，提升内部管理，支持美的集团管控模式转型，帮助集团对二级平台，二级平台对下属经营单位更好地实现管理与监控，帮助美的各经营单位实现规范化运作，提升管理效率，规避经营风险，防止舞弊。

经过多年的努力，美的电器公司在公告中可以自信地宣称，公司内部控制体系已经建立，内部控制活动基本涵盖了所有的运营环节。

强化财务风险管控作为风险预警的重要工具是美的内控的特色之一。在何享健看来，“财务管理是企业管理的主线，一个企业要经营好，做好财务工作非常重要”。通过财务监管手段实现“创造价值、监控风险”是美的财务管控的核心目标。同时不断地完善创新财务管理手段，适应、支持企业发展的新阶段。

财务监控是保障。何享健可以不问任何事情，但是财务报表是必看的，有时在出国期间，还会让秘书读给他听。总部就是根据这些财务指标对企业的经营状况进行实时监控的，美的高管通过关注企业经营风险，主动发现、解决经营中存在的各种问题。何享健认为，给事业部授权必须有个前提，除了要有一支认同美的企业文化的高素质的经理人队伍，还要有健全的企业制度和强有力的监督机制。这种监督机制的重要组成之一即是财务监督机制。

美的为此建立了强有力的监控体系，通过建立二级审计制度(公司设立审计部，事业部设立审计科或专职审计员)强化经济活动的审计监督。各事业部的目标责任完成情况必须经公司企划部初审、审计部审计，最后由审计委员会确认。同时，公司设立监察委员会和监察室，对违规违纪行为进行预防、查处，对敏感岗位加强监控。

“从加强会计管理、资金管理、税务管理、预算管理等方面入手，并借助内外部审计的力量，建立、完善风险监控体系，重点关注财务信息是否真实、准确、完整，重点关注财务内部控制体系是否建立并有效运行，重点关注外部政策风险。”何享健说。

2006年以后，何享健明确提出管控模式要变革，要实施组织调整，优化美的未来发展模式和运行机制，管控模式是一个根本的、关键的课题，是一切工作实施的保证。

何享健对于内控项目有着超前的认识，他认为内控项目的实施非但不会影响集团分权管理模式和工作效率，还有利于集团继续推进分权管理和授权经营，有利于调动经营积极性，加快集团向财务控制型的控股公司转型，建立决策权、经营权、监督权“三权分立”的管控模式。

管控模式怎么变？美的的设想是强化集团管控，在二级产业集群相应提高资源整合、共享与协同能力。何享健认为，美的未来应该建立航空港式的组织模式，建立集团层面的公共资源运行平台，各个产业事业群可以在这个“机场”上降落以实现资源共享，企业集团管控的理想境界是：最高层领导专注于做大企业价值；二级产业集群的领导专注于做大产业，成为产业领袖；三级产品事业部领导专注于产品与市场，做大产品与利润。

竞争力的源泉

白色家电，这个充满竞争的行业内，美的一如既往地视之如蓝海，顽强地开拓着新的市场和新的产品领域。李飞德认为，这个行业尽管销售利润都很薄，但如果精耕细作，仍是一片大有可为的蓝海。“你在中国要找一个行业，它的前两三名的龙头企业，连续多年资本回报率的回报每年都在20%以上，剔除垄断行业，你还很难找到。”李飞德说，不考虑其他因素的话，资本大概4年可翻一番。优秀的白色家电企业正是这样，可能他拿的是5个点或6个点的销售利润率，但是如果它有一个非常好的营运系统，凭借高效的营运系统效率、较高的资产周转率等，资本回报率就能做到20%以上。但是也不能说白色家电的日子就很好过，“坦白地来讲我们也是战战兢兢，如履薄冰，我们要在这个完全市场化竞争的行业里做好每一个细节的事情，这是对我们的整个管理系统、管理理念的一个要求。”

美的最核心的竞争力是什么？美的自身似乎没有想过这个问题。“如果一定要我找的话，我觉得是机制的优势和团队的优势，或者用现代一点的说法是组织的能力。它使得美的能发挥整个系统的活力去解决经营中的各项问题”，方洪波说，“但是，现代企业的竞争远远不是单项能力的竞争，企业经营其实很简单，就是天天做好这些具体的、细节的事情。

有人这样评价美的，美的经营管理机制最大的特点是能够在有效控制的基础上激发活力，通过机制与制度建设形成内在的竞争优势。在记者看来，以良好的治理架构理顺各方面的关系，调动各方面的创造性，做好每一个细节，挖掘每一个人的价值，善待每一分资源，这或许是美的在经历了近40年的高速发展后依然灿如朝阳的原因。