外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的（5篇）

第一篇：外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的

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外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的

退休人员返聘是我国一种特殊的制度，是对退休人员再次聘用，我国对于退休人员返聘的法律规定还不完善，所以造成了很多的争议和纠纷。那么外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的?赢了网小编为大家进行解答。

一、什么是返聘

返聘即离退休人员的再次聘用，因为退休员工不属于劳动部门管理，不能签订正式的劳动合同，所以聘用离退休人员不能依据《中华人民共和国劳动法》第28条执行。离退休人员与用人单位发生争议，如果属于劳动争议仲裁委员会受案范围的，劳动争议仲裁委员会应予受理。

二、外籍退休人员返聘个税是如何缴纳的

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)规定，„„个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;

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赢了网s.yingle.com 退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函[2006]526号)规定，《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]382号)所称的“退休人员再任职”，应同时符合下列条件：

1、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

2、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;

3、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

根据上述文件规定，如果企业返聘的员工，对于再任职取得的收入，如果满足国税函[2006]526号文件的三个条件，在缴纳个人所得税时，按“工资、薪金所得”计算，否则属于兼职人员，按“劳务报酬所得”计算个人所得税。

根据《个人所得税法实施条例》第二十八条规定，税法第六条第三款

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赢了网s.yingle.com 所说的附加减除费用适用的范围，是指：

(一)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

(二)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

第二十九条规定，税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。

如果该退休返聘的外籍员工符合上述条件，可以适用附加减除费用标准，即在缴纳工资、薪金个人所得税时扣除标准为4800元。

以上就是小编为读者整理关于返聘退休人员如何征税的解答内容，退休人员接受返聘的，按照规定应该按劳务报酬所得税收个人所得税。如果读者需要法律方面的帮助，欢迎到赢了网进行法律咨询。

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第二篇：退休人员返聘取得的薪酬如何缴纳个税

退休人员返聘取得的薪酬如何缴纳个税

客户问题：我单位聘请一位已经办理退休手续的人员担任技术部经理，合同期为6年。请问向退休人员发放的报酬按“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”征收个人所得税？

普道解答：根据国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复

退休人员返聘或再任职”，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

因此返聘的人员若满足雇佣关系的，按“工资薪金所得”征税；反之则按“劳务报酬所得”征税。

根据上述论证，本题所说的退休返聘情况，返聘人员与公司签订6年合同，并且担任技术部经理一职，应安照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。

第三篇：企业退休人员工资个税

退休返聘人员工资个人所得税：符合条件，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；不符合条件，按“劳务报酬”应税项目缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）明确，《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）所称的“退休人员再任职”,应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。因此，关于退休职工的返聘工资和业务奖金缴纳个人所得税的问题，如果返聘的退休人员同时符合上述条件，应扣除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

如果返聘的退休人员不是同时符合上述条件，《国税总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》（国税函[1997]385号）第一条明确了，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）的法规，凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬，属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围；而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬，不属于税法中所说的“受雇”，应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。据此，不是同时符合国税函[2005]382号文条件的退休职工的返聘工资和业务奖金，应扣除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“劳务报酬”应税项目缴纳个人

第四篇：退休返聘人员需要缴纳社会保险吗？ 小蕾分享

退休返聘人员需要缴纳社会保险吗？

文章：jeffrey

编辑：admin

2010-11-26某公司因为业务发展需要，决定要返聘一些已经退休的专家回来工作。那么，公司和退休返聘人员之间需要签订劳动合同吗？单位在聘用已经享受国家养老金的离退休人员时，是否还必须为其缴纳社会保险？如果按规定不能再缴纳社会保险，在双方没有约定的情况下，用人单位是否必须把养老保险金作为经济补偿金支付给已聘用的离退休人员?

上述问题的关键在于确定退休返聘人员与受聘单位之间是劳务关系还是劳动关系，目前司法实践和理论中对此尚有争议，未有定性，但是一般认为是劳务关系，具体权利义务根据聘用协议确定，关于上述各个问题以下一一作答分析：

1、关于公司和退休返聘人员之间是否需要签订劳动合同问题？

一般认为不需要签订劳动合同，但需签订聘用协议，明确约定聘用期内的工作内容、报酬、医疗、劳动待遇等权利义务。

法律法规依据：根据劳部发〔1996〕354号《关于实行劳动合同制度若干问题的通知》第十三条规定：已办理厂内离岗休养或退养手续的原固定工，用人单位应当与其签订劳动合同，明确权利义务关系，其离岗休养或退养的有关文件作为劳动合同的附件。已享受养老保险待遇的离退休人员被再次聘用时，用人单位应与其签订书面协议，明确聘用期内的工作内容、报酬、医疗、劳保待遇等权利和义务。

2、关于是否为退休返聘人员缴纳社会保险问题？

社会保险中主要考虑工伤保险和养老保险，故针对此二者进行分析，（1）关于工伤保险方面：国务院《工伤保险条例》及《江苏省实施<工伤保险条例>办法》中均没有规定返聘的离退休人员可以享受工伤待遇。

不少地方规定明确排除了离退休人员可以享受工伤待遇。如：《南京市工伤保险实施办法》第29条规定：“家庭(个人)雇佣的人员、到单位实习期间的在校生、离退休仍在工作的人员不属于工伤保险调整范围。”

《厦门市实施〈工伤保险条例〉规定》第19条第（三）项则明确规定，“用人单位聘用的离退休人员属于工伤待遇的排除范围，其工伤认定申请不予受理。”

《北京市实施<工伤保险条例>办法》第21条规定：“工伤认定申请有下列情形之一的，不予受理：

（一）自事故发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起超过1年提出申请的；

（二）受伤害人员是用人单位聘用的离退休人员或者超过法定退休年龄的；

（三）属于《条例》第六十三条规定情形的。”

不过也有部分地方，如《上海市工伤保险实施办法》第62条规定：“用人单位聘用的退休人员发生工伤的，由用人单位参照本办法规定支付其工伤保险待遇”

《中共中央办公厅国务院办公厅转发〈中央组织部、中央宣传部、中央统战部、人事部、科技部、劳动保障部、解放军总政治部、中国科协关于进一步发挥离退休作业技术人员作用的意见〉的通知》(中办发〔2005〕9号文件)第4条中也规定：“离退休专业技术人员受聘工作期间，因工作发生职业伤害的，应由聘用单位参照工伤保险的相关待遇标准妥善处理；……有条件的聘用单位在符合有关规定的情况下，可为聘请的离退休专业技术人员购买聘期内的人身意外伤害保险。”

从上述中可见，各地并未明确强制规定受聘单位必须要为退休返聘人员缴纳工伤保险，其中南京、厦门、北京等地已明确指出不予受理或排除，而上海及中办发〔2005〕9号文件，规定了离退休人员发生工伤可参照执行。

（2）关于养老保险方面：

退休返聘人员无需再缴纳养老保险。因我国 《 劳动合同法》第38条规定，“用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可以解除劳动合同”；第44条第二项规定：“劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的，劳动合同终止。”由此观之，立法者认为：因退休而终止的劳动合同意味着劳动权利能力与行为能力的终止，否则无需强行终止期限未届满的劳动合同，但其前提是劳动者退休时能够享受基本养老保险待遇。原劳动部《 劳动部关于实行劳动合同制度若干问题的通知》中也明确：“离退休人员若已享受养老保险待遇，被再次聘用时，应与用人单位签订书面协议，明确聘用期内的工作内容、报酬、医疗、劳保待遇等权利和义务。”

综上所述，退休人员作为特殊性质的群体，其已完全享受国家关于退休人员的基本保障权利，从体系解释和目的解释方面探析，对于退休返聘人员无需缴纳社会保险。

3、无约定情况下，用人单位是否必须把养老保险金作为经济补偿金支付已聘用退休人员?

根据前述分析，退休返聘人员与受聘单位之间为平等主体之间的劳务合同关系，不受劳动法调整，属于民法领域关系，关于工作内容及权利范围均由聘用协议约定，原劳动部办公厅《关于实行劳动合同制度若干问题的请示的复函》（劳办发〔1997〕88号）第２条规定，“离退休人员与用人单位应当按照聘用协议的约定履行义务。”《中共中央办公厅、国务院办公厅转发〈中央组织部、中央宣传部、中央统战部、人事部、科技部、劳动保障部、解放军总政治部、中国科协关于进一步发挥离退休专业技术人员作用的意见〉的通知》（中办发[2005]9号）第4条规定：“离退休专业技术人员受聘工作期间，……因工作发生职业伤害与聘用单位发生争议的，可通过民事诉讼处理；与聘用单位之间因履行聘用合同发生争议的，可通过人事或劳动争议仲裁渠道解决。”

因此，只要聘用协议中未约定相关解除协议的经济补偿金问题，用人单位无需把养老保险金作为经济补偿金支付退休返聘人员。

第五篇：退休返聘人员管理办法

退休返聘人员管理办法

第一条 总则

为规范公司退休返聘人员管理，继续发挥退休人员，专业技术及管理经验丰富的优势，实现对中、青年专业技术人员、管理人员传、帮、带的目的，现结合公司实际，制定本办法。

公司或集团系统内到龄已办理退休手续人员原则上不再返聘，确因工作需要，经聘用部门申请，公司批准，同意聘用，按本办法执行。

第二条 返聘范围与对象

1、返聘岗位范围：原则上以公司生产经营一线岗位为主。特殊岗位需要的需经公司经理办公会研究确定。

2、返聘对象：在公司或集团系统内已办理正式退休手续人员且与其他公司不存在劳动关系的人员。

第三条 返聘岗位条件

符合下列条件之一的，公司可考虑返聘：

1、原工作中承担的任务未完成，且暂时没有能够承担该项工作的人员时。

2、公司内某项技术或管理工作，目前的人员不完全具备或未达到承担该项工作的技术能力时。

3、公司开发某个新项目，承担该项目的人员因经验、技术缺乏需要指导时。

4、能帮助公司解决业务、公关等工作中的疑难问题时。

5、经公司讨论需要返聘的其他特殊岗位。

第四条 返聘人员条件

1、从事拟聘岗位工作，具有拟聘专业技能和特殊专长的。

2、身体健康，能坚持正常工作，履行工作职责。

3、管理、技术岗位：年龄男性一般在65周岁以下，女性在60周岁以下；一般员工岗位：年龄男性一般在65周岁以下，女性在55周岁以下，确因工作需要经主管部门申请，公司同意可适当放宽。

第五条 返聘期限

1、返聘期限根据工作需要，原则上一年一聘；

2、临时聘用能帮助公司解决有特殊需求的返聘人员时，一事一聘。

第六条 返聘程序

1、由用人部门提出书面申请，说明返聘的理由、所承担的工作任务和预计返聘期限等，报人力资源部审核，经公司审批同意后办理返聘手续。

2、返聘人员需提供退休证件、身份证复印件、定点医疗机构出具的健康证明。

3、公司与返聘人员签订《劳务协议》，协议书明确聘用期间的工作岗位、工作职责、工作任务、劳务报酬、聘用期限等内容。

4、《劳务协议》签订后，企业应在3个工作日内，安排返聘人员在规定时间内重新上岗工作。

5、返聘人员聘用期满后，如需继续返聘的，按以上程序办理，并提前15天书面通知本人，如期满前15天内未接到再聘通知，即是期满终止聘用，公司不再另行通知。

第七条 返聘人员职责

1、自觉遵守公司各项规章制度。

2、服从公司工作安排，按时完成所安排的工作任务。

3、履行传、帮、带工作职责。

第八条 返聘人员待遇

1、根据返聘人员的工作岗位及在返聘岗位工作任务中承担的工作责任及相应的工作量大小，结合公司在岗人员薪酬情况确定返聘劳务报酬。

2、返聘人员因公出差费用及报销办法与在岗员工相同。

3、返聘人员不享受在职人员的各项福利待遇，其它制度规定或另行规定的除外。

第九条 附则

1、本办法由人力资源部负责解释。