哪些情况下可以减免土地增值税

第一篇：哪些情况下可以减免土地增值税

哪些情况下可以减免土地增值税

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：

(1)纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，增值额超过扣除项目之和20％的，应就其全部增值额按规定计税；

(2)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权；

(3)因城市实施规划、国家建设的需要而拆迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税；

（4）根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字【1999】210号）文件的规定，对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。

符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

根据法律规定，有以下情况的可以免交土地增值税：

1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；

2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产；

3、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的的单位和个人，向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税；

4、人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。

相关法律可参考：

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：

（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；

（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。

第五款 符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

第十二条 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。

1.法定免税。有下列情形之一的，免征土地增值税：（条例第8条）

（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%；

（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。

2.转让房地产免税。因城市规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，经税务机关审核，免征土地增值税。（细则第11条）

3.转让自用住房免税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，凡居住满5年及以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。（细则第12条）

4.房地产入股免税。以房地产作价入股进行投资或联营的，转让到所投资、联营的企业中的房地产，免征土地增值税。（财税字[1995]48号）

5.合作建自用房免税。对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征土地增值税。（财税字[1995]48号）

6.互换房地产免税。个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，免征土地增值税。（财税字[1995]48号）

7.房地产转让免税。对1994年1月1日以前已签订的房地产转让合同，不论何时转让其房地产，免征增值税。（财税字[1995]7号）

8.房地产转让免税。对1994年1月1日以前已签订房地产开发合同或已分项，并已按规定投入资金进行开发，其首次转让房地产的，在2000年底前免征土地增值税。（财税字[1999]293号）

9.个人转让普通住宅免税。从1999年8月1日起，对居民个人转让其拥有的普通住宅，暂免征土地增值税。（财税字[1999]210号）

10.赠与房地产不征税。房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税。（财税字[1995]48号）

11.房产捐赠不征税。房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税。（财税字[1995]48号）

12.资产管理公司转让房地产免税。对中国信达、华融、长城和东方4家资产管理公司及其分支机构，自成立之日起，公司处置不良资产，转让房地产取得的收入，免征土地增值税。（财税[2001]10号）

13.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融机构撤销条例》生效之日起，对被撤销的金融机构及其分支机构（不包括所属企业）财产用于清偿债务时，免征其转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的土地增值税。（财税[2003]141号）

14.资产处置免税。对中国东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司的资产以及利用该资产从事融资租赁业务应缴纳土地增值税，予以免征。对港澳国际（集团）有限公司及其内地公司和香港8家子公司在中国境内的资产，在清理和被处置时，免征应缴纳的土地增值税。（财税[2003]212号）

15.第29届奥运会取得收入免税。对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠的物品和赛后出让资产取得收入，免征土地增值税。（财税[2003]10号）

第二篇：房产税契税土地增值税减免申请表

SB009

房产税契税土地增值税减免申请表

深圳市地方税务局制

《房产税契税土地增值税减免申请表》填写说明

一、适用范围

纳税人依法向税务机关申请减免房产税、契税、土地增值税时需填写本表、综合服务岗受理后录入。

二、详细填写说明

1、“减免事项”由纳税人填写具体的申请事项，如“申请对契税计税金额在1亿元（含1亿元）以上的减免”；

2、“申请减免或抵扣额”中“申请金额”、“减免幅度”可以不必同时填写，即有的减免事项只需要金额、有的只需要填写幅度、有的两项都填写；

3、有的减免事项同时有一个以上的法律依据，因此“依据名称及文号”随依据的增加而相应增加行次（每行填写一项法律依据）；

4、“证件名称”：纳税人是自然人时需填写证件名称及号码，根据下列选项选择：□身份证（内地）□身份证（港澳）□外国人身份证□外交人员身份证□护照□军官证□军官离退休证□士兵证□通行证□回乡证□台胞证□旅行证□居民户口簿□居住暂住证明□其他。

5、根据规定，外国投资者以从外商投资企业分得的利润进行再投资，可委托该外商投资企业为其申请再投资退税，经批准后相关退税款可汇入受托申请企业的银行账户或外国投资者指定的我国境内银行的其他账户；对代扣代缴境外纳税人营业税和预提所得税的退税，可由境内扣缴义务人提出退税申请，经批准后退税款可退入境内扣缴义务人账户；对其他代扣代缴税款退税，应由纳税人自行提出退税申请，也可由纳税人委托扣缴义务人提出退税申请；其他税务事宜只能委托经国家税务总局批准的在工商行政管理机关办理了营业执照的税务师事务所办理，其他单位和个人不得从事税务代理业；

6、“附减免申请清单”：当只申请一项土地或房屋的减免申请时不需填写申请清单（勾选“□否”），直接把申请减免的土地或房屋填写在本表；当一次同时申请多项土地或房屋的减免申请时需填写申请清单（勾选“□是”），申请人需把本次申请减免的土地或房屋的 “应纳税额”、“申请金额”合计金额填写在本申请表上（但具体的“土地房屋证件号码”、“土地房屋位置”、“楼名及栋号”、“房号”不在申请上填写），各项土地或房屋的“土地房屋证件号码”、“土地房屋位置”、“楼名及栋号”、“房号”信息需在申请清单上逐项填写；

7、如需填写申请清单，必须完整全面填写清单的有关栏目并加盖申请单位公章，清单必须与主表一并使用方为有效；

8、如一张完税凭证上有多套房或多宗地产的，应按照每套房或每宗地产分别填写；

9、“土地房屋证件号码”：对于契税的减免申请，当在办理过户之前办理减免申请的，填写过户前原土地房屋证件号码；对于从开发商购买房屋、在办理过户之前办理减免申请、所购买房屋原来未办理土地房屋证件的，填写“契税填写项目”中的“销售合同号码”；

10、除填写表中公共项目外，房产税减免需另外填写“房产原值”、“月租金收入”、“建成时间”、“购置时间”、“房产用途”，其中“建成时间”、“购置时间”根据实际情况按以下原则填写：自建房地产根据竣工验收时间或实际使用时间中的较早者填写，购置的房地产根据合同约定时间或取得发票时间的较早者填写，“房产用途”根据实际情况按下列分类打勾确认：□自用□个人出租住宅□个人出租非住宅□非个人出租住宅□非个人出租非住宅□其他；

11、除填写表中公共项目外，契税减免需另外填写“成交价格”、“评估价格”、“计税价格”、“计税面积”、“签约日期”、“权属转移类别”，其中“权属转移类别”根据实际情况按下列分类打勾确认：□土地使用权出让□土地使用权出售□土地使用权赠与□土地使用权交换□房屋买卖□房屋赠与□房屋交换□作价投资入股□抵债□获奖承受□个人购买自用普通住宅□其它；“签约时间”填写土地或房屋权属发生变化的合同或协议签订时间；

12、除填写表中公共项目外，土地增值税减免需另外填写“房产类型”、“土地受让时间”、“建设时间起”“建设时间止”，其中“房产类型”根据实际情况按下列分类打勾确认：□别墅度假村酒店式公寓□其他房产；“土地受让时间”、“建设时间起”、“建设时间止”按实际发生的时间填写；开发商申请楼盘的土地增值税减免时需填写“项目登记号”。

13、此表一税一表，即同时申请多种税种减免的（如同时申请房产税及契税减免），需分别填写申请表（即填写一份房产税减免的申请表，填写一份契税减免的申请表）。

14、其他项目由申请人根据实际生产经营情况填写。

三、补充说明

1、此表一式一份，由受理税务机关存档。

2、此表一税(费)一表，申请人同时申请减免几种税(费)时，应每种税(费)分别填写此表一份。

3、按规定需办理税务登记的纳税人若未办理税务登记，则申请减免税费时需先到税务登记机关办理税务登记；对其他纳税人则可以只采集申请人的身份证明信息。

4、减免税申请需由业主（所有权人）或其合法代理人办理。

5、申请时申请人需盖章签收受理类文书。

第三篇：可以申请土地使用税的减免

哪些单位可以申请土地使用税免税？

1、国家机关、人民团体、军队自用的土地;是指这些单位本身的办公用地和公务用地。

2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;是指这些单位本身的业务用地。

房管部门经租的公房用地，凡土地使用权属于房管部门的，由房管部门缴纳土地使用税

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

宗教寺庙自用的土地是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。

公园、名胜古迹自用的土地是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。

公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。

小结：1-3类型的单位位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税。

4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地;

5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;

7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

8、浙江省地方税务局公告2010年第4号对安置残疾人就业的单位(包括社会福利企业、盲人按摩机构、工疗机构等)，实行由地税机关按单位年平均实际安置残疾人的人数，给予定额减征城镇土地使用税的优惠。减征标准为每安置一名残疾人每年可定额减征1500元，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地使用税税额。

9、国家大学科技园免征城镇土地使用税；

10、科技企业孵化器免征城镇土地使用税；

第四篇：增值税减免备案

增值税减免备案

一、业务描述

增值税减免税备案管理：

1、在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税税收优惠政策；

2、尿素产品免征增值税；

3、饲料产品免征增值税；

4、民航国际航班使用保税航空燃油免征增值税；

5、农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税；

6、生产销售支线飞机免征增值税；

7、农业生产资料免征增值税；

8、农村电网维护费免征增值税；

9、医疗卫生机构免征增值税；

10、通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免征增值税；

11、人民银行配售黄金免征增值税；

12、生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；

13、销售黄金和黄金矿砂免征增值税；

14、血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税；

15、生产销售批发零售有机肥产品免征增值税；

16、拍卖行拍卖免税货物免征增值税；

17、氨化硝酸钙免征增值税；

18、电影企业销售电影拷贝收入免征增值税；

19、文化企业的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税；

20、农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等若干农业生产资料免征增值税；

21、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税；

22、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税；

23、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器,下肢矫型器,脊椎侧弯矫型器),免征增值税；

24、执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税；

25、从事免税品销售业务的专业公司（名单附后），对其所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税；

26、国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税；

27、债转股企业免征增值税；

28、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税；

29、残疾人个人提供的修理修配劳务免征增值税； 30、销售使用过的固定资产；

31、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；

32、增值税税控系统专用设备抵减增值税税额；

33、对污水处理劳务免征增值税；

34、农民专业合作社增值税优惠。

二、业务规定

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

【政策依据：国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知 国税发〔2005〕129号）】

1、在2012年底以前，对宣传文化事业继续执行增值税税收优惠政策

【政策依据：《财政部 国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2011〕92号）】

2、尿素产品免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）】

3、饲料产品免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）、《国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知》（国税函〔2004〕884号）、《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》（国税函〔2007〕10号）、《国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复》（国税函〔2005〕1127 号）】

4、民航国际航班使用保税航空燃油免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于民航国际航班使用保税航空燃油有关税收事宜的通知》（财税〔2004〕218号）】

5、农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等七项免征增值税 【政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十五条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令〔2008〕第50 号）第三十五条】

6、生产销售支线飞机免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于国产支线飞机免征增值税的通知》（财税〔200０〕51号）】

7、农业生产资料免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113 号）】

8、农村电网维护费免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号）】

9、医疗卫生机构免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号)第一条第（三）款，第二条，第三条第（一）款】

10、通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免征增值税

【政策依据：《国家税务总局关于印发〈钻石交易增值税征收管理办法〉的通知》（国税发〔2006〕 131号）第六条第（二）款】

11、人民银行配售黄金免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局中国人民银行关于配售出口黄金有关税收规定的通知》（财税 〔2000〕3号）】

12、生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕 83号）】

13、销售黄金和黄金矿砂免征增值税（财税〔2002〕142号）

【政策依据：《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）、《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税〔2008〕5号）第一条】

14、血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕264号）第二条】

15、生产销售批发零售有机肥产品免征增值税

【政策依据：《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）】

16、拍卖行拍卖免税货物免征增值税

【政策依据：《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国 税发〔1999〕40号）第一条】

17、氨化硝酸钙免征增值税

【政策依据：《国家税务总局关于氨化硝酸钙免征增值税问题的批复》（国税函〔2009〕430）、《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕 113号）第一条】

18、电影企业销售电影拷贝收入免征增值税

【政策依据：《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）第一条】

19、文化企业的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税

【政策依据：《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税 收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）第三条】

20、农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等若干农业生产资料免征增值税 【政策依据：《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条】

21、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税 【政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）第一条】

22、垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税

【政策依据：《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）第二条】

23、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器,下肢矫型器,脊椎侧弯矫型器),免征增值税 【政策依据：《关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字〔1994〕60号）】

24、执法部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税

【政策依据：《财政部、国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知》（财税字〔1995〕69号）】

25、从事免税品销售业务的专业公司（名单附后），对其所属免税品商店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税

【政策依据：《国家税务总局关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知》（国税发〔1994〕62号）】

26、国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税 【政策依据：《财政部、国家税务总局关于继续免征抗爱滋病病毒药品增值税的通知》（财税〔2007〕49号）】

27、债转股企业免征增值税

【政策依据：《财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》（财税〔2005〕29号）】

28、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

【政策依据：《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）】

29、残疾人个人提供的修理修配劳务免征增值税

【政策依据：《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）】 30、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

【政策依据：《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）】

31、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税

【政策依据：《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）】

32、增值税税控系统专用设备抵减增值税税额

【政策依据：《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）】

33、对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918/2002有关规定的水质标准的业务

【政策依据：《黑龙江省国家税务局关于转发<国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知>的通知》（黑国税发〔2005〕249号）】

34、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

【政策依据：《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（黑国税发〔2008〕81号）】

第五篇：增值税减免申请书

增值税减免申请书

璧山县国税局丁家税务所：

重庆天冶园林工程有限公司于2003年11月成立，法人代表代明涛，企业类型：其他有限责任公司，注册资本1000万，职工人数38人。经营范围及方式：种植销售苗木。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条之规定，属免征增值税，现申请2012年减免增值税，望批准！

重庆天冶园林工程有限公司2012年3月5日 特此申请！