江苏国税公告2012年第1号-在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题

第一篇：江苏国税公告2012年第1号-在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题

江苏省国家税务局公告

2012年第1号

江苏省国家税务局

关于在部分行业试行农产品增值税进项税额

核定扣除办法有关问题的公告

为进一步规范农产品增值税进项税额核定扣除政策，加强税收征管，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《通知》）的有关规定，现将在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：

一、农产品核定扣除办法是为了加强农产品进项税额管理，完善农产品增值税征扣税机制的一项重大改革，该办法的推行将有利于促进农产品加工和流通企业健康发展。各地应加强政策宣传及培训，确保政策执行到位。

二、主管税务机关应参照国民经济行业分类（GB/T 4754-2011），结合日常征管实际，按《通知》的规定，将购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人，对“液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油生产行业”简称试点行业）全部纳入农产品增值税进项税额核定扣除范围。

三、根据省国税局前期测算及全省实际情况，报经财政部和国家税务总局备案，公布适用全省试点行业部分产品的扣除标准（附件1）。今后省国税局将根据实际情况，不定期公布或调整适用全省试点行业产品的扣除标准。

除年销售收入亿元以上的白酒生产企业适用各自的扣除标准外（附件2），其他白酒生产企业使用我省公布的统一扣除标准。

四、根据《通知》所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第八条、第十二条规定，我省试点纳税人应按投入产出法、成本法，依次选择相应的核定扣除方法，并计算确定允许抵扣的农产品增值税进项税额。

试点纳税人应按照已经公布的统一（全国或者全省）扣除标准，采用投入产出法计算确定该产品当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。试点纳税人认为全省已公布的扣除标准与本企业实际经营情况差异较大的，可按规定在次年1月15日前向主管税务机关提出仅适用于该试点纳税人的核定申请。未经省国税局审定或者省国税局下达审定结果前，试点纳税人仍应按已公布的扣除标准计算确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。

对总局、省局未公布统一扣除标准的试点行业产品，试点纳税人可按规定向主管税务机关提出仅适用于该试点纳税人的核定申请。

新办试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，可采取参照法，即参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人，确定农产品单耗数量或者农产品耗用率，并在投产当期增值税纳税申报时向主管税务机关备案，备案资料见《农产品增值税进项税额核定扣除备案表》（附件3）。

五、根据《实施办法》第十三条第一项规定，申请核定的程序及资料要求：

1、试点纳税人应于当年1月15日前或自投产之日起30日内，向主管税务机关提出扣除标准核定申请，同时提供以下资料：

①申请核定扣除标准的申请表（见附件4）； ②企业生产工艺流程（可用图表方式表述）； ③需核定的每种产品类型及原材料构成情况；

④对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，试点纳税人应报送归集和分配的方法及比例；

⑤农产品扣除标准的测算方法，或者扣除标准的测算说明，包括本行业国家标准或行业标准的规范性证明文件。

2、主管税务机关应在受理试点纳税人核定申请起10个工作日内，派两名或以上税务人员进行实地核实，并制作《农产品增值税进项税额核定扣除工作底稿》（见附件5）。同时组织货劳、法规、征管、监察等部门成立核定小组，于完成实地核实之日起5个工作日内确定初审意见，上报省辖市级国税机关。

3、省辖市级国税机关对主管税务机关上报的资料进行复审，对同类行业扣除标准差异较大的纳税人应重点核实，于受理之日起5个工作日内将通过复审的资料上报江苏省国家税务局，复审未通过的退回主管税务机关重新审查。

4、省国税局设立扣除标准核定小组（由货物和劳务税处牵头，会同政策法规处、督察内审处、监察室、征管和科技发展处等部门组成），对各地上报的资料进行最终审核评定，并于审核评定结束10个工作日内下达核定结果。

5、主管税务机关应在接到核定结果3个工作日内向社会公告。

六、为确保《通知》自2012年7月1日起执行，各省辖市局应以正式公文形式，统一按行业对其所属试点纳税人、产品及扣除标准进行汇总归集（包括期初存货进项税额转出额统计表），填列电子信息（附件6），申请核定的附纸质分户资料，于2012年7月31日之前报江苏省国家税务局。省局将于2012年8月5日前下达核定结果。主管税务机关应通过多种方式及时向社会公告核定结果。

七、试点纳税人应自执行《通知》之日起，对期初库存农产品以及半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额，依据合理的方法一次计算清楚，在2012年12月31日前做分期转出处理，并做好台账管理。

主管税务机关应加强后续监管，对划分不清或转出金额明显不合理的，由主管税务机关进行核定。

八、对使用成本法和参照法核定进项税额的试点纳税人，主管税务机关应于次年一季度前，根据试点纳税人本年实际成本对当年已抵扣农产品进项税额进行纳税调整，并将调整税额一次性计入核定当月的相关科目。

九、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因，不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的，应于变化当月告知主管税务机关，主管税务机关应及时进行清算调整。

十、各地对于《通知》执行过程中出现的问题，应及时向省国税局反馈。

十一、本公告自2012年7月1日起施行。特此公告。

第二篇：深圳国税转发关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知(深国税发[2012]82号)

深圳市国家税务局

转发财政部国家税务总局关于在部分行业试行

农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知

深国税发[2012]82号

各区国家税务局，各基层分局：

现将《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号)转发给你们，市局补充贯彻意见如下，请一并执行。

一、以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，以及既生产上述三类产品，又生产其他货物或者购进农产品直接销售、或者购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的增值税一般纳税人(以下简称“试点纳税人”)，自2012年7月1日起(所属期)均应按规定纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。

二、我市试点纳税人共11户(见附件1：《适用农产品增值税进项税额核定扣除办法企业统计表》，以下简称《统计表》)。请各单位务必对照《统计表》查漏补缺，如发现有符合条件但未填列在《统计表》的纳税人，应及时补增。同时统一组织调查摸底和实地盘库工作，一方面了解试点纳税人的生产经营情况，包括购进农产品的基本情况；生产销售的产品种类、耗用农产品情况；生产成本、主营业务成本情况；购进农产品直接销售的情况；购进农产品用于生产经营且不构成货物实体(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品)的情况等。另一方面对纳税人期初库存产品及库存半成品、产成品进行实地盘库，协助纳税人根据实际经营情况填写《耗用农产品比率计算表》(见附件2)及《库存农产品增值税进项转出核定表》(见附件3)，并按规定于6月底前将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税作转出处理。

三、试点纳税人生产已公布扣除标准的部分液体乳及乳制品等产品应按投入产出法核定农产品增值税进项税额，生产其他纳入试点范围的产品原则上暂按成本法核定。如试点纳税人生产的产品能提供国家标准或行业标准进行参照，可向

主管税务机关提出申请并经核定公告后，按投入产出法确定扣除标准。

四、试点纳税人应当年1月15日前(2012年为7月15日前)或投产之日起30日内，向主管税务机关报送《深圳市试点纳税人农产品特定扣除标准申请表》(见附件4)。主管税务机关对有关资料进行实地审核并签署意见后上报市局(货物和劳务税处)。

五、为确保农产品增值税进项税额核定扣除工作的顺利进行，市局将成立由货物和劳务税处、政策法规处等部门组成的扣除标准核定小组，负责对上报的农产品增值税进项税额核定扣除相关资料进行审核，必要时进行现场核实，确定企业扣除标准后下发主管税务机关公告实施。

六、试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，是完善农产品增值税抵扣机制，监管虚开收购发票的有效手段。各单位应高度重视，认真组织学习文件相关内容。同时注意加强对试点纳税人的宣传辅导工作，确保农产品核定扣除政策落实到位。

附件：1.适用农产品增值税进项税额核定扣除办法企业统计表

2.耗用农产品比率计算表

3.库存农产品增值税进项转出核定表

4.深圳市试点纳税人农产品特定扣除标准申请表

二○一二年六月二十一日

适用农产品增值税进项税额核定扣除办法企业统计表

耗用农产品比率计算表

纳税人名称：（公章）单位：吨、元

注：

1、本表账面数“本期耗用农产品占产品销售总额比率”=“本期耗用农产品金额”栏/“产品销售总额”栏；

2、本表申报数“本期抵扣农产品占产品销项税额比率”=“本期抵扣农产品税额”栏/“产品销项税额”栏；

3、纳税人填报本表账面数“本期耗用农产品占产品销售总额比率”与本表申报数“本期抵扣农产品占产品销项税额比率”不一致的，需提供具体情况说明。

4、本表一式两份，纳税人、主管税务机关各留一份。

附件3：

库存农产品增值税进项转出核定表

纳税人名称：（公章）单位：元

注：

1、本表“耗用农产品占产品销售总额的比率”栏，根据《耗用农产品比率计算表》计算结果按从高原则选择2011或2012年1-6月份“耗用农产品占产品销售总额的比率”填列。

2、本表“进行税额转出合计”栏=（期末库存外购农产品进项税额+期末库存农产品半成品进项税额+期末库存农产品产成品进项税额）×耗用农产品占产品销售总额的比率

3、本表由试点纳税人填报后，送主管税务机关核定，进项税额转出计算结果以税务机关核定的数据为准。

4、本表一式两份，纳税人、主管税务机关各留一份。

附件4：

深圳市试点纳税人农产品增值税进项税额扣除标准申请表

纳税人名称（盖章)：单位：吨

注:

1、同一产品耗用两种农产品及以上并构成产品实体的，应分列填报；

2、第6栏“农产品耗用率”=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本；

3、第7栏“损耗率”=损耗数量/购进数量；

4、本表上报一式三份，核定完成后，市局机关、主管税务机关、纳税人各留一份。

第三篇：河南省国家税务局关于在皮革鞣制加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

河南省国家税务局关于在皮革鞣制加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

河南省国家税务局公告[2015]4号

根据《河南省国家税务局、河南省财政厅关于在皮革鞣制加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(豫国税公告〔2015〕3号)，自2015年3月1日起，我省以购进农产品为原料生产销售或委托加工皮革的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》(税务总局公告〔2012〕35号)等有关规定，现将皮革鞣制加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题公告如下：

一、试点纳税人应自执行豫国税公告〔2015〕3号之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，并于次月申报期内向主管税务机关报送《期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额计算表》(附件1)，应转出的进项税额原则上应于2015年6月30日前转出完毕，形成应纳税款的缴纳入库。纳税人如选择分期转出缴纳，应将应转出额、每期转出额报主管税务机关确认。对因转出进项税额形成的应纳税额较大、2015年6月30日前缴纳入库确有困难的纳税人，省辖市国税局可决定延长转出时限，但最迟不得晚于2015年12月31日。

主管国税机关应做好试点纳税人期初农产品增值税进项税额的审核及转出工作，加强进项税转出数额的核算和申报管理，辅导试点纳税人做好截至2015年2月28日的库存农产品以及库存半成品、产成品的帐实核对、登记、确认以及应转出进项税额的确定工作。

二、试点纳税人利用自产或委托加工的皮革进一步加工箱包、皮鞋、服装等其他产品的，应根据当期销售的其他产品中自产或委托加工皮革的耗用比例，计算皮革的耗用数量，再根据皮革对应的农产品核定扣除计算方法，计算当期销售其他产品允许抵扣的农产品增值税进项税额。

三、除本公告第二条规定之外，试点纳税人购进的农产品原料或生产产品种类不在豫国税公告〔2015〕3号第二条规定的范围，没有全省统一扣除标准的，应填报《农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人申请核定表》(附件2)，向其主管国税机关提出扣除方法和扣除标准申请，主管税务机关审核后层报至省国家税务局，由省国家税务局根据财税〔2012〕38号文件规定的程序进行审定，审定后的扣除方法和扣除标准仅适用于该纳税人。

四、试点纳税人实行农产品增值税进项税额核定扣除后，有关农产品增值税进项税额申报问题按税务总局公告〔2012〕35号第六条、第七条规定执行。主管国税机关应辅导试点纳税人按规定填写申报表，正确计算和申报农产品增值税进项税额。

五、根据财税〔2012〕38号文件“对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配”的规定，结合此次扩大试点行业实际，试点纳税人生产豫国税公告〔2015〕3号第二条规定主产品的同时生产多种副产品的，以主产品销售数量和扣除标准计算农产品耗用数量和抵扣的农产品增值税进项税额，销售副产品不计算抵扣农产品增值税进项税额。

试点纳税人认为前述规定不符合其实际的，可以根据财税〔2012〕38号文件规定，在确保农产品增值税进项税额不重复抵扣的前提下提出合理的分配计算方法，并报主管税务机关审核确认后执行。纳税人应按确认的分配计算方法准确、详细计算应抵扣的农产品增值税进项税额，并妥善保管有关计算数据和资料，以备税务机关检查。

六、本公告自2015年3月1日起施行。

特此公告。

附件：1.期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额计算表

2.农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人申请核定表

河南省国家税务局

2015年2月15日

第四篇：酒精生产企业农产品增值税进项税额 核定扣除操作规程

酒精生产企业农产品增值税进项税额核定扣除操作规程

酒精生产企业农产品增值税进项税额核定扣除一律采用投入产出法，其操作规范如下：

一、酒精生产工艺及特点 酒精生产耗用原材料比较单一，主要耗用农产品原料为玉米，经预榨、浸出、粉浆、加酶、酸化、糖化、发酵、蒸馏等程序制成酒精，酒精度为95°左右，副产品为酒糟。酒精生产用农产品单耗能够准确计算，且各企业间单耗标准趋于一致。

二、农产品单耗的测算 以2011年企业实际发生的会计记录及财务报告所反映的数据，测算农产品核定扣除标准。依据2011企业会计账簿记载产出的酒精数量和农产品实际投料数量，计算出每吨酒精耗用农产品的单耗数量。计算公式：酒精农产品单耗数量=当期农产品实际投料数量÷当期酒精的生产数量 测算完成后，填写《酒精农产品单耗标准测算表》（见附件一）。

三、日常进项税额的计算

（一）酒精当期允许抵扣农产品进项税额的计算以库存商品账记载的当期销售酒精数量，依据农产品单耗数量计算当期农产品耗用数量，用当期农产品耗用数量、农产品平均购买单价（含税）和农产品增值税进行税额扣除率（17%）计算当期允许抵扣农产品进项税额。计算公式：当期允许抵扣农产品进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×17%÷（1+17%）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量 农产品平均购买单价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）

（二）免税产品的进项税额分摊。酒精生产过程中，除产出酒精外，副产品为酒糟，酒糟作为免税产品，在农产品单耗数量的计算上未进行分摊，其应负担的不得抵扣的进项税额应依照《增值税暂行条例实施细则》第二十六条的规定计算，做进项税额转出处理。不得抵扣进项税额=当期无法划分的进项税额×酒糟销售额÷（酒精销售额+酒糟销售额）

三、实例说明 实例1：甲酒精厂，年酒精生产能力为11万吨，年耗用玉米约35万吨左右，从酒精的生产工艺来看，主要耗用农产品为玉米，产出为95°左右酒精，副产品为酒糟。2011年该纳税人耗用玉米35.65万吨，生产酒精11.1万吨，产出酒糟9.7万吨。2012年7月该厂销售酒精8000吨，平均单价为6371.26元/吨，实现销售收入5097万元，销售酒糟1万吨，平均单价200元/吨，实现销售收入200万元，期初库存玉米12万吨，平均购买单价2100元，本期购入玉米3万吨，平均购买单价为2200元。

（一）该厂农产品单耗数量测算 酒精农产品单耗数量=当期农产品实际投料数量÷当期酒精的生产数量=35.65÷11.1=3.21吨。

（二）当期允许抵扣农产品进项税额的计算 2012年7月1日后，酒精生产企业农产品增值税进项税额抵扣实行核定扣除。按下列方法计算农产品允许扣除进项税额，并每月向主管税务机关报送《酒精生产企业农产品增值税进项税额核定扣除申请表》（见附件二），经主管税务机关核准后方准予扣除。农产品平均购买单价=（12×2100+3×2200）÷（12+3）=2120元 当期农产品耗用数量=8000×3.21=25680吨 当期允许抵扣农产品进项税额=25680×2120×17%÷（1+17%）=791.03万元 酒糟属免税产品，如在不考虑水、电进项转出的情况下，当期应转出农产品进项税额=791.03×200÷（200+5097）=29.87万元。

第五篇：云南国税公告2012年第2号-境外罂粟替代种植农产品增值税有关问题

云南省国家税务局公告

2012年第2号

云南省国家税务局

关于境外罂粟替代种植农产品增值税有关问题的公告

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，云南省境外罂粟替代种植企业（以下简称替代种植企业）在境外开展罂粟替代种植，并符合《财政部国家税务总局 海关总署关于云南省边境贸易发展中有关税收政策的通知》（财税〔2000〕63号）文件要求的农产品，其国内生产销售环节有关增值税问题公告如下。

一、替代种植企业报关进口后直接销售的，属农业生产者销售自产农产品免征增值税，可开具农产品销售发票；

二、替代种植企业报关进口用于连续生产加工，加工后销售的产品仍然属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）所列农业产品范围的，属于农业生产者销售自产农产品免征增值税，可开具农产品销售发票。

三、替代种植企业报关进口后用于连续加工生产，加工后销售的产品不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）所列农业产品范围的，按增值税适用税率征收增值税。

四、替代种植企业报关进口后销售的农产品享受免征增值税的，应将《云南省境外罂粟替代种植企业证书》、《云南省境外罂粟替代种植返销国内产品进口批准证》、免征进口关税和进口环节增值税凭证、相关部门核定的罂粟替代种植的农产品数量、品种等相关资料（复印件）报主管税务机关备案。

特此公告。

二〇一二年二月六日

分送：各州、市国家税务局。

云南省国家税务局办公室2012年2月7日印发