第7章 财务报告理论

第一篇：第7章 财务报告理论

第7章 财务报告理论

学习目标

知识目标：了解财务报告理论在财务会计理论中的重要地位、会计信息披露的理论模型。技能目标：掌握三大基本财务报表的性质、提供的信息、作用及设计，以及财务报表附注在信息披露方面的分工及优缺点。

能力目标：正确看待和理解现行通用财务报表的局限，从而正确认识与评价人们对现行财务报表所做的改进。

主要内容

7.1 财务报告体系 7.2 基本财务报表 7.3 表外披露

7.4 财务报告的发展

7.1 财务报告体系

7.1.1 充分披露原则

所谓充分披露原则，也称财务报告原则，是指为了达到公允表达企业经济事项所必要的信息均应完整提供，并让用户易于理解，亦即财务报告应揭示所有对用户的理解及决策有用的重要信息。

7.1.2 财务报告体系

财务报告是企业正式对外披露财务信息和非财务信息的书面文件。财务报告由财务报表和其他财务报告两大部分构成。

在财务报告体系中，最重要、最可靠的财务信息是由财务报表提供的，财务报表的附注和其他财务报告是补充提供财务信息和非财务信息的重要手段。

财务报表连同它的附注是财务报告的核心，其他财务报告则是财务报告的必要补充，它们共同构成一个完整的对外报告体系。

7.1.3 财务报告传递的信息及其作用

1）财务报告传递的信息

（1）关于企业经济资源（资产）、对这些资源的权利以及引起资源和资源上权利变动的各种经济业务事项的信息，即特定时日的财务状况信息。

（2）关于企业在报告期内的经营绩效。

（3）关于企业怎样取得和使用现金—现金流动的信息。

（4）反映企业经营者向资源提供者报告如何利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动并履行法律与合同规定的其他义务等有关受托责任的信息。

（5）有关企业经营者的分析、评价和预测等方面的信息，以提高财务报告的有用性。2）财务报告信息的作用

（1）报告并解除企业经营者（受托人）的受托责任。

（2）为企业各利益相关者分配财富提供依据，也即签订与执行诸多经济合同（契约）的重要依据。

（3）有助于投资者和债权人进行合理决策，也有助于企业的供应商、工会、证券分析师、税务机关等其他信息使用者进行各种决策。

（4）能帮助企业经营者改善经营管理，协调企业与利益相关者的关系，促进企业快速、稳定地发展。

（5）能帮助国家有关部门实现经济与社会目标，并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。

7.2 基本财务报表

7.2.1 资产负债表

1）资产负债表的性质

资产负债表，也称财务报告表，是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计恒等式编制而成的，反映企业在特定日期的财务状况的一种资源存量的报表。

资产负债表的任务就是报告企业的财务状况，即其资产结构和财务结构的状况。2）资产负债表提供的信息及其作用

（1）资产负债表提供的信息 第一，从“总计”、“合计”、“小计”中，可以了解一个企业作为一个整体在编制资产负债表日的全部资源的“存量”和各大类、各小类资源存量的构成。

第二，资产负债表中资产和负债项目通常按流动性分类，在每一类中又按流动性的强度排列。

第三，某些有关联的项目被排列在一起，通过不同的计量，便能获得补充信息，可用于评估资产所承受的损失风险。

第四，资产负债表中的负债和所有者权益项目反映了财务结构，可用于评估财务结构的合理性，从而判别财务风险大小，有助于进行破产预警分析。

（2）资产负债表的作用

第一，有助于评价与预测企业的偿债能力。

第二，有助于评价与预测企业的经营绩效。

第三，有助于评价与预测企业未来创造现金流量的能力。3）资产负债表的设计

（1）资产负债表项目的分类

资产负债表项目的分类，是指在编制资产负债表时，按照一定的标准，对所有资产、负债、所有者权益项目加以归类，形成资产负债表的各项目在内容上的有机联系。

目前资产负债表项目的分类标准主要有两种：一种是按货币与非货币性分类；另一种是按流动性分类。在会计实务上，绝大多数企业采用这一分类方法。

（2）资产负债表的格式

账户式资产负债表又称横式或水平式资产负债表，分左方、右方进行项目排列，左方列示资产项目，右方按上、下分别列示负债和所有者权益项目，形成左右对称结构。

报告式资产负债表又称竖式或垂直式资产负债表，它是从上而下按资产、负债和所有者权益项目垂直排列。

财务状况式资产负债表系将营运资本予以特别列示的一种格式。

7.2.2 收益表

1）收益表的性质

收益表是反映企业在一定期间经营绩效（财务成果）的财务报表，通常又称损益表、利润表、盈利表或经营表。

按会计惯例，现行收益表的编制，是依据财务会计所确定的基本原则和概念进行的：第一，主要采用“收入/费用观”，并按“货币资本保全”确定利润；第二，综合了“当期经营观”和“损益满计观”。

按照上述观点所编制的收益表具有以下特征：

（1）利润数据是根据企业已发生的交易事项计算的，因而具有较高的可验证性。

（2）构成利润的收入与费用是按应计制基础进行记录的。

（3）与利润有关的费用主要是根据已耗资产的历史（实际）成本进行计量的。

（4）利润是本期已实现的收入与相关联的费用进行配比的结果。2）收益表提供的信息及其作用

收益表反映了企业本期实现收入及所耗费用的数额及结构，同时也反映了企业主营业务利润（毛利）、其他业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支对利润总额的贡献大小。

收益表的作用主要表现在以下方面：

（1）有助于评价与预测企业的经营成果、获利能力与偿债能力

（2）有助于评价与预测企业未来的现金流动状况

（3）有助于评价与考核企业管理人员的绩效

（4）是企业经营成果分配的重要依据 3）收益表的设计

（1）收益表的项目

从国际会计惯例来看，收益表的基本要素是收入、费用和利润，我国即如此，但是关于收益表要素的划分，各国并不完全一致。

通过收益表三大要素的反映可揭示企业在一定时期内的经营业绩和营利能力，但为了具体分析、考核其损益的构成及其变动的原因，还需进一步细分这三大要素。

（2）收益表的格式

收益表的格式设计也包括表首和表体的设计。为了把收益表的信息恰当的表达出来，以便于理解和使用，需对收益表的各项目按照一定顺序作适当的排列，以形成相对稳定的结构。

目前，根据项目的排列方式不同，常见的收益表格式有单步式和多步式两种。①单步式收益表

所谓单步，是指先汇总总收入与费用，两者相减而一步得出净利润（净收益）。

单步式收益表的优点在于，以最简单明了的形式表述企业的经营成果，易于编制；对收入和费用一视同仁，不分彼此，清楚地表明收入和费用项目的同等重要性。

其缺点是没有考虑不同经济性质的收入和相应的费用的分类配比。②多步式收益表

多步式收益表就是将收益表的内容进行适当分类，把收益的计算分成若干步骤，并揭示各步骤之间的关系，从而提供有关形成最终净收益的中间性信息。

多步式收益表的优点是，通过对不同性质的收入和费用分类别进行配比，可以得出一些有意义的中间性收益指标。其缺点是编制较为复杂，不易让人理解。

权衡利弊，各国基本上都在采用多步式收益表。我国会计实务中也要求编报多步式收益表。

7.2.3 现金流量表

1）现金流量表的性质

现金流量表是反映企业会计期间内经营、投资、筹资活动对现金等价物产生影响的财务报表。

现金流量表是以“现金及现金等价物”为基础编制的，如何界定现金、现金等价物就成为十分关键的问题，这将直接影响到现金流量表的构成内容及性质。

2）现金流量表提供的信息及其作用 现金流量表是以“现金及现金等价物”为核心的报表，它所揭示的企业在一定时期内现金流入与流出及其平衡状况的信息，是对资产负债表和收益表的必要补充，也是对企业各项活动的综合描述与概括。

这些信息的具体作用有：

（1）有利于评价与预测企业未来产生现金流量的能力

（2）有利于评价与预测企业偿债能力与支付股利的能力

（3）有利于评价、预测企业净收益与经营活动产生的净现金流量之间差异的原因

（4）有利于评价与预测企业经营、投资和筹资活动的有效性 3）现金流量表的设计

（1）现金流量及其分类

现金流量表表现为现金流入量与现金流出量，二者之差为净现金流量。现金流量表提供的是现金流入、流出的信息，它的有用性还取决于对它所进行的科学分类。

按交易的性质将现金流量划分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资（融资或理财）活动的现金流量。

①经营活动的现金流量

经营活动是企业主营业务活动以及其他非投资或融资活动，它是直接与产品生产、产成品或商品销售及劳务提供有关的经济活动。

②投资活动的现金流量

投资活动指长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

③筹资活动的现金流量

筹资活动是指导致企业权益资本及债务规模和构成发生变化的活动。（2）现金流量表的格式

现金流量表也是由表首与表体组成。表首内容与收益表类似；表体的基本框架则由现金流量的分类决定，根据“经营活动的现金流量+投资活动的现金流量+筹资活动的现金流量=现金流量（总额）”这一公式，依次将现金流量表主表分为3部分，从上到下排列。

7.3 表外披露

7.3.1 表外披露的范围

表外披露是在基本财务报表之外的一种重要信息披露方式，是对表内项目的有益补充，它们共同构成完整的财务报告体系。

不同国家、不同企业的表外披露差异往往很大，会计信息披露的理论模型是对表外披露范围的一个尝试性回答。

7.3.2 表外披露的内容与方法

表外披露的内容可大致归纳如下：

（1）报表项目注释

（2）会计政策及其变更揭示

（3）重大事件

（4）预测信息

（5）环境信息

（6）人力资源信息

（7）增值信息

（8）或有事项（9）期后（资产负债表日后）事项

（10）会计差错更正

（11）会计估计变更

（12）分部信息

（13）管理当局的讨论与分析

（14）关联方关系及交易

（15）衍生金融工具

（16）物价变动信息等

使用较为普遍的表外披露方法主要有两大类：一是报表附注，二是其他财务报告。

7.3.3 财务报表附注

财务报表附注是为了帮助使用者更好地理解与利用为保持清晰性而高度浓缩的基本财务报表而采用旁注、底注等形式，对基本财务报表的有关内容（项目）所作的进一步补充、说明或解释。

在会计实务中，财务报表附注可采用旁注、附表和底注等具体披露方法。1）旁注

旁注也就是对表内项目的括号注释，即在基本财务报表的有关项目旁直接用括号加注说明。

2）附表

附表是为了保证财务报表简明易懂而另行编制的一些详细的、具体反映表内重要项目的构成及其增减变动原因与数额的表格。

3）底注

底注也称脚注或尾注，是指在财务报表表体后面用一定的文字好数字所作的补充说明。

4）对报表附注的简要评论

财务报表附注是表外披露的主要方式，其规范程度就目前而言大大超过了其他财务报告。

附注的作用在于补充说明或揭示表内确认的项目。财务报表附注的主要优点有：

（1）可以提供一些作为报表组成部分的必要定性信息；

（2）可以揭示报表项目的性质或有关的限制

（3）可以补充列示比报表正文更详细的信息

（4）披露一些次要的定量或定性信息

财务报表附注在财务报告中发挥着越来越重要的作用，但它也存在一些缺点。

7.3.4 其他财务报告与企业其他财务报告

其他财务报告的具体内容取决于特定的目的，其格式也极为灵活。

根据现行国际惯例，其主要内容有管理当局的讨论和分析、财务预测报告、比较报表和财务比率分析表、中期报告、分部信息报告、社会责任报告和职工报告、简化年度报告等。

1）管理当局的讨论和分析

管理当局比外部使用者更了解企业有关的交易事项及变更影响，而且财务报表信息的形式也常常依赖于企业管理人员的假设与判断。

但管理当局的讨论与分析难免带有较大的主观性和较低的可验证性，因此许多国家要求企业将管理当局的讨论和分析包括在年度报告中。

2）比较报表和财务比率分析表

比较报表指企业把不同会计年度的财务报表数据或其他相关数据列示在一起，以便使用者了解和分析各个报表项目变化趋势和规律。

财务比率分析是根据财务报表上不同项目及相关数据的对比，计算出反映企业偿债能力、营运能力等有关财务比率，为使用者提供许多新信息，可能比单纯的财务报表信息更有用。

3）分部信息报告

分部信息是确定和分析从事多种业务的企业的机遇和风险的一个可靠而有力的工具。分部信息报告的方式比较灵活。

4）中期报告

使用者通常关心企业的最新信息，并依据这些信息定期对企业前景作出预测，年度财务报告往往显得过于滞后。相对于年度报告，中期报告比较简要，可靠性也比较低。

5）财务预测报告

财务预测是指管理当局以企业未来面临的经营环境和可能采取的行动为假设所进行的财务状况、经营成果和现金流量预测，其表达方式可采用整套财务报告或其中的一部分或几部分来描述这些预测性财务信息。

6）社会责任报告

社会责任报告是对企业生产经营活动所产生的社会影响和企业履行社会责任的情况进行报告的书面文件，它包括财务和非财务成果与状况的计量与报告。

虽然世界各国对社会责任报告问题日益重视，但是各个国家对社会责任报告的重视程度、揭示的内容和形式各不相同。

7）简化的年度报告

简化的年度报告是对“差别报告”需求的一种反应，即不同的使用者对信息具有不同的需要，而这些不同的不需求可以用不同的方式加以满足，可以满足非会计专业人员的要求。

简化的年度报告是摘录传统年度报告的一些主要信息并经过高度浓缩后形成的，一般只包括压缩的财务报表和财务述评。

7.4 财务报告的发展

7.4.1 现行财务报表的局限

1）现行财务报表没有很好地满足财务报表目标或财务会计目标 现行财务报表所提供的信息基于权责发生制、以历史成本为主要计量属性且能用货币计量的财务信息，能较好的完成财务报告与解脱受托责任的目标，但不能直接满足变化后的财务报表目标。

2）通用财务报表难以满足不同使用者的信息需求

现行财务报表是通用型的，它假定能够满足所有使用者的信息需要。但不同使用者的具体决策及其模式千差万别，它们所需要的信息也必然各不相同，通用财务报表显然难以满足左右使用者的个性化信息需要。

3）财务报表的技术性削弱了其信息的有用性

财务报表项目的分类、汇总与排列，本来是为了更有效地实现其沟通职能，让使用者理解明白。

然而它们逐渐演变成纯技术工作，只有精通会计与报表规则的使用者才能理解财务报表所提供的信息，从而也削弱了财务报表信息的有用性。

4）财务报表没有完全体现实质重于形式原则

财务会计中有实质重于形式原则，但是很多情况下，囿于财务会计固有的确认标准，财务报表经常把重点放在法律形式上，而不是交易或事项的经济实质上。

财务报表没有彻底贯彻实质重于形式原则，拘泥于会计假设以及现行的确认标准，从而使信息披露不全面、不完全真实，降低了财务报表的功用。

5）财务报表的可比性和一贯性仍需增强

财务报表信息是基于单一（个别）会计主体的，而不同会计主体均可在会计规范之内决定自己的会计政策，导致用不同会计政策“生产”出来的信息内涵是不相同的，因而财务报表信息在不同企业之间往往不可比。

而信息使用者作决策时，恰恰需要可比的信息，因为“有比较才有鉴别”，有鉴别才能做出正确决策。

7.4.2 对现行财务报表改进的努力

1）现行财务报表改进的途径

对现行财务报表的改进是沿着两条路径进行的：一条是充分披露方向；另一条是简化披露方向。

2）现行财务报表的改进

将财务报表扩展为财务报告，是对财务报表改进成果的最简练概括。（1）第四财务报表：收益表的扩展

①英国增设“全部已确认利得和损失表”

②美国要求在收益表之外报告“全面收益”

（2）财务报表结构的改进

1994年，美国AICPA发表研究报告，关于财务报表的改革建议中最有新意的是改革财务报表结构，即将财务报表信息划分为“核心信息”与“非核心信息”。

3）对改进财务报表努力的评论 历史和现实已充分证明，在市场经济中，财务报表所传输的具有可靠性特征的历史信息可以用来指导未来，对绝大多数用户是相关的。

财务会计发展到现在，并不是“一次革命”就完成的，它是循序渐进、逐步改良的。对财务报表不论做怎样的改进，都不会偏离可靠性、相关性和可比性的基本方向。

7.4.3 对未来财务报告的展望

1）未来财务报告的目标

未来财务报告目标奖继续锁定在为企业各相关利益者的决策提供快捷灵敏的相关财务信息，并真正使提供有关现金流量的数量、时间分布不确定性的信息这一目标成为可以操作的目标。

2）未来财务报告的内容

（1）坚持财务信息的核心地位，通过非财务信息提升财务信息的价值

（2）在不放弃历史成本计价信息的同时，以公允价值计价的信息将大大丰富财务信息的内容

（3）企业无形资产和人力资产将成为未来财务报告的重心

（4）突破会计主体假设，同时报告与会计主体信息相关的关联方信息

（5）增加相对值信息，提高财务信息的可比性 3）未来财务报告的时效

随着信息技术的日益成熟与应用的普及，“同步财务报告系统”的应用正在变成现实，从而比较彻底地解决了财务信息滞后的问题，极大地提高了财务信息以及会计信息系统在决策中的地位。

4）未来财务报告的灵活性（1）多栏式报告模式

（2）“事项”报告模式和数据库会计模式

（3）交互式按需报告模式

（4）差别报告模式

5）未来财务报告的方式

未来财务报告应是在网络上传输的、表式信息与音像化信息相结合的、更为简明易懂的一种实时报告。

第二篇：财务报告

财务报告医院财务报告是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总形成的一个完整的报告系统，用以

反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。医院财务报告由财务报表

和财务情况说明书组成。医院财务报表包括资

产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表及基本数字

表组成职业道德

会计职业道德是指在会计执业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的执业行为准则和规范。我国会计职业道德规

范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁

自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与

管理、强化服务

4支票

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在检票时无条件支付确定的金额给收款

人或者持票人的票据。支票上有“现金”字样的为现金支票，现金支票支农用于支取现金。支

票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票

只能用于转账。单位和个人在用一票据交换区

域的各种款项结算，均可以使用支票。签发支

票必须记载下列事项：表明“支票”的字样、无条件很支付的委托、、确定的金额、付款人的名称、出票日期、出票人的签章。欠缺记载上

列事项之一的，支票无效。支票的金额、收款

人的名曾，可以由出票人授权补记。未补记前

不得背书转让和提示付款。签发支票应使用碳

素墨水填写。

财务电子

财务电子信息网络系统各类计算机维护管理人

员的职责、权限必须分离，应做到相对独立、互相监督、相互制约。不同类的计算机维护人

员不得授予相同的计算机维护管理权限。财务

电子信息计算机网络系统，应建立健全系统分

析、系统设计、系统程序、系统测试、系统运

行等系统开发的文档资料。

财务电子信息网络系统应对用户设置用户身份

证、用户操作权限、用户登录时间及工作限制、计算机数据操作权限限制。必须建立并保存财

务电子信息网络系统安全日记、使用日记、审

核日记、数据使用、备份及维护记录文档，对

数据修改必须设立严密的管理操作流程并保存

修改痕迹。应建立单独的数据修改记录文档。

所有日记及文档必须加密。

财务电子信息计算机网络系统对食用的财务应

用软件进行升级时，必须对原先使用的财务应

用软件及其运行环境一起进行只读类型的介质

载体双备份，交财务档案管理员存档保存。

财务电子信息计算机网络系统必须安装计算机

杀毒软件，合理设置计算机杀毒软件，定期对

系统进行查，杀毒，定期对杀毒软件进行升级

维护

票据管理

医院必须持有发改委核发的《收费许可证》与财政厅核发的票据另够本到财政厅票据中心购买我院使用的门诊发票、住院发票、行政事业单位收款收据、行政事业单位听一首非票据等票据。意愿所有票据的印刷及购买需有财务部门统一办理。意愿所有票据的管理、发放和回收管理实行专人负责，建立登记薄严格登记管理制度。领用部门需实行专人领用，专人保管，领用时需有责任人签字，保证票据的安全使用。各种票据在使用时必须按票据号码顺序使用，各联复写，项目填写完整清楚，收款人签名处均需完整签名，并在票据上加盖本单位财务专用章或收费章。填写错误的票据需加盖作废章，与记账联一并保存。所有发票（含门诊发票）记账联交由财务科二次核对、保管（门诊、住院发票初次核对在住院处）定期对回收的票据进行核销，移交档案管理人员，以备查对。发现问题及时查找原因，并及时处理。专管人员再回收票据时，检查号码顺序，检查开出内容的合法性，发现问题应及时汇报，并制定改正措施。专管人员负责有关票据的连续，保证单位各收费点的票据供给，确保使用的连续性。定期对票据进行清查，做到账实相符。按会计档案的相关规定进行销毁，并取得销毁证明。对违反规定有下列行为的医院应根据情节轻重进行处理1转借、转让和代开票据2私售和盗卖票据3未经批准拆本使用票据4丢失票据5损撕毁票据6未按会定开具票据7未按规定缴销票据

1所得税

（3000-2000）*10%-25+（2000-800）*200%*（1-30%）+5000*（1-20%）*20%=1043元

2自给率

（14400+280）/16000*100%=91.75% 3资产负债率=1.46/2.82*100%=51.77% 流动比率=5200/4800=1.08

流动比率=（5200-800-320）/4800=0.85

应收账款周转率=18000/（4400+4000）分之2=4.29

流动资产周转率=18000/（5500=5200）分支2=3.36

存货周转率=17200/（1200+800+400+320）分之2=12.6

51企业

借：其他应收款（个人往来）XXX 2000 贷：银行存款 2000

2采购

借：管理费用 1800

现金 200

贷 其他应收款（个人往来）XXX

3麻醉机

借：专用基金（修购基金）支出 20000 贷：银行存款 20000

借：固定自残（专用设备 20000

贷：固定基金（转入 20000

4西药

借：药品（药库药品）西药 115000

贷：应付账款（药品款）XX公司 10000药品进销差价 15000

5医院贷款

借：其他支出（利息支出 680000

贷：银行存款 680000

1门诊收预交金流程

先将业务管理中的门诊收预交金界面打开，刷病人的卡、核对姓名输入金额（注：刷POS机病人和使用支票病人要调整付款方式、银行名称、支票号码（或POS机票号），再确定，然后核对预交信号在出票。应告知待病人该票据不能丢失，退钱和打发票都要凭此预交金办理相关业务

2放担保流程

先将医院信息系统住院收费管理系统打开，登陆后，再进入业务管理的祝愿担保与批准欠费设置，根据担保人填写的担保合同进行放担保，本院职工相互不能担保，对于本院职工的家属（不是本院职工）可以担保，担保金额为一万元，本院在职职工住院必须交2000uan现金后方能用住院处名义担保，费用到36000元以后继续交押金，不允许再担保，本院退休职工住院必须交1000元现金后方能用住院处名义担保，费用到36000元以后继续交押金，不允许在担保，如果是总值班要求对急救病人放担保。由总值班来担保，担保金额为2000元。最后，放担保应注意将情况要写在原因说明中，出现问题由放担保人负责。应告知担保人员要及时结算，否组将扣工资

3兵团医保登记流程

先进入病人管理的住院登记中，将病人的各项信息录入，在录入门诊诊断时应按F8键找到相应的病，进行登记保存，保存后进入费用管理的住院费用转换中，将结算单位选择正确（建工师农六师兵团直属）再进到病人管理的住院修改中做医保灯具，不用输入密码。进入兵团医保接口将入院留别选普通医疗住院，就诊列别选普通住院，治疗方式选一般治疗，保存后医保登记成功，应告知病人医保本在我院保存，出院结算后将以保本退还病人，还应告知病人住院预交金是翻倍使用，所交预交金用完后还需要继续交，出院后多退少补。

4完善退费流程

患者在医院就诊，去的医院证实收据后，因故需退费，须提供正式收据、退费证明、检查或治疗申请单、药品处方等原始付费凭证。以上单据需经医师或药师、医疗主管部门和财务部门负责人签字同意后退费。领取退费时领款人须在退款发票上签字，收费员要严格遵守退费管理规定，严格审核退费手续，认真核查后予以办理退费。对违反规定私留患者收据、不符合退款手续和舞弊行为的，一经发现，应及时向上级主管人员报告，收费员要将当天的提款单据与相对应的收据核对后妥善保管，随收费明细帐上报，做到日清日结。稽核会计要逐日、逐笔审核退费。相关检查、治疗科室要密切配合协作，对退费情况进行监督。财务部门定期对退费金额及项目进行统计，并报相关管理部门进行综合分析。异常情况应及时上报审计监察部门。

第三篇：财务报告范本

一、基本情况

公司性质、法人代表、注册资本金、经营范围，主要生产产品、内设机构（突出研发机构）、职工总数和科技人员数。

二、经营情况 1、2015年各产品生产、销售情况，突出高新技术技术产品生产和销售情况 2、2015年研发投资和研发项目情况，对外投资情况 3、2015年筹资情况，突出对研发项目和新产品开发项目的筹资情况

三、财务指标

2015年12月31日，公司主要财务指标情况，如资产总额、负债、所有者权益（净资产）。2015年全年实现营业收入、发生营业成本、各项费用支出，其中销售费用、管理费用、财务费用，投资收益，全年取得营业外收入、发生营业外支出，年未实现利润总额、上缴所得税、分配给投资人利润和提取法定盈余金。１、资产负债率：

２、流动比率：

３、速动比率： ４、应收帐款周转率

５、存货周转率

６、净资产收益率 ７、销售利润率

８、高新技术产品（服务）收入占收入总额比例

9、高新技术产品销售利润率

10、资本保值增值率

第四篇：财务报告（精选）

石景山二小2010年财务报告 我受学校工会委托作2009-2010学学校财务工作报告，请予审议，并提出宝贵意见。

2009-2010学是我校快速发展的一年，学校的教育教学质量、学校管理、校园建设等各方面都取得了一定成绩。在这一年里，学校财务工作按照要求，逐步规范了财务管理体制和运行机制；在经费使用上，始终坚持服务于教学，有利于教职工积极性的提高；坚持做好民主理财，杜绝挪用等不良现象发生；在积极开源节流的同时，通过对现有资源的优化配置和合理使用，提高了各项办学资金的使用效益，保证了学校各项事业的持续、稳定、协调发展。下面我就如下几点向大会汇报工作一、一年来工会财务工作的回顾

1、全体工会干部统一思想，认真宣传落实《工会法》中有关工会经费拨交问题的具体规定，出色地完成了会费的缴纳工作。

2、积极做好经费上缴工作，及时足额完成上级下达的经费上缴指标。

3、加强工会经费管理，严格遵守国家有关财政法规，严格执行工会制定的财务管理制度，接受工会经审委员会的监督审查，提高

二、2009-2010学主要财务工作

1、完善制度，规范管理。

为规范学校财务管理，学校明确了财务管理方式，支出标准，审批程序，完善了我校财务管理的制度体系。根据我校财务管理的有关制度，我们严把开支关，精打细算，杜绝浪费，确保后勤保障工作的有序运行，为落实学校三年规划保驾护航。严格和完善日常采购报销手续，每张外来的原始票据和自制的凭证都有经办（有验收）、有主管、有审核的签字，最后有校长的一支笔签批。每一笔报销业务都严格标准，一事同仁，不搞例外，发现票据内容不完整等现象，拒绝报销，待手续补齐后，做到帐物相符、帐证相等，再办理报销业务。作业本等收入，一律开具正规的政府非税收入收据，并按时上交非税局，决不挪作他用。

2、提高效率，保障重点。

在这一年里，学校财务工作在校行政会的领导下，按照“安全为先、教学为主”思路，积极调整支出结构，严格控制支出，合理使用和调度资金，争取把有限的资金都用在刀刃上，最大限度地提高办学资金的使用效益。在本中，为改善办学条件，保障学校各种设施的安全运行，共投入资金74.7万多元，通过合理安排和使用资金，提高了资金的使用效益，保障了学校的安全运行和教学工作的开展，基本保证了学校各项事业的持续、稳定、协调发展。

3、严格标准，控制收费。

在本中，我们严格执行国家的收费政策和收费标准，杜绝乱收费。尽管我们的经费非常紧张，但我们除了按规定收取作业本费外没有向学生收取任何费用，期中、期末试卷费等全部在学校公用经费中支出。

三、新学期的财务工作打算

1、量入为出，勤俭持家，为学校各项工作的正常开展提供有力的财力保障。

现在，国家实施义务教育保障机制改革，坚决制止向学生乱收费，用向学生乱收费来增加学校财力的路子是走不通的，近年来生源不断下降，随之公用经费收入也会逐年减少。所以，我们必须树立过紧日子的思想。为了保持学校正常运转，不得不精打细算，每学期初，我们都要作好财经开支计划，突出重点，保证服务于教学，把有限的资金投入到有效的点子上，注重提高资金使用效益。紧紧围绕学校根本任务和中心工作，按照“安全为先、教学为主”原则，量入为出、精打细算、勤俭持家，杜绝不必要的浪费和超标准的开支，将有限的资金用在刀刃上，进一步提高资金的使用效益，确保学校安全运转和教育教学工作的正常开展。

2、进一步规范财务管理，增强财务工作的透明度。

刚刚过去一学年我校财务总体运行状况是好的，财务运行取得的成绩和效益也是非常不错的，但针对财务管理中出现的新情况、新问题，我们还要进一步健全完善各项财务管理制度，使我校的财务管理工作更加规范化、制度化、科学化。我们要加强预算管理，增强年初预算在财务管理中的制约作用，尽量避免支出的随意性。其次，我们要建立民主理财的机制，定期向教职工公布学校收支情况，进一步增强学校财务工作的透明度。

3、做好绩效工资的测算，为学校制订绩效工资制度提供依据。从2009年1月1日起，义务教育阶段学校实施绩效工资，财务部门要做好绩效工资的测算工作，为学校制订合理可行的绩效工资制度提供准确的数据。同时，要以实施绩效工资为契机，大幅度降低人员支出在公用经费中所占的比例，乃至杜绝在公用经费中进行人员支

出，将国家补助的公用经费更多地用于教学设施的添置和教职工的培训上，强化学校的办学条件，提升学校的办学品位和内涵，提高教师的专业水平。

4、进一步提高财务人员的业务能力，为行政会的决策当好参谋。当今社会，信息技术高速发展，日新月异，财务管理手段也在不断地更新，财务人员要加强学习，不断强化会计基础，提高自己的业务能力和理财水平，要准确、及时地向校长和校行政会报送有关报表，使校长及时了解学校的财务运行状况，为校长和校行政会提供决策依据，当好校长的参谋。

各位老师，回顾过去，我校在上级各部门的大力支持下，在以张校长为核心的校领导班子有力领导下，在全校教职工的辛勤努力下，我校出现了良好的发展势头，财务状况也出现了明显的好转，摆脱了过去负债累累的被动局面。展望未来，学校财务机遇与挑战并存，一方面，国家加大学校乱收费的管理力度，另一方面，国家在不断提高义务教育经费保障水平。随着国家义务教育经费保障水平的提高和绩效工资制度的实施，学校财力将不断增强，办学经费会更加充裕，广大教职工的工资福利待遇将会得到大幅度提高。

各位老师，同志们，让我们在校工会的领导下，相互包容，相互理解，团结一致，继续发扬艰苦奋斗、敬岗爱业的工作作风，努力工作，勇于拼搏，共创凉中美好的未来。谢谢！

第五篇：财务报告格式（范文）

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。

 第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

·英文报告格式 ·会议报告格式 ·读书报告格式 ·工作报告的格式

 第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。