第一篇：企业未按规定代扣代缴个税会受到怎样处罚
企业未按规定代扣代缴个税会受到怎样处罚
2015-11-20 07:15:53来源：新浪微博作者：【 大 中 小 】添加收藏
个人所得税未按规定代扣代缴，会受到什么处罚？承担什么责任？有没有明确的依据？
【解答】
请贵公司结合具体情况依“未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料”，“未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料”，“不缴或者少缴已扣、已收税款”，“应扣未扣、应收而不收税款”，“逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查”，“有税收违法行为而拒不接受税务机关处理”等不同的规定来判断未按规定代扣代缴的行为应接受何种处罚。
《中华人民共和国税收征收管理法》关于扣缴义务人法律责任的规定如下：
第六十一条 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第六十八条 纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
第七十二条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
第七十三条 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
第七十七条 纳税人、扣缴义务人有本法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移交司法机关追究刑事责任。
第二篇：企业代扣代缴个税的账务处理
企业代扣代缴个税的账务处理
企业代扣代缴个税的账务处理
个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：
（1）纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；
（2）扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。
不少企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定。那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者根据新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称<个人所得税法>）的相关规定，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务报酬代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。
一、支付工资薪金代扣代缴个税
（一）由纳税人自己负担税款
1、计算方法
《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下（假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同）：
根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：
王力应缴纳个税＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）
2、账务处理
为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目；贷记“现金”、“银行存款”、“应交税费——应交个人所得税”等相关科目。实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目；贷记“银行存款”科目。根据例1的计算结果，企业应作如下账务处理：
（1）月末计提应发工资（含税）时
借：生产成本等 5500
贷：应付职工薪酬5500
（2）支付工资并代扣个人所得税时
借：应付职工薪酬5500
贷：现金或银行存款 5100
应交税费——应交个人所得税 400
（3）代缴个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税 400
贷：银行存款 400
（二）由扣缴义务人代付税款
根据新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）的规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的支出不得税前扣除。因此，计提雇主代雇员负担的税款应计入“营业外支出”科目，但在计算企业所得税时作为纳税调整增加额处理，除雇主代雇员负担的税款外的工薪支出按照受益对象分配计入相关的成本、费用或其他科目，并可以按照新税法的规定在计算企业所得税税前扣除。即借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。具体的计算方法和账务处理应区分以下不同情况：
1、雇主为雇员全额负担税款
（1）计算方法
应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
需要注意的是，上述应纳税所得额公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；应纳税额公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。
例2：承例1，假设企业为王力全额负担个人所得税。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下：
根据不含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：
应纳税所得额＝（5500－2000－125）÷（1－15%）＝3375÷85%＝3970.59（元）
应缴纳个税＝3970.59×15%－125＝470.59（元）
（2）账务处理
①计提应付职工薪酬时
借：生产成本 5500
贷：应付职工薪酬5500
②计提代付个人所得税时
借：营业外支出 470.59
贷：应付职工薪酬470.59
③支付职工薪酬时
借：应付职工薪酬5970.59
贷：现金或银行存款 5500
应交税费——应交个人所得税 470.59
④缴纳个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税 470.59
贷：银行存款 470.59
2、雇主为雇员定额负担部分税款
（1）计算方法
应纳税所得额＝雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
例3：承例1，假设企业为王力定额负担个人所得税300元。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下：
应纳税额＝（5500+300－2000）×15%－125＝570－125＝445（元），其中雇主负担300元，雇员负担145元。
（2）账务处理
①计提应付职工薪酬时
借：生产成本等 5500
贷：应付职工薪酬5500
②计提代付个人所得税时
借：营业外支出 300
贷：应付职工薪酬300
③支付职工薪酬时
借：应付职工薪酬5800
贷：现金或银行存款 5355
应交税费——应交个人所得税 445
④缴纳个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税 445
贷：银行存款445
二、支付劳务报酬代扣代缴个税
（一）由纳税人自己负担税款
1、计算方法
劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：
（1）每次收入未超过4000元
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800元）×20%
（2）每次收入在4000元以上
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%
（3）每次应税劳务报酬所得超过20000元
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
例4：王某受聘担任某公司兼职业务员，2008年3月6日为该公司介绍一笔销售业务，按照合同约定，该公司一次性支付王某介绍服务费60000元，个人所得税由王某自己负担。王某取得劳务收入应缴纳个人所得税的计算过程如下：
根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：
应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元）
应纳税额＝48000×30%－2000＝12400元
2、账务处理
劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。根据例4的计算结果，该公司应作如下账务处理：
（1）支付劳务报酬并代扣个人所得税时
借：销售费用 60000
贷：现金或银行存款 47600
应交税费——应交个人所得税 12400
（2）代缴个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税 12400
贷：银行存款12400
（二）由扣缴义务人代付税款
1、计算方法
如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，再按规定计算应代付的个人所得税款。其计算公式为：
（1）不含税收入额未超过3360元
应纳税所得额＝（不含税收入额－800）÷（1－税率）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
（2）不含税收入额超过3360元
应纳税所得额＝[（不含税收入额－速算扣除数）×（1－20%）]÷[1－税率×（1－20%）]
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
上述应纳税所得额公式中的“税率”，是指不含税劳务报酬收入所对应的税率；应纳税额公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。
例5：假设例4劳务合同约定，与其报酬相关的个人所得税由该公司负担，则该公司一次性支付王某劳务报酬60000元属于不含税支付额，应先换算为应纳税所得额，再按规定计算应代付的个人所得税款。
根据不含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：
应纳税所得额＝[（60000－7000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝42400÷[1－32%]＝62352.94（元）
应纳税额＝62352.94×40%－7000＝24941.18－7000＝17941.18（元）
2、账务处理
根据上述例5的计算结果，该公司应作如下账务处理：
（1）支付劳务报酬并代扣个人所得税时
借：销售费用 60000
营业外支出17941.18
贷：现金或银行存款60000
应交税费——应交个人所得税 17941.18
（2）代缴个人所得税时
借：应交税费——应交个人所得税 17941.18
贷：银行存款 17941.18
取得个税手续费返还的账务处理
2010-1-18 10:30 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”
上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢？
对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。
营业税的处理
根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。
本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。”
在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。
但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。
对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，如：《广西壮族自治区地方税务局关于企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入纳税问题的函》（桂地税函[2009]446号）“
一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。”
因而，对于该项收入是否征收营业税，企业还是与当地主管税务机关进行沟通后再作处理更为稳妥。
个人所得税的处理
首先，对于该笔手续费的用途也是有明确规定的：
1、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）“
（六）„三代‟单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于„三代‟管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。”
2、《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。”
根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。
关于个人取得该笔手续费的个人所得税的相关规定：
1、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“
二、下列所得，暂免征收个人所得税：
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。”
2、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第二条规定“储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。”
应该说，上述两个规定已经足以说明对于免征个人所得税的手续费也应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。
如：《重庆市地方税务局关于明确个人所得税有关政策问题的通知》（渝地税发[2007]263号）明确规定“《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]020号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。”
企业所得税的处理
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。”
因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税汇算中。
关于代扣个税的账务处理问题
(2010-09-16 09:07:10)
第一种、账务处理
A.代扣时
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款---代扣个人所得税
B.交税并取得完税凭证时
借：其他应收款---代扣个人所得税 贷：银行存款
通过“其他应收款”科目，而没有通过“应交税费--应交个人所得税”科目，因为“其他应收款”核算项目包括企业代扣项目，而个税是企业代扣项目，所以也并无不妥。第二种、账务处理（搜集整理）
根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。
A、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理
例1，某企业职工工资、薪金月收人2600元，按规定，该职工自己承担个人所得税。
应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数
＝（2600一2000）×10％－25＝35（元）
账务处理为：
①支付职工工资时
借：应付职工薪酬 2600 贷：库存现金 2565
应交税费－代扣代缴个人所得税
3②上交税款时
借：应交税费一代扣代缴个人所得税 35 贷：银行存款 35
B、企业为职工负担个人所得税款的账务处理
a.企业为职工全额负担个人所得税款
例2，某企业职工工资、薪金月收人2600元，企业为职工全额负担个人所得税款。
应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）
＝（2600－2000－125）÷（1－ 15％）＝ 558.83元。
应纳个人所得税＝558.83 × 10％－25＝30.89（元）。
账务处理为：
①企业计提代付职工个人所得税款时
借：利润分配一代付个人所得税 30.89 贷： 应交税费一代扣代缴个人所得税 30.89
②支付职工工资时
借：应付职工薪酬 2600 贷：库存现金 2600
③上交税款
借：应交税费一代扣代缴个人所得税 30.89
贷：银行存款 30.89
b.企业为职工定额负担个人所得税款
例3，某企业职工月工资、薪金收人5000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。
应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金 ＋ 企业代职工负担的税款 一 费用扣除准
=5000 ＋ 50 － 2000
＝ 3050（元）。
应缴个人所得税＝ 3050 × 15％－125 ＝332.5（元）。
职工负担的个人所得税＝332.5－50＝282.5（元）。
账务处理为：
①计提代付职工定额税款时
借：利润分配一代付个人所得税 50
贷：应交税费一代扣代缴个人所得税 50
②支付职工工资时
借：应付职工薪酬 5000
贷：库存现金 4717.5
应交税费一代扣代缴个人所得税 282.5
③上交税款时
借：应交税费一代扣代缴个人所得税 332.5
贷：银行存款 332.5
c.企业为职工负担一定比例的个人所得税款
例4，某企业职工月工资薪金3600元，企业负担其职工应纳税款的40％。
应纳个人所得税＝（3600—2000）× 10％－25＝135（元）
企业应负担的税款＝135 × 40％＝54（元）
职工负担的个人所得税＝135－54＝81（元）
账务处理为：
①企业为职工按比例计提税款时
借：利润分配一代付个人所得税 54
贷：应交税费一代扣个人所得税
54②职工支付工资时，借：应付职工薪酬 3600
贷：库存现金 3519
应交税费一代扣代缴个人所得税 8③上交税款时
借：应交税费一代扣代缴个人所得税 135
贷：银行存款 135 第三种、上年少代扣的，当年补扣
某公司2008少代扣个人所得税17.86万元，我公司已于09年4月份补缴。请问财务如何进行账务处理。
借：以前损益调整 17.86
贷：应交税费 17.86
借：利润分配－未分配利润 17.86
贷：以前损益调整 17.86
第三篇：个税代扣代缴软件升级操作说明(企业年金)
个税代扣代缴软件升级操作说明（企业年金）
注：最新版本的安装程序及升级包可以通过以下方式获取 ①登陆广西壮族自治区地方税务局网站下载 ②登陆税友软件集团股份有限公司网站下载
一、在线升级
个税代扣代缴软件安装在本地电脑上面，只要网络运行正常，登陆时会提示在线升级获取升级包，并进行安装。如图
1、图2：
图1
图2
若软件升级成功，登陆个税所得税代扣代缴软件，双击“正常工资薪金收入表”，查看个人明细时，新增数据采集项“年金（个人部分）”及“允许扣除的税费”，如图3所示：
图3
也可查看是否已经新增报表“2014年前企业年金（企业缴纳部分）”，如图4所示：
图4
二、手工升级
如果网络异常，无法通过在线方式升级，可以登录 ① 广西壮族自治区网站http://www.xiexiebang.com/download_list.php?1 下载个人所得税代扣代缴系统手工升级包进行升级。
图5
图6
双击最新的手工升级包，看到如图5显示窗口。点击“选择”按钮，按照代扣代缴软件的安装路径，依次选择盘符——文件夹jdlssoft——文件夹EPPortal1.2，然后点击“开始升级”按钮，提示“升级成功”（如图6所示），点击确定，即可完成升级。
若在电脑上有安装多家企业的代扣代缴系统，则重复以上步骤。（如文件夹jdlssoft已修改名称的，则选择修改名称后的文件夹）
三、升级后软件变动
财税〔2013〕103号文中要求：自2014年1月1日起，对企业年金及职业年金政策调整。本次升级，软件中变动内容如下：
1、正常工资薪金收入表界面的改动 ① 填写界面改动，如下图所示：
图7 新增数据采集项：“年金（个人部分）”： 该数据项在新增发布前，是包含在应发工资数额中直接计税的。新政发布后要求体现这部分内容，由用户自行填写。
新增页面显示项“允许扣除的税费 ”：
本栏显示年金个人部分实际允许税前扣除的金额，最大金额应为“当地上月平均工资3倍×4%”。② 导入模板改动
模板中新增“年金（个人部分）”数据采集列。
图8
2、扣缴所得税报告表界面改动
上述正常工资薪金中的“允许扣除的税费”在“”扣缴个人所得税报表的“允许扣除的税费”栏进行体现。如下图所示：
图9
3、新增报表“2014年前企业年金（企业缴纳部分）”
图10
本申报表仅适用于企业自查补报在2013年（含）前实际缴付的、未申报缴纳个人所得税的企业年金（单位缴费部分），若所得起始、终止月份填写错误，系统会弹出错误提示，如图
11、图12所示。
图11
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如升级过程中遇到问题，可拨打省局咨询热线0771-2310066 或者 税友服务热线0771-2310126/127进行咨询。
第四篇：企业申请许可时提供虚假情况会受到什么处罚
企业申请许可时提供虚假情况会受到什么处罚？
金桂公司在向行政机关申请行政许可时提供了虚假情况，请问金桂公司将会受到什么处罚？
会受到行政甚至刑事处罚。根据《行政许可法》第78条的规定，行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告；行政许可申请属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在一年内不得再次申请该行政许可。
通过贿赂获得许可会受到什么处罚？
金桂公司想要申请一个行政许可，但不确定是否能通过，于是向行政机关主管人员送了一盒价值8万元的高档茶叶，因此获得了行政许可，请问金桂公司会受到什么样的处罚？
会受到行政甚至刑事处罚。根据《行政许可法》第79条的规定，被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚；取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在三年内不得再次申请该行政许可；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
行政机关拒不说明不予许可理由的怎么办？
湘莲向行政机关申请一个许可，未被准许，湘莲要求说明不予准许的理由，但是行政机关拒不说明，湘莲应该怎么办？
可以向其上级机关投诉，由上级机关处理。根据《行政许可法》第72条的规定，行政机关及其工作人员违反本法的规定，有下列情形之一的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：
（一）对符合法定条件的行政许可申请不予受理的；
（二）不在办公场所公示依法应当公示的材料的；
（三）在受理、审查、决定行政许可过程中，未向申请人、利害关系人履行法定告知义务的；
（四）申请人提交的申请材料不齐全、不符合法定形式，不一次告知申请人必须补正的全部内容的；
（五）未依法说明不受理行政许可申请或者不予行政许可的理由的；
（六）依法应当举行听证而不举行听证的。
企业未取得许可擅自经营会受到什么处罚？
抱琴公司想要开业经营，但是觉得申请行政许可太麻烦了，于是在没有申请行政许可的情况下下擅自开业经营，抱琴公司应该受到什么处罚？
会受到行政甚至刑事处罚。根据《行政许可法》第81条的规定，公民、法人或者其他组织未经行政许可，擅自从事依法应当取得行政许可的活动的，行政机关应当依法采取措施予以制止，并依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
什么是行政复议？
宝玉因为交通违规被罚，在收到的处罚通知书上有“申请行政复议”字样，请问什么是行政复议？
是指公民、法人或者其他组织不服行政主体作出的具体行政行为，认为行政主体的具体行政行为侵犯了其合法权益，依法向法定的行政复议机关提出复议申请，行政复议机关依法对该具体行政行为进行合法性、适当性审查，并作出行政复议决定的行政行为。是公民，法人或其他组织通过行政救济途径解决行政争议的一种方法。
企业在什么情况下可以申请行政复议？
宝玉新开了一家公司叫怡红快绿，想要学习关于维护企业合法权益的相关制度，了解到行政复议是保护企业合法权益得到重要途径，请问企业在在什么情况下可以申请行政复议？
申请行政复议需要具备三个条件。（1）针对的是具体行政行为；（2）具体行政行为是违法不当的；（3）侵犯了相对人的合法权益。根据《行政复议法》第6条和第7条的规定，有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议：
（一）对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的；
（二）对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；
（三）对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；
（四）对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；
（五）认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；
（六）认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；
（七）认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；
（八）认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的；
（九）申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的；
（十）申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；
（十一）认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。
公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：
（一）国务院部门的规定；
（二）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；
（三）乡、镇人民政府的规定。
企业是不是对行政机关行为不服就可以提出行政复议？
尤三姐开了一家尤氏企业，尤三姐知道企业有申请行政复议的权利，请问尤氏企业是不是对行政机关行为不服就可以提出行政复议？
不是。根据《行政复议法》第6条和第9条至11条的规定，
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