第一篇：世界领先公司的内部审计
目
录
一、世界领先公司的内部审计
——案例：世界领先公司的审计部门
1、新时代的审计-IBM
2、INTEL承担风险
3、微软的工具够“酷”
4、通用汽车：指引未来
5、沃尔-马特：世界级的审计
二、内部审计最佳实务
三、西方内部审计十大发展趋势
四、西方现代内部审计理念与方式的特征
五、加勒比海地区的内部审计 黄玢（译）
六、墨西哥的内部审计
七、中英内部审计制度的比较
八、赴英、法内部审计考察报告
九、国外内部审计外包及启示
十、内部审计过程（范例）
十一、内部审计报告（范例）
十二、审计方案（范例）
十三、现场审计范例
李学柔（审阅）
世界领先公司的内部审计
——案例：世界领先公司的审计部门
一、新时代的审计-IBM IBM去年的全球雇员是30万，收入884亿美圆，利润81亿美圆。Janet Andersen（简称JA）是IBM内部审计与业务控制部门（Internal Audit & Business Controls）的首席审计师。
1、专门的团队
216人向JA直接汇报，其中125人是职业的审计师。有一小队支持人员负责提供控制培训、推进审计计划和总结控制中存在的问题。一名技术人员提供审计工具并对我们在全球的“机动部队”提供支持。IBM的审计团队以及使用的审计和控制工具是一流的，但是其最与众不同的是审计与控制、系统和流程的结合。
内审不是控制改进建议唯一的来源渠道，内审要与遍布在IBM各业务部门的控制团队紧密结合，一起工作。业务控制（BC）部门的员工要向业务部门或财务管理部门汇报，帮助一线的管理者实施更好的控制。IA和BC的结合是成功的关键。因此，JA的团队称为IA&BC。IA&BC与业务部门保持很好的沟通，例如，提供培训并定期发送IA&BC期刊。这些努力使得在IBM存在很好的控制文化氛围。
在IA&BC中，有人会负责全球的业务控制实践，着眼于与电子商务、流程再造和效率改进建议相关的全球范围的控制措施。这些控制专家可以为内审人员提供建议与咨询，并与相关流程的实施业务部门保持沟通，共同改善。还有一些人负责联盟、收购与合资，确保我们有能力遵循正确的控制程序。
此外，IBM还关注发展中国家，这些国家的IBM业务不会应用全部的流程和控制措施。
2、应用系统的认证和审计度（ASCA）和半年控制评估（SACA）这两种方法使IBM达到很高的审计水准。ASCA确保开发任何新的或新更改的系统之前都要经过审计，以保证它们达到预期目的。这与质量复核不同，更加全面并以控制为导向。IBM已经为ASCA审核过程申请了专利。ASCA团队审视应用系统，确保控制健全，包括控制点和文档管理。IBM审计部有三个子部门，各有一个经理负责此事。
业务部门使用SACA(半年控制自我评估)流程评估和报告控制情况。为了得出SACA排名，IA&BC提供了一系列调查问卷，包含8个基本的问题，各个业务部门可以对这些问卷更改和个性化。回答的结果要按照矩阵的方式交叉比对，看存在那些交叉问题。这种方法可以使其从不同角度关注重要的问题。它很好用，主要体现在：业务部门是控制的核心；确保矩阵结构的组织的各部分相互充分沟通。
3、教育和知识共享
IBM内的专业人员（BC）都是风险责任人，他们都意识到其识别和管理业务部门风险的职责。这部分是因为高度发展的内部教育与知识共享机制，也是因为高层管理者对IA&BC function.的支持。
JA的团队自己开发诸如专业审计训练、专业写作、审计团队领导力和审计专用语言（ACL）的课程。IA&BC 有两名专职人员负责教育。除了这些及IBM标准的介绍课程外，JA还敦促她的控制专家参加其他业务部门组织的培训项目，如供应链管理、采购和全球融资等。
对于企业范围内的知识共享，JA的团队有几个有力措施：与相关控制人员共享我们的审计报告、控制报告、业务流程审核，确保他们能够发现问题并在各自的业务部门使用这些信息。审计部每季度组织业务控制论坛，不同业务部门的经理应邀来参加并探讨控制的问题。另外还有在线用户讨论区。每年有两次JA要与IBM的高层经理讨论公司的整体的控制问题也关注各部门专门的问题。然后JA的高级经理会每季度把这些谈话传播下去，对于审计一线经理，审计部要求其每月与各业务部门的主管密切合作。
在变化的时代，IBM的IA&BC部门保持与时俱进的方式是靠新流程支持（NPS）部门的努力。该部门主要负责审视新业务流程的控制情况，他们会为业务部门做咨询，说明控制状况并就新流程的一些重要影响因素培训IA&BC的团队成员，发布一些信息并更改审计程序。
所有这些都集中关注客户满意度。组织的矩阵结构、控制团队的贡献和协作以及关注教育和知识共享都集中于此。
二、INTEL承担风险
Risk Buster项目在INTEL是不同寻常的。INTEL全球雇员6万人，去年营业额是250亿美圆。在日益变化的技术行业中，Risk
Buster本来应该作为瞄准风险并减轻风险的工具，但是在INTEL，Risk Buster项目并不是如何避免风险，而是如何获取、承担风险。
在Risk Buster项目中，内部审计经理对审计人员的排名是按照他们在某项审计中承担的风险数量来决定的，通常通过奖励程序，要给予承担最大风险的审计员奖赏，换句话说，就是奖赏捕捉到最大机会而超过审计预期目的审计员。
审计部欢迎风险似乎与常理不符，但其经理解释，这与INTEL的文化相关（鼓励承担风险），公司要求每个人都遵从公司的文化，包括审计人员。
没有风险就没有收益
INTEL的主席格鲁夫说过“只有偏执狂才能生存”，对INTEL来说，这意味着承担风险成为日常业务。例如，公司对产品研发的投资模式往往领先于市场需求，公司可能建造一些针对将来的制造厂和附属设施，在建造这些东西前，产品甚至还没有设计。另一个例子是Intel Inside的合作市场营销活动，它建立在INTEL在其他产品中创造产品的理念。最初这一想法由一名副总裁提出，马上，一个由市场营销专家、财务人员和律师组成的团队就设计出了Intel Inside的商标。经过千心万苦，终于与下游厂家达成了这一创新协议。在此例中，INTEL抓住了机会，不用等到管理层告诉他们怎麽做，这就是主动承担风险的精神和文化。
目标管理
审计部实施目标管理，即确定目标并设计策略实现目标。制定年度目标，每月衡量进程，效绩考核以目标的完成程度进行。经过客户调查，公司制定年度审计计划，决定需要多少资源。然后制定零基预算，即审计部会划定一条线，线上的是必须要审计的项目，下一层是审计部认为要审但资源可能不够的项目，在零基线下的项目暂时不需要审计。年度计划经审核后，制定季度计划，可能还要根据管理层的需要更改。对这些特别需求，我们可能会邀请客坐审计师，他们来自业务部门或外部审计师。
培训审计团队
通过优势劣势分析决定需要改进的领域，然后制定计划，可能包括：改变招聘模式与战略，开发技能和专项培训计划，设计自动操作流程，改善客户服务等。
对于员工招募模式，INTEL的审计部是作为一个轮岗的部门，也是公司的一个培训基地。审计员通常要在审计部呆上2年，经理要3年，主要培训他们的控制理念和方法，可以使他们在全公司游刃有余。由于审计工作主要是外勤，所以审计员至少有65%的时间在外。
审计部也计划从校园招募的人员，主要是MBA。以前公司通常从事务所招牌专业人员，但是现在愈发需要多样化的审计人员，他们最好有工程背景或信息系统知识。因为INTEL是一个工程公司，所以审计员必须发展工程和研发方面的能力。
对INTEL来说，在职培训是其重要的经营哲学之一，所有雇员都要接受在职培训，从应用技术到职业技能，如谈判和操作E-MAIL系统。像谈判及项目管理等审计人员必须技能以及要转到其他部门所需技能通常在内部网上发布。对于专业的审计人员，如基建审计，他们也能在内部网上学习到相关的知识。此外，每个审计员每年至少有3000美圆的培训费。
审计部的自动化流程包括审计专用语言（ACL）和TeamMate，除这些标准的技术外，它还通过内部网广泛地传播知识加强沟通。
如何增值
以前，审计部的价值就是提交给客户一份遵循性的审计报告，但是客户需求的更多，今天审计部是业务伙伴，能够与业务人员一起诊断经营，使其更有效地运作。审计部向业务部门咨询如何改善流程，如何识别风险和制定控制。这是一种趋势，但是审计部应该有一种机制去显示其如何增值，关键是把审计和咨询的专业知识拿到桌面上来，使管理层认识到这些专业知识的价值。
三、微软的工具够“酷” 毫无疑问，在微软的审计部技术是其核心特征，而且这种技术环境也使得审计人员和内部客户之间在沟通审计结果、推进工作和合作、达成解决方案和发布信息等方面均要依赖技术。
另人吃惊的却是，微软这家价值4000亿美圆，拥有28000人的公司仅有18名审计员，但他们却可以控制微软在全球的风险。微软是一家软件厂商，但是近年却开始多元化经营，现在它拥有Expedia，一家旅行定票网站，CarPoint, 一家汽车信息与市场营销的站点,以及Microsoft Encarta，它经营百科全书的光盘。除了经营网站，微软还有70多家遍布各地的分公司，所以对审计部的挑战在于：不仅要评估微软的核心产业，即软件工程和开发的风险，还要识别、评估和减轻这些领域的风险。
审计管理器和问题管理器
审计部有非常“酷”的工具，在微软，如果不懂得如何应用技术，那就没法开展工作。审计管理器和问题管理器是两个非常先进的工具。审计管理器是审计团队的流程工具，它提高审计的工作效率。它使审计员的工作前后一致，有系统的展开，使部门内外的人员都可以追踪审计流程，查看审计结果。审计管理器后端是文件管理器，前端是HTML格式的界面，这使审计员对审计相关活动进行组织，并快速、交互式地获取信息。一些功能都有相关的模版，如报告模版和访谈模版。这是一个方便而且动态的发布机制，使每个人都能得到审计相关问题的通知。该工具有点象网站，有三个阶段，计划、外勤、报告，每个阶段都有问题清单和模版供大家以相同的格式输入信息，每个审计项目都有一个文件夹，当模版使用时，文件夹就创建了。
审计管理器的管理功能是一页界面，它对所有的审计项目都一样，但是可以按不同的字段索引查询。这是一个网上报告，有HTML连接，可以用浏览器获取相关信息。例如审计报告概要让读者看简要，同时有一个完整报告的连接，你可以看更详细的信息，图表和分析工具。这是一个决策支持系统，审计部不强制实施控制，而是给客户与其决策相关的信息。通过审计管理器，审计部可以与客户沟通项目计划，包括发布日期，时间期限等，审计部可以比较承诺日与实际发布日，这可以用来评估效绩。项目管理的功能实际上已经包含在该工具中了。当审计人员与高层沟通时，他们必须尽量简要地说明，但也需要随时准备给他们所有相关的信息。通过这个工具，高层可以根据需要看到各个层次的信息。
问题管理器用来解决审计跟进程序的问题。审计跟进是一项劳动密集型的工作，如果管理的不好，很可能使审计流程放慢。该工具属于管理会计部门，他们负责问题的跟进解决，每季度跟踪数据库，并与审计按期接口，按季向审计委员会报告。而且，审计委员会每年会有两次收到有关内审和外审问题的状况报告。当问题解决之后，文件存档而且可以随时查询。该工具不但在公司内传播了知识，而且问题可以较快地解决。我们可以在上面回答问题，查询进展，对问题建立优先级，推进问题和解决方案的讨论。由于问题管理器嵌入到公司的邮件系统中，所以审计员可以提醒某些人注意尚未解决的问题。
有巨大创造力的业务伙伴
微软的员工都是赋有创造性、自信、好奇的特征，他们爱好改进商业的新技术和新方法。审计人员通常被分配在各个专业领域，如司库和国际商务。负责某一领域的审计员有责任指导另一名审计员，以便在两年一次的轮岗中，每个人都较容易地进入角色。
审计团队的风险评估方法和对风险的感觉很好地与管理层对付风险的方法结合起来，这就是价值增值的过程。审计部的建议与管理层的年度目标结合的很好，管理层对业务的看法和审计部的看法之间如何能协调一致是很关键的。审计部总要仔细聆听管理层的建议，这样审计部的员工就会更好地理解风险。
审计团队是严于律己的，他们总是会关注是否为公司创造了更多的价值。他们尽量减少遵循性审计的份量而更关注于成为业务部门的合作伙伴。客户都很聪明、机智，为了增加审计部的工作价值，就必须提供可操作性的解决方案。
审计人员都在做一流的工作，提供解决方案，使用和改善有益于工作的技术，寻找自己的兴趣点。他们团结在一起，尽力为他人服务。
微软内审的未来
内审正在面临的挑战是公司动态的迅速演进的商业模式。对审计部的经理来说，最重要的事是领先变化、评估未来两年审计人员所需的能力。
四、通用汽车：指引未来
GM World展览会的大部分还隐藏在帆布下，这里将举行一个多媒体展示会，内容是1908年开始的通用汽车是如何发展壮大的。
通用汽车是世界上最大的制造公司和全线汽车产品制造商，它在73个国家拥有39万雇员，拥有子公司、合资公司和附属机构共约260多家。GM World即观瞻了通用汽车辉煌的历史，也展望了未来国际化电站项目。充满挑战、风险和机遇的未来是通用汽车审计服务（GMAS）团队最关注的事。
Wagner是该部门总经理，她曾就职于菲力普石油公司和化学银行的审计主管，目前是内审协会的高级副主席。内审协会对内审的最新定义使内部审计师愈发向咨询师的角色靠近。该定义正好与Wagner对GMAS的定位相符。而必要的条件就是必须有综合知识的审计人员，“多样化的商业背景和IT技术” Walter是GMAS的IT部主管，具有丰富的商业背景并曾在安达信就职。他说，“一提起雇员和审计技术，我们实际是在寻找对商业和技术都有很深理解的人士。尽管我们今天实施综合的审计是将IT审计师和业务审计师结合称为一个团队，但我们仍然希望一个人就具有全部技能，技术是精益的、全球化企业的主要动力。” GM的战略目标反映在审计部的战略目标中，战略目标仅仅是GMAS最优实践的一部分，而其他的内容——风险管理实施和积极的业务伙伴——正在推动GMAS向业界最优前进。
2000年战略目标
1999年GMAS重新定义了它的使命并按照新的审计实践实施了一项战略计划，计划表明，让GMAS成为业界领导者。有5项战略目标：
F 为审计客户提供例外和公认的价值提供； F 创造激情、开发专业能力； F 开发先进的方法和技术； F 最优执行； F 按照最优标准考核
这些目标采取几个方法实现：正式的客户反馈流程、鉴别员工积极性和效绩的年度计划会议、以Lotus
Notes为基础的工具和万维网工具帮助审计员改善效率和效果、标杆方法。业务风险管理服务 GMAS最近经重组进入公司的服务链系统，这些服务链上的部门——财务、环境、控制、咨询、信息技术——使得GMAS有能力发展必备的知识和技能，可以为GM的各业务部门提供更好的服务。GMAS在“风险管理的全球流程负责人”项目中担任重要的角色。该项目是企业级风险管理项目的关键组成部分。风险管理为评估风险、识别机会、优先考虑关键任务和建立责任体系等方面提供综合的、系统的、动态的流程。该项目建立了管理风险的基础，风险管理团队与业务部门一起合作建立这种基础。风险管理团队提供培训、协助推进控制自我评估、维护包括控制知识和最好做法的全球知识库。他们使用投票技术并结合访谈技术和基本原因分析等解决问题。这既是一个知识共享的工具，也是一个管理报告系统。
风险管理关注三个风险领域，战略、经营和流程层面的风险。以Lotus
Notes为基础的知识共享工具是跨国风险管理的有效武器，为不同文化和语言的GM专业人士提供知识。
流程风险管理知识库帮助GMAS与业务部门实施控制自我评估，并使用知识共享的推进模块每天将风险和控制的知识提供给审计员和业务管理人员。
这些电子工具使审计人员充分思考和判断，但是他们决不会使用没有个人判断和经验的“定制的审计方法”。
积极的业务合作伙伴
在e-GM项目中，GMAS被赋予新的职责，即电子商务项目的合作伙伴，他们帮助业务部门勾画新流程、开发新系统。e-GM完全是指导业务的新方法，这使得审计人员在成为团队中的一员。GMAS擅长咨询，在审计和自我评估方面与会计师事务所相象。
对于e-GM项目，审计部发展了一个跨职能的团队，含盖IT、审计和咨询的职能。审计部参与e-GM项目的方式类似于参与一般的系统开发项目，要与项目小组成员一起工作，给他们提控制建议，帮助他们梳理流程。实际上已经是流程制定者之一。
要成为业务单位的合作伙伴，最重要的因素是在审计部内发展跨学科的团队。GMAS目前由400名专业人士组成，遍布世界五大州，使用20多种语言，提供多种审计和咨询服务，如流程图制作、分析风险、评估控制、建立风险框架等。
五、沃尔-马特：世界级的审计 沃尔-马特是美国零售业的奇迹。它不仅仅是折扣店、大型购物中心和批发店的连续发展模式，而且已经成为美国的文化象征。每个美国城市都至少有一个沃尔-马特店，而在过去的10年里，公司的店面及饮食业在全球都迅速地扩张。沃尔-马特在美国有2560家店和470家会员俱乐部，在世界其他地区有1000家店，公司在美国和其他地区的雇员分别是88万人和25万人。
Sam Walton的经营哲学是：工作最出色、客户最满意、价格最低。在1962年开第一家店时就确立了三个信条是：尊重个人、服务客户、追求卓越。除此外，Wal-Mart还遵循“Sam的经营原则”：关注你的业务、与你的同事分享你的经验、与你的业务伙伴沟通、赞美成功、注意倾听、超越客户预期、控制费用、突破管理逆流而上、智慧。
Wal-Mart显然很关注员工、业务和它的领导力。John Lewis在5年前成为副总裁和首席审计官时就接受了这一挑战。他受命管理327名审计员并对审计方法实施大规模的改进。
John Lewis说，“当我接受使命时，审计部的职能基本还停留于遵循性审查的阶段，更多的是外部审计的支持和对存货的盘点。”他迅速明确了部门的长短期目标，包括经营审计、流程审计、价值增值审计、企业风险管理、与审计客户的战略伙伴关系、资格认证激励、职业发展和教育培训项目。这些目标的实现花了5年时间并为Wal-Mart节省了3亿美圆，这些主要是通过遵守制度和成本降低等方面实实在在的节约。
战略伙伴关系
首先是与客户建立战略伙伴关系，审计部做的其他任何事情都跟植于此，因为如果客户不认为你有价值，你就很难与他们打交道。
Lewis发动了几个计划以实现这种关系。引进客户反馈调查，收集关键信息，明确客户满意度、相关评论和关注焦点，以改进以后的审计程序和方法。
他还开发了“价值增值说明程序”用于清晰地说明审计部如何为公司省了钱。该程序表明了主要的风险并量化风险然后为了督促管理层改进而公布审计部发现的问题。然后每年把节省的钱通报给高层管理者、审计委员会和董事会。此外，风险评估流程在建立伙伴关系的过程中起到重要作用。该评估流程是花费5-6小时，由20多名高级管理人参加的工作会议，推进人是审计部的代表。
该会议的核心是包括审计标准、风险种类和讨论线索的风险分析构架。他们尽量使这一过程简单，只关注两种风险：不可控风险，如法规和政治风险；内部风险，可控可避免的风险，内部风险又可分为战略、财务、经营和诚信风险。与会者使用“投票技术”可以快速、不记名投票。每类风险按可能性和重要性排序。会议的结果是要产生审计计划。风险评估过程除了有助于建立客户关系，还是进行企业风险管理的第一步。企业风险管理的目的是理解、测量、控制风险，使业务可以在预测关键事件和迅速实施最优决策前提下达成其目标。它要求持续不断地、有效地在部门间交换信息，使风险可以识别和控制。
业务流程审计
业务流程审计是建立在3E原则上的，即效果性，达到目标；效率性，投入最少资源达到目标；经济性，最低成本达到目标。
Wal-Mart的业务流程审计的基础是审计范围（audit universe）内的七个核心流程。包括：
1、战略规划：核心是成长战略，如进入什麽市场。流程的负责人是CEO和管理委员会。
2、资产采购
3、人力资源
4、商品采购
5、物流
6、信息系统
7、连锁店经营状况
在进行控制评估会议时，这些流程的代表会参加，审计计划围绕这些核心流程展开。发展人力资源 Lewis实施了认证激励计划，即当员工取得职业资格的时候给予现金补偿，（如考取CIA或CPA资格）；还有教育培训计划，即为业务部门培训人才。
审计员要向审计部承诺工作两年，每年有40小时的培训，如果他们想去其他部门，审计部帮助其选择部门。每年我们要更换10%的审计员。
将来，审计部计划更充分地开发企业风险管理项目，使得行动计划与股东价值的改善联系在一起。Wal-Mart的审计部团队在过去的5年里学到几个教训：不要试图在一年内完成所有的事，关键是明确哪项事对你和公司是最重要的。
内部审计最佳实务 By Ivy Mclemore
内部审计的角色正在向公司风险警察转变,就象他们财务部门的同事一样,内部审计师运用他们运营效率的知识,扩大了他们的内部咨询活动,最终大大增加了价值。
不久以前，经理人员还认为内部审计就象片儿警一样仅仅“巡逻”于潜在的业务风险。虽然他们的名称还一样，但现在一流公司的内部审计师已经调整他们的活动更多地集中于组织资源最佳化和完成企业战略目标和任务。
通过内部审计协会（一个内部审计商业组织和信息中心，位于佛罗里达州阿尔塔蒙特•斯普林斯），内部审计争取到了许多原不属于内部审计的控制职责，象流程再造和新增的全面质量管理。虽然内部审计的职责还需要和外部审计一起遵循法律和政府的规定，影响会计实务保证所有企业遵守规章。这些新增的活动仅仅是内部审计职责的一部分。事实上，美国证券交易委员会的一项要求已经把内部审计引向一个更重要的咨询角色。1998年9月在一项改变收入环境的努力中，SEC发文要求公司管理层和华尔街提高数字的诚实性和财务报告系统的透明度，更多关注公司长期前景而不是最后一季所得。结果许多内部审计部门开始较少关注短期行为（虽然还是他们的职责），更多致力于公司长期战略的形成和完善。
内部审计师开始和业务部门经理一道确定可以提高效率的区域。例如，接下来的新年休假，芝加哥Household国际的2000年问题主管Tom Wilkie Jr.将和他的同事保证2000年转换的平稳过渡.他说他将和内部审计组一起评定公司信息系统的状况,他获得的见识将有助于对组织如何处理未来IT挑战达成共识。
引人注目的出新
雅芳公司的内部审计部门就经历了一次比其他公司大的出新。两年前，Jack Hudson在纽约就任雅芳全球内部审计主管，他的部门被称作“内部控制警察”。Hudson的目标是使他的部门成为运营部门和公司管理层的业务伙伴。
“我们根据公司战略行为和目标调整我们的审计策略。”Hudson说，“当一个新的业务风险降临，我们设法从开始就进入总比等到项目执行了再说‘这个不对那个不对’要好。”
雅芳通过雇佣员工执行原本草率行事的初始检查，成为内部审计新角色的先锋。Hudson以雇佣那些训练了两年对公司有切实了解的人，来替代寻找职业审计师。从那时起，审计师能够到几乎所有的部门，象营销、战略计划，从这些地方的工作中他们增长了见识、培养了多面手。
“我们也改变了我们对风险评价的看法。”Hudson说，“过去我们根据有特性的区域以及他们的财务指标来决定哪儿需要审计，现在我们利用我们的资源寻求哪些风险需要更多关注，风险被定义为‘阻碍实现全部公司目标的‘拦路虎’’。”
信息技术增效
一个值得注意的内部审计部门再造发生在明尼阿波利斯市的Cargill公司,一个在59个国家拥有超过82000名雇员的农业、金融、工业品生产批发和国际贸易商。Cargill部门再造的第一步成就是通过软件使得公司基于风险审计的员工数量和差旅费大减。同时，内部审计部门强调经验的价值，开始雇佣有着丰富业务背景的审计师。
“员工有平均18个月的工作经验并不能有助于我们的可信度。”Cargill副总经理、全球审计主管Rich Peter说，“许多我们的客户不会看到同一个审计师两次，但我们能将审计师数量从150减到75，靠的就是事先好的风险评价，从而知道如何分配我们的资源。”
Cargill已经定义了组织内的大约25个业务流程，并且培训1至2名审计师成为每个流程的专家。12名审计师仅仅做风险评价，这些业务流程专家从采集、整顿、新业务模型以及其他影响整个业务风险的角度关注管理及业务。
这种转变已经有将近7年了，那时审计师在Cargill的平均工作年限已经从18个月增加到12年，签发审计报告的平均时间从25天减至9天。每次审计后通过电子邮件分发客户调查，根据客户反应的评价衡量审计成效。调查包括审计范围是否清晰、是否涵盖业务关键部位、审计师是否尽职。最终的结果？Cargill的内部审计师通常95%根据增加价值和合适的技能设置。“业务部门并不喜欢内部审计来。”迈阿密AnswerThink咨询集团CFO解决方案经理Jorge Sarria说，“但是由于已经增加的价值，他们还是加入到将存货成本和周期降低到公司最初要求内部审计规定范围的项目中来。”
在俄亥俄的Hudson AnswerThink咨询集团CFO解决方案常务董事Adds Jeff Rosengard说：“公司看他们的内部审计部门更象一个咨询部门，他们能带给人们从人力资源、工程到处理整个价值链。无论何时我们帮客户组建一个项目小组，我们坚持必须有人来自董事会的内部审计部门，因为他们有很好的业务本身和流程的知识以及非常好的系统知识。”
在Laurence A.Reiger的“内部审计最佳实务”报告中集中讲述了内部审计的四个主要组成：人、程序、技术和知识。位于芝加哥的安达信业务处理风险咨询全球常务董事Reiger认为，创建一个世界级的内审部门的真正动力是融合这四个部分。
1．人。“我们看到人们试图创建一个基于能力的组织，胜于雇佣一流的内部审计师。”Reiger说，“他们认识到如果着眼于他们必须去做的事情，他们需要各种各样的能力。”Reiger引用了一个Intel的例子，他们认识到内部审计过程需要各种各样的工程师。
2．程序。公司开始创建贯穿组织的风险语言。“在新奥尔良的一个能源公司Entergy，通过确定组织中存在的明显的35或40种不同的业务风险创建了一种风险语言。”Reiger说，“许多公司都在努力创造一种共同的程序语言，因为它迫使你超越组织的界限，尽管这是很难去做的。”
3．技术。“内部审计师需要使用技术理解他们所遵循的程序，”Reiger说，“把你使用的方法嵌入组织内所有内部审计师都能接触到的基于技术的平台是很重要的。”
4．知识。许多公司象Cargill一样在每次审计结束发放客户满意调查确定增值额。确定一个审计师积极相关的一个途径就是要求客户反馈。审计师要有效地完成他们的工作，他必须能够使用知识。“位于瑞士的苏黎世保险，全世界大约400名内部审计人员都有权使用集中的知识库，以决定各种业务部门的最佳实务。”Reiger说，“知识库的目的是帮助你所审计的业务部门减少当前的业务问题。”
内部审计在21世纪初将更少扮演交通警的角色，可是没有人认为内部审计的符合性形象将消失。许多公司正在进行的试图再造内审部门的挑战将权衡符合性和增值活动。
西方内部审计十大发展趋势 1９９５年１月正式成立的世界贸易组织（ＷＴＯ）与世界银行、国际货币基金组织，被称为世界经济的三大支柱。在历经１５年的漫长等待之后的２００１年１１月１０日，世界贸易组织第四届部长级会议审定并通过了中国加入世界贸易组织的决定。
入世必将对我国的审计工作产生深远的影响。作为我国审计工作主力军的内部审计，如何应对入世？如何与国际内部审计接轨？本栏将组织有关文章，以飨读者。
近年来，内部审计的发展和其作用的发挥在世界各国产生了广泛的影响，得到了产业界、政府部门和学术界的充分肯定。然而，要使内部审计专业在新的世纪里更加受到重视，内部审计从业人员必须不断努力，对内部审计的未来发展趋势进行前瞻性的预测。目前，国际内部审计师协会已成立专门小组研究内部审计发展的未来趋势。
从控制到风险
在过去数十年中，控制导向审计是内审人员普遍使用的审计方法。它使审计人员容易将审计重点偏向于单位的内部控制系统，而忽视了单位本身的目标。在未检查组织目标和所处风险前直接评估控制程序，其结果意义不大，因为审计人员无法判断哪些是最重要的控制，哪些控制对于风险而言是最重要的，以及缺少哪些控制。这一审计模式已经带来许多问题，如过度控制情况日益严重，多余的控制阻碍了组织程序的正常运作，沟通变得更加困难，许多人员从事无附加价值的工作；固定的、过时的控制限制了企业的发展，用以应付审计的无效率的控制不断增加；同时，由于控制的变更滞后于组织作业的快速改变，使对原有的、与组织目前所面临的风险根本无关的控制的审计变得更无意义。
没有风险就没有控制，控制只为管理风险而存在。不分析风险而想有效地评价控制是不可能的。最新的控制模型如美国的ＣＯＳＯ报告、加拿大的ＣＯＣＯ报告、英国的Ｃａｄｂｕｒｙ报告及南非的Ｋｉｎｇ报告，将风险评估引入了内部控制并将其列为控制的核心，在风险管理上向前迈进了一步，不仅是管理上重要的里程碑，也是审计特别是内部审计发展的重要的里程碑。以风险评估为基础的风险导向审计使审计人员开始关心组织所面临的风险，使审计人员必须根据风险评估的思路开展对内部控制的评估，使审计报告将目前的控制与策略计划和风险评估连接起来。
从风险到环境
环境是风险的根源，控制系统就是针对它设计的。组织暴露于周边不断变化的条件和情况所导致的风险中。风险的来源——对组织产生威胁的危险和创造潜在收益的机遇，必须成为风险分析的焦点。这些条件，情况，危险和机遇就是可能影响组织的环境。环境包括一组相关内容：（１）通用环境：国际的，经济的，法规的，政治的，环保的，知识的，科技的，社会的；（２）社会环境：社会的，私人的，非盈利性的，公共的，以及宗教的；（３）行业环境：各类不同的私人行业，公共行业，中介行业，以及这些行业的产品，流程，资源和其他市场要素；（４）组织环境：权力、规模、文化、历史、地理、社会学等子环境；（５）内部审计应用环境：经营，财务报告，遵循性，信息系统，质量，环保，安全。
从回顾历史到着眼未来
内部审计人员一般通过对历史的回顾和评价，提出改进以后工作绩效的建议。虽然历史交易和记录可以用以预测未来，内部审计评价和建议也可以对未来具有参考价值和建设性意义为导向，但是，在快速变迁的环境中，以史为鉴只是隔靴搔痒，甚至是南辕北辙，只有着眼于未来才能提高控制和绩效。内部审计人员必须变成未来情况的预期者——即直接预测环境风险，判断组织是否采取了适当的预防和应对措施，是否具有足够的适应变化的能力，提出相应的改进建议。这对现有内部审计的开展方式提出了挑战，并对内部审计人员的胜任能力提出了更高的要求。
从评价到预测
评价一直是内部审计的基本功能，是内部审计履行其职责和发挥作用的重要手段。这是以经验管理假设为基础的。在工业经济时代，影响企业经营的外部环境因素和内部因素基本上是稳定的，或虽有变化，但变化具有连续性的特征，从而基本可以从过去推断未来。但在知识经济正在到来的今天，经营管理的上述背景正在或应发生变化：影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化更加迅速和彻底；多样化的顾客需求和频繁变化的市场要求企业活动的内容与方式及时调整。在这样的背景中，未来的变化和现状截然不同，二者之间没有任何继承性，这些应对环境变化的适时调整是难以在过去累积的历史经验中找到现成答案的。批评过去没有任何价值，管理层面对着未来的挑战。因此＂评价＂一词应停止使用，而代之以零起点的预测。内部审计必须更多地参与面向未来的规划与决策工作，对未来风险发生的可能性时时关注。
从关注当前事项到多角度并行
在审计过程中，内部审计人员对每一审计事项的现状进行了解，独立地分析，提出审计发现和审计建议。内部审计将注意力集中于当前事项是有用的，它能使审计人员从审计的视角，对组织的各个部分逐一地理解和思考。但是，这些项目之间互相割裂，缺乏全局观和整体感，而且审计人员站在局外人的立场所提出的建议可能脱离实际资源条件，或超出组织和相关责任人的能力范围。相比而言，多角度的关注更有意义，即在同一时间，同一地点，假设自己作为职能经理和员工，对此事项会作何反应，有哪些要求和顾虑。只有全面考虑各相关人员的局限和所受影响，内审人员才能提出切实可行的建议，促进自身作用的发挥和组织价值的增加。
从强调独立到注重价值
在国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》中，独立性的要求居于首位。一般认为，独立性是内部审计工作的必要条件，内部审计的独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，即内审人员不能承担经营责任。要做到这一点，内审人员必须置身于从设计、执行到记录的全部管理职能之外，不能参与组织的业务经营活动。但果真如此的话，内部审计就无法深刻全面地理解组织的生产经营和内部关系，也无法提出切合组织需要的建议。虽然内审职能的独立是一个有用的属性，但如果独立妨碍了参与，马上就会有反效果。这是因为客观性只是内部审计的鉴证服务中必要的特征之一，但是，判断内部审计是否成功最重要的标准是其服务给组织提供的价值。因此，如果对独立性的强调损害了内部审计价值的增加，应当优先考虑后者。
从审计知识到经营知识
内审人员一直把控制当作是金钥匙——对任何组织、任何功能都普遍适用的切入点，认为通过对控制进行测试，可以了解所有的业务并提出建议，因而审计人员不需要关于生产经营的过细的知识，只要具备一些基本了解并掌握审计工具就足够了。这是控制导向审计思维模式的产物，但这一点不再正确。内部审计应以帮助实现组织目标，增加价值为己任，目标及风险是内部审计的出发点和归宿。对经营活动的深刻了解是对症下药的前提，因而内审人员需要关于当前经营的真实的知识，而不仅仅是虚拟的流程，以提供有效的服务。这会改变提供内部审计服务的人，要求他们提供与程序，技术，产品和服务等有关的知识。
从经营审计到战略审计
内部审计从财务审计发展到经营审计已经经历了很长时间，一些组织的内审至今还没有实现这一转变。但是新的变化已经发生，即对组织战略——那些关系到组织未来的关键的长远计划，优先权安排，投资和决策等进行审计。对组织来说，这些确实是重要事项，影响到组织的生死存亡，需要进行有效的控制。如果没有正确的战略方针，经营的改善只是使企业在错误的道路上越走越远，加速组织的灭亡。因此对组织战略的审计是内部审计应该最关注的根本环节，也是内审发展的方向。战略决策和战略管理是管理职能中最重要和最高的层次，内审要提升自身地位和价值，应参与到高层次的管理活动中来。
从强迫接受到自愿主动进行
长期以来，内部审计是以＂警察＂的形象出现，其身份是监督者，对被审部门的业务和管理进行评价，发表意见，因此是组织中不受欢迎的人。哪些项目将纳入年度审计计划取决于内审人员的判断，不管被审部门是否愿意，他们都得接受审计并予以配合。当然这一情况已发生了变化。虽然即使没有受到邀请，内部审计仍能决定审计什么，但是经理们已经邀请内部审计的参与。内部审计以其对组织全面深入的了解，客观而开放的视角，以及可以影响高层的特殊地位，能够促进被审部门经营和管理的改善，赢得他们的信任和尊重。内部审计如果确实能够增加组织价值，理应是需求驱动而非供给驱动。
从说服到协商
内部审计报告是审计的主要产品。一直以来衡量审计报告是否成功的标准是其是否有说服力，一份有说服力的报告意味着内审人员的观点将被接受。由于审计报告中所提问题是否受到重视，所提建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心，因而审计人员往往通过增强事实的准确性、清晰性，建议的可行性，采用图表、照片、幻灯等多种手段，来争取管理当局的重视和支持。这一标准已经受到了质疑，因为被动接受审计人员观点的被审部门缺乏足够的选择空间和内在动力。协商取代说服成为传递审计信息和寻求问题解决办法的方式，它注重获取对组织最佳的结果，既考虑职能经理的目标，又考虑内审人员对动态环境未来关口、风险和现有控制的预期。这种方式使得职能经理与内部审计的合作更加广泛，在决策中发挥更为积极主动的作用。
我国内部审计起步较晚，发展历程不同于西方，因而与西方现代内部审计存在着不小的差距，可以说还处于初级发展阶段。但是，要在新的世纪中抓住历史机遇，在新经济的发展中争取自己的一席之地，我国内部审计不能亦步亦趋，甘落人后，而要直接进入内部审计发展的最前沿。因此，西方内部审计的未来发展趋势对我国内部审计的发展具有重要的借鉴意义。资料来源《中国审计》
西方现代内部审计理念与方式的特征 中华财会网
西方现代内部审计理念的核心是，内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销，以大大提高审计的效果。而现代内部审计方式的精髓则是参与式审计，即在整个审计过程中努力与被审人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而充当经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经汴责任参谋和助手。具体来说，现代内部审计理念和方式的主要特征是：
一、在审计内容是，强调以经营审计为重点
传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性制约性作用，因而其工作重点放在财务审计上。以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力，在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈这种严峻经营环境的挑战下，逐渐推动了往日的作用。内部审计部门适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计。这一转变过程可从国际内部审计师协会（IIA）颁布的《内部审计师职责说明书》对内部审计所下定义的变化中清楚地反映出来。协会于1947年最初发布的《职责说明书》指出：“内部审计师主要处理会计和财务方面的问题，但也可以适当处理经营方面的问题。”这时，强调内部审计人员的根本职能是进行会计和财务审计，审计对象刚刚涉足经营活动领域。1957年修订后的《职责说明书》指出，“内部审计是组织内部审核会计、财务及其它经营活动的独立评价行为”，从而将经营审计和财务审计并列起来，同等重视，向前迈进了一大步。1971年，协会再次修订《职责说明书》时进一步指出“内部审计作为对管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为。”这就将现代内部审计的活动范围扩展到组织活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外，1971年的说明书还为内部审计师增加了一项新的职责，即“提出改善经营的建议”，从而极大的增强了内部审计工作的建设性。此后，协会于1981年和1993年修订说明书时又更明确地指出，内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。
目前，西方国家内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入。从美国来看，内审部门已广泛开展了企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计，产品推销（包括广告促销效果）审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、社会责任审计也成都成为内部审计的重要内容。据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查，1989年美国公用行业的企业内审工作时间只有19%用于财务审计上（且还侧重于内部会计控制的测试和评价），其余时间都转向了经营审计。英国、德国、加拿大、新西兰、澳大利亚等国的情况与美国相似。在日本，由于企业强调雇主和雇员间结成利益和命运共同体，注重维持人与人之间的相互领带与和谐关系，因而内审部门更少开展诸如财务收支审计、雇员欺诈行为调查之类的制约性审计，而是将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润等建设性审计上。
内部审计内容从财务审计转向经营审计，以经营审计（经营活动的评价和改进）为主导，这是西方企业现代内部审计理念的最显著特点。
二、在审计策略上，采取参与、合作的方式
参与式审计主要体现在以下几个方面：（1）在审计开始时，就对被审部门抱着信任态度，与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由，以取得他们的理解和支持；（2）征求被审部门的意见，寻求他们的合作；（3）及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施；（4）向补审部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的，非正式的，以便及时就地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；（5）提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。
例如，美国百事可乐公司内部审计部门近年来为适应市场竞争白热化对公司生存和发展命运的严峻挑战，不断改进审计工作，采取了解决问题导向型的审计方式。即鼓励被审部门的人员在审计过程中提出所关心的问题；在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会，不简单地予以暴露；只向被审部门提供其需要的有用信息；针对不同层次管理人员的不同需要，提出不同的审计报告。其中，反映重大审计问题的报告和审计总结报告呈现送最高管理当局，以便获得他们的支持、协调和授权；而详细性的审计建议报告则直接送给部门经理或第一线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。内审部门采取这种新型的审计方式改善了与管理人员的关系，增强了内部审计工作的主动性和建设性，提高了公司生产率和盈利能力，因而倍受公司管理当局的赞赏。
三、注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的一种良好机会 实践证明，审计报告中所提问题是否受到重视，所提建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心，而公司管理当局的兴趣和决心又与审计报告的吸引力。即审计报告的质量和编送艺术有很大关系。因此，西方内审部门在编送审计报告时，很重视事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。同时，为使审计结论和审计建议易于理解和令人印象深刻，审计人员还很注重通过图表、照片、幻灯等直观形象的手段来阐述情况，争取管理当局的重视和支持。
在企业管理当局要求提供更富建设性服务和内审部门自身希望扩大审计效果以巩固、提高其组织地位这两个动因的共同作用下，西方企业内部审计的变革持续不断地进行着。进入90年代后，西方国家企业面监的经营风险普遍增大。这主要是因为，企业实行多样化经营，进入了众多以前未涉足的领域；实施国际化发展战略，控制链条大大延长；信息技术在经营管理中的广泛应用导致计算机犯罪凸现，等等。在这种情况下，许多企业的内部审计人员积极行动起来，努力扩充自己的相关专业知识，革新工作方法（如特别强调联合被审部门一起进行审计），紧紧围绕企业经营风险的甄别、评估、控制和防范开展审计工作，提供优质服务。
加勒比海地区的内部审计 黄玢（译）李学柔（审阅）
在加勒比海地区，很多组织都引入了内部审计职能，但是，总的看来对内部审计职能的应用还停留在比较传统的、有限的程度上。最近有趋势表明，对专业内部审计人员的需求增加了，社会上欢迎内容更广泛的内部审计职能。
以前，内部审计师在组织中的角色取决于组织对审计职能的看法，这意味着在不同的组织中内部审计职能的行使方式不一样。显然，这种情况影响了内部审计师发挥的作用。
也许现在摆在加勒比海地区内部审计职业面前最大的问题，是如何使公众接受内部审计师的职业观点，理解建立内部审计部门及制定相关工作规范的需要。现在实际情况经常是，组织根本没有与内部审计部门商讨如何最好地利用内部审计提供的服务，就直接制定工作程序；工作报告也经常是没有考虑对内部审计职能的影响。这种状况影响了组织其他成员对内部审计部门的看法。内部审计人员在组织中处于低下的地位和低微的工作报酬，使内部审计的职业形象无法得到改变，削弱了审计结果和建议的作用。
不过，内部审计部门通过经营效率及效果审计所提供的审计建议，对组织管理政策的影响还是越来越明显了。事实是只有对审计建议的正确性有信心，对审计建议的态度才会有实质的改变。需要提高内部审计的地位，使组织认识到内部审计的咨询作用。内部审计职业已经意识到了自己能对组织的经营活动提供帮助，问题是如何使别人了解并承认内部审计师的作用。过去２０年中，计算机技术对组织产生重大影响。计算机的使用范围不断扩大，组织所面临的，由计算机的使用而带来损失的危险越来越严重，因而许多内部审计师建议把内部审计的职能扩大到信息系统审计。
内部审计已如愿以偿地成为一种职业，我们面临的挑战是如何使公众了解内部审计职业的潜力，赢得他们的承认与尊敬。
墨西哥的内部审计
墨西哥内部审计师协会 黄玢（译）李学柔（审阅）
在墨西哥，内部审计领域正在进行一场革命。由于股东的多样化和越来越多的公司加入墨西哥证券交易市场，人们所熟知的、传统的管理模式正在发生变化，许多以前为政府拥有或控制的公司现在被私有化。
墨西哥证券市场在国际上逐步获得承认，证券分类越来越完善，正在向较发达的证券市场迈进。到１９９０年中，美国证券市场将允许墨西哥证券市场进入国际金融市场运作。
商品与服务的市场全球一体化驱使墨西哥的公司逐渐接受现代的生产率与效率的观念，依照国际标准参与竞争。当墨西哥、美国、加拿大三国自由贸易条约签订后，将会产生更深远的影响。
这些发展变化对内部审计的职能有直接影响，因为内部审计是一种负责组织的生产率与效率评估的职业，并且是管理的一个主要支持者。
内部审计师必须做好迎接挑战的准备。墨西哥内部审计师协会集中了各种专业人才，在内部审计实务、职业道德守则及有关规范的制定上起领导作用。协会还积极促进一般公众，特别是对内部审计职能感兴趣的人（如别的职业团体、有关当局、学校等）对内部审计的了解，促进内部审计技术水平的提高，研究社会经济状况对各公司、组织的影响以及与内部审计之间的关系。
协会的中期计划是：在国内开展有关内部审计的各项活动；增加会员的数目；与在语言、民族特征及公司规模等方面都具有同一性的拉美国家加强联系与合作。
中英内部审计制度的比较 中华财会网
在世界各个主要国家和地区，内部审计与民间审计、政府审计鼎足而立、并驾齐驱，成为社会经济中审计活动的一个重要组成部分。内部审计的本质仍出于“两权分离”，即生产资料所有权与管理权分离而产生的受托责任关系。2000年6月，国际内部审计师协会在对《职责说明》、《职业道德准则》和《实务标准》所进行的多次研究的基础上提出：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营，它通过系统的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”中英两国有不同的社会政治经济制度，因而在内部审计的业务内容和组织形式等方面各有独特之处。
一、内部审计的产生与发展
英国自11—12世纪起就存在行会，每个行会一年要召开1—4次总会，议事内容包括选举产生理事和审计人员。理事会是行会的执行机关，它必须在召外总会之时将行会账户提交出来供审计人员审查。审计人员审查的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。
英国的现代内部审计是在20世纪40年代以后发展起来的，1948年英国在伦敦成立了国际内部审计师协会的分会，即英国内部审计师协会。该协会的成立大大促进了英国内部审计的发展，截至1991年2月止，已有3640名会员。
相比之下，我国内部审计起步较晚，但发展速度很快。在国家审计署成立之前，国务院于1983年7月曾发文提出建立和健全部门、单位的内部审计问题。1985年8月29日国务院发布《关于审计工作的暂行规定》。同年12月5日，审计署发布《关于内部审计工作的若干规定》，此项规定成为我国开展内部审计的法律依据。1987年7月国务院办公厅又转发了《审计署关于加强内部审计工作的报告》，大大加快了内部审计机构组建的速度。1994年我国颁布《中华人民共和国审计法》，将内部审计以法律形式予以肯定，明确了其法律地位。1995年审计署又发布《关于内部审计工作的规定》，对内部审计作了进一步具体规定。
到1999年底，我国共建立了内部审计机构9万多个，配备内部审七十人员24万之多，形成了包括由地区、部门和企事业单位组成的较为完整的内部审计体系。
可以看出，中英两国设立内部审计部门的动因不同，我国内部审计发展的初期是国家要求企业建立审计制度，企业处于“要我建”的被动状态：随着内部审计的作用逐渐被认识，企业从“要我建”的被动状态转变为“我要建”的主动状态。相比之下，英国有25％以上的企业的内部审计部门已有30年以上的历史，企业设立内部审计部门的动因主要来自政府的要求，公营及半公营企业受政府要求的影响比一般企业要大得多。此外，董事会所属的审计委员会和外部审计的要求也有重要的影响。
二、内部审计机构
英国内部审计的形式有三种：由公司内部设置的审计组织进行审计、联合市计和由社会力量进行审计。这三种形式各有其优缺点，但仍以第一种为主，其优点是：能够保证审计人员对组织的忠诚，维护整个组织的利益，熟悉组织的目标和需要等。联合审计虽较好地体现了内部审计组织的独立性，但在忠诚、保密等方面存在问题。
为了有效地开展内部审计工作，英国还就各类人员的职责加以规定，这些职责包括：内部审计师或经理的工作职责，内部审计师职责，合同审计师职责等等。
由于我国把内部审计部门定位于本单位、本部门主要负责人领导，赋予了内部审计部门较高的地位，但由于主要负责人并不是一个很具体的概念，因此，在实践中内部审计机构的设置就出现了多种形式。
1、对审计委员会负责。采用这一形式的企业都设有审计委员会，审计委员会是企业内部审计工作的最高决策机构，负责制定审计工作的规章制度，审核年度审计计划，决定重要的审计事项等。这是一种集体领导的内部审计组织形式。我国一些大型企业和企业集团多采用此种形式。
2、对董事长或董事会负责。内部审计部门受董事会的领导，并向其报告工作。这种形式有较强的独立性，因此大多被股份制企业采用。
3、对总经理负责。此种形式的独立性相对第二种要差一些，内部审计—部门只能从事日常的内部审计工作，而对总经理的经济责任和经营行为缺乏有力的
地位，并保持了较强的独立性。
我国内部审计的地位是法规所确立的，组织地位较高，独立性较强；英国内部审计的组织地位与我国不同，是在内部审计发展过程中自然形成的，这一差异主要与社会经济制度的不同有关。另外，英国有三分之一的企业内部审计部门还要为CEO，董事长以外的其他经营管理者报告，企业营业收入的规模越大，对内部审计报告对象的分歧就越大，大多数企业将内部审计视作企业的管理顾问，认为其具有管理咨询的职能。内部审计部门在制定审计计划时都会征求业务管理部门的意见，并且会从事审计准则规定之外的工作，有四分之三的企业，内部审计与外部审计之间有密切的业务关系。
三、内部审计的内容
英国内部审计的工作内容主要包括：
1、公司审计，其目标是保证管理系统的有效运行。包括：内部控制的广度和深度是否恰当，成本耗费是否有效，是否合理运用内部控制。具体内容有：公司计划、资本成本、现金管理、人力资源管理和股票交易。公司审计是英国内部审计的一项重要业务。
2、财务安全性审计。其首要目标是保证企业的资源得到充分的保护和控制。内容包括：资产确认及符合性测试、债权审计、流动负债审计、长期负债和或有负债审计等。
3、经营审计，英国的经营审计是对企业整个经营过程中的经济性、效率性和效果性进行审计。经济性是衡量投入的标准；效率性是衡量投入与产出关系的标准：效果性是衡量产出的标准。
其余还有制度评价与遵循，合同审计，信息管理审计和计算机安全性审计。由此可见，英国内部审计所涉及的领域是非常广泛、全面的。
我国内部审计的内容主要有：
1、财务收支审计。其目的是对财务活动的合规性、合法性以及会计记录和报表所提供资料的真实性和可*性做出判断。所涉及的内容有：检查会计资料及其有关经济信息的真实、正确、合规；检查财产和资金的安全与完整：检查会计控制的适用、有效与健全：检查经济业务、经济合同、财务收支的合法与合理。
2、经济效益审计。它是指评价所审项目是否经过慎重的选择，并评价其经济效益的高低，提供措施和办法，以提高该项目的经济效益。其所涉及内容有：检查和评价企业的内部控制制度是否适用、健全、有效；检查、评价和监督各部门、单位履行其职责，提高效能，实现目标；为企业领导反馈信息，提供咨询，协助决策。
此外，我国一些企业的内部审计部门还开展了形式独特的经济责任审计、它是对企业的经营者向企业的投资者承担的责任，以及生产经营负责人向企业承担的责仟的履行情况的审计。这种审计形式具有较大的发展潜力。
在审计实践中，中英两国的内部审计部门在具体审计内容上存在一些差异，主要表现在：
1、英国强调检查内部控制系统，评价内部控制系统是否适当、是否有效，是否有助于实现特定的经营管理目标、方针和政策，并通过对内部控制系统的调整，来纠正或防止错弊的发生。我国因基础较差，以内部控制系统为基础的审计尚未充分开展。
2、在财务审计方面，英国侧重通过对财务、会计及有关报告的控制制度的检查和评价，来测试财务报表及其他报告资料是否可*。我国内部审计则侧重以直接方法来确定财务报表及其他报告资料的可*性。
3、在经营审计方面，英国以对有关经营业务的内部控制系统的检查和评价为重点，来提高经营业务的有效性。我国内部审计一般不以内部控制系统为重点，而是以对有关经济指标的分析为线索，对业务事项进行比较详细的分析。
四、内部审计的职业组织和内部审计人员
英国内部审计师协会是英国和爱尔兰的一个专业机构，成立于1948年，是国际内部审计师协会的分会。该协会对促进英国内部审计职业的发展发挥了重要作用。它曾经制定了一套普遍运用的内部审计准则和自己的考试制度以及会员注册程序，还成立了EDP协会，从而有助于内部审计人员及时适应新的环境。英国内部审计师协会对内部审计人员的录用和培训非常重视并有明确的要求：内部审计师主管应建立一套能付诸实施的录用和培训内部审计机构工作人员的程序。这些都为内部审计组织的发展和内部审计人员适应新的审计环境创造了良好的条件。
为了促进内部审计职业的发展，我国于1987年成立了内部审计学会。迄今为止，十多个省市和二十多个行业、部门成立了内部审计学会。1987年我国内部审计学会加入了国际内部审计师协会(IIA)，并在97年与IIA签订协议，把国际注册内部审计师考试引入我国，这将有利于我国造就具有国际水平的内部审计队伍。
总的来看，我国内部审计起步晚，但发展快，短短十多年中，内部审计人员已发展为24万之众。内部审计的迅速崛起，为我国的社会经济发展发挥了积极作用。我国内部审计工作已经逐步走向法律化、制度化、规范化和稳步发展的道路。但同时也应承认，我国内部审计在各个地区的发展水平是很不平衡的。
通过以上对中英两国内部审计制度的比较不难看出，中英审计界对内部审计存在着不同认识，两国各个部门和企业事业单位对内部审计的做法也不相同，但是通过比较才能了解自身不足，从而努力改进以加快我国内部审计事业的发展。
赴英、法内部审计考察报告
受教育部财务司的委派，华南理工大学审计处苏运法随中国内部审计协会组织的英法内部审计考察团，于2003年12月2日至12月16日赴英国、法国进行了为期14天的内部审计考察。考察团由中国内部审计师协会副秘书长张玉同志任团长，来自全国10个省（部、市）的11个单位共12人。在境外考察期间，全团同志认真学习，热烈提问，严格遵守外事纪律，团结互助，较好地完成了考察任务。现将英、法两国内部审计的体系的特点、现状、发展趋势和考察体会及建议报告如下：
一、英国内部审计的体系、现状及发展趋势
访问英国期间，ABA联合商务咨询有限公司的资深审计主任、英国特许会计师杰瑞米·威柏先生和英国内部审计师协会的马丁·罗宾逊先生向全团同志介绍了英国内部审计监督体系、风险管理和内部审计的现状及发展趋势。两位讲课人因具有通用公司、联合商务咨询公司的工作经验和分析能力，讲授内容切合实际，对我国内审工作者有一定的启发和借鉴意义。
（一）英国的内部审计监督体系
英国的企业内部审计监督体系是由审计委员会、内部审计部门和委托外聘的会计师事务所三部分组成，他们既相互独立工作，又互相联系和制约，共同发挥作用，形成了很有特色的监督体系。
1、审计委员会
英国大中型企业的董事会一般都设有“审计委员会”。审计委员会至少有3名非执行董事。它从属于董事会，是企业内部监督的上层决策机构，不负责企业的经营管理，只发挥监督作用。审计委员会每年召开三次以上会议，其主要职责是：审核公司重大的财务报告问题；评价公司内部财务控制和风险管理程序的完整性及有效性；听取审计报告并对报告内容进行研究，评价内部审计的作用及其工作的有效性；监控外部审计师提供的审计服务；关注公司内部的舞弊预警信号。
2、内部审计部门
内部审计部门是企业内部监督的主体，承担了具体的内部审计事务，在企业中处于独立于并高于其他管理部门的地位，有的大型企业配备内审人员达300多人。英国企业内部审计范围非常广泛，除财务管理领域外，还可以涉及人事，行政及经营管理的一切部门。因为这些部门的问题，最终反映的还是整个企业的管理问题，都有可能影响企业的整体经济效益。在审计过程中，如果发现重大问题，内部审计部门的主管随时可以向企业高级管理层和审计委员会报告。英国的内部审计非常讲究时效性，内部审计一旦发现问题，都会以尽最快速度依据事实写出审计报告，而企业的领导层也会尽快作出处理或整改的反应，因为谁都不愿意承担因拖延或失职造成损失的职责。内审部门的主管对审计报告全权负责，一般情况下，任何人无权更改审计报告。
3、外聘的会计师事务所
英国的公司法规定，企业每年都要聘请会计师事务所进行例行审计。会计师事务所负责审计企业的年度决算报表和纳税情况，在审计过程中也对企业开展内审工作的情况进行评价。与此同时，企业的内审部门也有权对外聘的会计师事务所的工作进行评价，提议是否继续聘用或解雇该会计师事务所。在审计业务量大时，企业的审计委员会可以决定将某些专项内审业务外包（委托）给会计师事务所去做。
（二）英国内部审计的现状
英国的法律没有强制性要求各部门和企业建立内部审计部门，多数部门和大中型企业，出于内部管理的需要都建立了内部审计部门。内审部门在行政上接受总裁或副总裁的领导，在业务上接受董事会审计委员会的领导。企业界普遍认为，建立内审部门是企业财务控制的重要环节，通过内部审计对企业的关键控制程序进行监督，是良好公司治理的组成部分，有利于保持内部控制系统的有效性。正因如此，各企业内审部门权限大，独立性强，拥有较高的地位，已经成为企业管理当局的得力参谋和助手。
在英国，内部审计被认为是很好的职业，职业前景非常好，对初、中级内审人员的需求量很大。内审职业要求很严格，不具备一定专业素质、管理水平和实践经验的人员，不能到内部审计部门工作；需要提拔的高层管理人员，也需有内部审计的工作经历，所以内审岗位具有很强的吸引力。
目前，英国内部审计师协会（IIA UK）是国际内部审计师协会(ＩＩＡ)的国家分会，现有专职工作人员25人，兼职工作人员100人左右，其会员人数有6000多名。协会每年都制定职业资格培训计划，研究确定重点关注的领域和技术方法，为内部审计人员提供专业指导和技术服务。协会发行的《内部审计》月刊，内容包括内部审计的理论性与实务性文章及有关分会的一些新闻报道。
前几年，在内部审计业务外包（委托给外部审计）的影响下，为了节省审计成本，英国的内部审计部门不太重视财务审计，把审计重点放在经营审计领域，从事的业务以咨询为主，审计为辅。近几年，由于各国的公司舞弊和财务丑闻较多，特别是美国安然公司和世通公司的财务丑闻发生后，许多内审部门又重新审视其业务范围，重新介入财务审计领域和内部控制制度评审领域，关注采购、贷款、资产和负债等环节的审计，重视对外公布财务信息的真实性和可*性。
（三）英国内审部门普遍关注的热点问题
1、风险与风险管理
英国内审部门十分重视风险与风险管理。他们认为，风险在所有企业都存在，涉及财务领域和非财务领域。财务领域的风险主要表现在：未经授权的交易活动、交易的不适当文件、误报财务结果报告、固定资产和流动资产的安全性问题、舞弊行为和腐败现象、投资方面的失败等等。
企业为了实现的整体目标，实现制度创新，要开辟新市场，寻求新的发展机会，不可避免地会面临新的风险。在风险管理过程中，要建立防范风险的保证框架，即识别、评价、监测和控制风险的系统。为此，要明确企业董事会、高级管理层和内审部门的职责。其中：董事会的职责是评价公司内部控制制度的健全性，保证风险管理政策是适当的和有效的，保证内审部门能向董事会和高级管理层提供独立客观的“保证和建议”；高级管理层的职责是负责识别风险，设计和执行风险控制程序；内部审计部门的工作范围和职责由审计委员会决定，内审人员在风险管理过程中的作用和职责是：
（1）确定风险领域。内审人员应分析企业所面临的风险，特别是灾难性风险，以及产生新风险的环境因素，在了解风险的基础上，提出防范风险的建议，让董事会识别风险，确认接受风险的程度，制定风险政策，指导企业有效地使用内部资源。
（2）评价风险控制程序的有效性。内审人员应评价企业高级管理层制定的风险控制程序是否适当和有效，是否能满足董事会接受风险的程度，提出改进风险控制程序的建议。
（3）检查风险管理过程的效果。内审人员应通过检查和测试财务、经营和合规性控制程序，发现持续存在的风险，评价风险管理过程的效果，提出如何改进风险管理，为公司提出增加价值方面的建议。
2、信息系统审计
近几年，信息技术，包括电子商务和互联网业务在英国发展很快，对内部审计人员来说，如何开展信息系统审计难度很大。早在80年代初期，英国内部审计师协会的会员中就拥有一些计算机审计的先锋，他们组成电子数据处理(ＥＤＰ)研究委员会，发表有关ＥＤＰ系统审计的研究报告与指导文章，组织相关的会议、培训、教育等活动。英国内部审计师协会举办的计算机审计控制与防护年会(ＣＯＭＰＡＣＳ)，在英国及欧洲都属于重要的会议，每年都吸引了几百名代表参加。英国内部审计协会重视对从事信息系统审计的审计师提供培训教育，为他们举办计算机审计资格考试，向通过考试并经证实在某一审计领域完成了至少3年实务工作的人员授予计算机审计资格证书。
在信息系统审计领域，英国也曾经历与我国目前信息系统审计相类似的阶段，即在财会软件和审计软件开发方面，有企业自主开发的、软件公司独立研制开发的商业软件、企业和软件公司联合开发的软件。由于软件开发标准不统一，功能不完整，可兼容性差，许多财会软件和审计软件的数据无法转换。现在，一些软件公司联合开发的审计软件包，功能完整、可兼容性强，解决了数据转换的接口问题。由于审计软件的研制和开发已经市场化，且价格比企业自主开发的软件低，因此，各企业内审部门都在市场上购买所需的软件，从而大大普及和推动信息系统审计的进程。
国外内部审计外包及启示 新特思财税网
一、国外内部审计外包概述
内部审计外包（又称内部审计外部化，Outsourcing the Internal Audit function）指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。
在西方国家，从20世纪90年代开始内部审计外包引起了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实行内部审计外包。据国外调查资料显示，在美国和加拿大，内部审计外包的企业比例分别从1996年的21.5%和31.5%上升到2000年的38.0%和34.8%，这些企业遍布于各行各业。此外，在尚未实施内部审计外包的企业中，分别还有3成和4成以上的企业打算未来进行内部审计外包。众多会计师事务所也将内部审计外包视为新的发展领域。
但是，另一方面，内部审计外包也引起了监管机构和公众对外部审计师独立性的质疑，不同的监管机构对事务所的独立性是否受到影响争议很大。美国注册会计师协会(AICPA)1996年8月发布的职业道德行为守则解释认为，（不管是形式上还是实质上）只要注册会计师不履行管理职能、进行管理决策或以客户的员工身份进行活动，都不损害注册会计师的独立性。公共监视委员会(Public Oversight Board)2000年在一份关于审计效果报告中指出，内审外包不会损害CPA的独立性。但是美国证券交易委员会(SEC)2000年颁布了一条规定：公司内部审计总耗时间中最多只能有40%实行外包(Susan L Swanger,Eugene G Chewning Jr,2001)。
从西方内部审计外包的实践来看，内审外包主要采用以下四种形式：
1.最简单的外包形式是补充，即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。例如，在一些关键性的内部审计项目中聘请外界专业人士提供帮助。又如，在审计外地的分公司时，企业聘请懂当地语言或熟悉当地习俗的审计人员提供帮助。另外，在审计特殊领域（如电子数据处理系统）时，企业也可聘请这方面的专家参与审计。2.审计管理咨询，是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。审计管理咨询服务还包括对内部审计人员的招聘工作，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。
3.内审职能全部外包给会计师事务所。这种外包形式下，企业不设内部审计部门，但是为了进行合理的经营性审计，就将内部审计职能全部外包给会计师事务所。内审职能全部外包时，企业可能保留内部审计长以监督审计业务的执行，并担当在会计师事务所和管理层之间沟通的媒介。
4.内外成员结合审计，亦可称合作内审(cosourcing internal auditing)。这种外包形式下，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，但内部审计师和外部审计师对这种结合审计分别承担不同的责任。
以上各种内审外包形式各具特色，企业规模及行业不同，是否实行内部审计外包及实现的方式可能都有所不同。关键是进行成本—效益分析，使用创新的内部审计外包方法，实现内部审计功能最大化，并使企业能够与急剧变化的外部环境相适应。
二、内部审计外包的优缺点
（一）内部审计外包的优点
1.获得高水准的服务。随着经济的发展特别是证券市场的发展，会计师事务所拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域结构合理的多方面的专业人才，能够使企业根据审计项目的情况选用合适的人才。同时，注册会计师(CPA)作为外部审计主体，服务对象分布在各行各业，熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。
2.提高企业内部审计职能的独立性。企业内部审计人员受雇于企业管理人员，在开展审计工作和提供审计报告时极有可能仅仅考虑如何取悦于管理者而偏离其本身的职责。外部CPA则根据与企业签定的契约开展内部审计，与企业其它的部门没有内在的利益冲突和联系，因此，他们能够毫无顾忌地指出企业经营和控制中存在的漏洞，提供更具独立性和客观性的评价结果。
3.符合成本效益原则。一方面，企业设立了内审部门之后，就形成了固定成本，不断对内审人员进行的后续培训也增加了企业的支出。另一方面，由于经济环境变化、技术进步、业务范围拓宽等原因，限于数量和质量，内部人员并不能提供令管理层满意的内审服务。将内审职能部分或全部外包后，部分或全部的内审部门成本就变成了可变成本，能够降低成本。企业还能聘请CPA和其他专业人士提供短期的内部审计服务，从而用较低的成本获得优质的内审服务。
4.企业能够集中精力搞好主业。现代市场经济的发展就是专业化分工的发展，因此管理层关注的焦点应该是组织的关键性业务，企业应该将其有限的资源投入到核心业务上，提高企业的核心竞争能力。同时，会计师事务所、律师事务所等专业服务公司的服务水平也越来越高，企业完全可以将其次要业务（如内部审计等）交给相应的专业服务公司去做，从而提高组织的竞争能力。
（二）内部审计外包的缺点
1.审计工作不够“贴心”。内部审计外包后，审计可能会变成一种程序性的工作，外包审计人员不会象内部审计人员那样全心全意为企业考虑。外包审计人员只与企业有短期的合约关系，企业最终的经营成果与他们没有直接联系。
2.外包审计人员不熟悉企业的情况。注册会计师和其他专业人士毕竟不熟悉具体企业的实际情况，而内部审计师，特别是那些在企业里工作很长时间的内部审计师，更了解企业的发展战略、经营管理手段、企业文化、部门间的利益关系等因素。这种背景知识的差异可能影响到审计计划的深度和审计程序的执行，并可能会对内部审计工作的效率和效果产生重大的影响。
3.缺少了为未来的管理人员提供培训的平台。很多大公司，象IBM、GE和百事可乐公司，内部审计部门通常被用来作为未来财务和经营主管的培训平台，因为内部审计师通常需要熟悉企业经营的各个方面，熟知不同部门主要成员的工作。内部审计师进入其他部门工作后，这些经历在确保部门间目标协调一致和改善部门之间的关系方面能起到很大的作用。如果内部审计职能全部外包，这种难得的培训平台就彻底消失了。
4.内部审计丧失主动性和前瞻性。内部审计外包之后，由于契约的不完备性，外包审计人员一般只在约定的范围内消极地进行审计，尽量削减审计计划，减少工作量。而不愿意积极主动地去帮助管理层发现问题，提出建议。
三、内部审计外包对我国的启迪
（一）我国内部审计现状
我国现代内部审计起步于20世纪80年代初期，是在国家审计的强力推动下，作为国家对国有企业经营管理状况进行监督的工具而产生的。经过近20年的发展，我国内部审计得到了蓬勃发展，在完善我国审计监督体系、严肃财经法纪、提高企业经营管理水平等方面发挥了积极的作用。至1998年，内审人员已达24余万人（张一平，2000）。但是，我国内部审计在职能定位、人员素质等方面还存在一些问题。一方面，内审部门职责范围定位模糊。不少企业仅仅把内部审计看成“警察”，而没有认识到内部审计在改善经营管理、提高企业价值方面的“高参”作用。内部审计的审计范围也局限于事后审计和财务审计，极少涉及到经济管理审计领域。另一方面，内审人员素质不高，人员结构欠合理。但随着我国正式加入“WTO”，我国企业势必重视内部经营和管理，加强内部审计工作的国外内部审计外包这种形式也有一定的借鉴价值。
（二）我国内部审计外包的可行性
1.从法律上来看。1994年颁布的《中华人民共和国审计法》规定，国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。1995年颁布的《关于内部审计工作的规定》中也规定了国有大中型企业及金融机构等需要建立内部审计机构。因此对我国部分企业而言，内部审计功能完钞》包对有些企业可能是行不通的，但是企业根据需要实行部分审计功能的外包在法律上是可行的。
2.从现实意义上看。随着我国融入世界经济大舞台的步伐加快，市场竞争将愈加激烈。企业管理层将越来越重视内部经营过程的有效性、风险管理水平的高低，对内部审计人员的素质和知识结构的要求也越来越高。但是，目前我国显然没有足够数量合格的内部审计人员。
随着我国会计市场的开放，国外会计师事务所在我国业务范围逐渐扩大，国内会计师事务所掀起了兼并联营浪潮，会计师事务所之间的竞争也趋向白热化。会计师事务所的业务也由单纯的会计、审计、评估、税务代理业务扩大至新的专业服务领域。内部审计将为会计师事务所提供新的业务领域和盈利空间，因此，内部审计外包可以成为企业和会计师事务所的双赢战略。
（三）发展我国内部审计外包的对策
1.加强内部审计服务的监管和规范。内部审计外包属于新兴的业务领域，注册会计师协会应该将会计师事务所内部审计服务业务纳入其统一管理和指导当中，规范内审服务的竞争秩序，并制定相应的指导性规范，使内审服务自诞生之日起即沿着正确的方向发展。同时，应该完善相应的法规，就会计师事务所提供内审服务所导致的独立性等相关问题作出明确的规定。
2.推广国际注册内部审计师(CIA)考试
内部审计与外部审计在审计的范围、侧重点、工作深度和作用等方面都存在着很大的差异。CPA能胜任外部审计，不一定能够胜任内部审计。国际注册内部审计师(CERTIFIED INTERNALL AUDITOR,CIA)是国际内部审计领域专家的标志，又是目前世界各国唯一共同认证的职业资格。但目前我国获得这一资格的CPA并不多。因此，有必要大力推广CIA考试，使更多的CPA能够为企业提供高质量的内审服务。
3.企业应根据情况，选择合适的外包形式。对于大中型国有企业而言，一方面根据审计署规定设置内部审计部门，另一方面，内部审计职能完全外包会产生很多种后遗症。因此，部分内审职能外包将是一种明智的选择。企业应该设置内审部门，配备熟悉企业情况、业务水平精干的内部审计人员。并根据企业需要，聘请CPA或者其他的专门人才配合内部审计人员共同开展内部审计工作。
对中小型企业而言，内部审计任务不多，设置内审部门并配备内审人员将得不偿失，此时内审职能全部外包则可能是企业的最佳选择。
4.会计师事务所应建立严格的风险控制制度。作为内审外包服务的主要提供者，会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就内审服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行明确规定，从而降低事务所的风险，及时为客户提供高质量的内审服务。
内部审计过程（范例）
审计过程又被称作审计循环。它是指二个审计项目从开始到结束的整个系统化过程。在美国一些规模较大的企业中，内部审计部门通常是按照董事会审计委员会在年度审计计划中批准的审计项目和为满足企业管理当局的一些特殊要求而临时确定的审计项目来执行日常审计工作的。不同类型的审计项目因其性质和要求的不同而具有不同的审计目的和目标。要保证审计人员的工作能达到这些目的和目标，把完成项目审计任务的整个工作过程科学地划分为几个阶段，并赋予与之相适宜的工作内容是非常必要的。这是对项目审计工作给予指导和控制，保证审计工作有计划、有步骤地进行，以提高审计工作质量的有效手段。
通常，外部审计人员将审计过程分为计划、实施和终结三个阶段。内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞，完善控制，提高经营活动的效率、效果和经济性；而且企业管理当局非常关心审计之后的变化，关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果，因此，内部审计有必要重视后续审计工作，将其成为一个单独的阶段。《内部审计专业实务标准》指出，审计工作应该包括制定审计计划、检查和评价信息、传递审计结果以及后续跟踪四个主要方面的工作。完整的内部审计过程可划分为计划、实施、报告和后续四个阶段。每一个阶段都有与其相适应的工作步骤，将这些步骤联系起来便构成了完成项目审计工作的审计程序。
一、审计的计划阶段
计划阶段是有效执行审计工作的准备阶段，是指从确定审计项目开始，到制定出书面的审计方案为止的这一过程。计划阶段被认为是整个审计过程的起点，其工作的周密细致程度直接影响到项目审计工作的质量和效果。为保证这一阶段的工作质量，《内部审计专业实务标准》指出：内部审计人员应该对每一个审计项目制定审计计划，计划必须用文字记录并包括：(1)确定审计目标和范围；(2)取得有关被审计活动的背景资料；(3)确定执行工作所需要的人力资源；(4)与所有需要了解情况的人员沟通信息；(5)适当的进行现场调查，以熟悉那些需要审计的活动及其内部控制情况，确定重点审查的领域并听取被审计人员发表的意见和建议；(6)编写审计方案；(7)决定用什么方式，在什么时候，对什么人传递审计结果；(8)取得对审计方案的批准。
作为企业内部职员的内部审计人员对所审查的经营管理活动及其成果较为熟悉，也可以较方便地取得有关被审计活动及其控制等方面的资料。因此，上述计划阶段的工作并非每一个内部审计部门和每一个审计项目所必须，内部审计人员可以根据实际情况决定具体的计划工作内容，并可以结合日常工作来完成。下面介绍计划阶段的几项具体工作：
(一)组建有能力的审计组
通常，内部审计部门在规划年度审计计划时，就需要考虑不同审计项目所需要的人力资源及其知识结构。在准备执行具体的审计项目时，选拔适当的审计人员仍是计划阶段必须予以考虑的重要问题。组建审计组没有固定的模式和标准，但是必须保证审计组成员的综合素质和能力能够最大限度地完成审计任务，满足审计质量管理的要求。在确定审计组的成员时，应考虑以下几个方面：(1)年度审计计划对人力资源、时间预算和费用预算的要求；(2)被审计活动的性质和业务量的大小：(3)上一次审计对被审计单位内部控制状况的评价；(4)企业管理当局对该审计项目的一些特殊要求；(5)被审计单位的组织机构、人事、方针等内部控制环境方面发生的重大变化；(6)上一次审计的结果，尤其是对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其效果；(7)某些特殊领域需要外部专家提供的服务和帮助。
(二)召开计划会议
计划会议是在审计人员办公室里进行的项目审计的初始会议。审计组的全体成员，包括聘用的外部专家都应该参加。计划会议的主要目的在于让审计组的成员知晓有关本次审计工作的一些相关事宜，明确计划阶段应完成哪些方面的准备工作，以保证整个审计工作在有效率和效果的方式下进行。为此，在计划会议上，部门经理和项目负责人应说明与完成本次审计任务相关的所有重要事项，包括介绍被审计单位或活动的基本情况，上一次或过去审计的结果，以及企业管理当局的一些特殊要求等等；同时，还应该初步确定并说明总的审计目标、范围和步骤；完成现场审计工作所需要的时间预算；内部审计人员的责任分工；需要外部专家提供帮助的内容和方式，需要被审计单位给予的帮助，包括委派专门的联络员，提供审计所需要的资料，安排会议等；与外部审计人员协调工作的内容和方式；最大限度利用计算机进行审计的步骤和应该获取的重要信息等等。
(三)与外部审计人员协调审计活动
协调好内部审计和外部审计的工作效力是美国企业内部审计工作的重要组成部分，也是《内部审计专业实务标准》的一般要求。通常，内部审计部门主任在制订年度审计计划时，就应该根据董事会审计委员会的要求，与聘请进行年度财务审计的外部审计组织进行适当的协调，并达成书面的联合计划。其目的是最大限度地利用彼此的工作成果，减少重复审计，降低彼此的审计费用。在执行项目审计工作之前，内部审计部门应该根据双方达成的年度联合审计计划的一般要求，与外部审计人员就审计的范围和目标，协作的方式和内容作进一步的具体讨论，并达成具体的协作方案。在联合审计项目计划阶段末期，内部审计人员与外部审计人员一起复核风险评估结果和准备实施的审计方案，决定既定的审计程序，决定是否需要增加外部审计人员认为符合其审计质量管理要求所必要的审计步骤。对具体审计项目来说，内部审计人员与外部审计人员进行协作的结果所达成的正式书面文件，通常包括：明确应该由内部审计人员完成的审计内容和步骤；明确内部审计人员进行实质性审计以前，外部审计人员复核内部审计方案的日期和计划；确定外部审计人员检查内部审计人员完成项目审计工作情况而召开协商会议的估计日期。
在完成项目审计任务之后，内部审计人员要向负责协调工作的外部审计人员呈送一份最终书面审计报告的副件。
(四)通知被审计单位
通常，内部审计部门在年初就应该将年度审计计划中确定的审计项目传达给被审计单位。在进驻被审计单位之前，有关审计通知的事项主要是向被审计单位说明审计组的人员组成、初步确定的项目审计目标和范围、时间安排以及需要提供的资料和帮助；同时，还应该与被审计单位讨论如何帮助他们理解和了解本次审计的工作方式和目的。通知的方式可以多种多样，既可以下达正式的审计通知书，也可以通过电话或其他非正式方式，只要能达到预先告知的目的即可。至于什么时候通知，内部审计部门可以根据实际情况来确定，但是，必须考虑被审计单位所需要的准备时间。
(五)帮助被审计单位的相关人员了解审计
通常，内部审计师协会的审计录像带，董事会批准的内部审计章程，内部审计职责说明书，以及其他一些与内部审计职业相关的文献资料，是帮助相关人员了解审计的目的和作用，熟悉内部审计的工作程序和方法的较好工具。这些资料并不保密，是宣传内部审计工作的较好的方式。内部审计部门应该将这些资料在组织内部广为流传，让那些经常与内部审计打交道的人员认识和了解审计。
在具体审计项目中，项目负责人应该根据被审计单位对内部审计的现有认识水平来选择适当的宣传资料。同时，还应该鼓励被审计单位的适当人员参与审计的工作。这既可以帮助他们提高业务素质，以改进自我检查的工作质量，又可以让他们感觉到内部审计是一项帮助他们有效地履行职责的有价值的服务，而并非挑剔式的责难与检查。同时，这电是取得被审计单位通力合作，保证审计工作顺利进行的有效方式。
帮助被审计单位相关人员理解内部审计的信息资料，可以在审计组出发之前单独寄发出去，也可以在与被审计单位相关人员召开的初始会议上作为一部分内容加以说明和解释。
(六)查阅有关资料，初步了解被审计单位的情况
这是一项应该在审计人员办公室里完成的准备工作，也是熟悉被审计单位基本情况的一个有效步骤。这些资料主要包括背景贵料和文献资料两类。在内部审计的档案室里，背景资料通常包括被审计单位的章程、经营方针和程序说明、组织机构图、预算、财务和经营报告、控制制度的解释和说明、相关的政府法律和条例，及以前的审计工作底稿、备忘录和审计报告等等。阅读这些背景资料，可以使内审人员对被审计单位的组织机构特征、管理风格、价值观念、经营方式和目标，产品的产量和种类、资源筹集和使用．业务过程及其控制、财务状况和经营成果等方面的现状有一个初步的认识和了解。在可能的情况下，对有关的财务和经营方面的数据进行研究和分析，有助于掌握这些方面的发展趋势，确定可能存在问题的领域，甚至能够提供追查可能发生重大问题的线索。文献资料主要指有关审计、会计和管理等方面的专业理论和实务资料。阅读这类文献，有助于开阔思想，启迪智慧，还可以为审计人员有效地进行现场审计工作提供必要的技术和方法。因为一些优秀的审计理论和实务文章对某些领域或方面的审计实践进行了总结，具有实践的指导意义。它常给审计人员思考“审查什么，怎样审查”提供帮助和启示。
查阅资料的主要意图在于熟悉被审计单位的基本情况，为现场领域的审计工作提供必要的思路和方法。这部分工作在审计人员办公室完成，能够减少现场工作的时间。当然，这项工作常常结合日常工作来完成，由于档案资料有一定的局限性，其中不少工作也可以留给现场工作去完成。
(七)现场调查
现场调查是在桩审计单位作业现场进行的申计准备工作。现场调查的基本目的仍是熟悉被审计单位的基本情况，收集和掌握为确定重点审计领域，编制系统的审计方案所必需的信息。现场调查是项目审计计划阶段的一项极为重要的工作，在这个过程中，内部审计人员可以通过询问，观察等方式切身感受到被审计单位正在从事的活动及其效果，证实那些在自己办公室掌握的情况和由被审计．单位声称的内容是否与实际状况相符；还可以通过运用流程图、调查表或文字说明等调查技术，来记录调查的结果，以加深了解并证实被审计单位经营环境、业务活动和内部控制系统等方面的基本情况。现场调查主要涉及以下几个方面的工作，(1)与被审计单位的经理和相关人员进行讨论，听取他们对被审计活动所发表的意见和说明；(2)对一些重要性资料(例如，业绩报告，经营和财务报告、统计资料、内部控制制度等)进行认真的分析研究；(3)实地观察经营环境和作业过程，适时地编制流程团、设计和填写调查表或用文字说明等方式来记录观察的结果；(4)进行简单的审计测试，确定既定的方针政策、计划、程序等规章制度是否被贯彻执行，内部控制系统是否适当和有效，并发挥了预期的效果，识别控制缺陷和潜在或实际的风险领域；(5)结合风险评估，确定重点审计领域和范围；(6)检查现场调查的工作进展情况，收集和汇总所掌握的信息，并将其形成书面记录。
在现场调查之前，内部审计人员应该与被审计单位相关人员一起召开一次初始见面的会议。在这个会议上，项目负责人应以友好的方式说明与本次审计相关的重要事宜，让被审计单位对本次审计工作有一个基本的认识和理解。这是审计双方彼此了解，奠定合作关系的基础。
(八)编制审计方案
在完成上述准备工作之后，内部审计人员根据所掌握的基本情况和风险评估的结果，就可以确定具体的审计目标和重点审计领域，编制项目审计方案。编制书面的审计方案并取得批准，是计划阶段的最后一项工作。
二、审计的实施阶段
内部审计的实施阶段又可称之为现场审计阶段，是指审计项目经过充分的准备之后，针对高风险领域或显示可能存在重大问题的领域进行审计的阶段，也是将审计方案付诸实施，化作实际行动的阶段。
在审计的实施过程中，内部审计人员要深入审计方案中规定的审计领域，采用适当的审计技术和方法，对现场调查中确定的缺陷或问题进行深入细致的分析研究，获取充分可靠的审计证据，揭示审计发现的原因和结果，作出审计结论和意见，并提出有价值的审计建议或改进措施。从某种意义上讲，审计的实施阶段是一个检查和评价信息的过程，即收集、分析和解释与既定审计目标相关的信息，并将其写入审计工作底稿，形成文件化记录，以证实审计发现、结论和建议。《内部审计专业实务标准》指出，在检查和评价信息的过程中，应该收集与审计目标和范围相关的一切事项的信息。信息应该是充分的、可信的、相关的并且是有用的，它能够为审计结果提供有力的证据。充分的信息意味着信息是真实的、足够的、有说服力的，它能够让谨慎细致和了解情况的人也会作出与审计人员相同的审计结论；可信的信息是通过采用适当的审计技术得到的可靠的和高质量的信息；相关信息是指能够证实审计结果和建议，并且与审计目标相一致的信息，有用的信息是指有助于被审计单位达到其目标的信息。在可行的情况下，应该事先选定审计程序，包括运用的测试和抽样技术，必要时对之加以扩大或修改。必须监督信息的收集、分析、解释和记录成文的过程，以便合理地保证审计人员以独立姿态达到审计目标。记录审计事项的工作底稿应由审计人员编制，记录取得的信息和作出的分析，应该能证实上报的审计结果和建议。
《内部审计专业实务标准》在对检查和评价信息过程的描述中，提出了内部审计实施阶段工作应该达到的一般要求。下面对审计实施阶段几个主要方面的工作作一些说明。
(一)审计测试
审计实施阶段的测试是对与被审计活动相关的凭证、文件、记录、业务等进行实质性的检查和评价活动。测试的目的在于收集充分可靠的审计证据，确定真实的审计发现，以达到审计目标。
在审计测试过程中，内部审计人员应抽取适当规模的凭证、文件等作为样本，按照其传递过程对其反映的交易事项的业务处理过程进行穿行测试。测试的重点应集中于主要控制系统的关键控制环节，以及现场调查中确定的高风险领域或已经显示存在控制缺陷和问题的领域。测试也意味着对所抽取的样本按其特征进行深入细致的分析、鉴证。在审计测试时，应考虑以下几个具体方面，以确定测试的性质和范围。
1.被审计活动的总量及其复杂程度，特殊业务的性质及其处理要求。2.样本的规模适当，并具有代表性。
3.获取审计证据的种类和数量应该覆盖审计方案中既定的审计范围，并与审计目标相一致，能证实审计结论和建议。
（二）对审计发现进行因果分析作为一种审计技术和方法，因果分析适用于整个审计过程。在审计的实施阶段，因果分析意味着对已经确认的审计发现进行深入细致的调查研究，以揭示审计发现的原因和导致的不良后果。通常，原因和结果是相对的，而不是绝对的，换言之，同一种原因可能导致不同的结果，而同一种结果可能由不同的或多种原因所致。因此，要准确地查明并记录审计发现的原因和结果不是一件容易的事；这就要求内部审计人员具有较强的分析判断能力，能在明辨是非的同时，分清事物的主次。因果分析还意味着确定用以评价的标准与实际状况的差异。在进行因果分析时，内部审计人员通常应考虑以下几个方面：
1.原因和结果应是紧密相关的。这意味着对原因的理解和认识能够足以说明和解释所产生的结果。例如，对应收帐款帐龄分析报告的认识，有助于说明和解释信用部门和会计部门处理应收帐款业务上存在的问题。
2.在可能的情况下，尽可能将控制缺陷导致的不良状况数量化，用数据来说明这种缺陷所造成的危害程度。例如，如果审计测试发现，被审计单位在保证已实现的销售业务及时入帐方面缺乏必要的控制措施，那么内部审计人员就应该尽可能收集在审计期限内所有已实现销售而未入帐的准确数据．并计算出总数，以说明这种控制缺陷对某一特定期间财务报表真实性的影响程度。
3.如果因果分析表明存在一系列的问题，则可能暗示该领域或相关按域的内部控制失败。这时，内部审计人员就应该追踪检查，收集充分的证据，以证实这些领域内部控制失败的原因及其危害程度。
4．考虑原因来源于何处，有助于正确评估审计发现的性质和重要性，有助于提出解决问题的建议和措施。比如，原因是来自企业内部还是外部，是来自企业管理当局还是来自被审计单位本身，等等。
(三)总结审计发现、结论和建议
在审计的实施阶段，审计项目负责人应该定期或不定期地召开审计小组的内部工作会议。在会议上，审计人员应该将其负责领域的工作进展情况作阶段性的总结汇报。汇报应该有书面记录，着重说明阶段性的审计发现、结论和建议。据此，项目负责人可以检查和评估各领域的工作进展情况，判断审计发现的性质和重要性，裁决审计证据，并对下一步工作的重点和方向提供指导意见；必要时，应该对尚待查明的重大问题或存在严重控制缺陷的领域提供具体的业务指导和部署。在审计实施阶段的工作全部完成之后，每一位审计人员都应该对其负责的工作进行书面的总结，阐明审计发现、结论和建议。项目负责人应该在撰写审计报告之前将所有的审计发现、结论和建议进行归纳总结，形成要点式报告。这种报告应该言简意赅、提纲携领地包括已经收集并记录于工作底稿的确凿证据和分析内容，着重阐明审计发现、结论和建议，以及三者合乎逻辑的推理判断关系。通常与被审计单位讨论过的要点式报告，内部审计部主任可以视情况，将其呈送给董事会审计委员会和企业管理当局。
图(2—1)是内部审计人员在审计实施阶段运用的“审计概念”，它形象地描述了审计发现、结论和建议三者之间的关系，也是审计项目负责人对审计实施阶段各领域工作进行检查和评估所采用的思维判断模式。
“应该怎样”：指对被审计活动的现状进行分析判断的依据，可以称之为审计标准，例如，一般公认的会计原则，普遍采用的管理原则或实践，适用的政府法律和条例，企业内部的方针政策、程序、计划、预算、工作标准，等等。
“实际怎样”：指被审计活动的实际执行结果，或对适用标准的遵循状况。“如何改进”：指针对发现的问题或缺陷，提出的改进意见和措施。“审计发现”：指审计过程中发现的问题和控制缺陷，或其他不规范行为，也可以指已被证实的被审计单位某些方面所取得的值得赞许的成绩。
“审计结论”：指根据审计发现，从充分可靠的审计证据中推论出的判断，或对审计发现的性质进行的结论性表述。
“审计建议’’指针对审计发现和审计结论，对完善控制、纠正和防止不规范行为所提出的改进措施或主张。
“审计结果”：指审计工作的最终结果，它包括审计发现、审计结论和审计建议等方面的内容。审计报告集中反映了审计的结果。
下面，对图(2—1)中的几个概念作一些解释：
(四)完成审计工作底稿的编制工作
编制审计工作底稿就是将审计工作的执行情况记录成文。事实上，从确定审计项目开始，直到完成审计报告和后续审计的全过程，都涉及审计工作底稿的编制工作。《内部审计实务专业标准》1987年11月第六号说明指出，审计工作底稿的组织、设计和内容应该根据审计的性质来确定，并应该将审计过程的计划过程、内部控制系统适当性和有效性的检查和评价、执行的审计程序、获取信息和形成的审计结论、现场审计的业务审查、报告活动及后续审计记录成文。同时，与审计相关的其他文件也可以包括在审计工作底稿中，这些相关文件是：计划活动的文件和审计方案；控制问卷、流程图、审计过程检查单和文字说明；记录询问结果的注意事项和备忘录，诸如组织机构图、岗位职责之类的描述等；重要合同和协议的复印件；有关财务和业务政策的信息资料；控制评价的结果；交易业务、过程和帐户余额分析和检查；分析性检查程序的结果；被审单位管理人员对审计备忘录的答复和审计报告；与形成审计结论相关的往来信函。
精心编制审计工作底稿是审计人员执行审计工作的标志，也是内部审计质量管理的要求，在内部审计实务中，审计工作底稿具有重要作用，它为内部审计人员报告审计工作提供基础性的证明依据；为计划审计、执行审计工作和审计检查提供辅助；有助于检查审计目标是否达到，为监督检查审计工作的进程和完成情况提供依据；有助于同被审计单位相关人员进行讨论，为维护所作的审计结论和建议提供依据；审计工作底稿为今后的审计工作提供背景资料和参考数据；为外部审计人员评价内部审计部门的工作质量提供依据；有助于内部审计人员改进工作质量；证明内部审计部门是否以符合《内部审计专业实务标准》的方式工作。在审计的实施阶段，编制审计工作底稿就是要收集、整理、解释那些与审计目标相关的各种信息，井形成书面记录。富有经验的审计人员应该根据审计掌握的情况及时编制审计工作底稿，记录所发现的问题及其前因后果，而不是等到审计工作完成之后才着手编制。一份编制良好的审计工作底稿应该具有准确性和完整性，既要准确完整地记录所反映的事实和审汁结果，并写明审计主题、审计期间、审计目标和内容、编制的日期、编制人员、索引或参考号码、采用符号所代表的含义、审计人和资料来源；还应具有简明扼要、措词明确，使人容易理解和字迹清晰工整的特点以及相关性，即审计工作底稿上记录的信息与审计目标相关，或在本质上是重要的，能够为形成审计结论和建议提供依据或参考。
(五)与被审计单位讨论审计结果
通常，审计发现、结论和建议都是针对存在的问题、控制缺陷或不规范活动而言的，其矛盾往往直接指向被审计单位的管理人员和业务人员，这可能给审计人员带来不少麻烦。为防止或缓和这种不良现象的出现，在现场审计过程中，审计人员适时地将发现的问题与被审计单位进行讨论，征求他们的意见和看法是非常必要的。这不但可以进一步确认揭示的问题和提出审计结论、建议的正确性，同时也是对被审计单位的一种尊重，有助于培养双方良好的合作关系。
与被审计单位讨论审计结果有两种方式，一是面对面的口头交换意见；二是通过编制和答复书面的审计备忘录。通常，一份审计备忘录词论—个问题，它应该阐明审计发现、审计意见和建议，并要求指定的人员在规定的时间内给予正式的书面答复。这是下种普遍采用且效果较好的讨论方式，它迫使审计双方认真考虑审计的结果，以免事后双方产生不必要的争议。
三、审计的报告阶段
审计工作的最终结果表现为审计报告，报告阶段在整个审计过程中占有非常重要的地位。不管审计方案多么充分严密、现场审计怎样的深入细致，也不管审计的结论和建议是何等的正确和可行，如果报告阶段的工作不能督促被审计单位纠正存在的问题，完善控制，防止潜在的风险损失，那么，审计工作就不能达到全部的审计目的，而可能成为一项没有价值的活动。因此，《内部审计专业实务标准》要求：内部审计人员必须报告他们的审计结果。在这个阶段，内部审计人员应该完成下列方面的工作：
(一)最后审阅审计工作底稿
通常，最终的书面审计报告由审计项目负责人撰写。在草拟审计报告之前，项目负责人应最后审阅所有的审计工作底稿。这是检查和评价审计项目工作完成情况，完成质量控制的一种重要手段。更重要的是，项目负责人可以进一步评估审计发现问题的性质和潜在的危害、评估结论的正确性和建议的可行性，为起草审计报告获取详尽素材，为全面、准确和客观地报告审计结果提供合理的保证。为此，这次审阅必须保证各个领域的审计工作都已全部完成并恰当地记录于审计底稿中，主要审阅以下几个方面：
1．审计工作底稿与审计方案之间是否做好了相互参照的记号；
2．审计工作底稿记录的内容是否简明扼要且准确完整地收集了证据，是否为审计结论和建议提供了充分的证明；
3．审计工作底稿是否为与被审计单位详细讨论审计结果提供了准确可靠的依据。被审计单位可能为采纳和执行审计建议而请求审计人员给与详细的说明和指导，也可能对审计结果提出异议，而要求审计人员作出富有说服力的解释，甚至辩护。审计工作底稿必须能够应付这类可能事件的发生；
4．审计工作底稿是否在总体上反映了审计工作的彻底性，以及职业特点和应有的监督；
5．审计工作底稿能否为后续审计或今后的审计提供必要的参考信息。(二)讨论审计结果并形成要点式审计报告
在最后审阅审计工作底稿的基础上，项目负责人应该召开审计小组的内部会议，对记录的审计发现、结论和建议进行充分的讨论，评估发现问题的重要性并决定是否予以报告。讨论的结果应该为确定审计发现是真实可靠的、意见或结论是客观公正和中、肯的、建议是切实可行且富有建设性的提供合理的保证，并应该形成要点式审计报告。这种要点式审计报告应该明确最终报告的基本内容和结构，为其写作提供思路。
(三)起草审计报告
审计报告是根据审计工作底稿所包含的信息撰写的。在上述讨论和审计实施阶段与被审计单位讨论的基础上，便可以着手审计报告的起草工作。通常，正式的最终书面审计报告应该包括背景介绍；审查范围；意见或评价；发现的问题、建议和结论；被审查者的评论等几个方面的内容。着重回答审查什么?审查了哪些活动?审计结果是什么?对发现的问题应该如何改进?审计人员与被审计人员对审计结果存在哪些分歧等问题。审计报告应该及时予以编写，并在语法、风格和技术上给予恰当的考虑，达到客观，简洁、及时并富有建设性的标准。
(四)完成并分发审计报告
《内部审计专业实务标准》指出，内部审计人员在送出最终的审计报告之前，应该将审计结论和建议与适当一级的管理人员进行讨论。因此，在适当的情况下，内部审计人员与被审计单位的经理讨论审计报告草稿，征求他们的意见，并根据讨论的结果恰当地修改初稿是完全必要的。这意味着最终的审计报告不仅应该包括审计实施阶段双方讨论的结果，而且可以包括报告阶段被审计单位经理所发表的意见。完成最终的审计报告之后，内部审计人员应该及时将其分发给相关的部门或人员，以引起企业管理当局和被审计单位对审计结果的注意，以便针对存在的问题，及时采取纠正行动，达到报告的目的。
四、审计的后续跟踪阶段
在内部审计实务中，作为完整审计过程的一个阶段，后续跟踪意味对报告中反映的问题进行跟踪检查，直到被审计单位采取了纠正行动，使内部审计人员感到满意为止。《内部审计专业实务标准》指出，内部审计人员应该进行后续查询，以确定对已报告的审计发现是否采取了恰当的纠正措施：确定纠正的措施是否已经实施并正在取得预期的效果，或者是确定企业管理当局(或董事会审计委员会)是否对已报告的发现已经承担了不采取纠正的风险。
通常，后续跟踪的时间和方式由内部审计部主任决定，其时间、费用和人力的预算应该纳入年度审计计划的预算之中。
内部审计报告（范例）
报告审计工作结果是审计过程报告阶段的关键环节。内部审计人员报告的方式多种多样，没有固定的模式。依据实际情况或需要的不同，报告可以有书面的和口头的，正式的和非正式的之分。但是，审计报告作为审计人员专用的一种文体，它是交流信息，报告审计结果最重要、最常用且必不可少的一种方式。内部审计人员应该根据现场审计所掌握的证据和相关信息，在运用职业判断对之进行重要性分析之后，及时向被审计单位、董事会审计委员会和企业最高管理当局提交反映审计结果和审计任务完成情况的书面正式报告，即内部审计报告。有关内部审计报告的问题很多，下面围绕中期审计报告和最终审计报告对内部审计报告作一些一般的说明。
一、内部审计报告的含义和目的
内部审计报告是内部审计人员根据完成审计任务的一般要求或具体要求，用文字的形式来说明审计目的、范围和结果，以及其他相关信息并呈送给有关部门或人员的一种正式书面文件。中期审计报告是对现场审计某一方面或具体领域审计发现的说明；最终审计报告则是整个审计过程工作的最终成果。编写审计报告是审计工作必不可少的一项既定工作，其主要的目的表现在以下两个方面。
(一)向报告的阅读者传递信息
收集、整理和记录企业管理当局控制下各类活动的真实可靠信息是内部审计人员日常工作的一个重要方面。内部审计报告就是汇集这些信息(包括令人满意的状况和不能令人满意的状况两个方面)并对之表述审计意见和建议的一种主要方式。一份真实情况良好写照的审计报告是赢得企业管理当局或董事会审计委员会对内部审计工作的信任并依赖其工作成果的一种有效工具。一份成功的审计报告必须能够准确地传递有关被审计活动的真实可靠信息，向读者表明内部审计完成丁哪些工作，还能够完成什么，管理部门应该关心而未能关心的是什么。管理人员，尤其是最高管理人员之所以能够对审计报告给予必要的关注，是因为他们认为作为组织内部一种相对独立职能工作结果的内部审计报告所收集的信息是在系统的检查和评价过程中产生的，能够较客观公正地反映事实，揭示事物的本来面目；通过审阅审计报告他们能够从不同角度来进一步熟悉和掌握在实现组织目标过程中各种活动的效率和效果。不能准确传递信息的审计报告是毫无意义可言的。
(二)说服报告的阅读者接受并采纳审计意见和建议
任何一份内部审计报告都应该表述内部审计人员对被审查活动所持的观点和看法，其中包括针对一些有害于组织目标实现的错误、缺陷或不良管理方式下产生的不规范行为所提出的改进意见。只有这些审计意见取得报告阅读者，尤其是那些有权对之采取纠正行动的管理人员(包括对存在问题负直接责任的)的认同时，内部审计报告才能真正发挥其潜在的效用，成为推动实现组织目标的有效工具。事实上，审计意见，即便是正确的审计意见也未必都能得到应有的关注，其间，审计报告不具说服力或说服力不强是其重要原因之一。因此，一份良好的审计报告在准确反映事实，传递信息的同时，还必须具有足够的说服力，能使报告的阅读者，甚至那些熟悉实情、做事谨慎的人们也能够通过阅读报告得出与审计人员相同的审计结论和建议，并充分意识到采纳审计意见的好处。只有这样才能使审计工作真正达到协助组织内成员有效地履行其职责，改进和提高工作质量的目标，才能赢得其应有的组织地位和良好声誉。
上述两个内部审计报告致力于达到的目的，也是其它报告方式应予达到的。只有这样，才能造就成功有效的审计过程，实现内部审计作为一种职能活动的总目标。
二、内部审计报告的结构和内容
由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不同的类型：财务审计报告和经营审计报告；最终审计报告和中期审计报告；正式审计报告和非正式审计报告；书面审计报告和口头审计报告；综合审计报告和专题审计报告等等。在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到报告目的的要求。按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告；中期报告可以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。审计报告的结构和内容取决于报告的类型。下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告作一些简要介绍。
(一)中期审计报告 中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。
审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论的结果。在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。这些不良状况任其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。这时，内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主要表现在以下几个方面：(1)是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作；(2)有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势；(3)供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。
一般而言，中期审计报告的篇幅较短，写作要求也不像最终审计报告那么严谨，尚不具有公认的标准格式。但是，任何一份审计备忘录都应该清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出结论和建议。下面是美国阿莫科公司内部审计实务中的四份较典型的审计备忘录。
备忘录一：资本性支出的授权×××先生：
在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据。在25个资本性项目中，我们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1.4MM，在档案资料中，均没有发现取得到批准的文件。
造成这种不良状况的原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采购之前；对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。
为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采购之前，采购定单应该与经过批准的文件进行核对验证。
我们希望在9月25日之前，收到您的答复。审计员：××× 1993年9月17日
备忘景二：多余和废旧财产的控制×××先生： 贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1MM，如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是：(1)资产的帐户余颇过大，(2)所提折旧费用过大，(3)非生产用资产占用的资金过大。
你们解释目前正在准备两份报告：一份是多余物资设备的报告；一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为此，我们建议；这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来，并编制明细清册。
请你们将处理结果和净值额较大的资产(例如，编号117设备)的处理计划通知我们．如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的答复。
审计员：××× 1993年3月12日
备忘录三：差旅和招待费用×××先生：
贵单位对“差旅和招待费用表”进行了自我检查和枝对，遵守了公司和部门的政策和程序。但是，在审计中，我们发现：每一张“差旅和招待费用表”都存在一些与政策不相符的事项。尽管这些例外的事项数量较小，但总的来说，它表明既定的“差旅和招待费用”政策都没有一贯遵守．下面列示一些具体事例：
1．乘坐出租车的费用记录没有附原始发票； 2．超过$25的差旅和招待费用记录没有附原始发票；
3．其他费用支出(非差旅和招待费用)的原始发票有的被遗失；
4．其他部门发生的非差旅和招待费用归集到“差旅和招待费用”要素662中。例如，办公用品支出应列在要素371中，其他经营费用应列在要素699中。
5．一些不在出差期间残无法证明是在出差期间发生的职员食膳费用列支在差旅费中。按规定，任何不正常的膳食费用支出都应该在报告中注明并作合理的解释。
6．招待费开支没有说明膳食的种类(早餐、午餐或晚餐)，有的仅有一个职员出席，也没有说明就餐的目的或洽谈业务的性质；另外，有关宾客的背景(姓名、职位、职业或其他情况)也没有说明。9．尽管购买机动车的保险费用不应该包括在“差旅和招待费用表”中，但却列示于“差旅和招待费用表”中。
8．六个月到期的票据贴现费用没有及时给予报告，职员应该至少每月反映一次。9．审核“差旅和招待费用表”的职员未经授权并由专人负责．
管理部门发布的“A—90和A—99程序说明”列示了票据制度、编制差旅和招待费用表的有关政策。这些指示文件应该与负责填写“差旅和招待费用表”的所有相关职员进行讨论，让他们熟悉和理解这些政策规定，并应该妥善保管在适当的地方，以便遇到实际问题可以查阅参考。
当编制“差旅和招待费用表”的工作完成后，应该将共与恰当的文件，解释性说明和帐户记录相核对，然后由指定的人员批准。
请将采取的纠正措施通知我们，以保证公司政策得到有效地执行。我们希望在1993年7月31日以前接到您的善复。
审计员：××× 1993年7月17日
备忘录四：信用和收款 标准
应收帐款帐户余额应该按信用期限编制帐龄分析报告，并逞交给信用管理部门，以便其监督收款和催款业务．
情况说明和原因
五月份和六月份经批准并呈送给企业管理当局的应收帐款帐龄分析报告中，有几个帐户的余额存在数字错位的差错(影响金额在$100以下)。其原因是编制报告的会计人员没有进行检查，而且批准报告的信用监督员也没有进行任何的验证工作．
影响
月度应收帐款帐龄分析报告中，不正确的应收帐款余颇歪曲了应收帐款余额的实际状况。准确的报告将会给企业管理当局监督和控制潜在拖欠款业务提供良好的手段。
建议
编制帐龄分析报告的会计人员应该对完成的工作进行检查，然后传送给信用分析员并由其作抽样检查；另外，应该要求报告的编制员对报告的准确性有足够的把握。
审计员：××× 1993年9月20日
审计备忘录的编写是内部审计人员必须具备的一种专业技能、尽管上述四份审计备忘录的结构和内容不尽相同，但都反映了一些共同的特点或要求：篇幅较短，有话则长，无话则短；简明扼要地陈述审计发现；明确指出存在的问题及其影响；要求在规定的时间内给予答复。另外，从这几份审计备忘录中，我们可以切实地发现，内部审计活动在客观地确认值得改进的领域，促进组织加强控制、提高工作质量方面大有作为。在这个过程中，审计备忘录能够发挥积极的作用。这正是许多组织的企业管理当局都在有关政策和方针中明确要求被审计单位应该慎重考虑审计结果，并及时实施正确审计意见和建议的原因所在。
下面，我们再对这四份审计备忘录讨论的内容作一些附加的说明，它或许能够为您有效地进行审计或理解审计备忘录的结构和内容提供一些启示。
备忘录一讨论了已经完成的资本性项目(累计支出$1.4MM)没有取得正式的书面批复。正如该备忘录中所指出的那样，组织的变化常使批准程序变得松散而不严肃。因此。内部审计人员应该意识到，经营环境的变化更容易导致薄弱的控制，务必对组织机构的变化、人员变动或重大程序的改变破坏良好内部控制的可能性有足够的警惕。
备忘录二提出了有关多余、残余和废旧物资设备过量的问题。通常，这类财产的回收效益和利用效果较差，难以得到妥善的处理。正如该备忘录指出的那样．其结果往往导致这类财产数量大、价值高，与其相关的会计记录不恰当等问题。因此，要有效地制止这类不良状况的出现，检查和评价有关控制程序的遵循情况是必要的。
备忘录三揭示了报告经营费用的职员对政策存在一个明显的理解错误。通常，对“差旅和招待费用”报告的检查，能够发现由于理解错误、粗心疏忽、偶然的或有意的错误处理而违背既定政策的问题。经营费用的归集直接影响到当期的盈利，并总是与政府的税收原则相联系。职员应该理解并被要求遵守这些政策。
备忘录四揭示了日常工作中存在的细小错误。尽管它们不会给组织目标的实现造成重大不利影响。但内部审计人员仍应该指出来，提醒被审计单位注意这类缺陷，并及时改变这种不良现象。
(二)最终审计报告
最终审计报告是在审计实施阶段的工作完成之后，依据中期审计报告的内容和与被审计单位适当层次的管理人员讨论的结果编写而成的，并由经授权的内部审计人员(一般是项目审计主管)签字确认的，反映审计工作最终成果的正式书面文件。由于审计活动的性质千差万别，而且每一个内部审计组织对最终审计报告的质量控制都有自己的期望和目标，所以要为最终正式的书面审计报告设计一种完美的通用格式是不现实和毫无意义的。但是，这并非意味最终审计报告没有共同的质量要求可循。在长期的内部审计实践中，人们发现一些良好的最终审计报告都具备一些共同的一般特征，例如阐明审计的目的和范围，突出审计结果等，于是，不少内部审计组织都对其提出了一些原则性的要求或采用一种较适合的格式作为标准。这种标准化的书面报告格式展示了一般的结构和内容。它既有助于阅读者以熟悉的方式获取信息；又有助于内部审计人员规划审计工作、整理审计工作底稿，在整个审计工作中始终考虑并致力达到报告的要求。
《内部审计专业实务标准》指出；虽然审计报告的结构和内容可以依据组织和审计类别而变化，但至少应该说明审计的目标、范围和结果，并可以包括适当的背景信息。下面，我们根据该“标准”的一般准则和细则的一般要求，来说明在大多数最终审计报告中都反映了的五个组成部分：背景介绍；审计目标和范围；审计意见和结果；被审查者的评论；其他事项。这些组成部分构成了现行最终审计报告的总体结构和内容要求。它们是综合性报告的提纲，可以有弹性。
1．背景介绍
这一部分是报告的序言或前言，一般篇幅不应太长，其主要目的在于为读者了解审计主题提供必要的解释性资料。背景介绍可以简明扼要地说明所审计的组织单位和活动，描述其主要特征；说明在报告之前对审计发现、意见(结论)和建议的有关情况，还可以说明报告是否包括了审计的日程和所要求的答复。如果是企业管理当局或董事会审计委员会所要求完成的特殊任务，应该首先指明这一点，并简明说明被审查者的目标、权力和责任范围。
2．目标(目的)和范围
目的的说明应该阐述审计的意图，必要时还可以申述审计的理由和预期的目标。准确地说明审计的目的并按照适当的逻辑顺序来说明达到目标的活动及其结果，能够给读者清晰地展示一条贯穿整个报告的中心主线，为读者了解报告其余部分的内容提供符合逻辑的思维。目的说明应该准确，并可适当具体一点。
范围说明要明确指出所审计的活动和所包含的期间。由于审计范围受到审计目的、目标和准备工作结果的共同影响和制约，可能与年度审计计划或最初拟定的范围不一致。因此，在必要的情况下，范围说明应该清楚地指明所审查的具体领域及其原因，还可以适当地指出每一个审计领域的工作深度。
报告中的范围和目的的说明往往结合在一起，成为一个部分，并应致力于使读者明确该项审计．审查了什么，为什么审查这些活动而没有审查另外一些活动。但是，这一部分
第二篇：公司内部审计工作总结
公司内部审计工作总结范文
时间过得真快啊，公司审计总结又该写了。下面是由出国留学网小编为大家整理的“公司内部审计工作总结范文”，欢迎大家阅读，仅供大家参考，希望对您有所帮助。
公司内部审计工作总结范文xx公司内部审计工作，在公司纪委的正确领导下结合自身实际，并经公司审定通过了内部审计计划。年内党委工作部严格按计划积极开展审计监督，严格执行审计法规和审计准则，在促进内部管理、规范资金使用、加强党风廉政建设等方面，发挥了内部审计的监督职能，取得了一定的成效，现就一年的工作总结如下：
一、开展内部审计工作基本情况
1.年内公司分别对xx年四季度和xx一、二、三季度货币资金项目进行专项审计，审计的重点主要是审查货币资金收支活动和结存情况的真实性、合法性和合规性，检查货币资金运作内部控制制度的完善性、规范性，经过审计，做出审计评价，出具审计报告。
2、存货项目审计：
xx年2月审计xx存货项目； xx年8月审计xx度上半年存货项目；
审计的重点是检查生产与仓储存货业务运作内部控制系统，检查存货管理内部控制制度的完善性和执行效性并作出评价，审查公司存货的真实存在性、财务存货记账的规范性，检查仓管部门存货保管、记录的正确性、实时性，并作出评价，经过审计，提出5条审计建议，督促被审计部门按要求进行整改反馈，对相关存货管理部门加强对不合格产品处理起到督促作用，加强了被审计部门对原材料、备品备件、半成品等存货库存核对及时性、准确性意识，加快了半成品硫酸、磷酸决算间隔时间，保证存货账实相符，资产安全完整。
3、工会经费审计：
5月份接受公司工会委托，开展公司工会经费使用情况内部审计，审计的重点主要是审核公司工会经费拨交、上解情况，工会经费收支预算编制及执行情况，工会经费支出审批情况，工会经费结算、财务收支情况、日常支出规范情况；相关财产的使用和管理情况，工会经费收入、支出记账、账薄资料管理情况，工会经费内控制度执行情况。经过审计，做出评价，提出审计问题及整改建议8条，在一定程度上加强了公司工会经费收、支的规范管理，特别公司会员会费管理，规范了工会经费收支核算管理，对公司工会有关工会经费管理、控制文本制度管理起到完善作用； 2月份接受公司工会委托，开展公司二级工会经费使用情况内部审计，审计的重点主要是对公司二级工会经费支出范围合规性、使用记账、登账及审批手续规范性、库存结余情况。经过审计，提出审计建议8条，一定程度上规范了公司各二级工会经费的使用范围，加强了二级工会经费使用记账登帐的规范性、及时性，规范了二级工会经费内部使用审批和报告流程。
4、专项审计：
开展公司一季度大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收专项审计，审计的重点是公司对大宗原材料、重要设备和备品备件验收作业程序执行情况、入库的品质及数量验收规范性，验证其入库的质量、数量确认真实性、准确性，并作出评价，提出审计建议3条并督促被审计部门整改反馈，经过审计，对公司大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收管理办法起到完善作用，同时，加强了公司不合格品处置的内部控制管理及遵循执行处理程序的规范性； 开展合同搜查审计，提出监察建议2条，促进公司《合同管理实施细则》的更新和完善；
二级单位自有资金审计，对公司各二级单位的自有资金进行审查，经查，无“小金库”存在。
5、工程项目审计：根据公司领导关于《关于对矿浆分级浓密等七个技改项目进行内部审计的请示》的批复意见，开展矿浆分级浓密项目、全系统蒸汽冷凝液综合利用改造、MAP生产配酸系统的改造、10万吨/年湿法磷酸装置浓缩部分扩能改造、渣坝H段支管调水改造、10万吨磷酸过滤机扩能改造、10万吨磷酸装置循环水上水管改造等7项极改工程竣工决算审核工作，主要对项目预、决算编制工程依据充分性，工程结算的规范性；工程费用归属准确性、预备费用计算正确性，技改资金结余及支出等财务情况，技改工程涉及鉴证的证据充分性，技改相关招投标及监理规范情况，技改项目涉及设备、器材的采购及盘亏盘盈情况，技改收回的设备材料以及拆除临时建筑的残值及其残余的管理情况，技改工程工期、价格、质量情况，工程尾项情况等进行审核，促进了公司工程内控管理。
6、配合xx审计：
3月份配合xx监审部到云峰公司开展内部控制审计工作，通过实践总结经验，吸取云峰公司做得好的方面，在日常审计监督中，灵活应用；
干部离任审计，配合xx完成一名公司领导离任任期内经济责任审计。
二、招投标监督情况，物资采购、工程项目、废旧物资、外委检修处置比价、询价及监督情况。
1、特重大工程项目的招投标工作，委托xx省招投标公司进行。
2、对特殊废旧物资销售，抽查参与到废旧物资销售市场询价监督，积极参与对修旧利废物资的验收到现场会同相关部门参与监督管理。
3、废旧物资处置按照公司制定的《废旧物资回收和修旧利废管理办法》执行。年内，废旧物资处置均经过总经理严格审批，其价格均由经营管理部邀请三家以上客户参与报价，招开评标会严格评标，按综合报价最高的定标，党委工作部对其过程进行全面监督。
4、xx年x月x日至xx11月x日间，共参与公司物资采购、工程项目、废旧物资处置、外委检修招投标或合同谈判以及工会涉及经济活动的监督165项，除了谈定单价按实际量结算，但尚未结算项目外，共涉及金额49，644，429.86元，其中物资采购项目
25、项目建设109以及31项其他项目监督。
三、工作经验
1、通过内部审计，加强内部管理。
全年公司共开展审计项目16个，提出审计意见28条，均得到了有效的整改和反馈，促进了公司内部控制在上一个新的台阶。
2、通过内部审计，规范资金使用。
全年公司开展4个货币资金审计项目，进一步规范了公司资金的使用，保障的公司货币资金的安全运作，确保公司财务部、经营管理部等大部分单位都能严格按照国家财务制度、财经纪律及xx集团内部财务管理的要求开展工作。
3、通过内部审计，加强党风廉政建设。
通过内审工作的开展，对内部审计查出的问题，相关单位均按要求及时进行整改，公司内部的会计核算质量得到了提高，内部财务管理工作更加规范，公司领导人员廉洁从业。
四、不足之处
1、审计人员的专业素质还不能满足工作需要，需待进一步提高。
2、对过程审计的力度还不够。需要加强过程审计的力度。
3、还需要再加强审计调查的力度，保证审计的公正性和客观性。
下一年工作要点
下一年主要从以下几个方面开展工作：
一、按季度开展货币资金审计。
二、开展存货审计。
三、开展工程建设审计。
四、立项开展其他内控审计。
五、加强过程审计，对立项项目进行审计调查。
六、配合xx监审部临时安排的审计工作。
公司内部审计工作总结范文20XX在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司20xx工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就20xx审计工作总结如下：
一、完成主要工作
20XX年共完成审计项目97项，其中财务收支及预算执行情况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济责任审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。
1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行
预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情况进行符合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关建议，指导整改。20xx完成上财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出建议36项。10-11月份审计部对审计发现问题的整改情况与逾期应收账款催收进行审计回访，特别是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。通过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。
2、开展专项经营考核审计
20XX年7月，公司为扭转XX汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核责任书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营情况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认XX汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、积极的经营成果。
3、完善投资企业审计，提供投资评估依据
为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对20xx省xx、xx、xx等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。特别是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策提供依据。
4、加强离任审计，提供人事管理参考
20XX年，xx原总经理、xx湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核提供参考。
5、完善基建工程审计
20XX年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。20xx年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843、44万元，核减金额286、84万元；基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1，392、40万元，核减金额384、39万元。
根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。20xx年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228、13万元，核减金额119、93万元。为集团降低了工程造价，节省大量的资金。
二、主要工作体会
1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键
20XX在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来一定便利，推动审计工作顺利完成。
2、加强过程管控，提升内审质量
质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。
在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能可以大大助力审计工作。审计人员积极学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。
3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实
20XX年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情况进行符合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关建议，指导整改。
三、存在问题与今后打算
1、存在问题
①由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1人，疲于应付近30家子公司财务收支与预算审计等及大量基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济责任审计内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。
②集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。
2、今后打算
①坚持学习，提高专业知识与专业应用能力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业能力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中积极探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业能力，为集团审计工作发展积攒力量。
②20XX年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。
③协助相关部门厘清基建管理流程，完善预、结算审核流程，保证基建工程项目管理清晰、透明、合理、公正。公司内部审计工作总结范文转眼又是一年，一年来审计部根据服务责任目标要求，积极探索和改进
审计工作，较好的完成了各项审计任务，现将xxxx年的审计工作总结汇报如下：
一、监督、服务职能的加强
今年公司领导对审计部工作给予了高度重视和支持，明确审计部宗旨是：“监督服务，查错纠弊，促进管理。”审计部根据集团经营管理情况制定了审计工作计划，确定监督重点，审计范围，逐步完善了工作制度，审计工作逐步走向正规化、监督服务职能得到了进一步的加强，充分发挥审计部在公司管理中的作用。
二、监督、服务工作的成效
在日常工作中，审计部结合各部门各公司的具体情况，有重点分阶段的展开了日常监审和专项审计，全年共审核结算 份，割算 份，定价 个，合同 份，出具标底 份，预算 份。
1、工程割算、结算方面：主要是对上报工程的内容范围，工程量计算和套项是否合理进行审查，必要时审计人员与相关工程管理人员进行现场调查、研究，尽量做到公平、公正，从本年工作来看，有以下问题，资料自控性不强，内容不完善，有的签证只有数量，没有工程内容，更无附图，隐蔽工程的实际情况也无从核实，单从资料来看反映不出具体的真实内容。再就是签字手续不全，重复割算，签字单中自填人工、材料、机械费价格，甚至是资料内容根本就与图纸或与实际做法不符。
2、定价及合同签订方面:审计人员根据各工程的不同特点，采取网上查询、市场调查比较等客观公正准确核价，合同签订前严格核实工程概况和结算标准条款，做好事前管控，这方面主要存在核价内容不清，做法不标准，合同签定滞后，先开工后签合同，各相关人员签字不及时造成合同下发迟缓等。
3、专项审计方面：今年审计部专项审计工作任务较多，工作繁重，其中主要有结算审计。在专项审计工作中，审计部首先摸清前期结算进展情况，存在的问题和争议，安排专职人员根据原始基础资料做出准确的结算，并多次到上级主管部门克难攻关，查找法律依据，加班加点，查找资料，书面上报“意见书”给专业主管部门驳斥有关单位的不公正资料，组织人员及时跟进，掌握情况后，加班加点出具准确数据。
三、加强管理，为审计工作打好基础
1、规章制度的建立：根据集团领导要求，我们起草了《审计部工作职责》《审计部人员岗位工作职责》和《审计部工作流程》，对部分审计事项作出了详细的规定，通过较为规范的审计程序，对业务流程进行了控制，提高了审计质量，增加了工作的透明度，保证了审计工作的独立、客观、公正。
2、专业技能培训：审计工作任务多、涉及面广，人员相对较少，审计质量的好坏，很大程度上取决于审计人员的专业素质，为了进一步提高审计人员的专业素质和管理能力，我们在平时的工作中，除了要求每人做好基本工作外，还要学习其他专业知识，如精通土建专业的要掌握安装知识，做安装的要掌握土建等，使审计人员知识多元化。由于审计工作人员少、任务重，平时一人干多项或多种工作，穿插配合进行，工作量很大，加班加点是经常的事。
四、总结经验、提高工作质量
过去的一年中，虽然取得了一定的成绩，但仍存在着一些不足之处，主要表现在：
1、由于审计部是内部监管部门，个别部门和人员对监管有一定的抵触情绪，不利于审计部全面准确的掌握情况。
2、各相关部门对工作流程了解不够，造成了审计工作相对滞后，在今后的工作中，我们在认真做好审计工作的同时，须更加注重同各级管理层的交流与沟通，争取各级管理层的理解和信任。
3、人员知识结构还难以满足集团全面审计的要求。
4、进一步提高服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督于服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
五、下一步工作设想
1、完善子公司制度体系及内部审计工作流程，建立健全科学、严密、配套、有效的制度体系。补充和完善各项管理流程，减少管理漏洞，降低管理风险，通过规范的审计程序，控制整个业务流程。
2、转换思路，向多元化内部审计发展，把内部审计的思路从查找现存的错误，转向为识别和查找业务工作中的风险点和可控制点，从事后追踪逐步转为事前和事中的监督与防范。
3、建立内部审计激励机制。对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，肯定成绩，并进行适当奖励，激发审计人员的工作热情。
六、下一步措施
从一年工作情况来看，下一步工作要着重注意以下几方面的问题：
1、结算、割算方面的隐蔽签证资料，随着公司的调整需做重点核查核对工作，对内容不完善或相对矛盾的签证，进行统计上报，希望现场工作人员认真、准确、客观地签收相关工程量。
2、割算前最好对各工程出具完整的预算，割算过程中要注意搜集分析，发现偏差及时调整。另外要学会经济指标分析，养成自我审查和评估的习惯，使我们的工作能力和业务水平不断提高。
3、定价方面，要求各指挥部提供书面做法、报价及工程量等资料，以免有些做法变更后，导致核价内容与做法不一致。
4、合同方面，签订前，针对工程实际情况，合理确定工程成本，考虑合理利润，在公平自愿的情况下，签订施工合同。
5、加强工作作风建设，端正工作态度，提高服务质量，树立工作形象。审计部是集团公司的窗口之一，在下一步的工作中，我们要提高服务意识，加强认识，树立良好的工作形象。
总之，在今后的日子里，审计部在公司领导的重视和支持下，内部审计工作一定本着“监督服务、查错纠弊、促进管理”的宗旨，加强内部审计专业培训、提高专业水平，不断改进工作方法，进一步提高监督与服务并重的理念，坚持实事求是，客观公正的工作态度，更加努力的把工作做细、做好。谢谢大家！小编精心推荐
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第三篇：公司内部审计工作总结
以下是一篇公司内部审计工作总结范文，文章向大家讲述了审计人员对本职工作的认真总结，希望对大家有所帮助。接下来一起看看吧！2015在集团公司的正确领导下，审计部严格遵守国家各项法律、法规，认真履行集团的《内部审计管理制度》。根据集团公司2014工作的总体要求和审计计划，内部审计工作以集团公司企业管理年为中心，加强企业精细化管理，突出重点，切实履行职责，较好地完成了全年审计工作计划和领导交办的审计任务，现就2014审计工作总结如下：
一、完成主要工作2014年共完成审计项目97项，其中财务收支及预算执行情况审计12项，专项经营考核审计1项，任期经济责任审计2项，投资企业财务收支与资产负债审计3项，基建工程项目预算审计38项，基建工程项目结算审计41项，为完善集团经营管理、提高经济效益做出了贡献。
1、预算执行审计与财务收支审计并轨同行预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情况进行符合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，针对审计报告的存在问题，提出相关建议，指导整改。2014完成上财务收支与预算执行审计12项，发现问题41项，提出建议36项。10-11月份审计部对审计发现问题的整改情况与逾期应收账款催收进行审计回访，特别是针对整改不到位单位，提出指导性意见并敦促其切实执行。通过审计，严肃了集团公司财务管理制度与财经纪律，为下一年预算执行储备了动力。
2、开展专项经营考核审计2014年7月，公司为扭转XX汽车租赁公司年年亏损局面，重新任命总经理，并与之签订经营考核责任书。为配合集团经营管理，审计部精心研读文件精神，深入企业了解经营情况，与相关单位反复磋商，报请主管领导审核，最终确认XX汽车租赁公司的经营绩效考核结果，维护公司经营考核严肃性，同时也肯定了二级企业勤奋、积极的经营成果。
3、完善投资企业审计，提供投资评估依据为评价对外投资企业的管理效果的需要，根据集团公司领导安排对投资企业进行审计，对2014省深汕、粤深、太壹等三家公司财务收支与资产负债审计，深入、综合评价投资公司的管理效益。特别是太壹公司经营合同到期，需对今后一段时间进行经营预测，为投资决策提供依据。
4、加强离任审计，提供人事管理参考2014年，宝XX原总经理、新X湖副总经理岗位变动，根据集团公司安排进行离任审计，对其任期内经营目标的完成、经营、资产管理等进行全面评价，为集团人事考核提供参考。
5、完善基建工程审计2015年，基建工程项目多，现场监管频繁、预结算审计任务繁重。工程审计人员深入工程项目现场，开展现场工程监督、材料审计等，纠正相关部门流程方面存在错误，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。2014年完成基建工程项目预算审计38项，预算金额843.44万元，核减金额286.84万元;基建工程项目结算审计40项，结算报审金额1,392.40万元，核减金额384.39万元。根据集团公司要求，对工程结算超过百万的基建项目，引进外部脑力与市场信息，公平、公正进行工程结算审核。2014年引进外部力量进行工程造价审核1项，结算报审金额228.13万元，核减金额119.93万元。为集团降低了工程造价，节省大量的资金。
二、主要工作体会
1、集团领导重视，是推动内部审计工作的关键2014在集团公司主管领导的高度重视和支持下，克服审计部自有人手不足等困难，成功从二级企业借调财务部长等业务能手来支援，二级企业财务部长熟悉管理与业务流程，给审计工作进展带来一定便利，推动审计工作顺利完成。
2、加强过程管控，提升内审质量质量是内部审计工作的生命。审计部从制度、手段和成果管理等多个层面入手，全面提升内部审计工作质量。在管理标准化方面，审计部在审计管理、内部控制、风险管理、审计档案等方面，制定和完善了管理办法和实施方案，详细规定审计计划制定、方案设计、证据收集、底稿日志编写、报告质量控制、档案管理等全流程标准体系，逐步形成一整套行之有效的内部审计制度体系。在信息化方面，随着企业ERP系统上线运行，ERP系统丰富的信息量和强大的查寻与信息分析功能可以大大助力审计工作。审计人员积极学习ERP流程操作、深化ERP审计系统应用，着手开展ERP环境下的项目审计工作。
3、延伸审计项目，合并审计目的，注重审计存在问题整改落实2015年，由于审计人手不足，我们将预算执行结合财务收支管理、自保效益并轨进行审计，在进行预算执行的过程审核时，针对财务收支、资产管理、内控制度执行、内控流程操作等情况进行符合性检查，发现各种问题，及时与各单位沟通，提出相关建议，指导整改。
三、存在问题与今后打算
1、存在问题①由于目前审计部仅有财务审计2人，工程审计1 人，疲于应付近30家孙子公司财务收支与预算审计等及大量基建项目施工预、结算审计，审计力量难以精细到效益审计、经济责任审计、内控评审等中去，对集团管理精细化的贡献力量有限。②集团母子公司基建流程不完善，存在基建单位与使用单位沟通不足，流程不完善、施工反复、超预算、结算不清晰等现象。
2、今后打算①坚持学习，提高专业知识与专业应用能力。针对集团公司审计人员与借调助审人员都是从财务转岗而来，审计专业知识相对薄弱，审计技巧、审计沟通等专业能力有所欠缺，审计人员一边参加深圳市内审协会组织的相关培训，一边和协会内的企业同行学习与交流，在实践中积极探索，积累经验。坚持不懈学习，提高专业知识与专业能力，为集团审计工作发展积攒力量。②2014年在集团公司的领导和支持下，审计工作克服很多困难并取得一些成绩，但内审工作目前仍局限与财务、工程审计，管理类审计涉入不多，内审监督的深度与广度有待加强，根据审计工作发展需要不断审计创新，完善审计方法，丰富审计手段，使审计工作在集团内部控制、监督管理方面发挥应有作用。③协助相关部门厘清基建管理流程，完善预、结算审核流程，保证基建工程项目管理清晰、透明、合理、公正。
第四篇：公司内部审计工作总结
******公司
**内部审计工作总结及下一年工作计划
**内部审计工作总结
****公司内部审计工作，在公司纪委的正确领导下结合自身实际，并经公司审定通过了内部审计计划。年内党委工作部严格按计划积极开展审计监督，严格执行审计法规和审计准则，在促进内部管理、规范资金使用、加强党风廉政建设等方面，发挥了内部审计的监督职能，取得了一定的成效，现就一年的工作总结如下：
一、开展内部审计工作基本情况
1.年内公司分别对**年四季度和**一、二、三季度货币资金项目进行专项审计，审计的重点主要是审查货币资金收支活动和结存情况的真实性、合法性和合规性，检查货币资金运作内部控制制度的完善性、规范性，经过审计，做出审计评价，出具审计报告。
2.存货项目审计：
（1）**2月审计**存货项目；（2）**8月审计**度上半年存货项目；
（3）审计的重点是检查生产与仓储存货业务运作内部控制系统，检查存货管理内部控制制度的完善性和执行效性并作出评价，审查公司存货的真实存在性、财务存货记账的规范性，检查仓管部门存货保管、记录的正确性、实时性，并作出评价，经过审计，提出5条审计建议，督促被审计部门按要求进行整改反馈，对相关存货管理部门加强对不合格产品处理起到督促作用，加强了被审计部门对原材料、备品备件、半成品等存货库存核对及时性、准确性意识，加快了 半成品硫酸、磷酸决算间隔时间，保证存货账实相符，资产安全完整。
3.工会经费审计：
（1）5月份接受公司工会委托，开展公司工会经费使用情况内部审计，审计的重点主要是审核公司工会经费拨交、上解情况，工会经费收支预算编制及执行情况，工会经费支出审批情况，工会经费结算、财务收支情况、日常支出规范情况；相关财产的使用和管理情况，工会经费收入、支出记账、账薄资料管理情况，工会经费内控制度执行情况。经过审计，做出评价，提出审计问题及整改建议8条，在一定程度上加强了公司工会经费收、支的规范管理，特别公司会员会费管理，规范了工会经费收支核算管理，对公司工会有关工会经费管理、控制文本制度管理起到完善作用；
（2）2月份接受公司工会委托，开展公司二级工会经费使用情况内部审计，审计的重点主要是对公司二级工会经费支出范围合规性、使用记账、登账及审批手续规范性、库存结余情况。经过审计，提出审计建议8条，一定程度上规范了公司各二级工会经费的使用范围，加强了二级工会经费使用记账登帐的规范性、及时性，规范了二级工会经费内部使用审批和报告流程。
4.专项审计：
（1）开展公司一季度大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收专项审计，审计的重点是公司对大宗原材料、重要设备和备品备件验收作业程序执行情况、入库的品质及数量验收规范性，验证其入库的质量、数量确认真实性、准确性，并作出评价，提出审计建议3条并督促被审计部门整改反馈，经过审计，对公司大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收管理办法起到完善作用，同时，加强了公司不合格品处置的内部控制管理及遵循执行处理程序的规范性；（2）开展合同搜查审计，提出监察建议2条，促进公司《合同管理实施细则》的更新和完善；
（3）二级单位自有资金审计，对公司各二级单位的自有资金进行审查，经查，无“小金库”存在。
5.工程项目审计：根据公司领导关于《关于对矿浆分级浓密等七个技改项目进行内部审计的请示》的批复意见，开展矿浆分级浓密项目、全系统蒸汽冷凝液综合利用改造、MAP生产配酸系统的改造、10万吨/年湿法磷酸装置浓缩部分扩能改造、渣坝H段支管调水改造、10万吨磷酸过滤机扩能改造、10万吨磷酸装置循环水上水管改造等7项极改工程竣工决算审核工作，主要对项目预、决算编制工程依据充分性，工程结算的规范性；工程费用归属准确性、预备费用计算正确性，技改资金结余及支出等财务情况，技改工程涉及鉴证的证据充分性，技改相关招投标及监理规范情况，技改项目涉及设备、器材的采购及盘亏盘盈情况，技改收回的设备材料以及拆除临时建筑的残值及其残余的管理情况，技改工程工期、价格、质量情况，工程尾项情况等进行审核，促进了公司工程内控管理。
6.配合****审计：
（1）3月份配合****监审部到云峰公司开展内部控制审计工作，通过实践总结经验，吸取云峰公司做得好的方面，在日常审计监督中，灵活应用；
（2）干部离任审计，配合****完成一名公司领导离任任期内经济责任审计。
二、招投标监督情况，物资采购、工程项目、废旧物资、外委检修处置比价、询价及监督情况。
1.特重大工程项目的招投标工作，委托云南省招投标公司进行。
2.对特殊废旧物资销售，抽查参与到废旧物资销售市场 询价监督，积极参与对修旧利废物资的验收到现场会同相关部门参与监督管理。
3.废旧物资处置按照公司制定的《废旧物资回收和修旧利废管理办法（试行）》执行。年内，废旧物资处置均经过总经理严格审批，其价格均由经营管理部邀请三家以上客户参与报价，招开评标会严格评标，按综合报价最高的定标，党委工作部对其过程进行全面监督。
4.**年11月15日至**11月10日间，共参与公司物资采购、工程项目、废旧物资处置、外委检修招投标或合同谈判以及工会涉及经济活动的监督165项，除了谈定单价按实际量结算，但尚未结算项目外，共涉及金额49，644，429.86元，其中物资采购项目
25、项目建设109以及31项其他项目监督。
三、工作经验
1.通过内部审计，加强内部管理。
全年公司共开展审计项目16个，提出审计意见28条，均得到了有效的整改和反馈，促进了公司内部控制在上一个新的台阶。
2.通过内部审计，规范资金使用。
全年公司开展4个货币资金审计项目，进一步规范了公司资金的使用，保障的公司货币资金的安全运作，确保公司财务部、经营管理部等大部分单位都能严格按照国家财务制度、财经纪律及**集团内部财务管理的要求开展工作。
3.通过内部审计，加强党风廉政建设。
通过内审工作的开展，对内部审计查出的问题，相关单位均按要求及时进行整改，公司内部的会计核算质量得到了提高，内部财务管理工作更加规范，公司领导人员廉洁从业。
四、不足之处
1.审计人员的专业素质还不能满足工作需要，需待进一 步提高。
2.对过程审计的力度还不够。需要加强过程审计的力度。
3.还需要再加强审计调查的力度，保证审计的公正性和客观性。
下一年工作要点
下一年主要从以下几个方面开展工作：
一、按季度开展货币资金审计。
二、开展存货审计。（半年一次）
三、开展工程建设审计。
四、立项开展其他内控审计。（根据实际情况）
五、加强过程审计，对立项项目进行审计调查。
六、配合****监审部临时安排的审计工作。
第五篇：公司内部审计年终工作总结
公司内部审计年终工作总结
公司内部审计年终工作总结1
xx年我单位内部审计工作在集团公司的指导下，认真学习和执行《审计署关于内部审计工作规定》和《内部审计准则》规定要求，按照集团公司有关内部审计工作会议精神，遵循查错纠弊，促进管理的宗旨，积极引导我单位内部审计机构在加强单位财务管理和实现经济目标等方面发挥积极的作用，实现内部审计为单位目标而服务的思想理念，严格执行会计制度，建立健全岗位责任制和内部检查制度。
一、审计工作的开展与完成情况
1、加强审计人员对内部审计审职能和作用的认识。我单位每周组织财务人员及审计人员就集团下发的《企业内部控制手册》一书进行学习讨论，不仅激发了内部审计人员的积极性和创造性，还使其他财务人员加深了对内部审计的认识，能更好的配合审计人员完成审计任务，建立了良好的内部审计环境。
2、加强对具体项目的审计工作。我们严格按照制定的审计计划对各个项目进行检查，每月抽选出几个3—5个工程项目进行检查，每半年对全部工程项目都要检查一次，针对大额或亏损的项目更要时刻监督每季度至少检查一次。要求审计人员每次检查都要亲临项目现场进行实地审查，采取事前审计与事中、事后审计相结合的方法，将审计监督的关口前移，及时发现存在的弊端，把问题解决在萌芽状态或初始阶段。
二、项目上普遍存在的问题及整改措施
（一）审计中发现的问题
1、由于有的NC帐套核算2个及以上工程项目，造成会计凭证编号与装订不统一，有的仍然以手工帐为主，要求所有单位NC帐套、会计凭证统一编号，分工程项目装订以便查账、审计，同时要求今年全部脱离手工帐内部审计工作总结2、会计凭证存在手续不完整，白条入账现象。
3、会计凭证摘要有的过于简单，叙述不清；有的项目经济业务会计分录处理不当。
4、有的项目建造合同总金额，预计总成本刷新不及时。支持性文件有的不充分，甚至流于形式。
5、有的项目债权、债务没有按月及时对账，甚至没有进行对账，有的对了帐但没有签对账单。
6、工程进度款、材料款的支付存在超合同比例支付的现象，有的甚至多付；有的没有合同而付预付款。
7、应收账款和其他应收款的定期催回和清理工作力度不足，有的项目虽签定了清欠责任书，但流于形式。
8、甲方代扣代缴税金的，存在手续办理不规范现象。
9、有的项目银行承兑汇票没有进行归集，有的项目甲方为私营企业，支付工程款常常为现金，项目部就不进行归集，直接支付，存在坐支现象。
10、有的项目银行承兑汇票贴现损失，不进行处理随意挂账，形成潜亏隐患。
（二）提出的整改措施
1、应进一步加强资金收、支预算管理，注重过程监控与结果考核，提高资金使用效率。严格执行《全面预算管理办法》，建立健全资金预算审批流程。
2、结算工作关系到项目部经营的成果，清欠工作关系着经营成果的回收，两者都关系到项目部资金的滚动，应组织专人进行负责，对结算与清欠工作同时进行，采取有效措施，缩短结算期限，同甲方高层领导协商，从源头上开辟新的途径，选择有力有效的清欠方式，确保工程款的及时和足额回收。
3、各项目的项目经理应加强对各工程的管理，协调各部门，使预算人员，财务人员相互配合，并同业主积极沟通，严格按照合同约定的付款比例及预算部门提供的`预结算资料进行付款，避免多付超付，造成资金分配不合理，企业资金紧张的现象。
4、财务人员银改严格按照《企业会计准则》的要求，每项业务的处理要做到有据可依，并且单据完整有效；出纳人员要注意收支分开核算，不得有坐支白条抵库的现象。
三、审计中发现的审计部门存在的缺陷
1、应加大对内部审计的宣传力度，提高单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识，只有认识提高了，才能不断拓宽单位内部审计的路子，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本部门、本单位中心任务的作用。
2、应正确定位内部审计工作的落脚点，进一步明确内部审计工作的思路。不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。单位内部审计工作必须把定位点确立在能及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导的决策服务，把服务寓于监督之中，促进加强部门和单位内部管理。
3、应加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质。内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其它方面的知识。但目前，从数量和质量上看，内审人员还不能适应我单位内部审计的要求。所以要抓好单位内部审计人员培训工作，与财务人员一样实行持证上岗制度和后续教育培训制度，加强岗位培训，不断更新内部审计人员的知识内容，增强业务技能，以切实提高他们的综合业务素质，明确审计人员职责，严肃审计纪律。审计部门是监督部门，这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律更严。
公司内部审计年终工作总结2
这一年来，我能够热衷本职工作，严格要求自己，摆正工作位置，时刻保持“谦虚”、“谨慎”、“律己”的态度，在领导的关心和同事们的帮助支持下，勤奋学习，努力提高自我，勤奋工作，履行好岗位职责，得到了领导和前辈们的肯定。现将一年来的学习、工作情况作如下简要个人工作总结：
一、强化理论和业务学习，不断提高自身综合素质。作为不是审计专业毕业，对审计相关法律法规和工作程序接触不多。因而只有不断加强学习，积累充实自己，才能更好的进入角色，做好工作。
一是加强思想政治学习，认真学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，认真学习和贯彻党和国家制定的各项路线、方针、政策，保持政治上的清醒和坚定。坚定为人民服务的念。二是认真学习业务知识，虚心向前辈学习，一年来，在领导和同事的帮助下，我对工银行个人总结程审计有了更深层的认识。
二、创新思维，不断改善工作方式。本人主要负责审计资料管理和档案保管。自从我接手工作后，充分利用计算机维护档案管理，使档案的保管、查询都方便快捷。同时还拟稿了《审计档案管理规范》、《审计台账管理操作程序》等流程文件，进一步规范了审计档案管理和建立了审计台账，为后续审计提供了充分的依据。
三、拓宽工作领域，积极参加流程银行建设。今年初，很荣幸被部门选派参加联社的'流程银行改革筹备小组。在相关领导的指导下，能迅速调整传统银行的工作模式，按时按量完成了部门的岗位说明书编写、流程化文件编写以及精细化工作手册编写。通过上述一系列做法，稽核工作得到了有效的开展，取得了良好的监督效果，杜塞漏洞，患未然。在今后的内审工作中要不断改进工作方法，提高内部审计工作质量，争取更好成绩。对于目前的审计工作，我觉得我们仍然停留在稽查的阶段，还未真正做到内审的需要，随着我们银行的不断发展，我想由稽查向内审的转变这是历史发展得必然，同时我们面临的挑战也会愈来愈巨大，对我们自身素质的要求也会越来越高。信贷审计系统、员工违规积分系统的陆续上线，现在又即将推出一个全新的审计系统，工作方式在不断的改变，所学习的知识不只停留在制度上，对于新系统的运用，新工作方法的实应等等，对于我们来说都是一次全新的挑战，不断的学习，才能适应。
公司内部审计年终工作总结3
根据总经办部署，财务部于今年，对所属分公司进行了一次内部审计。现将本次审计的主要情况汇报总结如下：
一、本次审计的主要范围
本次内部审计按照既定方案，对各分公司20xx的资产管理状况、内部控制流程进行了了解，对分公司制度执行情况进行了查核，并重点对经营管理各环节中的管理风险、涉税风险进行了评估。
同时，我们认为，分公司财务人员的工作质量，直接关系到分公司财务工作乃至该分公司经营管理的诸多层面。为了提高公司财务人员的整体素质，我们通过对各分公司会计基础工作及作业规范的深入细致的了解，对各分公司财务人员的工作态度、工作能力、执行公司制度及流程方面进行了考评。
二、本次审计主要问题
(一)内部控制方面
1、报废品的问题：报废品与帐载库存存放在同一间库房，待报废品中有购买需求时，杂收进帐销售。但是报废品的品种、数量未得到有效控制，一定程度上混淆了库存正品的管理。
2、入库单目前无仓管人员签字确认，不利于明确经济责任。
3、库存盘点由账盘货的程序，很难有效发现库存差异。建议采取盲盘法，先盘点所有存货，再与账面库存数核对，有差异的应及时调整正确。
4、滞销品仅凭在ERP系统上的日期来判断，不能真正及时地发现滞销品。建议各分公司核对库存商品实物的出厂日期，把滞销品彻底清除干净。
5、存在款项实际已支出，但未履行ERP请款手续的'情形，等于以白条抵库，造成货币资金的账实不符。虽然资金支出时经过经理的口头核准，但应严格执行ERP流程的预付请款。
6、一些外购商品采购及费用开支(金额一般在500元以内)，采取先支付后报账的方式。但有不少公司动用营业款或公款直接支付，违反了资金支出流程。建议采取备用金制度，常态的小额支出在单笔限额内可以先行支付，报账后再补足备用金。
7、分公司经理的核决权限的执行，存在应报未报，批复未归档，无核决权人员随意代理核准的情况。
8、合同草拟完成后，盖合同章以及向客户发出，未经过经理审批，一般由内勤或内勤主管负责盖章。合同管理的这一漏洞，把握不当，易出现合同纠纷。建议加强合同审批环节，加强相关人员的经济法知识培训。
9、信用额度的控制，没有明确的制度和授权程序，只依赖于内勤、财务人员按照报表数据进行提报，单笔、人为进行判断。建议由总公司统一制定授信政策和客户信用等级评定标准，分公司负责确定客户信用等级报总公司备案并严格按照信用等级进行授信。
10、对于客户方更名，而其他相关资料均未变更的情况，不应另行开立新客户。而客户名称变更，实质上是同一个客户的，应及时报备总部。否则造成对实际上同一个客户的应收过大，增加授信风险。
11、存在一些职务不相容岗位由一人兼任的情况。如仓管人员直接负责采购，仓管人员直接开单出货并收款，仓管一人保管公司所有钥匙，会计同时代理出纳。建议及时进行适当调整，杜绝舞弊发生的可能性。
12、银行印鉴章保管不合规定。如出纳保管全部或部分印鉴;经理保管全部印鉴;全部印鉴同时由同一人代理保管。建议严格按照公司印鉴保管制度规定执行。
13、业务员或者司机去客户处收取大额现金货款，上门收款的时间及具体金额，内勤及财务不能准确监督。建议严格上门收现的手续，做到安全、及时缴存。
14、有的公司预收现金货款未录入ERP系统，等客户正式购买后，直接转为销售货款收入。从而存在了一笔公司资金在账外循环。有的公司为了应收账款回款期达到绩效考评要求，采取用收到的现金货款张冠李戴，将能够达到月结90天标准的客户货款先去冲未能达标客户的应收;待以后再采取相反的方式冲回。
15、个别一些公司以公用为名，实际上仍在违规为少数员工提供免费住宿。
16、公司自有及租入汽车的油耗及修理费管理，随意性较大。建议各分公司严格报销手续，杜绝浪费等情况发生。
(二)会计核算及基础工作方面
1、一些财务人员没有会计上岗证。按照税务有关规定，财务人员必须持会计证上岗。有的公司认为出纳不属于财务人员，随意安排没有会计证的销售助理担任，使得该岗位的工作存在较大的风险。
2、费用报销单据的原始凭证背后，无报销人的签字，不利于对已报销原始票据的管理。
3、会计档案没有设专柜保管。按照国家《会计档案管理办法》的规定，会计档案应由专人专柜保管，出纳等人不能接触。建议各分公司提供必要的保管设施，监督分公司会计严格按照制度执行。
4、会计原始凭证有圆珠笔书写，使用涂改液修改的情况。建议相关财务人员加强会计基础知识和财务制度的学习，也请相关公司经理协助监督，杜绝此类严重违反法规的情况发生。
6、ERP单据签字手续不够齐全，建议注意细节，杜绝漏签情况发生。
7、存在人工修改ERP项税底稿中品名的情形，这种情况也为虚开增值税发票的行为留下漏洞。应严格按照ERP流程操作，严防违反税法行为发生。
三、主要建议
通过对分公司近4个月的稽核，暴露了一些问题的现象。我们认为，可以在以下几个方面进行改进：
1、为了提高分公司的整体管理水平，建议在全公司开展财务制度及财务基本知识的宣传学习。财务制度和相关知识，不仅仅是财务人员的应该知道的，分公司总经理、销售内勤、业务、仓管都要必要了解一定的财务知识。可以本着节约、实用的原则，采取和公司产品技术培训一同搭班等多种形式开展。
2、尽快制定整个公司的授信政策，使分公司的销售授信管理在公司统一制度的框架内进行。公司统一的授信政策，是公司内部控制的一个很重要的环节。
3、完善会计、内勤、业务等作业规范体系，使得分公司每一个岗位，都有比较明确的作业流程，尽力杜绝作业的随意性和制度规定的盲点。
4、对本次考评的财务人员，采取必要的措施，对考评胜任的予以褒奖，对考评基本达标的予以鞭策，对考评较差但工作态度较好的给予专门的辅导，对于工作态度和工作能力都不达标的予以辞退，以体现公司以人为本和兼顾效率的用人理念。
公司内部审计年终工作总结4
在党委的正确领导下，在相关领导和部门的支持配合下，内部审计工作紧密围绕工作中心，结合经济结构和经济运行特点，坚持依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实的工作方针，不断建立健全内部审计制度，先后开展了经济活动审计、比价采购审计、基建工程投资项目审计等工作取得了明显的成绩。内部审计工作已成为我们严肃财经纪律、加强内控管理、维护经济秩序、促进党风廉政建设的一个重要手段，为服务企业的良性发展发挥了积极的作用。
一、依托良好环境，大练内字功
(一)依托省组织的培训学习环境，加强学习和交流，拓展内审工作视野。积极参加省局组织《内部审计管理办法》和内审员资格培训班，并不断充实、更新信息、营销、企业管理等方面的专业知识，进一步提高内审理论水平，丰富内审工作经验。同时今年加强了与兄弟单位的学习交流，拓宽视野、启发思维，取得了不少宝贵经验。
(二)依托单位领导的支持，积极开展内审工作。特别是公司领导对内审工作高度重视，内审工作有了依靠。公司在今年重新修订的《公司物资采购管理办法》，把内审监督工作放在了重要位臵。我们也把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、规范管理、提高效益、强化控制、防范风险上，开展了各种形式的内部审计监督工作。
(三)与相关部门密切交流，充分发挥审计的监督作用。一是信息接受机制。参加与监狱经济和企业经营有关的会议，阅知与经济和企业经营有关的文件，实现审计与各类经营管理信息系统共享，及时地获得其从事工作所必须掌握的各类信息。二是工作报告机制。定期向单位领导报告审计工作发现的重大和重要事项，并提交审计意见和建议，保证了审计成果成为决策的重要依据。
二、明确审计重点，积极开展各种形式的'内部审计监督工作。
按照单位整体工作部署，年初主动与有关部门联系，了解相关情况，科学分配审计资源，明确审计工作重点，做到年年有重点、一个实习学生的内部审计工作总结季季有任务、月月有措施，以点促全，积极开展内部审计
(一)认真做好比价采购审计。食品采购是与市场紧密相联的，要实现对采购工作的有效控制，就必须用各项规章制度来规范和约束。我们参与制定了食品采购工作的相关规定并监督实施。对食品采购工作，自始至终全过程参加，充分发挥了事前、事中、事后审计的监督作用。一个实习学生的内部审计工作总结一年来共参与食品采购项目 余项，涉及金额近公司内部审计年终工作总结元，规范了食品采购行为，维护了单位的经济利益。
(二)细化企业效能监察工作。建立主辅材供货厂家台账，系统掌握各供货厂家的供货批量、价格变动情况、履行合同情况，以及分析对比各供货厂家的供货价格等情况。截止11月份，共内部审计工作总结建立了60个厂家的主辅材供货台账(其中钢材厂家10个，辅材厂家50个)。通过分析，我们公司在原材料价格不断上涨、用户对产品的质量要求不断提高等严峻的经济形势下，为降低原材料成本方面做了大量的努力，如：在保证产品质量的前提下，不断开发了一些原材料质优价廉的新的供货厂家，尤其是钢材方面，采购价格稳中有降。
(三)参与单位各项招投标工程。随着体制改革的迅速发展，基础建设项目资金的投入继续增加，我们克服人员少，任务重，审计事项跨度长的困难，以监狱利益为出发点，从工程的招标、施工到竣工验收结算的每个环节，实行全面审计，对查出的问题进行纠正、整改。全年共审计基建、维修、装饰工程项目 多项，审计金额多万公司内部审计年终工作总结元。维护了我单位合法权益，挽回了经济损失，有效地规范了工程项目的管理。
三、强化廉洁意识，坚持监督与服务并重。
内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。将审计人员监督和服务情况纳入了年终考核体系，并作为其中的一项重要内容，把监督和服务的好坏、优劣同评选先进直接挂钩。对激励审计人员提高自身素质，进而提高内审工作质量起到了重要的促进作用。公正执法、不徇私情也已成为每一位审计人员的自觉行动，审计人员依法审计、廉洁自律的工作作风，体现在了审计的每一个项目上，保证了审计质量。
四、明年的工作打算
在体制改革的新形势下，我们将进一步贯彻落实内部审计工作指导意见和单位工作的指导思想，坚持依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实的工作方针，按照《内部审计管理办法》的规定要求，建立符合治理结构的审计监督新机制，充分发挥审计监督和服务的作用。
公司内部审计年终工作总结5
在公司领导和审计监督委员会的关心、指导下，集团公司内审人员以“热情、高效、负责”为理念，切实发挥内部审计的增值职能和服务职能，在完善内部控制和防范经营风险等方面做了一定工作，较好的.完成了内审工作任务，集团公司也被评选为20xx全省内部审计先进单位。目前，集团公司总部及各级子公司已组建内审机构6个，内审人员18人，其中专职人员10人。
集团公司共开展内部审计项目42个，总审计金额达190亿元。其中，重点对所属9家子公司、13家三级企业xxxx年至20xx年财务状况、内部控制情况和投资项目情况进行了全面审计。同时，继续做好天下锦城、水岸星城等工程项目跟踪审计工作，组织开展了工会经费收支专项审查，起草、修订了内部审计相关制度，并积极配合省国资委第七监事会对集团公司xxxx年以来的投资项目开展驻点专项监督检查。
集团公司内审工作的重点内容包括，全面完成20xx年子公司审计的后续工作，并结合国资委监事会监督检查意见，及时制定整改方案;认真做好工程决算审计和工程项目跟踪审计工作，提高资金使用效益;开展有关子公司法定代表人离任经济责任审计工作;加强内审制度建设和对子公司内审工作的指导，完善内部审计工作报告制度;加强对相关从业人员的业务知识培训。
公司内部审计年终工作总结6
20xx年公司在董事长的领导下，按政府“深化改进作风提高效率”要求，不断强化大局意识、服务意识、创新意识，进一步解放思想，促进公司审计工作创新转型，全面履行审计监督职能，围绕加强管理、提高效益、发展经济这一目标，开展了一些卓有成效的工作，总结如下：
（一）狠抓内审项目落实，项目工作有序推进
20xx年，公司能过各种途径，运用多种方式，积极支持、推动各区域的内审业务工作，在区各级部门、单位内审人员积极努力下，20xx年内审项目此项工作和有序推进，并取得了较快地发展，至11月中旬已累计完成审计项目1870个，查出损失浪费8100万元，增加效益39880万元，提出审计建议被采纳1250条。同时集团公司下属各区域公司和内审人员积极争先创优，取得了新佳绩，同时各区域公司还充分调动审计人员积极性，科学严密按排审计项目，取得了项目数量和质量的双优。
（二）充分发挥公司职能作用，提升公司社会效益和经济效益
今年公司注重发挥内审的职能作用，用各种形式促进各区域的信息交流，提升内审理念和实务水平，从而提高内审工作效率，公司内审重点从以前的强制性审计监督到自发审查和评价单位内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价单位存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制机制，加上充分运用现代科学技术手段进行舞弊预测，公司内部审计还在遏制XX方面发挥出越来越明显的作用。公司还针对全集团区域公司众多，但各区域管理水平参差不齐，内部治理结构“土洋结合”这一特点，利用这些公司现代企业治理机制较完备，内部控制制度较完善的长处，充分发挥重点企业公司的引领作用，召集各区域公司如开研讨会互动交流形式，针对本年通胀高企、信货紧缩、银根收紧宏观条件下遇到的原材料价格波动对企业成本风险的不可控因素，通过成本审计、内部指导方式寻求对策，成效比较显著，取得了较好的经济效益，并将这些经验以信息交流方式发布内审信息平台，得到了各企业内审人员的好评。
（三）努力提高内审人员素质，积极组织并鼓励内审人员参加各类培训和考试
今年集团按照河北省内审协会的要求，对已取得内审资格证书的人员，组织了后续教育培训，对未取得岗位资料证书的人员，则鼓励他们积极参加市会组织的.考前培训和资格考试，全年共有三十几人次参加了各类内审培训。分会同时还鼓励广大内审人员参加CIA资格考试，由于宣传到位，广大内审人员对CIA资格考试有了深入地了解，及时到市内审协会报名，五人参加CIA报名。
（四）注重内审理论交流，能过开展项目评比考核，论文课题撰写促进内审项目质量提高
为进一步提高内部审计工作质量，上半年我们组织了集团度内审项目评选，同时还组织了各单位撰写内审课题论文，通过上述活动，一批程序规范、工作严谨、成效突出的优秀内审项目受到了表彰。此外，公司有关人员从工作实践中，积极采集各种素材，撰写内审信息。
（五）加强对审计成果的综合利用
20xx年集团切实提高服务水平。要立足微观审计，着眼宏观服务，加强综合分析，在深入挖掘审计成果、提升审计工作层次上下功夫，搞好分类研究，强化对共性问题的系统分析，引导各区域内审人员通过各种审计实例，要数据有数据，要事例有事例，通过综合分析，把审计成果、资源挖掘出来，从制度和体制上查找原因，加以综合利用，给各区域主要领导提出一些宏观层面的建议和对策，为领导决策提供参考，加以综合利用，提高了内审工作层次，提升了内审工作的地位，切实发挥内审工作的建设性作用。
公司内部审计年终工作总结7
xxxx公司内部审计工作，在公司纪委的正确领导下结合自身实际，并经公司审定通过了内部审计计划。年内党委工作部严格按计划积极开展审计监督，严格执行审计法规和审计准则，在促进内部管理、规范资金使用、加强党风廉政建设等方面，发挥了内部审计的监督职能，取得了一定的成效，现就一年的工作总结如下：
一、开展内部审计工作基本情况
1.年内公司分别对xx年四季度和xx一、二、三季度货币资金项目进行专项审计，审计的重点主要是审查货币资金收支活动和结存情况的真实性、合法性和合规性，检查货币资金运作内部控制制度的完善性、规范性，经过审计，做出审计评价，出具审计报告。
2.存货项目审计：
(1)xx2月审计xx存货项目;内部审计工作总结
(2)xx8月审计xx度上半年存货项目;
(3)审计的重点是检查生产与仓储存货业务运作内部控制系统，检查存货管理内部控制制度的完善性和执行效性并作出评价，审查公司存货的真实存在性、财务存货记账的规范性，检查仓管部门存货保管、记录的正确性、实时性，并作出评价，经过审计，提出5条审计建议，督促被审计部门按要求进行整改反馈，对相关存货管理部门加强对不合格产品处理起到督促作用，加强了被审计部门对原材料、备品备件、半成品等存货库存核对及时性、准确性意识，加快了半成品硫酸、磷酸决算间隔时间，保证存货账实相符，资产安全完整。
3.工会经费审计：
(1)5月份接受公司工会委托，开展公司工会经费使用情况内部审计，审计的重点主要是审核公司工会经费拨交、上解情况，工会经费收支预算编制及执行情况，工会经费支出审批情况，工会经费结算、财务收支情况、日常支出规范情况;相关财产的使用和管理情况，工会经费收入、支出记账、账薄资料管理情况，工会经费内控制度执行情况。经过审计，做出评价，提出审计问题及整改建议8条，在一定程度上加强了公司工会经费收、支的规范管理，特别公司会员会费管理，规范了工会经费收支核算管理，对公司工会有关工会经费管理、控制文本制度管理起到完善作用;
(2)2月份接受公司工会委托，开展公司二级工会经费使用情况内部审计，审计的重点主要是对公司二级工会经费支出范围合规性、使用记账、登账及审批手续规范性、库存结余情况。经过审计，提出审计建议8条，一定程度上规范了公司各二级工会经费的使用范围，加强了二级工会经费使用记账登帐的规范性、及时性，规范了二级工会经费内部使用审批和报告流程。
4.专项审计：
(1)开展公司一季度大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收专项审计，审计的重点是公司对大宗原材料、重要设备和备品备件验收作业程序执行情况、入库的品质及数量验收规范性，验证其入库的质量、数量确认真实性、准确性，并作出评价，提出审计建议3条并督促被审计部门整改反馈，经过审计，对公司大宗原材料、重要设备和备品备件采购的验收管理办法起到完善作用，同时，加强了公司不合格品处置的内部控制管理及遵循执行处理程序的规范性;
(2)开展合同搜查审计，提出监察建议2条，促进公司《合同管理实施细则》的更新和完善;
(3)二级单位自有资金审计，对公司各二级单位的自有资金进行审查，经查，无小金库存在。
5.公司内部审计年终工作总结工程项目审计：根据公司领导关于《关于对矿浆分级浓密等七个技改项目进行内部审计的`请示》的批复意见，开展矿浆分级浓密项目、全系统蒸汽冷凝液综合利用改造、MAP生产配酸系统的改造、10万吨/年湿法磷酸装置浓缩部分扩能改造、渣坝H段支管调水改造、10万吨磷酸过滤机扩能改造、10万吨磷酸装置循环水上水管改造等7项极改工程竣工决算审核工作，主要对项目预、决算编制工程依据充分性，工程结算的规范性;工程费用归属准确性、预备费用计算正确性，技改资金结余及支出等财务情况，技改工程涉及鉴证的证据充分性，技改相关招投标及监理规范情况，技改项目涉及设备、公司内部审计年终工作总结器材的采购及盘亏盘盈情况，技改收回的设备材料以及拆除临时建筑的残值及其残余的管理情况，技改工程工期、价格、质量情况，工程尾项情况等进行审核，促进了公司工程内控管理。
6.配合xxxx审计：
(1)3月份配合xxxx监审部到云峰公司开展内部控制审计工作，通过实践总结经验，吸取云峰公司做得好的方面，在日常审计监督中，灵活应用;
(2)干部离任审计，配合xxxx完成一名公司领导离任任期内经济责任审计。
二、招投标监督情况，物资采购、工程项目、废旧物资、外委检修处置比价、询价及监督情况。
1.特重大工程项目的招投标工作，委托云南省招投标公司进行。
2.一个实习学生的内部审计工作总结对特殊废旧物资销售，抽查参与到废旧物资销售市场询价监督，积极参与对修旧利废物资的验收到现场会同相关部门参与监督管理。
3.废旧物资处置按照公司制定的《废旧物资回收和修旧利废管理办法(试行)》执行。年内，废旧物资处置均经过总经理严格审批，其价格均由经营管理部邀请三家以上客户参与报价，招开评标会严格评标，按综合报价最高的定标，党委工作部对其过程进行全面监督。
4.xx年11月15日至xx11月10日间，共参与公司物资采购、工程项目、废旧物资处置、外委检修招投标或合同谈判以及工会涉及经济活动的监督165项，除了谈定单价按实际量结算，但尚未结算项目外，共涉及金额49，644，429.86公司内部审计年终工作总结元，其中物资采购项目25、项目建设109以及31项其他项目监督。
三、工作经验
1.通过内部审计，加强内部管理。全年公司共开展审计项目16个，提出审计意见28条，均得到了有效的整改和反馈，促进了公司内部控制在上一个新的台阶。
2.通过内部审计，规范资金使用。全年公司开展4个货币资金审计项目，进一步规范了公司资金的使用，保障的公司货币资金的安全运作，确保公司财务部、经营管理部等大部分单位都能严格按照国家财务制度、财经纪律及xx集团内部财务管理的要求开展工作。
3.通过内部审计，加强党风廉政建设。通过内审工作的开展，对内部审计查出的问题，相关单位均按要求及时进行整改，公司内部的会计核算质量得到了提高，内部财务管理工作更加规范，公司领导人员廉洁从业。
四、不足之处
1.审计人员的专业素质还不能满足工作需要，需待进一步提高。
2.对过程审计的力度还不够。需要加强过程审计的力度。
3.还需要再加强审计调查的力度，保证审计的公正性和客观性。
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