一般纳税人登记后续管理风险建议

第一篇：一般纳税人登记后续管理风险建议

一般纳税人登记后续管理风险建议

为加强一般纳税人后续管理，有效防范税收执法风险，结合现行规章、制度，针对一般纳税人管理各环节中的风险要点，提出以下管理建议。一、一般纳税人登记环节 业务概述：

对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记。

风险要点：

（一）“应当”和“可以”提出申请的风险 应当提出申请的情况：

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除特殊规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人登记；

2.应税服务年销售额满500万元的纳税人，应向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人登记相关手续；

3.按照政策规定一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人的情况适用本业务。如：从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构；

可以提出申请的情况：

1.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人登记；

2.应税服务年销售额未超过500万元的纳税人，如符合相关规定条件，也可以向国税主管税务机关申请增值税一般纳税人登记；

风险管理建议：

1.对应当提出申请的纳税人，税务机关应履行告知的义务。

纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。

（国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告（国家税务总局公告〔2015〕18号））

主管税务机关应加强对年应税销售的监控，对年销售额超过规定标准的，及时通知纳税人办理相关手续，对未按规定时限办理的履行告知义务。

对按照政策规定必须登记为增值税一般纳税人的，在办理税务登记环节及时告知纳税人，并督促办理一般纳税人登记程序。

（二）实行辅导期纳税管理的风险 实行辅导期纳税管理的条件：

注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的小型商贸批发企业可以实行纳税辅导期管理。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。具有下列情形之一的一般纳税人，可以实行纳税辅导期管理：

1.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；

2.骗取出口退税的； 3.虚开增值税扣税凭证的； 4.国家税务总局规定的其他情形。

《国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知》（国税发〔2010〕40号）

风险管理建议：

对新登记实施辅导期管理的纳税人，必须同时符合小型商贸批发企业、注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）三个条件，缺一即不得实施辅导期管理。

对原增值税一般纳税人实施辅导期管理的，须满足四个条件之一，同时应有相关处理决定文书，方可实施辅导期管理。

（三）一般纳税人资格有效期起的风险

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

（增值税一般纳税人资格认定管理办法）除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

（国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告）

风险管理建议：

纳税人科自行选择一般纳税人资格生效之日起，即申请当月或认定的次月，生效之后按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。

税务机关应提前告知，一般纳税人资格认定之前取得的增值税专用发票，不得认证抵扣。

（四）选择按小规模纳税人纳税登记的风险 业务概述

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。风险管理建议

通过调阅征管系统内的登记注册类型、经营范围等信息，核实纳税人是否属于：个体工商户以外的其他个人，或者选择小规模纳税人纳税的非企业性单位；调阅申报征收信息，核实是否属于不经常发生应税行为的企业。

（五）税源日常管理风险提醒

对新登记的增值税一般纳税人，税源管理部门应及时了解掌握登记纳税人信息，结合管理实际，组织人员对新登记一般纳税人开展调查，重点了解新登记一般纳税人所属行业、经营范围、经营方式、经营能力、固定资产投资等情况，建立一般纳税人信息档案。

二、增值税专用发票管理环节

（一）专用发票票种核定 业务概述

税务机关根据增值税纳税人的申请，受理其使用增值税发票系统开具的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票及机动车销售统一发票的票种、单次（月）领用数量和最高开票限额。

流转流程

办税服务厅受理后，于1个工作日内转税源管理部门调整。税源管理部门4个工作日内办理，同时还应设定纳税人离线开票时限和离线开票总金额，并将结果反馈办税服务厅。

风险管理建议：

1.办税服务厅对纳税人提供资料进行审核，资料完整的资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理，并于1个工作日内转税源管理部门调整；资料不齐全的，一次性告知纳税人补正资料。

2.税源管理部门接到申请后，在规定时限内，结合纳税人经营实际，合理核定票种票量。其中：对新开业的商业增值税纳税人初次领用增值税专用发票月供应量不得超过25份。对实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人每次发放增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）数量不超过25份。

3.税源管理部门可结合实际，对新申请纳税人组织开展实地查验。

4.税源管理部门应结合纳税人经营实际，合理设定纳税人离线开票时限和离线开票总金额，并将结果反馈办税服务厅。其中离线开具时限不得大于168小时，离线开票累计限额不得高于开票限额×月购票限量。

（二）最高开票限额审批（即办）业务概述

符合以下情形的增值税一般纳税人首次申请或申请变更增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票最高开票限额的，主管税务机关根据相关规定，对其最高开票限额申请进行受理、许可及审批：

（一）一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过十万元的业务；

（二）市级以上重点税源或申请时为纳税信用等级为A级（十二个月内进行企业法人、注册地址、银行帐号信息变更的除外）的一般纳税人，申请专用发票最高开票限额不超过一百万元的业务。

风险管理建议：

办税服务厅认真审核企业报送资料。区别不同情况重点审核下列资料（查看原件留存复印件）

1.工业及商贸批发零售业：单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的相关证明材料。

2.现代服务业及邮政业：单个服务项目合同及其复印件和履行合同的相关证明材料。

3.货物运输业：承运货物合同或托运单、完工单及其复印件和履行合同的相关证明材料。

4.人员少、资产规模小的新办商贸以及涉农、涉矿等风险较高纳税人需提供连续三个月的银行明细对账单，或提供与履行合同相关的加盖银行公章的对账单或能够证明其业务真实性的证明材料。

（三）最高开票限额审批（流转）

符合以下情形的增值税一般纳税人申请增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票最高开票限额的，主管税务机关按照相关规定，对其申请进行受理、调查、许可和审批：

（一）新办一般纳税人首次申请专用发票最高开票限额在十万元以上的业务；

（二）一般纳税人申请变更专用发票最高开票限额在十万元以上（属于即时审批的除外）的业务；

辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。其中：小型商贸批发企业，领用专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他辅导期一般纳税人专用发票最高开票限额应根据纳税人实际经营情况重新核定。

风险管理建议：

办税服务厅认真审核企业报送资料，区别不同情况重点审核下列资料（查看原件留存复印件）

1.工业及商贸批发零售业：单笔销售业务、单台设备销售合同原件及复印件，履行合同的相关证明材料（进项发票及加盖银行公章的连续三个月银行明细对账单）。

2.现代服务业及邮政业：单个服务项目合同，与该笔业务相关的加盖银行公章的银行对账单或单张开具最高金额的销项发票。

3.货物运输业：承运货物合同或托运单、完工单，与该笔业务相关的加盖银行公章的银行对账单或单张开具最高金额的销项发票。

4.人员少、资产规模小的新办商贸以及涉农、涉矿等风险较高纳税人需提供连续三个月的银行明细对账单或提供与履行合同相关的加盖银行公章的对账单等能够证明其业务真实性的证明材料。

报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅受理后1个工作日内转办税源管理部门。税源管理部门在3个工作日内完成实地查验。实地查验的内容建议如下：

（一）查验纳税人有无固定的生产经营场所。通过查看生产经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明，看其有无固定的生产经营场所。固定生产经营场所是指拥有所有权或六个月以上使用权的生产经营场所。

（二）查验账簿设置及会计核算情况。

1、查看会计人员是否具有会计从业资格证书或会计专业技术资格证书；实行代理记账的，查看是否与代理机构签订代理协议，代理机构是否具备相应资质，代理从业人员是否具有上述有关资格证书。

2、查看是否能够按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账等账簿，除未发生业务的新开业纳税人外，查阅其会计凭证、账簿登记等业务处理情况。

（三）对商贸批发企业，通过查看验资报告、营业执照等，核对其注册资金；通过查看工资花名册、劳动就业合同等，核对其从业人员数量。

（四）主管税务机关可以根据实际需要对下列内容进行查验，作为查验意见的参考：

1、对年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，工业纳税人可以查验是否拥有必要的生产厂房、生产设备和生产人员；商业纳税人可以查看货物存放地和货物实物。

2、对新开业的，工业纳税人可以查看是否有厂房建造合同或者书面意向；商业纳税人可以查看货物购销合同或者书面意向，确认其是否存在客观的交易行为。

3、向有关人员了解纳税人登记注册、经营模式、生产工艺、商品购销等生产经营情况。

4、其他认为需要查验的内容。

《河南省国家税务局关于增值税一般纳税人资格认定实地查验的通知》（豫国税发〔2010〕172号）

（四）辅导期一般纳税人增购增值税专用发票 业务概述

辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先依据已领用并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%征收率向主管税务机关预缴税款，同时应将领用并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记账联复印件一并提交税务机关审核，主管税务机关对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记账联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，允许纳税人继续领用增值税专用发票。

风险管理要点

1.辅导期纳税人专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况管理每次专用发票的供应数量，但每次发放专用发票数量不得超过25份。

2.辅导期管理的一般纳税人一个月内多次领用专用发票的，应从当月第二次领用专用发票起，按照上一次已领用并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

三、税源管理部门日常风险管理建议

（一）明确税收管理员职责

根据《河南省国家税务局关于印发《关于深化税源专业化管理的实施意见》的通知》（豫国税发〔2014〕24号）的规定，税收管理员主要负责税源的日常管理事项。包括：

（1）户籍管理：负责纳税人税务登记设立、变更、停业、注销、转非，合并、分立、破产，外出经营等户籍管理事项的实地核查。

（2）调查核实：负责依纳税人申请的备案、审批、认定等涉税事项调查核实，定额核定、定率核定调查核实等。

（3）任务执行：负责对疑点数据调查、核实，发票使用及投诉案件的检查，相关文书送达，配合进行税法宣传、日常涉税信息采集、税收强制实施、重大税收政策和管理事项的推行等税源管理服务事项等。

对新登记的增值税一般纳税人，税源管理部门应对照税收管理员职责，及时开展户籍管理实地核查，掌握纳税人基本情况。建议在增值税专用发票核定前，入户调查一次，掌握纳税人基本情况，对其票种核定及税控限额进行前瞻性预判。

（二）建立分级风险体系

税源管理部门可结合管理实际，根据掌握到新登记一般纳税人信息，建立分级风险管理体系。

1.按所属行业实施风险分级管理 2.按经营规模实施风险分级管理 3.按规定资产投资规模实施风险分级管理 4.按专用发票领购、开具情况实施风险分级管理 对列为高风险管理对象的一般纳税人，税源管理部门应加强日常监管，控制发票领用，定期分析经营情况及发票开具情况，结合企业经营实际动态调整专用发票领购份数和离线开票金额。

四、其他风险管理建议 1.建立风险预警指标

结合增值税税负的相关指标，建立增值税风险预警体系。根据行业最低税负预警指标，对低于税负预警下限的涉农风险企业，约谈法人、财务人员，要求其说明低税负的理由，理由不充分的，税务机关应进行实地核查。

2.定期开展风险评估

税源管理部门应定期对企业开展风险评估：第一，企业的生产厂房、主要生产设备和工人数量等所反映出的生产能力与企业的销售规模是否匹配。第二，企业生产货物的投入产出比、原材料成本占总成本的比例、月产量和销售量等指标是否正常，是否超过同一行业、同类产品的正常范围。第三，企业的资金往来情况是否正常，对有大额现金支付、期末应付账款巨额挂账、委托付款以及其他资金结算异常的企业，要查明原因。第四，对购货额或购货价格异常、购货资金异常以及销售额变动率异常的企业，要将其购销价格、购销量等信息与同类企业信息进行比对，重点核查其购销业务是否真实，账实是否相符。对评估情况异常而企业无法做出合理解释，存在虚开嫌疑的，应暂停供应增值税发票，收缴企业留存的增值税发票，同时可暂扣其“两卡一器”,待排除企业虚开风险后再行归还。

第二篇：小规模纳税人成功申请一般纳税人后续工作

小规模纳税人成功申请一般纳税人后续工作

相信很多小规模纳税人申请一般纳税人很多都是被逼无奈的，一个可能是国税局强制认定，另外一个应该是客户要求的增值税专用发票吧。

不知道有没有人在收到一般纳税人认定通知书之后不知道该做什么，毕竟我们的主要目标不是一般纳税人，而是增值税专用发票。那到底如何办理才能最终拿到增值税专用发票呢。

这一流程大家如何有去索泰克科技信息公司查看，估计就一目了然了。

我最近刚好碰到这个问题，刚好也没人指导，我只能不断百度，不断上国税网淘资料，最终也东凑一点，西凑一点，才开始起来。所以在这里跟大家分享一下这个后续工作，避免以后出现烦恼的时候。

根据国家税务总局有关规定，凡被认定为增值税一般纳税人的企业，续纳入增值税防伪税系统（不需使用增值税专用发票的企业除外）。新认定增值税一般纳税人防伪税控系统申请及发行的基本业务流程如下：

1.盖章领证---国家税务局

纳税人携《增值税一般纳税人资格认定通知书》和国家税务登记证副本到“文书受理窗口“加盖“增值税一般纳税人”确认专用章。（盖个章而已，应该没人在这步都过不了吧）

2.录入资格（需在增值税一般纳税人认定时间起申请）--国家税务局

在一楼“领表处“领取并填写《使用增值税防伪税控系统企业情况登记表》（一式一份）。填好表并加盖企业公章，直接到”文书受理窗口“录入防伪税控资格，受理窗口打印出具《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》。《安装使用增值税防伪税控开票系统有关事项告知书》。CTAIS系统默认最高开票限额为万元（即千元版发票）.3.票种核定

（1）到一楼领表处领取《票种核定》，按要求填写并加盖公章，持《票种核定》到三楼“文书

受理窗口“录入文书，领取文书受理回执；

（2）按照文书受理回执上注明的时间，到三楼“文书销号窗口”领取审批结果（防伪税控发行

必须提供《票种核定通知书》）。或在国税网站上办税服务厅的“文书查询及结果领取”

模块，纳税人查询并打印文书通知书。

Tips：一般情况下不用，领取文书受理回执，直接找专管员和科长审批就可以一下子搞定了。

4.购买设备

纳税人持以下资料（复印件，并加盖企业公章）前往指定服务单位（深圳市索泰克信息技术有限公司，福田区八卦四路5号索泰克大厦二楼）购买防伪税控专用设备：

（1）国税税务登记证副本复印件；

（2）参加培训人员身份证复印件及1寸照片一张；

（3）《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》复印件。

5.税控发行

纳税人购买税控设备后，凭下列材料携防伪税控金税卡，IC卡到一楼“防伪税控系统发行窗口”办理初始发行手续：

（1）税务登记证副本（原件查验）；

（2）《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》（原件查验）；

（3）企业经办人身份证明原件及复印件（复印件加盖公司公章）；

（4）《票种核定通知书》（原件查验）

6.抄税申报

（1）抄税申报时间： 纳税人无论当月是否购领或开具发票，均应在每月15日前（遇双休顺

延一天）抄税申报。第一次抄税时间为金税卡发行的次月。

（2）未抄税申报后果：未按规定时间抄税，将严重影响金税稽核，即企业开出发票的抵扣联

对方就认证抵扣，由此造成的损失将由企业自行承担。税务机关将对于其抄税申报的企

业将进行罚款和锁机停票处理。

第三篇：增值税一般纳税人管理

增值税一般纳税人管理

首先我们讲一下增值税纳税人认定的管理。在试点过程中，大部分的认定过程和管理办法，还是依照原来的增值税一般纳税人管理来进行的。增值税和其他税种不一样，分为两类，一个是一般纳税人，一个是小规模纳税人。

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，对年应征增值税销售额50万元以下的，视为小规模纳税人；除上述规定以外，进行零售批发商业性的企业，年销售额在80万以下的；工业企业年销售额在100万以下的；商业企业年销售额在180万以下的，可以视为小规模纳税人。

除了小规模纳税人以外，达到以上几个销售额度的，同时会计制度健全的，视为一般纳税人。一般纳税人是可以享受进项税额的抵扣，可以使用增值税的专用发票。

既然进行了分类，在管理上肯定会有些区别。第一是认定办法不同，对于小规模纳税人，是不需要进行认定的。新办企业被视为小规模纳税人，如果想享受一般纳税人的管理方式，要到主管机关进行申请。

另外，二者征收的方法也不同，现在的征收税率是17%、13%、11%、6%、0%，一般纳税人是17%、13%；小规模纳税人是按照征收率3%来征收的，所以二者在税率和征收率上是有差别的。

另外一个比较重要的差别是两者在进项税的抵扣上不同。一般纳税人按税率征收，可以抵扣进项税额，也就是说企业在采购货物或者是需要其他的一些供货商提供相应的应税劳务的时候，拿到增值税的专用发票，这个进项税是可以从销项税进行抵扣的；如果是小规模纳税人，不管取得什么样的发票，统一按照销售额进行征收，没有抵扣。一般纳税人可以取得增值税专用发票，可以自行开具；小规模纳税人是不可以使用增值税专用发票的，如果想使用增值税专用发票，是需要到税务机关进行代开的。

很少发生增值税的销售货物或者应税服务的企业，是不能作为一般纳税人的。即使你可能某一达到了销售额度，也是不能进行认定的。以前的申报是一个公历，现在在认定过程中，连续不超过12个月的经营期内，累积达到规定的销售额，就可以进行一般纳税人的申报。现在随着增值税征管制度完善，大家都希望纳入一般的纳税人管理体系中来。

即使没有达到年销售额的要求，有一些特殊的企业也可以申请，只要符合两个条件。第一是有固定的生产经营场所；第二是按照国家会计制度设计企业的帐簿，能够合法进行会计核算、准确提供会计资料。

对于没有达到销售额的标准，又符合上述情况的企业，可以有一个选择的空间，可以主动申请，也可以不申请，企业可以根据自己的情况去衡量一下，到底申请合适还是不申请合适。申请了就是17%的税率，可以进行进项抵扣；不申请的话，就是13%的税率，进项税不能抵扣。

一般纳税人的认定程序

符合条件的一般纳税人如果进行认定，应该是什么样的一个程序？跟以前比，现在的程序越来越简化了，而且税务机关认定的时限也是比较清晰。

首先应该在申报期结束以后40日，申报期是指征税销售额超过小规模纳税人标准的月份。比如说1月份达到了全年销售额了，2月15日就是申报期；在2月15日40天之内就可以申请一般纳税人的资格。主管税务机关要在20个工作日内完成这个认定，并且送达一个通知书告知纳税人，已经认定为一般纳税人了，而且会告诉你资格认定的开始时间。比如你已经超过了销售额标准，符合一般纳税人的申报条件，在申报期结束40日之后没有申请，税务机关会在20个工作日之内制作送达税务事项通知书。

没有达到年销售额，但是有固定经营场所、财务核算制度健全，也可以进行一般纳税人的认定。但是相对来说，提交的资料会相对多一些。受理这样的情况，税务机关会进行一个实地的查验，实际上还是考察企业在达到这样的销售规模以后，你的管理体系、财务体系是不是配套。

另外有一个情况大家都不太关注，就是觉得企业现在销售额达到标准了，经过了认定，但是可能过了一段时间销售额有所下降，所以还是考虑作为小规模纳税人比较划算。但是这个认定是单向的，已经认定为一般纳税人以后，是不能再转回小规模纳税人了。

认定完了以后，对一般纳税人还有相应的一些后续管理。经过认定以后，相关部门会在企业的税务登记正副本中加盖一般纳税人的戳记，证明已经经过认定了。认定以后，税务局还会给你一个受理通知书，会明确告诉你认定期限是什么时候。从认定的次月开始，就要按照一般纳税人计算纳税额，而且会有增值税的专用发票。

一般纳税人的辅导期管理

在进行认定以后，还有一个一般纳税人辅导期的管理。辅导期三个月到半年不等，在这个期间，对企业的各种事项进行更加严格的关注和辅导，包括发票、进项税票交叉的比对等等。其他的纳税人偷税的、骗取出口退税的、虚开增值税的，也要进入一般纳税人辅导期管理。

辅导期管理有几个方面的要求，一个是时间期限，小型商贸是三个月，其他的将会比较长一些，是六个月的管理期限，受到处罚的，接受到稽察通知书的，也有四个月之内的辅导期。增值税发票会限量限额发售，像小型商贸企业最高发票限额不超过10万元，过了辅导期以后，才会根据你的实际状况有一个新的核定。

辅导期更多的还是关注增值税专用发票的使用，一个月多次领发票，从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，实际上还是加强了一些限制。另外，在进项税抵扣上，也要求得比较严格，对于取得的专用发票发抵扣联、运输费，都要进行交叉比对。

上海试点在一般纳税人资格认定上的有一些特殊的规定。上海试点这次参与的是交通运输业、现代服务业，年销售额超过500万以上的都应该进行一般纳税人资格的认定。如果本身就已经取得了一般纳税人的资格，这次不需要再进行重新的认定。原来对于交通运输业的发票有进项税抵扣，所以营业税发票管理上也是非常严格的。税务机关比较认可的、能够信得过的，才可以做自开票纳税人。自开票纳税人不管一年的销售额是不是达到500万，只要是交通运输行业自开票的，就要认定为一般纳税人。

在这次试点当中，同样也对销售额没有达到标准的纳税人，进行了一些特殊的处理。销售额没达到500万，但是有良好的财务管理制度和场所，就要衡量是不是要选择作为一般纳税人，更多的还是要看进项税的金额和整体的税负情况。

北京试点以后，就会面临从营业税纳税人向增值税纳税人转变的过程；另外，要注意试点改革实行的周期，不然的话可能面对高税率的风险。

金融界

中汇税务师事务所有限公司合伙人 洪希娜

第四篇：增值税一般纳税人资格登记程序

增值税一般纳税人资格登记程序

在实务中，为什么部分企业是小规模纳税人，部分企业是一般纳税人，是什么决定了增值税纳税人的资格登记呢？

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

具体的销售额达到如下才有资格登记为增值税一般纳税人。(一)工业年应征增值税销售额在50万元以上(含本数，下同)的；

(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的；

(三)营改增之后服务业销售额达到500万（总额）以上的达到一般纳税人资格，税务局要求前往税局做变更登记。

同时，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

那么一般纳税人是如何办理登记程序的呢？ 主要如下：

（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》如实填写固定生产经营场所等信息，并提供税务登记证件；

（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；

（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

同时，需注意如果是年应税销售额超过规定标准的其他个人及小规模纳税人纳税，不办理一般纳税人登记。

第五篇：《新登记一般纳税人告知声明书》

附件：

新登记一般纳税人告知声明书

尊敬的新登记一般纳税人：

您办理了增值税一般纳税人登记后，将拥有增值税一般纳税人的资格。依照宪法、税收法律和行政法规享有知情权、保密权、税收监督权、税收优惠权等诸多权利，同时应当履行依法纳税的义务，违反国家税收法律、法规，应当承担相应的法律责任。现将《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》等法律法规中涉税主要规定告知如下：

一、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。二、一般纳税人应当健全会计核算。能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。三、一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。四、一般纳税人销售货物、应税劳务或者提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)向消费者个人销售货物、应税劳务，或者提供应税服务的;(二)销售货物、应税劳务或者应税服务适用免征增值税规定的;(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。五、一般纳税人销售货物、应税劳务或者提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回、应税服务中止、或者折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。六、一般纳税人开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。七、一般纳税人有下列情形之一的，不得领用开具专用发票：

（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 1.虚开增值税专用发票； 2.私自印制专用发票；

3.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； 4.借用他人专用发票； 5.未按本规定开具专用发票；

6.未按规定保管专用发票和专用设备； 7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8.未按规定接受税务机关检查。八、一般纳税人虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

九、纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

十、《中华人民共和国刑法》第201条：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”

声明内容：

我公司 于 年 月 日办理注册登记，经营范围，生产经营地址 开 户 银 行： 账 号：。采用财务核算制度 法定代表人 身份证号码 联系电话 实际经营人 身份证号码 联系电话 财务人员 身份证号码 联系电话 办 税 人 员 身份证号码 联系电话

我公司坚持诚信经营，依法纳税，确保在生产经营活动中所签订的购销合同、货物进出库单据均真实、合法、有效，确保按规定开具和取得增值税专用发票。我公司对涉税资料的真实性和合法性承担全部法律责任。

纳税人（公章）法定代表人（签字）： 企业财务人员（签字）：

注：本告知书详细内容请查阅《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》等相关法律法规。

本告知书一式二份，税务机关、纳税人各一份。

新登记一般纳税人宣传辅导材料

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增

值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释

（最高人民法院审判委员会第446次会议讨论通过）

为正确执行《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》），依法惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票犯罪，现就适用《决定》的若干具体问题解释如下：

一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。

虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的；（2）具有其他严重情节的。

虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。

利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。

虚开增值税专用发票犯罪分子与骗取税款犯罪分子均应当对虚开的税款数额和实际骗取的国家税款数额承担刑事责任。

利用虚开的增值税专用发票抵扣税款或者骗取出口退税的，应当依照《决定》第一条的规定定罪处罚；以其他手段骗取国家税款的，仍应依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定定罪处罚。二、三、四（略）

五、根据《决定》第五条规定，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一条的规定处罚。

“用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票”是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。六、七（略）

国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知

国税发〔1997〕134号

最近，一些地区国家税务局询问，对纳税人取得虚开的增值税专用发票（以下简称专用发票）如何处理。经研究，现明确如下：

一、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

二、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

三、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关规定，按所取得专用发票的份数，分别处以1万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

四、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问

题的通知》的补充通知

国税发„2000‟182号

为了严格贯彻执行《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发„1997‟134号，以下简称134号文件），严厉打击虚开增值税专用发票活动，保护纳税人的合法权益，现对有关问题进一步明确如下：

有下列情形之一的，无论购货方（受票方）与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。

二、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省（自治区、直辖市和计划单列市）以外地区的，即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。

三、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。