税总发[2016]60号— 关于迅速学习贯彻《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》的紧急通知

第一篇：税总发[2016]60号— 关于迅速学习贯彻《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》的紧急通知

国家税务总局关于迅速学习贯彻《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》的紧急通知

税总发〔2016〕60号

2016.4.30

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位:

4月29日，国务院下发了《关于做好全面推开营改增试点工作的通知》（国发明电〔2016〕1号，以下简称《通知》），要求各地区各部门要高度重视全面推开营改增试点工作、切实加强组织领导，密切跟踪试点运行情况、做好政策解读和舆论引导，严肃财经纪律、强化责任追究。为切实抓好全国税务系统对《通知》的传达学习和贯彻落实，扎实推进营改增工作，现将有关事项通知如下：

一、认真传达学习和贯彻落实《通知》精神

《通知》进一步强调了全面推开营改增试点的重大意义，对做好改革试点工作提出了明确要求，充分体现了党中央、国务院对税收改革和税收工作的高度重视，对凝聚多方合力做好全面推开营改增试点，具有十分重要的指导意义。各地税务机关要迅速组织传达学习，将学习《通知》精神与学习李克强总理到税务总局、财政部考察时的重要讲话和关于营改增一系列重要指示批示精神，与学习张高丽副总理关于营改增试点的各项要求结合起来，深刻领会《通知》精神，切实把思想统一到党中央、国务院的重大决策部署上来。要通过集中学习、专题研讨等方式，迅速传达学习《通知》精神，将其体现到每一项改革工作之中，转化为全面推开营改增试点的强大动力。

二、积极争取地方党委政府及相关部门支持

这次全面推开营改增试点政策性强、涉及面广，时间紧、任务重，是一项系统复杂的工程。在推进改革的过程中，各地税务部门要经常、主动向地方党委政府多请示、多汇报，及时反映工作进展情况，积极争取支持指导，确保营改增各项工作顺利推进。特别是对重点或难点问题，对涉及办税场所公共秩序、关系公众利益乃至影响经济社会发展的事件，都要第一时间向党委政府报告，紧紧依靠地方党委政府，及时化解难题和矛盾，促进改革工作顺利开展。同时，要积极协同财政、银行、住建、交通、商务、工商、物价等部门，加强部门间的沟通联系，凝聚多方合力，共同推进改革工作。

三、扎实细致做好全面推开营改增试点各项工作

税务部门作为全面推开营改增试点的主攻部队和尖兵，要认真落实《通知》精神，抓住关键时间节点，一丝不苟，坚持不懈抓好各项工作。在确保5月1日顺利开票的基础上，持之以恒抓好后续各项工作，确保改革平稳有序运行。一要抓好办税服务。全面强化服务保障，实行全员首问责任制，拓展国税地税合作的深度和广度，畅通纳税人反映问题和建议的渠道，精准回应好每一位纳税人的诉求。二要抓好政策培训。持续抓好纳税人培训，5月份要分行业、分类别、分级别再组织几次大规模的政策和业务操作培训，确保6月份纳税申报工作顺利开展。之后一直到2017年一季度，都要不间断地抓好针对性培训。三要抓好税负分析。按照税务总局已下发的税负跟踪分析工作方案，深入细致做好行业税负分析和政策效应分析工作，密切跟踪改革运行动态，积极提出意见建议，有针对性地采取应对措施，确保所有行业税负只减不增。

四、切实加强改革宣传和舆论引导

各地税务部门要进一步加强营改增试点的宣传工作。一要积极拓展宣传渠道。通过新闻发布、政策解读、专家点评、开设专栏等多种渠道，采取文字宣传、图片宣传、动漫宣传、影像宣传相结合的方式，把握传播规律，创新传播方式，使改革宣传更富专题性、更显系列化、更呈集群式，更有生气，更接地气，形成大宣传的格局，营造大改革的声势。二要聚焦热点难点问题。通过报纸、电视、电台、网站、微博、微信、客户端等媒体媒介及时向纳税人答疑解惑，主动回应社会关切和纳税人诉求。三要加强舆情引导。紧紧依靠当地党委政府，保持与新闻宣传等部门密切通畅的日常化合作，充分利用互联网、大数据等技术手段，加强监测预警，完善应对预案，出现问题迅速处置。对不实消息和人为炒作要予以及时澄清，避免政策误读，有效引导社会舆论，营造良好氛围。任何地方发生与营改增相关的舆情事件，当地国税、地税部门都要第一时间出来应对。对各地应对舆情的情况，税务总局将作为营改增专项绩效考评的重点实行严格考核。

五、严格依法征税维护良好改革秩序

各地税务部门要讲政治、顾大局，算政治账、经济账、长远账，严格遵守有关法律法规和财经纪律，绝不允许为了短期利益和局部利益，搞回溯性清税，甚至弄虚作假收过头税。要认真落实《财政部国家税务总局关于认真做好全面推开营改增试点前税收征管工作的通知》（财预明电〔2016〕1号），严禁跨月、跨季度征收或调整预征缴办法提前征收；严禁改征增值税收入进项税抵扣部分该抵不让抵，对企业该退税的不退或缓退；严禁运动式清理欠税、补税；严禁要求纳税人提前先缴或多缴税；严禁采取人为手段不开增值税发票或增加开票手续；严禁与企业串通调账等。各级税务部门要会同财政等部门加大监管力度，对收过头税、搞回溯性清税等行为要严肃处理，并依法追究有关领导和相关人员的责任，确保各项减税措施不折不扣地落到实处、见到实效，确保各行业税负只减不增，使广大企业充分享受到全面推开营改增试点的改革红利。

六、持续加强督导检查严明改革纪律

各级税务机关领导班子和领导干部要抓住重要工作节点，带队开展督导检查，当面听取基层税务部门和纳税人意见，查找工作中出现的问题，及时加以改进。要持续开展营改增明察暗访，发现问题要立即通报并立行立改。要加强营改增专项绩效考评，对工作不负责任并造成严重后果的，对相关责任人严肃问责。要严格落实4月28日全国税务系统营改增工作视频会议强调的有关纪律要求，对违反者一律追究问责，绝不姑息，确保改革顺利有序推进。

第二篇：深圳市全面推开营改增试点工作指引

深圳市全面推开营改增试点工作指引

一、纳税人以无形资产或不动产作为投资，应按规定缴纳增值税。

二、转让不动产、自建不动产、建筑服务老项目取得时间的确认

（一）转让不动产老项目

纳税人转让不动产，产权变更登记日期在2016年4月30日前的项目。

（二）自建不动产老项目

纳税人取得的第一个《建筑施工工程许可证》或建筑施工合同注明的开工时间在2016年4月30日前的项目。

（三）新增建设服务老项目

工程合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑服务工程项目，经住建部门批准在原建筑工程项目基础上进行新增建设（如扩大建筑面积等），新增合同对应项目可参照原建筑工程项目按照老项目选择简易计税方法。

三、车辆停放服务属于不动产经营租赁范围。车辆停放服务老项目，是指取得不动产所在地物价管理部门批复的《停车场收费许可证》或《深圳市房屋建筑项目竣工验收备案收文回执》注明时间为2016年4月30日前的项目。

四、代扣代缴个人所得税的手续费返还

根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。

五、代表机构应办理税务登记，核定税种，发生增值税应税行为应按照现行规定缴纳增值税。

六、统借统还中的“企业集团”，根据《企业集团登记管理暂行规定》，是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。

七、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），只能扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款。采取“旧城改造”方式开发房地产项目的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除直接支付给拆迁户的补偿款。

八、企业提供建筑服务，同时提供建筑中所需要的建材（如钢架构等），按照建筑服务缴纳增值税。

九、房地产企业销售带精装修的房屋，按照销售不动产征收增值税。

十、提供住宿服务的纳税人，适用税目应该按照实际经营行为确定，不以其是否取得相应的资质为准。

十一、房地产开发企业中的一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择适用简易计税方式的除外），单独作价销售的配套设施，例如幼儿园、会所等项目，其销售额可以扣除该配套设施所对应的土地价款。十二、一般纳税人按规定有多个项目可以选择简易计税方式的，可以按不同项目分别选择计税方式。

十三、建筑企业受业主委托，按照合同约定承包工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等全过程或若干阶段的EPC工程项目，应按建筑服务缴纳增值税。

一、纳税人提供建筑服务时，按照工程进度在会计上确认收入，与按合同约定收到的款项不一致时，以按合同约定收到的款项为准，确认销售额。先开具发票的，为开具发票的当天。

二、纳税人2016年4月30日前已在地税申报缴纳营业税，但未开具发票的收入，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。纳税人在补开发票的次月（申报期）申报时，无需申报补开发票的销售额。

补开发票收入需要代开增值税普通发票的纳税人，可凭4月30日前已经在地税缴纳营业税的完税凭证，到主管国税机关办理代开手续。

三、纳税人将自建的不动产对外租赁，该不动产的《建筑施工许可证》上注明的开工日期在2016年4月30前的，或《建筑施工许可证》未注明开工日期但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的，可按照《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告>》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，适用简易计税办法缴纳增值税。

四、属于不征税项目的存款利息是指仅限于存储在国家规定的吸储机构所取得的存款利息。

五、通过内部贷款收取成员企业的贷款利息属于贷款服务收入。接受贷款服务方支付的利息，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

六、在2016年4月30日前签署的销售服务、无形资产或者不动产的合同，且合同的执行期延续到5月1日之后的，应先根据营业税的有关规定确定其中属于应缴营业税的收入，并缴纳营业税。其余收入应按照增值税的规定缴纳增值税。

七、婚庆公司提供婚庆策划、主持司仪、婚车花篮等整体服务，按照居民日常服务缴纳增值税。

八、酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务（以早餐居多），是酒店的一种营销模式，消费者也已统一支付对价，且适用税率相同，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。

九、异地纳税人出租我市范围内的不动产，应按国家税务总局公告2016年第16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》在我市预缴。

本市纳税人出租的不动产所在地与其机构所在地不在同一区的，不需要在不动产所在地预缴。直接在机构所在地申报缴纳。

十、按照财税（2016）36 号文件政策规定，统借统还业务中，统借方按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息，免征增值税。

若统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，应将其视为转贷业务，全额缴纳增值税。

十一、预缴税款问题

小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

十二、本市小规模纳税人在机构所在地提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向在机构所在地主管国税机关填报《增值税预缴税款表》，预缴税款后，按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。预缴税款时，需提交以下资料：

（一）《增值税预缴税款表》；

（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；

（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；

（四）从分包方取得的发票原件及复印件。

第三篇：在全省地税系统全面推开营改增试点工作座谈会上的讲话

在全省地税系统全面推开营改增试点工作

座谈会上的讲话

一、认真贯彻、狠抓落实，积极推动营改增全面实施总局前后也多次召开会议，就委托地税代征等事项进行了研讨，要求我们落实好政策，要让企业感到实惠，让纳税人感到方便。在这样的大背景下，我们召开了这次座谈会，一方面传达中央、总局和省政府领导的指示精神，另一方面促进各地交流借鉴。

营改增是供给侧结构性改革的重要举措，是推动我国未来经济发展的战略部署，这决定了我们不能单纯的以技术问题来对待。要从政治高度出发，营改增是中央推动未来经济发展的重大改革举措，中央计划减税5000多亿，为此不惜下决心扩大举债规模，体现了中央领导的高度期望，我们必须提高认识，高度重视；要从企业角度出发，企业对于实施供给侧改革减税降费的呼声很高，期望营改增能切实降低税负，所以我们在实施过程中要稳扎稳打，落实到位；要从税制改革出发，从2012年开始，营改增用了四年时间推进了1/3，而现在要在短短数个月内完成剩下的2/3进程，对税务部门来说压力很大，我们要认清形势，全力以赴。要从以下几点出发，推动营改增落地：

一是积极主动做好配合，体现地税良好的姿态。国税部门是营改增的主力部队，我们要顺应大势，主动作为，确保工作的及时性、完整性、连续性，痛痛快快、漂漂亮亮、干干净净地打好配合战，以良好的姿态支持国税做好营改增工作，让党政领导满意，让纳税人满意。

二是扎实做好资料清理，体现地税良好的管理。各级地税部门要按照省局营业税工作会议的部署有序开展资料清理工作，做到底数清、移交准，体现我们良好的管理基础。

三是严格依法依规办事，体现地税良好的纪律。要坚持依法治税原则，坚决不收过头税，避免负面舆情，维持良好的地税部门形象，在收入节奏的把握上要瞻前顾后、综合平衡，确保税收平稳增长。

四是有序开展走访调研，体现地税良好的服务。各地要利用这次税收宣传月的机会，发动广大地税干部，对当地营改增的重点企业，有组织、有安排地开展一次上门走访，灵活采用培训、座谈、答疑会等方式，做好答疑解惑和政策辅导，主动为纳税人排忧解难，体现“亲”“清”的税企关系。

五是稳妥承接地税相关业务，体现地税良好的能力。总局已明确，营改增后二手房交易、个人出租房增值税由地税负责代征，我们要稳妥做好衔接工作，详细研究后续的软件、管理和风控问题，扎扎实实开展代征工作，不辜负国家税务总局的信任。

二、立足大局、实事求是，不断深化国地税合作《深化国税、地税征管体制改革方案》是中央对国地税体制的顶层设计，提出了2020年实现税收现代化工作目标，明确了国地税合作不合并的改革思路，稳定了国地税两支队伍的建设，意义非凡、影响深远。深化国地税合作有利于双方取长补短，有利于方便纳税人，有利于减少社会成本，从而给经济发展添加活力。我们要立足大局，既要积极主动，也要实事求是，从以下几点着手开展国地税合作：

一是注重平衡便民与管理。国地税合作要防止形式主义，要统筹考虑方便纳税人和加强管理两者关系，不可偏废。我省国地税合作开展时间早、层次高、合作深，一直走在全国前列，在营改增关键时期，各级地税部门要按照总局统一部署，不图形式，多加合作，讲求实效，以积极的态度、严谨的作风推进具体工作。

二是注重结合工作实际。我省各地实际工作情况不一，办税服务厅资源和纳税人管户情况也不同，所以合作工作的开展不能简单照搬，要结合实际工作需要，根据各市县特点和资源条件有序开展。

三是注重国地税互惠共赢。要从长远出发，认真研究今后地税工作需要，积极建立商讨机制，主动提出要求，实现国地税互惠共赢。四是注重谋划“金三”准备工作。营改增后，办税服务厅的工作量减少有限，要深入研究“金三”上线所带来的压力，要为可能出现的办税服务厅上门办税人员回流做好充分准备。

三、正确认识、牢筑信念，科学研究后营业税时代的地税工作

在税制改革过程当中，我省地税系统总体上队伍稳定，思想统一，但或多或少出现了一些片面的认识，概括起来就是“三无”思想，认为地税“无事、无用、无为”。

要客观地分析工作任务，摒弃“无事”思想。首先，地税征管税种不减反增，一方面营改增后，我们依然要负责个人出租房、二手房交易增值税的代征，另一方面按照征管体制改革方案，车购税、消费税以后将划归地税征管；其次，地税征管户数有增无减，当前我省地税系统共管户3000多万自然人，440多万个体户和企业，车购税改革到位将增加更多的自然人管户数，给地税带来极大的管户压力；再者，大厅办税量减少有限，据一些市县调研，营改增将减少大厅50%至60%的办税量，而车购税将增加37%的办税量，两方面一抵消，大厅办税量实际减少有限。

要客观地分析工作职责，摒弃“无用”思想。建立在静态计算的基础上，营改增后我省地税组织的收入仍占地方财政一般公共预算收入的46%，而考虑到增值税分成比例调整的因素，地税所占比重还将上升；同样以当前静态的收入总量来看，营改增后全省地税系统组织收入仍达到5300亿，与国税系统的5400亿不相上下，且对地方可用财力的贡献更大；此外地税征管的个人所得税、财产税也是今后调节收入分配的重要税种，对社会发展的作用重大。

要客观地分析工作使命，摒弃“无为”思想。地税将是“改革的重心”，营改增完成后，地税征管的个税、房地产税、环保税以及其它财产税都将成税制改革重心；地税是地方财力“托盘的支柱”，地税组织收入至少占地方可用财力的一半；地税是“社保的依靠”，社会保障是维持安定和谐的关键，社保费的平稳增收将是地税的重要任务；同时地税部门是地方政府“自己的队伍”，更要有坚定的信念履行好自己的使命。

在座的各位局领导，要坚定信心，认清形势，从以下几方面着手消除部分基层干部的消极情绪：

一是当好主心骨、领头人。一方面要做好干部职工的引导工作，传播正确思想，提升干部工作积极性；另一方面要给地方党政领导当好参谋助手，要及时主动汇报国地税合作及营改增相关工作情况。

二是抓好思想政治工作。在改革过程当中要做到人心不散、管理不松，各项工作井然有序，避免队伍不稳，舆情多发，要经得起关键时刻的考验，积极有为地完成各项任务，展现地税系统过硬的素质。三是保持“三个稳定”。在营改增全面实施过程中，要保持基层单位正式干部队伍的稳定，要保持各级地税部门营业税管理机构的稳定，要保持办税服务厅整体设置的稳定。

四是为纳税人满意度多做谋划。尤其要关注“金税三期”上线所带来的未知因素，从队伍培训和企业辅导两方面着手，确保纳税人满意度。

四、把握重点、有的放矢，扎实开展下一阶段工作一要加强绩效管理。去年我省绩效得分在全国地税系统排第十名，这既是鼓励也是鞭策，今年全省地税系统要狠下功夫强抓落实，省局将加大考核力度，各级地税部门要按照统一部署，认真开展绩效管理工作，并借这次总局二次督查的契机，仔细对照总局要求，有机融合我省实际，逐一查找薄弱环节，科学加强人员配备，把绩效管理打造成我省地税工作的重要抓手。

二要加强系统垂直管理。各级地税部门要贯彻落实关于开展系统领导干部异地交流任职和挂职锻炼的工作方案，各地分管地税工作的局领导要严抓纪律、明确规矩，以关键少数和新增增量为着力点，加强系统干部管理，从而加大全省地税系统垂直管理力度。

三要加强“金三”上线准备工作。经过总局统筹安排，我省“金税三期”上线时间已推迟至10月1日，虽然准备时间有所延长，但各级地税部门仍要以如临大敌、如临深渊、如履薄冰的危机意识，保持工作节奏不变、工作干劲不松。要合理利用这一个月时间，充分考虑各种不确定因素，加强“金税三期”的培训和宣传，扎扎实实做好上线准备工作。