第一篇:银行信用证贴息
银行-货押业务商业模式六种
先票后货差额回购:
是指经销商在我行申请银承、商承保贴等综合授信额度,用以支付购货款;经销商根据自身的销售计划,随时向我行缴存一定比例保证金,我行即给经销商开出《提货通知单》向生产商提货,票据到期经销商以销售回笼款偿还票据;票据到期前一定时间(一般为15天),若票面金额扣除保证金仍有差额的部分,由生产商向银行回购。先货后票仓单质押业务:
是指经销商以库存现货作质押,在我行申请银承、商承保贴、开证等综合授信额度,用以支付购货款;经销商随缴保证金随提货,票据到期用回笼的货款兑付;票据到期前一定时间(一般为15天),若该笔银承对应的货物尚有未赎单的部分,由银行委托仓库或第三方进行变卖,变卖的货款用于偿还票据本息,不足部分我行可向经销商追索。先货后票质押回购(或第三方保购)业务:
是指经销商以库存现有存货作质押,在我行申请开立以生产商为收款人的银承,用以支付购货款;经销商随缴保证金随提货,票据到期用回笼的货款兑付;票据到期前一定时间(一般为15天),若该笔银承对应的货物尚有未赎单的部分,由生产商向银行回购。(如回购方不是厂家而是第三方,则由第三方负责保购,这种业务模式称为“先货后票第三方保购”)
先票后货控货融资:
是指经销商在我行申请开立以生产商为收款人的银行承兑汇票,用以支付购货款;生产商收到银承后至货物发送到我行指定的仓库之前,由生产商承担连带责任保证担保;货到仓库之后,由仓库出具仓单交我行办理质押手续;经销商随缴保证金提货,票据到期用回笼的货款偿还。票据到期前一定时间(一般为15天),若该笔银承对应的货物尚有未赎单的部分,由银行委托仓库或第三方进行变卖,变卖的货款用于偿还票据本息,不足部分我行可向申请人追索。先票后货质押回购(或第三方保购):
是指经销商在我行申请开立以生产商为收款人的银行承兑汇票,用以支付购货款;生产商收到银承后至货物发送到我行指定的仓库之前,由生产商承担连带责任保证担保;货到仓库之后,由仓库出具仓单交我行办理质押手续;经销商随缴保证金提货,票据到期用回笼的货款偿还;票据到期前一定时间(一般为15天),若该笔银承对应的质押货物尚有未赎单的部分,由生产商向银行回购。(如回购方不是厂家而是第三方,则由第三方负责保购,这种模式称为先票后货第三方保购)
先货后票最低库存质押:
是指生产加工型企业以存放在自有仓库的存货作质押,在我行申请银承、商承保贴、开证、流贷等综合授信额度,用以支付购货款;申请人自有仓由我行指派专人看管,申请人必须按照事先的约定保持一个最低的库存,超过最低库存申请人可自由提货,低于最低库存申请人必须缴存相应比例的保证金方可提货。票据到期用销售回笼的货款兑付;票据到期前一定时间(一般为15天),若该笔银承对应的货物尚有未赎单的部分,由银行委托仓库或第三方进行变卖,变卖的货款用于偿还票据本息,不足部分我行可向申请人追索。
中国建设银行关于印发《中国建设银行远期信用证(进出口)项下汇票贴现及应收款买入暂行规定》的通知 各省、自治区、直辖市分行,总行直属分行,苏州、三峡分行,总行营业部:
为规范我行远期信用证项下汇票贴现和应收款买入业务的操作,加强管理,防范风险,总行制定了《中国建设银行远期信用证(进出口)项下汇票贴现及应收款买入暂行规定》(以下简称《规定》),现印发给你行,并就有关事项通知如下:
一、本《规定》对我行远期信用证项下票据贴现和应收款买入业务操作进行了统一规定,是防范风险的重要措施。各分行有关部门要认真组织学习,严格按照本《规定》要求办理。
二、根据我行国际结算业务的发展状况及客户的需求,目前本《规定)仅限于远期信用证项下的汇票贴现及应收款买入,其他外币票据贴现业务仍需逐笔上报总行审批。
三、依据《中国建设银行贸易融资额度管理暂行规定》(建总发[2001]121号),贴现及买入业务占用代理行额度,不占用客户的贸易融资额度。
四、贴现/买入业务不同于信用证议付业务:
1.提供融资时间不同:议付行为发生在议付行审核受益人提交的单据,认为单证相符时,给客户提供融资。贴现/买入业务发生在贴现/买入行收到开证行或其指定行出具的付款承诺后,给客户提供融资。
2.风险不同:议付行为是基于开证行有条件的付款承诺,付款条件是单证相符。贴现/买入是基于承兑行(承诺付款行)无条件的付款承诺。因此后者风险小于前者。
3.利率不同:两种业务承担的风险不一样,因而采用不同的利率,在条件相同的情况下,贴现/买入业务的利率低于议付业务。
五、为方便客户,简化业务操作,依据本《规定》客户只需签订一份《远期信用证项下汇票贴现/应收款买入协议》,此协议不涉及具体的金额、期限、费用、利率等,只规定相关的权利义务关系。在办理具体业务时,已签订协议的客户填写《远期信用证项下汇票贴现/应收款买入申请书》,注明此协议编号,表示受此协议约束。经办行审核同意后,即可办理业务。
六、根据贴现/买入业务的性质和特点,会计核算暂比照贴现业务处理,以承兑行或开证行的加押确认付款电文作表外科目登记的依据。
各行在执行本规定过程中遇到问题,请及时向总行反映。
中国建设银行远期信用证(进出口)项下汇票贴现及应收款买入暂行规定
第一条 目的
为加强我行远期信用证项下贸易融资业务的风险控制,规范贸易融资业务操作,增加贸易融资服务品种,满足我国出口企业日益增加的对融资产品的需求,根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国票据法》等有关法律、法规及人民银行和建设银行的有关规章制度,特制定本规定。
第二条 定义
本规定所指远期信用证项下汇票贴现(以下简称:贴现),是指我行根据客户(信用证受益人)的要求,在开证行或保兑行或其他指定银行对远期信用证项下的汇票承兑后,对该汇票进行有追索权的贴现。
本规定所指延期信用证项下应收款买入(以下简称:买入),是指我行根据客户(信用证受益人)的要求,在开证行或保兑行或其他指定银行确认延期信用证项下的付款到期日后,有追索权的买入该信用证项下应收款的行为。第二章 基本规定
第三条 金融机构额度
金融机构额度的审查和核定由总行集中控制。贴现及买入业务占用金融机构额度,不占用客户的贸易融资额度。
分行在办理每笔贴现或买入业务前必须向总行结算部申请使用金融机构额度。
经办行应在授权范围内办理贴现/买入业务,并通过一级分行向总行结算部申请金融机构额度。
第四条 协议
在办理贴现/买入业务前,经办行应与客户签订《远期信用证项下汇票贴现/应收款买入协议》(附件1),协议持续有效,直至协议一方以书面形式通知对方终止协议的,在通知送达对方之日时,经办行不再受理客户新的业务申请,如经办行尚有已受理但尚未办理完结的客户提交的单笔贴现/买入业务,应继续办理完结,协议自上述单笔贴现/买入业务办理完结之日起终止。
第五条 费用构成:
(一)一般费用:
1.贴现利息:按《中国建设银行外币贷款利率表》(以下简称:《利率表》)中“票据贴现”利率计收;
2.承兑行费用:承兑行在付款时要求扣收的费用,经办行根据国际银行业惯例收取;
3.审单费:按《中国建设银行国际结算费率表》中“出口信用证审单费”收取;
4.邮电费:按《中国建设银行国际结算费率表》中“邮电费”收取。
(二)其他费用:
1.迟付利息:
(1)向金融机构收取:按《利率表》中同档次贷款利率加不少于100个基本点计收;
(2)向客户收取:按《利率表》中“透支利率”计收。
2.违约金:按《利率表》中商业贷款利率加不少于230个基本点计收。
第六条 出口收汇核销专用联的出具
我行在为客户办理贴现及买入业务的结汇或入账手续时,不得出具出口收汇核销专用联,待款项从国外收妥后,方可出具出门收汇核销专用联。
第七条 设立台账
国际结算部门应设立台账,做好登记管理工作。台账应包含:经办行业务编号、总行批复编号、信用证编号、通知号、承兑行(承诺付款行)名称、承诺金额、贴现或买入金额、申请人名称、发票号、承诺付款日、收到付款日期。
第八条 建立档案
国际结算部门应对每一笔贴现/买入业务建立一个档案,将相应的材料归入档案。档案应包括:承兑电文或其他方式的有效付款承诺、远期信用证项下汇票贴现/应收款买入申请书、结算类金融机构额度申请书、关于申请使用结算类金融机构额度的批复、结算类金融机构额度恢复通知书(如有)、结算类金融机构额度逾期通知书(如有)。
第三章 业务操作程序
第九条 签订协议
由信贷经营部门与客户签订《远期信用证项下汇票贴现/麻收款买入协议》。
协议签订后,信贷经营部门应将协议复印件报送国际结算部门。
第十条 受理
客户向我行申请办理贴现或买入业务时,应提交下列文件:
1.《远期信用证项下汇票贴现/应收款买入申请书》(附件2);
2.我行规定应当提供的其他材料。
国际结算部门审查客户是否同时具备以下条件:
3.已与我行签订《远期信用证项下汇票贴现/应收款买入协议;
4.申请办理延期信用证项下应收款买入业务的客户,其信用等级必须为A级以上(含A级);
5.承兑行(承诺付款行)在我行有金融机构额度;
6.信用证的付款期限在一年(含一年)以内;
7.远期信用证项下汇票已经承兑行在票面上作出有效承兑批注,或者以经证实的SWIFT电文、加押电传或者我行接受的其他方式承兑;或在延期付款信用证项下,承诺付款行已对付款到期日作出有效确认;
8.如承兑行为发生在我国境内,应严格依照《中华人民共和国票据法》规定执行。
(1)只接受纸制汇票,不得接受承兑电文,且汇票票面必须记载:表明“汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的币别金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章;
(2)承兑人必须在汇票票面加注“承兑”字样,其签章必须符合该金融机构的签字样本要求,签章核符,且将汇票寄回我行。
9.我行规定必须满足的其他条件。
第十一条 审批
审批权限依照法人授权权限管理规定执行。
第十二条 额度申请
国际结算部门应将《结算类金融机构额度申请表》(附件3)传真给总行结算部(附正本承兑汇票或承诺付款电文),申请使用金融机构额度。总行结算部据此扣减金融机构额度,并于24小时内以传真方式回复《关于申请使用结算类金融机构额度的批复》(附件4)。
第十三条 办理支付
国际结算部门收到总行同意使用金融机构额度的批复及相关超权限批复(如有)后,依据承兑行(承诺付款行)承诺金额扣除贴现利息、国外银行费用及我行相关费用,将净额按照与客户约定的方式支付给客户。
如客户终止办理此项业务,国际结算部门应在2个工作日内将《结算类金融机构额度恢复通知书》(附件5)传真给总行结算部,用于恢复金融机构额度。
第二篇:银行承兑汇票贴息,
承兑汇票即商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或背书人支付款项的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
l,商业承兑汇票是指由收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票适用于在银行开立账户的法人与法人之间,根据购销合同进行的商品交易,在同城和异地均可使用。
2.银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票适用于国有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间,根据购销合同进行的商品交易。其他法人和个人不得使用银行承兑汇票。
承兑汇票若要兑换现金,应注意:
(1)商业汇票的收款人或被背书人需资金时,可持到期的承兑汇票填写贴现凭证,向其开户银行申请贴现。“贴现凭证”一式五联。第一联代申请书,由银行作贴现付出传票;第二联收入凭证,由银行作贴现申请人账户收入传票;第三联收入凭证,由银行作贴现利息收入传票;第四联收款通知,由银行给贴现申请人的收款通知;第五联到期后由会计部门按到期日排列保管,到期日作贴现收入传票。
(2)贴现的期限一律从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。贴现利率按有关规定执行,贴现利率按现有同档次信用贷款利率上浮3%执行。
贴现利息和实付贴现金额的计算公式为:
贴现利息=票面到期值×贴现天数×贴现率
实付贴现金额=票面到期值-贴现利息
(3)贴现到期,贴现银行向承兑人收取票款。如商业承兑汇票,承兑人的银行账户不足支付时,其开户银行除按规定收取罚款外,应立即将商业承兑汇票退给贴现银行,贴现银行从贴现申请人账户内收取。
第三篇:银行开信用证
银行开信用证,具体操作:
一、申请开立信用证的手续
申请开立信用证的具体手续有三点:
⑴递交有关合同的副本及附件:
进口商在向银行申请开证时,要向银行递交进口合同的副本以及所需附件,如进口许可证、进口配额证、某些部门审批文件等。
⑵填写开证申请书:
进口商根据银行规定的统一开证申请书格式,填写一式三份,一份留业务部门;一份留财务部门;一份交银行。填写开证申请书,必须按合同条款的具体规定,写明信用证的各项要求,内容要明确、完整,无词意不清的记载。
⑶缴纳保证金:
按照国际贸易的习惯做法,进口商向银行开立信用证,应向银行缴付一定比例的保证金,其金额一般为信用证金额的百分之几到百分之几十,一般根据进口商的资信情况而定。在我国的进口业务中,开证行根据不同企业和交易情况,要求开证申请人缴付一定比例的人民币保证金,然后银行才开证。
二、银行对新客户的初审
1、对于首次来银行办理进口的客户,应递交
①工商营业执照副本;
②批准其经营进出口业务的批文原件;
③客户隶属关系批件(如有);
④法人代表授权书,内容应有:客户单位的中、英文企业全称应与许可证、营业执照相符;列明经营业务及被授权人的签样、印章、企业公章、财务章。该授权书必须由法人代表亲笔签名并加盖公章;客户企业公章、法人代表人必须与进出口业务批文(如有)、工商营业执照中相关内容相符;客户应在授权书中明确表示,有关业务受国家及有关职能部门颁布的相关法规及规定约束;严格按国际惯例履行有关权利义务)。
三、进口开证中必须要注意的问题
1、申请开立信用证前,一定要落实进口批准手续及外汇来源。
2、开证时间的掌握应在卖方收到信用证后能在合同规定的装运期内出运为原则。
3、开证要求“证同一致”,必须以对外签订的正本合同为依据。不能用“参阅XX号合同”为依据,也不能将有关合同附件附在信用证后,因信用证是一个独立的文件,不依附于任何贸易合同。
4、如为远期,要明确汇票期限,价格条款必须与相应的单据要求、费用负担及表示方法相吻合。
5、由于银行是凭单付款,不管货物质量如何,也不受合同约束,所以为使货物质量符合规定,可在开证时规定要求对方提供商检证书,明确货物的规格品质,指定商检机构。
6、信用证内容明白无误,明确规定各种单据的出单人,规定各单据表述的内容。
7、合同规定的条款应转化在相应的信用证条件里,因为信用证结算方式下,只要单据表面与信用证条款相符合,开证行就必须按规定付款。如信用证申请书中含有某些条件而未列明应提交与之相应的单据,银行将认为未列此条件,而不予理采。
8、明确信用证为可撤销或不可撤销信用证。
9、国外通知行由开证行指定。如果进出口商在订立合同时,坚持指定通知行,可供开证行在选择通知行时参考。
10、在信用证中规定是否允许分批装运、转运、不接受第三者装运单据等条款。
11、我方国有商业银行开出的信用证一般不接受要求其他银行保兑的条款。四进口信用证申请书的填制
1、开证日期(DATE),在进口申请书右上角填写申请日期;
2、致:浙江省中国银行(TO:BANK OF CHINA,ZHEJIANG BRANCH);
3、请开列以下不可撤销信用证(PLEASE ISSUE ON OUR BEHALF AND FOR OUR ACCOUNT THE FOLLOWING IRREVOABLE LETTER OF CREDIT);
4、信用证号码(L/C NUMBER),此栏由银行填写;
5、申请人(APPLICANT),填写开证人的全称及详细地址,并注明联系电话,电传等号码;
6、受益人(BENEFICIARY),填写受益人的全称及详细地址,并注明联系电话,电传等号码;
7、通知行(ADVISING BANK),由开证行填写;
8、信用证金额(AMOUNT),填写合同规定的总值,分别用数字和文字两种形式表示,并且表明币制。如果允许有一定比率的上下浮动,要在信用证中明确表示出来;
9、到期日期和地点(EXPIRY DATE AND PLACE),填写信用证的有效期及到期地点;
10、分批装运是否允许(PARTIAL SHIPMENT),此处可打√或打×,表示同意与否;
11、转运是否允许(TRANSHIPMENT),此处可打√或打×,表示同意与否;
12、装运地(港)及目的地(港)的名称,最迟装运日期(LOADING IN CHARGES、FOR TRANSHPORT TO、LATEST DATE OF SHIPMENT),如允许有转运地港,也应列明;
13、汇票要求:主要有三个方面的内容:
①汇票金额,根据合同规定填写信用证项下应支付发票金额的百分之几。如合同规定所有货款都用信用证支付,则应填写信用证项下汇票金额是发票金额的100%;如合同规定该笔货款由信用证和托收两种方式各付50%,则应填写信用证项下汇票金额是全部金额的50%。
②支付期限,主要有即期、远期,如果是远期汇票,必须填写具体的天数,如30天或60天等。
③付款人,付款人一般不是开证人,而是开证行或者指定银行。
14、单据条款:信用证申请书中已印就单据条款12条,第12条是“其他单据”,对上述11条中没有的单据可全部填写在该处以下。填制单据时应注意: ①在所要的单据前打“X”。
②然后在该单据条款后填上具体要求,如一式几份,应包括什么内容等。如信用证申请书印制好的要求不完整,可在该条款后面填写清楚。
③申请人必须根据合同规定填写单据条款,不能随意提出超出合同规定的要求,也不能降低或减少合同规定的要求。
15、商品描述(COVERING),合同规定的货物描述有,商品名称、规格、包装、单价条款、唛头等。所有内容都必须与合同内容相一致,尤其是价格条款、数量条款。包装条款如有特殊要求,如规格、包装物等,应具体、明确表示清楚。
16、附加指示(ADDITIONAL INSTRUCTIONS),此栏已印就6个条款: ①所有单据加列合同号码(ALL DOCUMENTS MUST INDICATE CONTRACT NUMBER);
②所有开证行以外的费用由受益人承担(ALL BANKING CHARGES
OUTSIDE THE OPENING BANK ARE FOR BENEFICIARY’S ACCOUNT)。③每项数量与金额允许%增减(BOTH QUANTITY AND AMOUNT FOR EACH ITEM% MORE OR LESS ALLOWED)。
④第三方作为托运人是不能接受的(THIRD PARTY AS SHIPPER IS NOT ACCEPTABLE)。
⑤单据必须在提单后天送达银行并且在信用证有效期内
(DOCUMENTS MUST BE PRESNTED WITHINDAYS AFTER THE DATE OF ISSUANCE OF THE TRANSPORT DOCUMENTS BUT WITHIN THE VALIDITY OF THIS CREDIT)。
已印就好的上述条款,如需要,可在条款前的括号里打“X”,或在该项条款后作补充内容。
17、授权人签字(法人代表)及电话、传真等内容(SIGNATURE OF
AUTHORISED PERSON、TEL NO.、FAX)。申请书最下面的一栏由有关授权人签字,并加注电话和传真号码。
第四篇:平安银行国内信用证
国内信用证
产品概述
国内信用证系指,开证行依照申请人的申请向国内受益人开出的,凭符合信用证条款规定的单据支付一定金额的付款承诺。国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证,有效期最长为开证日后180天。国内信用证必须以人民币计价,而且只限于转账结算,不得支取现金。
围绕国内信用证这一结算方式展开的信用证项下买方融资、卖方融资业务还包括:适用于买方的有信用证项下买方押汇、信用证代付;适用于卖方的有信用证项下卖方押汇、打包贷款、卖方贴现、卖方议付等。产品功能
1、国内信用证在企业间成功搭建信用桥梁:国内信用证一旦开立,开证行即承担无不符点项下的第一付款责任,增强买方信用度;买方付款前提条件是卖方提交符合标准的单据,加强了对卖方履行交货义务的控制,保障购货方能够收到符合条件的商品,避免交易风险;
2、以一定比例的保证金开出全额信用证,节约流动资金;
3、开证申请人可申请办理开立国内信用证、买方押汇、国内信用证代付等买方融资业务,受益人可申请办理打包放款、卖方押汇、议付、国内信用证项下贴现等卖方融资业务,方便资金融通; 产品适用范围
经营正常、贸易关系稳定、现金流稳定的国内贸易经销商和采购方。
业务流程
1、开证:开证申请人备齐资料申请,开证行审核通过后开证,采用信开或电开方式,如信开,寄送通知行的同时须以SWIFT MT799电文证实(开证行与通知行为同一家行时除外);
2、修改:开证申请人备齐资料向原开证行提交信用证修改申请,并由受益人出具同意修改的书面证明,加盖与原合同一致的签章。开证行审核无误后,采用信开或电开方式,如信开,寄送通知行的同时须以SWIFT MT799电文证实(开证行与通知行为同一家行时除外);
3、通知:通知行应在收到信用证或信用证修改书的次日起一个营业日内作出处理;
4、议付/委托收款:受益人填制申请、备齐资料单据提交议付行/委托收款行,议付行/委托收款行一般在受理议付/委托收款申请后五个营业日内完成审单;
5、付款:开证行应在收到单据次日起5个营业日内,核对单据表面与信用证条款是否相符,并决定是否履行付款责任;
6、注销:支付后余额为零的信用证,以及不允许分批装运且无需支付尾款的信用证,无论是否过效期,均可在支付后即予注销。
信用证项下未发生过支付,或有支付但仍有余额,开证行应在信用证逾效期1个月后注销,对于议付信用证,须向议付行查询其是否办理了议付并取得议付行未办理议付的确认后方可注销;
信用证未逾期的,如开证申请人向开证行要求注销,开证行经通知行征得受益人同意,并收回全套正本信用证(包括修改和有关附件),该证方可注销;
如受益人经通知行主动要求注销信用证,应提交书面委托书及全套正本信用证,开证行应联系开证申请人同意,通知行在征得开证行同意后,方予办理;
信用证逾期3个月后,可予自动注销。
第五篇:银行承兑汇票贴息会计处理
银行承兑汇票贴息会计处理来源:承兑汇票 http://www.xiexiebang.com/
银行承兑汇票结算已成为银行支付结算的重要方式之一,但对银行承兑汇票贴息会计处理问题,可能好多公司的财会人员都还有一些误解,甚至各地税务工作人员也理解不一。对银行承兑汇票贴息会计处理问题与大家做如下探讨。
一、一般贴现情况下的“银行承兑汇票贴息”
企业采用银行承兑汇票结算方式,有其优点。对购货企业来说,由于可以延期付款,可以在资金暂时不足的情况下及时购进材料物资,保证生产经营顺利进行;对销货企业来说,可以疏通商品渠道,扩大销售,促进生产。汇票经过承兑,信用较高,可以按期收回货款,防止拖欠,在急需资金时,还可以向银行申请银行承兑汇票贴现,融通资金,比较灵活。
收到银行承兑汇票的销货企业,主要有三种使用途径:一是背书转让给下家;二是去银行申请银行承兑汇票贴现,取得资金;三是留存,以便到期委托收款。银行承兑贴现的会计典型处理:借:银行存款财务费用 贷:应收票据
二、背书转让给下家方式下的“银行承兑汇票贴息”
(1)随着市场经济条件下,各公司间财务管理能力的加强,都对资金管理采取了偏紧的策略,因此在签订经济合同时,均表现得很严谨。购货企业常在合同中约定“可以支付银行承兑汇票,三个月以内的银行承兑汇票视同付现”;销售企业常在合同中约定“可以支付银行承兑汇票,按银行同期利率收取贴息”。(2)以销售物资来说,银行承兑汇票贴息会计处理和核算工作应该是比较完善的,依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条之规定和《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第十二条之规定,贴息收入是价外费用,应交纳增值税。因此应对各客户交来的银行承兑汇票按同期银行利率或合同约定利率计算贴息,算出的贴息就作为一种价外收入开具增值税发票给客户,当然这里就可能是根据客户具体要求单独开具或者是加入货款开具。(3)以购买物资来说,以银行承兑汇票付款,可缓解资金压力。但有时供应商催促付款,也会将一些三个月以上才到期的银行承兑汇票支付给供应商,这样,超过三个月以上的时间供应商就要计算银行承兑汇票贴现息。此时,供应商收到该票并不一定真正拿到银行贴现,而是背书给下家。(4)目前,很多供应商均不愿开具增值税发票给买方,包括一些上市公司,他们的账务处理很简单,就是只开一张收据(收款联),相当于其退了一笔货款,实收货款为:票面金额减贴息。认为这种处理是错误的,而且根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定,该行为属偷税行为,不但应补交税款,而且应加收滞纳金并对其罚款。(5)会计处理如下: 正确的会计分录应是凭增值税发票入账:(卖方)借:应收账款 贷:主营业务收入—贴息收入应交税金—应交增值税(销项税额)(买方)借:物资采购或原材料应交税金—应交增值税(进项税额)贷:应付账款 而非凭开来的收据:(卖方)贷:应收账款(负数,冲减已收到的货款金额)贷:财务费用(买方)借:银行存款(实质并未收到此款)借:应付账款(负数,冲减已付货款金额)
在此提醒大家:银行承兑汇票贴息的核算是企业会计核算的一个小问题,但也同样值得我们去重视和关注。