第一篇：【热门解答】地税附加税(费)申报专题热点问题解答（共）
【热门解答】地税附加税（费）申报专题热点问题解答
地税附加税（费）申报专题日前，随着国税开通电子申报软件“地税附税”申报功能后，纳税人针对地税附税申报提出许多问题，下面我们选出一些热点问题为大家解答，请仔细阅读，以免出现报税错误。
问：地税附加税（费）在哪个软件申报？
答：国税有增值税、消费税税种时，将智慧财税软件升级到V1.24，国税电子申报升级到3.00.0005，然后操作国税初始化，在申报录入界面就会出现地税附加税（费）《城建教育费附加》表。2
问：地税附加税（费）如何申报？
答：当主税的应补（退）税额大于0时，要求附加税（费）和主税种（增值税、消费税）一起导出，在国税网上纳税申报接收系统—>纳税申报中上传。3
问：当增值税应补退税额＞0时，地税附加税（费）《城建教育费附加》表是否需要导出？
答：当增值税应补（退）税额＞0时，地税附加税（费）《城建教育费附加》表必须与主税种一起导出。4
问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表中必填项目“身份证号码”是否需要输入法人信息有校验吗？
答：这项信息是通过国地税关联后做初始化更新带入的，金三系统对身份证件号码没有校验，国税网上纳税申报接收系统只校验是否填写了此项。5
问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表中选择的代码是否有校验？
答：国税网上纳税申报接收系统会对表中选择的代码具体区分哪项是否需要备案，是否校验。6
问：地税附加税（费）《城建教育费附加》报表中初始化带入的部分，是国税维护信息还是地税维护信息呢？
答：地税附加税（费）《城建教育费附加》的信息是在地税维护的，如果企业对初始化带入的信息有疑问需要咨询地税所属税务分局。7
问：申报地税附加税（费）校验到国税主税种与地税附加税（费）《城建教育费附加》报表所属期不一致，应如何解决？
答：主税种与地税附加税（费）《城建教育费附加》报表所属期不一致，需要去地税维护附加税（费）纳税限定。8
问：地税附加税（费）《城建教育费附加》网站上申报成功，如果需要到大厅缴款的情况是去国税大厅还是地税大厅？
答：这种情况需要去所属地税大厅进行缴款。9
问：申报情况查询和申报明细查询可以查询地税附加税（费）《城建教育费附加》的申报信息吗？
答：具体通过“地税附加税（费）申报情况查询”、“地税附加税（费）申报明细查询”、“地税附加税（费）缴款信息查询”这三个功能都支持查询地税附加税的申报缴款情况。10
问：银行缴款中的账号是和国税签订的，国地税的缴款银行账号不一样对地税附加税（费）的缴款有影响吗？
答：国地税签订有效的三方协议信息即可交款。11
问：申报导出时提示：地税附加税（费）与主税种的属期不一致，应如何解决？
答：分以下两种情况：A：如主税限定按月申报,地税附加税（费）限定按季申报,则提示“因主税纳税期限与城市维护建设税纳税期限限定不一致,请您及时到主管地税局修改城市维护建设税纳税期限,并在大厅申报附加税（费）”。纳税人需前往地税部门按照主税纳税期限修改地税附加税（费）纳税限定,并在地税大厅做当期申报。B：如主税限定按季申报,地税附加税（费）限定按月申报,则提示“因主税纳税期限与城市维护建设税纳税期限限定不一致,请您及时到主管地税局修改城市维护建设税纳税期限”。纳税人需前往地税部门按照主税纳税期限修改地税附加税（费）纳税限定。12
问：如果地税先申报了附加税（费）对于国税是否有影响，下个征期的时候如果企业改从国税申报附加税（费）的话，数据是否通过初始化信息带入？
答：在地税已经申报附加税（费）的话，国税网上纳税申报接收系统会有校验提示已申报，并且此报表不从初始化提取数据。13
问：地税附加税（费）报表是以主税种为计税依据，那么填表的时候如果企业在未填写主税报表的情况下先进行附加税（费）表的填写时，是否有提示需要先填写主税报表？
答：打开地税附加税（费）报表时没有提示，但是导出报表时会有表间校验。14
问：地税附加税（费）表第一次填写，是否在打开报表的时候就已经将主税的数据带入表内了，还是需要通过“提取数据”功能带入？
答：地税附加税（费）表新建状态会提取主税的数据，非新建状态需要点击“提取数据”功能。15
问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表中，身份证件类型和身份证件号码通过初始化带入，之后属期再填写的时候此信息如何带入？
答：先提取上期数据，如果没有上期数据的情况下再提取初始化数据。16
问：打开智慧财税软件提示初始化，如果应该申报地税附加税（费）的企业没做初始化的情况下，在国税接收系统申报的时候是否有拦截？
答：开软件会提示初始化，如果该企业需要申报地税附加税（费），则操作初始化更新，申报录入界面才会带入地税附加税（费）《城建教育费附加》表；如果不操作初始化更新，软件中则不会带入地税附加税（费）表，在国税网上申报接收系统进行申报时也不会拦截的。17
问：地税附加税（费）《城建教育费附加》表内的这三项税（费）种、税率（征收率）、减免性质代码是固定的吗？
答：减免性质代码会根据报表所属期不同会产生差异，不是固定不变的。附税是四项税种，税率不同，一个税种对应多个品目，每个品目对应一个固定的税率。18
问：在国税接收系统中，点击【企业初始化】——【国地税关联】如下图，应如何解决？
答：根据提示说明，该企业没有在国税认定增值税税种信息，没有主税种就无法在网上实现申报地税附加税（费）业务。19
问：在国税接收系统中，点击【企业初始化】——【国地税关联】如下图，应如何解决？
答：根据提示说明：该企业在地税没有做过“国地税关联”，无法获取企业信息，具体操作步骤详见提示信息。20
问：在国税接收系统中，点击【企业初始化】——【国地税关联】如下图，应如何解决？
答：根据提示说明：该企业在地税系统没有认定附加税税种信息，如果企业需要申报附加税（费），需要联系地税所属分局进行附加税税种信息维护。21
问：国税增值税已经申报成功，导出地税附加税费时提示：导出文件创建失败，应如何解决？
答：离线升级国税电子申报软件，重新导出申报文件上传天津市国家税务局网上申报接收系统——纳税申报。离线升级操作：从浩天云服务网站http://www.xiexiebang.com/或者天津市国家税务局门户网站http://www.xiexiebang.com，首页“我们的产品”中查看文档说明或者在“培训课堂中”中观看地税附加税费演示视频。28
问：地税印花税可以在智慧财税软件中申报吗？
答：目前智慧财税软件不支持地税印花税的申报。29
问：企业认为地税附加税（费）表9列数据不对，应如何计算？
答：先填写主税种报表，然后打开地税附加税（费）表提取数据。销售额：增值税一般人主表的销售额按照（1+5+7+8）计算，小规模销售额按照（1+4+7+9+13）计算；销售额≤10W（月报）、30W（季报），第9列＝第7列、不可修改（城建税除外）。30
问：新增的地税附加税（费）表是城建教育费附加吗？
答：是的，报表全称为《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》。31
问：企业在地税已经申报附加税费了，但是在智慧财税软件中导出增值税提示要导出附加税费，应如何操作？
第二篇：地税热点问题解答
发票丢失如何处理？
发布时间：2012年10月09日
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访问次数： 31 答：
一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”
二、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”
学校取得的赞助收入是否征税？应如何征税？
发布时间：2012年10月10日
信息来源：江苏省地方税务局
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答：根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答>（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）第十六条规定：“根据营业税暂行条例及其实施细则规定，凡有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的单位和个人，均应依照税法规定缴纳营业税，而所谓“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。
根据以上规定，对学校取得的各种名目的赞助收入是否征税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属无偿取得，不征收营业税；反之，学校如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得，应征收营业税。
这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一原则确定是否征收营业税。”
个人出租房屋过程中，提前中止合同并发生退款的，可否申
请退还相应的营业税？
发布时间：2012年10月08日
信息来源：江苏省地方税务局
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问：个人出租住房时间为一年，并一次性收取一年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金，问纳税人（房东）可以申请退回半年租金的营业税款吗？
答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。”据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。
在西部地区开设分支机构，如何缴纳企业所得税？
发布时间：2012年09月28日
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问：我公司想在西部地区开设分支机构，请问该分支机构的企业所得税税率是否可以采用15%？
答：根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15％的优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税的缴纳，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十六条和《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条的规定执行。
小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政
策吗？
发布时间：2012年09月27日
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问：小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？另外，国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入。逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税额”的规定，小额贷款公司是否适用？
答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税〔2012〕5号）、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕第23号）和《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）三个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策规定之前，不得执行上述三个文件。即小额贷款公司不得按财税〔2012〕5号文件和财税〔2011〕104号文件的规定，在税前扣除贷款损失准备金。也不得按照国家税务总局公告〔2010〕第23号公告的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入应纳税所得额。
为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？
发布时间：2012年09月26日
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问：我公司组织企业职工外出旅游，支付的旅游费能否作为职工福利费列支？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。
房地产公司支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契
税？
发布时间：2012年09月24日
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问：房地产公司取得一块未拆迁的土地，支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号），出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。其中以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。因此，取得土地使用权的房地产开发公司自行实施拆迁的，其支付给拆迁公司的劳务费属于为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，应并入包括拆迁补偿费在内的各种补偿费中作为契税的计税依据。
单独建造一个地下车库是否需要缴纳城镇土地使用税？
发布时间：2012年09月20日
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问：我公司单独建造一个地下车库，是否需要缴纳城镇土地使用税？如何缴纳？
答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
如何判断企业所购买的建筑物是否属于契税的应税房屋？
发布时间：2012年09月19日
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答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地〔1987〕3号）中对于“房屋”的解释，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。此外，《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）还规定，对具备以上所述房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均征收房产税。在政策执行中，凡是房产税征税的房屋范围均可作为契税的征税对象。
拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？
发布时间：2012年09月18日
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问：我公司是房地产开发企业，正在作土地增值税清算。请问，拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？
答：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号），房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第一项的规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。根据国税发〔2006〕187号文件第三条第一项规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确定。2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
物流企业大宗商品仓储设施用地，如何计征城镇土地使用
税？
发布时间：2012年09月14日
信息来源：国家税务总局
答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对符合条件的物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
如何理解将地价计入房产原值的规定应？
发布时间：2012年09月13日
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问：关于将地价计入房产原值的规定应如何理解？一种理解是：容积率=地上房屋总建筑面积÷土地面积，当容积率大于0.5（如0.6）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.6，当容积率小于0.5（如0.4）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.4×2。另一种理解是：当容积率大于0.5时，土地价值全额计入房价，小于0.5时，计入房价原值=总房屋建筑面积×2×土地价值。哪种理解正确？
答：《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。因此，如果上述单位的土地容积率为0.6，那么应当将地价全部并入房产原值计算缴纳房产税。如果小于0.5，则应当按照双倍建筑面积的地价计入房产原值计算缴纳房产税。
车船税优惠政策中，关于节约能源、使用新能源车辆的认定
标准是什么？
发布时间：2012年09月10日
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答：《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知》（财税〔2012〕19号）规定，自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。
节能型乘用车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）。2.综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值，具体要求见附件1。3.已通过汽车燃料消耗量标识备案。
新能源汽车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车，包括乘用车、商用车和其他车辆。2.动力电池不包括铅酸电池。3.插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%，插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量标准中对应目标值相比应小于60%；插电式混合动力商用车（含轻型、重型商用车）综合工况燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与同类车型相比应小于60%。4.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。节能型商用车和其他车辆的认定标准另行制定。
对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，按财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布的《节约能源、使用新能源车辆（船舶）减免车船税额车型（船型）目录》实施管理。
公司为B公司的全资子公司，现在A公司与B公司合并，A公司注销，B公司存续。A公司的土地使用权及房屋变更至B公司名下，B公司作为土地使用权的承受方是否需要缴纳
契税？
发布时间：2012年08月23日
答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
同一投资主体内部所属企业之间的土地、房屋权属划转是否
缴纳契税？
发布时间：2012年08月22日
信息来源：江苏省地方税务局
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问：我本人同时拥有一个个人独资企业、一个一人有限公司，现将在个人独资企业名下的土地房产作为资本投资进一人有限公司，是否符合以上的规定不要征收契税?
答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
双语幼儿园在招生过程中收取的赞助费是否需要缴税？
发布时间：2012年08月15日
信息来源：江苏省地方税务局
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问：我单位是一家双语教育幼儿园，今年6月正式招生，在招生过程中我们收取的赞助费，请问这部分的收入要缴税吗？
答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入”，因而要按“文化体育业”税目征收3%营业税。
学校收取的赞助费、择校费是否需要缴税？
发布时间：2012年08月14日
信息来源：江苏省地方税务局
问：我们是南京一家省级重点小学，近年来有许多非施教区学生要求到我校就读，部分学生家长对我校了捐助部分资金，请问：学校取得的这部分捐助收入要缴税吗？
答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。”
学校收取赞助费是否应该开具发票？
发布时间：2012年08月13日
信息来源：江苏省地方税务局
问：我是一位高中一年级学生家长，孩子上南京某重点中学，交了5万元赞助费，该校向家长收取5万元择校费用的交费手续是在该校办理，要求家长填写“捐资助学协议书”，最终家长只拿到一张入学通知书，学校什么票据都没有给。请问这符合规定吗？
答：《中华人民共和国发票管理办法》规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。应当开具而未开具发票等违反发票管理法规的行为，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以处1万元以下的罚款。”学校收取的赞助费，应使用地税发票，学生家长也应当主动要求学校提供发票。
1元以下的应纳税额和滞纳金为零是从什么时候开始执行？
发布时间：2012年07月27日
信息来源：江苏省地方税务局
答：根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（2012年第25号）规定，自2012年8月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。
委托开垦耕地合同，是否需要缴纳印花税？
发布时间：2012年07月24日
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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《财政部关于发布〈中华人民共和国印花税暂行条例施行细则〉的通知》（财税字〔1988〕第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
根据上述规定，委托开垦耕地合同不属于印花税应税凭证，不需要缴纳印花税。
工程监理合同是否需要贴花？
发布时间：2012年07月06日
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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，不缴纳印花税。
物流企业仓储设施用地何种情形可减征城镇土地使用税？
发布时间：2012年07月20日
信息来源：国家税务总局 字 体：【大 中 小】
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问：物流企业大宗商品仓储设施用地，何种情形可减征城镇土地使用税？
答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，减征条件为：一是为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业。二是仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料；食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的仓储设施。三是仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。
不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船
税？
发布时间：2012年07月16日
信息来源：国家税务总局
问：企业厂区内部行驶的，不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税？
答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条第二款规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。除此之外，其他单位内部行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的车船，均需要按规定缴纳车船税。
履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？
发布时间：2012年07月12日
信息来源：国家税务总局
答：《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的相关规定，履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不需要缴纳车船税。
货物运输合同印花税计税依据是否包括装卸费？
发布时间：2012年07月11日
信息来源：国家税务总局
答：《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》（国税发〔2006〕101号）第二条规定，铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：1.货票（发站发送货物时使用）。2.运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）。3.合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。因此，货物运输合同印花税的计税依据为取得的运费金额，不包括装卸费金额。
单位销售自产货物同时提供建筑业劳务怎么纳税？需要什
么证明?
发布时间：2012年06月27日
信息来源：江苏省地方税务局
根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（2011年第23号）规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。公告自2011年5月1日起施行。
保险公司准备金支出税前扣除有何规定？
发布时间：2012年06月21日
信息来源：江苏省地方税务局
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答：根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）规定：“
一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：
1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。
3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。
4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。
保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。
业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。
非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。
投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。
有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。
无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。
二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：
1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。
2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。
三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。
1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。
未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。
寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。
长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。
2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。
已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。
已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。
四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。
五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日执行。”
企业在筹办期内发生的业务招待费如何税前扣除？
发布时间：2012年06月18日
信息来源：江苏省地方税务局
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答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款
需要缴纳个人所得税吗？
发布时间：2012年06月05日
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问：我们是一家普通合伙的生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要缴纳个人所得税吗？
答：现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要缴纳个人所得税。
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目可享受
哪些所得税优惠政策？
发布时间：2012年05月30日
信息来源：江苏省地方税务局
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答：根据《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
第三篇：江苏地税申报系统操作常见问题与解答
江苏省地税网上申报系统（3.0）——操作注意点、常见问题及解决方法
操作注意点
1、登录类：
登录江苏省地税网上申报系统（3.0）请用户根据数字证书领取情况选择软密码或数字证书登录方式进行登录；
软密码用户登录区域“税务管理码”为15位（常州地区为“32040000+7位微机代码”），“密码”为培训时发放的密码，“验证码”是网上申报系统随机产生的，请按实填写；
数字证书用户点击数字证书用户登录区域中的【登录系统】按钮进行登录，数字证书初始密码为123456。
2、信息核对：
“基本信息查询”：首次进入系统，请通过此功能核实您的基本信息是否正确。“银行帐号”是您的纳税专户，必须保证准确；
“鉴定信息查询”：您可以查看已鉴定的征收品目、征收项目等鉴定信息； “社保费申报”、“社保费申报表查询”和“社保缴纳情况查询”：常州地区不使用；
“各税种申报情况查询”：您可以在以后月份查询到通过江苏省地税网上申报系统（3.0）申报成功的申报表；
3、申报操作：
多次（重复）申报：江苏省地税网上申报（3.0）可对申报表进行多次申报。如您确认已经申报成功并保证金额正确，请不要进行重复申报；
“清空”：删除之前填写的申报表数据，使申报表处于初始化状态；
“提交”：保存本次填写的数据，同时对申报表的数据进行审核，审核无误显示该申报表需要缴纳的金额；提示金额核对无误点击【是】，则完成申报表的提交；
“关闭”：关闭申报表界面，返回各税种申报界面；
“打印”：可对申报表进行打印；
4、申报表状态查看及相应操作：
“已暂存”申报表具备【修改】和【查看】功能，说明申报表只是填写保存过，还未进行申报；
“已提交”申报表具备【撤消】、【查看】、【更新】功能，说明申报表已向税务机关进行提交，但税务机关还未进行接收。您可以通过【撤消】功能来撤消申报表，并可重新填写、提交申报表；
“已迁移”申报表仅具备【查看】功能，说明税务机关已经开始进行处理，请您耐心等待处理结果；
“审核通过”申报表，说明您提交的申报表已通过税务机关的审核；
“审核失败”申报表，说明您提交的申报表未通过税务机关审核，建议联系管理员进行核实具体失败原因后做出相应处理；
“未入库”申报表，说明您提交的申报表已通过税务机关的审核，并根据您的申报数据向银行发送扣款信息，但税款暂时还没有扣。
江苏省地税网上申报系统（3.0）操作常见问题及解决方法
1、点击“江苏省地税网上申报系统（3.0）”后没有跳转到江苏省地方税务局网上申报登录界面。
答：可能是浏览器设置有问题，具体可致电软件服务商联系。
2、登录江苏省地税网上申报系统（3.0）时提示异常错误。
答：可能是江苏省地税网上申报系统（3.0）出现异常，建议过段时间再登录操作。
3、登录江苏省地税网上申报系统（3.0）时提示用户名或密码错误。
答：可能是用户名或密码输入错误，建议核实后再次登录；若为数字证书用户需使用数字证书登录方式进行申报。
4、登录江苏省地税网上申报系统（3.0）时提示附加码错误。
答：可能用户输入的附加码错误或用户使用了多线程浏览器，建议输入正确的附加码或使用单线程浏览器登录。
5、申报表提交成功后“已提交报表”栏中不显示已提交的申报表。
答：提交时系统可能出现异常，实际未提交成功；建议重新填写提交即可。
6、申报表提交时出现异常错误。
答：可能是江苏省地税网上申报系统（3.0）出现异常，建议过段时间再登录操作。
7、XP系统点打印或者打印预览提示“没有注册”。
答：安装MeadCo ScriptX的ActiveX控件。
8、点打印或者打印预览提示：“对象不支持此属性或方法”。
答：建议到同和服务网下载中心下载安装“受信任站点设置工具”。
9、打印出来与预览类似，有小部分没有打全。
答：点击打印预览—页面设置—把右边的“页边距”全部调整为0。
10、打印申报表时提示“缺少对象”。
答：添加为受信任站点，等页面显示完整后再点击打印或者打印预览。
11、通过申报情况查询功能查询不到3.0系统申报的历史数据。
答：请确认查询的报表是否通过3.0系统申报和查询条件是否正确；若IE浏览器版本为8.0请降低IE浏览器版本后再进行查询。
12、江苏省地税网上申报系统（3.0）中查询不到常州地税网上申报系统（2.0）中申报的历史数据。
答：常州地税网上申报系统（2.0）中申报的历史数据请点击登录界面中的【网上税务综合查询系统】进行查询。
13、数字证书用户点击登录系统，出现“请先安装CA补丁或降低IE设置”的提示。答：建议到同和服务网下载中心下载安装“受信任站点设置工具”。
14、数字证书用户登录3.0网上申报系统时提示“无法显示网页”。
答：点击电脑左下角开始——程序——江苏CA证书驱动，分别点击第一个和第二个启动大明后台进程（需分别点击两个），重新插拔数字证书，等电脑右下角显示红色CA图标后再进行操作。
15、数字证书驱动不能正常安装。
答：数字证书驱动需要在Windows XP以上版本操作系统中进行安装。
第四篇：退伍军人养老保险热点问题解答（共）
退伍军人养老保险热点问题解答
养老保险太单一？全面保障更需重疾保险！
关于退伍军人的养老问题一直是热点话题，退伍军人为国家的疆土提供了保障，他们的老年也应当得到保障，以下是关于退伍军人相关热点问题的解答。
1、退伍军人养老保险的具体文件是什么？各个省是否一样？据国务院、中央军委批转民政部、劳动部、总参谋部《关于退伍义务兵安置工作随用工单位改革实行劳动合同制的意见的通知》（国发〔1993〕54号）文件规定,退伍义务兵的军龄连同待分配时间应一并计算为所在单位的连续工龄和待业、养老保险投保年限，并在工资、住房和其他方面享受同工龄、同工种职工待遇。"
2、农村退伍军人人员中为什么有的称退伍军人，有的称复员军人，有的又称复员退伍军人呢，对于这些称呼概念上应该怎么区分？答：根据国家民政部关于贯彻执行《军人抚恤优待条例》若干具体问题的解释，“复员退伍军人”（简称复退军人）包括复员军人和退伍军人两部分人员。复员军人是指1954年10月31日开始试行义务兵役制以前参加中国工农红军、八路军、新四军、解放军、中国人民志愿军等持有复员退伍军人证件或经组织批准复员的人员。退伍军人是指1954年11月1日开始试行义务兵役制以后参加中国人民解放军，持有退伍军人证件的人员。时间界限很明确。复员军人是1954
年10月31日以前入伍的，退伍军人是1954年11月1日以后入伍的。
3、关于养老保险，国家有一个政策是“军龄可视做缴费年限”，可去年我到社保局买保险，却被告知我的军龄不能算，说是民政局没给名单。到民政局去问，工作人员说只出示在攸县民政局办理“自谋职业”的人员名单，像我们这种在部队直接选择“自谋职业”的他们不管。我想咨询一下领导，我的军龄到底可否视做缴费年限？
根据有关规定“退役士兵退役后，参加工作的，其军龄算为工龄，在办理养老保险时，军龄作缴费年限，从退役后开始缴费。”根据你的情况，你是复员士官，在部队已选择了自谋职业，现要办理养老保险的话，可以到接收你档案的单位（即攸县民政局）要他们开据证明，或带上你的档案到社保部门办理相关手续。
第五篇：2013年下半年毕业申报、毕业论文申报中的热点问题解答
2013年下半年毕业申报、毕业论文申报中的热点问题解答
发布时间：2013-12-02 2013年下半年毕业申报、毕业论文申报即将开始，申报期间现场咨询、电话咨询人数较多，对考生关注度较高的热点问题，进行网上集中解答，希望广大考生仔细阅读。
一、中英合作专业热点问题
（一）中英合作商务管理和金融管理专业（专、本）毕业申报区县有何变化？ 从2013年12月起，中英合作商务管理和金融管理专业（专科、本科）在全市办理毕业和中英非学历证书，证书也在相应区（县）领取。
（二）2013年12月，中英合作商务管理（专、本）、金融管理（专、本）专业申报毕业执行什么考试计划？
2013年12月中英合作商务管理和金融管理专业（专科、本科）按照新计划毕业。
（三）商务管理（本）、金融管理（本）新旧课程如何替代？
按新计划附件2第七条的规定：旧计划中任意一门课程可以顶替新计划中任意一门课程，一门顶一门。这个“任意”，是指并不要求按照附件2第七条表格的规定，用表格左侧的课，顶替同一行中右侧的课，而是“任意”“一门顶一门”顶替。但公共基础课不在顶替范围内。
（四）金融管理（专）、商务管理（专）考生，学完相同专业本科课程，申请本科毕业论文时如何免考本科2门课程？
1． 金融管理（专）毕业生，可以免考金融管理（本）《公司法律制度研究》、《高级财务会计》2门课，商务管理（专）毕业生，可以免考《市场营销策划》、《管理信息系统中计算机应用》2门课，此两专业考生在申报本科论文时不需办理免考手续，属自动免考。
2． 若金融管理（专）、商务管理（专）考生与本科专业同时考完所有课程，申请专科毕业和本科毕业论文，在申请本科毕业论文时，考生需自行将本科段2 门免考课程成绩补录为免考，免考课程考试时间录为专科毕业时间（6月或12月）。考生到区县进行专科毕业审核，审核通过后，凭专科毕业回执单到本科论文现场审核，审核通过后，2门本科课程视为免考。
3． 以上免考本科课程的规定执行至2015年，2016年起专科毕业生将不再享受此政策。
（五）商务管理（本）有不足65分的课程，如何取得学位？
若考生2013年下半年毕业且有课程不足65分，则需按照新计划考试达到65分。，2014年9月申请学位。
二、专科、本科同时考完的如何申请专科毕业和本科毕业论文？
考生考完自考专科、本科（含加考课）所有课程，可以同时申请专科毕业和本科毕业论文，专科毕业和本科论文均实行网上申报。待本科毕业论文撰写完毕且答辩合格后，方可申请本科毕业。
1.申报过程：考生先在网上申报专科毕业和本科毕业论文，再到所属区县自考办进行专科毕业初审，通过专科毕业初审的考生，凭区县出具的毕业回执单到本科毕业论文审核现场（审核现场一般设在西城区自考办，具体见《北京市高等教育自学考试本科毕业论文申报凭单》）进行论文现场审核即可。
2.办理接考： 若考生专科、本科均为自考相同专业，则无需办理接考手续，按上述过程即可完成专科毕业和本科论文申报。若考生专科、本科为自考不同专业，则考生需持专科毕业回执单先到市自考办办理本科接考手续，再到论文审核现场进行审核。
三、高校在校生专科毕业但尚未拿到毕业证书，如何申请自考本科毕业论文？
已经毕业但尚未拿到毕业证书的高校在校专科生，考完自考本科专业计划所有课程（含加考课）可以按专科学历接考自考本科，并申请自考本科毕业论文，但需毕业高校教务部门出具毕业证明，考生持证明到本科论文现场进行审核。待取得专科毕业证书后，再持专科毕业证书到北京市自考办补办本科接考手续，接考手续须于本科毕业前办妥。
四、自学考试对办理本科接考手续有何规定？
接考手续是指对具有专科（或以上）学历者参加自学考试本科考试的学历资格认定。
1.北京市高等教育自学考试专科毕业生、北京市高等教育学历文凭考试毕业生、北京市应用技术考试毕业生参加北京市高等教育自学考试相同专业本科学习，不需办理接考手续，直接接考。
2.除上述考生外，其他考生均需要办理接考手续。若专、本科课程同时考完，同时申请专科毕业和本科毕业论文，可在专科毕业初审通过后，凭毕业回执单办理接考手续。另外，高校在校生尚未拿到毕业证书，可以凭毕业高校教务部门开具的毕业证明先申请论文，待取得毕业证书后补办接考手续。（考生在申请本科论文时，若无接考手续，《北京市高等教育自学考试本科毕业论文申报凭单》会提示考生办理，请考生仔细判断自己属于何种情况，再决定如何办理接考）
3.办理接考时要在中国高等教育学生信息网站查验考生原学历。若查验不到结果，须由考生提交教育部学历认证中心出具的证书认证报告，证书认证产生的费用由考生自理。自
考办根据认证报告的查询号码进行认证结果查询，查询到结果的方能办理，否则，不予办理。建议考生尽量提前办理，以免因证书认证时间长而耽误办理。
五、符合本期法律、律师专业毕业条件的考生，在北京地区参加国家司法考试，无需开具毕业证明。若符合法律（本）、律师（本）论文申报条件的考生参加北京地区国家司法考试，则考生缴纳论文审定费后，凭自行打印的《北京市高等教育自学考试本科毕业论文审定表》到自考办开具证明，作司法考试报名资格审核用。
六、特殊课程说明
1.护理专业（本科）妇产科护理学
（一）、外科护理学
（一）、儿科护理学
（一）2001年的考试成绩可以替代现计划中的妇产科护理学
（二）、外科护理学
（二）儿科护理学
（二）成绩。
2． 语文、大学语文、大学语文（4学分）、大学语文（6学分）、大学语文（专）、大学语文（本）、大学语文（全国）等旧课程均可顶替现在的大学语文（4学分、课程代码04729）。
3． 按北京市自学考试有关规定，专业计划课程调整后，现执行期调整的课程只能与上一执行期衔接，即A=B，B=C，A≠C。但个别课程形式上出现了C（名称、代码调整），但实质上C和B是一样的（教材、大纲、学分不变），这样的课程应和A有顶替关系。目前这种课共9门：.① 操作系统=操作系统
（一）可替代A课程
② 数据结构=数据结构
（一）可替代A课程
③ 离散数学=离散数学
（一）可替代A课程
④ 软件工程=软件工程
（一）可替代A课程
⑤ 数据库原理=数据库原理
（一）可替代A课程
⑥ 法理学=法理学
（一）可替代A课程
⑦ 宪法学=宪法学
（一）可替代A课程
⑧ 金融法=金融法
（一）可替代A课程
⑨ 婚姻家庭法=婚姻家庭法
（一）可替代A课程
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