09年元旦施行增值税营业税消费税暂行条例细则

第一篇：09年元旦施行增值税营业税消费税暂行条例细则

09年元旦施行增值税营业税消费税暂行条例细则

2008年12月19日14:22 [我来说两句] [字号：大 中 小]

来源：中国经济网

记者19日从财政部获悉，修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》已于近日公布，将于2009年1月1日起与此前公布的三个暂行条例同步施行。

为进一步完善税制，积极应对国际金融危机对中国经济的影响，国务院决定自2009年1月1日起全面实施增值税转型改革，并修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》。上

述三个税收暂行条例于2008年11月5日经国务院第34次常务会议审议通过，于11月10日分别以国务院令公布，将于2009年1月1日起施行。

财政部和国家税务总局有关负责人表示，为切实保证三个新税收暂行条例的顺利实施，有必要对现行增值税实施细则、消费税实施细则和营业税实施细则作相应修订。为此，财政部与国家税务总局共同组织了相关立法工作，经过多方面征求意见和反复论证修改，最终形成了这三个税收实施细则的修订草案。

据悉，此次三个税收实施细则的修订，主要根据其上位法相关授权对内容作相应操作性规定，重点明确了增值税转型改革、混合销售行为、境内营业税应税劳务界定、增值税小规模纳税人标准等相关规定。

其中，增值税实施细则修订的内容主要包括四个方面：结合增值税转型改革方案，对部分条款进行补充或修订；与营业税实施细则衔接，明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题；进一步完善小规模纳税人相关规定；根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

营业税实施细则修订的内容，主要包括四个方面：对境内应税劳务进行界定；与增值税实施细则衔接，对混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题作出规定；根据现行税收政策和征管需要，对部分条款进行补充或修订。

此外，消费税实施细则修订的内容，主要包括两个方面：根据其上位法，将1994年以来已经实施的政策调整内容体现到修订后的细则；与增值税实施细则在销售和有偿转让的定义、外汇销售额的折算、价外费用、纳税义务发生时间等规定进行衔接，保持一致。

营业税的概念：

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

营业税的特点：

（一）征税范围广、税源普遍

营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。

（二）以营业额为计税依据，计算方法简便

营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。营业税实行比例税率，计征方法简便。

（三）按行业设计税目税率

营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：

（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

（五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

（六）财政部规定的其他情形。

下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；

（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

除前款规定外，营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

第二篇：增值税、消费税、营业税法律制度(单选)

一、单选题

1．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2013年4月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中的80%零售，取得含税销售额77.22万元。已知高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税（）万元。

A．5.13 B．6 C．6.60 D．7.72

正确答案:C 解题思路：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”（而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税＝77.22÷(1＋17%)×10%＝6.60（万元）。

2．北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2013年3月，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以抵扣的进项税额为15万元，该广告公司适用的增值税税率为6%。则当月该广告公司需缴纳的增值税为（）万元。

A．30.28 B．7.64 C．9 D．43.11

正确答案:B 解题思路：(1)根据营业税法律制度的规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额；(2)某个税目如果当年缴纳营业税时实行“差额征税”，那么，这次营改增也实行“差额征税”；(3)该广告公司当月需缴纳的增值税＝(800－400)÷(1＋6%)×6%－15＝7.64（万元）。

3．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。

A．托儿所提供育养服务 B．农场提供农田灌溉业务 C．文化馆出租房屋业务

D．保险公司为种植业提供保险业务

正确答案:C 解题思路：(1)选项ABD:均属于营业税的免税项目；(2)选项C：文化馆举办文化活动的门票收入免征营业税，文化馆出租房屋取得的收入，应按“服务业--租赁业”税目缴纳营业税。

4．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。

A．汽修厂修理汽车 B．百货商店销售日用品 C．建材商店销售装修材料

D．电信公司销售移动电话并提供相关电信服务

正确答案:D 解题思路：(1)销售货物（选项BC）以及加工、修理（选项A）修配劳务属于增值税的征税范围；(2)选项D:电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。

5．某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A．120×3%＝3.6 B．(120＋8)×3%＝3.84 C．(120＋8＋5)×3%＝3.99 D．(120＋8＋5－46－28)×3%＝1.77

正确答案:C 解题思路：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额＝(120＋8＋5)×3%＝3.99（万元）。

6．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。

A．建筑安装业 B．交通运输业 C．邮电通信业

D．加工、修理修配业

正确答案:D 解题思路：提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。

7．根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。

A．贸易公司销售货物的同时负责安装 B．百货商店销售商品的同时负责运输

C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算 D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项C:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；(3)选项D:属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。

8．某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）。

A．以全部收入为营业额

B．以销售时的评估价格为营业额

C．以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额 D．以全部收入减去不动产贿置原价后的余额为营业额

正确答案:D 解题思路：纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额

9．根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）。

A．自期满之日起5日内 B．自期满之日起7日内 C．自期满之日起10日内 D．自期满之日起15日内

正确答案:D 解题思路：营业税的纳税人以1个月或者是个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

10．下列关于金额业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。

A．债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

B．融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C．一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D．金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额

正确答案:A 解题思路：(1)选项A:外汇、股票、债券、期货（不包括货物期货）等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；(2)选项B：融资租赁业务以向承租方收取的全部价款和价外费用（包括残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；(3)选项C：贷款业务以贷款利息收入全额为营业额；(4)选项D:金融经纪业务和其他金融业务，以手续费全部收入为营业额。

11．根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。

A．武术表演 B．文学讲座 C．体育比赛 D．广告播映

正确答案:D 解题思路：(1)选项ABC:按“文化体育业”税目征税；(2)选项D:按“服务业”税目征税。

12．甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A．将货物交付给位于乙市的某商场代销 B．销售丙市某商场委托其代销的货物 C．将货物移送到B店销售

D．为促销将本店货物无偿赠送给消费者

正确答案:C 解题思路：选项C:A店将货物转移到“本市”的B店，不属于视同销售货物行为。

13．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增值税的混合销售行为的是（）。

A．某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B．某汽车制造公司在销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C．某塑钢门窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D．某电信局销售电话机的同时又为该客户提供电话安装服务

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:属于兼营行为；(2)选项B：销售汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为；(3)选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一并缴纳增值税；(4)选项D:属于混合销售行为，根据电信局的主营业务一并缴纳营业税。

14．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。

A．电力公司销售电力 B．银行销售金银 C．邮局销售邮票

D．典当行销售死当物品

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人销售货物（包括电力、热力和气体在内），应当征收增值税；(2)选项C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税；但邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。

15．根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）。

A．货物发出的当天 B．收到全部货款的当天 C．收到第一期货款的当天

D．取得索取销售额凭据的当天

正确答案:A 解题思路：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

16．某金店是增值税的一般纳税人，2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元，该笔业务的增值税销项税额为（）元。

A．6800 B．5200 C．3400 D．2600 正确答案:C 解题思路：纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税，该笔业务的增值税销项税额＝(4000－2000)×10×17%＝3400（元）。

17．某商店为增值税一般纳税人，2012年6月采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，向消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售热水器一台，新热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价100元，向消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，增值税税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该商店应缴纳增值税（）元。A．1307.69 B．1598.29 C．1293.16 D．1583.76

正确答案:A 解题思路：(1)纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定应税销售额，不得扣减旧货物的收购价格；(2)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；(3)该商店应缴纳增值税＝(7000＋2000)÷(1＋17%)×17%＝1307.69（元）。

18．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2012年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元，另收取包装物押金234万元；本月没收逾期未退还的啤酒包装物的押金58.50万元，增值税适用税率为17%。根据增值税法律制度的规定，该啤酒厂当期增值税销项税额为（）万元。

A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.95

正确答案:C 解题思路：(1)啤酒的包装物押金实际逾期或收取时间超过1年以上时才计入货物销售额中计算缴纳增值税；(2)增值税销项税额＝[800＋58.5／（1十17%）]×17%＝144.50（万元）。

19．某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2012年8月外购一批免税农产品，收购发票上注明农产品买价43000元，支付运费2790元，取得运输发票。根据增值税法律制度的规定，该加工厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。

A．7505.3 B．5785.3 C．7784.3 D．5952.7

正确答案:B 解题思路：可以抵扣的进项税额＝43000×13%＋2790×7%＝5785.3（元）。

20．根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额

B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额 C．按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进货物的进项税额 D．进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不能抵扣进项税额；因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额可以抵扣；(2)选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产可以抵扣进项税额；(3)选项D:进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

21．某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%。销售免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为（）万元。

A．0.89 B．1.96 C．1.07 D．9.82

正确答案:C 解题思路：一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。当月允许抵扣的增值税进项税额＝0.6×1200÷(1200＋1000)＋8×17%×1200÷(1200＋1000)＝1.07（万元）。

22．某企业为增值税一般纳税人。2012年8月，该企业销售自己使用过的旧设备一台，取得不含税收入60万元；该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税（）万元。

A．0 B．1.2 C．2.4 D．10.2

正确答案:D 解题思路：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税，应缴纳增值税＝60×17%＝10.2（万元）。

23．某服装厂为增值税小规模纳税人，2012年7月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业务应缴纳增值税（）元。

A．776.70 B．1165.05 C．784.31 D．769.23

正确答案:B 解题思路：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税，应缴纳增值税＝40000÷(1＋3%)×3%＝1165.05（元）。

24．某生产企业是增值税小规模纳税人，2012年6月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元；当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定，该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

A．0.42 B．0.48 C．0.40 D．0.34

正确答案:D 解题思路：(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税，一律适用3%的征收率，不得抵扣进项税额；(2)小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额＝含税销售额／(1＋3%)×2%；(2)该企业应缴纳增值税＝8×3%＋5.2÷(1＋3%)×2%＝0.34（万元）。

25．根据消费税法律制度的规定，纳税人用于下列用途的自产的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是（）。

A．用于赞助的消费品 B．用于职工福利的消费品 C．用于广告的消费品

D．用于连续生产应税消费品的消费品

正确答案:D 解题思路：纳税人自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

26．根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）。

A．消费税 B．增值税

C．消费税和增值税

D．无需缴纳增值税和消费税

正确答案:B 解题思路：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

27．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（）。

A．纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税

B．纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税

C．纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税

D．纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人的除外

正确答案:C 解题思路：选项C:委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

28．根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是（）。

A．计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税

B．适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同

C．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身

D．适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身

正确答案:A 解题思路：实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税（价内税）和增值税（价外税）的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。

29．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是（）。

A．将自产的应税消费品用于职工福利

B．随同自产烟丝销售而取得的包装物作价收入 C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

D．尚未逾期，但是收取的时间超过12个月的化妆品包装物押金

正确答案:C 解题思路：(1)选项AC:纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的（如职工福利），视同销售，应缴纳消费税；(2)选项B：包装物随同自产烟丝“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；(3)选项D:因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过12个月的押金，应并人化妆品的销售额，按照化妆品的适用税率缴纳消费税。

30．某酒厂于2013年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格；成本利润率为10%；白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（）元。

A．27000 B．27500 C．32500 D．33750

正确答案:D 解题思路：(1)组成计税价格＝[100000×(1＋10%)＋5×1000×2×0.5]÷(1－20%)＝143750（元）；(2)应纳消费税税额＝143750×20%＋5×1000×2×0.5＝33750（元）。

31．某酒厂2013年4月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元／500克，比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为（）元。

A．8600 B．8800 C．9600 D．9800

正确答案:D 解题思路：应纳消费税＝[40000×(1＋10%)×0.8＋0.8×1000×0.5×2]÷(1－20%)×20%＋0.8×1000×0.5×2＝9800（元）。

32．根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣的是（）。

A．以外购已税酒精为原料生产白酒 B．以外购已税烟丝为原料生产卷烟 C．以外购已税汽油为原料生产润滑油

D．以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车

正确答案:B 解题思路：(1)选项A:酒类没有消费税的扣税规定；(2)选项C：以外购的已税“润滑油”为原料生产的“润滑油”，才准予抵扣；(3)选项D:以外购已税“汽车轮胎”生产的“汽车轮胎”，才准予抵扣。

33．2013年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用其中的60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元／标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元。

A．210.20 B．216.20 C．224 D．225.20

正确答案:B 解题思路：应纳消费税税额＝80×0.015＋400×56%－50×30%×60%＝216.20（万元）。

34．某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是（）。

A．啤酒厂发出啤酒的当天 B．购买方收到啤酒的当天 C．收到预收款的当天

D．取得索取销售款凭据的当天

正确答案:A 解题思路：纳税人采取预收货款结算方式的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

35．根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

正确答案:B 解题思路：(1)选项A:进口的应税消费品，为报关进口的当天；(2)选项C:委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；(3)选项D:采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

36．根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是（）。

A．进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B．委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税

C．纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D．自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

正确答案:B 解题思路：委托个人加工的应税消费品，由“委托方”（而非受托方）向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

37．某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为（）万元。

A．26.93 B．27.63 C．28.05 D．31.88

正确答案:A 解题思路：(1)将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计入关税完税价格；(2)进口汽车配件应缴纳的增值税额＝(144＋144×10%)×17%＝26.93（万元）。

38．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不征收营业税的是（）。

A．某足球俱乐部的门票收入

B．某娱乐城随卡拉OK服务取得的啤酒销售收入 C．某拍卖行向委托人收取的手续费

D．某企业生产邮票、首日封取得的收入

正确答案:D 解题思路：(1)选项B：属于混合销售行为，根据娱乐城的主营业务一并征收营业税；(2)选项D：集邮商品的生产、调拨，应当征收增值税。

39．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A．水利工程单位向用户收取的水利工程水费 B．邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 C．邮票的生产、调拨

D．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

正确答案:A 解题思路：(1)选项A:水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税；(2)选项B：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税；(3)选项C:集邮商品的生产、调拨，征收增值税；(4)选项D:纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税。

40．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳营业税的混合销售行为的是（）。

A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．机场提供运输服务并附设商场销售货物 C．建材商店销售建材，也从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

正确答案:D 解题思路：(1)选项A:属于应缴纳增值税的混合销售行为；(2)选项BC:属于兼营行为，应分别缴纳增值税和营业税；(3)选项D:属于应缴纳营业税的混合销售行为。

41．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A．金融机构吸收存款 B．金融机构购入金融商品 C．金融机构转让金融商品

D．金融机构从事金银买卖业务

正确答案:D 解题思路：选项ABD：存款或者购入金融商品行为，以前金银买卖业务，不征收营业税。

42．根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当征收营业税的是（）。

A．以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 B．以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险 C．县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让自然资源使用权 D．土地租赁

正确答案:D 解题思路：(1)选项AB:以无形资产、不动产、投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；(2)选项C:县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税；(3)选项D:土地租赁按“服务业--租赁业”税目征税。

43．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

正确答案:C 解题思路：应纳营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝5456（元）。

44．某运输公司（非营改增试点地区）2013年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744元。已知该公司运输业务适用的营业税税率为3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。

A．5887.68 B．2256 C．5456 D．6000

正确答案:B 解题思路：营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该公司应纳营业税＝200000×3%－3744＝2256（元）。

45．根据营业税法律制度的规定，下列关于建筑业营业额的表述中，正确的是（）。

A．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用为营业额

B．纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备、其他物资、动力价款以及建设方提供的设备的价款

C．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额

D．纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费以及客户自行采购的材料价款和设备价款确认营业额

正确答案:C 解题思路：(1)选项A:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的“余额”为营业额；(2)选项B:纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款；(3)选项D:纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。

46．根据营业税法律制度的规定，下列关于金融保险业营业额的表述中，不正确的是（）。

A．贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）

B．融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）为营业额 C．金融经纪业务的营业额为手续费全额收入

D．办理初保业务的营业额为纳税人经营保险业务向被保险人收取的全部保险费

正确答案:B 解题思路：融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

47．2013年3月，某县邮政局发生以下经济业务：传递函件、包件取得收入6万元，报刊发行收入9万元，邮政物品销售和其他邮政业务收入8万元，发生工资等支出6万元。已知邮电通信业适用的营业税税率为3%。该邮政局3月份应缴纳营业税（）万元。

A．0.42 B．0.69 C．1.00 D．1.18

正确答案:B 解题思路：应缴纳营业税＝(6＋9＋8)×3%＝0.69（万元）。

48．2013年3月，某音乐茶座门票收入1万元，台位费、点歌费等收入5万元，茶水、烟酒、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业适用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税税额为（）万元。

A．0.15 B．0.9 C．1.89 D．2.7

正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝(1＋5＋12)×15%＝2.7（万元）。

49．某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。

A．5000 B．2500 C．1500 D．1300

正确答案:D 解题思路：应纳营业税＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

50．2013年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产的营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A．150 B．80 C．70 D．0

正确答案:B 解题思路：纳税人销售不动产，采取预收款方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天，甲公司应纳营业税＝1600×5%＝80（万元）。

51．上海市A公司因调整公司营销战略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市签订，并已收到预收房款。根据营业税法律制度的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是（）。

A．上海市 B．惠州市 C．重庆市 D．北京市

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正确答案:B 解题思路：纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

52．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元，土地增值税4万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（）万元。

A．4.20 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正确答案:B 解题思路：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”之和，甲公司应缴纳城市维护建设税＝(34＋12＋10)×7%＝3.92（万元）。

53．甲公司2013年3月份实际缴纳增值税34万元、消费税12万元、营业税10万元、土地增值税4万元。已知，教育费附加的征收率为3%。甲公司3月份应缴纳的教育费附加为（）万元。

A．1.68 B．3.92 C．3.22 D．2.38

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正确答案:A 解题思路：教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税和营业税”之和为计征依据，甲公司应缴纳的教育费附加＝(34＋12＋10)×3%＝1.68（万元）。

54．关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动，即价格越高，税率越低。这种关税税率形式称为（）。

A．从价税 B．从量税 C．复合税 D．滑准税

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正确答案:D 解题思路：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。

55．某企业进口一批货物，货物成交价格为95万元．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费为5万元。已知，该货物适用的关税税率为20%。根据关税法律制度的规定，该企业应缴纳进口关税（）万元。

A．18 B．20 C．22 D．24

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正确答案:B 解题思路：应缴纳进口关税＝(95＋5)×20%＝20（万元）。

56．根据关税法律制度的规定，以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是（）。

A．海关审定的租金 B．海关审定的采购价格

C．按照一般进口货物估定完税价格 D．货物成交价格

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正确答案:A 解题思路：以对外支付租金方式进口的租赁货物，在租赁期间内，以海关审定的租金作为完税价格。

57．某广告公司12月份取得广告设计收入25万元，广告代理业务收入20万元，支付给某工厂广告牌制作费6万元，支付给媒体的广告发布费10万元。该公司当月应缴纳的营业税为（）万元。

A．1.45 B．1.75 C．1.95 D．2.25

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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计算。广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入；从事广告代理业的，以全部收入减去支付给广告发布者的发布费后的余额为营业额。该公司应缴纳的营业税=(25+20-10)×5%=1.75(万元)。

58．某运输公司2011年2月运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普通发票，当月应纳营业税（）元。

A．5887.68 B．5251 C．5456 D．6000

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正确答案:C 解题思路：当月应纳的营业税＝200000×3%－3744÷(1＋17%)×17%＝6000－544＝5456(元)。

59．东方娱乐城11月份取得门票收入6万元，包场费收入10万元，点歌费收入4万元，烟酒小吃费收入20万元；当月购进音响设备10套，支付20万元的价款。娱乐业税率为20%。则该娱乐城当月应缴纳的营业税税额为（）万元。A．2 B．4 C．6.8 D．8

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税应纳税额的计算。娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，不得扣减其他支出。应缴纳的营业税=(6+10+4+20)×20%=8(万元)。

60．下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有（）。

A．按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额300-500元 B．按期纳税的起征点一般为每月营业额10000～20000元

C．起征点如果是10000元，纳税人营业额为15000元，则只就5000元作为计税营业额 D．营业税起征点对营业税纳税人都适用

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正确答案:A 解题思路：本题考核营业税的起征点。选项B中每月营业额应当是5000～20000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。

61．下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。

A．纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额

B．运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营业额

C．纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额

D．纳税人提供建筑业劳务(不包括装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款

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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的计税营业额。运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

62．2010年8月，某建筑安装企业承包一项安装工程，工程价款100万元。在施工期间发生劳动保护费5万元，临时设施费3万元、支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元，则该企业8月份应纳营业税的营业额为（）万元。

A．3 B．3.15 C．100 D．105

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的计税依据。该企业施工期间发生的劳动保护费5万元、临时设施费3万元，支付职工工资、奖金25万元以及购买建筑材料等支出40万元，不得扣减，向发包单位收取的抢工费2万元、提前竣工奖3万元是在100万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营业额之中。该企业8月份应纳营业税的营业额＝100＋2＋3＝105(万元)。

63．下列属于文化体育业税目，征收营业税的是（）。

A．有线电视台收取的“初装费” B．经营高尔夫球场的收入 C．融资租赁业务

D．图书馆图书和资料的借阅业务

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税税目。选项A，有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；选项B，经营高尔夫球场的收入是属于“娱乐业”税目的征税范围；选项C，融资租赁业务属于“金融保险业”税目。

64．下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是()。

A．电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装 B．企业销售汽车的同时提供汽车的按揭服务 C．建材商店销售建材并从事装修、装饰业务 D．歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒

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正确答案:D 解题思路：根据营业税法律制度的规定，选项A为增值税混合销售行为；选项B为增值税的混合销售行为，需要缴纳的是增值税；选项C为增值税兼营非应税劳务行为。

65．根据《营业税暂行条例的规定》，下列各项中，不属于营业税征收范围的是（）。

A．转让商标权 B．进口货物 C．销售旧房

D．提供旅店住宿服务

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正确答案:B 解题思路：本题考核营业税的征税范围，选项B属于增值税的征税范围。

66．下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A．从事汽车修配业的个人

B．销售货物并负责运输所售货物的单位 C．从事缝纫业务的个体户 D．销售商品房的房地产公司

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正确答案:D 解题思路：本题考核营业税的纳税人。选项A、B、C均属于增值税的纳税人。

67．按现行增值税规定，下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。

A．选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 B．年销售额在80万元以上的商业企业

C．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位 D．个体经营者以外的其他个人

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正确答案:B 解题思路：本题考核一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人，不得认定为一般纳税人。

68．根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A．销售电力 B．销售热力 C．销售天然气 D．销售房地产

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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税的征税范围。

69．依照增值税的现行规定，下列货物销售，不适用13%增值税的税率的是（）。

A．食用植物油 B．暖气、热水 C．养殖的水产品 D．电动汽车

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正确答案:D 解题思路：本题考核增值税税率。电动汽车不适用低税率13%，应按增值税税率17%执行。

70．某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购凭证上注明价格为10000元，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）元。

A．1132.5 B．1158.75 C．1510 D．1525准予抵扣的进项税＝(10000×13%＋3000×7%)×(1－1/4)＝1132.5(元)。

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正确答案:A 解题思路：本题考核农产品的进税税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。

71．某食品制造公司(一般纳税人)，12月从农民手中购入40吨大米，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点，本月销售糕点取得不含税销售额50000元；将另外10吨大米无偿对外捐赠，10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（）元。

A．5500 B．4500 C．3300 D．5844.1

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正确答案:D 解题思路：本题的考核点是应纳税额的计算。50000×17%+10000×(1-13％)×(1+10％)×13％－(40000×13%－10000×13%)＝5844.1(元)

72．我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。

A．粮食白酒 B．酒精 C．成品油 D．摩托车

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正确答案:A 解题思路：本题考核消费税的计税办法。我国现行消费税中对白酒和卷烟实行复合计税办法。

73．某化妆品厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批化妆品交门市部，计价60万元。门市部零售取得含增值税的销售收入80万元。该企业应纳消费税为（）万元。(消费税税率为30%)A．20.51 B．22.32 C．31.98 D．70.72

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正确答案:A 解题思路：本题考核点是应纳消费税额的计算。企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=80÷(1+17%)×30%=20.51(万元)

74．某酒厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（）元。

A．4808 B．2400 C．4400 D．2808

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正确答案:C 解题思路：本题考核粮食白酒的消费税税额计算。应缴纳消费税＝14040÷(1+17%)×20%+4000×0.5＝4400(元)。

75．下列各项中，符合消费税法中有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

A．外购已税白酒生产的药酒

B．以外购杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 C．外购的汽车轮胎生产的小汽车

D．外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

正确答案:B 解题思路：本题考核点是已纳消费税的抵扣。按规定，只有B选项符合规定。其他的没有抵扣已纳消费税的规定。

76．下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A．纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税 B．纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税 C．纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税

D．纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

正确答案:D 解题思路：本题考核消费税纳税地点。纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

77．星光广告公司为试点内广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（）万元。

A．1.2 B．1.0 C．0.58 D．0.6

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正确答案:C 解题思路：本题考核点营改增试点纳税人应纳税额的计算。应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)

第三篇：增值税消费税营业税企业所得税总结

增值税、消费税、营业税、企业所得税总结

征收对象

【增值税】销售货物、提供加工维修修配劳务、进口货物 【消费税】从事生产、委托加工、进口应税消费品 【营业税】提供应税劳务、转让无限资产、销售不动产 【企业所得税】企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 计税依据

【增值税】按货物/劳务金额 【消费税】按消费流转额

【营业税】按营业收入额（销售额）税目

【消费税】烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰珠宝玉石、高档手表、鞭炮、烟火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高尔夫球及球具、木质一次性筷子、实木地板

【营业税】交通运输业、建筑业、文化体育业、邮电通信业、娱乐业、服务员、转让无形资产、销售不动产 应纳税额

【增值税】当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额

【消费税】应税消费品的销售额（含销售税而不含增值税的销售额）

【营业税】全部价款+价外费用（价外费包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项、其他各种性质的价外费用）【企业所得税】收人总额—不征税收人—免税收人—各项准许扣除—前亏损，剩下的余额

纳税的发生时间和期限

【增值税】收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的为开具发票当天，期限分别为1，3，5，10，15日，1个月或者1个季度

【营业税】生产的应税消费品于销售时纳税，进口~于报关进口环节纳税，金银首饰钻石在零售环节纳税，期限和增值税期限一样

【营业税】收讫营业收入款项或取得索取营业收人款项凭据的当天，期限分别为5，10，15日，1个月或者1个季度

【企业所得税】按年计征，分月或季度预缴，多退少补，纳税自公历1月1日起至12月31日止

纳税地点（省略“主管税务机关申报纳税”这些字）

【增值税】①固定业户→其机构所在地②（固定业户到外县）开具证明的→其机构所在地③未开具证明的→销售地或劳务发生的④非固定业户→销售地或者劳务所在地⑤进口货物→报关地海关

【消费税】①销售及自产自用→纳税人机构所在地/居住地②委托加工→委托方向其机构所在地/居住地③进口应税消费品→进口人或其代理人向报关地海关

【营业税】①提供应税劳务→其机构所在地/居住地②转让无形资产→其机构所在地/居住地③销售不动产→不动产所在地；★特殊④提供建筑劳务以及国务院财政部、税务主管部门规定的其他应税劳务→应税劳务所在地⑤转让出租土地使用权→土地所在地

【企业所得税】①居民企业→企业登记注册地（注册地在境内）和实际管理机构所在地（注册地在境外）②非居民企业（有实际联系）→机构、场所所在地③非居民企业（没有实际联系）→扣缴义务所在地

第四篇：2013会计继续教育 消费税暂行条例讲解 营业税改征增值税专题培训 题库

下列关于消费税的说法不正确的是（）。

答案：D 2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利（消费税税率为20%加0.5元/500克），粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（）。

答案：D 某商贸A公司11月进口一批应税消费品，已知该批货物的关税完税价格240万元，海关规定缴纳的关税30万元，该货物的进口消费税税率为10%，该企业应缴纳的进口消费税为（）。

答案：B 对于混业经营原一般纳税人在开始试点的当月月初应做的会计处理是（）。

答案：A 为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起企业提供的应税服务（）年内免征增值税。

答案：C A公司为B公司提供原材料商品，签定的合同规定当年8月15日B公司向A公司支付款项35万元，由于A公司提供的原材料质量高运输快，B公司非常满意，于当年7月1日即支付货物款项35万元。则主管税务机关应以（）确认为增值税纳税义务发生时间。

答案：B 按照年销售额进行划分，增值税小规模纳税人是指（）。

答案：C 2013年9月5日，A公交公司当天取得公交乘坐费103000元（增值税税率为3%），则增值税应纳税款为（）。

答案：B A银行年末按照谨慎会计原则对某笔贷款进行检查测试，发现该贷款发生减值，经测算这笔贷款账面价值（摊余成本）为358万元，预计该贷款未来现金流为300万元，则该银行应确认的贷款减值损失为（）。

答案：C 2012年8月，某银行向A客户发放了一笔贷款20万元，银行发放贷款时的会计处理为（）。

答案：B 2011年9月1日之后，个人所得税起征点调整为（）。

答案：D 下列各项属于不征税收入的有

答案：B 我国会计法规体系中，处于最高层次的是

答案：A 《小企业会计制度》的核心部分为

答案：B 下列消费品只按照比例税率形式征收消费税的是（）。

答案：AB 下列哪些情形应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额和使用增值税专用发票（）。

答案：ABC 下列在“应交增值税”的明细账中设置在借方的是（）。

答案：AD 增值税税控系统包括（）。

答案：ABCD 下列（）属于准予从销项税额中抵扣的进项税额。

答案：ABCD 对于交通运输业执行11%的税率，税负则根据企业的（）呈现出上升或下降的趋势。

答案：AC 1998年5月，中国人民银行制定了《贷款分类指导原则》，要求商业银行依据借款人的实际还款能力进行贷款质量的五级分类，即按风险程度将贷款划分为五类，其中不良贷款包括（）。

答案：CDE 按照贷款保障条件，银行贷款可以分为（）。

答案：ABC 不属于工资、薪金所得的征税项目收入包括（）。

答案：ABCD 从事免征农、林、牧、渔项目的所得项目为

答案：AC 享受“三免三减半”所得税优惠的、符合条件的环境保护、节能节水项目包含

答案：ABC 下列各项中可以归属于劳动保护支出的有

答案：ABCD 根据《小企业会计制度》，小企业应同时符合的两条标准

答案：AC 小企业会计制度与企业会计制度在总体框架方面的差异包括下列

答案：ABC 外购已税轮胎加工生产的小汽车可以扣除轮胎已纳的消费税（）。

答案：B 试点纳税人在试点实施之日（含）前签订的尚未执行完毕的租赁合同，应在试点实施之日起按照新的税收政策规定缴纳税款（）。

答案：B 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应当统一从高适用税率核算销售额（）。

答案：B 对于营业税纳税人而言，由于两税并行，营业税纳税人购进货物所支付的增值税不能在纳营业税时扣除（）。

答案：A 快递公司拥有自有运输工具且运输部分收入与快递公司取得的全部收入无法划分的，按交通运输业征税（）。

答案：A 境外单位向境内个人提供完全在境外消费的应税服务属于在境内提供应税服务（）。

答案：B 企业年金的个人缴费部分，可以在个人当月工资薪金计算个人所得税时扣除。以上说法（）。

答案：B 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

答案：A 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

答案：A 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权账面价值不再转入在建工程，土地使用权与地上建筑物应分别摊销和计提折旧。

答案：A 根据《小企业会计制度》的规定，从事商品流通业务的小企业必须设置管理费用科目。

答案：B 《小企业会计制度》下确定可资本化的借款费用的方法与《企业会计制度》相同。

答案：B 某酒业制造公司生产各种白酒（消费税税率为20%加0.5元/500克），9月份销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元，则该公司应缴消费税额为（）。

答案：C 《小企业会计制度》是由（）发布的。

答案：A 现行《会计法》是（）年修订的。

答案：C 下列哪些咨询类服务暂不纳入营改增范围（）。

答案：BD 2013年8月1日起在全国范围内实行营改增试点，并择机把（）纳入试点行业范围，十二五期间全面完成营改增任务。

答案：AC 企业纳税人分为

答案：AB 下列各项中不属于工资薪金总额的有

答案：ABCD 根据《小企业会计制度》，小企业应同时符合的两条标准

答案：AC 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务的，应当统一从高适用税率核算销售额（）。

答案：B 企业向个人销售商品（产品）和提供服务时给予的赠品不需要征收个人所得税。以上说法（）。

答案：A 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

答案：A 《小企业会计制度》取消了“待处理财产损益”科目。

答案：A 以下选项中不征收消费税的商品是（）。

答案：B 某银行在2011年1月1日发放一笔贷款500万元，贷款合同年利率为8%，期限为3年，每年结算一次利息，2011年12月31日，该银行综合分析与该贷款有关的因素发现贷款存在减值迹象采用单项计提减值准备的方式确认减值损失65万元，则计提贷款减值损失的会计分录为（）。

答案：C 下列属于《小企业会计制度》中界定的小企业是（）。

答案：B 销售额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用,其中价外费用不包括（）。

答案：CD 职工工会经费扣除标准中规定，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。

答案：A 汇算清缴的方式是按年计算，分期预缴。

答案：A 按照《小企业会计制度》核算的小企业，可同时执行《小企业会计制度》和《企业会计制度》。

答案：B 根据《小企业会计制度》规定，长期投资无需计提减值准备。

答案：A 甲公司在9月份向乙公司销售一批木质一次性筷子（消费税税率为5%），开具普通发票，取得含税销售额为3.51万元（增值税税率为17%），则甲公司9月份应缴纳多少消费税额（）。

答案：A 小李为缓解资金紧张，将自己拥有的债券和股票抵押给银行申请贷款，并由银行保管作为担保的债权和股票，请问小李的行为属于什么形式的贷款（）？

答案：A 根据《小企业会计制度》，小企业应同时符合的两条标准为（）

答案：AC 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

答案：A 是否同步结转相关跌价准备，会导致小企业的财务状况和经营成果产生不一样的结果。

答案：A 小企业如果发现现金短缺或溢余，应直接计入当期损益。

答案：A 新《企业会计准则》执行后，仍旧可以执行的是（）

答案：A 新申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。

答案：A 根据《小企业会计制度》，在成本法下，收到的股利或利润均作为投资收益处理。

答案：A 小王为一企业员工，每月工资收入4000元（已扣除三险一金），本次税改后，每月缴纳个人所得税为（）。

答案：A 《小企业会计制度》将“生产成本”、“制造费用”账户合并成（）。

答案：B 小企业会计核算的基础是（）

答案：B 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关规定“不得”从应纳税所得中扣除。以上说法（）。

答案：B 总机构所得税汇算清缴时，必须将分支机构预缴税款视为已预缴税款予以减除。

答案：B 下列消费品按照从量征收的是（）。

答案：C 小企业因多计等原因退回的消费税、营业税，应当在实际收到时，计入收到当期的（）科目。

答案：A 小企业可自行选择要不要编制现金流量表。

答案：A 小企业在设置会计科目时，无需设置“包装物”科目。

答案：A 小企业在处理坏账准备时应采用（）核算。

答案：A 《小企业会计制度》规定短期投资跌价准备只能按照（）计提。

答案：C 《小企业会计制度》属于会计法规体系中的（）。

答案：C 根据《小企业会计制度》的规定，在编制资产负债表时，待转资产价值应计入（）项目。

答案：B 我国会计法规体系得最高层次是（）。

答案：C 执行《小企业会计制度》的企业的所得税会计处理方法是（）

答案：C 《小企业会计制度》自（）开始执行。

答案：C 《小企业会计制度》要求采用（）核算所得税。

答案：B 《小企业会计制度》将“应收股利”和“应收利息”科目合并为（）科目。

答案：B 符合规定条件的小企业（）执行《小企业会计制度》。

答案：A 职工教育经费扣除标准中规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，不准予在以后纳税结转扣除。

答案：B

第五篇：经济法基础(2014)第4章 增值税、消费税和营业税法律制度(课后作业)

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）

本套题目涉及的增值税税率：加工、修理修配劳务和有形动产租赁服务适用的增值税税率为17%；交通运输业和邮政业服务的增值税税率为11%、现代服务业服务税率为6%。营业税税率请参看教材。

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中,不属于增值税征税范围的是（）。A.提供汽车修理劳务 B.进口应税消费品 C.银行销售金银

D.某生产企业出租办公楼

2.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中属于增值税混合销售行为的是（）。

A.某门窗商店销售门窗的同时负责安装

B.某餐厅提供餐饮服务的同时向其他纳税人提供建筑业劳务 C.某汽车修理厂提供汽车修理服务的同时销售汽车零配件 D.某大型商场既从事商品销售，又从事餐饮服务

3.某建筑公司为增值税一般纳税人，2014年1月承包了甲企业的一项建筑工程。合同中注明：取得建筑工程费1000万元，提前竣工奖20万元，提供自产的建筑材料价款150万元，则该建筑公司上述业务应缴纳增值税（）万元。A.58.56 B.46.52 C.21.79 D.15.78 4.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份将自产的化妆品用于向乙企业换取生产资料，换出的该批化妆品同类平均不含税售价为100万元，最高不含税售价为120万元，换进的生产资料取得乙企业开具的增值税普通发票，发票上注明金额117万元，则该化妆品生产企业上述业务应缴纳增值税和消费税合计（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.17 B.36 C.53 D.66 5.甲企业为增值税一般纳税人，2014年2月份进口一批小麦，共支付货价120万元，另支付小麦运至我国境内输入地点起卸前的运费和保险费为20万元，取得海关开具的增值税专用缴款书；当月将该批小麦全部销售共取得不含税销售收入250万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税（）万元。（小麦的增值税税率为13%，关税税率为20%）A.8.85 B.9.52 C.10.66 D.12.15 6.某旧货经营公司为增值税小规模纳税人，2014年2月份销售旧货取得含税销售收入为6.8

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万元，另收取延期付款利息1.5万元，则该旧货经营公司上述业务应缴纳增值税（）万元。A.2.15 B.1.58 C.1.21 D.0.16 7.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，自产小汽车平均不含税售价为15万元/辆，最高不含税售价为18万元/辆。2014年2月销售自产的小汽车10辆，共取得不含税销售收入150万元，另将15辆同类小汽车用于向乙企业换取生产用原材料，取得乙企业开具的增值税普通发票，则该小汽车生产企业2014年2月份应缴纳增值税和消费税合计金额为（）万元。（小汽车的消费税税率为9%）A.97.25 B.101.55 C.76.05 D.80.45 8.某电脑生产企业为增值税一般纳税人，2014年2月份销售货物共取得不含税销售额100万元，收取包装费11.7万元，包装物押金23.4万元，当月没收以前月份收取的逾期未退还的包装物押金58.5万元，则该电脑生产企业2014年2月份应缴纳增值税（）万元。A.19.85 B.22.8 C.25.6 D.27.2 9.某药品生产企业为增值税一般纳税人，既生产应税药品，也生产避孕药品，2014年2月销售应税药品取得不含税价款340万元，销售避孕药品取得销售收入500万元。当月为生产货物购进一台设备，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，当月另购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月无法划分不得抵扣的进项税额，则该企业2014年2月应缴纳增值税（）万元。A.25.58 B.28.45 C.27.04 D.18.53 10.某物流辅助公司为增值税一般纳税人，2014年2月取得不含税代理报关收入20万元，提供仓储服务取得不含税收入30万元，当月外购办公用电脑10台，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。则该物流辅助公司2014年2月应纳增值税（）万元。A.2.5 B.1.3 C.1.5 D.3 11.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（）内不得再申请免税。A.12个月 B.24个月 C.36个月

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D.10年

12.下列各项中，既是增值税税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。A.3% B.7% C.13% D.17% 13.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年4月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，甲实木地板厂委托某运输公司(增值税一般纳税人)将该批原木运回厂区仓库，取得的增值税专用发票上注明运费5000元。则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。A.9553.54 B.10400 C.10950 D.11973.93 14.某服装厂为增值税一般纳税人，2014年4月因管理不善丢失一批2月份购进的连衣裙(已抵扣过进项税额)，账面成本为10000元，成本中外购比例为70%，则该服装厂4月应转出的进项税额为（）元。A.1017.09 B.1190 C.1452.99 D.1700 15.某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年1月该厂将自产的一批成本价为20万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入35.1万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2014年1月应缴纳消费税（）万元。A.7.2 B.11.25 C.6 D.9 16.某金店为增值税一般纳税人，2014年1月零售铂金首饰取得含税销售额58.5万元；零售翡翠手镯取得含税销售额1.17万元；零售包金首饰取得含税收入5.85万元；零售珍珠项链取得含税收入7.02万元；采取以旧换新方式销售金项链，新项链同期零售价格为11.7万元，旧项链作价3.51万元。该金店2014年1月份应缴纳消费税（）万元。（金银首饰适用的消费税税率为5%）A.2.85 B.3 C.3.6 D.3.45 17.某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2014年1月进口小汽车10辆，海关审定的完税价格为45万元/辆，关税税率20%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.53.41 B.48.6 C.40.5

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D.59.34 18.某轮胎厂为增值税一般纳税人，2014年1月接受某汽车制造厂委托加工一批汽车轮胎，委托方提供主要材料成本8000元，轮胎厂收取不含税加工费和代垫辅料费3000元，已知该轮胎厂没有同类汽车轮胎的销售价格，汽车轮胎适用的消费税税率为3%。则该轮胎厂交货时应代收代缴消费税（）元。A.340 B.330 C.340.21 D.352 19.增值税一般纳税人采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 B.发出货物的当天

C.取得索取销售款凭证的当天 D.开具发票的当天

20.增值税纳税人以一个月为一个纳税期的，应自期满之日起（）日内向主管税务机关申报纳税。A.5 B.10 C.15 D.30 21.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于划分一般纳税人和小规模纳税人的应税服务年销售额的说法中，不正确的是（）。

A.是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额 B.应税服务年销售额含减、免税销售额 C.应税服务年销售额含提供境外服务销售额 D.该应税服务年销售额为含税的销售额

22.根据营改增政策的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。

A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

B.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 C.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D.纳税人提供应税服务，先开具发票的，其增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天 23.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.沙滩车

B.农用拖拉机专用轮胎

C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.鞭炮药引线

24.某卷烟生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年2月甲企业收回委托乙企业加工100标准箱卷烟，甲企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（卷烟消费税税率为56%加150元/箱）A.156.14

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B.155.58 C.35.25 D.38.75 25.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（）。A.境内单位为境外单位提供的设计劳务

B.境内单位将位于境内的土地使用权转让给境外企业 C.境外单位在境外提供的餐饮服务 D.境内单位为境内单位提供的运输劳务

26.某商场为增值税一般纳税人，2014年2月，采用平销返利的方式代销甲企业货物100万元，取得返利10万元，另向乙企业收取进场费12万元、上架费5万元。则该商场2014年2月应缴纳营业税（）万元。A.1.35 B.0.85 C.0.81 D.0.25 27.中国公民王某共有2栋房产，2014年2月，将2011年购买的一栋普通住房出售，取得销售收入400万元；购置该住房时，支付价款200万元，缴纳相关税费5万元；购进后发生装修费用10万元。另将一栋非普通住房对外销售，取得销售收入350万元，该非普通住房是2010年购入的，购入价格105万元，支付相关税费2万元。则王某转让上述住房应缴纳营业税（）万元。A.35.45 B.15.55 C.37.5 D.35.56 28.甲建筑企业2014年2月销售两栋房产，一栋是于2010年自建的办公楼，取得销售收入800万元，缴纳相关税费10万元，该栋办公楼建造的时候发生建筑成本500万元；另一栋是因乙企业抵债取得的仓库，取得销售收入350万元，当时该仓库抵债作价为200万元。则甲企业发生的上述行为，应缴纳营业税（）万元。（已知：建筑业成本利润率为5%）A.63.74 B.75.65 C.68.45 D.78.12 29.根据营业税法律制度的有关规定，单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按（）税目征收营业税。A.文化业 B.娱乐业 C.服务业 D.金融保险业

30.好声音KTV2014年2月份取得营业收入50万元，其中含有酒水销售收入10万元，点歌费20万元和包厢费20万元，好声音KTV2014年2月应缴纳营业税（）万元。（当地娱乐业营业税税率为8%）A.4 B.3.2 C.2.4

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D.1.6 31.甲企业2014年2月将自己的某闲置仓库出租给乙企业，合同约定每月租金12万元，租期3年，当月甲企业取得全部的租金收入，则甲企业2014年2月应缴纳营业税（）万元。A.21.6 B.1.8 C.0.6 D.5.2 32.甲建筑公司2014年2月承包飞天企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为100万元，其中含甲建筑公司提供的自产建筑材料20万元。另将部分安装劳务分包给乙企业，支付分包款40万元，则甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.1.8 B.2.4 C.1.2 D.1.5 33.甲企业2014年2月份购买一批有价证券，买入价1000元，其中包含相关税费200元，2014年4月将该批有价证券全部卖出，卖出价是2000元，另支付相关税费300元。则甲企业应纳营业税（）元。A.40 B.60 C.75 D.90

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有（）。

A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在50万元以下的，不能申请认定为一般纳税人

B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人

C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票

2.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于增值税视同销售货物或者视同提供应税服务的有（）。A.销售代销货物

B.位于甲省的总机构将货物移送到乙省的分支机构用于销售 C.将外购的货物用于集体福利

D.以公益活动为目的向其他单位无偿提供交通运输业服务

3.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有（）。A.货物期货应当征收增值税

B.寄售商店代委托人销售寄售物品的行为不属于增值税征税范围 C.有形动产融资租赁业务不属于增值税征税范围

D.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

4.根据增值税法律制度的有关规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。

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A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于个人消费 C.将外购的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物用于非增值税应税项目

5.纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于增值税价外费用，应并入销售额计征增值税的有（）。

A.代办保险收取的保险费 B.违约金

C.代购买方收取的车辆购置税 D.延期付款利息

6.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的有（）。

A.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

B.纳税人采用还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出

C.纳税人采取以物易物方式销售货物的，应按购销差额作为增值税的销售额 D.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为向直销员收取的全部价款和价外费用

7.纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。A.销售额发生的当天

B.销售额发生的当年的1月1日 C.销售额发生的当月1日 D.销售额发生的当月15日

8.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，涉及的进项税不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.因管理不善造成货物被盗

B.因自然灾害原因造成的毁损的货物 C.接受的旅客运输劳务 D.将外购货物用于集体福利

9.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不得使用增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售服装

B.一般纳税人向消费者个人提供应税服务 C.一般纳税人会计核算不健全

D.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的

10.根据增值税法律制度的有关规定，下列不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进生产用燃料所支付的增值税

B.生产过程中不合格产品耗用原材料的增值税

C.为提供房屋装修劳务购买装修材料所支付的增值税 D.因管理不善被盗材料所支付的增值税

11.根据增值税法律制度的有关规定，下列属于增值税免税项目的有（）。A.直接用于科学研究的进口设备 B.外国企业无偿援助的进口物资

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C.残疾人个人进口的物品

D.其他个人销售的自己使用过的物品

12.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确的有（）。

A.纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.纳税人采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.纳税人采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

D.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 13.下列业务中，应按照“交通运输业”税目计算缴纳增值税的有（）。A.远洋运输服务中的程租业务 B.远洋运输服务中的期租业务 C.航空运输服务中的湿租业务 D.航空运输服务中的干租业务

14.下列各项中，属于营改增范围的有（）。A.铁路运输服务 B.技术转让服务 C.仓储服务

D.不动产租赁服务

15.甲企业为增值税小规模纳税人，2014年2月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款2000元，增值税340元；当月销售50箱货物，取得不含税销售额为12000元；当月将自产的同类货物10箱赠送给关联企业。则下列关于甲企业的相关税务处理的表述中，正确的有（）。

A.甲企业购进原材料不能抵扣进项税额 B.甲企业销售货物不能开具增值税专用发票

C.赠送给关联企业的货物可以不用计算缴纳增值税 D.甲企业当月应缴纳增值税432元

16.根据“营改增”的有关规定，下列项目免征增值税的有（）。A.个人转让著作权

B.航空公司提供飞机播洒农药服务 C.残疾人个人提供应税服务 D.打捞救助服务

17.下列各项中，属于消费税纳税人的有（）。A.委托加工卷烟的受托方 B.进口化妆品的单位 C.生产小汽车销售的企业 D.零售翡翠的商场

18.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，应视同销售计算缴纳消费税的有（）。A.汽车经销商将外购的小汽车赠送给关联企业 B.白酒生产企业将自产的白酒用于广告宣传 C.商场将外购的金银首饰奖励给职工 D.企业将自产的白酒用于生产夹心糖果

19.根据消费税法律制度的有关规定，下列应税消费品中，实行复合计税办法计算缴纳消费税的有（）。

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A.卷烟 B.鞭炮 C.白酒 D.化妆品

20.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.用甜菜酿制的白酒

B.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油

C.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 D.宝石坯

21.下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）。A.电动汽车 B.沙滩车 C.雪地车

D.企业购进货车改装生产的卫星通讯车

22.下列卷烟一律按照卷烟最高比例税率征税，并按定额150元/标准箱计算征收消费税的有（）。A.白包卷烟 B.进口卷烟

C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟 D.手工卷烟

23.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A.外购已税润滑油生产的润滑油 B.外购已税杆头生产的高尔夫球杆 C.外购已税素板生产的高档实木地板 D.外购已税航空煤油生产的航空煤油

24.下列关于从量计征消费税销售数量的确定方法中，表述正确的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 25.下列关于消费税计税价格的核定权限，表述正确的有（）。A.卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定 B.游艇的计税价格由国家税务总局核定 C.进口的化妆品的计税价格由海关核定 D.小汽车的计税价格由国家税务总局核定

26.纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于换取生产资料 B.用于抵偿债务 C.用于投资入股 D.用于赠送客户

27.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.残疾人组织提供的劳务免征营业税

B.高校学生提供的勤工俭学劳务免征营业税

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C.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税 D.宗教寺庙举办文化活动收取的门票收入免征营业税

28.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，属于营业税混合销售行为应全额计算缴纳营业税的有（）。

A.KTV提供娱乐服务的同时向顾客销售酒水 B.建材商店销售建材的同时提供安装劳务 C.生产企业销售货物的同时负责运输

D.餐厅提供现场消费的餐饮服务的同时向顾客销售酒水

29.根据营业税法律制度的有关规定，下列说法正确的有（）。

A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费，应按“服务业”税目征收营业税

B.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务属于营业税混合销售行为，应计算缴纳营业税 C.纳税人单独提供的汽车按揭服务，应计算缴纳营业税 D.纳税人提供岩层剥离和清理劳务，应计算缴纳营业税

30.根据营业税法律制度的有关规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。

A.纳税人销售不动产采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为办理产权转移的当天 B.纳税人提供不动产租赁业劳务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

C.纳税人新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间 D.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天 31.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，营业税的纳税期限为一个季度的有（）。A.财务公司 B.信用社

C.外国企业常驻代表机构 D.银行

32.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，不征收营业税的有（）。A.金融机构的出纳长款收入 B.保险企业取得的追偿款收入 C.保险公司的摊回分保费用 D.货物期货

三、判断题

1.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，不得认定为一般纳税人。（）

2.银行销售金银的业务，应当按照“金融保险业”计算缴纳营业税。（）

3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（）

4.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。（）

5.划分一般纳税人和小规模纳税人的应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含免税销售额、提供境外服务销售额，但是不包括已从销售额中差额扣除的部分。（）

6.纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。（）

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7.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。（）

8.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。（）9.淀粉属于农产品，应按13%的低税率计算缴纳增值税。

10.增值税一般纳税人接受境外单位提供的应税服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。（）

11.增值税一般纳税人按简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额。（）

12.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，准予从应税服务的销项税额中抵扣。（）

13.某大型商贸企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，需要视同发生应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。（）

14.纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额计征营业税。（）

15.电动汽车不属于小汽车的征税范围，不需要缴纳消费税。（）

16.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。（）17.根据营业税法律制度的有关规定，中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。（）

18.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按“服务业”税目征收营业税。（）19.根据营业税法律制度的有关规定，贷款业务的营业额为贷款利息收入，但不包括加息和罚息。（）

20.单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（）

四、不定项选择题

1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队，2014年1月份期末留抵税额为3000元，2014年2月发生下列业务：

（1）外购A材料，取得的普通发票上注明金额60000元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得运输业增值税专用发票。（2）从小规模纳税人处购入B材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4000元。

（3）从一般纳税人处外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款70000元，本月领用其中的80%用于生产农机。

（4）为宣传自己新研发的一种农机，当月委托某属于一般纳税人的广告公司制作广告，支付广告公司不含税广告费5000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。

（5）该企业为建造办公楼，领用以前月份从一般纳税人处外购的钢材一批，该批钢材账面成本为30000元（购入时已抵扣进项税）。

（6）当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为500000元，销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为1500元。

（7）为乙企业提供农机设计劳务，开具普通发票上注明金额30000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，开具普通发票上注明金额40000元。

（8）销售本企业自用过的2010年1月购入的小汽车一辆，取得含税销售额150000元；销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售额4680元。

假设该企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。

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要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）2014年2月该企业准予抵扣的进项税额为（）元。A.10506 B.10450 C.9580 D.8378（2）2014年2月该企业发生上述业务涉及的增值税销项税额为（）元。A.78956.23 B.4512.25 C.67378.11 D.66698.11（3）该企业销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税（）元。A.2564.10 B.2884.62 C.3000 D.21794.87（4）2014年2月该企业共计应缴纳增值税（）元。A.59756.73 B.106006.33 C.55486.58 D.85642.53 2.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年3月发生如下业务：

（1）从农业生产者处购入原木一批，开具的农产品收购发票上注明价款30万元。

（2）受托为乙企业加工一批高档实木地板，合同约定，由乙企业提供主要材料，不含税价款12万元，甲实木地板厂收取不含税加工费20万元。当月全部加工完毕交付乙企业，已知甲实木地板厂没有同类高档实木地板的售价。

（3）从某工业企业购进一批已税素板，取得增值税专用发票上注明价款15万元，当月领用一半用于加工实木复合地板。

（4）销售自产实木复合地板一批，开具增值税专用发票上注明销售价款300万元，另开具普通发票收取包装费5万元。

（5）办公楼装修领用自产实木复合地板一批，成本为18万元，不含税市场价为30万元。已知：实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲实木地板厂当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.0 B.1.68 C.1.60 D.1.52（2）甲实木地板厂当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.6.00 B.6.45 C.5.18

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D.2.55（3）甲实木地板厂当月应缴纳的增值税为（）万元。A.49.67 B.50.38 C.48.68 D.53.78（4）甲实木地板厂当月应缴纳的消费税（不含代收代缴的消费税）为（）万元。A.15.21 B.14.84 C.16.34 D.16.71 3.甲建筑公司2014年3月发生以下业务：

（1）承包A公司的一项建筑工程，总承包额6000万元，将其中的安装工程分包给乙安装公司，分包款2000万元。（2）承建B公司的一项建筑工程，合同约定，甲建筑公司提供自产材料的金额为11.7万元，提供设备价款24万元，由B公司提供材料的金额为14万元，提供设备价款25万元。（3）为客户提供装饰劳务，客户自行采购材料，价款20万元，客户提供的设备价款10万元。甲公司收取劳务费10万元、辅助材料费2万元。

（4）将自建的商品房对外销售，取得销售收入6000万元，建筑成本为3500万元。

已知当地建筑业成本利润率为10%，建筑业营业税税率为3%，销售不动产营业税税率为5%。要求：

根据上述资料，回答下列问题。

（1）关于业务（2）的税务处理，下列表述正确的有（）。

A.甲建筑公司提供自产材料的价款11.7万元应并入营业额中计征营业税 B.甲建筑公司提供自产材料的价款11.7万元应计算缴纳增值税 C.B公司提供材料和设备的价款均应并入营业额中计征营业税

D.B公司提供材料的价款应并入营业额中计征营业税，但是提供设备的价款不计征营业税（2）甲建筑公司针对业务（2）应缴纳营业税（）万元。A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24（3）甲建筑公司针对业务（3）应缴纳营业税（）万元。A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26（4）甲建筑公司上述业务共计应缴纳营业税（）万元。A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57

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