关于政府收储与政府征收用土地过程中的税收政策

第一篇：关于政府收储与政府征收用土地过程中的税收政策

关于政府收储与政府征收用土地过程中的

税收政策

（一）关于企业增值税免税政策

国家税务总局《关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复》（国税函[2007]969号）规定免征政府拆迁补偿款的营业税。

营改增后，关于企业取得拆迁补偿款是否缴纳增值税的问题，依据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》执行，即土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。因为财税【2016】36号文没有对房屋拆迁补偿是否该交增值税予以界定，同时《税收征管法》第三条规定：税收的开征、停征、以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

依据财税[2016]36号附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税，因此。贵公司将国有土地使用权交由土地收购储备中心收储，取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税，取得的其他补偿收入免征增值税。

纳税人享受土地使用权补偿收入免征增值税政策时，需要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用权文件以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。

（二）关于企业土地增值税免税政策

对于是否交纳土地增值税，根据《土地增值税暂行条例》及《土地增值税暂行条例实施细则》的相关规定，因城市实施规划、国家建设而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权免征土地增值税。但此类情况下的免征是以原房地产所在地税务机关的批文为准，因此企业须向房地产所在地的税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，才能办理免征，如果没有收到免征批文，则会被视同房地产出售或转让而交纳土地增值税。

（三）关于企业印花税问题

根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。因此，土地部门收回土地所签订的合同不属于应税合同，不用缴纳印花税。

（四）关于企业补偿收入所得税问题

根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定,符合政策性搬迁的企业,企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：

1、国防和外交的需要；

2、由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；

3、由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；

4、由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；

5、由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；

6、法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。因此，政府收回土地使用权首先看是否属于政策性搬迁，如果符合政策性搬迁，在搬迁完成年度(最长5年)将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税；如果不符合政策性搬迁,应在取得搬迁收入当年将收入并入全部收入计算缴纳企业所得税。

政府指导的企业拆迁也称为企业政策性搬迁，根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》（国家税务总局公告2012年第40号）规定，符合政策性搬迁企业的搬迁收入扣除搬迁支出后的余额为企业的搬迁所得，这里“搬迁支出”指重置固定资产和技术改造及搬迁损失费用，不包括安置职工的费用，这与财政部和国家税务总局财税„2007‟61号文规定的搬迁收入准予扣除安置职工费用，略有不同。企业应在搬迁完成年度将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

搬迁完成年度是企业纳税义务发生的时间。上述40号文规定了认定搬迁年度的标准是从搬迁开始5年内（包括搬迁当年度），也就是说从搬迁开始5年内，搬迁补偿款扣除搬迁费用支出和资产处置支出等，结余的款项要交纳企业所得税。

第二篇：土地征用与收储工作调研

科学规划扎实推进

打好土地征用收储攻坚战

充足的、优质的、合理分布的土地是顺利发展国民经济的必备条件之一。我县要想实现翻身崛起，必须合理利用离土地资源。当前，我县的土地征用、收储工作进展缓慢，所面临的形势十分严峻。建立土地收储机制，加快土地征用进程势在必行。下面，针对当前土地征用与收储方面的问题，我提以下几方面要求。

第一，统一思想，提高认识。我们必须认识到，土地征用、收储工作的顺利开展，有利于土地市场健康的发展，有利于提高政府对城市土地市场的调控能力，有利于增加政府财政收入，加快城市基础设施建设，促进项目建设，推动县域经济发展，我们必须十分重视。但要看到我县的土地征用、收储工作面临的形势仍十分严峻。要通过多种渠道积极解决我县城乡建设中土地供需矛盾问题，要站在全局和战略的高度，积极稳妥地做好我县土地收储工作。

第二，明确责任，周密部署。一方面，明确目标，落实责任。拟征用、收储地块涉及的乡（镇）为第一责任人，国土局全程参与，及时上报工作进度。其他相关部门根据自身职责，积极配合，全力支持，定时间、定任务、定目标、定

责任，确保土地征用、收储工作顺利进行。另一方面，制定土地储备计划。科学制定工作计划、土地储备计划、土地储备中长期规划，认真做好储备用地前期、中期、后期详细资料调查归档工作，对收购储备用地计划分类造册，做到收储宗地资料规范化、透明化。同时，切实增强计划的指导性、指令性和先导性。真正做到有保有压，突出保障重点。当前，我县的保障重点是国家、省、市重点项目、重点园区、旅游名县等项目建设。其中，国家、省、市重点项目是县委、县政府的重要政治任务之一，必须落实好、完成好，最大限度满足重点项目的用地要求。

第三，扎实工作，确保实效。一是盘活土地存量，促进有序开发。进一步健全土地征用、储备、出让工作机制，切实有效盘活土地存量，增加可用土地资源。准确把握当前土地存量和项目建设需求量的关系，做到应收尽收、应储尽储，争取重点项目尽快开工建设，确保我县经济持续、健康发展。二是深入做好批而未用土地的清理和利用工作。当前，我县部分项目有批而未用、圈而不建、圈大建小的现象，这是绝对不允许的。凡是已开工的项目，必须倒排工期，倒逼要帐，卡死时间进度，确保项目按合同办事，按承诺建设。对于批而未用的土地，无力承诺的和逾期不建的一律采取土地收回措施。三是注重协调、多方协作，形成土地收储合力。做好土地征用、收储工作仅靠责任乡镇和国土部门是不够的。必

须纵伸上上下下，横至方方面面，既要对上协调争取支持，又要横向协调争取配合，形成合力才能事半功倍，确保我县土地征用、收储工作有序推进、顺利完成。

第三篇：石家庄市人大视察土地收储与出让工作

石家庄市人大视察土地收储与出让工作

昨天下午，市人大常委会副主任郭领域带领部分市人大常委会委员、市人大城建环资委委员对我市土地收储与出让工作情况进行视察。

市委常委、副市长王大虎参加汇报会。

郭领域一行先后实地察看了北翟营旧村改造地块、金石化肥搬迁改造地块、华润综合体地块，听取了市地产集团关于我市土地收储与出让工作情况的汇报。今年以来，我市认真贯彻落实关于加强国土资源管理的各项要求，努力破解用地难题和融资瓶颈，积极完善和规范各项制度和工作流程，有力地推动了我市土地储备和出让工作。按照既定的全年收储土地2.68万亩、实现土地出让收益50亿元任务目标，超前谋划制定了土地储备计划和土地供应计划。截至3月底，共计完成土地储备入库1464.94亩，公开出让土地253亩，实现政府收益2.6亿元。

郭领域指出，打造好一座城市，基础工作在土地收储。要做好土地收储与出让工作，就要加大融资力度，同时还要加大大片区的土地收储力度。并采取市场运作的方式搞好土地收储与出让工作，以市场运作为主、政府指导为辅，双管齐下，建立一个良好的市场机制。(记者 王 静 实习生 苏卉卉)

第四篇：政府和社会资本合作(PPP)-工业园区土地收储项目财政承受能力论证报告(编制大纲)

政府和社会资本合作（PPP）-工业园区土地收储项目财政承受能力论证

报告

财政承受能力论证是指识别、测算政府和社会资本合作（Public-Private Partnership，以下简称PPP）项目的各项财政支出责任，科学评估项目实施对当前及今后财政支出的影响，为PPP项目财政管理提供依据。

开展PPP项目财政承受能力论证有利于规范PPP项目财政支出管理，有效防范和控制财政风险，实现PPP可持续发展。“通过论证”的项目，各级财政部门应当在编制预算和中期财政规划时，将项目财政支出责任纳入预算统筹安排。“未通过论证”的项目，则不宜采用PPP模式。

每一全部PPP项目需要从预算中安排的支出责任，占一般公共预算支出比例应当不超过10%。省级财政部门可根据本地实际情况，因地制宜确定具体比例，并报财政部备案，同时对外公布。

1、财政能力论证的政策依据：根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》、《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号）、财政部《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）的通知》（财金[2014]113号文）、国务院《关于政府向社会力量购买服务的指导意见》（2013年96号文）等法律、法规、规章和规范性文件。

2、财政能力论证的方法论依据：依据财政部《政府和社会资本合作项目财政承受能力论证指引》。

3、财政能力论证的目的：通过对XXPPP支持基金覆盖的项目包清晰识别、测算政府和社会资本合作（以下简称PPP）项目的各项财政支出责任，科学评估在基金范围内的项目实施对当前和今后财政收支平衡状况的影响，评估PPP项目的财政责任支出预算对财政的承受能力，规范PPP项目的各项财政支出管理，有序推进项目的投资管理，防范和控制财政风险。

PPP项目财政承受能力论证工作流程图

报告目录

第一章 财政承受能力论证概述

一、财政承受能力论证释义

二、财政承受能力论证目的

三、财政承受能力论证内容

（一）主要参与方

（二）论证对象

（三）论证范围

（四）论证基准日

四、财政可承受能力论证依据

（一）国务院政策文件

（二）财政部政策文件

（三）发改委政策文件

五、财政承受能力论证工作流程

第二章 工业园区土地收储项目概况

一、工业园区土地收储项目背景

二、工业园区土地收储项目基本情况

（一）工业园区土地收储项目名称

（二）实施机构

（三）授权主体

（四）工业园区土地收储项目产品和服务

三、工业园区土地收储项目经济技术指标

（一）工业园区土地收储项目选址

（二）工业园区土地收储项目建设内容、规模及投资

（三）工业园区土地收储项目实施进度安排

1、建设期

2、特许经营期

（四）工业园区土地收储项目资本金比例及资金来源

第三章 工业园区土地收储项目运作方式

一、工业园区土地收储项目建设运营模式

二、工业园区土地收储项目公司股权情况

三、授权及合作期限

（一）授权

（二）合作期限

四、风险分配框架

五、社会投资人投资回报模式

（一）可用性付费（二)运营服务费

（三）政府对项目的支出责任

（1）政府对工业园区土地收储项目的资本金支出责任（2）运营期付费责任（3）政府支付方式

六、价格调整机制

第四章 工业园区土地收储项目风险及财政承受能力影响因素

一、工业园区土地收储项目存在的风险与合作过程中产生的问题

（一）风险的定义

（二）政府购买服务项目风险的特点

1、风险的多样性

2、风险的偶然性

3、风险的阶段性

4、风险的渐进性

二、财政承受能力影响因素

（一）国内外经济金融环境

（二）财政内部因素

1、财源结构不合理是形成地方财政风险的经济因素

2、不合理的财税体制

3、债务负担日益沉重是财政风险不断累积的直接因素

4、地方财政过度扩张有可能加剧地方财政风险

第五章 财政支出责任的识别和测算

一、财政支出责任识别

（一）股权投资支出责任

（二）运营期支出责任

（三）风险承担支出责任

（四）配套投入支出责任

二、财政支出责任测算

第六章 财政承受能力评估

一、财政支出能力评估

（一）2012-2016年XX市XX区财政收支情况

（二）XX市XX区未来财政一般预算支出预测

（三）工业园区土地收储PPP项目实施对财政支出的影响

二、行业和领域均衡性评估

三、财政承受能力评估结论

第七章 信息披露

附图、附表：

图

1、财政承受能力论证工作流程图 图

2、工业园区土地收储项目目标段范围 图

3、工业园区土地收储项目实施模式示意图 表

1、工业园区土地收储项目风险分配基本框架 表

2、政府各年付费规模 表

3、财政对本项目的支出责任

表4、2012-2016年XX市XX区财政总收入 表5、2012-2016年XX市XX区财政一般预算支出 表6、2016-2045 年XX市XX区财政一般预算支出预测 表

7、财政对工业园区土地收储项目支出占一般预算支出比例

第五篇：政府和社会资本合作(PPP)-文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目建议书(编制大纲)

政府和社会资本合作（PPP）-文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目

建议书

相对于政府传统项目开发模式及公共融资方式，PPP项目有以下比较优势：

1、提高公共财政使用效率 PPP项目一般由社会私人资本或者联合体融资建设及运营，提供公共服务。共用财政投入很少，较好发挥了“四两拨千斤”的杠杆作用，这对公共财政短缺的情况下加快新型城镇化建设有比较重要的意义。同时，由于捆绑了建设和经营，并以服务和产出付费，使得私人部门能够发挥最大的能动性，通过创新、自我施压等避免项目成本超支。在风险管理上的合理分配和良好的合作机制也使得项目失败的概率大大降低，避免了公共资源的浪费。

2、保障项目和公共服务质量 评审中标的私人资本或联合体组建项目公司建设项目并提供公共服务。联合体一般是由建设方、融资方、运营方组成的利益共同体，它比传统开发模式具有更好的内部协调能力。另外，很多PPP项目通过引进国际知名建设、管理机构，带来先进的管理经验，有利于提高公共服务的质量。

3、实现合作双方互利共赢 合理的PPP模式可以平衡公私双方的权责利。在风险分配上遵循“最优承担”原则，即将风险分配给最有能力承担的一方。同时，全寿命周期特点使得合同具有较大的灵活空间，风险共担、收益共享的机制既能维护共用部门的利益，也能最大限度满足私人资本的诉求。

PPP项目在第一个项目识别阶段，项目发起时需要提供《项目建议书》。项目建议书是建设项目前期工作的第一步，尤其对于投资规模大、社会影响广泛的基础设施建设类项目。项目建议书主要是从项目自身的客观条件方面考察项目建设的必要性，一般由项目发起人向发改委部门报送，提出立项申请，发改部门审查通过后下达项目建议书批复文件。经批准的项目建议书是编制可行性研究报告和作为拟建项目立项的依据。项目建议书的批复单位应为国家或地方发改委。

项目建议书大纲

一、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目概况

（一）、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目名称

（二）、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目规模

二、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目必要性

（一）、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目现状及预测

（二）、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目必要性

三、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目规划

（一）、拟建地点

（二）、建设方案

（三）、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目进度安排

四、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目建设条件分析

（一）、政策条件

（二）、建设区建设条件

（三）、建设技术条件

五、文化旅游配套基础设施及周边土地收储出让项目投资估算和资金筹措方案

（一）、投资估算

（二）、政府与社会资本合作模式

六、经济效果和社会效益的初步估计

（一）、经济效果

1、财务评价

2、国民经济评价

（二）、社会效益

1、环境影响

2、社会影响

七、结论