0、《新版目标成本测算表使用指引(万科版)》

第一篇：0、《新版目标成本测算表使用指引(万科版)》

《新版目标成本测算表使用指引》

综述：

为实现目标成本测算的精细化，提高测算准确性，集团成本审算中心在借鉴各项目编制经验基础上，完成了新版目标成本测算表的改进和完善。希望通过新版目标成本测算表的使用，提升各项目目标成本的编制水平，规范集团成本数据的归集和积累。同时，使其在责任成本管理、前期设计优化、招投标管理等环节发挥更有效的指导作用。

新版目标成本测算表主要从以下几方面做了改进和完善：  细化了各项费用测算的成本科目构成；

 明确重要成本科目项测算时提炼的系数值、测算依据和造价指标；  设置风险费项，以风险概率形式体现测算成本的风险因素；  修改营销设施建造费、销售费用等多项成本科目的三级科目构成；  明确跨期成本分摊、地价分摊的做法；

 六大类公摊成本按建筑面积或占地面积等方式在各核算对象间分摊；（各类费用采用的具体分摊标准将在拟修订下发的《万科集团成本核算指导》中予以明确） 跨期成本按建筑面积或占地面积等方式在各开发期间分摊。（同上）

测算表中对细化的成本科目、提炼的系数、填报的测算依据分为必须填报执行和建议采纳两类，并用不同字体颜色加以区分，使用时请加以注意。下面，将依据测算过程的先后顺序，结合测算表中的模拟项目，叙述新版目标成本测算表使用的方法和应注意的问题。

一、规划指标及建造标准

测算前，首先填写“当期规划指标表”和“各类产品建筑标准表”。规划指标需设计部配合提供，建造标准按营销、设计、成本、工程等相关部门的讨论结果确定。对于道路用地、绿化用地等景观规划指标应尽量填写明确，以便为道路景观测算提供准确的计算指标。

对于多期开发的项目，首期测算时还应填写“总体规划指标表”，以便于采用其中的规划指标值进行跨期分摊成本的测算。

二、跨期成本分摊

1、地价的分摊

规划指标和建造标准填写完成后，首先可进行地价的分摊。地价分摊总的原则是按各期或各产品类型的占地面积分摊，跨期或当期中的公共用地宜按各期或各产品类型的建筑面积比例分摊，以形成地价分摊比例系数来分摊总地价。

如模拟项目总占地面积261760m2，一期占地65785m2，总地价18460万元。会所、湖区、幼儿园的占地面积则按各期的建筑面积比例分摊给各期，形成的全期地价分摊表如下：

全期地价分摊完成后，计算出一期应分得的地价为4862万元，随后将这笔地价分摊至该期的各产品类型中。总的分摊原则仍为“按各产品类型占地面积比例分摊”，表中将各产品类型可售面积除以其容积率，得到分摊基数。形成的当期地价分摊表如下：

应注意的是，容积率指标或范围在测算时需当地设计部予以提供。由于地域差异性大，目前集团不设立各产品类型容积率范围指标。各区域可在区域范围内进行相关产品类型容积率指标范围的统计和设定，并下发区域公司参考。

2、其它跨期成本分摊

地价分摊完成后，便可进行其它跨期成本的分摊。这些跨期成本根据项目特点包含内容也各有不同，通常包括红线外的市政设施费用、涉及到项目总体的勘察设计费、需要跨期分摊的园林环境费、会所、学校、幼儿园等配套设施费。

跨期成本分摊项按各期的建筑面积或占地面积等方式分摊给各期，分摊标准应加以注明。在进行跨期分摊成本测算时，尽量做到测算依据充分，测算科目明细详尽。如进行会所成本测算时，可细化成如下指标进行测算：

最终形成的跨期成本分摊表格如下：

哪些成本科目项需要进行跨期分摊可根据项目具体情况按受益原则确定。对于分摊至“后期”的成本，当后期的规划指标确定后，可再按确定的建筑面积比例具体拆分到二期、三期等等，直到在最后一期项目规划确定后分摊完毕。

需注意的是，分摊成本确定后，当分摊的成本科目总成本发生变化时，变化部分成本仅在未结算开发期反映，已结算开发期不再调整分摊成本。三、六类公摊费用及期间费

在完成跨期成本分摊表后，即可进行当期“六类公摊费用及期间费”的测算。

1、土地成本

该成本项中的地价及红线外市政设施费等可直接从“地价分摊表”及“跨期成本分摊表”中引入。

六类公摊费用中，若费用项是从跨期分摊表中引入，均应在表格最后一列的工程量及单价说明中注明“引自跨期分摊费用”。

2、开发前期准备费

测算时，原始指标应根据规划指标表中数据灵活采用，为达到测算的准确性和精细化，应避免笼统的使用项目建筑面积指标测算景观、公共地块等的成本值。如规划指标表中已填报了“重要公共绿地”为9000m2，在进行“公共绿地景观设计费”测算时，直接用该面积值作为测算依据即可，而不宜用建筑面积、占地面积等更笼统的指标。

报批报建费根据项目发展部提供的《房地产税费一览表》及当地优惠政策进行填写，具体科目内容可根据当地的政策自行增减。说明栏中应填写取费依据或政府下发文件号等信息。

三通一平、临时设施费用项测算时，应将场地情况、拟定做法等测算依据填写完整。一方面利于测算更加准确，另一方面也便于后期测算时的对比参考。

3、园林环境

在进行园林环境成本测算时，根据规划指标及景观控制目标确定各项科目成本。

在进行园林环境成本测算和指标下发后执行后，可随着景观设计工作的开展将控制指标逐步分细，有条件的项目也可根据不同组团景观档次的差别，将景观成本控制指标细化到组团一级，以便于指导景观设计工作的开展。通过细化景观成本控制指标、不同设计阶段纠偏等措施将景观总体成本控制在目标成本之内。

4、配套设施

进行配套设施费用项的测算时，应注意车位成本的处理。地面车库、架空层车位、地下车库有产权可销售时应作为独立的核算对象，单独计算其主体建安成本，并按售价的50％承担自身成本，其余建安成本作为配套分摊进入住宅等其他产品类型。如其不可售时，其建安成本应作为配套设施费全部摊销。

5、开发间接费

开发间接费中的行政费用、资本化利息等由财务部提供。在进行其中的营销设施建造费的测算时，应注明预估的销售收入总额、销售费用率及营销设施建造费占营销费用总额的比例。

开发间接费中原先的“不可预见费”一项用“风险费”替代。风险费将不可预见的费用项细化，并以风险概率的形式反映出不同风险对项目成本可能的影响程度，风险概率可由公司管理层及成本部在不同阶段根据项目进展情况进行把握。

6、期间费用 期间费用中的管理费用由财务提供。在进行期间费用下销售费用项测算时应注意，集团04年10月下发的《万科集团营销费用管理规范》对营销费用中的销售费用分类进行了统一，分为行政管理费、营销推广费、售后服务费、其它类四项，具体每项费用归集定义及明细内容可参见该制度文件。

与测算开发间接费中的营销设施建造费相同，测算销售费用时，也应注明预估的销售收入总额、销售费用率及销售费用占营销费用总额的比例。

四、各产品类型主体建安工程费

完成六类公摊费用及期间费测算后即可进行各产品类型主体建安工程费的测算，在样表中以“多层住宅”为例进行了测算，测算中应注意以下几点：

1、重要成本科目项测算时应提炼出系数值、测算依据和造价指标。如结构及粗装修中的钢筋含量、砼含量、砌体含量及其测算时所采用的单价，窗地比指标，外墙面砖与涂料比例及单价等等。

2、细化各项费用测算的成本科目构成。三级以下科目（以蓝色字体标注的科目项）的构成可由各公司自行把握，出于增强测算准确性、利于成本指标数据库积累的考虑，各项目在测算后期尽量细化测算项构成，尤其对于成熟产品及标准化产品项目，更应做到测算成本科目的精细化。

测算成本科目时可以尽量细化，但将目标成本录入成本软件时，科目录入不宜追求过细，要便于合同的拆分，否则会增加较大的工作量。

3、若某项科目为单独分包，则适宜将其列为一个测算科目项，以利于该项合同内容的成本控制和比照。

4、基础工程费、结构及粗装修、公共部位装修、室内水暖气电等科目内可单独设置变更及签证费用项。设置此项后，该科目下相应的合同涉及的变更签证费用均可归属到此项下。如：基础工程费设置了变更和签证项，则变更和签证对应合同录入后，均归属到基础工程费下的变更项或签证项下。

5、原始指标尽可能选用规划指标中数据，并在Excel表中形成数据链接，使测算原始指标能随规划指标改变而自动更新。

6、若室内装修中有精装修做法，可在精装修做法确定后，形成“精装修成本控制表”。该表能清晰地反映出各具体装修内容的数量和构成，方便成本人员更加有效地进行装修成本控制。

7、表中多层住宅主体建安测算时，每项科目的原始指标和测算方法可供参考。当中单价数据参照了多个项目，只用于举例需要，不建议参考。

五、成本汇总

完成以上各项表单测算后，成本汇总表的总价将从各表自动取数。需要根据各费用项在核算对象间的分摊原则设置分摊公式，并在备注中注明所采用的分摊标准。（注：关于六大类公摊成本在各核算对象间的分摊标准，将在拟修订下发的《万科集团成本核算指导》中予以明确。）

地面车库、架空层车位、地下车库有产权可销售时作为独立的核算对象，单独计算其主体建安成本，并按售价的50％承担自身成本，做法如下表。

最终形成各产品类型成本及平均成本，检查整张测算表数据填报的完整性、准确性和链接关系是否正确，项目测算便基本完成。

一份科学、准确的《目标成本测算表》是进行目标成本管理的基础。对各分项工程应由成本管理部提出具体的成本控制目标，并划分责任成本。要求设计、工程、项目部等专业部门和专业人员各司其职，各尽其责，密切配合。各项费用发生时必须以《目标成本指导书》为标准，进行限价设计、限价施工、限价材料采购，从而保证项目成本总目标的顺利实现。

集团成本审算中心 2006年4月5日

第二篇：万科物业管理费测算指引

万科物业管理费测算指引

1.目的

确定合理的管理费收费标准，为物业管理的正常经营提供保障。2.范围

适用于集团内各物业公司及物业管理项目的管理费测算。3.职责

根据接管物业管理小区的实际情况，由物业公司人事部门负责所接管物业管理小区的组织架构及人工成本测算，品质部门负责设备、清洁、绿化成本的测算 4.7.物业管理费测算公式为：

物业管理费单价＝所有费用的总和÷参加测算 4.9.列举法测算 4.9.1 人工费用的测算 4.9.1.1.组织架构的确定 4.9.1.2.人工费用的测算。

根据确定的组织架构，遵循相关法规要求及公司《薪金福利标准》进行人工费用的测算。人工费用包括：工资、奖金及双薪、工资附加费、社会保险费、补贴及过节费、其它。4.9.1.3.工资的测算（单位：元/月）。

根据确定的组织架构，按照公司《薪金福利标准》的规定进行人员工资的测算。4.9.1.4.奖金及双薪（单位：元/月）。

根据确定的组织架构，按照公司《薪金福利标准》的规定进行奖金、双薪的测算。

根据确定的组织架构，按照公司《薪金福利标准》的规定进行补贴、过节费、上下班交通补贴的测算。

4.9.2.行政费用的测算（单位：元/月）4.9.2.1.低值易耗品购置费用。4.9.2.2.管理处办公用水电费。

水费根据管理处水费的使用情况（包括饮用水）：

使用水费金额＝使用量（立方）/月×水费收费单价

饮用水金额＝饮用水（桶）/月×桶饮用水单价 电费根据管理处的照明、空调、办公设备配置的情况：

照明用电费用＝办公照明的功率×按每天实际使用时间（折算成的小时单位）×电费收费标准

办公电器用电费用＝空调等办公设备的功率×按每天实际使用时间（折算成的小时单位）×电费收费标准

4.9.2.3.办公设备维护费用

主要指复印机、传真机、打印机、空调等设备每月的保养费。4.9.2.4.通讯费

物业管理所需的通讯费用。其中包括：手机费、电话费、网络通讯费、其他通讯费用（BP机等）。

4.9.2.5.公干车辆费

根据管理服务业务的需要，确定每月固定外出办事的车辆费用。

4.9.2.6.交际应酬费 4.9.2.7.电脑维护费用

根据管理处配置的电脑数量以及管理处业务的需要确定电脑维护费，包括电脑的升级、维护费用、网络使用费、软件开发费用的分摊等。4.9.2.8.报刊资料费

因管理需要订购的资料、书籍、报刊、杂志等费用。4.9.2.9.咨询及诉讼费

聘请法律顾问的费用分摊，业主拖欠管理费向法院提请诉讼的诉讼费。4.9.3.财产费用的测算 4.9.3.1.折旧费用

管理处正常管理服务需要所购置的固定资产（单价在2000元以上，使用年限超过一年），按使用年限进行折旧。固定资产包括：

 办公设备：电脑、复印机、传真机、打印机、空调、电视机、保险柜等。

 清洁绿化工具：洗地机、吸尘吸水机、打腊机、剪草机、高压清洗机等。

折旧费用＝固定资产的原值÷固定的使用年限÷12月 4.9.3.2.资产的摊销 管理处前期发生的开办费按《物业委托管理合同》的合同期限进行分摊。

开办费主要包括：前期购置的办公设备用品、机电维修工具、清洁用品、清洁绿化工具，以及办公场所的装修费等。

分摊费用＝开办费发生的总额÷委托的管理期限÷12月 4.9.3.3.固定资产的修理费

前期购置的固定资产，按固定资产折旧的15%计提修理费。4.9.3.4 员工宿舍租金（地产提供宿舍，此项费用不计）4.9.3.5.（财产）保险费（公共设施、设备购买的保险）

保险费＝（须投保的公共设施、设备）总金额×保险费率÷保险受惠物业的总面积 购买保险是业主及物业管理公司规避风险的一种管理手段，所以必须计提，必须投保。业主如有异议，必须经业主大会决定并形成法律文件，否则物业公司会因未尽管理责任而丧失物业管理资格。

4.9.4.物料消耗的测算

4.9.4.1.服装费的测算（单位：元/月）

按照服装的制作成本和使用年限进行分摊。4.9.4.3.保洁物料消耗

根据物业管理所需配置的保洁材料（可参考下表的测算方法），按照实际使用年限进行摊销。

4.9.4.4.环境、绿化物料消耗。

根据物业管理的绿化面积及绿化品种，按养护的需要测算材料的消耗。包括楼道绿化盆栽放置及裙楼绿化、施肥、杀虫、植物药剂、小区消杀等。4.9.4.5.物业维修物料消耗。

根据小区配置的设施、设备的清单，按照设备的每天实际运行情况进行维修物料消耗的测算（可参考下表的测算方法）。物业维修物料分摊表 单位：元

序号

项目

测算依据

费用构成 备注 1

公共设施的维修养护

护栏、围墙、沟渠、池井盖、路面、路桩、路灯杆、减速坡、倒车杆、倒车镜、车场地面标识、各种外露管道的养护，标识牌、指示牌的制作更换

公共场所路面养护油漆、各种标识等制作更换费用。

车场设施养护材料。

所有材料可根据所管小区的需要，按照实际配置情况及使用年限进行测算

供配电系统

变压器 发电机

变压器、高压设备维修保养材料。发电机运行保养材料费、油费

照明系统

楼道、走廊、电梯厅、大堂、会所、路灯等

按每年更换次数核算日光灯、节能灯、灯座、感应开关材料费

消防系统

防排烟通风设施、烟感、温感探头，消防联动柜、消防泵、喷淋泵、喷淋头，室内外消火栓箱、消火栓

按每年损坏比例核算烟感、温感采购费，消防泵、喷淋泵、喷淋头、消火栓箱材料费

给排水系统

生活供水变频泵

潜水泵

变频泵、潜水泵维修材料费，管道阀门维修材料费

防盗，监控系统

消防信号柜、消防联动柜、闭路监控系统、红外线周界防越系统的维修养护。

每年维修材料费

水景娱乐设施

维护材料费

空调及采暖

4.9.5.小区公共费用的测算（单位：元/月）4.9.5.1.公共电费。

根据小区设施、设备的清单，按照设备的功率、每天实际工作时间进行公共电费的测算。4.9.5.1.1.电梯系统电费。

电梯电费＝电梯数量×电梯功率×30天×电梯每天的使用时间（折算成小时数）×电费单价（元/度）

电梯通风、照明、降温电费＝电梯通风、照明、降温等设备的数量×功率×30天×每天的使用时间（折算成小时数）×电费单价（元/度）4.9.5.1.2.公共照明系统电费。

室内照明、室外路灯、大堂、楼道、走廊、消防楼道、停车库、小区公共景观等所有照明系统的电费：

公共照明系统电费＝照明器具的功率×30天×相应照明电器的每天的使用时间（折算成小时数）的总和×电费单价（元/度）

4.9.5.1.3.供配电系统电费。

变压器的电费：各地供电收费政策可能会有差异，依各地供电部门的收费标准为准，或：  变压器的电费＝（变压器基本电费（总容量不同，基本电费有所差别）+超出基本电量的实际使用电量）×电费单价；

 变压器的电费＝变压器功率×电费单价×24小时×30天 4.9.5.1.4.消防系统电费。

消防水泵（按每季度检修2.5小时计算）＝消防水泵的数量×消防水泵的功率×电费单价×2.5小时÷3月

送、排烟风机（元/月）（按每季度检修2.5小时计算）＝送、排烟风机数量×送、排烟风机功率×电费单价×2.5小时÷3月

中央控制室电费＝中央控制室所有电器的功率×30天×每天实际工作时间×电费单价 4.9.5.1.5.给排水系统电费。

供水变频泵、潜水泵使用的电费＝泵的功率×数量×30天×每天实际工作时间×电费单价 4.9.5.1.6.泳池系统电费。(收费泳池不计此项)

泳池系统电费＝循环系统的功率×30天×每天实际工作时间×电费单价 4.9.5.2.公共水费（单位：元/月）4.9.5.2.1.绿化水费

根据小区绿化面积确定（如根据体系要求：每月平均浇水15天，每次浇水渗透土壤3公分）： 绿化水费＝绿化面积×0.03×50%×15天×水费单价（含排污费、加压费）4.9.5.2.2.清洁用水 根据清洁面积测算：

清洁用水＝估算每天用水量×30天×水费单价（含排污费、加压费）4.9.5.2.3.泳池用水（收费泳池不计此项）根据泳池容积测算泳池水费：

泳池用水＝泳池容量×3次（每年换水3次）÷12月×水费单价（含排污费、加压费）4.9.5.2.4.小区景观用水 根据小区景观的数量测算：

小区景观用水＝小区景观每天耗用水量×30天×水费单价（含排污费、加压费）4.9.5.3.电梯运行费。电梯保养费：

每部电梯每月保养费单价的总合

如果每部保养费单价相同，则电梯保养费＝电梯保养费单价×电梯数量 电梯年检费：

电梯每月年检费＝每部电梯年检费用的总合（或电梯年检单价相同时为单价×电梯数量）÷12月

4.9.5.4.公共设施养护费

根据小区配置的设施、设备的清单，按照设施、设备的使用寿命及保养周期进行维修费用测算（可参考下表的测算方法）。物业维修物料分摊表 单位：元

序号

项目

测算依据

费用构成 备注 1

公共设施的维修养护

护栏、围墙、沟渠、池井盖、路面、路桩、路灯杆、减速坡、倒车杆、倒车镜、车场地面标识、各种外露管道的养护，标识牌、指示牌的制作更换

公共场所路面养护油漆、各种标识等制作更换费用。

车场设施养护材料。

所有材料可根据所管小区的需要，按照实际配置情况及使用年限进行测算

供配电系统

变压器 发电机

变压器、高压设备维修保养材料。发电机运行保养材料费、油费

照明系统

楼道、走廊、电梯厅、大堂、会所、路灯等

按每年更换次数核算日光灯、节能灯、灯座、感应开关材料费

消防系统

防排烟通风设施、烟感、温感探头，消防联动柜、消防泵、喷淋泵、喷淋头，室内外消火栓箱、消火栓

按每年损坏比例核算烟感、温感采购费，消防泵、喷淋泵、喷淋头、消火栓箱材料费

给排水系统

生活供水变频泵

潜水泵

变频泵、潜水泵维修材料费，管道阀门维修材料费

防盗，监控系统

消防信号柜、消防联动柜、闭路监控系统、红外线周界防越系统的维修养护。

每年维修材料费

水景娱乐设施

维护材料费

空调及采暖

4.9.5.5.社区文化费用

根据小区的本社区文化计划确定所需的费用。4.9.5.6.垃圾清运费 根据小区每天垃圾量确定：

垃圾清运费＝垃圾量（桶）×收费单价 4.9.6.其它

4.9.6.1.税金的测算（单位：元/月）根据国家规定计提：

税金＝（4.9.1项、4.9.2项、4.9.3项、4.9.4项、4.9.5项合计金额）×税率 4.9.6.2.管理酬金的测算（单位：元/月）按照当地政府规定的比例计提管理酬金。

如：管理酬金＝以上包括税金在内的所有费用×酬金提取比例 4.9.6.3.不可预见费用 该项费用按总支出的3%（参考值）计提

不可预见费用＝（4.9.1项、4.9.2项、4.9.3项、4.9.4项、4.9.5项合计金额）×3% 4.9.7.计算各类物业管理费的收费标准

根据测算出的总成本，按各类分摊管理面积，填写管理费构成明细表，计算出各类物业管理费的收费标准。

4.10.3.按成本比例经验值分别计算各项目所分摊费用。万科物业管理成本构成比例经验值

项目

人工费用

行政费用

财产费用

物料消耗

小区公共费用

比例

40%

5%

5%

10%

25%

15%

第三篇：万科物业管理费测算指引(好)

万科物业管理费测算指引

1.目的确定合理的管理费收费标准，为物业管理的正常经营提供保障。

2.范围

适用于集团内各物业公司及物业管理项目的管理费测算。

3.职责

根据接管物业管理小区的实际情况，由物业公司人事部门负责所接管物业管理小区的组织架构及人工成本测算，品质部门负责设备、清洁、绿化成本的测算

4.7.物业管理费测算公式为：

物业管理费单价＝所有费用的总和÷参加测算

4.9.列举法测算

4.9.1.人工费用的测算

4.9.1.1.组织架构的确定

4.9.1.2.人工费用的测算。

根据确定的组织架构，遵循相关法规要求及公司《薪金福利标准》进行人工费用的测算。人工费用包括：工资、奖金及双薪、工资附加费、社会保险费、补贴及

过节费、其它。

4.9.1.3.工资的测算（单位：元/月）。

根据确定的组织架构，按照公司《薪金福利标准》的规定进行人员工资的测算。

人员工资构成表

单位：元

序号名称工资标准人数工资金额（月）

1经理工资标准×人数

2经理助理工资标准×人数

3行政管理人员工资标准×人数

技术、维修人员工资标准×人数

5保安人员工资标准×人数

6保洁人员工资标准×人数

7绿化人员工资标准×人数

8其他人员工资标准×人数

合计

4.9.1.4.奖金及双薪（单位：元/月）。

根据确定的组织架构，按照公司《薪金福利标准》的规定进行奖金、双薪的测算。根据确定的组织架构，按照公司《薪金福利标准》的规定进行补贴、过节费、上

下班交通补贴的测

4.9.2.行政费用的测算（单位：元/月）

4.9.2.1.低值易耗品购置费用。

4.9.2.2.管理处办公用水电费。

水费根据管理处水费的使用情况（包括饮用水）：

使用水费金额＝使用量（立方）/月×水费收费单价

饮用水金额＝饮用水（桶）/月×桶饮用水单价

电费根据管理处的照明、空调、办公设备配置的情况：

照明用电费用＝办公照明的功率×按每天实际使用时间（折算成的小时单位）×

电费收费标准

办公电器用电费用＝空调等办公设备的功率×按每天实际使用时间（折算成的小

时单位）×电费收费标准

4.9.2.3.办公设备维护费用。

主要指复印机、传真机、打印机、空调等设备每月的保养费。

4.9.2.4.通讯费。

物业管理所需的通讯费用。其中包括：手机费、电话费、网络通讯费、其他通讯

费用（BP机等）。

4.9.2.5.公干车辆费。

根据管理服务业务的需要，确定每月固定外出办事的车辆费用。

4.9.2.6.交际应酬费。

4.9.2.7.电脑维护费用。

根据管理处配置的电脑数量以及管理处业务的需要确定电脑维护费，包括电脑的升级、维护费用、网络使用费、软件开发费用的分摊等。

4.9.2.8.报刊资料费。

因管理需要订购的资料、书籍、报刊、杂志等费用。

4.9.2.9.咨询及诉讼费。

聘请法律顾问的费用分摊，业主拖欠管理费向法院提请诉讼的诉讼费。

4.9.3.财产费用的测算（单位：元/月）。

4.9.3.1.折旧费用。

管理处正常管理服务需要所购置的固定资产（单价在2000元以上，使用年限超

过一年），按使用年限进行折旧。

固定资产包括：

办公设备：电脑、复印机、传真机、打印机、空调、电视机、保险柜等。清洁绿化工具：洗地机、吸尘吸水机、打腊机、剪草机、高压清洗机等。

折旧费用＝固定资产的原值÷固定的使用年限÷12月

4.9.3.2.资产的摊销。

管理处前期发生的开办费按《物业委托管理合同》的合同期限进行分摊。开办费主要包括：前期购置的办公设备用品、机电维修工具、清洁用品、清洁绿

化工具，以及办公场所的装修费等。

分摊费用＝开办费发生的总额÷委托的管理期限÷12月

4.9.3.3.固定资产的修理费。

前期购置的固定资产，按固定资产折旧的15%计提修理费。

4.9.3.4.员工宿舍租金（地产提供宿舍，此项费用不计）。

4.9.3.5.（财产）保险费（公共设施、设备购买的保险）。

保险费＝（须投保的公共设施、设备）总金额×保险费率÷保险受惠物业的总面

积

购买保险是业主及物业管理公司规避风险的一种管理手段，所以必须计提，必须投保。业主如有异议，必须经业主大会决定并形成法律文件，否则物业公司会因

未尽管理责任而丧失物业管理资格。

4.9.4.物料消耗的测算（单位：元/月）。

4.9.4.1.服装费的测算（单位：元/月）。

按照服装的制作成本和使用年限进行分摊。

服装费用构成表

单位：元

序号名称服装成本人数服装费用（月）

1经理服装成本×人数÷使用月份

2行政管理人员服装成本×人数÷使用月份

3技术、维修人员服装成本×人数÷使用月份

4保安管理人员服装成本×人数÷使用月份

5保洁

4.9.4.3.保洁物料消耗。

根据物业管理所需配置的保洁材料（可参考下表的测算方法），按照实际使用年

限进行摊销。

保洁材料分摊明细表

单位：元

名称用途单位单价月均消耗数量月均消耗金额备注 玻璃刮刀清洁玻璃把25.00375.00所有材料可根据所

管小区的需要，按照实际配置情况及使用年限进行测算。

4.9.4.4.环境、绿化物料消耗。

根据物业管理的绿化面积及绿化品种，按养护的需要测算材料的消耗。包括楼道

绿化盆栽放置及裙楼绿化、施肥、杀虫、植物药剂、小区消杀等。

4.9.4.5.物业维修物料消耗。

根据小区配置的设施、设备的清单，按照设备的每天实际运行情况进行维修物料

消耗的测算（可参考下表的测算方法）。

物业维修物料分摊表

单位：元

序号项目测算依据费用构成备注

1公共设施的维修养护护栏、围墙、沟渠、池井盖、路面、路桩、路灯杆、减速坡、倒车杆、倒车镜、车场地面标识、各种外露管道的养护，标识牌、指示牌的制作更换公共场所路面养护油漆、各种标识等制作更换费用。车场设施养护材料。所有材料可根据所管小区的需要，按照实际配置情况及

使用年限进行测算

2供配电系统变压器

发电机变压器、高压设备维修保养材料。

发电机运行保养材料费、油费

3照明系统楼道、走廊、电梯厅、大堂、会所、路灯等按每年更换

次数核算日光灯、节能灯、灯座、感应开关材料费

4消防系统防排烟通风设施、烟感、温感探头，消防联动柜、消防泵、喷淋泵、喷淋头，室内外消火栓箱、消火栓按每年损坏比例核算烟

感、温感采购费，消防泵、喷淋泵、喷淋头、消火栓箱材料费

5给排水系统生活供水变频泵

潜水泵变频泵、潜水泵维修材料费，管道阀门维修材料费

6防盗，监控系统消防信号柜、消防联动柜、闭路监控系统、红外线周界防越系统的维修养护。每年维修材料费

7水景娱乐设施维护材料费

8空调及采暖

4.9.5.小区公共费用的测算（单位：元/月）

4.9.5.1.公共电费。

根据小区设施、设备的清单，按照设备的功率、每天实际工作时间进行公共电费的测算。

4.9.5.1.1.电梯系统电费。

电梯电费＝电梯数量×电梯功率×30天×电梯每天的使用时间（折算成小时数）

×电费单价（元/度）

电梯通风、照明、降温电费＝电梯通风、照明、降温等设备的数量×功率×30

天×每天的使用时间（折算成小时数）×电费单价（元/度）

4.9.5.1.2.公共照明系统电费。

室内照明、室外路灯、大堂、楼道、走廊、消防楼道、停车库、小区公共景观等

所有照明系统的电费：

公共照明系统电费＝照明器具的功率×30天×相应照明电器的每天的使用时间

（折算成小时数）的总和×电费单价（元/度）

4.9.5.1.3.供配电系统电费。

变压器的电费：各地供电收费政策可能会有差异，依各地供电部门的收费标准为

准，或：

变压器的电费＝（变压器基本电费（总容量不同，基本电费有所差别）+

超出基本电量的实际使用电量）×电费单价；

变压器的电费＝变压器功率×电费单价×24小时×30天

4.9.5.1.4.消防系统电费。

消防水泵（按每季度检修2.5小时计算）＝消防水泵的数量×消防水泵的功率×

电费单价×2.5小时÷3月

送、排烟风机（元/月）（按每季度检修2.5小时计算）＝送、排烟风机数量×

送、排烟风机功率×电费单价×2.5小时÷3月

中央控制室电费＝中央控制室所有电器的功率×30天×每天实际工作时间×电

费单价

4.9.5.1.5.给排水系统电费。

供水变频泵、潜水泵使用的电费＝泵的功率×数量×30天×每天实际工作时间

×电费单价

4.9.5.1.6.泳池系统电费。(收费泳池不计此项)

泳池系统电费＝循环系统的功率×30天×每天实际工作时间×电费单价

4.9.5.2.公共水费（单位：元/月）

4.9.5.2.1.绿化水费

根据小区绿化面积确定（如根据体系要求：每月平均浇水15天，每次浇水渗透

土壤3公分）：

绿化水费＝绿化面积×0.03×50%×15天×水费单价（含排污费、加压费）

4.9.5.2.2.清洁用水

根据清洁面积测算：

清洁用水＝估算每天用水量×30天×水费单价（含排污费、加压费）

4.9.5.2.3.泳池用水（收费泳池不计此项）

根据泳池容积测算泳池水费：

泳池用水＝泳池容量×3次（每年换水3次）÷12月×水费单价（含排污费、加

压费）

4.9.5.2.4.小区景观用水

根据小区景观的数量测算：

小区景观用水＝小区景观每天耗用水量×30天×水费单价（含排污费、加压费）

4.9.5.3.电梯运行费。

电梯保养费：

每部电梯每月保养费单价的总合如果每部保养费单价相同，则电梯保养费＝电梯保养费单价×电梯数量

电梯年检费：

电梯每月年检费＝每部电梯年检费用的总合（或电梯年检单价相同时为单价×电

梯数量）÷12月

4.9.5.4.公共设施养护费

根据小区配置的设施、设备的清单，按照设施、设备的使用寿命及保养周期进行

维修费用测算（可参考下表的测算方法）。

物业维修物料分摊表

单位：元

序号项目测算依据费用构成备注

1公共设施的维修养护护栏、围墙、沟渠、池井盖、路面、路桩、路灯杆、减速坡、倒车杆、倒车镜、车场地面标识、各种外露管道的养护，标识牌、指示牌的制作更换公共场所路面养护油漆、各种标识等制作更换费用。车场设施养护材料。所有材料可根据所管小区的需要，按照实际配置情况及

使用年限进行测算

2供配电系统变压器

发电机变压器、高压设备维修保养材料。

发电机运行保养材料费、油费

3照明系统楼道、走廊、电梯厅、大堂、会所、路灯等按每年更换

次数核算日光灯、节能灯、灯座、感应开关材料费

4消防系统防排烟通风设施、烟感、温感探头，消防联动柜、消防泵、喷淋泵、喷淋头，室内外消火栓箱、消火栓按每年损坏比例核算烟

感、温感采购费，消防泵、喷淋泵、喷淋头、消火栓箱材料费

5给排水系统生活供水变频泵

潜水泵变频泵、潜水泵维修材料费，管道阀门维修材料费

6防盗，监控系统消防信号柜、消防联动柜、闭路监控系统、红外线周界防越系统的维修养护。每年维修材料费

7水景娱乐设施维护材料费

8空调及采暖

4.9.5.5.社区文化费用

根据小区的本社区文化计划确定所需的费用。

4.9.5.6.垃圾清运费

根据小区每天垃圾量确定：

垃圾清运费＝垃圾量（桶）×收费单价

4.9.6.其它

4.9.6.1.税金的测算（单位：元/月）

根据国家规定计提：

税金＝（4.9.1项、4.9.2项、4.9.3项、4.9.4项、4.9.5项合计金额）×税率

4.9.6.2.管理酬金的测算（单位：元/月）

按照当地政府规定的比例计提管理酬金。

如：管理酬金＝以上包括税金在内的所有费用×酬金提取比例

4.9.6.3.不可预见费用

该项费用按总支出的3%（参考值）计提

不可预见费用＝（4.9.1项、4.9.2项、4.9.3项、4.9.4项、4.9.5项合计金额）

×3%

4.9.7.计算各类物业管理费的收费标准

根据测算出的总成本，按各类分摊管理面积，填写管理费构成明细表，计算出各

4.10.3.项目人工费用

比例40%5%5%10%25%15%

类物业管理费的收费标准。按成本比例经验值分别计算各项目所分摊费用。万科物业管理成本构成比例经验值 行政费用财产费用物料消耗小区公共费用

第四篇：万科全套成本规章制度成本核算指引

万科全套成本制度--成本核算指引

1.目的：加强成本管理，规范集团房地产开发企业成本核算，正确计算开发产品成本，便于成本资料的比较和分析。

2.范围：适用于集团内全资、控股及受托非控股经营的房地产开发企业。

3.职责：总部财务管理部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况； 集团内各房地产开发企业负责严格按照国家以及集团成本管理的要求，正确组织成本核算工作，建立成本核算责任制，完善成本核算基础工作，改进成本核算办法，合理确定成本计算对象，正确归集和分配开发成本及费用，及时、准确、完整地提供成本核算资料，并及时发现成本管理中存在的问题，不断寻求降低成本的途径，同时对在本规范实施过程中发生的问题及时向总部财务管理部反馈。

4.

方法和过程控制 4.1

成本核算的基本程序 成本核算的一般步骤依次如下：

4.1.1 根据成本核算对象的确定原则和项目特点，确定成本核算对象。

4.1.2 设置有关成本核算会计科目，核算和归集开发成本及费用。

4.1.3 按受益原则和配比原则，确定应分摊成本费用在各成本核算对象之间的分配方法、标准。

4.1.4 将归集的开发成本费用按确定的方法、标准在各成本核算对象之间进行分配。

4.1.5 编制项目开发成本计算表，计算各成本核算对象的开发总成本。

4.1.6 正确划分已完工和在建开发产品之间的开发成本，分别结转完工开发产品成本。

4.1.7 正确划分可售面积、不可售面积(由主管部门划分提供)，根据有关规定分别计算可售面积、不可售面积应负担的成本，正确结转完工开发产品的销售成本。

4.1.8 编制成本报表，根据成本核算和管理要求，总括反映各成本核算对象的成本情况。

4.2

成本核算对象的确定 4.2.1

成本核算对象的确定原则 4.2.1.1 满足成本计算的需要； 4.2.1.2 便于成本费用的归集； 4.2.1.3 利于成本的及时结算； 4.2.1.4 适应成本监控的要求。

4.2.2

成本核算对象的确定方法 各公司可根据成本核算对象的确定原则，并结合项目实际情况，确定具体成本核算对象。

4.2.2.1 成片分期（区）开发的项目，可以以各期(区)为成本核算对象。

4.2.2.2 同一项目有裙楼、公寓、写字楼等不同功能的，在按期(区)划分成本核算对象的基础上，还应按功能划分成本核算对象。

4.2.2.3 同一小区、同一期有高层、多层、复式等不同结构的，还应按结构划分成本核算对象。

4.2.2.4 根据核算和管理需要，对独立的设计概算或施工图预算的配套设施，不论其支出是否摊入房屋等开发产品成本，均应单独作为成本核算对象。对于只为一个房屋等开发项目服务的、应摊入房屋等开发项目成本且造价较低的配套设施，可以不单独作为成本核算对象，发生的开发费用直接计入房屋等开发项目的成本。

4.3

成本费用项目及核算内容

4.3.1

成本费用项目 开发产品成本核算应视开发产品的具体情况，按制造成本法设置成本项目。成本项目一般包括下列八项：

4.3.1.1 土地获得价款 4.3.1.2 开发前期准备费 4.3.1.3 主体建筑工程费 4.3.1.4 主体安装工程费 4.3.1.5 社区管网工程费 4.3.1.6 园林环境工程费 4.3.1.7 配套设施费

4.3.1.8 开发间接费 4.3.2

各成本项目的核算内容 4.3.2.1 土地获得价款 指为取得土地开发使用权而发生的各项费用，主要包括以下内容：

A、政府地价及市政配套费：支付的土地出让金、土地开发费，向政府部门交纳的大市政配套费、交纳的契税、土地使用费、耕地占用税，土地变更用途和超面积补交的地价。

B、合作款项：补偿合作方地价、合作项目建房转入分给合作方的房屋成本和相应税金等。

C、红线外市政设施费：红线外道路、水、电、气、通讯等建造费、管线铺设费、接口补偿费。

D、拆迁补偿费：有关地上、地下建筑物或附着物的拆迁补偿净支出，安置及动迁支出，农作物补偿费，危房补偿费等。

4.3.2.2 开发前期准备费：

指在取得土地开发权之后、项目开发前期的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、“三通一平”等前期费用。主要包括以下内容：

A、勘察设计费 勘测丈量费：包括初勘、详勘等。主要有：水文、地质、文物和地基勘察费，沉降观测费，日照测试费、拨地钉桩验线费、复线费、定线费、施工放线费、建筑面积丈量费等。

规划设计费：

规划费：方案招标费、规划设计模型制作费、方案评审费、效果图设计费、总体规划设计费。

设计费：施工图设计费、修改设计费、环境景观设计费等。

其他：可行性研究费、制图、晒图、赶图费、样品制作费等。

(3)

建筑研究用房费：包括材料及施工费 B、报批报建增容费(1)报批报建费：包括安检费、质检费、标底编制费、交易中心手续费、人防报建费、消防配套设施费、散装水泥集资费、白蚁防治费、墙改基金、建筑面积丈量费、路口开设费等、规划管理费、新材料基金(或墙改专项基金)、教师住宅基金(或中小学教师住宅补贴费)、拆迁管理费、招投标管理费等。

项目整体性报批报建费：项目报建时按规定向政府有关部门交纳的报批费。

(2)增容费：包括水、电、煤气增容费 C、“三通一平”费：

(1)临时道路：接通红线外施工用临时道路的设计、建造费用。

(2)临时用电：接通红线外施工用临时用电规划设计费、临时管线铺设、改造、迁移、临时

变压器安装及拆除费用。

(3)临时用水：接通红线外施工用临时给排水设施的设计、建造、管线铺设、改造、迁移等费用。

(4)场地平整：基础开挖前的场地平整、场地清运、旧房拆除等费用。

D、临时设施费(1)临时围墙：包括围墙、围栏设计、建造、装饰费用。

(2)临时办公室：租金、建造及装饰费用。

(3)临时场地占用费：含施工用临时占道费、临时借用空地租费。

(4)临时围板：包括设计、建造、装饰费用。

4.3.2.3 主体建筑工程费 指项目开发过程中发生的主体内列入土建预算内的各项费用。主要包括：

A、基础造价：包括土石方、桩基、护壁（坡）工程费，基础处理费、桩基咨询及检测费、降水。

B、结构及粗装修造价：主要包括砼框架（含独立柱基和条基等浅基础）、砌体、找平及抹灰、防水、垂直运输、脚手架、超高补贴、散水、沉降缝、伸缩缝、底层花园砌体（高层建筑的裙楼有架空层，原则上架空层结构列入裙楼、有转换层结构并入塔楼）。

C、门窗工程：主要包括单元门、入户门、户内门、外墙门窗、防火门的费用。

D、公共部位精装修费：主要包括大堂、电梯厅、楼梯间、屋面、外立面及雨蓬的精装修费用。

E、户内精装修费：主要包括厨房、卫生间、厅房、阳台、露台的精装修费用。

4.3.2.4 主体安装工程费 A、室内水暖气电管线设备费；(1)室内给排水系统费（自来水／排水／直饮水／热水）；(2)室内采暖系统费（地板热／电热膜／分户燃气炉／管道系统／暖气片）；(3)室内燃气系统费；(4)室内电气工程费：包括楼栋及单元配电箱、电表箱、户配电箱、管线敷设、灯具、开关插座、含弱电工程管盒预埋 B、室内设备及其安装费(1)通风空调系统费：包括空调设备及安装费用、空调管道、通风系统费用；(2)电梯及其安装费；(3)发电机及其安装费：包括发电机供货、安装、机房降噪费；(4)消防系统费：包括水消防、电消防、气体灭火、防排烟工程费；(5)人防设备及安装费：包括密闭门、气体过滤装置等。

C、弱电系统费(1)居家防盗系统费用：包括阳台及室内红外探测防盗、门磁、紧急按扭等；(2)对讲系统费用：包括可视及非可视对讲系统费用；(3)三表远传系统费用：包括水、电、气远程抄表系统费用；(4)有线电视费用：包括有线电视、卫星电视主体内外布线及终端插座费用；(5)电话系统费用：包括主体内外布线及终端插座费用；(6)宽带网：包括主体内外布线及终端插座费用。

4.3.2.5 社区管网工程费 A、室外给排水系统费

(1)室外给水系统费：主要包括小区内给水管道、检查井、水泵房设备、及外接的消火栓等费用；(2)雨污水系统费用 B、室外采暖系统费：主要包括管道系统、热交换站、锅炉房费用 C、室外燃气系统费：主要包括管道系统、调压站 D、室外电气及高低压设备费(1)高低压配电设备及安装：包括红线到配电房的高压线、高压柜、变压器、低压柜及箱式变压设备费用；(2)室外强电管道及电缆敷设：室外强电总平线路部分费用；(3)室外弱电管道埋设：包括用于电视、电话、宽带网、智能化布线的管道预埋、检查井等费用 E、室外智能化系统费(1)停车管理系统费用：包括露天停车场管理系统、地下室或架空层停车场管理系统的费用；(2)小区闭路监控系统费用：包括摄像头、显示屏及电气系统安装等费用；(3)周界红外防越系统费用：红外对扫等；(4)小区门禁系统费用；(5)电子巡更系统费用；(6)电子公告屏费用 4.3.2.6 园林环境工程费 指项目所发生的园林环境造价，主要包括：

A、绿化建设费：包括公共绿化、组团宅间绿化、一楼私家花园、小区周边绿化支出； B、建筑小品：雕塑、水景、环廊、假山等； C、道路、广场建造费：道路广场铺设、开设路口工程及补偿费等； D、围墙建造费：包括永久性围墙、围栏及大门； E、室外照明：室外照明电气工程，如路灯、草坪灯； F、室外背景音乐； G、室外零星设施：儿童游乐设施、各种指示牌、标识牌、示意图、垃圾桶、座椅、阳伞等。

4.3.2.7 配套设施费 指房屋开发过程中，根据有关法规，产权及收益权不属于开发商，开发商不能有偿转让也不能转作自留固定资产的公共配套设施支出。主要包括以下几类：

A、在开发小区内发生的不会产生经营收入的不可经营性公共配套设施支出，包括居委会、派出所、岗亭、儿童乐园、自行车棚等； B、在开发小区内发生的根据法规或经营惯例，其经营收入归于经营者或业委会的可经营性公共配套设施的支出，如建造幼托、邮局、图书馆、阅览室、健身房、游泳池、球场等设施的支出； C、开发小区内城市规划中规定的大配套设施项目不能有偿转让和取得经营收益权时，发生的没有投资来源的费用； D、对于产权、收入归属情况较为复杂的地下室、车位等设施，应根据当地政府法规、开发商的销售承诺等具体情况确定是否摊入本成本项目。如开发商通过补交地价或人防工程费等措施，得到政府部门认可，取得了该配套设施的产权，则应作为经营性项目独立核算。

该成本项目下按各项配套设施设立明细科目进行核算，如：

A、游泳池：土建、设备、设施； B、业主会所：设计、装修费、资产购置、单体会所结构； C、幼儿园：建造成本及配套资产购置； D、学校：建造成本及配套资产购置； E、球场； F、设备用房：配电房、水泵房土建及装修费； G、车站建造费：土建、设备、各项设施。

4.3.2.8 开发间接费 开发间接费核算与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出；以及项目营销设施建造费。

A、工程管理费(1)工程监理费：支付给聘请的项目或工程监理单位的费用；(2)预结算编审费：支付给造价咨询公司的预结算的编制、审核费用；(3)行政管理费：直接从事项目开发的部门的人员的工资、奖金、补贴等人工费以及直接从事项目开发的部门的行政费(4)施工合同外奖金：赶工奖、进度奖(5)工程质量监督费：建设主管部门的质监费；(6)安全监督费：建设主管部门的安监费；(7)工程保险费。

B、营销设施建造费(1)广告设施及发布费：车站广告、路牌广告；(2)销售环境改造费：会所、推出销售楼盘(含示范单位)周围等销售区域销售期间的现场设计、工程、装饰费；临时销售通道的设计、工程、装饰等费用；(3)售楼处装修、装饰费：设计、工程、装饰等；(4)样板间：包括样板间设计、装修、家具、饰品以及保洁、保安、维修费。主体外搭设的样板间还包括建造费用；主体内样板间销售后回收的设计、装修、家具、家私等费用，在主营业务收入中单列或单独记录，考核时从总费用中扣除；(5)其他。

C、资本化借款费用 包括直接用于项目开发所借入资金的利息支出、折价或溢价摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生汇兑差额。因借款而发生的辅助费用包括手续费等。

D、物业管理完善费 包括按规定应由开发商承担的由物业管理公司代管的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金；以及小区入住前投入的物业管理费用。

4.3.2.9 期间费用 包括管理费用、营业费用、财务费用三类，均不属于房地产的制造成本范畴，其科目设置、归集内容、核算程序等详见《某某集团费用核算规范》。

三类期间费用与“开发间接费”均有联系和区别，详细界定与核算办法详见《某某集团费用核算规范》。

4.4

会计科目与帐簿设置 4.4.1 “开发成本”科目

该科目核算产品开发过程中所发生的各项费用。各级明细科目的设置详见“房地产成本核算科目明细表”。

成本管理软件运用成熟的单位，可以将明细科目仅设置到二级，即八项成本项目，三级、四级明细数据在成本管理软件中保存。成本项目数据必须定期（月、季度）与成本管理软件中的相应数据进行核对，并保持一致。

在各级明细科目下，应按各成本核算对象设立核算项目，成本核算对象可分层次设立。

为了归集暂时不能确定特定成本核算对象的成本，以及需要先归集后分配的成本，在每个项目的成本核算对象中，加设一条“待分摊成本”进行归集。

成本核算对象的具体设置参见下图：

××项目

在建一期

住宅

商铺

在建二期

写字楼

·······

·······

拟开发土地

待分摊成本 项目开工前，所有成本均在成本核算对象“拟开发土地”中核算；项目开工后，将已开工部分逐期自“拟开发土地”中转入“在建×期”。具体核算要求详见《某某集团存货核算规范》。

4.4.2 “开发间接费”科目 该科目归集和分配与项目开发直接相关、但不能明确属于特定开发环节的成本费用性支出；以及项目营销设施建造费。

这类费用先归集，再按一定标准分配计入各成本核算对象。各级明细科目的设置详见“房地产成本核算科目明细表”。

4.4.3 “预提费用”科目 核算按权责发生制原则计提的，应由本受益期、受益对象承担的已经发生或将要发生、但尚未支付的成本、费用。

4.4.3.1 费用预提的时间：至少每季度末预提一次； 4.4.3.2 费用预提的范围：对完工开发产品应进行成本预提，未完工产品按实际支付金额核算成本； 4.4.3.2 费用预提的金额：以成本管理软件中的动态成本总额减帐面已列入成本总额的差额计提。

4.4.3.3 核算方法：预提时，借记“开发成本—成本预提及结转”，贷记本科目；次月月初，再将上述分录用红字冲回。

4.4.4 “待摊费用”科目 按权责发生制原则核算在本期发生但应由本期及以后各期共同负担的、分摊期限在一年以内的费用。

4.4.5 “完工开发产品”科目 核算已开发完成并验收合格的开发产品的库存实际成本。

具体核算要求详见《某某集团存货核算规范》。

房地产成本核算科目明细表 一级科目 二级科目 三级科目 四级科目 核算项目 备注 开发成本 土地获得价款 按前述明细

各成本核算对象

成 本 核 算

开发前期准备费 按前述明细 按前述明细 各成本核算对象 对象

可 分 层 次设立。

主体建筑工程费 按前述明细 按前述明细 各成本核算对象 主体安装工程费 按前述明细 按前述明细 各成本核算对象 社区管网工程费 按前述明细 按前述明细 各成本核算对象 园林环境工程费 按前述明细

各成本核算对象 配套设施费 按前述明细

各成本核算对象 开发间接费 按前述明细 按前述明细 各成本核算对象 自一级科目 开发间接费转入 成本预提及结转

各成本核算对象

开发间接费 项目名称 工程管理费 按前述明细

定期转入 开发成本 营销费用 按前述明细

资本化利息

物业管理完善费

其他

完 工 开 发 产品 项目名称 具体苑或栋或期以及配套资产名称

住宅、商铺、写字楼、车库及车位、其他

4.5

成本费用的归集与分配 4.5.1 土地获得价款 一般能分清成本核算对象的，可直接将土地成本计入特定的成本核算对象中；如果分不清成本核算对象，可先在“土地获得价款”之“待分摊成本”的核算项目进行归集，然后再在有关成本核算对象间分配；也可以不进行归集而直接通过设定分摊方法分配计入有关成本核算对象。有关分配方法如下：

4.5.1.1 按占地面积计征地价、进行补偿、缴纳市政配套费时的分配方法 方法一：先按小区的占地面积将土地成本分配到各小区；再将分配到各小区内的土地成本，按小区内房屋等成本核算对象和道路、广场等公用场所的占地面积进行直接分配；然后将分配到小区内道路、广场等公用场所占地面积的土地成本，按房屋等成本核算对象的占地面积进行间接分配，计入房屋等成本核算对象的的开发成本；房屋等成本核算对象的直接分配数加间接分配数，即为该房屋等成本核算对象应负担的土地成本。

方法二：也可将公用占地面积先分摊到房屋等成本核算对象的占地面积上，房屋等成本核算对象自身的占地面积加分摊的公用占地面积，再乘以单位面积的土地成本来分配。

4.5.1.2 按建筑面积计征（或补偿）时的分配方法：按成本核算对象的建筑面积来分摊。

4.5.2 开发前期准备费、主体建筑工程费、主体安装工程费、社区管网工程费、园林环境工程费、配套设施费 能够分清成本核算对象的，可直接计入成本核算对象的相应成本项目；应由两个或两个以上的成本核算对象负担的费用，可通过各成本项目下的“待分摊成本”之核算项目进行归集，再按下表所示分摊标准分配计入各成本核算对象：

成本项目 分摊标准

开发前期准备费 按可售面积分摊 主体建筑工程费 扣除直接费用后，按建筑面积分摊； 根据经验系数和建筑面积，确定标准分摊； 主体安装工程费 扣除直接费用后，按建筑面积分摊； 根据造价经验系数和建筑面积相乘，确定标准分摊； 社区管网工程费 按可售面积分摊；若能区分可按占地面积分摊 园林环境工程费 公享性强，按可售面积分摊；公享性不强并可区分，按占地面积分摊 配套设施费 按可售面积分摊 4.5.3 开发间接费 4.5.3.1 应先通过“开发间接费”科目分项目归集开发间接费的实际发生数，在每月（季）末，根据其实际发生数按一定标准分配计入各开发项目的各成本核算对象。具体分配及核算方法参见《某某集团费用核算规范》 4.5.3.2 车位及车库、其他配套设施及留作自用的固定资产，均不分配开发间接费。

4.6

成本核算工具 成本管理软件是成本核算的主要工具，金蝶财务软件是成本核算的辅助工具，其数据可由成本管理软件引入。

4.6

成本报表 成本报表是成本信息管理的中心，通过成本报表可动态了解项目成本总体情况、与目标成本的偏差情况、成本管理中存在的问题等信息。各公司都应完整、详细、动态的编制成本报表。

成本报表种类、编报时间及要求详见《结算报表格式》及集团成本审算中心的有关规定。

4.7

附 则 本规范未涉及或未尽的成本核算事项，按国家或集团有关成本管理的规定执行。

附：“开发成本”科目编号一览表

科 目 名 称 编

号 开发成本 4301 土地获得价款 4301.401

政府地价及市政配套费 4301.401.01

合作款项 4301.401.02

红线外市政配套费 4301.401.03

拆迁补偿费 4301.401.04 开发前期准备费 4301.402

勘察设计费 4301.402.01

勘察丈量费 4301.402.01.01

规划设计费 4301.402.01.02

建筑研究用房 4301.402.01.03

报批报建费 4301.402.02

政府报批报建费 4301.402.02.01

增容费 4301.402.02.02

三通一平费 4301.402.03

临时道路 4301.402.03.01

临时用电 4301.402.03.02

临时用水 4301.402.03.03

场地平整费 4301.402.03.04

临时设施费 4301.402.04

临时围墙 4301.402.04.01

临时办公室 4301.402.04.02

临时场地占用费 4301.402.04.03

临时围板 4301.402.04.04 主体建筑工程费 4301.403

基础工程 4301.403.01

土方 4301.403.01.01

护壁（坡）

4301.403.01.02

桩基 4301.403.01.03

桩基检测 4301.403.01.04

降水 4301.403.01.05

结构及粗装修工程 4301.403.02

混凝土框架 4301.403.02.01

砌体 4301.403.02.02

找平及抹灰 4301.403.02.03

防水 4301.403.02.04

门窗工程 4301.403.03

单元门 4301.403.03.01

入户门 4301.403.03.02

防火门 4301.403.03.03

户内门 4301.403.03.04

窗、阳台门 4301.403.03.05

公共部位精装修

4301.403.04

大堂精装修 4301.403.04.01

楼梯间精装修 4301.403.04.02

屋面精装修 4301.403.04.03

外立面精装修 4301.403.04.04

电梯厅精装修 4301.403.04.05

单元入口精装修 4301.403.04.06

外墙外保温 4301.403.04.07

栏杆 4301.403.04.08

室内装修 4301.403.05

厨房精装修 4301.403.05.01

卫生间精装修 4301.403.05.02

厅房精装修 4301.403.05.03

阳台、露台、地面精装修 4301.403.05.04 主体安装工程费 4301.404

室内水暖气电管线设备费 4301.404.01

室内供排水系统费 4301.404.01.01

室内采暖系统费 4301.404.01.02

室内燃气系统费 4301.404.01.03

室内电气系统费 4301.404.01.04

室内设备及其安装费 4301.404.02

通风空调系统及安装费 4301.404.02.01

电梯及其安装费 4301.404.02.02

发电机及其安装费 4301.404.02.03

人防设备及其安装费 4301.404.02.04

消防系统及其安装费 4301.404.02.05

弱电系统费 4301.404.03

居家防盗系统费用 4301.404.03.01

宽带网络费用 4301.404.03.02

有线电视费用 4301.404.03.03

三表远传费用 4301.404.03.04

对讲系统费用 4301.404.03.05

电话系统费用 4301.404.03.06 社区管网工程费 4301.405

室外给排水系统费 4301.405.01

室外给水系统 4301.405.01.01

雨污水系统 4301.405.01.02

室外采暖系统费 4301.405.02

管道系统 4301.405.02.01

热交换站 4301.405.02.02

锅炉房 4301.405.02.03

室外燃气系统 4301.405.03

管道系统 4301.405.03.01

调压站 4301.405.03.02

室外电气及高低压设备费 4301.405.04

高低压配电设备及安装 4301.405.04.01

室外强电管道及电缆敷设 4301.405.04.02

室外弱电管道埋设 4301.405.04.03

室外智能化系统费 4301.405.05

停车管理系统 4301.405.05.01

小区闭路监控系统 4301.405.05.02

周界红外防越 4301.405.05.03

小区门禁系统 4301.405.05.04

电子巡更系统 4301.405.05.05

电子公告屏 4301.405.05.06 园林环境工程费 4301.406

绿化建设费 4301.406.01

建筑小品 4301.406.02

道路及广场建设费 4301.406.03

围墙建造费 4301.406.04

室外照明 4301.406.05

室外背景音乐 4301.406.06

室外零星设施 4301.406.07 配套设施费 4301.407

游泳池 4301.407.01

会所 4301.407.02

幼儿园 4301.407.03

学校 4301.407.04

球场 4301.407.05

设备用房 4301.407.06

--------

--------开发间接费 4301.408

工程管理费 4301.408.01

工程监理费 4301.408.01.01

预结算编审费 4301.408.01.02

行政管理费 4301.408.01.03

施工合同外奖金 4301.408.01.04

工程质量监督费 4301.408.01.05

安全监督费 4301.408.01.06

工程保险费 4301.408.01.07

--------

--------

资本化借款费用 4301.408.02

营销设施建造费 4301.408.03

广告设施及发布费 4301.408.03.01

现场包装费 4301.408.03.02

接待厅装修装饰费 4301.408.03.03

样板间费用 4301.408.03.04

销售模型费 4301.408.03.05

--------

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物业管理完善费 4301.408.04 成本预提及结转 4301.41