2014年注册税务师考试《税收相关法律》章节预习资料-第五章 行政复议法律制度

第一篇：2014年注册税务师考试《税收相关法律》章节预习资料-第五章 行政复议法律制度

2014年注册税务师考试《税收相关法律》章节预习资料-第五章 行政复议法律制度

第一篇第5章 行政复议法律制度

知识点一：行政复议概述

一、行政复议的概念

相对人申请→上级行政机关对下级行政机关→具体行政行为的合法性、合理性进行审查。

二、行政复议的基本原则

1.合法原则

2.公正原则

3.公开原则

4.及时原则

5.便民原则

6.禁止不利变更原则

提示：

(1)公正原则是指行政复议机关在履行复议职责时，应该平等地对待当事人各方，对被申请的具体行政行为不仅应当审查其合法性，而且应当审查其合理性。

(2)禁止不利变更基本要求：行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定;作出的行政复议决定不得对该行政处罚或者该具体行政行为增加处罚种类或加重对申请人的处罚。

知识点二：行政复议受案范围

一、行政复议受理案件的范围

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

根据规定，对行政机关的下列行政行为不服的，公民、法人或其他组织可以申请行政复议：

1.对行政机关作出的行政处罚决定不服的。

2.对行政机关作出的行政强制措施决定不服的。

3.对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销等决定不服的。

4.对行政机关作出的关于确认不动产的所有权或者使用权的决定不服的。

5.认为行政机关侵犯合法的经营自主权的。

6.认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的。

7.认为行政机关违法要求履行义务的。

8.认为行政机关不依法办理行政许可或者审批、登记等事项的。

9.认为行政机关不履行保护人身权、财产权、受教育权法定职责的。

10.认为行政机关不依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费的。

11.认为行政机关其他具体行政行为侵犯其合法权益的。

提示：行政复议不受理的案件，如：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定时，应依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。不服行政机关对民事纠纷的调解或者其他处理，应依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。

二、行政复议中的抽象行政行为审查

(一)可以“一并”审查的抽象行政行为

1.国务院有关部门的规定(国务院的规定，部门规章除外);

2.县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定(地方政府规章除外);

3.乡、镇人民政府的规定。

解释：“一并”则意味着有关规定必须是原具体行政行为的依据，且是被申请人在行政注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

程序中作出该具体行政行为时引用的规定，申请人可以要求复议机关对其进行审查。

(二)行政复议机关的处理

1.行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理;

2.无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。

知识点三：行政复议参加人

一、行政复议申请人

申请人必须是行政相对人，包括公民、法人或其他组织，包括外国人、无国籍人。

(一)行政复议申请人资格转移的情况是：

1.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议;

2.有权申请行政复议的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议。

(二)《行政复议法实施条例》对复议申请人及复议代表人作了一些规定，主要包括：

1.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议;其他合伙组织(如个人合伙)申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议;没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。

2.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。

3.同一行政复议案件申请人超过5人的，推选1至5名代表参加行政复议。

二、行政复议被申请人

行政复议被申请人，是指作出被申请复议的具体行政行为的行政主体。

根据《行政复议法》和《行政复议法实施条例》规定，行政复议被申请人主要有以下几种情形：

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

1.两个或者两个以上行政机关以共同的名义作出具体行政行为的，共同作出具体行政行为的行政机关是共同被申请人。

2.行政机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。行政机关与其他组织(非行政主体)以共同的名义作出具体行政行为的，行政机关为被申请人。

3.行政机关委托的组织作出具体行政行为的，委托的行政机关为被申请人。

4.下级行政机关依照法律、法规、规章规定，经上级行政机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。

5.对政府工作部门依法设立的派出机构依照法律、法规或者规章规定，以自己的名义作出具体行政行为不服申请行政复议的，该派出机构为被申请人。

6.行政机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，对外以自己名义作出具体行政行为的，该行政机关为被申请人。

三、行政复议第三人

行政复议第三人，是指因与被申请的具体行政行为有利害关系，通过申请或者复议机构通知，参加到复议中的除申请人和被申请人以外的公民、法人或者其他组织。第三人在行政复议中具有独立的法律地位，不是申请人也不是被申请人。第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议，可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

1.治安行政处罚案件中的被处罚人或者权益受被处罚人侵害的人。在行政复议中，如果被处罚人提起行政复议，则受害人为第三人。

2.行政处罚案件中的共同被处罚人。

3.产品质量处罚案件中的生产者。

在产品质量处罚案件中，被处罚人往往是销售者，工商机关或质量监察机关在对商场进行检查的时候，若发现其销售质量不合格的产品，会直接对销售者进行处罚。此时，若销售者提起行政复议，生产者为第三人。

4.行政裁决、行政确权复议案件中的一方当事人。

5.两个或两个以上行政机关基于同一事实，针对同一行政相对人各自作出互相矛盾的具注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

体行政行为，行政相对人申请复议，作出具体行政行为的另一个行政机关可以作为第三人。

知识点四：行政复议机关及行政复议管辖

一、行政复议机关的概念

行政复议机关，是指依照法律规定，有权受理行政复议申请，依法对被申请复议的具体行政行为进行合法性、适当性审查并作出决定的行政机关。

二、行政复议管辖

1.选择管辖

对县级以上各级人民政府工作部门具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。

2.上级管辖

(1)对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，只能向上一级主管部门申请行政复议。

(2)对地方各级人民政府具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。

3.本级管辖

对国务院部门或省级政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或省级政府申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼，也可以向国务院申请最终裁决。

4.特殊管辖

(1)不服县级以上地方人民政府依法设立的派出机关(即行政公署、区公所、街道办事处)作出的具体行政行为的，只能向设立该派出机关的人民政府申请行政复议;

解释：把派出机关看作是一级政府即可，把街道办事处看作乡政府，把区公所看作副县级政府，把地区行政公署看作市政府。

(2)不服政府工作部门依法设立的派出机构依法以自己的名义作出的具体行政行为的，申请人可选择向设立该派出机构的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议;

(3)不服法律、法规授权的组织(如高等学校的学位授予权等)的具体行政行为的，分别注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

向直接管理该组织的地方人民政府、地方人民政府工作部门或者国务院部门申请行政复议;

(4)不服两个或者两个以上行政机关以共同的名义作出的具体行政行为的，向其共同上一级行政机关申请行政复议;

(5)不服被撤销的行政机关在撤销前所作出的具体行政行为的，向继续行使其职权的行政机关的上一级行政机关申请行政复议。

解释：申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法办理。

5.转送管辖

转送管辖，是指行政复议机关对已经受理的行政复议案件，经审查发现自己对该案件无管辖权时，将该案件转送有管辖权的复议机关管辖。适用转送管辖，必须具备三个条件：

(1)必须属于特殊管辖的复议案件;

(2)转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权;

(3)受转送的复议机关对该案件有管辖权。

6.协商管辖和指定管辖

申请人就同一事项向两个或者两个以上有权受理的行政机关申请行政复议的，由最先收到行政复议申请的行政机关受理;同时收到行政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在10日内协商确定;协商不成的，由其共同上一级行政机关在10日内指定受理机关。

知识点五：行政复议程序

一、行政复议申请与受理

(一)申请复议的条件

1.申请人合格;

2.有符合规定的被申请人;

3.有具体的复议请求和理由;

4.属于复议范围和受理复议机关管辖;注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

5.在法定申请期限内申请复议(《行政复议法》规定的期限是60日)。

(二)申请复议的期限

1.行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。

2.公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请;但是法律规定的申请期限超过60日的除外。

提示：特殊复议期限只有法律规定超过60日的才有效。如申请人对专利局驳回申请的决定不服的，可以在收到通知之日起3个月内，向专利复审委员会请求复审。

3.因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

(1)公民、法人或者其他组织不服具体行政行为，在法定复议期限内向人民法院直接提起行政诉讼，人民法院依法裁判应当先申请行政复议、对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼，公民、法人或者其他组织申请行政复议时已经超过法定行政复议申请期限的，公民、法人或者其他组织提起行政诉讼到人民法院生效裁判送达之日的时间，不计入法定行政复议申请期限。

(2)由于作出具体行政行为的行政机关没有向申请人依法告知行政复议权利及行政复议机关名称，致使申请人在法定期限内向无权受理的行政机关提出行政复议申请，接到行政复议申请的机关又没有及时将该案移送，申请人申请行政复议期限因此被耽误的，属于《行政复议法》第九条规定的“其他正当理由”情形。

4.申请人可以书面申请行政复议，也可以口头申请行政复议。

(三)行政复议的受理

1.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查。

(1)对复议机关已经处理过的行政复议案件，或者正在审理的行政复议案件，申请人不能再就同一事实和同一理由向复议机关另行申请复议。

(2)公民、法人或其他组织已经向人民法院起诉的，不得再向行政机关申请复议。

2.对不符合法定条件的行政复议申请，行政复议机关可决定不予受理，并书面告知申请人。如果申请人不服，有两种选择：

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

(1)将情况向复议机关的上一级行政机关反映，上级行政机关认为复议机关无正当理由拒绝受理的，应当责令其受理或者必要时可直接受理;

(2)向人民法院提起行政诉讼。

二、行政复议的审理

行政复议的审理，是行政复议机关对受理的行政争议案件进行合法性和适当性审查，并最终作出复议决定的过程，是行政复议程序的核心。

(一)审查的内容

1.对事实的审查

2.对主体的审查

(1)执法主体存在的组织法依据;

(2)执法主体的权限依据。

3.对权限的审查

(1)是否越权的审查。

①无权限的越权;

②有权限的越权;

③内容上的越权。

(2)是否滥用行政职权的审查。

4.对依据的审查

如果经行政复议审理认为被申请人行政机关具体行政行为适用规范性质错误、适用无效规范、越权适用规范、规避应适用规范、适用规范条款错误、适用规范对象错误，则被申请复议的具体行政行为构成适用依据错误。

5.对程序的审查

如果被申请复议的具体行政行为存在步骤违法、顺序违法、不遵守法定时限或者方式违注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

反法律规定，则构成违反法定程序，复议机关应当撤销、变更或者确认其违法。

6.适当性审查

(二)审理期限

1.根据规定，行政复议机关受理复议申请的，应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定;但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。

2.根据规定，补正申请材料所用时间、协商确定或者指定受理机关所用时间、行政复议期间专门事项鉴定所用时间以及现场勘验所用时间均不计入行政复议审理期限。

(三)审理依据

行政复议机关审理复议案件，以法律、法规、规章以及上级行政机关依法指定的和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。

(四)审理方式

行政复议原则上采取书面审查的办法;行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议人员参加。

(五)审理中的其他有关问题

1.复议申请的撤回

申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。

2.复议期间具体行政行为的效力。根据规定，复议期间具体行政行为不停止执行。但在下列情况下，可以停止执行：

(1)被申请人认为需要停止执行的;

(2)行政复议机关认为需要停止执行的;

(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的;

(4)法律(不包括行政法规)规定停止执行的。

3.证据的收集

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

4.行政复议人员在审理期限的权利和义务

行政复议人员向有关组织和人员调查取证时，可以查阅、复制、调取有关文件和资料，向有关人员询问。调查取证时，行政复议人员不得少于2人，并应当向当事人或有关人员出示证件。被调查单位和人员应当配合行政复议人员的工作，不得拒绝和阻挠。

三、行政复议中止和终止

(一)行政复议中止情形

1.作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;

2.作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的;

3.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的;

4.作为申请人的自然人下落不明或者被宣告失踪的;

5.申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的;

6.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的;

7.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。

(二)行政复议终止情形

1.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;

2.作为申请人的自然人死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的;

3.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;

4.申请人与被申请人经行政复议机构准许达成和解的;

5.申请人对行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施不服申请行政复议后，因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留或者限制人身自由的行政强制措施变更为刑事拘留的。

提示：行政复议中止的前三种情形，在满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

议终止：(1)作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的;(2)作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。

四、行政复议和解与调解

(一)行政复议和解制度

申请人与被申请人在行政复议决定作出前自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议;和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。行政复议和解制度的内涵和要求包含以下几个方面：

1.行政复议和解制度并非适用于所有行政复议案件，只适用于特定范围的行政复议案件，即公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出具体行政行为不服而申请行政复议的案件。

2.行政复议申请人与被申请人达成和解必须经行政复议机构准许。

3.行政复议和解必须符合法定的形式，即申请人与被申请人自愿达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议，而不是仅仅要求达成和解意思告知行政复议机构即可。

4.行政复议和解必须在法定的时间阶段进行，即申请人与被申请人自愿达成和解只能在行政复议决定作出前。

5.申请人与被申请人依法经准许达成和解的，导致行政复议终止的法律效果，即行政复议机构不再继续审理。

(二)行政复议调解制度

有下列情形之一的，行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调解：

1.公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的;

2.当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷。

提示：当事人经调解达成协议的，行政复议机关应当制作行政复议调解书。行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。行政复议调解书生效后一方反悔的，不影响行政复议调解书的效力存在。调解未达成协议或者调解书生效前一方反悔的，行政复议机关应当及时作出行政复议决定。

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

五、行政复议决定及其执行

(一)行政复议决定的种类

(二)行政复议决定的执行

1.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

2.被申请人应当履行复议决定。不履行或无正当理由拖延履行的，复议机关或有关上级行政机关应当责令其限期履行。

3.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，行政机关有权请求法院强制执行或依法强制执行。

对复议决定的强制执行分两种情况处理：

(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

知识点六：税务行政复议

一、税务行政复议范围和管辖

(一)税务行政复议范围

行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：

1.征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等(税务行政复议前置)。

2.行政许可、行政审批行为。

3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

4.税收保全措施、强制执行措施。

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

5.行政处罚行为：

(1)罚款;

(2)没收财物和违法所得;

(3)停止出口退税权。

6.不依法履行下列职责的行为：

(1)颁发税务登记;

(2)开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明;

(3)行政赔偿;

(4)行政奖励;

(5)其他不依法履行职责的行为。

7.资格认定行为。

8.不依法确认纳税担保行为。

9.政府信息公开工作中的具体行政行为。

10.纳税信用等级评定行为。

11.通知出入境管理机关阻止出境行为。

12.其他具体行政行为。

13.税务机关作出的其他具体行政行为。

在对具体行政行为申请复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定;(2)其他各级税务机关的规定;(3)地方各级人民政府的规定;(4)地方人民政府工作部门的规定。

(二)税务行政复议管辖

1.一般管辖

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

(1)对各级国家税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务机关申请行政复议。

(2)对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。

提示：省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有规定的，从其规定。

(3)对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

2.特殊管辖

二、税务行政复议申请人和被申请人

(一)税务行政复议申请人

1.非具体行政行为的行政管理相对人(具体行政行为的相关人)，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。

2.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议。

(二)税务行政复议被申请人

1.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人;对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。

2.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

3.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

三、税务行政复议申请和受理

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

(一)税务行政复议的申请

1.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

2.申请人按行政复议前置程序申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。

3.申请人提供担保的方式包括保证、抵押及质押。

4.申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：(1)申请人的基本情况;(2)被申请人的名称;(3)行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由;(4)申请人的签名或者盖章;(5)申请行政复议的日期。

5.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关应当告知申请人变更被申请人。申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请。

提示：(1)非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议。

(2)申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议。申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书。被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

(二)税务行政复议受理

1.复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

2.纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理;必要时，上级税务机关也可以直接受理或者提审由下级税务机关管辖的行政复议案件。

四、税务行政复议证据

1.税务行政复议证据包括以下类别：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录。

2.在税务行政复议程序中，被申请人对其作出的税务具体行政行为负有举证责任。并且，在税务行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

3.定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。

(1)行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性：①证据是否符合法定形式;②证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定;③是否有影响证据效力的其他违法情形。

(2)行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的真实性：①证据形成的原因;发现证据时的环境;②证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符;③提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系;④影响证据真实性的其他因素。

(3)行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的关联性：①证据与待证事实是否具有证明关系;②证据与待证事实的关联程度;③影响证据关联性的其他因素。

4.下列证据材料不得作为定案依据：

(1)违反法定程序收集的证据材料;

(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;

(3)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据材料;

(4)当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

(5)当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品;

(6)无法辨明真伪的证据材料;

(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;

(8)不具备合法性和真实性的其他证据材料。

五、税务行政复议决定

1.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。行政复议听证笔录应当附卷，作为行政复议机构审理案件的依据之一。

2.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回，但不得以同一基本事实或理由重新申请复议。税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出税务行政复议决定。情况复杂，经批准，可以适当延长，但延长期限注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

最多不超过30日。税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

3.税务行政复议机关责令被申请人税务机关重新作出税务具体行政行为的，被申请人税务机关不得以同一事实和理由作出与原税务具体行政行为相同或者基本相同的税务具体行政行为。但税务行政复议机关以原税务具体行政行为违反法定程序而决定撤销的，被申请人重新作出税务具体行政行为的，不受此限制。

4.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出税务具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该税务具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该税务具体行政行为。(推定撤销制度)

5.申请人在申请税务行政复议时没有提出税务行政赔偿请求的，税务行政复议机关在依法决定撤销或者变更原税务具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款以及对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。

六、税务行政复议和解与调解

1.依照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，税务行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的税务具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。

2.申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议。和解内容不损害社会公共利益和他人合法权益的，行政复议机构应当准许。经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次申请行政复议。

3.调解应当符合四个要求：

(1)尊重申请人和被申请人的意愿;

(2)在查明案件事实的基础上进行;

(3)遵循客观、公正和合理原则;

(4)不得损害社会公共利益和他人合法权益。

4.行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。申请人不履行行政复议调解书的，由被申请人依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。

注册税务师培训资料，视频课程，免费下载/试听：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

第二篇：2010年注册税务师考试第一篇第七章行政诉讼法律制度

第一篇第七章 行政诉讼法律制度（答案分离版）

一、单项选择题

1.下列可以提起行政诉讼的事项是（）。

A.某公民认为政府发布的具有普遍约束力的决定不符合法律的规定

B.某组织对行政机关对民事纠纷的调解结果不服

C.某公民认为行政主体违法要求履行义务的案件

D.某公务员对行政机关降级处分行为不服

2.甲将乙殴打致轻微伤，乙要求某县公安局对甲进行治安管理处罚，某县公安局却不予答复。对于公安局不予答复行为。下列理解中正确的是（）。

A.乙有权提起行政诉讼

B.这种不作为的行政行为并不是具体行政行为，由它引起的争议不属行政诉讼的受案范围

C.县公安局不予答复的行为属尚未完结的行为，对乙尚未产生实际影响，因而是不可诉的 D.县公安局对乙未作任何行为，因此乙不能提起行政诉讼

3.下列争议案件中，（）属于人民法院行政诉讼管辖范围。

A.因行政处罚引起的争议案件

B.因行政处分引起的争议案件

C.因抽象行政行为引起的争议案件

D.因外交行为引起的争议案件

4.甲为某市A区的个体户，一天他将200公斤苹果运往外市销售。途中被该市B区公安分局所设的检查站扣留，检查站以本地苹果不准外销为由将苹果强制收购。甲对此不服，向市公安局申请复议，市公安局维持了原处罚决定。甲仍不服，准备提起行政诉讼。请问，甲该向下面（）提起诉讼。

A.A区人民法院

B.B区人民法院

C.A区人民法院或B区人民法院

D.市中级人民法院

5.海关依法对纳税人处理的纳税案件由（）管辖。

A.基层人民法院

B.中级人民法院

C.高级人民法院

D.最高人民法院

6.谢某对某公安局以其实施盗窃为由处以15日拘留的处罚不服，向法院提起行政诉讼。该局向法院提供的证据有：报案人的报案电话记录、公安人员询问笔录、失窃现场勘验笔录、现场提取指纹一枚，及该指纹系谢某左手拇指所留的鉴定书。下列哪一种说法正确的是（）。

A.对报案人所作的询问笔录应当加盖某公安局、公安人员和报案人印章

B.现场提取的指纹为物证

C.某公安局提供的证据均为直接证据

D.根据某公安局所提供的证据，可以认定其处罚决定证据确实充分

7.根据行政诉讼证据有关司法解释规定，（）。A.当事人向人民法院申请保全证据应当在审理终结前以书面形式提出

B.当事人申请人民法院调取的证据，由法官在庭审中出示，不必质证

C.人民法院在调取证据时，不得调取被告在作出具体行政行为时未收集的证据

D.人民法院依职权保全证据时可以要求当事人或者其诉讼代理人到场

8.根据《行政诉讼法》的规定，被告提供作出具体行政行为的证据和依据的时间是（）。

A.应当在收到起诉状副本之日起15日内

B.应当在收到起诉状副本之日起10日内

C.应当在收到人民法院的应诉通知之日10日内

D.应当在收到人民法院的应诉通知之日起15日内

9.人民法院对行政诉讼案件开庭审理前，()。

A.人民法院应当在收到起诉状之日起5日内，将起诉状副本和应诉通知书发送被告

B.被告提交答辩状的，人民法院应当在收到答辩状之日起10日内，将答辩状副本发送原告

C.公开审理的案件应当由3名审判员组成合议庭

D.人民法院应当在开庭前3天内将开庭时间、地点通知当事人和其他诉讼参与人

10.在行政诉讼中，（）。

A.被告在一审期间改变被诉具体行政行为的，可以采用口头或书面方式告知人民法院

B.原告经合法传唤，无正当理由拒不到庭的，人民法院可以缺席判决

C.一审程序中除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定可以书面审理外，一律开庭审理

D.原告撤回起诉应当在法院宣告判决或者裁定前提出

11.下列关于二审程序的说法中，说法不正确的是（）。

A.二审一律实行书面审理

B.第二审人民法院审理上诉案件，必须由审判员组成合议庭，C.可以上诉的裁定只限于不予受理、驳回起诉和管辖异议的裁定

D.上诉既可以通过原审人民法院提出，也可以直接向二审法院提出

12.A县人民法院就一起行政诉讼案件作出了判决，该判决在经过上诉期后生效。后来，该法院院长发现该案件适用法律、法规确有错误，将该案提交审判委员会决定启动再审程序。对此说法正确的是（）。

A.该案件应按照第一审程序审理

B.该案件应按照第二审程序审理

C.该案件应根据案件情况确定适用一审程序还是二审程序

D.该案件应由高级人民法院按照二审程序审理

13.甲在法院的主持下，和公安局达成行政赔偿协议，法院作出了行政赔偿调解书。调解书生效后，甲却反悔，向人民法院提起再审。下列选项中，正确的是（）。

A.甲若能证明调解违反自愿原则或调解内容违反法律规定的，可以在两年内提起再审

B.甲不可以对生效的调解书提起再审，法院不应当受理

C.甲可以在任何时候提出再审，不受时间限制

D.甲应当履行协议，不应该再起诉

14.下列关于非诉行政案件的执行管辖说法正确的是（）。A.非诉行政案件执行的级别管辖原则上由行政机关所在地的人民法院承担

B.非诉行政案件执行的地域管辖原则上由基层人民法院承担

C.执行对象为不动产的，由不动产所在地的基层人民法院受理

D.基层法院报请上级法院执行的案件只能由上级法院执行

二、多项选择题

1.下列不可以提起行政诉讼的事项是（）。

A.某公民对政府发布的具有普遍约束力的决定不服

B.某组织对行政机关对民事案件的调解不服

C.某公民对行政机关的行政处罚告知行为不服

D.某公司对行政机关侵犯其法定经营自主权的行为不服

E.某公务员对行政机关降级处分行为不服

2.黄某在与陈某的冲突中被陈某推倒后摔成轻微伤，甲市乙县公安局以此对陈某作出行政拘留15日的决定。陈某不服申请复议，甲市公安局经调查并补充了王某亲眼看到黄某摔伤的证言后变更了原处罚决定，陈某不服，向法院提起行政诉讼。下列说法正确的是（）。

A.此案可以由甲市公安局所在地人民法院管辖

B.如果陈某对原具体行政行为不服提起行政诉讼的，此案应由乙县公安局所在地人民法院管辖

C.此案可以由乙县公安局所在地人民法院管辖

D.甲市公安局没有改变原具体行政行为

E.如果陈某对改变后的具体行政行为不服提起行政诉讼的，此案应由甲市公安局所在地人民法院管辖

3.下列各项中，（）属于共同地域管辖。

A.经过复议，复议机关改变原具体行政行为的案件管辖

B.确认发明专利权案件的管辖

C.对限制人身自由的行政强制措施不服提起诉讼的案件管辖

D.海关处理的纳税案件的管辖

E.因不动产提起的案件管辖

4.王某因为被怀疑有急性传染病，被强制隔离，王某对此不服提起诉讼，有管辖权的法院有（）。

A.被限制人身自由地基层法院

B.被告所在地中级法院

C.原告所在地中级法院

D.被告所在地基层法院

E.原告所在地基层法院

5.下面对于具体情形下行政原告资格的确定说法正确的是（）。

A.合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告

B.农村土地承包人等土地使用权人对行政机关处分其使用的农村集体所有土地的行为不服，可以自己的名义提起诉讼

C.联营企业合资各方，认为自己一方合法权益受具体行政行为侵害的，均可以自己的名义提起诉讼

D.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会等认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业经营自主权的，可以自己的名义提起诉讼 E.非国有企业被行政机关注销的，该企业的法定代表人可以提起诉讼

6.书证是指以其内容、文字、符号、图画等来表达一定的思想并用以证明案件事实的材料。应当符合的要求包括（）。

A.必须提供原件

B.提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章

C.提供报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当附有说明材料

D.被告提供的被诉具体行政行为所依据的询问笔录，应当有行政执法人员、被询问人签名或者盖章

E.法律、法规、司法解释和规章对书证的制作形式另有规定的，从其规定

7.下列关于行政诉讼证据表述正确的是（）。

A.原告或者第三人提供的在举证期限届满后发现的证据不属于新证据

B.经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据

C.在第二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭无须进行质证

D.严重违反法定程序收集的证据材料不能作为定案的依据

E.当事人应当围绕证据的关联性、合法性和真实性，针对证据有无证明效力以及证明效力大小，进行质证

8.行政诉讼原告承担举证责任的情形是（）。

A.证明起诉符合法定条件

B.被告认为原告起诉超过起诉期限

C.除法律另有规定外，起诉被告不作为案件中，证明其在行政程序中曾经提出申请

D.一并提起的行政赔偿案件，证明被诉具体行政行为造成自己损害的事实

E.证明被诉具体行政行为违法

9.根据规定，下列情形，应当裁定不予受理；已经受理的，裁定驳回起诉的是（）。

A.起诉超过法定期限的

B.起诉人错列被告且拒绝变更的

C.法律规定必须由法定或者指定代理人、代表人为诉讼行为，未由法定或者指定代理人、代表人为诉讼行为的

D.请求事项不属于行政审判权限范围的 E.起诉人撤诉后再行起诉的10.行政诉讼过程中，因特殊情况而导致诉讼终结的情形有（）。

A.原告死亡，没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的

B.因作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人而中止诉讼满90日仍无人继续诉讼的

C.原告丧失诉讼行为能力，尚未确定法定代理人的

D.作为原告的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃诉讼权利的 E.一方当事人因不可抗力的事由不能参加诉讼的11.下列关于行政诉讼执行的说法中，错误的是（）。

A.行政诉讼的执行主体只能是人民法院 B.在行政诉讼中，公民、法人或其他组织拒不履行义务时人民法院可适用民事诉讼法及其司法解释中规定的执行措施

C.行政诉讼执行的申请人或被申请人有一方是行政机关

D.如果一审法院认为行政诉讼执行的情况特殊，需要由二审法院执行的，可报请二审法院执行

E.申请人是行政机关、法人或其他组织的，申请执行生效的行政判决书、行政裁定书、行政赔偿判决书和行政赔偿调解书的期限为1年

答案部分

一、单项选择题 1.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核行政诉讼的受案范围。认为行政主体违法要求履行义务的案件，可以提起行政诉讼。对内部行政行为和抽象行政行为不能提起行政诉讼。政府发布的决定行为属于抽象行政行为，具有不可诉的特点；行政机关的降级处分行为属于内部行政行为，不属于行政诉讼的受案范围。

【该题针对“行政诉讼受案范围（测试）”知识点进行考核】

【答疑编号10027317】

2.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考查的是行政诉讼的受案范围。如果行政主体对行政相对人申请保护其人身权、财产权的请求无正当理由拒绝或不予答复，侵害行政相对人人身、财产权，则构成了拒绝履行法定职责，属于人民法院受理行政案件的范围。

【该题针对“行政诉讼受案范围（测试）”知识点进行考核】

【答疑编号10027318】

3.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政诉讼的受案范围。根据行政诉讼法的规定，不属于人民法院管辖的行政争议案件包括：因抽象行政行为引起的争议案件；因内部行政行为，如行政处分引起的争议案件；因国防、外交行为引起的争议案件等。

【该题针对“行政诉讼受案范围（测试）”知识点进行考核】

【答疑编号10027319】

4.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政诉讼的一般地域管辖。

根据《行政诉讼法》第17条的规定，行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。本案中，市公安局未改变原具体行政行为，所以由作出具体行政行为的行政机关所在地的法院管辖，即B区人民法院管辖。

【该题针对“行政诉讼管辖”知识点进行考核】

【答疑编号10027320】

5.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政诉讼级别管辖。

根据规定，中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）确认发明专利权的案件、海关处理的案件；（2）对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行

为提起诉讼的案件；（3）本辖区内重大、复杂的案件。其中海关处理的案件是指由海关处理的纳税案件和海关行政处罚案件。

【该题针对“行政诉讼管辖”知识点进行考核】

【答疑编号10027321】

6.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政诉讼证据的种类与要求。对报案人的询问笔录，经确认无误后，由报案人签名或者盖章，而不需要加盖某公安局的印章。因此，A项错误。

物证是指以其存在的外形、性状、质量、特征、规格等证明案件事实的物品或痕迹，题目中公安局向法院提供的指纹就是证明案件事实的痕迹，所以属于物证。因此，B项正确。根据证据与案件主要事实的证明关系的不同，可以把证据分为直接证据和间接证据，凡是可以单独直接地证明案件主要事实的证据属于直接证据，直接证据不必经过推理过程，本身就可以直接证明有关案件的事实，在题目中，公安局向法院提供的证据中，都不能单独直接证明谢某实施盗窃的案件事实，所以不是直接证据。因此，C项错误。

对当事人提供的证据，必须经过对质、辨认和核实，才能作为定案的证据，本案中公安局提供的证据系间接证据，这些间接证据难以形成一个完整的链条证明谢某的行为违法，不能确定其证据是否充分。因此，D项错误。

【该题针对“行政诉讼证据的概念和种类”知识点进行考核】

【答疑编号10027322】

7.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核行政诉讼证据的收集、质证和审查认定。当事人向人民法院申请保全证据的，应当在举证期限届满前以书面形式提出，选项A错误。当事人申请人民法院调取的证据，由申请调取证据的当事人在庭审中出示，并由当事人质证，B项错误。人民法院在调取证据时，不得为证明被诉具体行政行为的合法性而调取被告在作出具体行政行为时未收集的证据。如果是为了查清案件事实，是可以调取的，所以选项C错误。人民法院依职权保全证据时可以要求当事人或者其诉讼代理人到场，D项正确。被告补充相关证据，须经人民法院准许。选项E错误。

【该题针对“行政诉讼证据的收集、质证和审查认定”知识点进行考核】

【答疑编号10027323】

8.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政诉讼中被告提交证据的时间。

《最高人民法院关于执行<中华人民共和国行政诉讼法>若干问题的解释》第二十六条规定，在行政诉讼中，被告对其作出的具体行政行为承担举证责任。

被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供作出具体行政行为时的证据、依据；被告不提供或者无正当理由逾期提供的，应当认定该具体行政行为没有证据、依据。

【该题针对“行政诉讼中的举证责任（测试）”知识点进行考核】

【答疑编号10027324】

9.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核行政诉讼审理前的准备。人民法院应当在立案之日起5日内，将起诉状副本和应诉通知书发送被告，通知被告应诉并提供答辩状。被告提交答辩状的，人民法院应当在收到答辩状之日起5日内，将答辩状副本发送原告。人民法院审理行政案件，不论公开审理还是不公开审理，都必须由审判员或审判员及陪审员组成合议庭。合议庭成员应当是3人以上的单数。人民法院应当在开庭前3天内将开庭的时间、地点通知当事人和其他诉讼参与人。【该题针对“行政诉讼第一审程序”知识点进行考核】

【答疑编号10027325】

10.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核《行政诉讼法》的有关规定。被告在一审期间改变被诉具体行政行为的，应当书面告知人民法院。选项A错误。

原告经合法传唤，无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的，视为申请撤诉。选项B错误。

根据规定，一审程序中应当一律实行开庭审理，不得进行书面审理。人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。选项C错误。

【该题针对“行政诉讼第一审程序”知识点进行考核】

【答疑编号10027326】

11.【正确答案】：A 【答案解析】：这道题考查二审程序的有关规定。对事实清楚的上诉案件，二审人民法院可以实行书面审理。但当事人对原审人民法院认定的事实有争议的或者第二审人民法院认为原审人民法院认定事实不清楚的案件，则必须开庭审理。所以，A错。第二审人民法院审理上诉案件，必须由审判员组成合议庭，合议庭中不能有人民陪审员。所以，B项正确。上诉必须针对未生效的第一审判决、裁定，其中裁定只限于不予受理、驳回起诉和管辖异议的裁定。C正确的。上诉既可以通过原审人民法院提出，也可以直接向二审法院提出。D项正确。

【该题针对“行政诉讼第二审程序和审判监督程序”知识点进行考核】

【答疑编号10027327】

12.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政诉讼审判监督程序的审理。人民法院按照审判监督程序再审的案件，发生法律效力的判决、裁定是由第一审人民法院作出的，按照第一审程序审理，所作的判决、裁定，当事人可以上诉；发生法律效力的判决、裁定是由第二审人民法院作出的，按照第二审程序审理，所作的判决、裁定是发生法律效力的判决、裁定。本题中生效的判决是由第一审法院作出的，所以应当按照一审程序审理。因此，本题的正确答案是A。

【该题针对“行政诉讼第二审程序和审判监督程序”知识点进行考核】

【答疑编号10027328】

13.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政诉讼审判监督程序。

当事人对已经发生法律效力的行政赔偿调解书，提出证据证明调解违反自愿原则或者调解协议的内容违反法律规定的，可以在2年内申请再审。因此，本题的正确答案是A。

【该题针对“行政诉讼第二审程序和审判监督程序”知识点进行考核】

【答疑编号10027329】

14.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核非诉行政案件的执行管辖。非诉行政案件执行的级别管辖原则上由基层人民法院承担，故A项错误。非诉行政案件执行的地域管辖，原则上由申请人即行政机关所在地的人民法院管辖，故B项错误。执行对象为不动产的，由不动产所在地的基层人民法院受理，C项正确。基层人民法院认为执行确有困难的，可以报请上级人民法院执行；上级人民法院可以决定由其执行，也可以决定由下级人民法院执行，故D项错误。

【该题针对“行政诉讼的执行与非诉行政案件的执行”知识点进行考核】

【答疑编号10027330】

二、多项选择题 1.【正确答案】：ABCE 【答案解析】：这道题考查行政诉讼不受理的案件范围。法人认为行政机关侵犯其法定经营自主权的案件属于行政诉讼法规定的受案范围，可以提起行政诉讼。内部行政行为和抽象行政行为不能提起行政诉讼。政府发布的决定行为属于抽象行政行为，具有不可诉的特点；行政机关的降级处分行为属于内部行政行为，不属于行政诉讼的受案范围。所以A、E项不能提起行政诉讼，另外，B项是行政调解，也不属于人民法院的受案范围。C项行政处罚告知行为对公民权利义务不产生实际影响，对其不服也不能提起行政诉讼。

【该题针对“行政诉讼受案范围（测试）”知识点进行考核】

【答疑编号10027332】

2.【正确答案】：AC 【答案解析】：本题考核行政诉讼的一般地域管辖。

复议决定改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的，也属于“改变原具体行政行为”。本案中，复议机关变更原处罚决定是因为“补充了王某亲眼看到黄某摔伤的证言”，是改变主要证据，属于“改变原具体行政行为”。因此，D项说法错误。

经复议改变的案件，相对人对复议决定不服的，只能以复议机关为被告。原具体行政行为的作出机关所在地法院和复议机关所在地法院都有管辖权。

【该题针对“行政诉讼管辖”知识点进行考核】

【答疑编号10027333】

3.【正确答案】：AC 【答案解析】：这道题考查共同地域管辖的案件。共同地域管辖的案件有三种：（1）经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院或者复议机关所在地人民法院共同管辖。（2）对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，由原告所在地或者被告所在地的人民法院共同管辖。（3）因不动产提起的行政案件，如该不动产涉及到两个以上的人民法院管辖的，由该两个以上的人民法院共同管辖。

本题中的AC三种情况，属于共同地域管辖。B、D两项的情况属于中级人民法院管辖的案件。

【该题针对“行政诉讼管辖”知识点进行考核】

【答疑编号10027334】

4.【正确答案】：ADE 【答案解析】：本题考核行政诉讼的地域管辖和级别管辖。中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）确认发明专利权的案件、海关处理的案件；（2）对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件；（3）本辖区内重大、复杂的案件。本题中没有属于中级法院管辖的情形，排除BC项。对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。被告所在地，是指被诉行政机关主要办事机构所在地；原告所在地，是指原告的户籍所在地、经常居住地和被限制人身自由地。其中的经常居住地，是指公民离开户籍所在地起至诉讼时已连续居住满1年以上的地方，但公民住院就医的地方除外。

【该题针对“行政诉讼管辖”知识点进行考核】

【答疑编号10027335】

5.【正确答案】：ABCE 【答案解析】：本题考核具体情形下行政原告资格的确定。

合伙企业向人民法院提起诉讼的，应当以核准登记的字号为原告，由执行合伙企业事务的合伙人作诉讼代表人；其他合伙组织提起诉讼的，合伙人为共同原告。因此，A项说法正确。不具备法人资格的其他组织向人民法院提起诉讼的，由该组织的主要负责人作诉讼代表人；没有主要负责人的，可以由推选的负责人作诉讼代表人。

农村土地承包人等土地使用权人对行政机关处分其使用的农村集体所有土地的行为不服，可以自己的名义提起诉讼。因此，B项说法正确。

联营企业、中外合资或者合作企业的联营、合资、合作各方，认为联营、合资、合作企业权益或者自己一方合法权益受具体行政行为侵害的，均可以自己的名义提起诉讼。因此，C项说法正确。

股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会等认为行政机关作出的具体行政行为侵犯企业经营自主权的，可以企业名义提起诉讼。因此，D项说法错误。

非国有企业被行政机关注销、撤销、合并、强令兼并、出售、分立或者改变企业隶属关系的，该企业或者其法定代表人可以提起诉讼。因此，E项说法正确。

【该题针对“行政诉讼原告资格的确定（测试）”知识点进行考核】

【答疑编号10027336】

6.【正确答案】：BCDE 【答案解析】：本题考核有关书证的要求。

当事人提供书证的原件，原本、正本和副本均属于书证的原件。提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本。因此，A项说法错误。

当事人提供由有关部门保管的书证原件的复制件、影印件或者抄录件的，应当注明出处，经该部门核对无异后加盖其印章。因此，B项说法正确。

当事人提供报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证的，应当附有说明材料。因此，C项说法正确。

被告提供的被诉具体行政行为所依据的询问、陈述、谈话类笔录，应当有行政执法人员、被询问人、陈述人、谈话人签名或者盖章。因此，D项说法正确。

法律、法规、司法解释和规章对书证的制作形式另有规定的，从其规定。因此，E项说法正确。

【该题针对“行政诉讼证据的概念和种类”知识点进行考核】

【答疑编号10027338】

7.【正确答案】：DE 【答案解析】：本题考核行政诉讼证据规定。

原告或者第三人提供的在举证期限届满后发现的证据，属于新证据。因此，A项说法错误。

经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据，但当事人在庭前交换证据中没有争议的证据除外。因此，B项说法错误。

在第二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭应当进行质证；当事人对第一审认定的证据仍有争议的，法庭也应当进行质证。只有经过质证和审核认定的证据，才能作为定案的依据。所以，C项是错误的。

严重违反法定程序收集的证据不能作为定案的依据，因此，D项说法正确。

当事人应当围绕证据的关联性、合法性和真实性，针对证据有无证明效力以及证明效力大小，进行质证。所以，E是正确的。

【该题针对“行政诉讼证据的收集、质证和审查认定”知识点进行考核】

【答疑编号10027339】

8.【正确答案】：ACD 【答案解析】：本题考核行政诉讼中的举证责任承担。根据规定，原告在下列情形中承担举证责任：第一，公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定条件的相应的证据材料。但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外。第二，在起诉被告不作为的案件中，原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料，但有下列情形的除外：被告应当依职权主动履行法定职责的；原告因被告受理申请的登记制度不完备等正当事由不能提供相关证据材料并能够作出合理说明的。第三，在一并提起的行政赔偿诉讼中，原告应当对被诉具体行政行为造成损害的事实提供证据。第四，其他应当由原告承担举证责任的事项。

【该题针对“行政诉讼中的举证责任（测试）”知识点进行考核】

【答疑编号10027340】

9.【正确答案】：BCD 【答案解析】：本题考核行政诉讼不予受理和裁定驳回起诉的规定。根据规定，对下列情形，应当裁定不予受理；已经受理的，裁定驳回起诉：(1)请求事项不属于行政审判权限范围的；(2)起诉人无原告诉讼主体资格的；(3)起诉人错列被告且拒绝变更的；(4)法律规定必须由法定或者指定代理人、代表人为诉讼行为，未由法定或者指定代理人、代表人为诉讼行为的；(5)由诉讼代理人代为起诉，其代理不符合法定要求的；(6)起诉超过法定期限且无正当理由的；(7)法律、法规规定应当先申请复议而未申请复议直接提起诉讼的；(8)起诉人重复起诉的；已撤回起诉，无正当理由再行起诉的；(9)诉讼标的为生效判决的效力所羁束的；(10)起诉不具备其他法定要件的。选项AE欠缺条件，不符合规定。

【该题针对“行政诉讼的起诉和受理”知识点进行考核】

【答疑编号10027341】

10.【正确答案】：ABD 【答案解析】：本题考核行政诉讼终结的情形。

按照规定，诉讼终结的情形包括：（1）原告死亡，没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的；（2）作为原告的法人或者其他组织终止后，其权利义务的承受人放弃诉讼权利的；（3）因原告死亡，须等待其近亲属表明是否参加诉讼或原告丧失诉讼行为能力，尚未确定法定代理人或因作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人而中止诉讼满90日仍无人继续诉讼的，裁定终结诉讼，但有特殊情况的除外。选项ABD正确。选项C和E属于行政诉讼中止的情形。

【该题针对“案件审理中需注意的几个问题”知识点进行考核】

【答疑编号10027342】

11.【正确答案】：AE 【答案解析】：本题考核行政诉讼的执行。

行政诉讼的执行主体包括人民法院，也包括有行政强制执行权的行政机关，如税务机关。因此，A项错误。

根据《行政诉讼法》的立法精神，在公民、法人或其他组织拒不履行义务时，人民法院可以适用《民事诉讼法》及其司法解释中规定的执行措施。因此，B项说法正确。

行政诉讼执行的申请人或被申请人有一方是行政机关。因此，C项说法正确。

根据规定，行政诉讼的执行管辖通常由一审法院负责，特定情况下，二审法院也可以行使执行管辖权。因此，D项说法正确。

申请人是行政机关、法人或其他组织的，申请执行生效的行政判决书、行政裁定书、行政赔偿判决书和行政赔偿调解书的期限为180天。因此，E项说法错误。

【该题针对“行政诉讼的执行与非诉行政案件的执行”知识点进行考核】

【答疑编号10027343】

第三篇：2010年注册税务师考试第一篇第五章行政处罚法律制度

第一篇第五章 行政处罚法律制度（答案分离版）

一、单项选择题

1.下列选项中不是处罚与教育原则相结合的内容的是（）。

A.行政机关在实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为，对情节轻微的违法行为也不一定都要实施行政处罚

B.对违反行政法的违法者依法给予行政处罚要公开，这样便于人民群众进行监督

C.通过处罚促使当事人转变为守法者

D.通过处罚和教育相结合的原则，在促使违法者变为守法者的同时，也教育公民、法人或者其他组织自觉守法，预防和制止其他违法行为的发生

2.某县卫生行政部门因某饭馆的卫生质量存在严重问题，遂以违反《公共场所卫生管理条例》为由，对其作出吊销卫生许可证的决定。这一行为属于（）。

A.行政处罚

B.行政强制

C.行政许可

D.行政监督检查

3.行政拘留处罚合并执行的，期限最长不超过（）。

A.15日

B.37日

C.20日

D.1年

4.根据规定，国务院的部门规章对于经营活动中的违法行为有违法所得的，设定罚款（）。

A.不得超过10000元

B.不得超过违法所得的二倍，但最高不得超过30000元

C.不得超过违法所得的三倍，但最高不得超过10000元

D.不得超过违法所得的三倍，但最高不得超过30000元

5.根据《行政处罚法》规定，下列各项中有权设定吊销企业营业执照的行政处罚的规范性文件是（）。

A.行政法规

B.地方性法规

C.部门规章

D.地方规章

6.《行政处罚法》规定，违法行为发生后（）内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。

A.6个月

B.1年

C.2年

D.5年

7.下列主体实施的行为不属于行政处罚的是（）。

A.工商管理局责令违法经营者停产停业 B.税务机关对欠缴税款的工商户进行罚款

C.公安机关对打架斗殴者采取15天的拘留措施

D.矿山企业对罢工的职工宣布开除工职，并且罚款若干

8.在简易程序中，执法人员当场作出的行政处罚决定，必须（）。

A.报上级行政机关备案

B.报上级行政机关批准

C.报所属行政机关备案

D.报所属行政机关批准

9.《行政处罚法》规定，在行政处罚听证程序中（）。

A.当事人可以委托1至2人代理参加听证

B.听证可以由本案调查人员主持

C.当事人有权申请本案调查人员回避

D.听证主持人应对调查人员所取得证据的效力作出认定

10.某市一民警王某在执勤的时候，发现本市居民刘某正在实施行政违法行为，依法应当对刘某作出罚款50—100元的罚款。王某向刘某出示了自己的证件，随后告诉刘某依法应当对其处以罚款50元，并告知刘某相应的救济权利。王某当场开了一张50元的罚单，并当场将罚款收缴。根据《行政处罚法》的规定，下列对本案的分析正确的是（）。

A.该处罚决定应当适用一般程序，至少应当有两名执法人员在场

B.王某可以当场作出处罚决定

C.王某当场收缴罚款的行为是合法的

D.王某当场收缴罚款的行为是不合法的，因为只有50元以下的罚款才可以当场收缴

11.根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（）。

A.案件调查人员无正当理由不参加听证，适用听证终止

B.听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正，可以宣布听证中止

C.当事人无正当理由不参加听证，听证中止

D.案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关无权终止听证

二、多项选择题

1.下列选项符合行政处罚法定原则的内容的是（）。

A.行政处罚的主体必须是有行政处罚权的行政机关和经授权、委托的组织，其行政处罚行为必须在法定的职权范围内

B.行政机关处罚的依据必须合法，公民、法人或其他组织的行为，只有法律、法规规定是违法的和应当给予处罚的，才可以进行处罚，否则不受处罚

C.设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的实施、性质、情节以及社会危害程度相当

D.法定主体行使处罚权时必须遵守法定的职权范围，不得越权或者滥用权力

E.行政处罚的依据法定，处罚必须有法律、法规或者是规章作为依据

2.体现行政处罚的职能分离原则的是（）。

A.作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离

B.行政机关执法人员当场作出的处罚决定向所属行政机关备案

C.行政机关必须依照法律规定的职权范围行使处罚权 D.执法人员依法当场收缴的罚款应当自收缴之日起2日内，交至行政机关

E.听证主持人与调查检查人员的分离

3.（）有权在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。

A.国务院的部、委员会

B.省、自治区、直辖市人民政府

C.省、自治区人民政府所在地的市人民政府

D.经国务院批准的较大的市人民政府

E.沿海开放城市的市人民政府

4.根据《行政处罚法》的规定，受行政处罚的当事人（），应当依法从轻或减轻行政处罚。

A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的

B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的 C.是受他人胁迫而实施违法行为的 D.配合行政机关查处违法行为的 E.违法行为完成一年内未被发现的5.《行政处罚法》对（）没有作出明确具体的规定。

A.从重处罚问题

B.听证时当事人享有的权利

C.听证是否公开进行

D.提出听证要求的形式

E.行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证

6.依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》的内容，下列关于依法及时移送的时间要求和移送材料的强制性规定的说法中正确的是（）。

A.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定

B.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应当在12小时内转送有管辖权的机关

C.行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有以下材料：涉嫌犯罪案件情况的调查报告；涉案物品清单；有关检验报告或者鉴定结论；其他有关涉嫌犯罪的材料

D.专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，《规定》未做强制性规定

E.专案组应当在15日内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告

7.根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，（）。

A.听证过程中，当事人或者其代理人放弃申辩和质证权利，声明退出听证会，听证主持人可以宣布听证终止

B.当事人可以申请对有关证据进行重新核实，是否准许，由听证主持人或者税务机关作出决定

C.当事人依法要求听证的，税务机关应当在收到当事人听证要求后20日内举行听证

D.听证过程中，由本案调查人员就当事人的违法行为予以指控并出示事实证据材料，提出行政处罚建议

E.听证过程中，辩论先由本案调查人员发言，再由当事人或其代理人答辩，然后双方相互辩论

8.下列各项中，属于税务行政处罚的是（）。

A.税务机关作出的责令限期改正行为

B.税务机关作出的收缴发票的行为

C.税务机关依法作出的停止办理出口退税行为

D.税务机关作出的罚款行为

E.税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为

答案部分

一、单项选择题 1.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政处罚中处罚与教育相结合的原则。实施行政处罚，纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合原则，教育公民、法人或其他组织自觉守法。选项B体现的是行政处罚的公开原则。

【该题针对“行政处罚的基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号10026108】

2.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政处罚与相关概念的区别。吊销许可证属于典型的行政处罚，即剥夺相对人从事一定行为的能力或资格。行政强制是行政主体为了保障行政管理的顺利进行，通过依法采取强制手段，迫使拒不履行行政法义务或不执行行政处理决定的相对方履行义务或执行行政处理决定；或者出于维护社会秩序或保护公民人身健康、安全的需要，对相对人的人身或财产采取紧急性、即时性强制措施的具体行政行为的总称；行政许可，是指行政机关i根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。行政监督检查是行政机关对相对人遵守和执行行政法律规范情况的检查监督。故A为正确答案。

【该题针对“行政处罚的概念和特征”知识点进行考核】

【答疑编号10026109】

3.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核行政拘留的期限。行政拘留的期限一般为1日以上15日以下，有两种以上违反治安管理行为的，分别决定，合并执行。行政拘留处罚合并执行的，最长不超过20日。

【该题针对“行政处罚的种类”知识点进行考核】

【答疑编号10026110】

4.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考查《关于贯彻实施（中华人民共和国行政处罚法）的通知》对部门规章设定“一定数量罚款”幅度范围的规定。

国务院《关于贯彻实施<中华人民共和国行政处罚法>的通知》第2条第2款对部门规章可以设定“一定数量罚款”的幅度范围进行了明确规定：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。对经营活动中的违法行为有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元。没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。超过限额的，应当报国务院批准。

【该题针对“行政处罚的设定”知识点进行考核】

【答疑编号10026111】

5.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考查行政处罚的设定。吊销企业营业执照的行政处罚只能由法律和行政法规来设定。所以只有选项A是正确的。

【该题针对“行政处罚的设定”知识点进行考核】

【答疑编号10026112】

6.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考查《行政处罚法》规定的追究时效。

《行政处罚法》规定，行政处罚的追究时效为2年，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。

【答疑编号10026113】

7.【正确答案】：D 【答案解析】：本题考核行政处罚的实施主体。行政处罚由具有行政处罚权的行政机关在法定职权范围内实施，没有行政处罚权的行政机关或其他组织一般不能实施行政处罚。D项并不是行政处罚行为。

【该题针对“行政处罚的实施主体”知识点进行考核】

【答疑编号10026114】

8.【正确答案】：C 【答案解析】：本题考核简易程序中当场作出行政处罚的规定。《行政处罚法》第34条规定，执法人员当场作出的行政处罚决定，必须报所属行政机关备案。所以选项C正确。

【该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核】

【答疑编号10026116】

9.【正确答案】：A 【答案解析】：本题考核行政处罚的听证程序。根据《行政处罚法》的规定，当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理。听证由行政机关指定的非本案调查人员主持。当事人要求听证的，行证机关应当组织听证。听证过程中，当事人进行申辩和质证。当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。

【该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核】

【答疑编号10026118】

10.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核行政处罚的适用。根据《行政处罚法》的规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。当场处罚并不要求有两名执法人员在场。

根据《行政处罚法》的规定，依法当场作出行政处罚决定，有下列情形之一的，执法人员可以当场收缴罚款：

（一）依法给予二十元以下的罚款的；

（二）不当场收缴事后难以执行的。本题中，行政机关对相对人处以50元罚款，且从题干给出的条件，不能判断出，该被处罚人具有不当场收缴事后难以执行的情况，所以当场收缴的行为是错误的。所以选项CD错误。

【该题针对“行政处罚执行程序”知识点进行考核】

【答疑编号10026121】 11.【正确答案】：B 【答案解析】：本题考核税务行政处罚听证程序的中止和终止。根据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》的规定，（1）只有听证主持人在听证的过程中认为听证有疑问无法听证辩明，可能影响税务机关处罚的准确公正，可以宣布听证中止。其他情况都属于听证终止的情形。所以，B项是正确的。（2）听证程序的举行是为了让行政机关查清违法事实，公正合理的实施行政处罚，保护相对方合法权益的有效途径，所以，对于案件调查人员无正当理由不参加听证，一般不影响听证程序地进行；而当事人或其代理人应当参加听证，无正当理由不参加的，听证应当予以终止。所以A、C都是错误的。（3）听证过程中，当事人或者其代理人、本案调查人员、证人及其他人员违反听证秩序，听证主持人应当警告制止；对不听制止的，可以责令其退出听证会场。当事人或其代理人严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关可以终止听证。而案件调查人员严重违反听证秩序致使听证无法进行，听证主持人或者税务机关是否可以终止听证，《税务行政处罚实施办法（试行）》没有规定。所以D项是错误的。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

【答疑编号10026123】

二、多项选择题 1.【正确答案】：DE 【答案解析】：本题考查行政处罚法定原则的要求。

选项A是错误的。行政处罚法定原则要求行政处罚的主体必须法定，行政处罚是一种行政权力，除了法律、法规、规章规定有行政处罚权的行政机关以及法律、法规授权的组织以外，其他机关和组织不能行使行政处罚权。行政机关委托的组织不是行政主体，只是行政处罚的实施主体，不以自己的名义实施行政处罚，不承担行为的法律后果，所以不能说行政机关委托的组织是行政处罚的主体。

选项B是错误的、选项E是正确的。行政处罚法定原则要求行政处罚的依据法定，只有法律、法规、规章明文规定应予行政处罚的行为才受处罚，否则不受处罚。因此，行政处罚的依据除了法律、法规之外，还有规章。

选项C是错误的。设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当，是行政处罚公开、公正、过罚相当原则的内容，不是行政处罚法定原则的内容。

选项D正确，属于行政处罚法定原则中的行政处罚主体及其职权法定的要求。

【该题针对“行政处罚的基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号10026126】

2.【正确答案】：AE 【答案解析】：本题考核行政处罚监督制约、职能分离原则。监督制约、职能分离原则是指，对行政机关实施行政处罚时的内部活动和外部活动进行有效的监督和制约，防止“暗箱操作”和滥用处罚权。《行政处罚法》为此规定了一系列的体现职能分离的条款。其中包括：行政机关对违法行为的调查与审理分离；作出罚款决定的机关与收缴罚款的机构分离；听证主持人与调查检查人员分离。选项BD，行政机关执法人员当场作出的处罚决定向所属行政机关备案的规定和依法人员依法当场收缴的罚款应当自收缴之日起2日内，交至行政机关的规定，都体现的是监督制约原则。选项C是行政处罚法定原则的体现。

【该题针对“行政处罚的基本原则”知识点进行考核】

【答疑编号10026128】

3.【正确答案】：ABCD 【答案解析】：本题考核行政处罚的设定。《行政处罚法》第12条，国务院部、委员会制定的规章可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。

尚未制定法律、行政法规的，前款规定的国务院部、委员会制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由国务院规定。

第13条，省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章可以在法律、法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。尚未制定法律、法规的，前款规定的人民政府制定的规章对违反行政管理秩序的行为，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的数额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。

【该题针对“行政处罚的设定”知识点进行考核】

【答疑编号10026131】

4.【正确答案】：AC 【答案解析】：本题考核行政处罚的适用方式。依据《行政处罚法》第27条和第29条第1款的规定，受行政处罚的当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（1）已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；（2）主动消除或减轻违法行为后果的；（3）受他人胁迫有违法行为的；（4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（5）其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。本题中，B项是不予行政处罚的法定情形；违法行为在2年内未被发现不再给予行政处罚，E项是一年内未被发现，也不属于应当依法从轻或减轻处罚的法定情形。D项应该是配合行政机关查处违法行为有立功表现的，才能依法从轻或减轻行政处罚。故AC正确。

【该题针对“行政处罚的管辖和适用”知识点进行考核】

【答疑编号10026139】

5.【正确答案】：ABDE 【答案解析】：本题考查《行政处罚法》没有明确规定的事项。

教材中提到的《行政处罚法》没有明确规定，但是特别法有规定的事项包括：（1）从重处罚问题；

（2）按照一个违法行为择其重者进行处罚的情形；（3）行政机关在收到听证申请后多长时间内举行听证；（4）听证时当事人享有的权利；（5）提出听证要求的形式。

本题中，C项的内容，《行政处罚法》作出了明确规定。《行政处罚法》规定，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，听证公开进行。其他四项，《行政处罚法》都没有作出明确规定。

【该题针对“行政处罚决定程序”知识点进行考核】

【答疑编号10026140】

6.【正确答案】：AD 【答案解析】：本题考查《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》。

依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》中第5条第2款和第6条的规定，本题中，选项A是正确的；选项B是错误的，B项的错误在于应当在24小时内向同级公安机关移送，而不是12个小时；C项的错误在于漏掉了涉嫌犯罪案件移送书；专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，《规定》未做强制性规定，所以选项D是正确的，选项E是错误的。

【该题针对“行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序”知识点进行考核】

【答疑编号10026141】

7.【正确答案】：ABDE 【答案解析】：本题考查《税务行政处罚听证程序实施办法》的有关规定。

依据《税务行政处罚听证程序实施办法》第14条，听证过程中，由本案调查人员就当事人的违法行为予以指控，并出示事实证据材料，提出行政处罚建议。当事人或者其代理人可以就所指控的事实及相关问题进行申辩和质证。听证主持人可以对本案所及事实进行询问，保障控辩双方充分陈述事实，发表意见，并就各自出示的证据的合法性、真实性进行辩论。辩论先由本案调查人员发言，再由当事人或者其代理人答辩，然后双方相互辩论。

辩论终结，听证主持人可以再就本案的事实、证据及有关问题向当事人或者其代理人、本案调查人员征求意见。当事人或者其代理人有最后陈述的权利。第15条，听证主持人认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布中止听证，由本案调查人员对证据进行调查核实后再行听证。

当事人或者其代理人可以申请对有关证据进行重新核实，或者提出延期听证；是否准许，由听证主持人或者税务机关作出决定。

第16条，听证过程中，当事人或者其代理人放弃申辩和质证权利，声明退出听证会；或者不经听证主持人许可擅自退出听证会的，听证主持人可以宣布听证终止。

因此，A、B、D、E四项是正确的。第5条规定：税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。因此，C是错误的。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

【答疑编号10026142】

8.【正确答案】：CD 【答案解析】：本题考核税收违法行为及其处罚规定。税务行政处罚主要包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可证件四种。所以应选C、D。

税务机关作出的责令限期改正行为、收缴发票的行为、取消一般纳税人资格的行为都不是税务行政处罚。

【该题针对“税务行政处罚”知识点进行考核】

【答疑编号10026143】

第四篇：注册税务师考试基础知识

注册税务师考试

目录

1.报考条件............................12.报名时间及方法......................23.考试科目............................2

4.考试时间............................2

5.考试教材............................36.合格标准............................3

7.成绩管理............................48.注册管理............................4

9.免考规定............................4

10.考试级别..........................4

11.注册管理..........................51.报考条件凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，均可参加注册税务师执业资格考试：

（一）经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。

（二）经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。

（三）经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。

（四）获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。

（五）取得经济类、法学类博士学位。

（六）在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务满1年。

（七）非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。

（八）人事部、国家税务总局规定的其他条件。

按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年的人员，可免试《税法

（一）》、《税法

（二）》、《财务与会计》3个科目。

根据《关于同意香港、澳门居民参加内地统一组织的专业技术人员资格考试有关问题的通知》（国人部发[2005]9号），凡符合注册税务师执业资

格考试相应规定的香港、澳民居民均可按照文件规定的程序和要求报名参加考试。

2.报名时间及方法报名时间一般设在考试上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。

2012年注册税务师考试报名工作已于2011年12月份开始。

目前各地报名方式情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。

现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》,填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明(身份证、军官证、驾驶执照、护照，下同)、符合报考条件的相关证明(学历证书、资格证书、职称证书)原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。

3.考试科目考试设5个科目，具体是：

《税法

（一）》、《税法

（二）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。其中，《税务代理实务》为主观题，在试卷上作答；其余4个科目均为客观题，在答题卡上作答。

考生应考时，可携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮、计算器（无声、无存储编辑功能）。

考试分5个半天进行，每个科目的考试时间均为2个半小时。[1]科目名称试卷满分 合格标准

税法

（一）140 8

4税法

（二）140 84

税收相关法律 140 84

财务与会计 140 84

税务代理实务 100 60

4.考试时间

考试每年举行一次，考试时间一般安排在6月份进行，考试分5个半天进行，每个科目考试时间均为150分钟。原则上只在省会城市设立考点。2012年考试时间为6月16、17日。[3]

6月16日 9:00-11:30 税法(一)13:00-15:30 税法(二)16:30-19:00 财务与会计6月17日 9:00-11:30 税收相关法律14:00-16:30 税务代理实务

5.考试教材2010年全国注册税务师考试教材

出 版 社：中国税务出版社

作者：全国注册税务师执业资格考试教材编写组

出版时间：2010年1月第一版 北京第一次印刷

开本：16

全套定价：214元

全套教材共分5册：《税法》I定价40元、《税法》II定价42元、《税务代理实务》定价47元、《税收相关法律》定价43元、《财务与会计》定价42元

6.合格标准

7.成绩管理

8.注册管理

9.免考规定

10.考试级别注册税务师考试科目包括税法(一)、税法(二)、税务代理实务、税收相关法律和财务与会计5个科目。每个考试科目的考试时间均为150分钟，卷面分数除税务代理实务科目为100分外，其余 4 个科目均为140分。《税法(一)》主要考核现行增值税、消费税、营业税、资源税的政策规定及其计算;

《税法(二)》主要考核现行企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等其他税种的政策规定及其计算;《财务与会计》 主要考核会计与财务管理方面的基本知识及实际应用;《税收相关法律》主要考核与涉税事宜相关的行政法、民商法、经济法、刑法、刑事诉讼法与民事诉讼法行政复议法与行政诉讼法等。

《税务代理实务》主要考核现行各税种的计算征收、管理及检查、涉税会计核算与涉税文书制作等方面内容。

11.注册管理注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。

取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省(区、市)注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。有效期满前3个月，持证者须按规定到注册机构办理再次注册手续。[2]

第五篇：注册税务师考试心得[模版]

注册税务师考试心得---我的考试生涯

与其说是注册税务师考试心得，倒不如说是我从2009年开始的考试生涯，都是跟会计这个职业有关，也都是跟中华会计网校有关。

我记得我是在08年底的时候作出要在09年考会计中级的决定，原因只有一个“在今天的中国，以后要想过上人上人的日子，手里就必须得有证儿”。而我又一直在财务这行儿工作，所以，就打算09年先考个中级试试，之所以没一上来就考CPA（注册会计师）是因为，我自打06年考完会计证以后就没再考过一个正儿八经的试了，所以，在不确定自己是不是真有这个“金刚钻儿”的情况下，还是先不拦CPA那个“瓷器活儿”了，免得自己考了又不过的，忒丢人。

当然，我是全职在家复习考试的，自问我还真没有一边儿上班一边儿学习还能一次全过的本事。

从09年2月1日开始，就每天早上9点准时开始学习、听课，中午简单吃点东西，也不用休息，然后接着听课、看书，跟打了鸡血一样的精神，一直忙活到晚上6点多，做饭、吃饭、收拾完后，接着再学一会儿一直到晚上10点左右吧，就该洗洗睡了。我用了2月份一整月的时间把中级三门所有基础班的课都听了一遍。

从3月份开始把书上自己画的重点都亲笔誊抄在笔记本上，之所以没有电脑，就是我觉得用手写的记忆会更深。

4月份的时候就开始了集中做题的训练，从网校的习题到最近3年的考题知道最后的模拟题，都做了一遍，当然历年试题比较重要，每年的都做了2遍。就在这个月，我还做了一个惊人的决定——在同年的9月份参加CPA新制度专业阶段的6门考试。现在回头想想当时的情景，我当时真的是一时脑子热就把6门都报了，真的没想过会有后来的结果。

到了5月份，除了听串讲以外，就是仔细的看我之前做过的错题，然后就是一遍一遍的看书了。5月17日-18日就正式去参加考试了，我记得当时安排我在宣武教堂旁边的一个职高考试，一大早到了那，我还颇有兴致的到教堂里面上了个厕所，顺便找了几张照片，还正好赶上了个在教堂准备行礼的新人入场。

3门考试全部结束后，连口气都没来得及喘，又开始马不停蹄的准备复习CPA那6门的考试。从5月19日开始一直到7月上旬，我把全部6门的基础课全听了一遍，每天就是起床、吃饭、听课、吃饭、听课、做饭、吃饭、听课，周而复始，由于一直忙着听课，也就没时间去感叹枯燥乏味了

到了7月中旬，我开始着手整理书上自己画的重点，这回是采取手抄加电脑整理结合的，要是全手抄的话，估计时间来不及了。同时就在这个月的中旬，通过网上查询我得知了自己5月份考的那3门中级都过了，算是痛苦学习中的一点慰藉吧，也算是给了自己一些动力。

从8月初开始，我就开始做题，一开始先是网校的全真模拟试题，然后就是考前模拟试题了。好在这个是新制度，没有历年试题了，要是再有历年试题的话，我估摸时间一定不够用了。我开始看错题的时候已经是进入了8月底了，也就是说，我从8月底开始一直到考试前都是用于看错题、周而复始的看那6门厚如山墙般的教材书的。

从9月19日到20日是考试的2天，这种考试真是对人的体力和意志力的一种同时的考验。一天要考3门，2天一共考6门，每天最早8点多就得进场，最后一场得晚上7点半以后出来。

考完后，我如释重负，已经没有精力去想是不是6门都能过了，我当时就想，我能坚持

下来就真的是一个奇迹了，要是6门能一块儿都过最好，要是不能过，要不就是明年在努力，要不就是彻底不考了！

结束考试的生涯后，我开始努力地报复不能随便玩儿、不能随便看电视、不能随便用电脑的日子。（由于我从09年2月开始一直到考完CPA就每天都是看书、听课、学习，不看电视、不到万不得已不上网、不出去玩儿）。玩儿了1个多月后就开始找工作，11月份就开始正式上班了。

到了12月份，那个激动人心的时刻就要到来了。我清楚的记得那是个周六，本以为我们伟大的政府部门在周六会休息的，哪知道，在我跟朋友胡吃海塞，天南海北侃大山的时候，我那宝贵的6门成绩已经悄悄地被上传的网上了。那天晚上大概6点多，我回家后习惯性地完成那一系列的动作（考会计专业考试的人会明白的：有那么一段时间会跟得了魔怔一样，每天开电脑打开浏览器进入网校网址进入某政府官方网站成绩未出一声叹息进入网校查分汇总论坛关闭浏览器发呆耗时间），在网校网址打开的那一瞬间，我呆住了，不可能的，怎么可能呢？大礼拜六的，他们也不休息，居然今天能查分儿了，不可思议。于是乎，赶紧顺着网址一点，果然能查了，我赶紧输入相关信息，一个让我至今难以忘怀的页面呈现如下：

我居然真的6门都过了，太不可思议了。赶紧打电话通知亲朋好友、邻里乡亲的，这可比金榜题名都值得骄傲啊，全国高考年年都有状元，我此时此刻的感觉就跟状元一样，我觉得我比高考状元还高一台阶儿呢。全国高考一年有多少人能过？这CPA考试一年6科都通过全国有几个？

沉浸于喜悦心情的日子不长，没过几天就开始发愁综合阶段的考试了，总是怕万一综合阶段没考过，怎么办？（这是我性格的一大缺点）

正在我忧心忡忡的时候，一场意想不到的灾难已经悄悄地向走来了。

2010年02月13日（也就是农历大年三十）凌晨1点半左右，我的父亲在睡眠中由于心源性猝死，被送往了医院。我的父亲在病发前是个很结实的人，近20年没有去过医院，连感冒发烧都很少，人也不胖，正常身材，还不到50岁，饮食也不喜荤，真的意想不到会得心脏病，跟我的考试成绩一样的不可思议。医院对我说，我父亲是属于猝死后，心肺复苏成功，脑复苏不成功的。费了半天的劲儿，我终于明白了，我爸就成了俗称的“活死人”了，谁也不认识，四肢不能动，连呼吸都不能，只能靠呼吸机来呼吸、吸痰了，顶多也就会睁着眼睛看，还谁不认识。这算什么，一辈子那么要强的一个人，连50岁还不到，现在只能躺床上任人为之了，说吸痰就得插根管子伸进去吸痰，说该“喂食儿”了，就得把稀汤挂水儿（营养液）的东西从鼻子眼（从鼻子里插根管子直通胃管）里打进去。我受不了，说什么也没法接受。

我们家只有我一个孩子，我相信大多数80后的都是独生子女，因为“计划生育”是时代赋予的特色。我现在就得支撑着整个家，因为那时候我妈正好把大腿给摔骨裂了，加上我爸的猝死还添了个高血压，血压动不动就一下蹦到220。怎么办，只能我自己办了。

到了2010年的6月份，我做了一个艰难的决定，就是开始复习综合阶段的考试，从6月份到9月份考完试之间这几个月，我只能减少去医院的次数，我必须得留出足够的时间复习考试。医院那边请了个不让人省心的护工照顾我爸。这么做的原因有2个：第一，在经过心内、神内、神外、脑科权威专家的会诊，断定我父亲肯定是医治不好了，现在就是处于耗时间的阶段，只是处于中国的法律没有安乐死这么一说，只能让人插着呼吸机呼吸，一点一点把精气神全耗净，人也就没了；第二，我以我对我爸的了解，如果他现在有意识也一定会让我把心思放在复习考试上。

在这3个月的时间里，我主要忙五件事：忙着工作的事情；忙着应付那些个豺狼虎豹的叫嚣；忙着时不时的去个医院照看一会儿；忙着带我妈去医院看骨科、看高血压；忙着腾出功夫复习综合阶段的考试。当然复习综合阶段的时候，是按照2010年综合阶段考试大纲结合2010年专业阶段教材一起来复习的。先是把那6门的重点按照考试大纲的要求都全部手工誊抄在笔记本上，然后又做了一些2010年专业阶段的习题，最后，就是不停的看自己总结的重点了。

在2010年8月8日那天的中午，我父亲永远的离开了我，事实证明了医生的结论，的确是再耗尽所有精气神儿后，所有器官都衰竭的情况下，他离开了。走的时候，身上真的只剩下皮包骨了，由于长时间（整6个月）的插着呼吸机，下颌已经变形，以至于走的时候很费劲的才托了上去。从8号到11号，我都忙着办理后事、火化等事宜，11号火化完了以后，晚上回家只有我一个人，我痛快的哭了一晚上，我知道，我现在只能有这一晚上难过的时间，我还得抓紧时间复习，9月份就得考试了。

就在照顾病人、抵御豺狼虎豹入侵、往返医院、总结重点、做题、看书、努力压抑悲伤中，我在2010年9月20日考完了综合阶段那上下午的两场考试。

考完试后，我想我真的应该休息一段时间，虽然身心具惫，但是这是的心累就显得尤其格外的突出。我要歇会儿，我的心太累，而且还有装出不累的样子，就更累了„„

到了2010年的12月份，就在圣诞节的前夕，通过网站查询，我通过了综合阶段的考试，百感交集。但是，真正领到全科合格证的时候，我却只能彩印出来烧给我的父亲了，只能以一撮灰烬以慰亡灵了„„

现在的我只能站在地上仰望置于玻璃相框中的您了，隔在我们之间的不仅是一层玻璃，而是阴阳了„„

也许是我的性格铸就了我就不能那么快的释怀悲痛之事。我那种有什么事儿，不到万不得已觉不麻烦人的人，所以，在外人，乃至于我妈和我的男朋友面前我都会装作一副没事儿人儿的样子，我是不想让别人为我担心。至于是不是真的没事儿了，只有我自己最知道。

转眼到了2011年，我依旧不能从悲伤中走出（当然只有我自己知道），我决定应该再学点什么，一是能提高自身价值，再来也是给自己找点事儿干，闲暇时间就没功夫儿胡思乱想了。

于是，我报了考2011年五门的注册税务师考试。从2011年3月份考试辞了职，开始全职在家复习考五门的注税。

2011年3月份到4月中旬，我把5门基础班的课全都听了一遍。每天就是听课休息的循环，大门不出二门不迈的，就是在家，只要家里还有菜，就能连着一礼拜不出门。

从4月中旬开始一直到4月底就开始总结、誊抄自己在书上画的重点，这回当然也是手工与电脑的结合处理。

从5月份开始就开始做网校的习题、全真模拟试题、历年试题、考前模拟试题，由于网校的老师说历年的试题很重要，于是乎，我就做了3遍历年的试题。到了5月底直到考试前，我就开始听串讲、看错题、一遍遍地看书了。

在经历了那么多困难、考试后，怀着又平淡又紧张心情考完了3天的考试。

直到今年的8月份，在查到五门全部通过的成绩后，我如释重负了。但是，这回看到5门都通过的成绩后却少了一分喜悦，多了一分悲伤„„

这走过的这3年时间中，我得到了3个证书，失去了至亲；我看到了真正的亲情是什么，虚假的亲情是什么。

我感谢我的男朋友在我最困难的时候支持我，鼓励我，是他的鼓励支持让我坚持走完这段“考涯”。

我感谢网校老师给予的帮助，感谢“综合阶段英语授课教师吕鹏老师”、感谢“税法的叶青老师”、感谢“战略的杭建平老师”、感谢“审计的杨闻萍老师”、感谢“会计的徐经长老师、陈楠老师”、感谢“财管的郑庆华老师、刘成举老师”、感谢“经济法的刘春霖老师、游文丽老师”、感谢“税收法律的赵俊峰老师”、感谢“税务代理的奚卫华老师”、感谢网校所有给予过我帮助、授予过我知识的老师、工作人员们„„您们所给予我的不仅是3张证书，而是我专业能力和个人财富价值的提升，我真的由衷的感谢您们，谢谢！