论文选题参考-审计学

第一篇：论文选题参考-审计学

《审计学》课程论文选题参考题库

1.风险导向审计的应用及存在问题的探析 2.审计重要性在应收账款审计中应用的探析 3.对××企业内部控制应用的探讨 4.××公司审计案例分析

5.电子审计证据在审计中应用的思考 6.对会计师事务所审计风险控制的探析 7.对会计师事务所内部控制制度改进的思考 8.××公司内部控制制度的探讨

9.应收账款(或存货、固定资产等)的审计风险与防范 10.对沈阳中小企业内部控制制度的探析 11.对完善沈阳民营企业内部控制环境的思考 12.沈阳民营企业销售环节内部控制制度的探析 13.对沈阳民营企业仓储环节内部控制制度的探析 14.对沈阳民营企业采购环节内部控制制度的探析 15.对企业应收账款审计的几点思考 16.对企业货币资金审计的思考 17.对企业存货审计的思考 18.对企业固定资产审计的思考 19.对企业无形资产审计的探讨 20.对企业营业收入审计的探讨 21.对企业生产成本审计的思考

22.对企业资产负债表审计的探讨——以××企业为例 23.对企业利润债表审计的探讨——以××企业为例 24.上市公司舞弊审计研究

25.浅谈上市公司内部控制、内部审计存在的问题及其对策 26.试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示 27.我国内部经济效益审计研究

28.发挥“免疫系统”功能 加强内控审计 29.关于企业经济效益审计理论与实务的探讨 30.试论审计风险的规避与控制 31.论企业内部审计作用的发挥 32.我国注册会计师审计独立性研究 33.加强项目经济效益审计的思考 34.关于企业风险管理审计研究 35.XX公司内部审计问题研究

36.关于地方审计机关开展效益审计的思考 37.当前政府部门内部审计的现状与思考 38.企业内部审计工作调查与思考

39.内部审计如何适应供销合作社的改革和发展 40.内部效益审计程序研究

41.从会计信息失真看加强内部审计质量控制的必要性 42.内部审计：公司治理的左膀右臂 43.关于开展内部经济效益审计的思考

44.试论平衡计分卡在企业经济效益审计中的应用

45.浅谈基层审计机关探索开展资源环境审计工作的几种途径

46.试论企业内部控制的重要性——对XX公司销售与收入的内部控制剖析 47.关于某中小企业货币资金内部控制的调查报告 48.银行商业汇票的内部控制——XX案例分析 49.我国企业货币资金内部控制问题探讨 50.我国上市公司关联交易的内部控制探析 51.小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究 52.银行授信业务的内部控制研究——XX集团的授信设计 53.中小企业存货内部控制问题探讨 54.企业应收账款的内部控制分析 55.上市公司对外投资的内部控制研究 56.上市公司信息披露的内部控制研究

57.高校内部控制弱化的原因及对策—基于XX高校的调查报告 58.关于证券公司反洗钱内部控制的思考 59.会计委派制下的企业内部控制问题研究 60.xx公司清算审计程序设计及相关问题探讨 61.分析性复核在审计中的应用研究 62.xx会计事务所内部治理问题探讨

63.论应收账款审计方法的改进——基于XX上市公司的案例分析 64.上市公司关联方交易审计策略探析

65.地方政府干预下的审计失败案例研究——对XX公司舞弊的分析 66.经营失败与审计失败关系的研究——XX公司舞弊案例分析 67.现代风险导向审计的理论基础及在我国的适用性研究 68.审计风险模型的演进与最新发展研究

69.风险导向审计在财务舞弊中的应用——对XX公司舞弊的分析 70.浅析我国上市公司审计合谋的发生原因及治理对策 71.XX年上市公司年报审计意见分析 72.对我国目前内部审计定位的思考 73.中小企业审计模式探析

74.论风险导向审计在内部审计中的运用 75.公允价值计量模式下的审计风险探讨 76.浅析证券公司的审计风险 77.论应收账款的审计风险 78.信息化环境下审计导向模式探析 79.公共投资项目绩效链审计模式探析

80.浅谈现代风险导向审计的应用——基于XX的案例分析 81.浅谈电子商务下的审计风险及控制——基于XX的案例分析 82.浅谈审计风险及防范——基于XX的案例分析 83.审计风险模型的演进与发展研究

84.风险导向审计在财务舞弊中的应用——对XX公司舞弊的分析 85.对审计风险及其防范机制的探讨 86.试论审计风险的规避与控制

87.试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示 88.基于ERP环境下的效益审计

89.试论平衡计分卡在企业经济效益审计中的应用 90.浅析领导干部离任审计——基于xx的分析 91.关于政府绩效审计效果的研究 92.经济责任审计的方法探讨

93.关于企业经济效益审计方法运用效果的分析 94.浅析建筑企业工程项目经济效益审计重点 95.社保基金绩效审计目标与内容分析 96.浅论企业社会责任审计 97.加强项目经济效益审计的思考 98.论金融资产的审计风险 99.商业银行舞弊审计策略及方法 100.101.102.103.论信息系统审计的审计风险

基于IT环境下企业内部审计的应用研究 信息化环境下审计的重点和难点探讨 网络环境下审计方法发展探析

104.105.106.107.108.109.110.111.112.113.114.115.116.117.118.119.120.121.122.123.124.125.126.127.128.129.130.131.132.133.134.135.136.137.138..论电子商务的审计流程与方法

计算机辅助审计采集审计证据的方法探讨 论上市公司内部审计模式的选择 会计师事务所核心竞争力分析

关于注册会计师法律责任对象与内容的思考 对我国注册会计师鉴证准则执行效果的分析 注册会计师如何审计上市公司的盈余管理 对上市公司常年审计独立性的思考

关于我国上市公司关联交易审计风险的探讨 XX会计事务所在XX事件中的审计责任分析 上市公司关联交易的披露与审计

上市公司财务报告粉饰的动机及其防范对策研究 上市公司关联方交易审计策略探析 会计事务所内部治理问题探讨

79.审计诚信问题的思考—基于xx的分析

注册会计师的非鉴证业务对鉴证业务的独立性影响的分析 会计师事务所审计底稿电子化应用分析 浅谈上市公司内部审计存在的问题及其对策

我国注册会计师审计独立性研究--------结合上市公司审计业务 国内事务所审计收费偏低问题探讨 分析程序在存货实质性程序中的运用 论企业集团内部审计制度的构建 民营企业内部审计研究

关于强化民营企业内部审计的策略分析

从会计信息失真看加强内部审计质量控制的必要性 后安然时代内部审计发展研究

浅析财务欺诈与审计对策——基于XX公司舞弊的分析 经营失败与审计失败关系的研究——XX公司舞弊案例分析 审计失败案例研究——以XX公司审计失败为例 企业会计舞弊的形式与审计方法

我国高新企业管理层舞弊审计方法的研究 收入舞弊的手法与审计策略 存货舞弊的手法与审计策略 基于IT环境的企业财务舞弊审计研究 新制度经济学视角下审计意见购买动因与防治

139.140.141.142.143.144.145.146.147.148.149.150.151.152.153.154.155.156.157.上市公司年报审计意见分析

浅析管理舞弊的审计策略分析------结合XX案例 浅谈商业流通企业的存货内部控制——基于XX的案例分析 浅谈民营中小企业货币资金的内部控制——基于XX的案例分析 浅谈证券公司营业部内部控制——基于XX的案例分析 浅谈商业银行分支机构内部控制——基于XX的案例分析 浅谈房地产开发企业资金内部控制——基于XX的案例分析 浅谈建筑施工企业工程物资内部控制——基于XX的案例分析 浅谈证券公司经纪业务内部控制——基于XX的案例分析 浅谈证券公司自营业务内部控制——基于XX的案例分析 浅谈商业银行贷款业务内部控制——基于XX的案例分析 浅谈民营中小企业的会计制度设计——基于XX的案例分析 中小企业存货内部控制问题探讨 中小企业货币资金内部控制研讨 论商业银行内部控制机制的健全和完善

应收账款的内部控制分析------结合XX企业(或业务)中小企业内部控制中存在的问题及完善对策研究 中小企业内部控制相关问题研究

试论企业销售与收入的内部控制——基于xx公司的剖析

第二篇：审计学论文

审计学论文

姓名： 学号： 班级：

摘要：非审计服务自诞生以来，其对审计独立性的影响就成为大家关注的焦点。2001年安然事件发生后更是把审计失败归咎于非审计服务的存在。诚然，安然的破产，安达信审计的失败不可否认的有对其非审计服务监督限制不力的原因在里面，但把责任完全归咎于非审计服务的存在，指控其破坏了审计的独立性并最终导致审计失败显然也是不当的。非审计服务的产生是客观历史发展的要求，是顺应市场需求及会计师事务所自身发展的要求的，它的存在对于审计质量的提高，其正面的影响是超过负面影响的。

背景资料：作为世界最大的能源交易商，安然掌握着美国20%的电能和天然气交易，其在2000年的总收入高达1010亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名。2001年10月16日，安然发表第二季度财报，宣布公司亏损总计达到6．18亿美元，即每股亏损1．11美元。10月31日，证监会开始对安然及其合伙公司进行正式调查。11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。12月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。而一直为安然公司提供审计服务的安达信也因为安然公司作家帐并私自销毁档案受到控诉，并最终破产。

安然破产后，关于非审计服务对审计独立性的影响再一次成为争议焦点。首先，媒体“一边倒”地支持全面禁止注册会计师向客户提供非审计服务；其次，“五大”曾持非审计服务不影响独立性观点的坚定立场，然而，安然事件后，也对外发出了不再向客户公司提供信息咨询和内部审计的承诺。美国政府则迅速出台了《2002萨班斯——奥克斯利法案》，该法案对会计师事务所在非审计服务方面提出了许多新的严格要求，法案关于注册会计师执行非审计服务作出了明确的规定。

非审计服务的概念：非审计服务是相对于审计服务而言的，它是指会计师事务所向客户提供服务并收取一定费用的，如税务咨询、管理咨询、法律咨询甚至技术咨询等除审计服务以外的多种服务的总称。非审计服务的产生及发展：非审计服务的迅猛发展是市场经济不断发展的结果，是市场需求推动的结果，更是市场机制合理配置资源的结果，是与全球经济市场的变动休戚相关的。没有市场的服务就没有存在的意义和价值，非审计服务的产生，是顺应市场需求的，也是注册会计师行业发展到一定程度的必然结果。非审计服务—安然：安然的破产很多人把它归咎于非审计服务的存在，而为其提供审计服务的安达信也确实一直在为其提供管理咨询等非审计服务，但安然的破产是各方面管理不善监督不力等各种因素综合大爆发所导致的，不能片面的归咎于非审计服务的存在，非审计服务的存在在某种意义上是有利于审计质量的提高的。

审计的独立性：独立性是审计的灵魂，执业过程中审计师的超然独立是审计师获得社会公信的基础，也是企业的利益相关者的利益得以保障的前提之一。

独立性对审计的意义：独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系；实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实，发现企业存在的问题。从另一方面说，独立性是审计师的一种心理状态，它反映了公众的信任与信心。

审计独立性——安然：在安然事件中,安达信会计师事务所受到了系列指控,其中独立性问题是被控诉的焦点之一。安然公司的许多高层人员曾经是安达信的前雇员,包括财务总监、会计主管和公司发展部副总经理等,而且,安达信一直为安然同时提供审计和咨询服务,且咨询服务所带来的经济利益远远大于审计服务。为此,美国媒体纷纷对审计独立性提出质疑。一些影响重大的组织,如美国劳工联合会与美国产业工会联合会也专门致信美国证监会,要求修改审计独立性规则,重新定义审计独立性。不可否认的，在安然事件中，审计独立性遭到了破坏并成为安然破产的原因之一，由此可看出审计独立性的重要性。

非审计服务自诞生之日起，其对审计独立性的影响就成为了各方争论的焦点，渐渐形成两种截然不同的观点，第一种观点认为非审计服务影响并破坏了审计的独立性，第二种观点则认为不会影响审计的独立性。而随着研究进一步的加深，纵使出现了一系列的财务丑闻（如影响广泛的安然事件）且矛头都直指非审计服务，都不能否认非审计服务本身及其实质是不必然影响审计的独立性的。且非审计服务既然是顺应历史和市场而产生发展起来的，就一定有其存在的价值与意义，而研究也表明非审计服务在某种程度上对审计独立性有其正面影响和积极作用。

我国应该理性的看待非审计服务，不能因为安然事件等小范围事件的发生，就大肆渲染，因噎废食。我国注册会计师的行业的现状需要非审计服务的存在。我国审计市场的现状可以用竞争激烈、人才短缺、风险高来形容。而非审计服务正是这三大“弊病”的“对症之药”。历来由审计服务占据主导的中国注册会计师行业，现在正是刚刚起步的非审计服务展露锋芒，发挥积极作用的时期。其原因在于：1.目前我国会计师事务所的服务结构基本上是单一的审计服务，拓展能力薄弱，事务所利用较低的审计收费吸引非审计业务的现象并不明显。2.相对于国际会计师事务所，我国的会计师事务所具有规模偏小、力量薄弱、审计业务风险大、竞争激烈，人员整体素质不高，淡旺季现象明显的特点。

综上所述，我国不宜盲目照搬其他国家拆分非审计服务的做法，而应从我国行业发展的实际情况出发，鼓励和引导国内会计师事务所拓宽业务范围，发展管理咨询等非审计服务市场，以进一步壮大实力，增强竞争能力，迎接加入更多的挑战与机遇。

每一种新事物的产生都有其深刻的历史根源，非审计服务的产生于发展也是顺应历史及市场的发展需要的。虽然若干财务丑闻矛头直指非审计服务，认为其损害了审计的独立性，但归根到底这不是非审计服务的存在而导致的，而是整个社会经济制度和会计体系存在问题的反映。禁止非审计服务的发展无疑是逆发展潮流的。而在中国，非审计业务尚处于刚刚起步，甚至在某些事务所仍旧是空白的情况下，大力发展非审计业务，积极拓展服务范围，将会吸引更多的人才加入到注册会计师行业中来，从而提升我国会计师事务所在国内服务市场的抗风险能力和竞争力。

第三篇：审计学论文

郑州轻工业学院经济与管理学院

审计学论文

审计失败的原因剖析与防范措施

经济与关系学院

财务管理09-01班

540906050230

齐冰

郑州轻工业学院经济与管理学院

《审计失败的原因剖析与防范措施》

论文题目：审计失败的原因剖析与方法 论文关键词：汇率制度；中小企业；技术升级

论文摘要：近期汇率；人民币升值；信用管理规避汇率风险 论文正文：

我国企业审计在维护国家财经法纪,促进增效节支,以及推动现代企业制度的建立等方面,起了一定的积极作用,但也存在法律法规建设滞后、审计工作缺乏规范性等问题。应进一步改进和加强企业内部审计工作,使之更好地发挥内部审计监督的作用。同时,随着市场竞争的日益激烈,企业的决策者要求使用的信息必须及时、准确,这给内部审计的发展提出了新的课题。

一、我国审计存在的问题

目前,我国的审计存在以下几个方面的问题:

1.审计人员的地位不明确,独立性和权威性不高,由于我国审计人员是从企业内部产生的,审计受本单位直接领导,仅仅能强调它与被审计的其他职能部门相对独立。

2.审计手段落后,审计程序不规范。审计手段仍然停留在手工审计的层面上,使审计监督的有效性受到很大限制;在审计程序上,由于审计方案考虑不周全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规范等,加大了审计风险。

3.领导者对审计工作的重视不足。他们可以随意撤并审计机构,精简内审人员,这使得许多内部审计机构势力单薄,很难发挥作用。

4.审计人员素质不高。从审计队伍的组成来看,一方面是专业结构不合理,突出表现在财务审计人员对会计知识比较熟悉,对管理领域则不太了解,工程审计人员对自己的专业比较熟悉,对其他专业则很少涉足,高水平复合型的人才很少,提出管理上的建议、撰写大型的专题调查报告明显力不从心;另一方面,审计人员由于知识结构和业务素质不高,在实际工作中表现在对政策理解有偏差,对企业的管理流程、作业流程不熟悉,对管理上不完善的环节把握不住,不能适应时代的发展要求,从而制约了审计职能的发挥。

在现实世界中，注册会计师与上市公司是一荣俱荣，一损俱损。安然大厦的坍塌，除了蒸发掉安然公司员工的血汗钱和众多无辜投资者的财富外，很有可能使安达信身陷绝境，并引发了对“五大”空前的信任危机。目前披露的证据显示安然公司蓄意舞弊，但为其提供审计鉴证和咨询服务的安达信是否涉嫌与安然公司串通舞弊尚无定论，不过，美国国会

郑州轻工业学院经济与管理学院 的6个调查组，以及司法部、联邦调查局和SEC等部门对安然公司和安达信发起的规模空前的刑事调查所掌握的初步证据，足以表明安达信在安然事件中难辞其咎。根据目前已披露的资料，安达信在安然事件中，至少存在以下严重问题：

（1）安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。安然公司自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。2000，安达信为安然公司出具了两份报告，一份是无保留意见加解释性说明段（对会计政策变更的说明）的审计报告，另一份是对安然公司管理当局声称其内部控制能够合理保证其财务报表可靠性予以认可的评价报告。这两份报告与安然公司存在的前述重大会计问题形成鲜明的反差，已成为笑柄。经过与安达信的磋商，安然公司2001年11月向SEC提交了8－K报告，对过去5年财务报表的利润、股东权益、资产总额和负债总额进行了重大的重新表述，并明确提醒投资者：1997至2000年经过审计的财务报表不可信赖。换言之，安然公司经过去达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量，得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性，安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。

（2）安达信对安然公司的审计缺乏独立性。独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，审计质量只能是一种奢谈。安达信在审计安然公司时，是否保持独立性，正受到美国各界的广泛质疑。从美国国会等部门初步调查所披露的资料和新闻媒体的报道看，安达信对安然公司的审计至少缺乏形式上的独立性。

2006年7月16日，中国证监会对广东科龙电器股份有限公司及其责任人的证券违法违规行为做出行政处罚与市场永久性禁入决定。这是新的《证券市场禁入规定》自2006年7月10日施行以来，证监会做出的第一个市场禁入处罚。本文拟通过分析科龙电器违法违规行为中的会计审计问题，讨论其带给我们的思考和启示。

事实证明，顾雏军收购科龙后，公司的经营状况并无明显改善，净利润的大起大落属于人为调控，扭亏神话原来靠的是做假账。

(一)利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏”：虚构主营业务收入、少计坏账准备、少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。经查，在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元(其中，2002年虚增利润1.1996亿元，2003年虚增利润1.1847亿元，2004年虚增利润1.4875亿元)。

(二)虚增收入和收益：使用不正当的收入确认方法，虚构收入，虚增利润，粉饰财务报表。经查，2002年科龙年报中共虚增收入4.033亿元，虚增利润近1.2亿元。其具体手

郑州轻工业学院经济与管理学院

法主要是通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报的主营业务收入和利润。

(三)利用关联交易转移资金：利用关联交易转移资金。经查，科龙电器2002年至2004年未披露与格林柯尔公司共同投资、关联采购等关联交易事项，2000年至2001年未按规定披露重大关联交易，2003年、2004年科龙公司年报也均未披露使用关联方巨额资产的事项。

审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。

二、审计失败的原因

（一）审计失败的内部原因

1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性

独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。

2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足

由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。

3.会计师事务所的内部控制体系不严密

大型事务所对下属分所的管理不力。目前很多知名的事务所在本国甚至跨国建立了很多自己的分所，相当一部分客户是冲着主管事务所的招牌去的，然而，由于时间及审计成本等方面的因素，上级事务所对下属分所的管理仅停留在表面，这使分所的审计质量在很

郑州轻工业学院经济与管理学院

大程度上不能得到保证，进而导致审计失败。

将重要的工作授权于训练不足的人。在审计业务量较大时，审计工作过程中需要审计助理人员的协助，而一些事务所就将一些重要的工作交给刚工作不久的新人甚至是实习的大学生，并且对于这些助理人员的工作又缺乏有效或适时的督导，从而使得企业一些重要的会计信息（尤其是存在错误或舞弊的信息）没有得到应有的查证，最终导致审计失败。

（二）审计失败的外部原因

1.被审计单位公司治理机制存在缺陷

从近年来一系列国内上市公司财务舞弊以及由此导致的审计失败案来看，我国上市公司治理机制的缺陷是导致审计失败的重要原因。尤其是国有企业及上市公司，一股独大、内部人控制、控股股东操纵、关联交易等问题仍然十分严重，这无疑为我国注册会计师恰当发表审计意见留下了极大的制度隐患。在公司治理结构中，股东大会、董事会不能真正起到应有的控制作用，很多公司管理者本身就是董事长或董事会的重要成员，集管理权、监督权于一身，使得管理层既是被审计人又是审计委托人，决定着会计师以及会计师事务所的选用、续聘、收费等事项。

2.审计收费制度不健全，市场竞争混乱

目前，我国审计收费标准是由各地省级财政部门会同同级物价管理部门共同制定，会计师事务所提供优质服务和劣质服务的收入是一样的。随着经济环境的日益复杂，加大了公司财务信息错弊风险，这使得事务所要提供高质量的审计服务，所需的成本会很高，而且事务所还将面临丧失现有客户和潜在审计市场的危险。另外，在目前的市场环境下，对注册会计师服务的需求是由政府管制机构的要求而产生的，上市公司对高质量的审计服务缺乏内在的经济动机。不少企业为了应付政府监管需求而通常选择那些价格低、麻烦少的事务所为其提供服务，而严格按规范执业的会计师事务所则会受到冷落。

3.我国民事法律体系不健全

虽然随着我国证券监管力度的加强，大量虚报利润、伪造上市资料的公司相继曝光，难逃其咎的会计师事务所除了被公开谴责、处以行政处罚和刑事处罚，但由于刑事责任处罚的不经常性，行政责任处罚的程度较轻，且很少有注册会计师及其事务所承担赔偿投资者损失的民事责任，或是承担的赔偿责任非常低廉，无法起到应有的威慑作用。所以很多事务所为了追求利益而甘愿冒险做违法的事。

三、关于审计失败的防范措施

（一）保持审计的独立性和应有的职业谨慎，提高注册会计师的专业能力

郑州轻工业学院经济与管理学院

注册会计师保持独立性和职业谨慎是防范审计失败的关键因素。要减少注册会计师的审计失败，从根本上提高注册会计师审计的质量，必须从内外各方面提高注册会计师的独立性。正如前面所述，非审计业务和审计任期是影响独立性的重要因素，因此，要保持审计的独立性就要从这两方面下手。

（三）优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量

我国上市公司的治理结构存在缺陷是导致审计失败的外部原因之一，因此优化公司治理结构，提高上市公司质量是避免审计失败的有效方法。

（四）改进审计收费制度，规范审计市场

审计的收费不规范，市场竞争混乱也是造成审计失败的原因之一，因此要避免审失败就需要在收费制度上做出改进。

会计师事务所能否获得客户及收费的高低，取决于市场竞争结果。因此，事务所与其他企业一样，需要考虑成本和效益，以实现生存和发展。改变审计的收费方式就是要改变事务所与被审计单位之间直接的支付关系，使事务所脱离被动局面，真正客观公正地执行审计业务。

（五）完善我国注册会计师民事法律责任机制

针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状，建议采取如下措施，解决上文提到的我国会计师事务所组织形式的缺陷以及注册会计师民事赔偿机制缺位两个主要的问题。

大力推广有限责任合伙制会计师事务所.因为事务所的组织形式不同，其所承担的法津责任就有所不同，审计风险成本也就有所不同。有限责任公司制仅对其业务行为承担有限责任，采用这种形式不利于提高CPA的风险意识；合伙制则不同，要以其全部财产承担赔偿责任，这种组织形式有助于提高事务所及注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量，但是成本和风险过大，还可能要承担其他合伙人的过失产生损失的连带赔偿责任。

注册会计师民事赔偿机制的合理设计在设计民事法律惩罚机制的时候，应根据成本效益原则，协调注册会计师不当行为被发现的概率、发现之后被惩罚的概率以及处罚力度之间的关系；借鉴美国《证券法》的有关规定，实行“过错推定责任原则”替代现有的“谁主张，谁举证责任原则”，即投资者无须负担举证责任，只需证明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏；审计人员具有举证责任，即应说明已实施了适当的审计程序，原告的所有损失或部分损失是由财务报表以外的原因引起的。这样，既可避免投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者的利益，又使注册会计师更为谨慎地执业，使证券市场和

郑州轻工业学院经济与管理学院

注册会计师行业向着良性、健康的方向发展。

论文参考文献：

[1]唐毅鸿,刑晟主编,审计学,中国铁道出版社

[2] 彭晓华，刘兆平.缓解人民币升值压力的对策与措施[J].[3]张雪梅主编,审计学,中国市场出版社:2009年9月 [4]审计学(第二版), 2010年9月

[5]审计学教程(第二版)厦门大学会计系列教材, 2009年9月 [6]审计学, 肖振东著,立信出版社,2007年 [7]世界审计史, 文硕著,企业管理出版社,1996年

第四篇：审计学论文

《审计学》课程论文

题目：反思注册会计师的职业道德建设学号：20091020102081

姓名：左芸

反思注册会计师的职业道德建设

摘要：随着我国经济的发展，市场经济关系的日趋复杂，注册会计师的作用在经济活动中日

益明显。注册会计师坚守职业道德对我国经济社会发展具有重要作用。

关键词：注册会计师 职业道德建设

从中国股市发生的“琼民源”、“蓝田股份”、“银广厦”等一系列造假事件到美国安然公司轰然倒塌、世通公司90亿元的虚假利润，频频曝光的会计造假案件已引起广大投资者、债权人和政府主管部门的极大关注，注册会计师如何加强职业道德建设，以良好的形象展示行业特征就显得尤为重要，职业道德建设的作用不可低估。

一、注册会计师职业道德存在的主要问题

（一）市场竞争秩序不规范。注册会计师承办业务,是由其所在的事务所统一受理并与委托人签定委托合同,以事务所的名义承办业务。无序的竞争往往削弱了注册会计师的独立性,降低其服务的质量。一些会计师事务所为了追求审计收入,不顾职业道德,无视审计的高风险性和复杂性,采取各种不正当手段竞争。如为排挤竞争对手,随意降低收费标准,低价竞争屡禁不止；利用行政干预,搞行业垄断和地区封锁；以公关交际费、信息咨询费等各种名义支付高额的介绍费、佣金、手续费或回扣；与有关部门进行收益分成式的业务合作等。

（二）高估自己的专业胜任能力。注册会计师如果不能保持和提高专业胜任能力,就难以完成客户委托的业务。事实上,如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务,就构成了一种欺诈。同时,注册会计师自身有无专业胜任能力,也是判定是否保持职业谨慎的首要标准。在很多审计失败的案例中,一些注册会计师由于专业水平的限制,没能预见不合理的风险对他人的伤害；在计划和实施审计时,没能考虑到异常的情况,因而也就没有采取措施来排除对发表审计意见有重要影响的疑问和问题,导致审计失败。

（三）背离专业发展方向,一味追求眼前利益。注册会计师在不胜任的情况下接受委托,被视为不具备职业道德。为了眼前利益不惜降低专业标准或是不加掩饰的进行交易；更有甚者,在执业过程中会计师事务所下派的人员“跟着感觉走”,助理人员也得不到必要的指导与监督,工作质量下降,所审单位会计信息质量隐患很多。对于企业提出的“目标”要求或是当地政府的指示,某些事务所更是“积极配合”,为求生存与发展,置职业道德而不顾。

二、注册会计师职业道德的重要性

（一）从与经济的关系来看职业道德的重要性加强注册会计师职业道德建设，促进社会主义市场经济的健康发展。注册会计师的职责是监督和约束市场主体的行为，保证市场经济有序运行，如上市公司必须把其真实财务状况如实告知股民，正确引导投资者。如果会计师不能保证公司报表的真实性，资本市场就会出现混乱，市场经济的正常发展就会受到影响。市场经济首先必须要有自律，然后才有他律。市场主体不能自律，他律也就无从谈起。注册会计师作为中介者，处在他律的重要地位，因此注册会计师首先必须高度自律。

（二）从与社会风气的关系来看职业道德的重要性加强注册会计师职业道德建设，有利于良好社会风气的培养和形成。在市场经济条件下，注册会计师的职业道德，总会直接或间接地涉及到国家、单位、投资者、债权人等各相关方的利益，或多或少地影响着社会的道德风尚。如果每一个注册会计师在从业活动中，都能正确行使自己的职业权利，履行自己的职业义务，自觉遵守其职业道德，那么，注册会计师职业道德就会对社会风气产生一种健康向上的促进作用，从而有利于良好社会风气的培养和形成。

三、注册会计师职业道德建设的前提条件

（一）保证注册会计师的独立性

构建注册会计师职业道德规范．首先要使注册会计师的独立性得到充分的体现。独立性是注册会计师的灵魂，既包括实质上的独立性，又包括形式上的独立性。注册会计师在提供审计服务时，必须以”独立、客观、公正”为原则，站在中立者的立场，对所审会计报表发表审计意见。对于如何保持独立性，尤其是形式上的独立性，目前受到了普遍的关注。影响形式上独立性的因素，主要是”混业现象”，即会计师事务所同时承揽客户的审计服务和非审计服务。由于五大国际会计公司(现为四大)经常在为客户提供审计服务的同时为其提供咨询服务，这在很大程度上影响了会计师事务所的独立性。因此，对”混业现象”笔者认为．为了保

证注册会计师的独立性，会计师事务所不能同时承揽同一客户的审计服务和非审计服务。必须加强必要的监管机制，有力的监管将是保证审计独立性的基本条件。

（二）注册会计师的专业胜任能力

独立审计工作是一项技术性很强的经济监督工作，注册会计师的审计意见要有助于企业的利害关系人做出正确的决策，作为注册会计师本身就应该具备足够的专业胜任能力。目前，由于经济环境的不断变化，技术手段的不断提高，注册会计师的专业胜任能力受到极大的挑战。尤其是在证券市场会计舞弊行为不断升级的情况下，更应该强调注册会计师的专业胜任能力和职业谨慎理念。在这种情况下，能否树立谨慎理念、采用现代化的审计理念、采取分析的方法，能否评估管理层的道德风险、管理层的舞弊风险．能否判断有无重大的关联交易，值得我们深思。因此，注册会计师应当遵照《指导意见》要求，通过教育、培训和执业实践不断保持和提高自己的专业胜任能力。

四、加强注册会计师职业道德建设的措施

（一）借鉴外国先进经验，完善我国注册会计师职业道德规范体系

增强社会公众对注册会计师的信心，非常重要的就是要加紧完善注册会计师职业道德规范，保证注册会计师按照职业道德规范的标准执行业务。职业道德规范，即规范注册会计师执业操守、执业能力、执业纪律等专业标准。我国目前的注册会计师职业道德体系，只有1996年12月公布的《中国注册会计师职业道德基本准则》和2002年6月印发的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，可以说职业道德的具体准则和职业道德规范指南还没有，仅处于研究和拟定阶段。应尽快制定和公布独立性准则、公正和客观准则、客户责任准则、同业责任准则、保密责任准则、收费与佣金准则、道德裁定准则，对职业道德规范指南的建设也应当加紧进行。准则的制定应以强制性的规定为主，减少指导性的建议，明确规定其行为准则，便于遵守执行，利于道德裁定。

（二）营造良好的社会环境，为注册会计师的发展提供积极的外部因素

注册会计师职业道德水平的高低，不仅取决于个人的修养，社会环境对注册会计师的职业道德也有重要的影响，营造一个良好的执业环境，将为注册会计师职业道德水平的提高提供有力的保障。

1.改革目前滞后的会计师事务所管理体制。会计师事务所要真正成为既独立于政府，又独立于社会经济组织的社会中介机构，要逐步实行现有的会计师事务所同挂靠单位在行政、人事和业务上的彻底脱钩，使其在形式上和实质上都保持独立性，真正成为社会公众利益的维护者而不是某一政府机构或企业的代言人。有关部门应该打破“地区封锁、部门割据”等用权利垄断业务的不正当竞争行为，让会计师事务所真正成为市场经济组成部分，成为市场竞争的参与者，在平等、公开、公正的市场竞争中求得自身的进步。为防止因会计高度统一使得事务所业务过于集中而导致注册会计师的业务质量下降，可考虑允许一些业务受季节性影响较大的行业和企业有权制定适应于本行业或企业的会计，错开注册会计师执业的高峰期，以保证注册会计师的审计质量。

2.规范行业监管体系，加大社会监督力度。注册会计师协会是注册会计师和事务所的行业组织，注册会计师协会的处罚是对注册会计师及事务所违反职业道德规范行为的最为有效的监督手段。所以，应加强其对注册会计师及事务所的业务和职业道德等各方面的监督力度，在具体的管理方式上，可以参照银行的信誉等级制度，由注册会计师协会根据事务所的规模、人员构成、管理水平和从业记录等因素设立等级，按等级高低制定相应的收费标准。对信誉好、业务水平高的事务所给予升级奖励，对执业水平低下、问题多的事务所给予降级；对累计违规违纪达到一定次数的事务所给予警告甚至停业整顿的处分，对出现重大案件的事务所应予以关闭。通过建立等级制来“惩恶扬善”，培养注册会计师“信誉至上”、“信誉就是企业的生命”的观念，以提高注册会计师的职业道德形象和执业质量。同时，加强社会监督的力度，通过正确的社会舆论导向来监督会计师的执业过程，对于弄虚作假的企业和个人要敢于揭丑，让不道德行为公开曝光，使违法事件无处可藏，给企图弄虚作假者以无形的压力。另外，司法机关也应该加大执法力度，对触犯刑律的企业和个人要坚决地查处法办，以保持注册会计师队伍的纯洁性。

（三）加强注册会计师个人的职业道德教育

在注册会计师的执业过程中，单位利益与社会利益、个人利益与公众利益的矛盾是不可避免的，这就需要通过对注册会计师加强职业道德教育来解决。加强注册会计师的职业道德教育，引导注册会计师树立与社会主义市场经济相适应的道德观念和价值观念，把职业道德要求变成自己的内在信念和行为准则，增强抵制金钱至上，片面追求业务收入等错误思想侵袭的能力，促进良好的职业操守的形成。对注册会计师职业道德的培训教育应该全方位、全过程，不仅应该对正在从事注册会计师业务的在职人员进行教育，也要对那些即将成为注册会计师或准备投身于注册会计师行业的后备军——在校会计专业学生和注册会计师报考者进行必要的教育，以保证注册会计师队伍吸收的是德才兼备的优秀人才；既应该在注册会计师考试中加强职业道德方面的内容，也要注重对注册会计师的后续教育与培养，确保注册会计师在执业的全过程中都能得到必要的职业道德教育。各地注册会计师协会每年应举办一定数量的培训班，及时宣讲法律法规，分析业内出现的动态，交流业务心得，探讨行业发展的方向。

注册会计师职业道德建设是一项宏大的社会系统工程，也是一项长期复杂的任务。应科学规划、积极配合，推动我国注册会计师职业道德的建设。

参考文献：

谭秀欣 加强会计职业道德建设任重道远经济论坛2004年 第9期

郑炎注册会计师职业道德建设刻不容缓大众日报2012年1月

黄兴华 注册会计师职业道德建设的思考中华会计2009年4月

张颖如何提高注册会计师的职业道德水平辽宁经济 2007年3月

邓雪注册会计师行业诚信缺失的成因及对策分析 河南金融管理干部学院学报 2007年3月

第五篇：论文选题

数控专业：

1.X62W铣床数控化改造设计

2.ZMX粉碎机下机体支承面专用铣床设计 3.组合机床设计

4.普通铣床数控化改造设计

5.J45-6.3型双动拉伸压力机及PLC控制系统设计 6.加工中心侧铣头结构设计

7.平面凸轮数控铣工艺分析及程序编制 8.机械毕业设计:数控回转工作台设计 9.数控车零件工艺设计及NC程序编制

10.普通CA6140车床的经济型数控化改造设计 11.铣床的数控X-Y工作台设计

12.常州井关农机加工工艺过程及数控编程 13.定梁数控龙门镗铣床溜板进给系统设计

14.基于SEMENS802S的典型零件的编程与加工 15.车载机械自动调平机械系统设计

16.铝箔轧机自剪机自动纠偏系统设计论文 17.X-Y数控工作台机电系统设计

18.机械毕业论文:C6140普通车床的数控化改造设计 19.数控车床系统XY工作台与控制系统设计

20.CA6140法兰盘机械加工工艺过程的制定及铣Φ90（近中心孔）孔专用夹具设计

21.杠杆工艺和工装设计毕业设计论文

22.CA6140普通车床后托架（831002）零件机械加工工艺规程及工艺装备设计

23.机械毕业设计:连杆零件加工工艺及专用钻床夹具设计 24.毕业设计:推动架加工工艺与夹具设计 25.CA6140拨叉零件加工工艺及工装设计 26.CA6140车床后托架加工工艺及夹具设计 27.CA6140车床后托架加工工艺及夹具设计 28.WHX112减速机壳加工工艺及夹具设计 29.汽车变速箱加工工艺及夹具设计

30.3L-10/8空气压缩机曲轴零件机械加工工艺及夹具设计31.拨叉加工工艺及夹具设计

32.CA6140C车床拨叉加工工艺及钻床夹具设计 33.CA6140C车床拨叉加工工艺及铣床夹具设计 34.CA6140车床杠杆加工工艺及钻床夹具设计 35.CA6140车床拨叉加工工艺及钻床夹具设计 36.CA6140拨叉零件加工工艺及铣床夹具设计

37.CA6140车床后托架加工工艺及钻床夹具设计 38.机械毕业设计:电(动)机壳加工工艺及夹具设计 39.CA6140车床法兰盘加工工艺及钻床夹具设计 40.柴油机曲轴加工工艺规程及夹具设计 41.推动架零件加工工艺及工艺装备设计 42.柴油机曲轴工艺规程设计

43.机床尾座体加工工艺及夹具设计 44.轴类零件加工工艺及夹具设计

45.B6065刨床推动架加工工艺及夹具设计

46.高中压外缸毕业设计论文附cad图纸及编程程序

47.数控加工毕业论文:二维奥迪车标设计论文下载含NC编程

48.数控钻床横、纵两向进给系统的设计论文下载含cad图纸

49.:经济型数控车床控制系统设计论文下载含cad图纸 50.汽车空调器前缸盖数控加工工艺的制订及夹具设计 51.气门摇臂轴支座加工工艺及夹具设计 52.输出轴工艺与工装设计

53.数控龙门铣床立铣头部件设计 54.通风安全节能监控系统设计

55.铝线及CP送丝装置设计与典型零件数控加工 56.自动给料装置传动系统设计

57.R180柴油机曲轴工艺设计及夹具设计 58.推动架加工工艺规程设计 59.支承套零件的专用夹具设计

60.CA6140杠杆加工工艺及夹具设计 61.阀堵工艺工装设计及CAD/CAM

62.CA6140车床拨叉C加工工艺及夹具设计 63.CA6140车床拨叉A加工工艺及夹具设计

64.468Q发动机缸体双面卧式钻床总体设计及左主轴箱设计

65.专用榫齿铣PLC电气控制系统设计

66.气门摇臂轴支座的机械加工工艺及夹具设计 67.CA6140普通车床的数控化改造设计 68.加工中心主传动系统（电主轴）设计 69.靠模攻丝组合机床设计

70.XK5025型数控立铣床自动换刀装置设计 71.卧式加工中心自动换刀机械手设计

72.CA6410车床拨叉831002加工工艺和夹具设计 73.齿轮箱工艺钻2-φ20孔工装及专机设计 74.齿轮箱工艺钻孔工装及专机设计 75.送料机械手设计

76.CAK6150普通车床的数控化改造 77.活塞工艺夹具设计 78.轻型液压浅孔钻机设计

79.啤酒周转箱注射机液压系统设计

80.斜胶胎2号成型机四连杆式后压滚设计 81.4102机体主凸孔扩孔镗削加工夹具设计 82.缸阀体的工艺分析及夹具设计 83.:凸轮轴零件工艺规程设计

84.CA6140下部刀架的工艺工装的设计 85.机车凸轮轴工艺夹具设计 86.汽车后桥壳体工艺夹具设计 87.三坐标数控铣床设计

机电专业：

01数控机床的现状及发展趋势 02我国先进制造技术的发展状况 03数字化制造技术现状与发展趋势 04数字化设计技术现状与发展趋势 05柔性制造系统的关键技术及发展趋势 06机电液一体化技术在汽车中的应用

07机电一体化技术在办公自动化设备中的应用 08机电液一体化技术在工程机械设备中的应用 09可编程控制器应用 10工业机械手的应用研究 11旋转机械在线监测系统 13机器人焊接智能化技术

14单片机控制的步进电机驱动技术 15数控加工中心零件加工的程序设计 16单片机的抗干扰技术应用 17嵌入式计算机应用与发展 18工业控制计算机应用与发展

19机电一体化技术在农业机械上的应用 20 GPS在车辆跟踪导航系统中的应用 21楼宇监控安防系统的设计 24普通铣床数控化改造设计 25.气流粉碎机设计与粒度控制

26.机械毕业设计:机床上下料机械手设计

27.机械毕业设计:数控钻床横、纵两向进给系统的设计 28.自动售货机的PLC系统设计 29.电动观光汽车总体设计

30.Santana2000轿车制动系统设计

31.XA5032普通立式铣床进行数控化改造 32.薄煤层采煤工作面电缆拖移系统

33.工业机械手模型基于PLC的控制系统软硬件设计 34..机械毕业论文:经济型数控车床控制系统设计论文下载含cad图纸

汽车维修专业：

1..试论汽车自动变速器检测技术。2.汽车自动变速器检测技术初探。

3.电喷与普通化油器性能优劣对比研究。

4.中国家用轿车的性价比研究及展望家用轿车发展的大趋势。

5.中国汽车性能与我国道路状况适应性研究。6.浅谈电子技术在汽车上的应用。

7.车用防抱死制动系统（ABS）控制器研究。

8.试论柴油能否用在汽油机上，汽油能否用在柴油机上。市场营销专业：

1、现代服务业市场营销的特征和性质探析

2、供企业物流管理信息化问题及对策研究

3、略论供应链战略联盟的内涵,类型与管理

4、浅析企业如何获取分销渠道竞争优势

5、供应链企业间的委托代理问题及道德风险的防范

6、中国企业价格战的原因探析与对策研究

7、略论中国传统文化的现代营销意义

8、关于企业物流管理绩效评价体系的探讨

9、文化营销――企业营销能力构建的战略选择

10、顾客忠诚的价值驱动模式

11、新经济下的企业网络与超市场契约

12、网络经济下整合营销的新趋势

13、企业品牌网络推广的途径

15、加入WTO对我国网络营销发展的影响

16、中国企业营销近视症及其矫治

17、价值链与国际市场营销策略

18、商业函件目标市场和经营策略分析

19、品牌扩展策论存在的问题及其对策

20、关系营销的种种策略

会计电算化专业：

1．新企业会计准则与上市公司利润的调节 2．关于会计职业道德的探讨 3.会计诚信问题的思考

4．关于会计信息真实性的思考

5．建立我国金融工具会计的探讨

6．浅谈新准则下商誉的会计处理及影响

7． 现代企业制度的建立与会计监督

8．关于会计管理体制的研究

9、浅论人力资源会计

10、新准则下非货币性交易会计处理

11、新会计准则若干问题的思考

12、新旧会计准则中无形资产对研发费用会计处理的比较研究

13、浅论我国的会计国际化、14、中小企业财务管理存在的问题与对策探讨

15、上市公司财务会计的特点

16、公司并购的财务问题分析

17、民营企业融资问题的探讨

18、财务会计发展面临的挑战与出路

19、管理层收购（MB0）对财务的影响 20．企业内部会计制度建设

计算机专业：

1、计算机信息管理系统浅析

2、基于Web的XXXX系统设计与实现

3、利用多媒体技术设计一个产品模型

4、利用Flash技术制作某个产品的推销广告

5、利用3DMax技术设计制作一段三维动画

6、网上购物系统

7、网上图书馆

8、企业网建设

9、旅游网站应用

10、同学录的设计与实现

11、网络聊天室

12、Photoshop视频教程制作

13、C语言多媒体教学课件制作

14、Authoreware益智游戏制作

15、DV城市宣传片制作

16、Flash游戏制作

17、旅游网站的设计与实现

18、多媒体学习网站的设计与实现

19、多媒体课件制作

22、《多媒体技术与应用》教学课件的制作

23、论OFFICE的威力！

焊接技术专业：