财税[2011]119号--财政部 国家税务总局 关于扶持动漫产业发展增值税 营业税的通知[大全5篇]

第一篇：财税[2011]119号--财政部 国家税务总局 关于扶持动漫产业发展增值税 营业税的通知

财政部 国家税务总局

关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知

财税[2011]119号

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各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，现就扶持动漫产业发展的增值税、营业税政策通知如下：

一、关于增值税

对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）中软件产品相关规定执行。

二、关于营业税

对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。

三、本通知执行时间自2011年1月1日至2012年12月31日。《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）第一条、第三条规定相应废止。

财政部 国家税务总局

二〇一一年十二月二十七日

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第二篇：财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策

财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政

策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，现就扶持动漫产业发展的增值税、营业税政策通知如下：

一、关于增值税

对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）中软件产品相关规定执行。

二、关于营业税

对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。

三、本通知执行时间自2011年1月1日至2012年12月31日。《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）第一条、第三条规定相应废止。

财政部 国家税务总局

二〇一一年十二月二十七日

第三篇：财政部 国家税务总局 关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知

关于扶持动漫产业发展增值税 营业税政策的通知

财税[2011]119号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，现就扶持动漫产业发展的增值税、营业税政策通知如下：

一、关于增值税

对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件，按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）中软件产品相关规定执行。

二、关于营业税

对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。

动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法（试行）>的通知》（文市发[2008]51号）的规定执行。

三、本通知执行时间自2011年1月1日至2012年12月31日。《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2009]65号）第一条、第三条规定相应废止。

财政部 国家税务总局

二〇一一年十二月二十七日

第四篇：烟台市国家税务局翻印财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知

烟台市国家税务局翻印财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发

展有关税收政策问题的通知

烟国税翻印〔2009〕168号

（略）

二○○九年九月二十七日

财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知

财税〔2009〕65号广西壮族自治区国家税务局： 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：  根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》（国办发〔2006〕32号）的精神，文化部会同有关部门于2008年12月下发了《动漫企业认定管理办法（试行）》（文市发〔2008〕51号）。为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，现就扶持动漫产业发展的有关税收政策问题通知如下： 

一、关于增值税

 在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。退税数额的计算公式为：应退税额=享受税收优惠的动漫软件当期已征税款-享受税收优惠的动漫软件当期不含税销售额×3%。动漫软件出口免征增值税。上述动漫软件的范围，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。

二、关于企业所得税

 经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

三、关于营业税

 对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务，在2010年12月31日前暂减按3％税率征收营业税。



四、关于进口关税和进口环节增值税

 经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。



五、本通知所称动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）的规定执行。



六、本通知从2009年1月1日起执行

二〇〇九年七月十七日

烟台市国家税务局翻印财政部国家税务总局中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知

烟国税翻印〔2009〕172号

（略）

二〇〇九年十月二十日

财政部国家税务总局中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知

财税〔2009〕105号

各省、自治区、直辖市、计划单列市党委宣传部、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

 根据《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和支持文化企业发展两个规定的通知》（国办发〔2008〕114号）精神，以及《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕34号）的规定，现就转制文化企业名单及认定问题通知如下：



一、2008年12月31日之前已经审核批准执行《财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2005〕1号）的转制文化企业，2009年1月1日至2013年12月31日期间，相关税收政策按照财税〔2009〕34号文件的规定执行。本条所称转制文化企业包括：



（一）根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于发布第一批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税〔2005〕163号）、《财政部 海关总署 国家税务总局关于公布第二批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单和新增试点地区名单的通知》（财税〔2007〕36号）和《财政部 海关总署 国家税务总局关于发布第三批不在试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税〔2008〕25号），由财政部、海关总署、国家税务总局分批发布的不在试点地区的试点单位。



（二）由北京市、上海市、重庆市、浙江省、广东省及深圳市、沈阳市、西安市、丽江市审核发布的试点单位，包括由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供名单，由北京市发布的中央在京转制试点单位。



（三）财税〔2007〕36号文件规定的新增试点地区审核发布的试点单位。

 上述转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，持原认定的文化体制改革工作领导小组办公室出具的同意更名函，到主管税务机关履行更名手续；如果主营业务发生变化，依照本通知第二条规定的条件重新认定。



二、从2009年1月1日起，需认定享受财税〔2009〕34号文件规定的相关税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：



（一）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高校出版社和非时政类报刊社的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，由上述三个部门批复；地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复； 

（二）转制文化企业已进行企业工商注册登记；



（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；



（四）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；



（五）文化企业具体范围符合《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕31号）附件规定；



（六）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。



三、中央所属转制文化企业的认定，由中宣部会同财政部、国家税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由各级宣传部门会同同级财政厅（局）、国家税务局和地方税务局确定和发布名单，并逐级备案。

四、经认定的转制文化企业，可向主管税务机关申请办理减免税手续，并向主管税务机关备案以下材料：



（一）转制方案批复函； 

（二）企业工商营业执照；



（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；



（四）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；



（五）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函；



五、未经认定的转制文化企业或转制文化企业不符合本通知规定的，不得享受相关税收优惠政策。已享受优惠的，主管税务机关应追缴其已减免的税款。



六、本通知适用于经营性文化事业单位整体转制和剥离转制两种类型。

（一）整体转制包括：（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊社、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影（发行放映）公司、影剧院等整体转制为企业。



（二）剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。

二○○九年八月十二日

烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于执行税收协定特许权使

用费条款有关问题的通知

烟国税翻印〔2009〕171号

（略）

二○○九年十月十二日

国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知

国税函〔2009〕507号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就执行税收协定特许权使用费条款的有关问题通知如下： 

一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设备收取的款项（即我国税法有关租金所得）的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。

 上述规定不适用于使用不动产产生的所得，使用不动产产生的所得适用税收协定不动产条款的规定。



二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。



三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用限制的技术。



四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。



五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。

六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得： 

（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；



（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；



（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项； 

（四）国家税务总局规定的其他类似报酬。

上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个别税收协定对此另有特殊规定的除外（如中英税收协定专门列有技术费条款）。



七、税收协定特许权使用费条款的规定应仅适用于缔约对方居民受益所有人，第三国设在缔约对方的常设机构从我国境内取得的特许权使用费应适用该第三国与我国的税收协定的规定；我国居民企业设在缔约对方的常设机构不属于对方居民，不应作为对方居民适用税收协定特许权使用费条款的规定；由位于我国境内的外国企业的机构、场所或常设机构负担并支付给与我国签有税收协定的缔约对方居民的特许权使用费，适用我国与该缔约国税收协定特许权使用费条款的规定。



八、本通知于2009年10月1日起执行。各地应按本通知规定做好税收协定特许权使用费条款的执行工作，并将执行中遇到的问题及时报告税务总局。

二○○九年九月十四日

烟台市国家税务局翻印财政部海关总署国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知

烟国税翻印〔2009〕173号

（略）

二○○九年十月二十日

财政部海关总署国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通

知

财税〔2009〕94号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关总署广东分署、各直属海关：

 经国务院批准，现就2010年广州第16届亚洲运动会（以下简称亚运会）、2011年深圳第26届世界大学生夏季运动会（以下简称大运会）和2009年哈尔滨第24届世界大学生冬季运动会（以下简称大冬会）的有关税收政策问题通知如下：



一、关于亚运会组织委员会、大运会执行局和大冬会组织委员会（以下简称组委会）的税收政策

 1．对组委会取得的电视转播权销售分成收入、赞助计划分成收入（包括实物和资金），免征应缴纳的营业税。

 2．对组委会取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许收入、宣传推广费收入、销售门票收入及所发收费卡收入，免征应缴纳的营业税。 3．对组委会取得的与国家邮政局合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的营业税。

 4．对组委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征应缴纳的营业税。 5．对组委会按亚奥理事会、国际大体联核定价格收取的运动员食宿费及提供有关服务取得的收入，免征应缴纳的营业税。

 6．对组委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的营业税和土地增值税。 7．对组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征组委会应缴纳的印花税。 8．对组委会免征应缴纳的车船税。



二、关于亚运会、大运会和大冬会参与者的税收政策

 1．对参赛运动员因亚运会、大运会和大冬会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。 2．对企事业单位、社会团体和其他组织以及个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠亚运会、大运会和大冬会的资金、物资支出，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。

 3．对财产所有人将财产（物品）捐赠给亚运会、大运会和大冬会组委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。



三、关于亚运会、大运会和大冬会的进口税收政策  大冬会的进口税收政策按照《财政部关于第24届世界大学生冬季运动会进口税收政策的通知》（财关税〔2007〕57号）执行，对亚运会、大运会实行以下进口税收政策：

 1．对亚运会、大运会组委会为举办亚运会、大运会进口的亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的直接用于亚运会、大运会比赛的消耗品，免征关税、进口环节增值税和消费税。

 享受免税政策的进口比赛用消耗品的范围、数量清单，由亚运会、大运会组委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。

 2．对亚运会、大运会组委会进口的其他特需物资，包括：亚奥理事会、国际大体联或国际单项体育组织指定的、我国国内不能生产或性能不能满足需要的体育竞赛器材、医疗检测设备、安全保障设备、交通通讯设备、技术设备，在亚运会、大运会期间按暂准进口货物规定办理，亚运会、大运会结束后复运出境的予以核销；留在境内或做变卖处理的，按有关规定办理正式进口手续，并照章缴纳关税、进口环节增值税和消费税。



四、上述税收政策自2008年1月1日起执行。各地财政、税务及海关等管理部门要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局和海关总署反映。

二○○九年八月十日

烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于供应非临床用血增值税

政策问题的批复

烟国税翻印〔2009〕160号

（略）

二〇〇九年九月十七日

国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复

国税函〔2009〕456号



广西壮族自治区国家税务局：

你局《关于纳税人供应非临床用人体血液如何征收增值税问题的请示》（桂国税发〔2009〕76号）已悉。按照国家卫生部门有关规定，你局请示文所述供应非临床用人体血液的纳税人系指单采血浆站，其经审批设立后可以采集非临床用的原料血浆并供应血液制品生产单位用于生产血液制品。现将有关增值税政策问题批复如下： 

一、人体血液的增值税适用税率为17%。

二、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。

纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。

二○○九年八月二十四日

烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于复合胶适用增值税税率

问题的批复

烟国税翻印〔2009〕161号

（略）

二〇〇九年九月十七日

国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复

国税函〔2009〕453号

云南省国家税务局：

你局《关于复合胶增值税适用税率的请示》（云国税发〔2009〕147号）收悉。经研究，批复如下：

复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为17%。

二○○九年八月二十一日

烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知

烟国税翻印〔2009〕158号

（略）

二〇〇九年九月十一日

国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知

国税函〔2008〕265号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现将外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题通知如下：



一、外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，不予抵扣或退税。



二、外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退（免）税或虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，自规定期限截止之日的次日起30天内，由外贸企业根据应征税货物相应的未办理过退税或抵扣的进项增值税专用发票情况，填具进项发票明细表（包括进项增值税专用发票代码、号码、开具日期、金额、税额等），向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》（以下简称《证明》，具体格式附后）。



三、已办理过退税或抵扣的进项发票，外贸企业不得向税务机关申请开具《证明》。外贸企业如将已办理过退税或抵扣的进项发票向税务机关申请开具《证明》，税务机关查实后要按照增值税现行有关规定进行处罚，情节严重的要移交公安部门进一步查处。



四、主管退税的税务机关接到外贸企业申请后，应根据外贸企业出口的视同内销征税货物的情况，对外贸企业填开的进项发票明细表列明的情况进行审核，开具《证明》。《证明》一式三联，第一联由主管退税的税务机关留存，第二联由主管退税的税务机关转送主管征税的税务机关，第三联由主管退税的税务机关转交外贸企业。



五、外贸企业取得《证明》后，应将《证明》允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二第11栏“税额”中，并在取得《证明》的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。



六、主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后，应将外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《证明》进行人工比对，申报表数据小于或等于《证明》所列税额的，予以抵扣；否则不予抵扣。



七、本通知自2008年4月1日起执行。此前已经发生此类问题的外贸出口企业，可向主管退税的税务机关申请开具《证明》，由主管退税的税务机关一次性办理解决。附件：外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明（略）

二○○八年三月二十五日

烟台市地方税务局翻印财政部国家税务总局关于国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税纳税地点问

题的通知

烟地税翻印〔2009〕17号

（略）

二〇〇九年九月十七日

山东省财政厅山东省地方税务局转发《财政部国家税务总局关于国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税纳税地点问题的通知》的通知

鲁财税〔２００９〕８２号

各市财政局、地方税务局： 现将《财政部 国家税务总局关于国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税纳税地点问题的通知》（财税〔２００９〕１０１号转发给你们，请认真贯彻执行。

二〇〇九年八月十八日

财政部国家税务总局关于国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税

纳税地点问题的通知 财税〔2009〕101号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局：

 国家开发银行已经国务院批准改制成为国家开发银行股份有限公司，并在全国各省、市成立了分行和代表处。经研究，现将国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务的营业税纳税地点明确如下：

 按照现行营业税政策规定，国家开发银行总行及总行营业部提供“金融保险业”劳务取得的收入，应向北京市主管国家税务机关缴纳营业税；国家开发银行各分行及代表处提供“金融保险业”劳务取得的收入，应向其机构所在地主管地方税务机关缴纳营业税。 本通知自2009年1月1日起执行。《国家税务总局关于国家开发银行继续集中缴纳营业税的通知》（国税函〔1999〕344号）同时停止执行。

二○○九年七月十六日

烟台市国家税务局翻印财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知

烟国税翻印〔2009〕163号

（略）

二〇〇九年九月二十二日

财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知

财税〔2009〕99号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

 根据《国务院办公厅关于当前金融促进经济发展的若干意见》（国办发〔2008〕126号）有关规定，现就金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策，通知如下： 

一、金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发〔2001〕416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：



（一）关注类贷款，计提比例为2%； 

（二）次级类贷款，计提比例为25%； 

（三）可疑类贷款，计提比例为50%； 

（四）损失类贷款，计提比例为100%。



二、本通知所称涉农贷款，是指《涉农贷款专项统计制度》（银发〔2007〕246号）统计的以下贷款：



（一）农户贷款；



（二）农村企业及各类组织贷款。 本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。 本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业及各类组织的所有贷款。农村区域，是指除地级及以上城市的城市行政区及其市辖建制镇之外的区域。



三、本通知所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。



四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止执行。

 二○○九年八月二十一日 烟台市国家税务局翻印财政部国家税务总局民政部关于公布20082009第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益

性社会团体名单的通知

烟国税翻印〔2009〕164号

（略）

二○○九年九月二十二日

财政部国家税务总局民政部关于公布20082009第一批获得公益性捐赠税前扣除资

格的公益性社会团体名单的通知

财税〔2009〕85号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

 根据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税〔2008〕160号）精神，现将经民政部初步审核，财政部、国家税务总局会同民政部联合审核确认的2008、2009第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单，予以公布。

 附件：1.2008第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单  2.2009第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

二○○九年八月二十日

附件1：

2008第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单 

1、中国红十字基金会 

2、南都公益基金会 

3、华民慈善基金会



4、中国金融教育发展基金会 

5、中国残疾人福利基金会 

6、中国肝炎防治基金会



7、詹天佑科学技术发展基金会 

8、中国人口福利基金会 

9、中国健康促进基金会



10、中国老龄事业发展基金会 

11、友成企业家扶贫基金会 

12、中国华夏文化遗产基金会 

13、中国扶贫基金会 

14、海仓慈善基金会 

15、爱佑华夏慈善基金会 

16、北京大学教育基金会 

17、清华大学教育基金会 

18、中国光华科技基金会



19、中国古生物化石保护基金会 20、中国检察官教育基金会 

21、中国华文教育基金会 

22、中国医药卫生事业发展基金会 

23、中国预防性病艾滋病基金会 

24、国寿慈善基金会 

25、中国孔子基金会



26、中国华侨经济文化基金会 

27、中国绿化基金会 

28、万科公益基金会 

29、援助西藏发展基金会 30、中华环境保护基金会 

31、中国初级卫生保健基金会 

32、人保慈善基金会 

33、中远慈善基金会 

34、中华慈善总会



35、中华健康快车基金会 

36、中国法律援助基金会 

37、中国癌症基金会



38、桃源居公益事业发展基金会 

39、腾讯公益慈善基金会 40、中国西部人才开发基金会 

41、中国教育发展基金会 

42、中国医学基金会 

43、中国儿童少年基金会



44、中国煤矿尘肺病治疗基金会 

45、香江社会救助基金会 

46、中华思源工程扶贫基金会 

47、凯风公益基金会 

48、中国民航科普基金会 

49、李四光地质科学奖基金会 50、北京航空航天大学教育基金会 

51、天诺慈善基金会



52、中国青少年发展基金会 

53、中国发展研究基金会 

54、心平公益基金会 

55、中国妇女发展基金会 

56、中国留学人才发展基金会 

57、中国光彩事业基金会



58、中国青少年社会教育基金会 

59、中国宋庆龄基金会 60、中国拥军优属基金会

61、中国敦煌石窟保护研究基金会 62、中华社会文化发展基金会 63、中国国际文化交流基金会 64、中国交响乐发展基金会 65、南航“十分”关爱基金会 66、中华全国体育基金会 附件2：

2009第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单



1、电网公益基金会



2、中国志愿服务基金会 

3、中华社会救助基金会

法规汇编作指南，〓〓掌握政策天地宽。学法守法执好法，〓〓振兴税收更超前。 〓

第〓10〓期二○○九年十月三十日〓目〓〓〓〓录 综合部分

烟台市国家税务局翻印财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（1）

烟台市国家税务局翻印财政部 国家税务总局 中共中央宣传部关于转制文化企业名单及认定问题的通知（2）

烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知（3）

烟台市国家税务局翻印财政部 海关总署 国家税务总局关于第16届亚洲运动会等三项国际综合运动会税收政策的通知（5）

增值税

烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于供应非临床用血增值税政策问题的批复（7） 烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于复合胶适用增值税税率问题的批复（7）

烟台市国家税务局翻印国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知（8）营业税

烟台市地方税务局翻印财政部 国家税务总局关于国家开发银行股份有限公司及其分行和代表处金融保险业务营业税纳税地点问题的通知（9） 企业所得税

烟台市国家税务局翻印财政部 国家税务总局 关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（10）

烟台市国家税务局翻印财政部 国家税务总局 民政部关于公布2008 2009第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知（11）

市局芝罘分局个人所得税全员全额明细申报打好两张“关键牌”一是打好“宣传服务牌”，营造良好规范的个税申报环境。有针对性的对一线税管员进行集中培训，并由税管员对辖区企业会计分批授课，讲解个人所得税申报的相关知识。同时，该局提出了“服务工作无失误，执行政策无偏差”的目标要求，不断完善“预约上门辅导”、“首次申报跟踪服务”、“首问负责制”等各项措施，特别是在明细申报资料录入微机环节，要求片区税管员必须协助企业做好明细申报的机内录入，对一些大集团、大企业，还组织税务干部上门辅导录入，对一些新办企业及电脑操作不熟练的老会计，邀请他们在首次申报时带着申报数据到税务所，由税管员手把手地辅导录入工作。由于各项宣传服务措施执行到位，在全社会营造了积极的纳税氛围，彻底打消部分企业对个税明细申报畏难发愁的抵触情绪，有效提高了扣缴单位的申报成功率。二是打好“效率监督牌”，规范高标准的申报秩序。制定详细的实施计划，逐月扩大申报范围，每周通报公布各税务所核定个税企业比例情况，以及各所辖区单位企业的申报情况，并以此为依据进行即时调度和在线督导，调动各企业单位扩大明细申报面的自觉性，全区上线扣缴单位已由上半年的900余户扩大到目前的6000余户。为做到在第一时间解决企业申报中出现的问题，该局抽调骨干力量，组建即时反馈保障小组，随时巡查、解决每个税务所在执行政策中遇到的问题。该局还实施开展个人所得税专项检查，以查促管，提高工作质量。截至目前,全区共计单位纳税人8201户中，核定个人所得税户数达到6597户，占单位纳税人总数的比例达到80.4%。（市局芝罘分局）

海阳市地税局加强改制企业清算管理 一是事先介入，严把税收政策关。在企业改组改制前，该局提前介入，了解情况，主动与有关部门沟通联系，宣传国家有关税收政策，防止借改制之机逃避国家税收。二是事中参与，严把资产转移关。在企业改制过程中，该局主动参与清算，对清算出的税款，依法采取税收保全措施和强制执行措施，扣押其价值相当于应纳税款的房产。三是事后监督，严把税款落实关。按照清算的税款及时组织入库，并根据税收执法程序通知相关协税部门，在企业改制期间未清算税款的，停止为其办理一切手续。同时，对改制后的新办企业宣传法律法规的相关规定，明确新企业应承担原企业尚未履行的纳税义务，在新企业缴纳了所欠税款、滞纳金后，再给予办理税务登记及其相关的其他手续。（海阳市地税局）

〓〓税收法规汇编〓〓〔第 10 期〕〓〓编〓〓辑：烟台新地税务师事务所地〓〓址：烟台市芝罘区环山路１１３号电〓〓话：（０５３５）６６３１８１１邮〓〓编：２６４０００Ｌ·Ｙ·Ｚ（９９）—6

第五篇：财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知

自治区国家税务局关于《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》贯彻执行中有关问题的通知

桂国税函〔2007〕238号

全文有效 成文日期：2007-03-26

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各市、县（区）国家税务局：

《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2006〕153）翻印后，因县及县以下新华书店的增值税税收优惠政策由先征后返改为免税，各地反映了一些问题，经研究，现明确如下：

一、县及县以下新华书店承包给外单位和个人经营的，不属于享受免征增值税的范围，应按规定征收增值税。

二、免税审批按现行减免税管理权限的规定执行。从今年起，应在年初及时下发减免税批文，以避免在综合征管系统中出现欠交税金的问题。审批附报的资料只需证明企业为县级、县以下新华书店、销售的货物是文件规定的免税范围的货物。

三、对第三条第（一）、（二）点免税的项目，因在2006年已征收了增值税，涉及到退库问题，但此项业务不属于财政专员办审批办理退库的范围，应由国税部门审批办理退税。

二○○七年三月二十六日