第一篇：财务报表分析(完美版)
财务报表分析-0077 试卷总分：100?答题时间：60分钟
客观题
单选题（共20题，共60分）
?1.下列有关流动负债项目表述错误的是
A企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响以后资金的募集，而且还会招致银行的罚款
B应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付利息
C对企业来说，预收账款越多越好
D职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬 参考答案：D；
?2.财务预警分析的作用不包括
A帮助债权人进行风险控制，避免损失
B使企业管理者能够在财务危机出现的萌芽阶段采取有效措施改善企业经营 C使股东在发现企业的财务危机萌芽后及时转移投资，减少更大损失 D使报表分析者了解企业的内在价值 参考答案：D；
?3.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是 A费用在生产流程中所归属的环节 B费用发生的地点和时间 C费用发生归属的部门 D企业根据实际情况自定 参考答案：B；
?4.反映内部筹资结果的资产负债表项目是 A长期负债 B资本
C长期股权投资 D留存收益 参考答案：D；
?5.下列有关财务报表分析报告理解错误的是 A财务报表分析报告是一种书面总结
B撰写财务报表分析报告是财务报表分析活动的最后一个环节 C财务报表分析报告是分析工作成果的集中体现 D财务报表分析报告具有统一规定的固定格式 参考答案：D；
?6.下列不属于财务报表分析对象的是 A筹资活动 B经营活动 C投资活动 D管理活动 参考答案：D； ?7.下列关于营业收入构成分析的表述错误的是
A营业收入的业务构成分析的目的是分析影响企业盈利水平的业务因素
B主营业务收入的产品构成分析的目的是掌握影响企业收入水平和获利能力的产品或劳务项目因素
C主营业务收入的地区构成分析就是分析企业产品在不同地区的市场竞争力和比较优势 D主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力 参考答案：D；
?8.计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用 A固定资产总额 B固定资产折旧额 C固定资产变现价值 D固定资产净值 参考答案：D；
?9.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是 A货币资金 B存货
C长期股权投资 D固定资产 参考答案：B；
?10.下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是 A购置设备支付的现金 B取得投资收益收到的现金 C处置无形资产收到的现金 D发行债券收到的现金 参考答案：D；
?11.下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是
A资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映企业经营利润的状况
B资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分比形式的资产负债表
C通过资产负债表的结构分析，可以揭示企业资产运营和资金筹集情况 D资产负债表的结构分析也应结合报表中各项目的绝对数额 参考答案：A；
?12.下列关于偿债能力的理解错误的是
A偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度 B偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力
C短期偿债能力分析要看企业流动资产的多少和质量以及流动负债的多少与质量 D分析企业的长期偿债能力主要是为了确定企业偿还债务本金和支付债务利息的能力 参考答案：A；
?13.下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是
A经营活动现金流入 B投资活动现金流出 C筹资活动现金流出 D筹资活动现金流入 参考答案：B；
?14.“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是 A总资产净利率 B投资收益率 C营业利润率 D销售净利率 参考答案：A；
?15.下列关于存货周转率的表述不正确的是
A该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标
B以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 C该指标反映了企业实现销售的快慢
D该指标反映存货周转速度和存货占用水平参考答案：B；
?16.目前国际上最通行的企业价值评估模型是 A现金流量折现模型 B经济利润模型 C资产负债模型 D相对价值模型 参考答案：A；
?17.下列各项中属于投资活动产生的现金流量是 A购买商品、接受劳务支付的现金
B取得子公司及其他营业单位支付的现金 C吸收投资收到的现金
D收到的利息、手续费及佣金 参考答案：B；
?18.下列指标不属于资本结构比率的是 A资产负债率
B固定支出保障倍数 C产权比率 D权益乘数 参考答案：B；
?19.下列税费中不计入营业税金及附加的是 A营业税 B消费税
C与投资性房地产相关的房产税 D增值税
参考答案：D；
?20.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法 参考答案：B；
多选题（共10题，共20分）
?1.下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是 A短期借款 B应付账款 C存货
D长期股权投资 E应收账款
参考答案：A,B；
?2.下列关于实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是 A实收资本（或股本）体现了企业所有者对企业的基本产权关系； B资本公积不直接表明所有者对企业的基本产权关系；
C留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等； D实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础;E资本公积的用途是转增资本，以及作为所有者参与企业财务经营决策的依据。
参考答案：A,B,C,D；
?3.财务报表分析报告的撰写步骤包括 A收集整理资料 B撰写初稿 C修改定稿 D报送或发表
E收集反馈，再次报送或发表
参考答案：A,B,C,D；
?4.总资产收益率分析的重要意义体现在
A总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系
B可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利预测，确定企业所面临的风险
C总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量
D总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响
E总资产收益率是不受筹资活动影响的企业的真实盈利水平的反映，更具有普遍性
参考答案：A,B,C,D,E；
?5.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为 A绝对数指标的比较 B构成指数的比较 C相对数指标的比较 D动态指数的比较 E平均数指标的比较
参考答案：A,C,E； ?6.下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是 A销售商品、提供劳务收到的现金 B向其他金融机构拆入资金净增加额 C偿还债务支付的现金 D客户贷款及垫款净增加额
E购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
参考答案：A,B,D；
?7.下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的是 A财务分析师 B审计师 C经济学家 D职工 E律师
参考答案：A,B,C,D,E；
?8.价值评估的主要用途表现在 A价值评估可以用于报表分析 B价值评估可以用于战略分析
C价值评估可以用于以价值为基础的管理
D价值评估是对企业资产综合体的整体性、动态性的价值评定 E价值评估提供的信息是关于企业价值的数字
参考答案：B,C；
?9.单变模型预测财务危机的比率不包括 A产权比率 B债务保障率 C资产收益率 D资产负债率 E总资产周转率
参考答案：A,E；
?10.下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是 A有助于全面反映企业的综合收益情况 B进一步提高企业会计信息披露的质量
C有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量 D限制企业管理层进行利润操纵的空间
E有助于企业的财务报表使用者分析企业的全面收益情况
参考答案：A,B,C,D,E；
判断题（共10题，共20分）
?1.企业综合绩效评价指标权重实行百分制，指标权重依据评价指标的重要性和各指标的引导功能而定，与企业自身情况无关。T√ F×
参考答案：F；
?2.由于营业收入减少而导致的成本减少并非成本节约，只有营业收入上升而成本下降才是真正的成本节约。T√ F×
参考答案：F； ?3.销售商品、提供劳务收到的现金既包括本期销售本期收回的现金，也包括前期销售本期收到的现金，但要扣除因销售退回本期支出的现金。T√ F×
参考答案：T；
?4.企业生产经营任何一个环节的工作得到改善，都会反映到流动资产周转天数的缩短上来。T√ F×
参考答案：T；
?5.由于存在非付现费用，因此会出现利息费用保障倍数指标小于1也能偿还债务的情况。T√ F×
参考答案：T；
?6.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。T√ F×
参考答案：F；
?7.通过对企业运营指数进行技术分析，若运营指数大于1，说明会计收益的收现能力较弱，收益质量较差。T√ F×
参考答案：F；
?8.资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。T√ F×
参考答案：T；
?9.权益乘数侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。T√ F×
参考答案：F；
?10.企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。T√ F×
参考答案：F；
财务报表分析-0078 试卷总分：100?答题时间：60分钟
客观题
单选题（共20题，共60分）
?1.下列有关财务报表分析报告理解错误的是 A财务报表分析报告是一种书面总结
B撰写财务报表分析报告是财务报表分析活动的最后一个环节 C财务报表分析报告是分析工作成果的集中体现 D财务报表分析报告具有统一规定的固定格式 参考答案：D；
?2.将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于 A判断各项业务对企业收益的影响程度 B判断企业收益的稳定性和可持续性 C区分经常性业务和非经常性业务 D反映企业的经营管理水平参考答案：A；
?3.下列指标不属于资本结构比率的是 A资产负债率
B固定支出保障倍数 C产权比率 D权益乘数 参考答案：B；
?4.在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明 A企业收回应收账款的速度越快，信用销售管理严格
B应收账款的流动性强，从而有利于增强企业短期偿债能力 C收账费用和坏账损失减少，流动资产的投资收益相对增加 D企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资金的机会成本变大 参考答案：D；
?5.企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含 A战略管理评价 B发展创新评价 C筹资管理评价 D人力资源评价 参考答案：C；
?6.杜邦分析体系中的基本指标不包括 A总资产周转率 B销售净利率 C资产负债率 D流动比率 参考答案：D； ?7.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的 A偿债能力 B营运能力 C获利能力 D投资能力 参考答案：C；
?8.下列关于财务报表综合分析的表述错误的是 A财务报表综合分析是对财务报表的综合把握
B财务报表综合分析的意义在于全面、准确、客观地揭示与披露企业财务状况和经营情况 C财务报表综合分析通过构建简单且相互孤立的财务指标并测算，得出合理、正确的结论 D财务报表综合分析是在专项分析的基础上，将企业各方面的分析纳入一个有机的分析系统之中，从而做出更全面的评价的过程。参考答案：C；
?9.下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是 A存货跌价准备 B无形资产
C持有至到期投资
D采用成本法核算的长期股权投资 参考答案：B；
?10.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是 A将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 B将资产项目列在报表的左方
C资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式 D我国现行的企业资产负债表采用账户式格式 参考答案：A；
?11.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是 A费用在生产流程中所归属的环节 B费用发生的地点和时间 C费用发生归属的部门 D企业根据实际情况自定 参考答案：B；
?12.下列关于偿债能力的理解错误的是
A偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度 B偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力
C短期偿债能力分析要看企业流动资产的多少和质量以及流动负债的多少与质量 D分析企业的长期偿债能力主要是为了确定企业偿还债务本金和支付债务利息的能力 参考答案：A；
?13.“资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是 A对于债权人来说，资产负债率越低越好
B在全部资本利润率高于借款利息率时，股东会希望资产负债率维持较高水平
C企业通过负债筹资获得财务杠杆收益，从这一点出发，股东会希望保持较高的资产负债率
D企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好 参考答案：D； ?14.下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是 A所有者权益总量的增减变动信息
B所有者权益增减变动的重要结构性信息 C直接计入所有者权益的利得和损失 D企业经营规模和资产结构 参考答案：D；
?15.现金流量表中对现金流量的分类不包括 A投资活动现金流量 B筹资活动现金流量 C日常活动现金流量 D经营活动现金流量 参考答案：C；
?16.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法 参考答案：B；
?17.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是 A货币资金 B存货
C长期股权投资 D固定资产 参考答案：B；
?18.下列信息中不由资产负债表提供的是 A企业资产状况 B企业的债务情况 C企业的债权人信息 D企业的自有资金 参考答案：C；
?19.下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是 A在流动负债一定的情况下，如果企业长期负债比例高，企业不能偿债的可能性增大 B权益资本是承担长期债务的基础，权益资本越多，债权人越有保障 C资本结构影响企业的财务分析，进而影响企业的偿债能力
D借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。
参考答案：D；
?20.企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是 A主营业务收入上升 B主营业务成本上升 C期间费用上升
D营业外收支净额下降 参考答案：C；
多选题（共10题，共20分）?1.长期偿债能力分析对于不同的报表信息使用者有着重要意义，对此理解正确的是 A管理者通过长期偿债能力分析有利于优化资本结构 B管理者通过长期偿债能力分析有利于降低财务风险 C股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的安全性 D股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的盈利性 E债权人通过长期偿债能力分析可以判断债权的安全程度
参考答案：A,B,C,D,E；
?2.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为 A绝对数指标的比较 B构成指数的比较 C相对数指标的比较 D动态指数的比较 E平均数指标的比较
参考答案：A,C,E；
?3.将财务报表分析报告划分为内部财务报表分析报告与公开发布的财务报表分析报告的依据是
A报告编写时间不同 B报告的内容不同
C分析活动实施者及报告撰写者与企业的关系不同 D报告所涵盖的时间不同 E报告的报送对象不同
参考答案：C,E；
?4.下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是 A有助于全面反映企业的综合收益情况 B进一步提高企业会计信息披露的质量
C有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量 D限制企业管理层进行利润操纵的空间
E有助于企业的财务报表使用者分析企业的全面收益情况
参考答案：A,B,C,D,E；
?5.下列有关“营业收入”的理解正确的是 A在日常活动中形成的 B会导致所有者权益增加 C与所有者投资资本相关
D营业收入是影响企业财务成果的最重要的因素 E营业收入是企业利润形成的基础。
参考答案：A,B,D,E；
?6.下列关于列报经营活动现金流量方法的各种表述中正确的是 A列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法；
B我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照直接法列示的； C我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照间接法列示的； D我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用直接法披露； E我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用间接法披露。
参考答案：A,B,E；
?7.影响总资产周转率的因素包括： A各项资产的合理比例 B各项资产的利用程度 C资产结构 D营业收入
E固定的费用支出
参考答案：A,B,C,D；
?8.单变模型是威廉?比弗研究提出的，他的研究表明，在预测企业财务危机时，应更多关注的流动资产项目是 A现金 B应收账款 C其他应收款 D预付账款 E存货
参考答案：A,B,E；
?9.分析存货项目时应主要关注 A存货的规模
B存货发出的计价方法
C存货的期末计价及存货跌价准备的计提 D分析存货的具体项目构成 E存货的库存周期
参考答案：A,B,C,D,E； ?10.现金流量表的内容包括 A本期现金从何而来 B本期现金用向何方 C现金余额发生什么变化 D不涉及现金的投资活动 E不涉及现金的筹资活动
参考答案：A,B,C,D,E；
判断题（共10题，共20分）
?1.较长的平均收账期说明所有顾客还款时间的拖延。T√ F×
参考答案：F；
?2.在正常情况下，经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高，企业的利润来源就越不 稳定，经营风险越大，获利能力越小。T√ F×
参考答案：F；
?3.如果企业的销售毛利率非常低，那么销售净利率也不会很理想；如果企业的销售毛利率非常高，那么销售净利率也会很高。T√ F×
参考答案：F；
?4.财务报表分析时，将所测算比率与本企业的历史水平或计划、定额标准相比，只能看出本企业自身的变化，很难评价其在市场竞争中的优劣地位。T√ F×
参考答案：T；
?5.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果做出判断，以供相关决策者使用的全过程。T√ F×
参考答案：T；
?6.利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值角度判断影响企业净利润和综合收益变动的具体原因。T√ F×
参考答案：F；
?7.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。T√ F×
参考答案：F；
?8.企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系、获利能力以及资产的短期流动性。T√ F×
参考答案：F；
?9.流动资产的数量和质量通常决定着企业变现能力的强弱，而非流动资产的数量和质量通常决定着企业的生产经营能力。T√ F×
参考答案：T；
?10.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。T√ F×
参考答案：F； 财务报表分析-0077 试卷总分：100?答题时间：60分钟
客观题
单选题（共20题，共60分）
?1.下列有关流动负债项目表述错误的是
A企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响以后资金的募集，而且还会招致银行的罚款
B应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付利息
C对企业来说，预收账款越多越好
D职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬 参考答案：D；
?2.财务预警分析的作用不包括
A帮助债权人进行风险控制，避免损失
B使企业管理者能够在财务危机出现的萌芽阶段采取有效措施改善企业经营 C使股东在发现企业的财务危机萌芽后及时转移投资，减少更大损失 D使报表分析者了解企业的内在价值 参考答案：D；
?3.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是 A费用在生产流程中所归属的环节 B费用发生的地点和时间 C费用发生归属的部门 D企业根据实际情况自定 参考答案：B；
?4.反映内部筹资结果的资产负债表项目是 A长期负债 B资本
C长期股权投资 D留存收益 参考答案：D；
?5.下列有关财务报表分析报告理解错误的是 A财务报表分析报告是一种书面总结
B撰写财务报表分析报告是财务报表分析活动的最后一个环节 C财务报表分析报告是分析工作成果的集中体现 D财务报表分析报告具有统一规定的固定格式 参考答案：D；
?6.下列不属于财务报表分析对象的是 A筹资活动 B经营活动 C投资活动 D管理活动 参考答案：D；
?7.下列关于营业收入构成分析的表述错误的是 A营业收入的业务构成分析的目的是分析影响企业盈利水平的业务因素
B主营业务收入的产品构成分析的目的是掌握影响企业收入水平和获利能力的产品或劳务项目因素
C主营业务收入的地区构成分析就是分析企业产品在不同地区的市场竞争力和比较优势 D主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力 参考答案：D；
?8.计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用 A固定资产总额 B固定资产折旧额 C固定资产变现价值 D固定资产净值 参考答案：D；
?9.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是 A货币资金 B存货
C长期股权投资 D固定资产 参考答案：B；
?10.下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是 A购置设备支付的现金 B取得投资收益收到的现金 C处置无形资产收到的现金 D发行债券收到的现金 参考答案：D；
?11.下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是
A资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映企业经营利润的状况
B资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分比形式的资产负债表
C通过资产负债表的结构分析，可以揭示企业资产运营和资金筹集情况 D资产负债表的结构分析也应结合报表中各项目的绝对数额 参考答案：A；
?12.下列关于偿债能力的理解错误的是
A偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度 B偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力
C短期偿债能力分析要看企业流动资产的多少和质量以及流动负债的多少与质量 D分析企业的长期偿债能力主要是为了确定企业偿还债务本金和支付债务利息的能力 参考答案：A；
?13.下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是
A经营活动现金流入 B投资活动现金流出 C筹资活动现金流出 D筹资活动现金流入 参考答案：B； ?14.“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是 A总资产净利率 B投资收益率 C营业利润率 D销售净利率 参考答案：A；
?15.下列关于存货周转率的表述不正确的是
A该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标
B以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 C该指标反映了企业实现销售的快慢
D该指标反映存货周转速度和存货占用水平参考答案：B；
?16.目前国际上最通行的企业价值评估模型是 A现金流量折现模型 B经济利润模型 C资产负债模型 D相对价值模型 参考答案：A；
?17.下列各项中属于投资活动产生的现金流量是 A购买商品、接受劳务支付的现金
B取得子公司及其他营业单位支付的现金 C吸收投资收到的现金
D收到的利息、手续费及佣金 参考答案：B；
?18.下列指标不属于资本结构比率的是 A资产负债率
B固定支出保障倍数 C产权比率 D权益乘数 参考答案：B；
?19.下列税费中不计入营业税金及附加的是 A营业税 B消费税
C与投资性房地产相关的房产税 D增值税
参考答案：D；
?20.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法 参考答案：B；
多选题（共10题，共20分）
?1.下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是 A短期借款 B应付账款 C存货
D长期股权投资 E应收账款
参考答案：A,B；
?2.下列关于实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是 A实收资本（或股本）体现了企业所有者对企业的基本产权关系； B资本公积不直接表明所有者对企业的基本产权关系；
C留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等； D实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础;E资本公积的用途是转增资本，以及作为所有者参与企业财务经营决策的依据。
参考答案：A,B,C,D；
?3.财务报表分析报告的撰写步骤包括 A收集整理资料 B撰写初稿 C修改定稿 D报送或发表
E收集反馈，再次报送或发表
参考答案：A,B,C,D；
?4.总资产收益率分析的重要意义体现在
A总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系
B可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利预测，确定企业所面临的风险
C总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量
D总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响
E总资产收益率是不受筹资活动影响的企业的真实盈利水平的反映，更具有普遍性
参考答案：A,B,C,D,E；
?5.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为 A绝对数指标的比较 B构成指数的比较 C相对数指标的比较 D动态指数的比较 E平均数指标的比较
参考答案：A,C,E；
?6.下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是 A销售商品、提供劳务收到的现金 B向其他金融机构拆入资金净增加额 C偿还债务支付的现金 D客户贷款及垫款净增加额
E购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
参考答案：A,B,D；考生答案：A,D；
?7.下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的是 A财务分析师 B审计师 C经济学家 D职工 E律师
参考答案：A,B,C,D,E；
?8.价值评估的主要用途表现在 A价值评估可以用于报表分析 B价值评估可以用于战略分析
C价值评估可以用于以价值为基础的管理
D价值评估是对企业资产综合体的整体性、动态性的价值评定 E价值评估提供的信息是关于企业价值的数字
参考答案：B,C；
?9.单变模型预测财务危机的比率不包括 A产权比率 B债务保障率 C资产收益率 D资产负债率 E总资产周转率
参考答案：A,E；
?10.下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是 A有助于全面反映企业的综合收益情况 B进一步提高企业会计信息披露的质量
C有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量 D限制企业管理层进行利润操纵的空间
E有助于企业的财务报表使用者分析企业的全面收益情况
参考答案：A,B,C,D,E；
判断题（共10题，共20分）
?1.企业综合绩效评价指标权重实行百分制，指标权重依据评价指标的重要性和各指标的引导功能而定，与企业自身情况无关。T√ F× 参考答案：F；
?2.由于营业收入减少而导致的成本减少并非成本节约，只有营业收入上升而成本下降才是真正的成本节约。T√ F×
参考答案：F； ?3.销售商品、提供劳务收到的现金既包括本期销售本期收回的现金，也包括前期销售本期收到的现金，但要扣除因销售退回本期支出的现金。T√ F×
参考答案：T；
?4.企业生产经营任何一个环节的工作得到改善，都会反映到流动资产周转天数的缩短上来。T√ F×
参考答案：T；
?5.由于存在非付现费用，因此会出现利息费用保障倍数指标小于1也能偿还债务的情况。T√ F×
参考答案：T；
?6.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。T√ F×
参考答案：F；
?7.通过对企业运营指数进行技术分析，若运营指数大于1，说明会计收益的收现能力较弱，收益质量较差。T√ F×
参考答案：F；
?8.资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。T√ F×
参考答案：T；
?9.权益乘数侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。T√ F×
参考答案：F；
?10.企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。T√ F×
参考答案：F；
财务报表分析（完美版）
一、单项选择题
第一章
1.财务报表分析的最终目的是（C）
A.阅读财务报表
B.做出某种判断 C.决策支持
D.解析报表 2.下列不属于财务报表分析对象的是（D）
A.筹资活动
B.经营活动 C.投资活动
D.管理活动 3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（A）
A.严谨性原则
B.目的性原则 C.全面性原则
D.多元立体性原则 4.下列不属于财务报表分析基本程序的是（D）
A.设计分析要点
B.收集、整理分析资料 C.选择分析方法
D.提交分析报告
5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（B）A.比率分析法
B.比较分析法 C.因素分析法
D.平衡分析法 6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C）A.偿债能力
B.营运能力 C.获利能力
D.投资能力 7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D）A.中国石油的销售利润率与中国石化的成本费用率
B.家乐福超市与麦当劳的销售额
C.苏宁电器本年一季度利润额与上年年度利润额
D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利润指标 8.下列方法中常用于因素分析的是（C）
A.比较分析法
B.比率分析法 C.连环替代法
D.平衡分析法
第二章
9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A）A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 B.将资产项目列在报表的左方
C.资产负债表左右两方平衡，且满足会计恒等式 D.我国现行的企业资产负债表采用账户式格式 10.下列信息中不由资产负债表提供的是（C）
A.企业资产状况
B.企业的债务情况 C.企业的债权人信息
D.企业的自有资金
11.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（B）A.货币资金
B.存货
C.长期股权投资
D.固定资产 12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D）
A.长期负债
B.资本
C.长期股权投资
D.留存收益
13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B）A.先进先出法
B.后进先出法
C.加权平均法
D.个别计价法 14.商业汇票实质是一种（B）
A.交易性资产
B.商业信用行为
C.可供出售资产
D.持有至到期投资 15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（D）
A.存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡
B.若企业存货过少，会影响生产，导致企业错失销售良机
C.在传统的工业企业和商业企业，存货往往占流动资产总额的一半左右
D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作为可供企业选择的存货计价方法之一
16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（D）
A.企业持有投资性房地产的目的是赚取租金或资本增值，或二者兼而有之 B.为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产属于固定资产 C.对于无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产不应摊销 D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧方法。17.下列有关流动负债项目表述错误的是（D）
A.企业的应付票据如果到期不能支付，不仅会影响企业的信誉，影响以后资金的募集，而且还会招致银行的罚款
B.应付账款属于企业的一种短期资金来源，信用期一般在30~60天，而且一般不用支付利息
C.对企业来说，预收账款越多越好
D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不计入企业应付职工薪酬 18.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（C）
A.与或有事项相关的义务是企业承担的现时义务 B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业 C.该义务的发生无法预料 D.该义务的金额能够可靠计量
19.下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（D）A.所有者权益总量的增减变动信息 B.所有者权益增减变动的重要结构性信息 C.直接计入所有者权益的利得和损失
D.企业经营规模和资产结构
20.下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（B）A.净利润B.一般差错准备C.未分配利润D.盈余公积
21.下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是（A）
A.资产负债表结构分析主要用于对报表结构的解析，以反映企业经营利润的状况 B.资产负债表结构分析通常采用的方法是将企业的资产负债表转化为结构百分比形式的资产负债表
C.通过资产负债表的结构分析，可以揭示企业资产运营和资金筹集情况 D.资产负债表的结构分析也应结合报表中各项目的绝对数额 第三章
22.下列关于利润表的表述错误的是（D）A.利润表是一种动态的时期报表
B.利润表主要揭示企业在一定时期的收入实现、费用消耗以及由此计算出来的企业利润（或亏损）的情况
C.凭借利润表，可以评价企业生产经营所面临的财务风险、资产的营运效率、企业的获利能力和成长潜力
D.利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。23.我国实务中企业利润表通常采用的形式是（B）。
A.单步式
B.多步式
C.报告式
D.账户式
24.将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于（B）
A.判断各项业务对企业收益的影响程度
B.判断企业收益的稳定性和可持续性 C.区分经常性业务和非经常性业务
D.反映企业的经营管理水平25.软件开发企业为客户开发软件的收入属于（A）
A.提供劳务收入
B.建造合同收入
C.销售商品收入
D.让渡资产使用权收入 26.企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是（D）A.经济利益流入的多少
B.收入的可持续性
C.对利润的贡献程度
D.日常活动在企业中的重要性 27.下列税费中不计入营业税金及附加的是（D）
A.营业税
B.消费税
C.与投资性房地产相关的房产税
D.增值税 28.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（C）
A.费用在生产流程中所归属的环节
B.费用发生的地点和时间
C.费用发生归属的部门
D.企业根据实际情况自定 29.下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（B）A.存货跌价准备
B.无形资产 C.持有至到期投资
D.采用成本法核算的长期股权投资 30．企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为（A）
A.其他综合收益
B.综合收益总额
C.净利润
D.税后利润 31.报表使用者通过利润表趋势分析能够（D）A.评价企业收益的不同来源构成B.评价不同业务的盈利水平和获利能力
C.评价不同业务对企业总盈利水平的影响方向和影响程度
D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价 32.下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是（D）A.主要依据是企业的利润表和相关附注资料
B.以营业利润、利润总额、净利润和综合收益总额这四个关键利润指标展开的C.目的是在描述企业盈利额上升或下降的基础上分析引起变化的主要原因
D.分析同一年度利润表的结构性数据所表现出来的构成比例的合理程度 第四章
33.现金等价物的特点不包括（B）
A.流动性强
B.价值变动风险大
C.持有期限短
D.易于转换为已知金额现金 34.现金流量表中对现金流量的分类不包括（C）
A.投资活动现金流量
B.筹资活动现金流量 C.日常活动现金流量
D.经营活动现金流量 35.现金流量表中，现金流入与现金流出的差额是（C）
A.现金流量总额
B.现金流量余额
C.现金净流量
D.现金总流量 36.下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（B）
A.购买商品、接受劳务支付的现金
B.取得子公司及其他营业单位支付的现金 C.吸收投资收到的现金
D.收到的利息、手续费及佣金
37.下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的是（B）
A.经营活动现金流入
B.投资活动现金流出
C.筹资活动现金流出
D.筹资活动现金流入 38.下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（D）
A.购置设备支付的现金
B.取得投资收益收到的现金
C.处置无形资产收到的现金
D.发行债券收到的现金
39.现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是（C）。A.经营活动
B.投资活动
C.筹资活动
D.长期股权投资
40.关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是（B）A.处于初创期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正数； B.处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数； C.处于成熟期的企业，筹资活动现金流量净额通常是正负相间的； D.处于衰退期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数。
41．“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于（D）
A.以总现金流入为基础的结构分析 B.以总现金流出为基础的结构分析 C.经营活动现金流入结构分析 D.现金流量的趋势分析
42.下列项目中，不属于现金收益比率的是（D）
A.每元销售现金净流入
B.每股经营现金流量
C.全部资产现金回收率
D.经营收益指数
43.通过与本企业历史水平相比，可以看出获取现金能力变化趋势的指标是（B）A.经营现金与流动负债比率
B.全部资产现金回收率
C.现金流量适合比率
D.现金再投资比率 44.关于经营收益指数表述错误的是（C）A.经营收益指数越大，说明收益质量越好
B.从计算公式可以看出，该指标强调的是经营收益在全部净收益中的比重 C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好
D.经营收益质量绝对水平的评价，需要通过与本行业先进企业的经营收益指数比较来进行 第五章
45.下列关于偿债能力的理解错误的是（A）A.偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度 B.偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力
C.短期偿债能力分析要看企业流动资产的多少和质量以及流动负债的多少与质量 D.分析企业的长期偿债能力主要是为了确定企业偿还债务本金和支付债务利息的能力 46.流动资产转换为现金所需要的时间即我们通常所说的（B）A.短期偿债能力
B.流动性
C.长期偿债能力
D.营运资金
47.短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。下面说法不正确的是（C）A.短期偿债能力弱，企业获得商业信用的可能性会降低
B.企业短期偿债能力下降通常是获利水平降低和投资机会减少的先兆 C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息
D.对企业的供应商和消费者来说，短期偿债能力的强弱意味着企业履行合同能力的强弱 48.下列有关速动比率的理解不正确的是（D）
A.速动比率只是揭示了速动资产与流动负债的关系，是一个静态指标
B.速动资产中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债能力受到怀疑 C.各种预付款项的变现能力也很差 D.速动比率是速动资产与速动负债的比值，是流动比率的一个重要的辅助指标 49.下列有关短期偿债能力指标的判断正确的是（C）A.企业营运资金越多越好
B.流动比率越高说明短期偿债能力越好，因此企业应该不断追求更高的流动比率 C.不同行业的速动比率会有很大差别，因此不存在统一的速动比率标准 D.现金比率高不能说明企业支付能力强，所以这个指标过高不一定是好事 50.下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是（D）A.在流动负债一定的情况下，如果企业长期负债比例高，企业不能偿债的可能性增大 B.权益资本是承担长期债务的基础，权益资本越多，债权人越有保障 C.资本结构影响企业的财务分析，进而影响企业的偿债能力
D.借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。
51.“资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是（D）A.对于债权人来说，资产负债率越低越好
B.在全部资本利润率高于借款利息率时，股东会希望资产负债率维持较高水平
C.企业通过负债筹资获得财务杠杆收益，从这一点出发，股东会希望保持较高的资产负债率
D.企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好 52.“产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（A）A.产权比率反映了债权人在企业破产清算时能获得多少有形财产保障 B.产权比率反映了债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系 C.产权比率反映了债权人投入资本受所有者权益保护的程度 D.产权比率反映了管理者运用财务杠杆的程度 53.下列指标不属于资本结构比率的是（B）
A.资产负债率
B.固定支出保障倍数 C.产权比率
D.权益乘数
54.对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是（C）A.如果使用税后利润，不包括利息支出，将会低估企业偿付利息的能力 B.如果使用税后利润，不包括所得税，也会低估企业偿付利息的能力
C.因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响D.因为所得税在支付利息后才计算，故应将所得税加回到税后利润中 55.关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（D）
A.该指标是从利润额与固定性利息支出之间的比例关系来衡量企业的偿债能力的 B.利润是一个会计数据，会计账目数据不能作为长期债务偿付的手段 C.与现金流入和流出不同，利润不是企业可以动用的净现金流量 D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用保障倍数的局限性 56下列内容不属于资产负债表日后调整事项的是（B）
A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值 B.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁 C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入 D.资产负债表日后发现财务舞弊或差错
57.影响资产负债表中固定资产价值的因素不包括（D）
A.固定资产的入账价值
B.固定资产折旧
C.固定资产减值准备
D.管理者对固定资产的出售意图 58.下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是（C）
A.当企业经营租赁量比较大、期限比较长或具有经常性时，必须要考虑其对企业债务结构的影响
B.对提供担保可能产生的损失可以通过分析债务人的财务状况进行推测 C.与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券和金融衍生工具
D.如果金融工具代表的是负债，计价采用的价格低于其应计的公允价值，会增大企业潜在损失发生的可能性 第六章
59.企业营运能力分析的主要目的不包括（D）A.评价企业资产的流动性 B.评价企业资产利用的效益 C.分析企业资产利用的潜力
D.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间
60.“指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（D）A.流动资产周转率
B.应收账款周转率
C.固定资产周转率
D.营运资金周转率 61.计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（D）A.固定资产总额
B.固定资产折旧额
C.固定资产变现价值
D.固定资产净值
62.在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明（D）A.企业收回应收账款的速度越快，信用销售管理严格 B.应收账款的流动性强，从而有利于增强企业短期偿债能力 C.收账费用和坏账损失减少，流动资产的投资收益相对增加 D.企业的营业资金过多滞留在应收账款上，资金的机会成本变大 63.下列关于存货周转率的表述不正确的是（B）
A.该指标是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标
B.以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状况 C.该指标反映了企业实现销售的快慢 D.该指标反映存货周转速度和存货占用水平64.下列关于营运资金周转率的表述错误的是（B）
A.营运资金周转天数越短，表明企业运用较少的营运资金可获得较多的销售收入 B.营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显著 C.若营运资金周转率过低，表明营运资金不能有效发挥其效率 D.分析营运资金周转率的时候，要在综合考虑多种因素的基础上，决定企业的营运资金数量
65.下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（D）A.总资产周转率
B.固定资产周转率
C.营运资金周转率
D.营业周期 66.分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（D）
A.不同企业之间因坏账准备的提取方法、提取比例不同导致营业周期差异，不反映企业的营运能力
B.不同企业对存货的计价方法会存在较大差异，会影响存货周转天数 C.如果销售具有季节性，也会影响营业周期的计算
D.销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算
67.对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（A）
A.固定资产周转率
B.流动资产周转率
C.营运资金周转率
D.营业周期 68.企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（B）A.行业不同会导致企业间营业收入的巨大差额 B.行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额 C.行业不同会导致企业间营业周期的巨大差额 D.行业不同会导致企业间资产管理力度的巨大差额 第七章
69.与获利能力分析有关的财务报表分析中，最为重要的是（B）A.资产负债表分析
B.利润表分析
C.现金流量表分析
D.报表附注分析
70.“从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是（D）A.财务报表分析
B.偿债能力分析
C.营运能力分析
D.获利能力分析 71.对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点（D）A.偶发性
B.不稳定性 C.非连续性
D.非重大性 72.影响销售毛利变动的内部因素不包括（A）
A.季节性销售
B.存货管理水平
C.产品结构决策
D.存货盘盈盘亏 73.可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是（B）A.销售毛利率
B.营业利润率
C.销售净利润
D.速动比率 74.下列关于营业收入构成分析的表述错误的是（D）
A.营业收入的业务构成分析的目的是分析影响企业盈利水平的业务因素
B.主营业务收入的产品构成分析的目的是掌握影响企业收入水平和获利能力的产品或劳 务项目因素
C.主营业务收入的地区构成分析就是分析企业产品在不同地区的市场竞争力和比较优势 D.主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内的市场竞争力
75.企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是（C）A.主营业务收入上升 B.主营业务成本上升 C.期间费用上升 D.营业外收支净额下降 76.下列对总资产收益率的理解不正确的是（D）A.该指标是评价企业资产综合利用效果的核心指标 B.该指标是评价企业总资产获利能力的核心指标
C.通常企业总资产收益率越高，表明其运用全部资产进行经营管理的效益越好
D.债权人提供贷款所投资的部分已包括在“总资产”中，因此该指标计算中要保留作为债权人报酬的利息，而不保留所得税费用
77.“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标是（A）
A.总资产净利率
B.投资收益率 C.营业利润率
D.销售净利率 78.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于（D）A.销售净利率的变动率 B.销售毛利率的变动率 C.资产周转率的变动率 D.资产收益率的变动率 79.下列关于每股收益的表述错误的是（B）
A.上市公司必须在利润表中披露基本每股收益和稀释每股收益 B.每股收益反映企业为每一普通股和优先股股份所实现的税后净利润 C.稀释每股收益要考虑到当期所有发行在外的稀释性潜在普通股的影响
D.每股收益是用于反映企业的经营成果，衡量普通股的投资回报及投资风险的财务指标 80.下列项目不属于潜在普通股的是（C）
A.可转换债券
B.认证权证
C.优先股
D.股份期权 第八章
81.下列关于财务报表综合分析的表述错误的是（C）A.财务报表综合分析是对财务报表的综合把握
B.财务报表综合分析的意义在于全面、准确、客观地揭示与披露企业财务状况和经营情况 C.财务报表综合分析通过构建简单且相互孤立的财务指标并测算，得出合理、正确的结论 D.财务报表综合分析是在专项分析的基础上，将企业各方面的分析纳入一个有机的分析系统之中，从而做出更全面的评价的过程。
82.下列关于财务报表综合分析和专项分析的对比描述错误的是（B）A.专项分析的重点是财务计划，综合评价的重点是企业整体发展趋势
B.专项分析通常采用由个别到一般的方法，而综合分析则是从一般到个别的方法 C.专项分析具有实务性和实证性，综合分析则具有抽象性和概括性
D.专项分析把每个分析指标视为同等重要，综合分析则认为各种指标有主辅之分 83.杜邦分析体系的核心比率是（A）
A.净资产收益率
B.总资产收益率
C.销售毛利率
D.销售净利率 84.杜邦分析体系中的基本指标不包括（D）
A.总资产周转率 B.销售净利率 C.资产负债率 D.流动比率 85.运用综合系数分析法进行综合分析时的基本步骤不包括（B）A.选定评价企业财务状况的比率指标
B.根据企业目标和预期确定各指标的标准值和实际值 C.计算各指标实际值与标准值的比率 D.计算各项指标的综合系数
86.《企业绩效评价操作细则（修订）》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括（B）A.总资产报酬率
B.固定资产周转率
C.资产负债率
D.净资产收益率
87.在运用综合系数分析法时，计算关系比率应注意区分三种情况。对此解释错误的是（C）A.当实际值大于标准值属于理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=实际值/标准值
B.当实际值大于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-（实际值-标准值））/标准值
C.当实际值小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-（实际值-标准值））/标准值
D.当实际值大于或小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-|实际值-标准值|）/标准值
88.下列各项中不符合《中央企业综合绩效评价实施细则》的是（B）A.财务绩效定量评价指标由八个基本指标和十四个修正指标构成
B.管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源等六个方面的指标
C.财务绩效定量评价指标的计分采用功效系数法 D.管理绩效定性评价指标的计分采用综合分析判断法 89.企业价值评估所使用的模型通常不包括（C）
A.现金流量折现模型
B.经济利润模型 C.资产负债模型
D.相对价值模型 90.目前国际上最通行的企业价值评估模型是（A）
A.现金流量折现模型
B.经济利润模型 C.资产负债模型
D.相对价值模型 91.财务预警分析的作用不包括（D）A.帮助债权人进行风险控制，避免损失
B.使企业管理者能够在财务危机出现的萌芽阶段采取有效措施改善企业经营 C.使股东在发现企业的财务危机萌芽后及时转移投资，减少更大损失 D.使报表分析者了解企业的内在价值
92.下列有关财务预警分析方法叙述正确的是（C）A.单变模型注重企业盈利能力对企业财务危机的影响 B.多变模型强调流动资产项目对企业财务危机的影响
C.多变模型以五种财务比率的分析考察为基础，并对五种财务比率均进行了加权 D.单变模型只适用于上市公司 93.多变模型所预测的财务危机是（A）
A.企业的破产危机
B.拖欠偿还账款 C.透支银行账户
D.无力支付优先股股利
94.“财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。”此处的经营绩效状况不包括（C）
A.企业盈利能力状况
B.企业资产质量状况 C.企业偿债能力状况
D.企业经营增长状况
95.企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含（C）
A.战略管理评价
B.发展创新评价
C.筹资管理评价
D.人力资源评价 96.财务绩效定量评价指标的计分采用的是（A）
A.功效系数法原理
B.综合判断法原理
C.杜邦分析法原理
D.财务预警分析原理 第九章
97.下列有关财务报表分析报告理解错误的是（D）A.财务报表分析报告是一种书面总结
B.撰写财务报表分析报告是财务报表分析活动的最后一个环节 C.财务报表分析报告是分析工作成果的集中体现 D.财务报表分析报告具有统一规定的固定格式 98.下列不属于财务报表分析报告基本要素的是（B）A.标题
B.引言
C正文.D.落款
99.专项财务报表分析报告、综合财务报表分析报告、项目财务报表分析报告的主要区别在于（B）
A.报告编写时间不同 B.报告的内容不同
C.分析活动实施者及报告撰写者与企业的关系不同 D.财务报表分析的对象不同
100.财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（B）A.重要性原则
B.相关性原则
C.清晰性原则
D.客观性原则 101.在实际工作中，财务报表分析报告的撰写一般采用（A）A.直接叙述法
B.问题引导法
C.开门见山法
D.综合表述法
二、多项选择题
第一章
1.下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的是（ABCDE）A.财务分析师
B.审计师 C.经济学家
D.职工
E.律师
2.债权人进行财务分析的目的通常包括（ABC）
A.是否给企业提供信用
B.提供多少额度的信用 C.是否要提前收回债权
D.是否投资 E.改善企业的经营
3.财务报表分析的基本资料包括：（ABCDE）
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
E.报表附注
4.属于财务报表分析程序的有（ABCDE）A.明确分析目的 B.设计分析要点
C.收集、整理并核实相关分析资料
D.选择恰当、适用的分析方法，进行全方位分析
E.得出分析结论，提交分析报告
5.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为（ACE）A.绝对数指标的比较
B.构成指数的比较 C相对数指标的比较
D.动态指数的比较 E.平均数指标的比较
第二章
6.下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是（AB）
A.短期借款
B.应付账款
C.存货
D.长期股权投资
E.应收账款
7.对应收账款的分析应从以下几个方面进行（ABC）
A.应收账款的规模
B.应收账款的质量 C.坏账准备政策的影响
D.应收账款拖欠的时间E.应收账款的构成
8.分析存货项目时应主要关注（ABCDE）A.存货的规模
B.存货发出的计价方法
C.存货的期末计价及存货跌价准备的计提
D.分析存货的具体项目构成E.存货的库存周期
9.下列关于实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是（ABCD）A.实收资本（或股本）体现了企业所有者对企业的基本产权关系； B.资本公积不直接表明所有者对企业的基本产权关系；
C.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等； D.实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础;E.资本公积的用途是转增资本，以及作为所有者参与企业财务经营决策的依据。10.下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是（ABCD）
A.通过所有者权益的总额趋势变动可以很好地反映企业投资人投入资本保值增值的信息； B.所有者权益项目结构的变动需要分析变动的原因、变动的合法合理性以及各个项目对企业全面收益的贡献；
C.会计政策变更和前期差错更正的影响主要分析两者是否合乎企业经济业务的本质、企业是否给出合理解释。
D.需要讨论会计政策变更和前期差错更正的累计影响对报表分析产生怎样影响。E.会计政策变更和前期差错更正所带来的收益来源于企业经营活动，但是稳定性较差。第三章
11.下列内容中属于利润表主要反映的项目是（ABCD）A.营业总收入 B.营业利润
C.营业费用 D.每股收益
E.留存收益
12.经常性损益和非经常性损益的区别是（ABCD）
A.有预定目的 B.与经营业务相关 C.反映企业的获利能力
D.与经营管理水平密切联系 E.带来收入和利润
13.下列有关“营业收入”理解正确的是（ABDE）A.在日常活动中形成的B.会导致所有者权益增加 C.与所有者投资资本相关
D.营业收入是影响企业财务成果的最重要的因素
E.营业收入是企业利润形成的基础。
14.营业外收入和营业外支出属于非常项目，必须同时具备以下特征（AB）A.引起业务发生的主要原因高度反常
B.业务的发生极其偶然
C.业务的发生具有重大性
D.业务涉及的金额较大
E.与日常活动无关
15.下列关于利润表全面引入综合收益理念的好处的各种描述中正确的是（ABCDE）A.有助于全面反映企业的综合收益情况
B.进一步提高企业会计信息披露的质量
C.有助于及时、准确地预测企业未来的现金流量
D.限制企业管理层进行利润操纵的空间
E.有助于企业的财务报表使用者分析企业的全面收益情况 第四章
16.下列关于现金流量的各种表述中正确的是（ABCDE）A.现金流量总额是指流入和流出没有互相抵消的金额
B.现金流量表的各项目，一般按报告年度的现金流入或流出的总额反映 C.现金流量总额全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构 D.现金净流量可能是正数也可能是负数
E.现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。17.现金流量表的内容包括（ABCDE）
A.本期现金从何而来
B.本期现金用向何方 C.现金余额发生什么变化
D.不涉及现金的投资活动 E.不涉及现金的筹资活动
18.下列各项中属于经营活动产生的现金流量的是（AD）
A.销售商品、提供劳务收到的现金
B.向其他金融机构拆入资金净增加额 C.偿还债务支付的现金
D.客户贷款及垫款净增加额 E.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 19.经营活动现金流量=（ABDE）
A.净利润-非经营活动损益+非付现费用-（经营性资产增加-经营性负债增加）B.经营利润+非付现费用-营运资金净增加 C.经营活动现金收益+非付现费用-营运资金净增加 D.经营活动现金净流量
E.经营活动现金收益-营运资金净增加
20.下列关于列报经营活动现金流量方法的各种表述中正确的是（ABE）A.列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法；
B.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照直接法列示的； C.我国现金流量表正表部分的经营活动现金流量是按照间接法列示的； D.我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用直接法披露； E.我国现金流量表附注部分的经营活动现金流量采用间接法披露。21.现金流量分析的作用有：（ABCD）
A.对获取现金的能力做出评价 B.对偿债能力做出评价 C.对收益的质量做出评价
D.对投资活动和筹资活动做出评价
E.进一步揭示现金流量信息所反映的企业基本活动，并从现金流量角度对企业状况做出评价 第五章
22.短期偿债能力的评价方法有（ABE）A.评价流动负债和流动资产的数量关系 B.评价资产的流动性 C.评价负债的流动性
D.比较一年内产生的债务和产生的现金流出 E.比较一年内产生的债务和产生的现金流入 23.流动比率本身存在一定局限性，包括：（AE）
A.流动比率是一个静态指标
B.流动比率是一个动态指标 C.流动比率计算过于复杂
D.流动比率数据较难获取 E.流动比率中的流动资产包含了流动性较差的应收账款、存货等 24.同业比较分析的两个重要前提是（CD）
A.如何获得数据
B.如何鉴别数据可靠性 C.如何确定同类企业
D.如何确定行业标准 E.如何进行比较
25.计算速动比率时要从流动资产中剔除存货的原因是（ACD）A.在流动资产中存货的变现速度最慢 B.在流动资产中存货占比较小
C.由于某种原因，存货中可能含有已损失报废但还没做处理的不能变现的存货 D.部分存货可能已经抵押给某债权人
E.不同行业存货量不一样，无法衡量
26.对应收账款周转率正确计算有较大影响的因素有：（ABCE）A.季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况 B.大量使用分期付款结算方式 C.大量的销售为现销
D.企业提高应收账款回收效率 E.年末销售大幅度上升或下降
27．长期偿债能力分析对于不同的报表信息使用者有着重要意义，对此理解正确的是（ABCDE）
A.管理者通过长期偿债能力分析有利于优化资本结构 B.管理者通过长期偿债能力分析有利于降低财务风险 C.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的安全性 D.股东通过长期偿债能力分析可以判断企业投资的盈利性 E.债权人通过长期偿债能力分析可以判断债权的安全程度
28.企业需要利用利润表研究收益分析长期偿债能力，对此判断正确的是（ABCE）
A.资产负债表反映了企业某一时点的财务状况，利用该表分析是一种静态分析
B.利用资产负债表进行的分析，未能揭示企业经营业绩与偿还债务支出的关系 C.企业能否有充足的现金流入偿还长期负债，在很大程度上取决于企业的获利能力 D.企业是否有足够的能力偿还负债支出，获利能力分析能够完全说明 E.企业支付给长期债权人的利息，主要来自于融通资金新创造的盈利 29.影响短期偿债能力的因素包括（ABCDE）
A.可动用的银行贷款额度
B.准备很快变现的长期资产 C.偿债能力的良好声誉
D.资产负债表日后事项 E.或有负债 第六章
30.对不同的报表使用者而言，营运能力分析具有不一样的意义，对此理解正确的是（ABCDE）
A.对经营者而言，营运能力分析有助于优化资产结构 B.对经营者而言，营运能力分析有助于改善财务状况
C.对企业的现有股东而言，营运能力分析有助于判断企业财务的安全性、资本保全程度 D.对企业的潜在投资者而言，营运能力分析有助于判断资产实现收益的能力 E.对债权人而言，营运能力分析有助于判断其债权的物质保障程度和安全性 31.影响总资产周转率的因素包括：（ABCD）
A.各项资产的合理比例
B.各项资产的利用程度 C.资产结构
D.营业收入 E.固定的费用支出
32.分析固定资产周转率时应注意的问题有（ABCDE）
A.采用不同的固定资产折旧方法和折旧年限会造成该指标的人为差别 B.通货膨胀导致物价上涨等因素会使营业收入虚增
C.购置全新固定资产会导致固定资产突然增加，而不是渐进的
D.若企业的固定资产过于陈旧或企业属于劳动密集型行业，固定资产基数过低，营业收入小幅变化就会引起固定资产周转率大幅变动
E.应注意结合流动资产投资规模等来分析固定资产的营运能力 33.影响应收账款周转率的因素有（ABCD）
A.企业信用政策
B.应收账款管理水平和应收账款质量 C.企业总资产规模的变动
D.企业会计政策变更 E.企业营业收入的变动
34.分析评价存货周转率应注意的问题有（ABCE）
A.季节性生产的公司，其存货波动起伏较大，可按季或月计算存货平均余额 B.结合企业的竞争战略分析存货周转率 C.分析了解企业目前所处的产品生命周期
D.存货周转率分析并不能找出企业存货管理中存在的问题 E.不同企业的存货周转率是不能简单相比的 第七章
35.获利能力分析对所有财务报表分析者都非常重要，对此理解正确的是（ABCDE）
A.企业的获利能力与股东财富直接挂钩，也是企业价值评估的数据基础 B.企业的获利能力影响债权人的债务安全 C.企业的获利能力直接反映管理者的经营业绩
D.政府管理部门需要通过收益数额来分析企业获利能力对市场和其他社会环境的影响，并取得财政收入
E.企业的获利能力对其他利益相关者也具有重要意义
36.由于会计准则的灵活性，进行企业获利能力分析前，必须考虑影响企业财务报表利润计量结果的因素。这些因素包括（ACDE）
A.会计估计
B.财务报表披露的时间 C.会计处理方法选择
D.会计信息披露的动机 E.会计信息使用者的多样性
37.总资产收益率分析的重要意义体现在（ABCDE）
A.总资产收益率指标集中体现了资产运用效率和资金运用效果之间的关系
B.可以通过对企业过去、现在的总资产收益率的分析来进行盈利预测，确定企业所面临的风险
C.总资产收益率还可以用于计划、预算、协调、评价和控制企业各部门、各环节的工作效率和工作质量
D.总资产收益率排除了公司负债水平的差异对这一指标的影响
E.总资产收益率是不受筹资活动影响的企业的真实盈利水平的反映，更具有普遍性 38.以股东投资为基础的获利能力的衡量指标主要有（ABCDE）A.净资产收益率
B.每股收益
C.市盈率
D.市净率
E.留存收益率
39.下列关于财务指标的各种表述中正确的是（BCD）
A.在市价确定的情况下，每股收益越高，市盈率越高，投资风险越小
B.市净率越高可能意味着企业未来的盈利前景越好，也可能意味着股票价格被高估 C.留存收益率的高低反映了企业的理财方针 D.提高留存收益率必然降低股利支付率
E.只有股票持有人认为股价将降低时，他们才会接受较低的股票获利率 40.对净资产收益率进行深入分析评价，可以使用的方法包括（CDE）A.杜邦分析法
B.财务杠杆分析法
C.因素分析法
D.趋势分析法
E.同业比较分析法 第八章
41.相对于专项分析，综合分析具有的特征包括（ABDE）
A.比较基准和角度存在差异
B.分析问题的方法不同 C.分析的使用者不同
D.综合分析更具概括性和抽象性 E.主副指标的相互关系不同
42.杜邦分析法是一个多层次的财务比率分解体系。对此理解正确的是（BCDE）
A.运用杜邦分析法进行综合分析，就是在每一个层次上进行财务比率的比较和分析 B.在分解体系下，各项财务比率可在每个层次上与本企业历史或同业财务比率比较 C.在分解体系下，通过与历史比较可以识别变动的趋势，通过与同业比较可以识别存在的差距
D.在分解体系下，历史比较与同业比较会逐级向下，覆盖企业经营活动的各个环节 E.各项财务比率分解的目的是识别引起或产生差距的原因，并衡量其重要性，以实现系统、全面评价企业经营成果和财务状况的目的，并为其发展指明方向 43.杜邦分析法的作用包括（ABCD）
A.杜邦分析法的核心作用是解释指标变动的原因及变动趋势
B.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以了解企业财务状况的全貌以及各项财务分析指标间的结构关系
C.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以查明各项主要财务指标增减变动的影响因素及存在的问题
D.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以为决策者优化资产结构和资本结构，提高偿债能力和经营效益提供了基本思路
E.通过杜邦分析法自上而下的分析，可以解决企业经营活动每个环节全部的问题。44.价值评估的主要用途表现在（BC）A.价值评估可以用于报表分析 B.价值评估可以用于战略分析
C.价值评估可以用于以价值为基础的管理
D.价值评估是对企业资产综合体的整体性、动态性的价值评定 E.价值评估提供的信息是关于企业价值的数字 45.现金流量折现模型的基本思想是（CD）
A.重要性原则
B.谨慎性原则 C.时间价值原则
D.增量现金流量原则 E.全面性原则
46.现金流量折现模型通常有两种方式（DE）
A.资本自由现金流量折现模型
B.利润自由现金流量折现模型 C.权益自由现金流量折现模型
D.股权自由现金流量折现模型 E.企业自由现金流量折现模型
47.一个有效的财务预警系统必须具备以下特征：（ABCD）A.预知财务危机的征兆
B.预防和回避财务危机 C.控制财务危机以防扩大
D.避免财务危机再发生的措施 E.有效评价经营者业绩
48.单变模型预测财务危机的比率不包括（AE）
A.产权比率
B.债务保障率 C.资产收益率
D.资产负债率 E.总资产周转率
49.单变模型是威廉·比弗研究提出的，他的研究表明，在预测企业财务危机时，应更多关
注的流动资产项目是（ABE）
A.现金
B.应收账款
C.其他应收款
D.预付账款
E.存货
50.单纯使用量化的方法进行财务危机预测存在很多局限，这些局限包括（ABCDE）A.企业的自身经营发展情况不同，其财务危机发生的表现往往也有区别，而财务预警模型不能因企业而异
B.财务危机预警模型往往需要涉及多个财务变量，而数据的收集难度随着变量数增多而增大
C.企业的财务危机问题十分复杂，对指标的简单数量分析会因出发点不同或相关参照因素的不同而得出大不相同的结论
D.不同计算口径，也限制了直接应用财务危机预警模型的企业范围
E.财务预警模型只能提供关于财务危机发生可能性的线索，而不能确切告知是否会发生 51.在财务预警分析时，从定性分析角度出发，可以通过企业的某些外在情况和财务特征看出危机的端倪。这些外在情况和财务特征包括（ABCE）
A.财务预测在较长时期内不准确
B.过度大规模扩张 C.过度依赖贷款
D.企业上市 E.财务报表不能及时公开
52.在现代企业制度下，科学地评价经营者业绩的意义在于（ABCDE）A.可以为出资人行使经营者的选择权提供重要依据 B.可以有效地加强企业经营者的监管与约束 C.可以为有效激励企业经营者提供可靠依据
D.可以为政府有关部门、债权人、企业职工等利益相关方提供有效的信息支持 E.可以为委托人对其代理人受托责任的评价提供了载体和方法 第九章
53.将财务报表分析报告划分为内部财务报表分析报告与公开发布的财务报表分析报告的依据是（CE）A.报告编写时间不同 B.报告的内容不同
C.分析活动实施者及报告撰写者与企业的关系不同 D.报告所涵盖的时间不同 E报告的报送对象不同
54.财务报表分析报告的撰写步骤包括（ABCD）
A.收集整理资料
B.撰写初稿 C.修改定稿
D.报送或发表 E.收集反馈，再次报送或发表
55.财务报表分析报告的主要撰写方法中问题引导法的优点包括（BD）A.报告内容完整
B.重点突出
C.条理清晰
D.格式新颖
E.逻辑性较强
三、判断题
第一章
1.财务报表分析是以财务报表为主要依据，运用科学的分析方法和评判方式，对企业的经营活动状况及其成果做出判断，以供相关决策者使用的全过程。（√）
2.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。（×）3.偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容，也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。（√）
4.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者，主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。（×）
5.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。（√）6.只要两个公司处于同一行业，我们就可以对其财务状况进行比较分析。（×）第二章
7.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（×）8.资产负债表描述了企业经营战略和财务战略之间的平衡关系。（√）
9.对企业而言，已贴现的商业汇票是一种“或有负债”，若已贴现的商业汇票数额过大，可能会对企业的财务状况产生较大影响。（√）
10.持有一定量的短期借款，表明企业具有良好的商业信用，获得了金融机构的有力支持。（√）
11.从投资者的经济利益出发，企业应尽可能多计提盈余公积。（×）
12.资产负债表趋势分析是指资产负债表的每一个项目以某一期数据为基期数据，以本期或多期数据与其进行比较编制出的资产负债表。（√）第三章
13.从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看，费用发生的根本目的在于取得收入，两者配比以核算具体经营活动的绩效。（√）
14.在正常情况下，经常性损益在企业全部收益中所占的比重越高，企业的利润来源就越不稳定，经营风险越大，获利能力越小。（×）
15.利润表中，收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。（×）
16.企业销售材料不属于与经常性活动相关的活动，应当确认为营业外收入。（×）17.营业成本与营业收入相关，是已经确定了归属期和归属对象的成本。（√）
18.企业所得税费用的高低除了取决于与企业所得税相关法律、法规的规定外，也与企业自身纳税筹划水平有关。（√）
19.公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。（√）20.营业外收入是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。（√）
21.有大额其他综合收益的企业中，其他综合收益一旦被释放出来，将对净利润产生巨大影响。（√）
22.利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果，它包括营业利润及营业外收支净额等，38 但不包括非流动资产处置损益。（×）
23.利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析，从绝对值角度判断影响企业净利润和综合收益变动的具体原因。（×）第四章
24.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目，目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。（×）
25.现金各种形式之间的转换不会形成现金的流入和流出，现金和现金等价物之间的转换才会形成。（×）
26.筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系，但无直接核对关系。（√）
27.现金流量表中的“经营活动”是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动。（√）28.销售商品、提供劳务收到的现金既包括本期销售本期收回的现金，也包括前期销售本期收到的现金，但要扣除因销售退回本期支出的现金。（√）
29.以经营活动现金流入为基础的结构分析，目的是分析在总现金流入中各种现金流入来源的构成比例和各项现金流出占总流入的比重。（×）
30.通过对企业运营指数进行技术分析，若运营指数大于1，说明会计收益的收现能力较弱，收益质量较差。（×）第五章
31.流动资产预计出售价格与实际出售价格的差额越小，则被认为变现能力越强。（√）32.企业流动资产数量和质量超过流动负债数量和质量的程度，就是企业的短期偿债能力。（√）
33.流动比率趋势分析缺点较为明显：一是历史指标不能代表合理水平；二是可比性较差。（×）
34.一般来讲，在销售规模一定的情况下，存货周转速度越快，存货的占用水平越低。（√）35.流动负债的流动性分析主要从流动负债的到期日和流动负债的推迟可能性两方面进行。（√）
36.企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系、获利能力以及资产的短期流动性。（×）
37.权益乘数侧重于揭示总资本中有多少是靠负债取得的，说明债权人权益的受保障程度。（×）
38.固定支出保障倍数忽略了利息费用以外其他必须支付的费用，具有一定的误导性。（×）39.由于存在非付现费用，因此会出现利息费用保障倍数指标小于1也能偿还债务的情况。（√）第六章
40.企业生产经营任何一个环节的工作得到改善，都会反映到流动资产周转天数的缩短上来。（√）
41.较长的平均收账期说明所有顾客还款时间的拖延。（×）
42.以成本为基础的周转率指标更符合实际表现的存货周转状况。（√）
43.企业所采用的财务政策决定着企业资产的账面占用总量，它自然也会影响企业的资产周
转率。（√）
44.流动资产的数量和质量通常决定着企业变现能力的强弱，而非流动资产的数量和质量通常决定着企业的生产经营能力。（√）第七章
45.如果企业的销售毛利率非常低，那么销售净利率也不会很理想；如果企业的销售毛利率非常高，那么销售净利率也会很高。（×）
46.由于营业收入减少而导致的成本减少并非成本节约，只有营业收入上升而成本下降才是真正的成本节约。（√）
47.如果上市公司对外不明确披露利息支出，则可用财务费用直接代替利息支出，计算总资产收益率。（√）
48.经营资产收益率反映企业投入生产经营的资产的获利水平。（√）
49.净资产收益率是最具综合性的评价指标，既不受行业的限制，也不受公司规模的限制。（√）
50.计算稀释每股收益时，当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。（√）
51.如果企业的股票价格低于净资产的账面价值，净资产的账面价值又接近变现价值，说明清算是股东最好的选择。（√）第八章
52.财务报表分析时，将所测算比率与本企业的历史水平或计划、定额标准相比，只能看出本企业自身的变化，很难评价其在市场竞争中的优劣地位。（√）
53.净资产收益率反映企业所有者投入资本的获利能力，但较高的净资产收益率会阻碍所有者权益最大化的实现。（×）
54.现金流量折现模型是一种全面而简明的方式，囊括了所有影响企业价值的因素。（√）55.为实现财务预警分析系统，健全及时的会计信息系统是指健全及时的企业会计核算报告系统。（×）
56.爱德华·阿尔曼在对多变模型进一步研究后得出结论：当Z值大于2.675时，表明企业的财务状况良好，发生破产的可能性就小；当Z值小于2.675时，表明企业潜伏着破产危机。（×）
57.无论单变模型或者多变模型，对企业的财务危机预警分析都主要是站在债权人和企业管理者角度进行的分析考察。（×）
58.企业综合绩效评价指标权重实行百分制，指标权重依据评价指标的重要性和各指标的引导功能而定，与企业自身情况无关。（×）
总结性判断题
1、决定息税前利润的因素主要有主营业务利润，其他业务利润，营业费用和管理费用（对）
2、债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量（对）
3、营运资金是一个相对指标，有利于不同企业之间的比较（错）
4、计算任何一项资产的周转率时，其周转额均为营业收入（错）
5、营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快（对）
6、如果企业有良好的偿债能力的声誉，也能提高短期偿债能力（对）
7、现金流量适合比率是反映现金流动性的指标之一（错）
8、在资本总额，息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系数越大（对）
9、在评价企业长期偿债能力时，不必考虑经营租赁对长期偿债能力的影响（错）
10、当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的（对）
11、对企业市盈率高低的评价必须依据当时金融市场的平均市盈率进行，并非越高越好或越低越好（对）
12、有形净值是指所有者权益减去无形资产净值后的余额（对）
13、企业负债比率越高，财务杠杆系数越大，财务风险越小（错）
14、企业的现金股利保障倍数越大，表明该企业支付现金股利的能力越强（对）
15、为准确计算应收账款的周转效率，其周转额应使用赊销金额（对）
16、衡量一个企业短期偿债能力的大小，只要关注企业的流动资产的多少和质量如何就行了（错）
17、速动资产总额中不包含存货（对）
18、财务报表分析的对象是企业的经营活动（错）
19、依据杜邦分析原理，在其他因素不变的情况下，提高权益乘数，将提高净资产收益率（对）20、流动资产的流动性期限在1年以内（错）
21、资产的运用效率也会受到资产质量的影响。（对）
22、每股收益是评价上市公司获利能力的基本和核心指标。（对）
23、资产转化成现金的时间越短，资产预计出售价格与实际出售价格的差异越小，说明流动性越强。（对）
24、经营杠杆系数为基期贡献毛益与基期营业利润之比。（对）
25、财务报表分析主要为投资人服务。（错）
26、市场增加值是总市值减去总资本后的余额。（对）
27、市净率是普通股每股市价与每股净资产的比例关系。（对）
28、对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比较分析。（错）
29、利用应收账款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（对）
30、产权比率就是负债总额与所有者权益总额的比值。（对）
31、利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值。（对）
32、财务杠杆总是发挥正效应。（错）
33、影响主营业务收入变动的因素有产品销售数量和销售单价。（对）
34、长期资本是企业全部借款与所有者权益的合计。（错）
35、比较分析法是财务报表最常用的方法。（对）
36、每股经营现金流量反映了每股流通在外的普通股所产生的现金流量。该指标越高越为股东们所接受。（对）
37、一般来讲，企业获利能力越强，则长期偿债能力越强。（对）
38、债务保障率越高，企业承担债务能力越强.(对)
1、企业的基本经济活动主要是供应、生产、销售活动。（错）
2、比较分析可以按照三个标准进行：历史标准、同业标准、预算标准。（对）
3、资产负债表反映会计期末财务状况，现金流量表反映现金流量。（对）
5、中期报告就是指不满一个会计年度的会计报告，一般仅指半年报。（错）
1、一般而言，当企业的流动负债有足够的流动资产作保证时，流动比率小于1。（错）3．将应收账款周转天数和存货周转天数相加可以简化计算营业周期。（对）4．当负债利息率大于资产的收益率时，财务杠杆将产生正效应。（错）5．偿债能力是指企业清偿债务的现金保障程度。（对）
1、现金比率可以反映企业的即时付现能力，因此在评价企业变现能力时都要计算现金比率。（错）
2、坏账损失的核算属于会计估计。（错）
3、我国的会计法规的最高层次是《中华人民共和国会计法》。（对）5.或有负债发生时，会在会计报表中有反映。（错）
1、坏账是否发生及坏账准备提取的数额属于会计政策（错）
2、一般而言，表明企业的流动负债有足够的流动资金作保证，其运营资金应为负数。（错）
3、财务报表分析使用的资料包括三张基本财务报表和其他各种内部报表。（错）
4、计算每股收益使用的净收益，既包括正常活动损益，也包括特别项目收益，其中：特别项目不反映经营业绩。（对）
5、从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（错）1．用息税前利润计算总资产收益率具有更为重要也更为现实的意义。（对）2．承诺是影响长期偿债能力的其他因素之一。（对）
3．流动比率、速动比率和现金比率这三个指标的共同点是分子相同。（错）4。现金比率公式中的分子是货币资金。（错。分子是货币资金加短期投资净额）5．经营活动现金流量是支付了有价值的投资需求后，向股东和债权人派发现金的流露。（错。支付了有价值的投资需求后向股东和债权人派发现金的流量是自由现金流量。）1．或有负债发生时，会在会计报表中有反映。（错误。改正：在会计报表附注中披露）2，总资产收益率＝收益÷资产平均总额，其中收益采用税后净利更具现实意义。（错误。改正：收益采用息税前利润）
3．短期偿债能力分析是报表分析的第一项内容。（对）
4．在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。(错误。改正：越小。)5．资产负债率是资产总额÷负债总额。(错误。改正：负债总额÷资产总额)08.7：现金流量分为经营、投资、筹资三大类活动产生的现金流动。（对）08年7月考试其他判断题相同与其他资料。
09年1月：
1、财务报表分析的附表和附注，一般文本篇幅较短，提供信息较少，企业可以选择性提供。（错）
2、应收账款周转率指标越高，销售增长就越快。（错）
3、现金流量表中的现金包括库存现金、可以随时支付的银行存款和其他货币资金。（对）
4、资产运用效率只影响企业的收益能力，与企业的偿债能力无关。（错）
5、财务杠杆的效用是：随着利润增加或借入资金的比例增加，投资者净收益会有更大、更多的增加。（错）
1．企业的基本活动主要是供应，生产，销售活动。（×）2．财务报表分析的方法最主要的是因素分解法。（×）3．比较分析有三个标准：历史标准，同业标准，预算标准。（√）
4．经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（×）5．坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。（×）6．企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×）7．分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×）8．企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×）9．分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×）
10．营运资金是一个绝对指标不利于不同企业之间的比较。（√）
11．当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的。（√）12．法定盈余公积按税后利润10％计提到注册资本50％后，不再计提。（√）13．应收账款周转率用赊销额取代销售收入，反映资产有效性。（×）14．以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析。（×）15．营业周期越短，资产流动性越强，资产周相对越快。（√）16．应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（√）17．在资本总额，息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系越大。（√）18．企业负债比例越高，财务杠杆系数越大，财务风险越大。（√）19.在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。（×）20．当负责利息率大于资产收益率时，财务杠杆将产生正效应。（×）
21．如果企业因认股证持有者行使认股权利，增发的股票超过现有流通在外普通股的3%时，则该企业属于复杂资本结构。（×）
22．当稀释性证券的总稀释效果不超过3%，则企业只需要披露基本每股收益指标。（√）23．特殊的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确地度量指标。(×)24．从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（×）
25．现金流量表中的现金包括库存县金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。（√）26．现金等价物包含到期三个月以内的有价证券。（√）
27．债务保障率是经营活动产生的现金净流量与流动负的比值。（×）28．营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分。（×）
29．银行本票存款是属于具有特殊用途的现金，在确定流动资产时应将其扣除。（×）30．长期债券投资是企业的长期投资项目，应全额反映在长期债券投资项目中。（×）31．酸性测试比率也可以被称为现金比率。（×）
32．采用大量现金销售的商店，速动比率大大低于1是很正常的。（√）33．现金比率可以反映企业随时还债的能力。（√）34．通常情况下，速动比率保持在1较好。（×）
35．存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。（×）36．在进行同业比较分析时，最常用的是选择同业先进水平平均水平作为比较的标准。（×）37．如果流动负债为60万元，流动比率为 2.5,速动比率为1.4，则年末存货价值为84万元。（×）
38．如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为37.5%。（√）
39．如果已知负债与所有者权益的比率为40％，则资产负债率为60％。（×）40．利息偿付倍数中的利息就是指财务费用中的利息费用。（×）41．一般情况下，经营租赁中的利息费用约占到整个租赁费用的1/2。（×）
42．当发现企业的固定资产的平均寿命延长时，通常表示该公司的固定资产偿债质量上升。（×）
43．固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。（×）44．一般来说，不应将经营租赁和融资租赁作为自有资产看待。（×）
45．企业放宽信用政策，就会使应收账款增加，从而增大了发生坏账损失的可能。（√）46．以成本为基础的存货周转率可以说明存货的盈利能力。（×）47．一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障。（√）48．在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。（×）49．一般来说服务业的资产周转率比制造业的资产周转率慢。（×）
50．企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以为企业创造直接的收入。（×）
1．企业的基本活动主要是供应，生产，销售活动。（×）2．财务报表分析的方法最主要的是因素分解法。（×）
3．比较分析有三个标准：历史标准，同业标准，预算标准。（√）
4．经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映。（×）5．坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策。（×）6．企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×）7．分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×）8．企业特有较多的货币资金，最有利于投资人。（×）9．分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力。（×）
10．营运资金是一个绝对指标不利于不同企业之间的比较。（√）
11．当流动资产小于流动负债时，说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的。（√）12．法定盈余公积按税后利润10％计提到注册资本50％后，不再计提。（√）13．应收账款周转率用赊销额取代销售收入，反映资产有效性。（×）14．以收入为基础的存货周转率主要用于流动性分析。（×）15．营业周期越短，资产流动性越强，资产周相对越快。（√）
16．应收账款周转天数和存货周转天数之和可以简化计算营业周期。（√）
17．在资本总额，息税前利润相同情况下，负债比例越大，财务杠杆系越大。（√）18．企业负债比例越高，财务杠杆系数越大，财务风险越大。（√）19.在相同资本结构下，息税前利润越大，财务杠杆系数越大。（×）20．当负责利息率大于资产收益率时，财务杠杆将产生正效应。（×）
21．如果企业因认股证持有者行使认股权利，增发的股票超过现有流通在外普通股的3%时，则该企业属于复杂资本结构。（×）
22．当稀释性证券的总稀释效果不超过3%，则企业只需要披露基本每股收益指标。（√）23．特殊的经济增加值是公司经济利润最正确和最准确地度量指标。（×）24．从股东角度分析，资产负债率高，节约所得税带来的收益就大。（×）
25．现金流量表中的现金包括库存县金，可以随时支付的银行存款和其他货币资金。（√）26．现金等价物包含到期三个月以内的有价证券。（√）
27．债务保障率是经营活动产生的现金净流量与流动负的比值。（×）28．营运资本是资产总额减去负债总额后的剩余部分。（×）
29．银行本票存款是属于具有特殊用途的现金，在确定流动资产时应将其扣除。（×）30．长期债券投资是企业的长期投资项目，应全额反映在长期债券投资项目中。（×）31．酸性测试比率也可以被称为现金比率。（×）
32．采用大量现金销售的商店，速动比率大大低于1是很正常的。（√）33．现金比率可以反映企业随时还债的能力。（√）34．通常情况下，速动比率保持在1较好。（√）
35．存货发出计价采用后进先出法时，在通货膨胀情况下会导致高估本期利润。（×）36．在进行同业比较分析时，最常用的是选择同业先进水平平均水平作为比较的标准。（×）37．如果流动负债为60万元，流动比率为 2.5,速动比率为1.4，则年末存货价值为84万元。（×）
38．如果某公司资产总额800万元，流动负债40万元，长期负债260万元，则可以计算出资产负债率为37.5%。（√）
39．如果已知负债与所有者权益的比率为40％，则资产负债率为60％。（×）
40．利息偿付倍数中的利息就是指财务费用中的利息费用。（×）
41．一般情况下，经营租赁中的利息费用约占到整个租赁费用的1/2。（×）
42．当发现企业的固定资产的平均寿命延长时，通常表示该公司的固定资产偿债质量上升。（×）
43．固定资产折旧是一种付现成本，在计算现金流量时不应加以扣除。（×）44．一般来说，不应将经营租赁和融资租赁作为自有资产看待。（×）
45．企业放宽信用政策，就会使应收账款增加，从而增大了发生坏账损失的可能。（√）46．以成本为基础的存货周转率可以说明存货的盈利能力。（×）47．一般情况下，长期资产是偿还长期债务的资产保障。（√）
48．在分析资产周转率时，只需选用年末资产余额作基数即可。（×）49．一般来说服务业的资产周转率比制造业的资产周转率慢。（×）50．企业要想获取收益，必须拥有固定资产，因此运用固定资产可以为企业创造直接的收入。（×）
1.财务杠杆总是发挥正效应.（×）
2.当流动资产小于流动负债时,说明部分长期资产是以流动负债作为资金来源的.（√）3.营运资金是一个相对指标,有利于不同企业之间的比较。（×）4.债务保障率越高，企业承担债务的能力越强.。（√）
5.利用应收帐款周转天数和收入基础的存货周转天数之和可以简化计算营业周期.（√）6.资产的运用效率也会受到资产质量的影响.。（√）7.债务偿还的强制程度和紧迫性被视为负债的质量.。（√）
8.依据杜邦分析原理,在其他因素不变的情况下,提高权益乘数,将提高净资产收益率.（√）
9.有形净值是指所有者权益减去无形资产净值后的余额..（√）10.财务报表分析的对象是企业的经营活动。（×）
11.为准确计算就收账款的周转效率,其周转额应使用赊销金额。（√）12.企业的现金股利保障倍数越大,表明该企业支付现金股利的能力越强。（√）
13.资产转化成现金的时间越短,资产预计出售价格与实际出售价格的差异越小,说明流动性越强。（√）
14.在评价企业长期偿债能力时，不必考虞经营租凭对长期偿债能力的影响（×）15.市净率是普通股每股市价与每股净资产的比例关系。（√）
16.决定息税前利润的因素主要有主营业务利润、其化业务利润、营业费用和管理费用（√）
17.长期资本是企业全部借款与所有权益的合计（×）18.利息偿付倍数就是息税前利润与利息费用的比值（√）
19.营业周期越短，资产流动性越强，资产周转相对越快（√）
20.对企业的短期偿债能力进行分析主要是进行流动比率的同业比较、历史比较和预算比较分析（√）
21.一般来说，企业的获利能力越强，则长期偿债能力越强。（√）22.市场增加值是总市值减去总资产后的余额。（×）
23.如果企业有良好的偿债能力的声誉，也能提高短期偿债能力。（√）24.影响主营业务收入变动的因素有产品销售数量和销售单价.（√）
财务报表分析综合练习及参考答案
一、单项选择题：
第一章
1.财务报表分析的最终目的是（C）C.决策支持
2.下列不属于财务报表分析对象的是（D）D.管理活动
3.下列不属于财务报表分析基本原则的是（A）A.严谨性原则
5.通过相关经济指标的对比分析以确定指标之间差异或指标发展趋势的方法是（B）B.比较 6.股东进行财务报表分析时将更为关注企业的（C）C.获利能力
7.基于比较分析法的比较标准，下列各项具有可比性的是（D）D.百度本年一季度利润指标与本年一季度计划利
8.下列方法中常用于因素分析的是（C）C.连环替代法
第二章
9.下列各项中对账户式资产负债表表述不正确的是（A）A.将资产负债表中的三个项目由上而下依次排列 10.下列信息中不由资产负债表提供的是（C）C.企业的债权人信息
11.在资产负债表中，为了保证生产和销售的连续性而投资的资产项目是（B）B.存货
12.反映内部筹资结果的资产负债表项目是（D）D.留存收益
13.按照我国现行会计准则的规定，确定发出存货成本时不可以采用的方法是（B）B.后进先出法
14.商业汇票实质是一种（B）B.商业信用行为
15.下列关于“存货”的各种表述中错误的是（D）D.根据《企业会计准则第1号——存货》，个别计价法不再作
16.下列有关资产负债表项目表述错误的是（D）D.企业应当根据与固定资产有关的造价合理选择固定资产折旧
17.下列有关流动负债项目表述错误的是（D）D.职工退休后货币性收入和非货币性福利由社保机构统一管理，不
18.根据会计准则，与或有事项相关的义务满足一定条件，才能确认为预计负债。下列不属于确认预计负债条件的是（C）C.该义务的发生无法预料
19.下列信息中不属于所有者权益变动表反映的是（D）D.企业经营规模和资产结构 20.下列各项中未在所有者权益变动表中单独列示的是（B）B.一般差错准备
21.下列表述中，关于“资产负债表结构分析”的理解不正确的是（A）A.资产负债表结构分析主要用于对报表结 第三章
22.下列关于利润表的表述错误的是（D）D.利润表的列报不一定必须充分反映企业经营业绩的主要来源和构成。
23.我国实务中企业利润表通常采用的形式是（B）。B.多步式
24.将企业的损益划分为经常性损益和非经常性损益的根本目的在于（B）B.判断企业收益的稳定性和可持续性
25.软件开发企业为客户开发软件的收入属于（A）A.提供劳务收入
26.企业将营业收入分为主营业务收入和其他业务收入的依据是（D）D.日常活动在企业中的重要性 27.下列税费中不计入营业税金及附加的是（D）D.增值税
28.管理费用与销售费用、生产费用等区分的主要依据是（C）C.费用发生归属的部门
29.下列项目中资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（B）
B.无形资产
30．企业根据会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额被称为A.其他综合收益
31.报表使用者通过利润表趋势分析能够（D）D.对多个会计期间企业的盈利水平及变动趋势进行评价 32.下列关于利润表水平分析的各种表述中错误的是（D）D.分析同一年度利润表的结构性数据所表现出来的构 第四章
33.现金等价物的特点不包括（B）B.价值变动风险大
34.现金流量表中对现金流量的分类不包括（C）C.日常活动现金流量
35.现金流量表中，现金流入与现金流出的差额是（C）C.现金净流量
36.下列各项中属于投资活动产生的现金流量是（B）B.取得子公司及其他营业单位支付的现金 37.下列各项中与资产负债表的非经营性资产（长期资产等）有内在联系，但无直接核对关系的B.投资活动现
38.下列项目中不属于投资活动产生的现金流量是（D）D.发行债券收到的现金
39.现金流量表中，导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动是（C）。C.筹资活动
40.关于筹资活动产生的现金流量净额的变化规律，下列各种表述中错误的是（B）B.处于成长期的企业，筹资活动现金流量净额通常是负数；
41．“通过将连续多年的现金流量表并列在一起加以分析，以观察现金流量的变化趋势”属于D.现金流量的趋
42.下列项目中，不属于现金收益比率的是（D）D.经营收益指数
43.通过与本企业历史水平相比，可以看出获取现金能力变化趋势的指标是（B）B.全部资产现金回收率
44.关于经营收益指数表述错误的是（C）C.在全部净收益一定的情况下，非经营收益越多，收益质量越好 第五章
45.下列关于偿债能力的理解错误的是（A）A.偿债能力是指企业清偿到期债务的资产保障程度 46.流动资产转换为现金所需要的时间即我们通常所说的（B）B.流动性
47.短期偿债能力是企业的任何利益关系人都应重视的问题。下面说法不正确的是（C）C.企业短期偿债能力下降将直接导致债权人无法收回其本金与利息
48.下列有关速动比率的理解不正确的是（D）D.速动比率是速动资产与速动负债的比值，是流动比率的一个重
49.下列有关短期偿债能力指标的判断正确的是（C）C.不同行业的速动比率会有很大差别，因此不存在统一的
50.下面各种关于“资本结构对企业长期偿债能力的影响”的表述中不正确的是（D）
D.借款越多，固定的利息越多，但对净利润的稳定性没有影响，不会对企业偿债能力产生影响。51.“资产负债率对不同信息使用者的意义不同。”对此，下列判断错误的是（D）D.企业资产负债率过高会影响向债权人贷款，因此对经营者来说，资产负债率越低越好 52.“产权比率主要反映了负债与所有者权益的相对关系。”对此理解不正确的是（A）
A.产权比率反映了债权人在企业破产清算时能获得多少有形财产保障 53.下列指标不属于资本结构比率的是（B）B.固定支出保障倍数
54.对于计算利息费用保障倍数时使用息税前利润的原因，下列各种理解中不正确的是（C）C.因为利息支出是剔除了资本化利息后计算的，因此对评价企业偿付利息能力不产生影响
55.关于利息费用保障倍数的局限性，下列各种理解中错误的是（D）D.固定支出保障倍数指标弥补了利息费用
56下列内容不属于资产负债表日后调整事项的是（B）B.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁 57.影响资产负债表中固定资产价值的因素不包括（D）D.管理者对固定资产的出售意图
58.下列各种关于长期偿债能力分析的表述中不正确的是（C）C.与偿债能力有关的金融工具主要是股票、债券 第六章
59.企业营运能力分析的主要目的不包括（D）D.分析企业资产转换为现金及其等价物的时间 60.“指标的变动不一定会引起总资产周转率变动。”符合上述条件的指标是（D）D.营运资金周转率 61.计算固定资产周转次数时“固定资产占用额”的取值可用（D）D.固定资产净值
62.在一定时期内，企业应收账款的周转天数越多，周转次数越少，说明（D）D.企业的营业资金过多滞留在应
63.下列关于存货周转率的表述不正确的是（B）B.以收入为基础的存货周转率指标更符合实际表现的存货周转状
64.下列关于营运资金周转率的表述错误的是（B）B.营运资金周转率越高越好，说明营运资金的运用效果越显
65.下列哪个指标的计算取决于存货周转时间和应收账款周转时间（D）D.营业周期
66.分析营业周期应注意的问题，下列表述错误的是（D）D.销售收入中既包括现销收入又包括赊销收入，则应收账款周转天数会被高估，进而影响营业周期的计算
67.对企业短期资产营运能力分析所采用的指标不包括（A）A.固定资产周转率
68.企业的资产运用效率受到其所属行业的影响是因为（B）B.行业不同会导致企业间资产占用额的巨大差额 第七章
69.与获利能力分析有关的财务报表分析中，最为重要的是（B）B.利润表分析
70.“从各个视角对企业赚取利润的能力进行定量分析和定性分析”指的是（D）D.获利能力分析 71.对利润产生重要影响的非正常因素不包括如下特点（D）
D.非重大性 72.影响销售毛利变动的内部因素不包括（A）A.季节性销售
73.可用于衡量每百元营业收入所赚取利益的指标是（B）B.营业利润率
74.下列关于营业收入构成分析的表述错误的是（D）
D.主营业务收入的行业构成分析就是分析企业在行业内
75.企业销售毛利率与去年基本一致，销售净利率却大幅度下降，最可能的原因是（C）C.期间费用上升 76.下列对总资产收益率的理解不正确的是（D）D.债权人提供贷款所投资的部分已包括在“总资产”中，因此该指
77.“与总资产收益率进行比较时，可以反映利息、所得税及非常项目对企业资产获利水平的影响”的指标A.总资产净利率
78.当财务杠杆系数不变时，净资产收益率的变动率取决于（D）D.资产收益率的
变动率
79.下列关于每股收益的表述错误的是（B）B.每股收益反映企业为每一普通股和优先股股份所实现的税后净利润
80.下列项目不属于潜在普通股的是（C）C.优先股
第八章
81.下列关于财务报表综合分析的表述错误的是（C）C.财务报表综合分析通过构建简单且相互孤立的财务指标并
82.下列关于财务报表综合分析和专项分析的对比描述错误的是（B）B.专项分析通常采用由个别到一般的方法，83.杜邦分析体系的核心比率是（A）A.净资产收益率
84.杜邦分析体系中的基本指标不包括（D）D.流动比率
85.运用综合系数分析法进行综合分析时的基本步骤不包括（B）B.根据企业目标和预期确定各指标的标准值和实
86.《企业绩效评价操作细则（修订）》所提供的指标体系中的八项基本指标不包括（B）B.固定资产周转率
87.在运用综合系数分析法时，计算关系比率应注意区分三种情况。对此解释错误的是（C）C.当实际值小于标准值属于不理想的财务指标时，其关系比率的计算公式为：关系比率=（标准值-（实际值-标准值））/标准值
88.下列各项中不符合《中央企业综合绩效评价实施细则》的是（B）B.管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源等六个方面的指标 89.企业价值评估所使用的模型通常不包括（C）C.资产负债模型
90.目前国际上最通行的企业价值评估模型是（A）A.现金流量折现模型
91.财务预警分析的作用不包括（D）D.使报表分析者了解企业的内在价值
92.下列有关财务预警分析方法叙述正确的是（C）C.多变模型以五种财务比率的分析考察为基础，并对五种财务
93.多变模型所预测的财务危机是（A）A.企业的破产危机
94.“财务绩效定量评价指标用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。”此处的经营绩效状况不包括（C）C.企业偿债能力状况
95.企业综合绩效评价指标包含八个企业管理绩效定性评价指标，这些企业管理绩效定性评价指标不包含C.筹资
96.财务绩效定量评价指标的计分采用的是（A）A.功效系数法原理
第九章
97.下列有关财务报表分析报告理解错误的是（D）D.财务报表分析报告具有统一规定的固定格式 98.下列不属于财务报表分析报告基本要素的是（B）B.引言
99.专项财务报表分析报告、综合财务报表分析报告、项目财务报表分析报告的主要区别在于（B）B.报告的内
100.财务报表分析报告的内容必须紧紧围绕分析的目的，突出分析重点，以满足不同分析主体及报告使用者的需求。这体现了财务报表分析报告应遵循的（B）
B.相关性原则
101.在实际工作中，财务报表分析报告的撰写一般采用（A）A.直接叙述法
二、多项选择题：
1.下列各项中属于财务报表分析其他利益相关者的是（A.财务分析师 B.审计师 C.经济学家 D.职工
E.律师
2.债权人进行财务分析的目的通常包括（A.是否给企业提供信用
B.提供多少额度的信用 C.是否要提前收回债权
3.财务报表分析的基本资料包括：（A.资产负债表
B.利润表 C.现金流量表
D.所有者权益变动表 E.报表附注
4.属于财务报表分析程序的有（A.明确分析目的B.设计分析要点 C.收集、整理并核实相关分析资料 D.选择恰当、适用的分析方法，进行全方位分析
E.得出分析结论，提交分析报告
5.按照用以比较的指标数据的形式不同，比较分析法可分为（A.绝对数指标的比较
C相对数指标的比较 E.平均数指标的比较 第二章
6.下列资产负债表项目中属于筹资活动结果的是（AB）
A.短期借款
B.应付账款
7.对应收账款的分析应从以下几个方面进行（A.应收账款的规模
B.应收账款的质量C.坏账准备政策的影响
8.分析存货项目时应主要关注（ABCDE）A.存货的规模 B.存货发出的计价方法 C.存货的期末计价及存货跌价准备的计提 D.分析存货的具体项目构成 E.存货的库存周期
9.下列关于实收资本（或股本）、资本公积和留存收益的各种表述中正确的是（ABCD）A.实收资本（或股本）体现了企业所有者对企业的基本产权关系； B.资本公积不直接表明所有者对企业的基本产权关系；
C.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润，资本公积的来源是资本溢价等； D.实收资本（或股本）的构成比例是确定所有者参与企业财务经营决策的基础;10.下列关于所有者权益变动表内容解读的各种表述中正确的是（ABCD）
A.通过所有者权益的总额趋势变动可以很好地反映企业投资人投入资本保值增值的信息；
B.所有者权益项目结构的变动需要分析变动的原因、变动的合法合理性以及各个项目对企业全面收益的贡献；
C.会计政策变更和前期差错更正的影响主要分析两者是否合乎企业经济业务的本质、企业是否给出合理解释。
D.需要讨论会计政策变更和前期差错更正的累计影响对报表分析产生怎样影响。第三章
11.下列内容中属于利润表主要反映的项目是（ABCD）A.营业总收入 B.营业利润 C.营业费用 D.每股收益
12.经常性损益和非经常性损益的区别是（A.有预定目的 B.与经营业务相关C.反映企业的获利能力 D.与经营管理
13.下列有关“营业收入”理解正确的是（ABDE）A.在日常活动中形成的 B.会导致所有者权益增加D.营业收入是影响企业财务成果的最重要的因素 E.营业收入是企业利润形成的基础。
14.营业外收入和营业外支出属于非常项目，必须同时具备以下特征（A.引起业务发生的主要原因高度反常 B.业务的发生极其偶然
第二篇：财务报表分析
1、财务报表分析：以会计核算和报告资料以其他相关资料为依据，采取一系列专门的技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关的筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织和个人了解企业的过去、评价企业的现状、预测企业的未来，做出正确的决策与估价提供准确的信息或依据的经济应用学科。
2、财务报表分析目标：
a从投资者角度看：财务报表分析的目的是，依据编制的财务报表，着重分析有关企业的获利能力、资本结构、利润分配政策等方面的情况。
b从债权者角度看：财务报表分析的目的是，一方面研究企业的偿债能力的大小，另一方面看企业的盈利能力，此外，还应将偿债能力和盈利能力结合起来进行综合分析。
c从经营着角度看：财务报表分析的目的是，企业的资产结构分析、营运状况与效率分析、经营风险与财务风险分析、支付能力与偿债能力分析等。分析目的时及时发现生产经营中的不足，并采取有效措施解决这些问题，使企业不仅用现有资源盈利更多，而且使企业盈利能力保持持续增长。
d从其他利益相关者角度看：从政府等管理者角度进行财务报表分析的主要目的是，着重分析有关企业的资源及其运用、分配方面的情况，为宏观经济决策提供必要的信息。企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而这些情况与企业的债务结构及其盈利能力密切相关。从业务关联企业角度进行财务报表分析的主要目的是，判断企业的支付能力和偿债能力，可以判明企业完成各类交易的好坏，并分析其形成原因，最终评估企业法人的信用状况。
3、财务分析的职能作用看积极作用：可正确评价企业过去、可以全面反映企业现状、用于评估企业未来。
4、企业的长期偿债能力主要取决于那些因素？
影响企业长期偿债能力的因素有企业的资本结构和企业的获利能力两个方面。
5、反映企业长期偿债能力的指标有那些？
资产负债率（亦称负债比率）产权比率（亦称负债权益比率），带息负债率、利息费用保障倍数（亦称已获利息倍数）
6、连环替代法：是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。
7、财务危机：是指企业明显无力按时偿还到期的无争议的债务的困难与危机。
8、资产运用效率：是指资产利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一种产出的概念；充分性是指使用的进行，是一种投入概念。
9、为了直接分析企业财务状况和经营成果在同行业中所处的地位，需要进行同业比较分析，行业标准产生的依据是什么？ 答：行业平均水平
10、利用利润表分析企业的长期偿债能力需要用到的财务指标有那些？ 答：利息偿付倍数
11、计算总资产报酬率指标的公式
答：总资产报酬率=（利润总额+利息费用）/资产平均余额
12、流动资产：指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
13、速动比率：是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。
14、流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其它流动负债组成。
15、会计报表：是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段，会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的。
16、营运能力：是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。
17、财务情况分析报告：是以会计报表及会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过研究获得的资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析、找出差距、指出方向、提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告，是对企业一定期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结形成的书面文字报告。
18、财务报表分析内容包括那些？
答：从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。
2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。
3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同盈利水平的变动情况。
以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。
19、在资产负债表项目中，属于筹资活动有那些？ 答：短期借款、长期借款、留存收益 20、属于非经营活动损益的项目有那些 答：投资收益
21、《中央企业综合效绩评价实施细则》中选择的指标，包括那些？
答：财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险 状况和经营增长状况等四个方面的八个基本指标；
企业盈利能力状况以净资产收益率、总资产报酬率两个基本指标和销售(营业)利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标； 企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产 比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标；
企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数两个基本指标和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个修正指标；
企业经营增长状况以销售(营业)增长率、资本保值增值率两个基本指标和销售(营业)利润增长率、总资产增长率、技术投入比率三个修正指标；
企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标。
22、资本结构：是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
23、产权比率：是负债总额与所有者权益总额的比率。是指股份制企业，负债总额与所有者权益总额的比率，是为评估资金结构合理性的一种指标。
24、资产负债比率：又称“举债经营比率”。是指一定时期内企业流动负债和长期负债与企业总资产的比率，用以反映企业总资产中借债筹资的比重，衡量企业负债水平的高低情况。
25、杜邦分析的核心指标是什么？综合性最强的财务比率是什么
答：核心指标是净资产收益率
财务比率是净资产收益率
26、价值评估的含义，属于经营活动损益的是哪些？
答：企业价值评估是将一个企业作为一个有机整体，依据其拥有或占有的全部资产状况和整体获利能力，充分考虑影响企业获利能力的各种因素，结合企业所处的宏观经济环境及行业背景，对企业整体公允市场价值进行的综合性评估。包括：存货减值损失、长期股权投资收益
27、现金净流量：是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。
28、现金流量表的主要作用：
（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力；（3）现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力；
（4）现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响；（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。
29、属于经营活动产生的现金流量包括：
1、经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营有关的现金。
2、经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金；
（2）支付给职工以及为职工支付的现金；
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有关的现金。30、财务指标中反映企业获取现金能力的指标是什么？
答：销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率。
31、反映企业业绩的什么？
财务绩效指标收集传达财务信息，说明资金活动，反映企业生产经营过程和成果的经济指标。（不确定答案）
32、在财务报表附注中应披露的会计政策包括那些？
答：合并政策，是指编制合并会计报表所采纳的原则；
外币折算，是指外币折算所采用的方法，以及汇兑损益的处理；
收入的确认，是指收入确认的原则；
存货的计价，是指企业存货的计价方法；
长期投资的核算，是指长期投资的具体会计处理方法；
坏账损失的核算，是指坏账损失的具体处理方法；
借款费用的处理，是指借款费用的处理方法；
其他，是指无形资产的计价及谈摊销方法、财产损溢的处理、研究与开发费用的处理等。
33、已获利息倍数：是指上市公司息税前利润相对于所需支付债务利息的倍数，可用来分析公司在一定盈利水平下支付债务利息的能力。
34、企业粉饰财务报表主要动机那些？ 答：
1、业绩考核动机；
2.信贷资金获取动机；
3.股票发行动机和上市资格维护动机； 4.税收策划动机； 5.政治利益动机； 6.责任推卸动机。
35、衡量企业综合绩效的主要指标包括那些？
答：综合绩效评价的指标：
1、管理绩效定性评价指标
企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。
2、财务绩效定量评价指标
财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。
“开展企业综合绩效评价应当制定既符合行业实际又具有标杆引导性质的评价标准，并运用科学的评价计分方法，计量企业经营绩效水平，以充分体现行业之间的差异性，客观反映企业所在行业的盈利水平和经营环境，准确评判企业的经营成果。”
第三篇：财务报表分析
财务报表分析参考答案（自己做的仅供参考）
一．单选
1~5cbaaa 6~10dccbd
二．多选
1ad 2bce 3cd 4abcd 5ad 6acde 7ac 8abc 9ad 10abde
三．判断
1~5FTFFT 6~10TFFTT
四．名词解释
1.P482.P236
五．综合应用题
1.=所有者权益总额/资产总额*100%=7727800/9891584*100%=78.13%
2.=负债总额/所有者权益总额*100%=2163784/7727800*100%=28%
3=1+产权比率=1+28%=128%
4.=净利润/固定资产平均额=491850/((4300000=4400000)/2)=491850/4350000=0.11
5.=(销售收入净额-销售成本)/销售收入净额
*100%=(5200000-3931200)/5200000*100%=24%
6.=净利润/销售收入*100%=491850/5200000*100%=9%
7.=(净利润+利息)/总资产平均额*100%=（491850+163950+12000）/（（9138812+9891584）/2）*100%=7%
8.=总资产收益率*权益乘数=7%*128%=0.09
9.同6
10.=净利润/流动资产平均额=491850/((4909807+5500580)/2)=0.09
第四篇：财务报表分析
一、简述财务分拆的内容
答：（1）会计报表的解读。对其解读一般包括：会计报表质量分拆、会计报表趋势分析和会计报表结构分析
（2）盈利能力分析
（3）偿债能力分析
（4）营运能力分析
（5）发展能力分析
（6）财务综合分析
二、财务信息需求主体五个方面分别关心什么信息
答：财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、供应商等。
（1）股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素
是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息
（2）债权人关注的是企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力及企业的信用
和违约风险
（3）企业内部管理者与股东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管
理，使其保值增值。企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进
（4）政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先，政府作为社会公共管理
部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督其是否合法纳税，此时政府主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业的投资者，所需求的内容也与其他企业股东大体相同
（5）企业供应商也是企业相关利益人，他们非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息，关做出分析，判断企业未来头部，以制定合理的信用政策
三、因素分析法的步骤
所谓因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。该方法一般可以分为以下四个步骤；
（1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数
（2）确定分析对象的影响因素
（3）确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式
（4）按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程
度
四、存货的质量分析注意要点
（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异
（2）存货的周转状况
（3）存货的构成（4）存货的技术构成五、持有至到期投资应注意的要点
（1）对债权相关条款的履约行为进行分析。
（2）分析债务人的偿债能力
（3）持有期内投资收益的确认。
六、固定资产质量分析时应当注意的问题
（1）应当关注固定资产规模的合理性
（2）固定资产的结构
（3）固定资产的折旧政策
七、企业涉及预计负债的主要事项有哪些？
（1）未决诉讼。当企业涉及一项尚未判决的的诉讼案件或仲裁案件时，如果败诉，将会承担债务责任。如果企业预计案件判决的结果很可能是企业败诉，则应确
认为一项预计负债
（2）产品质量担保债务。企业售出附有保修期的产品后，如果发生质量问题，则应
负责修理或退还，所以在会计期末，企业应根据未来可能发生的保修费用，确
认为一项预计负债
（3）亏损合同。亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过经济利益的合同。如果合同不存在标的资产，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确
认预计负债
（4）重组义务。企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了重组义务，并
同时满足预计负伤确认条件时，才能确认预计负债。
八、资产负债表的基本结构内容
答：资产负债表结构就是指资产负债表中各内容要素金额之间的相互关系。资产负债表结构分析就是对这种关系进行分析，从而对企业整体财务状况做出判断。资产负债表结构分析包括两个方面：第一是观察各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表；第二是观察各个项目之间的比例和结构，例如企业的资产结构、资本结构、债务结构等，判断分析企业财务状况。
九、如何分析企业现金流量的质量分析
答：在衡量企业业绩时，企业现金流量的指标与利润指标相比有较大差异，利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。所以对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：
（1）对三类现金流量各自的整体质量分析。企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、等
于零和小于零。每种结果都与企业所在的经营周期，发展战略以及市场环境等
因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。
（2）对各个现金流量项目的质量分析。在对三类现金流量各自的整体质量分析基础
上，在进行各个现金流量项目的质量分析，分析的内容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项
目发生的原因是什么等等。
十、现金流量表如何进行结构分析
（1）现金流入结构分析
现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率
（2）现金流出结构分析
现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每个现金流出项目金额占总流入金额的比率
（3）现金流入流出结构分析
对每年的经营活动、投资活动和筹资活动现金流入和现金流出之间的比例进行
分析，以观察各部分现金流的匹配情况。
十一、偿债能力分析的意义和作用
答：企业偿债能力问题是反映企业财务状况的重要内容，是财务分析的重要组成部分。
对企业偿债能力进行分析，对于企业投资者、经营者和债权人都有着十分重要的意义与作用。
（1）企业偿债能力分析有利于投资者进行正确的投资决策。一个投资者在决定是
否向某企业投资时，不仅仅考虑企业的盈利能力，而且还要考虑企业的偿债
能力。
（2）企业偿债能力分析有利于企业经营者进行正确的经营决策。企业经营者要保
证企业经营目标的实现，必须保证企业生产经营各环节的畅通和顺利进行，而企业各环节畅通的关键在于企业的资金循环与周围速度
（3）企业偿债能力分析有利于债权人进行正确的借贷决策。偿债能力对债权人的利益有着直接影响，因为企业偿债能力强弱直接决定着债权人信贷资金及其
利息是否能收回的问题。而及时收回本金并取得较高利息是债权人借贷要考
虑的最基本的因素。
（4）企业偿债能力分析有利于正确评价企业的财务状况。企业偿债能力状况是企
业经营状况和财务状况的综合反映，通过对企业偿债能力的分析，可以说明
企业的财务状况及其变动情况
十二、影响企业长期偿债能力的因素
答：影响企业长期偿债能力的主要有企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度等因素
（1）企业的盈利能力
企业的盈利能力是指企业在一定时期获得利润的能力，企业长期偿债能力与盈利能力有着密切的关系。虽然资产或所有者权益是对企业债务的最终保障，但在正常的经营过程中，企业不可能靠出售资产来偿还债务。企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。因此企业长期盈利能力是决定企业长期偿债能力的主要因素
（2）资本结构
企业盈利能力并不是决定企业长期偿债能力的唯一因素，即使在企业借入资金收益率低于固定支付的利息率的情况下，如果借入资金占总资金来源的比例不大，企业仍可运用自有资金形成的资产在债务到期时保证债务本金与利息的足额偿付。因此除了企业盈利能力外，企业资本结构对企业长期偿债能力也有着非常重要的影响。因此，安排最佳的资本结构，就是要权衡负债与所有者权益的风险与成本，找到恰当的均衡点
（3）长期资产的保值程度
长期资产是企业长期偿债能力的物质保证，但长期资产一般具有一定的专用性，因此对于债权人来说，在债务到期时所需要的是企业用现金来偿还负债，而不是直接获得企业的长期资产。如果大部分长期资产在面临债务偿还时变现能力过低，可能会导致企业即使拥有很多长期资产也无法足额偿付债务。因此分析企业的长期偿债能力，除了关注盈利能力和资本结构外，还需要特别关注企业长期资产的保值程度
十三、财务分析的基本程序
（1）确立分析目标，明确分析内容
（2）收集分析资料
（3）确定分析评价基准
（4）选择分析方法
（5）做出分析结论，提出相关建议
十四、企业货币资金持有量的影响因素
（1）企业规模
显而易见，企业规模越大，业务量就越多，所需的货币资金数额越大
（2）所在行业特性
对于隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小的多
（3）企业融资能力
如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量
（4）企业负债结构
当企业负债中短期债务占较大比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需
十五、通过现金流量表分析，会计报表使用者可达到哪些目的（1）评价企业的利润量
企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的速度，因为利润的确认计量基础是权责发生制，其实现的时间与收取现金的时间往往存在一定差距。对于企业更重要的是取得现金流入，而不是仅仅得到账面的利润，通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量
（2）分析企业的时务风险，评价企业风险水平和抗风险能力
企业资金的主要来源之一是负债，负债水平过低，会导致企业不能获得财务杠杆收益，但是负债水平过高，又会引起较大的财务风险。这种财务风险的承担能力与企业现金流量状况直接相关，如果企业债务到期而没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至导致企业破产，反之如果企业现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高的负债水平，同时利用高负债获得高杠杆收益。对现金流量表的分析可能满足会计信息使用者对企业未来偿债现金流预测和判断的需要
（3）预测企业未来现金流量
企业未来现金流量必然也来自经营活动、投资活动和筹资活动，这些方面的历史现金流量的信息都反映在现金流量表中，从而构成了未来企业现金流量预测的基础。对现金流量表的分析就是将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求
第五篇：财务报表分析
财务报表分析
1、流动比率＝流动资产÷流动负债
流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。
流动负债也叫短期负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税
金、其它暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。
2、速动比率＝速动资产÷流动负债
保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收票据＋应收账款净额）÷流动负债
3、营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数
4、存货周转率（次数）＝销售成本÷平均存货其中：
平均存货＝（存货年初数＋存货年末数）÷2
存货周转天数＝360/存货周转率＝（平均存货×360）÷销售成本
5、应收账款周转率（次）＝销售收入÷平均应收账款l
其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率＝（平均应收账款×360）÷销售收入净额
6、流动资产周转率（次数）＝销售收入÷平均流动资产
7、总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额
8、资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100%（也称举债经营比率）
9、产权比率＝（负债总额÷股东权益）×100%（也称债务股权比率）
10、有形净值债务率＝[负债总额÷（股东权益－无形资产净值）] ×100%
11、已获利息倍数＝息税前利润÷利息费用
长期债务与营运资金比率＝长期负债÷（流动资产－流动负债）
12、销售净利率＝（净利润÷销售收入）×100%713、销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）÷销售收入]×100%.14、资产净利率＝（净利润÷平均资产总额）×100%
15、净资产收益率＝净利润÷平均净资产（或年末净资产）×100%
或＝销售净利率×资产周转率×权益乘数
16、权益乘数＝资产总额÷所有者权益总额＝1÷（1－资产负债率）＝1＋产权比率
17、平均发行在外普通股股数＝∑（发行在外的普通股数×发行在外的月份数）÷1218、每股收益＝净利润÷年末普通股份总数＝（净利润－优先股利）÷（年末股份总数－
年末优先股数）
19、市盈率（倍数）＝普通股每市价÷每股收益
20、每股股利＝股利总额÷年末普通股股份总数
21、股票获利率＝普通股每股股利÷普通股每股市价
22、市净率＝每股市价÷每股净资产
23、股利支付率＝（每股股利÷每股净收益）×100%
股利保障倍数＝股利支付率的倒数
24、留存盈利比率＝（净利润－全部股利）÷净利润×100%
25、每股净资产＝年末股东权益（扣除优先股）÷年末普通股数（也称每股账面价值或每股权益）
26、现金到期债务比＝经营现金净流入÷本期到期的债务（指本期到期的长期债务与本期
应付票据）.现金流动负债比＝经营现金净流入÷流动负债
现金债务总额比＝经营现金净流入÷债务总额（计算公司最大的负债能力）
27、销售现金比率＝经营现金净流入÷销售额每股营业现金净流量＝经营现金净流入÷普通股数全部资产现金回收率＝经营现金净流入÷全部资产×100%M28、现金满足投资比＝近5年经营活动现金净流入÷近5年资本支出、存货增加、现金股
利之和;
现金股利保障倍数＝每股营业现金净流入÷每股现金股利
29、净收益营运指数＝经营净收益÷净收益＝（净收益－非经营收益）÷净收益
现金营运指数＝经营现金净流量÷经营所得现金（经营所得现金＝经营活动净收益＋
非付现费用）
财务预测与计划
30、外部融资额＝（资产销售百分比－负债销售百分比）×新增销售额－销售净利率×计
划销售额×（1－股利支付率）
31、销售增长率＝新增额÷基期额或＝（计划额÷基期额）－132、新增销售额＝销售增长率×基期销售额
34、可持续增长率＝股东权益增长率＝股东权益本期增加额÷期初股东权益
＝销售净利率×总资产周转率×收益留存率×期初权益期末总资产乘数
或＝权益净利率×收益留存率÷（1－权益净利率×收益留存率）
财务估价'
（P－现值 i－利率 I－利息 S－终值 n—时间 r—名义利率 m－每年复利次数）
35、复利终值复利现值
36、普通年金终值：或
37、年偿债基金：或A＝S（A/S，i，n）（36与37系数互为倒数）
38、普通年金现值：或 P＝A（P/A，i，n）
39、投资回收额：或 A＝P（A/P，i，n）（38与39系数互为倒数）
40、即付年金的终值：或 S＝A[（S/A，i，n＋1）－1]
41、即付年金的现值：或 P＝A[（P/A，i，n－1）＋1]（42、递延年金现值：第一种方法：第二种方法：
43、永续年金现值：
44、名义利率与实际利率的换算：+
45、债券价值：分期付息，到期还本：PV＝利息年金现值＋本金复利现值
纯贴现债券价值PV＝面值÷（1＋必要报酬率）n（面值到期一次还本付息的按本利和支付）
平息债券PV＝I/M×（P/A，i/M，M×N）＋本金（P/S，i/M，M×N）（M为年付息次数，N为年数）
永久债券
46、债券到期收益率＝或
（V－股票价值 P－市价 g－增长率 D－股利 R－预期报酬率 Rs－必要报酬率t－第几年股利）
47、股票一般模式：零成长股票：固定成长：
48、总报酬率＝股利收益率＋资本利得收益率或
49、期望值：
50、方差：标准差：变异系数＝标准差÷期望值
51、证券组合的预期报酬率＝Σ（某种证券预期报酬率×该种证券在全部金额中的比重）
即：
m－证券种类 Aj－某证券在投资总额中的比例；－j种与k种证券报酬率的协方差－j种与k种报酬率之间的预期相关系数 Q－某种证券的标准差
证券组合的标准差：
52、总期望报酬率＝Q×风险组合期望报酬率＋（1－Q）×无风险利率
总标准差＝Q×风险组合的标准差
53、资本资产定价模型：
① COV为协方差，其它同上
②直线回归法
③直接计算法
54、证券市场线：个股要求收益率
投资管理
55、贴现指标：净现值＝现金流入现值－现金流出现值
现值指数＝现金流入现值÷现金流出现值
内含报酬率：每年流量相等时用―年金法‖，不等时用―逐步测试法‖
56、非贴现指标：回收期不等或分几年投入＝n＋n年未回收额/n＋1年现金流出量会计收益率＝（年均净收益÷原始投资额）×100%
57、投资人要求的收益率（资本成本）＝债务比重×利率×（1－所得税）＋所有者权益比重×权益成本
58、固定平均年成本＝（原值＋运行成本－残值）/使用年限（不考虑时间价值）或＝（原值＋运行成本现值之和－残值现值）/年金现值系数（考虑时间价值）
59、营业现金流量＝营业收入－付现成本－所得税（根据定义）＝税后净利润＋折旧（根据年末营业成果）＝（收入－付现成本）×（1－所得税率）＋折旧×税率（根据所得税对收入和折旧的影响）
60、调整现金流量法：（α－肯定当量）
61、风险调整折现率法：
投资者要求的收益率＝无风险报酬率＋β×（市场平均报酬率－无风险报酬率）（β—贝他系数）
项目要求的收益率＝无风险报酬率＋项目的β×（市场平均报酬率－无风险报酬率）
62、净现值＝实体现金流量/实体加权平均成本－原始投资
净现值＝股东现金流量/股东要求的收益率－股东投资
63、β权益＝β资产×（1＋负债/权益）β资产＝β权益÷（1＋负债/权益）
流动资金管理9 gk(lz;Z6 }
64、现金返回线 H＝3R－2L（上限＝3×现金返回线－2×下限）
65、收益增加＝销量增加×单位边际贡献
66、应收账款应计利息＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
平均余额＝日销售额×平均收现期占用资金＝平均余额×变动成本率
67、折扣成本增加＝（新销售水平×新折扣率－旧销售水平×旧折扣率）×享受折扣的顾客比例
68、订货成本＝订货固定成本＋年需要量/每次进货量×订货变动成本
取得成本＝订货成本＋购置成本储存成本＝固定成本＋单位变动成本×每次进货量/2存货总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本 TC＝TCa＋TCc＋TCs
（K－每次订货成本D－总需量 Kc－单位储存成本 N－订货次数U－单价 p－日送货量 d－日耗用量）
69、经济订货量: ?]0 l8 d$ q
总成本 最佳订货次数 经济订货量占用资金最佳订货周期陆续进货的经济订货量总成本经济订货量占用资金＝
70、再订货点（R）＝交货时间（L）×平均日需求量（d）＋保险储备（B）R＝L×d＋B（Ku－单位缺货成本； S－一次订货缺货量； N－年订货次数； Kc－单位存货成本）保险储备总成本＝缺货成本＋保险储备成本＝单位缺货成本×缺货量×年订货次数＋保险储备×单位存货成本即：TC（S、B）＝Ku × S × N ＋ B × Kc
筹资管理
72、实际利率（短期借款）＝名义利率/（1－补偿性余额比率）或＝利息/实际可用借款额
73、可转换债券转换比例＝债券面值÷转换价格
股利分配
74、发放股票股利后的每股收益（市价）＝发放前每股收益（市价）÷（1＋股票股利发放率）)
资本成本和资本结构 通用模式：资本成本＝资金占用费/筹资金额×（1－筹集费率）
75、银行借款成本：
（K1－银行借款成本；I－年利息；L－筹资总额；T－所得税税率；R1－借款利率；F1－筹资费率）
考虑时间价值的税前成本（K）：（P－本金）税后成本（K1）：（K1）＝K×（1－T）
76、债券成本：
（Kb－债券成本；I－年利息；T－所得税率；Rb–债券利率；B－筹资额（按发行价格）；Fb－筹资费率）
考虑时间价值的税前成本（K）：（P－面值）税后成本（Kb）（Kb）＝K×（1－T）
77、留存收益成本：
第一种方法：股利增长模型：
第二种方法：资本资产定价模型：
第三种方法：风险溢价法：（Kb－债务成本；RPc －风险溢价）
78、普通股成本：（式中：D1—第1年股利；P0—市价；g—年增长率）
优先股成本＝年股息率/（1－筹资费率）
79、筹资突破点＝可用某一特定成本筹集到的资金额÷该种资金在资本结构中所占的比重
80、加权平均资金成本：（Kw为加权平均资金成本；Wj为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本）
81、筹资突破点＝可用某一特定成本筹集到的某种资金额/该种资金所占比重
82、（p－单价 V－单位变动成本 F－总固定成本 S－销售额 VC－总变动成本 Q－销售量 N－普通股数）经营杠杆：公式一：公式二： 财务杠杆：或（D—优先股息；T—所得税率）总杠杆：DTL＝DOL×DFL 或
83、（EPS－每股收益； SF－偿债基金；D－优先股息；VEPS－每股自由收益）每股收益无差别点：或：每股自由收益无差别点：
当EBIT大于无差别点时，负债筹资有利；当EBIT小于无差别点时，普通股筹资有利。%
84、市场总价值（V）＝股票价值（S）＋债券价值（B）假设 B＝债券面值，则：S＝（EBIT－I）（1－T）/Ks Ks—权益资本成本（按资本资产模型计算）Kb—税前债务成本
加权平均资本成本 或＝Σ（个别资本成本×个别资本占全部资本的比重）
并购与控制,85、目标企业价值＝估价收益指标×标准市盈率（市盈率模型法）
资本收益率＝息税前利润/（长期负债＋股东权益）
每股股票内在价值＝每股股利现值＋股票出售预期价格现值（股息收益贴现模式）
86、经营性现金流量＝营业收入－营业成本费用（付现性质）－所得税＝息税前利润＋折旧－所得税
企业自由现金流量＝息税前利润＋折旧－所得税－资本性支出－营运资本净增加
自由现金流量（CFt）＝税后利润－新增销售额×（固定资本增长率＋营运资本增长率）
87、（V－目标企业终值；WACC－加权平均资本成本（目标企业贴现率）；FCFt－目标企业自由现金流量）
零增长模型：稳定增长模型：是指（K＋1）年的自由现金流量
88、q比率法：q＝股票市值/对应的资产重置成本股票价值＝q×资产重置成本（q—市净率）
89、并购价值＝目标公司净资产账面价值×（1＋调整系数）×拟收购的股份比例或＝目标每股净资产×（1＋调整系数）×拟收购的股份数量
90、并购企业每股收益（市价）＝并购后每股收益（市价）×股票：）率
并购后每股收益＝并购后净收益/并购后股本总数b
＝并购后净收益/（并购企业股数＋目标企业股数×股票：）率）
91、并购收益＝并购后公司价值－并购前各公司价值之和 S＝Vab－（Va＋Vb）并购完成成本＝并购价＋并购费用＝Pb＋F
并购溢价＝并购价－目标公司价值 P＝Pb－Vb
并购净收益＝并购收益－并购溢价－并购费用 NS＝S－P－F
或 NS＝并购后公司价值－并购公司价值－并购价－并购费用 NS＝Vab－Va－ P－F目标企业的价值＝估价收益指标×标准市盈率（收益法的市盈率模型）
重整与清算
92、资金安全率＝资产变现率－资产负债率＝（资产变现值－负债额）/资产账面总额经营安全率＝安全边际率＝（现有或预计销售额－保本额）/现有或预计销售额判别函数值
X1－（营运资金/资产总额）×100；X2－（留存收益/资产总额）×100；X3－（息税前利润。资产总额）×100；X4－（普通股和优先股市场价值总额/负债账面价值总额）×100；X5－销售收入/资产总额
成本计算
93、通用公式：间接费用分配率=待分配的间接费用÷分配标准合计
某产品应分配的间接费用=间接费用分配率×某产品的分配标准
材料分配率＝材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额销量（或定额成本）之和
人工分配率＝生产工人工资总额÷各产品实用工时之和
制造费用分配率＝制造费用总额÷各产品实用（定额、机器）工时之和
辅助生产单位成本＝辅助费用总额÷对外提供的产品或劳务总量
各受益车间、产品、部门应分配的费用＝辅助生产的单位成本×耗用量
94、（约当产量法）
在产品约当产量＝在产品数量×完工程度 产成品成本＝单位成本×产成品产量
单位成本＝（月初在产品成本＋本月生产费用）÷（产成品产量＋月末在产品约当产量）月末在产品成本＝单位成本×在产品约当产量
95、（按定额成本计算）
月末在产品成本＝在产品数量×在产品定额单位成本
产成品总成本＝（月初在产品成本＋本月费用）－月末在产品成本
产成品单位成本＝产成品总成本÷产成品产量
96、（定额比例法）
在产品应分配的材料（工资）成本＝在产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率完工产品应分配的材料（工资）成本＝完工产品定额材料（工资）成本×材料（工资）分配率
97、成本—数量—利润分析
98、基本方程式：
利润＝单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本或
＝边际贡献－固定成本＝销售收入×边际贡献率－固定成本＝安全边际×边际贡献率
99、边际贡献方程式：
利润=销量×单位边际贡献－固定成本
利润=销售收入×边际贡献率－固定成本
边际贡献＝销售收入－变动成本＝单位边际贡献×销量
单位边际贡献＝单价－单位变动成本
变动成本率＋边际贡献率＝1
盈亏点作业率＋安全边际率＝1
资金安全率＋资产负债率＝资产变现率
100、加权平均边际贡献率＝各产品边际贡献之和/各产品销售收入之和×100%或＝Σ（各产品边际贡献率×各产品占总销售额的比重）
101、盈亏点临界点作业率＝盈亏临界点销售量÷正常销售量（或销售额）
102、安全边际＝正常销售额－盈亏临界点销售额
安全边际率＝安全边际÷正常销售额（或实际订货额）×100%
销售利润率＝安全边际率×边际贡献率（利润＝安全边际×边际贡献率）
103、敏感系数＝目标值（利润）变动百分比÷参量值变动百分比
如：销量敏感系数＝利润变动百分比÷销量变动百分比销量敏感系数，也就是营业杠杆系数）
成本控制
104、变动成本差异分析的通用模式
差异＝价差＋量差 价差＝实际用量×（实际价格－标准价格）
量差＝（实际用量－标准用量）×标准价格i105、直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异
材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格）
材料数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格
105、直接人工成本差异＝工资率差异＋人工效率差异
工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）-
人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
106、变动制造费用差异＝变动制造费用耗费差异＋变动制造费用效率差异
变动制造费用耗费差异＝实际工时×（实际分配率－标准分配率）
变动制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准分配率
制造费用标准分配率＝制造费用预算总额/直接人工标准总工时
费用标准成本＝直接人工标准工时×标准分配率
107、固定制造费用成本
固定制造费用标准分配率＝预算数÷产能标准工时
二因素分析法：
固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数
固定制造费用能量差异＝预算数－标准成本＝（生产能量－实际产量标准工时）×标准分配率
三因素分析法：* G;z/ f!S.}, J7 b2 {
固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数
＝固定制造费用实际数－固定制造费用标准分配率×生产能量
固定制造费用闲置能量差异＝固定制造费用预算－实际工时×固定制造费用标准分配率＝（产能标准工时－实际工时）×标准分配率
固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时）×标准分配率
业绩评价
108、边际贡献＝销售收入－变动成本总额 可控边际贡献＝边际贡献－可控固定成本部门边际贡献＝收入－变动成本－可控固定成本－不可控固定成本
部门税前利润＝部门边际贡献－管理费用
109、投资报酬率＝部门边际贡献÷该部门所拥有的资产额
剩余收益＝部门边际贡献－部门资产×资金成本率＝部门资产×（投资报酬率－资金成本率）
110、营业现金流量＝年现金收入－支出
现金回收率＝营业现金流量÷平均总资产 剩余现金流量＝经营现金流入－部门资产×资金成本率
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