公司向个人借款的利息如何处理_会计学堂

第一篇：公司向个人借款的利息如何处理_会计学堂

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发展历程：

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公司向个人借款的利息如何处理？

公司向个人借款，其本金计入往来账目，支付的利息应该计入财务费用。但税法规定非金融企业借非金融企业的借款利息，在不高于同期银行贷款利息，可以税前扣除，超过部分不允许税前扣除。另还需代扣代缴个人的营业税及个人所得税……

金融企业买债券持有期间产生的利息要缴纳营业税吗？

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）

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金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定……

房企借款利息扣除过程中几个关键的税务处理点

《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第二十一条规定，企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。《〈企业会计准则第17号——借款费用〉应用指南》规定，符合借款费用资本化条件的存货，主要包括企业（房地产开发）开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这类存货通常需要经过相当长时间的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。这就是说，从事房地产开发业务的企业为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工前，应计入有关房地产的开发成本。在房地产完工后，应计入财务费用，千万不要把已在开发成本列支的借款费用再从财务费用中重复税前扣除……

支付境外借款利息代扣营业税吗？

根据新《营业税暂行条例》第一条和《营业税暂行条例实施细则》第四条第一款规定，在我国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。在我国境内提供条例规定的劳务是指：提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。因此，自2009年1月1日起，境外公司取得的利息应在我国缴纳营业税，你单位应履行代扣代缴营业税义务……

向股东借款的利息处理

公司向公司的股东借款，与向私人借款的处理办法一样。账务处理如下：

1、借款时

借：库存现金（或银行存款）

贷：其他应付款（或短期借款等）

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2、根据借款协议上的利息计算入账

（1）提取时

借：财务费用

贷：应付利息（或预提费用）

（2）支付利息时

借：应付利息（或预提费用）

贷：库存现金（或银行存款）

（注解：新准则下用库存现金和应付利息，而用旧制度的企业依然可以用预提费用和现金这个科目。）

企业无偿借款是否计算利息并缴纳营业税？

关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令2008年第540号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第52号）第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益……

不合理利息支出不得税前扣除

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期

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间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额，企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和……

新《企业所得税法》有关利息规定的六大变化

2008年起，新《企业所得税法》开始实施，原有的内外资企业所得税规定同时废止。相对于旧税法对有关利息的规定，新税法有6方面重要的变化，这些变化应引起纳税人的高度关注。

变化一：外企列支利息支出不需再经税务机关审核旧税法规定，外资企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。

新税法取消了经当地税务机关审核同意的规定，只要不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分即可自行申报扣除。但纳税人在计算扣除时要注意的是，金融机构同期同类贷款利率包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率，不能仅考虑基准利率，而忽略了浮动利率，导致少扣除利息支出……

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第二篇：企业向个人借款利息会计处理

企业向个人借款时利息扣除要合规

近日，河南省某市国税局在对某重点税源企业进行纳税辅导时发现，该企业有大量向自然人借款的利息支出。借款项目主要有：

（一）内部职工一年期的借款利息支出30万元，借款利息为按年息10%（不超过同期同类贷款利率）一次性付清。利息预先在本金中进行了扣除，企业实际收到内部职工借款本金270万元，但按收到本金300万元、利息支出30万元记账；

（二）向有业务往来的个体商户借款100万元，利息也按利率10%处理支出10万元，但是此为口头协议，没有签订合同。另外，利息支出没有原始凭据，仅有代扣代缴利息所得的个人所得税完税凭证和个人领取利息的收据。

个人借款利息支出合规才能税前扣除

税务人员分析后认为，该企业的个人借款利息支出存在着税收风险，应当及时补充相关证明依据，否则，利息支出不能在企业所得税税前扣除。《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）明确了企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题。企业向股东或其他与企业有关联关系以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，准予扣除：

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同。企业应正确把握该项税收政策，高度关注相关法律法规规定，依法操作，才能用足用活自然人借款利息支出税前扣除政策。

借款合同需有规范的格式

《合同法》规定借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。据以税前扣除的借款合同应符合《合同法》的相关要求。借款合同采用书面形式，但自然人之间借款另有约定的除外。借款合同的内容包括借款种类、币种、用途、数额、利率、期限和还款方式等条款。所以，借款合同一般不能实行口头允诺，要有合同可供查询，并且要有相关的条款，才能据以税前扣除。

《合同法》还规定，借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。借款人未按照约定的借款用途使用借款的，贷款人可以停止发放借款、提前收回借款或者解除合同。借款人未按照约定的期限返还借款的，应当按照约定或者国家有关规定支付逾期利息。借款人提前偿还借款的，除当事人另有约定的以外，应当按照实际借款的期间计算利息。

借款利息不得预先从本金扣除

按照《合同法》的规定，借款的利息不得预先在本金中扣除，该企业应调整计算方法，按实际借款数额270万元计算利息，而不是按300万元计算利息，按270万元实收本金计算，借款利息为按年息10%计算，税前扣除的利息支出也应为27万元。另外，根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定，企业与个人之间签订了借款合同才允许扣除，该企业向有业务往来的个体商户借款100万元，利息也按利率10%处理支出10万元，但是只是口头协议，没有签订借款合同，也不能扣除。

利息支出应凭发票扣除

针对该企业利息支出税前扣除没有原始凭据的情况，税务人员认为，利息支出企业应当凭发票扣除。《发票管理办法》规定，发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）也规定，对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《发票管理办法》的规定处罚；有

偷逃骗税行为的，依照《税收征管法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

企业在付息时应代扣个人所得税

另外，《国家税务总局营业税问题解答（之一）的通知》（国税函〔1995〕156号）规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，贷款是指将资金贷与他人使用的行为。不论是金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。自然人因贷款取得利息收入属于经营活动，应按“金融保险业”税目征收营业税。《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，符合国务院税务主管部门有关规定的凭证是指：

（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。另外，《个人所得税法》规定了个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，同时规定利息项目的税率为20%，据此企业在支付自然人利息时还负有代扣代缴个人所得税的义务。

税务人员提醒纳税人，符合条件的自然人利息支出要在税前扣除，应当向企业提供利息收入发票。自然人取得利息收入应及时到税务机关代开发票，并申报纳税，此类自然人应了解代开发票的范围、需提交的证明资料、办理程序和手续。企业应关注及时扣缴个人所得税，并且不能为自然人负担税收，如果替自然人支付了代开发票过程中的税金，则属于与生产经营无关的支出不能扣除。

第三篇：向银行短期借款的会计处理

向银行短期借款的会计处理

【问】假设，A公司于2011年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计500000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。则A公司如何进行会计处理？

【答】（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款500000

贷：短期借款500000

（2）1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用1667

贷：应付利息1667

本月应计提的利息=500000×4%÷12=1667（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用1667

应付利息3334

贷：银行存款5001

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款500000

贷：银行存款500000

如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款 500000

财务费用1667

应付利息3334

贷：银行存款50500

1关键词：银行借款会计分录、银行短期借款、短期借款账务处理

第四篇：个人向公司借款申请书

申 请 书

尊敬的：

您好，我是XXXX员工XX，我XXX年XX月份进入铁福来，三年来，我在公司浓厚的企业文化的熏陶下、在各位领导的引导下、在各位铁福来家人的关心和支持下，我不断改善自身缺点、学习钻研业务知识，让我从一个少不更事的少年成长为现在的业务精英。让我深深感觉到XXX不只是我工作的企业，更是我终身学习的学校，我也早已把铁福来当成自己的家。谢谢各位XXX的无私帮助！

缘分来的太突然，一切没有任何前奏。今年初出在亲戚的介绍下我与同乡一位姑娘认识，经过几次接触和了解，我们彼此都有了相见恨晚的感觉，我们也在近期在两家人的安排下订了亲，婚期也将至。

然而，婚姻是美好的，也需要我来面对结婚前的现实。我从小成长在一个单亲家庭，我的父亲靠着家里的几亩薄田独自将我抚养长大，去年，父亲又在朋友、亲戚那里借了XX万元在家中盖起了新房，看着父亲辛劳的面孔，我不想让他再为我的婚事再操更多的心，不想让他那两鬓斑白的头发再增添几根银丝。

故此，我想向公司借款XX万元，尽我所能减轻父亲的负担，也让我的婚姻有一个美好的开始，恳请领导批准！公司以后每月在我的工资中扣除XXX元，作为每月的还款额。

请领导认真考虑我的申请，不论领导是否批准，我都将努力工作、积极上进、奋勇拼搏，为了公司给我的平台、为了我自己、我的家人!

XXXXXXXX

XXX年XX月XX日

第五篇：个人向公司借款合同范本

个人向公司借款合同范本三篇

甲方(借款人)

******号码：

乙方(出借公司)

甲乙双方就借款事宜，在平等自愿、协商一致的基础上达成如下协议，以资双方共同遵守。

一、乙方出借给甲方人民币(大写)

伍万元整，于

xx

年

xx

月

xx

日

前交付甲方。

二、借款利息：

%.三、借款期限：

三年。

四、还款日

期和方式：

按

30%比例从甲方每月

劳动报酬中扣还，直至全部还清本息为目。

五、违约责任：

六、争议解决方式：

双方协商解决，解决不成，同意提交公司所在地区人民法院裁决。

七、本合同自双方签章之日

起生效。

本合同一式两份，双方各执一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方(签字、盖章)

乙方(签字、盖章)

合同签订日

期

篇二

借款人：

(下简称甲方)

法人代表：

贷款人：

(下简称乙方)

身份证号：

甲方是新成立的公司，现处于前期筹备阶段，为了

开展

正常的生产经营活动，特向乙方借款，经双方友好协商，特

订立本合同，并共同遵守执行。

一、借款金额：

元(大写：

人民币

佰

拾

万元整)

二、借款期限：

从

****年**月**日至

****年**月**日止，借款期限为

月。

借款到期后如双方无异议，则本借款合同可顺延，顺延期限另行约定。

三、借款利息为

零

利息形式。

四、借款用途：

本借款限于流动资金借款，用于公司经营活动，未经乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款偿还：

1、如甲方不能按期还款，最迟在借款到期前十五天应向乙方提出延期申请，届时乙方可在双方协商的基础上决定是否延期。

2、如乙方临时需要收回借款，应提前十五天向甲方提出还款申请。

六、违约和违约处理：

1、甲方不按合同规定的用途使用借款，货款方有权收回部分或全部贷款。

2、甲方使用借款造成损失浪费或利用借款合同进行违法活动，有关单位对直接责任人应追究行政和经济责任，情节严重的，由司法机关追究刑事责任。

七、合同生效：

本合同经甲、乙双方签字(盖章)

后生效。本合同共贰份，双方各执壹份。

本合同若有其他未及事宜，双方进一步商定补充条款。

借款人(甲方)

(盖章)

贷款人(乙方)

甲方代表签字：

乙方签字：

签约日期：

篇三

借款方：

身份证号码：

贷款方：

法定代表人：

地址：

借款方为进行经营活动，向贷款方申请借款，经双方协商，为明确责任，恪守信用，特签订本合同，共同信守。

第一条、借款金额和用途

借款方向贷款方申请借款人民币(大写)

【

】

万元。

第二条、借款期限和利息

借款期限共【

】

个月，自

年【

】

月【

】

日起，至【

】年【

】

月【

】

日止。

利率按借款合同期限确定年息为【

】，按季收取利息。

贷款逾期除限期追收外，按规定从逾期之日起加收利息【

】

%，并按逾期后的利率档次重新确定借款利率。

第三条、还款期限

借款方应于借款期限届满之日

起【

】

日

内一次性向贷款方偿还本金及利息。

第四条、争议解决办法

各方同意，因本协议发生任何争议，应通过友好协商的方式予以解决;

如协商不成，任何一方均可向本合同签订地所在地人民法院起诉。

第五条、其他

1、本合同自各方或者其授权代表签字盖章之日

起生效，贷款本息全部清偿后自动失效。

2、本合同一式俩份，各方各执一份，各合同具有同等法律效力。

借款方：

贷款方：

****年**月**日

****年**月**日