收取违约金应如何开具发票[范文大全]

第一篇：收取违约金应如何开具发票

收取违约金应如何开具发票

2009-10-14 10:43 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

企业在日常的经营活动中，可能会涉及合同违约金的收付问题，收取违约金，应如何开具发票呢？不同的情况，处理方法会不同，下面分析购销、提供服务过程中收取违约金如何开具发票。

一、供货方（收款方）收取违约金

1、合同实施前违约

如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施前违约，双方最终并没有执行合同，则此违约金不属于生产经营收入的业务往来结算，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，不需要开具发票。可以根据《会计基础工作规范》的规定开具收据，有税务机关监制收据的地区，可以开具税务机关监制的收据。

2、合同实施过程中违约

如果是供货方（收款方）收取违约金，并且对方在合同实施过程中违约，而合同内容属于应交增值税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，则此违约金构成价外费用，违约金收取方需要与货款一起开具增值税发票给客户，并计算缴纳增值税。

例如，A、B公司签订合同，由A公司向B公司供应产品，如果A公司已经发出部分货物，B公司违约，则

A公司收取的违约金，需要开具增值税发票给B。

如果合同内容属于应交营业税行为，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条，以及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十四条规定，上述违约金属于价外收费。《关于营业税若干政策问题的通知》财税[2003]16号规定，单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。则违约金应该开具营业税发票给对方。

二、收货方（付款方）收取违约金

如果是收货方（付款方）收取违约金，则无论对方在何时违约，收取违约金一方只需开具收据给对方。因为根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。”也就是说，开具发票的前提是销售商品、提供劳务等而取得了生产经营收入，而收货方（付款方）得到的违约金并不

是生产经营收入，所以不需要开具发票。

第二篇：财务报销流程及发票开具、承兑收取的相关要求

关于财务报销、发票开具及承兑收取的有关要求

公司各部门：

根据国家财务、税务有关规定，结合企业所得税汇算清缴的相关要求，经公司特对公司财务报销及开具发票有关要求规定如下，请严格按此执行：

一、财务报销相关要求：

1、所有的报销单据票面必须整洁干净，根据费用用途填写对应的报销单，严格按报销单要求的项目认真填写，注明附件张数，金额大小写必须一致并严禁涂改。若为冲账报销，报销单的内容按实际发票填写，并另附情况说明。

2、关于差费的报销：（1）住宿费报销时必须提供正规的住宿发票，目前绝大部分酒店都可以开增值税专用发票，但一定要提供正确的开票信息，且要保管好发票，避免折叠和弄脏抵扣联，以免认证不通过。（2）报销前，应按出差时间和地点的先后顺序来整理票据，尽量粘贴规范和整洁。若无返程车票等特殊情况,需在报销单上说明。（3）在出差回来后要及时报销，一般在回来7天内报销，否则若跨月就从工资中直接扣除。

3、关于小额采购及零星报销，要尽可能索要发票。目前一般企业都可以开具增值税专用发票，若是小规模企业，可以要求去税务局代开。特殊情况下可用普通发票冲账，原则上不得使用餐费替代。对于手撕票，目前地税局所有手撕票已不再使用，必须是国税局发行的，而且要求盖好销货方的发票章。若是填开的发票，单位名称和税号必须填写无误，且要求按实开具，避免所开的项目名称和实际项目不符。

4、关于油票等车辆费用的报销。在报销油票时，尽量索要增值税专用发票。若为普通发票，则一定要注意单位名称必须填写正确，杜绝用其他单位名称的发票报销。对于保险费、维修费等其他的车辆费用，必须在综合部签署免租金租赁协议，台头为租赁车号或车主姓名的发票才可以报销，且车牌号最好是公司车辆或者公司员工的车牌号。无租赁协议车辆的费用一律不得入账报销。在车辆费用中要避免用“个人”抬头的发票报账。

5、关于报销时限，根据税法规定，当年开具的发票必须当年报销入账,否则必须要缴纳企业所得税。因此要求年内的发票一定要在12月31日前报销完毕，跨发票未经特殊批准，不准报销。若因为时间紧张可能不能及时报销，建议与销售方协商在下元月份再开具，尽量避免在途票据造成跨期费用。

6、根据税务规定，2017年7月1日以后开具的普通发票，包含餐费发票，若没有纳税识别号，将视同无效票据，财务将不能给予报销。

二、发票开具的有关要求：

目前税务局对作废发票管理非常严格。因此，为了避免废票的产生，在开具发票前，各销售员必须认真填写发票申请单，注明需要开具的发票类型，落实清楚正确的开票信息，写好开票项目名称（一般要求与签订的合同一致）。在金额确认方面，一般与合同一致，或者已与发货的货物金额一致，大小写必须一致。申请单不得涂改，在备注栏一栏不得要求与开票内容无关的信息。因提供信息不准确，造成发票作废，建议对销售员进行考核。

三、关于承兑收取的有关建议：

在客户以承兑方式支付货款的的时候，首先需要我们应确认是银承 还是商承。建议最好接收银承，这样基本没有风险。接收银承时，首先看银承的开户银行，在一般情况下，最好是中、农、工、建、交五大行出的银承。其次，须关注承兑的到期日期，在可选择的情况下请收取较近的承兑。最后看一下背书逻辑和背书盖章，若是印鉴不清晰或背书字迹不规范的，尽早让对方出好证明或者换票。若客户要用商承支付，这样风险较大，应报请总经理批准后确定是否接收。

以上要求请各部门严格执行，在财务报销中若有任何问题请及时与财务人员联系处理。

2018年5月15日

第三篇：开具发票介绍信

证

明

宁县地税局和盛分局：

兹有

（身份证号）为西庄小学

，劳务费用共计

元，需要开具发票，特此证明。

付款单位：宁县和盛镇西庄小学年

月

日

证

明

宁县地税局和盛分局：

兹有

（身份证号）

为西庄小学

，劳务费用共计

元，需要开具发票，特此证明。

付款单位：宁县和盛镇西庄小学年

月

日

第四篇：开具发票介绍信

开具发票介绍信

宿松县地（国）税局工业园区分局：

兹有个体业主金阳为我单位平整土地（运输）等相关业务，其身份证号码为***234，我单位为建设（或购买）单位，全称是安徽省宿松万户房地产公司，税号为34082612345678，此次费用不含税金额为壹万元整，敬请开具发票为谢。（公章）

2012-12-26

证明

国家税务局：

兹有赵杉为人民医院提供演出灯光设备业务，费用共计：15000元，需要开发票。特此证明

付款单位：人民医院

2013年 2月27日

第五篇：发票开具问题汇总

发票的专业问题 2017-05-27

1、增值税发票种类有哪些?

答：我国全面推开营改增以后，纳税人常用的增值税发票包括：

增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票(只能用到2016年6月30日)等。

2、增值税发票如何开具?

答：从发票开具来看，增值税一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票。

增值税小规模纳税人只能自行开具增值税普通发票、增值税电子普通发票，若对方需要增值税专用发票，需要向税务机关申请代开。

其他纳税人如自然人，同样只能通过代开方式开具增值税专用发票和增值税普通发票。

从受票方来说，增值税专用发票只能开具给除自然人外的增值税纳税人，而增值税普通发票可以开具给所有的受票对象。

3、增值税专用发票如何认证?

答：增值税专用发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。一般情况下，采用一般计税方法的增值税一般纳税人取得增值税专用发票以后，需在180日内进行认证，并在认证通过的次月按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额。

4、我公司收到运输企业7月份开具的货物运输业增值税专用发票，是否可以作为增值税抵扣凭证? 答：不能作为抵扣凭证，应退还给开票单位，并要求其重新开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。货物运输业增值税专用发票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

5、我公司购买服务后要求对方单位开具发票，但对方单位说已开始使用电子发票，仅提供了一个网络地址，让我们自行下载打印，请问这样自行下载打印的发票可以作为记账凭证吗?

答：可以。《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)第三条规定，电子发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印电子发票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

6、一般纳税人企业取得的增值税专用发票都要认证吗?

答：不是的。根据规定，红字增值税专用发票不需要认证。纳税人初次购买增值税税控设备，根据政策可以全额抵减应纳税额，因此也不需要进行认证。

同时，一般纳税人取得的用于免税事项、简易征收事项和集体福利、个人消费等事项的进项，即使取得了增值税专用发票，也不得抵扣。具体有关不得抵扣的进项税额，可参考财税〔2016〕36号文附件一第二十七条。因此，不得抵扣进项税额的增值税专用发票经认证后作进项税额转出操作。另外，需要特别提醒的是，由于不动产使用寿命较长，纳税人在使用过程中，购买初期可能用于非应税项目不得抵扣进项，而以后有可能转为用于应税项目。根据最新税法规定，在转为应税项目时，不动产可计算抵扣相应的进项税额。而计算抵扣的基础，是购买不动产时已经认证了相应的增值税专用发票，然后进项转出的进项税额。

7、我单位是增值税一般纳税人，因商品质量问题购买方要求全额退货，由于该发票已认证抵扣，购买方按规定填开了《开具红字增值税专用发票信息表》，但后经协商最终确认为部分退货，请问是否可依旧购买方按全额填开的《信息表》开具小于该《信息表》金额的红字增值税专用发票?

答：不可以，应要求购买方作废原信息表，并重新按照协商结果填开一张新的《开具红字增值税专用发票信息表》。

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条第(三)规定，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

8、我公司为保险企业，日常业务中经常要向个人保险代理人支付保险代理服务的佣金、奖励和劳务费，为更方便得取得扣税凭证，请问是否可由我公司到税务机关申请汇总代开发票? 答：《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)规定，税务机关可以根据《国家税务总局关于发布〈委托代征管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2013年第24号)的有关规定，委托保险企业代征。接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

9、请问保险企业申请汇总代开个人保险代理人提供保险代理服务的增值税普通发票或增值税专用发票时需要准备哪些资料? 答：《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)规定，保险企业应为接受税务机关委托代征税款的保险企业。保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。上述个人保险代理人为自然人。

10、我公司是商业银行(一般纳税人)，新购置了商业用房准备装修后作为营业网点，请问装修费用取得的增值税专用发票是否也需要分两年才能抵扣?

答：纳税人新建、改建、扩建、修缮、不动产，属于不动产在建工程。需要根据装饰不动产占不动产原值的比例区别对待。

《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。

因此，如果装饰不动产的费用未超过购置不动产原值50%的，可在取得增值税专用发票的当期一次性抵扣。需注意的是构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施也应计算在装饰不动产的费用中。

11、我酒店为一般纳税人，和企业签订了会议服务合同，会议服务价格中包含了参会人员的食宿。请问在开具发票时是否可以将食宿费用作为会议服务的价外费用一并开具增值税专用发票?

答：试点纳税人提供会议服务，包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务，属于兼营行为，在开具增值税发票的时候不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的服务编码，在同一张发票上据实分项分别填写。

12、我公司7月份仍收到由地税部门监制的冠名发票，按文件规定，营改增后地税发票应只能使用到6月30日，但开票单位说其发票可延用到8月31日，请问是否有这样的情况? 答：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第三条第(七)款规定，自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。具体使用期限可咨询当地主管税务机关或12366热线。

13、外贸企业丢失增值税专用发票如何办理出口退税?

答：根据《国家税务总局关于外贸企业使用增值税专用发票办理出口退税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第22号)规定：“

二、外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票，分别按以下对应要求申报并提供相应资料：

(一)《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十八条规定的允许抵扣的丢失抵扣联的已开具增值税专用发票

1.外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

2.外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。”

14、增值税专票被盗、丢失了咋办? 答：国家税务总局《关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第50号)明确，决定取消纳税人的增值税专用发票发生被盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。即：发生发票被盗、丢失情形时，使用发票的单位和个人应当于发现被盗、丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。

15、已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票和手工发票(百元版)?

答：已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票;对于确有需求如不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票(百元版)。

16、商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求? 答：纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,由购买方提供4项信息:名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号,如果购买方能将上述信息准确提供给商家,就可以开具增值税专用发票,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。

若实际付款人(现金、刷卡、第三方支付平台等)属于其他个人,但要求开具专用发票的“购买方”为单位的,销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件号码。

27、纳税人取得境外的发票，是否可以作为企业所得税税前扣除的凭证?

答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第三十三条规定：“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。”

18、一般纳税人销售货物或提供应税劳务可否汇总开具增值税专用发票?

答：

一、根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》(附件2)，并加盖财务专用章或者发票专用章。”

二、根据《国家税务总局关于将稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第17号)规定：“

一、自2012年6月1日起，稀土企业必须通过增值税防伪税控开票系统(稀土企业专用版)开具增值(三)不得汇总开具增值税专用发票，每张专用发票最多填列七行货物或应税劳务。”

三、根据《国家税务总局关于成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪版管理的公告》(国家税务总局公告2014年第33号)规定：“

一、自2014年8月1日起，成品油生产企业必须通过增值税防伪税控开票系统(石脑油、燃料油专用版)开具增值税专用发票和增值税普通发票。

二、开具增值税发票的有关要求„„(三)上述增值税专用发票都不得汇总开具，每张发票的‘货物和应税劳务名称’栏最多填列7行。”

19、一般纳税人适用简易办法计税的,能否开具增值税专用发票? 答：除以下情形之外,适用简易计税方法的应税项目可以开具专票：

(1)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额的;(2)纳税人销售旧货的;(3)销售自己使用过的固定资产,减按2%征税的;(4)税收法规规定不得开具专用发票的其他情形。

20、一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票? 答：一般纳税人一律自开增值税发票。

21、原纯地税户，营改增后登记为增值税一般人，可否选择在国税机关代开发票,不买税控机具? 答：不可以。一般纳税人应当自行开具发票。根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)文件规定：增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。

22、销售建筑服务、不动产和出租不动产时开票有什么特殊规定? 答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

23、建筑分包项目,总包方和分包方分别如何开具发票? 答：分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发票,票面不体现差额扣除分包款。

24、纳税人提供建筑服务，总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑,造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称不一致的，能否抵扣增值税进项税额?

答：按照实质重于形式的原则,根据国税函〔2006〕1211号规定,对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票,由总公司统一支付货款,造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形,允许抵扣增值税进项税额。

因此,分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票,由总公司统一支付货款,造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的,允许抵扣增值税进项税额。

25、房地产开发企业销售房产,房产属于2个以上共有人所有，发票上如何开具共有人信息购货方名称一栏可以打印两个共有人名称，但纳税人识别号只能录入一位购买方身份证号，发票如何开具?

答：对于共有人购买房产时，发票购买方名称一栏可以填写两个共有人名称，纳税人识别号一栏先填写其中一个共有人有效证件号码，在备注栏内填写另一个共有人有效证件号码和房产地址等信息。

26、营改增后，存款利息是否可以开具增值税普通发票? 答：营改增后，存款利息属于不征收增值税的项目，不能开具增值税发票。

27、试点纳税人提供会议服务如何开具增值税发票? 答：试点纳税人提供会议服务，包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的,属于兼营行为，在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的商品和服务编码,在同一张发票上据实分项填列,并在备注栏中注明会议名称和参会人数。

28、接到国外的形式发票如何入账?是否需要到税务部门登记备案? 答：根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国财政部令第6号)文件的规定：单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

因此，贵公司取得境外凭证可以列支，但税务机关审查时需要由贵单位提供确认证明。

29、纳税人开具增值税专用发票时，货物品种较多时应如何开具发票? 答：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

30、物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗? 答：除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外，其他情况可以按规定开具增值税专用发票。

31、健身场所能否开具增值税专用发票? 答：纳税人提供体育服务，除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外，其他情况可以按规定开具增值税专用发票。

32、提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何进行抵扣? 答：餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品,按以下规定计算抵扣进项税额:(1)向增值税一般纳税人购进农产品，应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

(2)向小规模纳税人购进农产品，可取得对方开具的增值税普通发票,并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。

(3)向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具增值税普通发票(系统在发票左上角自动打印“收购”字样)，并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。其中从批发、零售环节购进初级农产品,取得增值税普通发票上“税额栏”有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额;“税额栏”数据为“免税”或“*”的，不得计算抵扣进项税额。

33、物业公司代收代交的水电费、代收的维修基金在地税时虽然开票但交营业税时可以差额扣除，营改增后，怎么开具发票?

答：物业公司代收水电费，如果以自己的名义为客户开具发票，应按适用税率申报缴纳增值税。

同时符合以下条件的代收代交的水电费，不属于物业公司的价外费用：

(1)自来水公司、电力公司将发票开具给客户;(2)物业公司将该项发票转交给客户;(3)物业公司按自来水公司、电力公司实际收取的水电费与客户结算。

住宅专项维修基金,是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金，不属于增值税征收范围，也不能开具增值税发票。

34、我公司取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除? 答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。《发票管理办法》第二十二条规定，不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定，开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

因此，企业索取发票时应根据以上规定，在取得发票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，对不符合规定的发票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。