提高增值税和营业税的起征点

第一篇：提高增值税和营业税的起征点

由财政部修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》于11月1日起施行，旨在上调增值税和营业税起征点，支持小型和微型企业发展的要求，减轻小微企业税负。其中，增值税起征点幅度提高至每月5000-20000元，此前为2000-5000元；将营业税起征点幅度提高至每月5000-20000元，此前为1000-5000元。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定为，销售货物的，为月销售额5000-20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。”

在此次修改前，增值税起征点的幅度是：销售货物的，为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定为，按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。”

在此次修改前，营业税起征点的幅度是：按期纳税的，为月营业额1000－5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

除上调增值税和营业税起征点外，财政部上周公布，自11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

第二篇：增值税营业税起征点大幅提高

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www.xiexiebang.com财政部宣布，《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》已经财政部、国家税务总局审议通过，自2011年11月1日起施行。

《决定》明确，增值税起征点的幅度为：销售货物的，为月销售额5000元~20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000元~20000元；按次纳税的，为每次销售额300元~500元。

这一起征点较原增值税实施细则有大幅提高。根据原来的增值税暂行条例实施细则，增值税起征点的幅度为：销售货物的，为月销售额2000元~5000元；销售应税劳务的，为月销售额1500元~3000元；按次纳税的，为每次销售额150元~200元。

《决定》同时明确，营业税起征点的幅度为：按期纳税的，为月营业额5000元~20000元；按次纳税的，为每次营业额300元~500元。

与增值税一样，营业税起征点较原营业税实施细则有大幅提高。按照原来的营业税暂行条例实施细则，营业税起征点的幅度为：按期纳税的，为月营业额1000元~5000元；按次纳税的，为每次营业额100元。

根据增值税实施细则和营业税实施细则，营业税和增值税起征点的适用范围限于个人。因此，增值税、营业税起征点的提高对个体工商户来说是个重大利好。

对于此次增值税、营业税起征点的提高，市场早有预期。今年10月12日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。会议确定，将提高小型企业的增值税营业税起征点。

证券时报记者了解到，由于省、自治区、直辖市财政厅和国家税务局可在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，只需向财政部、国家税务总局备案即可。事实上，上述条例修改前，很多地方政府就已经调高了起征点。如从今年7月1日起，广西将按期纳税的营业税起征点从此前的月营业额3000元提高至5000元，这将为当地个体工商户(个人)每年减轻营业税负担1亿多元。

增值税营业税起征点提高小微企业受益

财政部国家税务总局昨日发布公告称，从今天开始提高增值税和营业税的起征点。这是继2002年两税起征点上调之后的又一次调整，也是国务院常务会议提出的扶持小微型企业发展9项措施之一。

销售货物的增值税起征点由月销售额2000~5000元提高到5000~20000元；销售应税劳务的增值税由1500元~3000元提高至5000~20000元。按照实施细则，此销售额为小规模纳税人的销售额。同时，还将按次纳税的增值税起征点幅度由每次(日)销售额150元~200元提高到每次(日)300~500元。按照新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，增值税起征点的适用范围限于个人。

两部委还将将按期纳税的营业税起征点幅度由月销售额1000~5000元提高到5000~20000元；将按次纳税的营业税起征点由每次(日)营业额100元提高到300~500元。新修定的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定，营业税起征点的适用范围限于个人。

中央财经大学税务系主任曾康华表示，提高这两项税收的起征点主要是针对小规模纳税人，对小微企业都是有利的，能够切实地减轻这些企业的税负。而且由于这些企业所缴的税负总额并不多，对中国整体财政情况影响非常小。

增值税条例所规定的小规模纳税人分为两种，一是从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下，二是除此之外的纳税人年应税销售额在80万元以下的。

国务院总理温家宝12日主持召开国务院常务会议，提出包括信贷、金融以及财税政策在内的9条扶持小微企业的措施。根据国务院部署，提高小型微型企业增值税和营业税起征点，将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围。

中央财经大学中国税务税收剂量分析研究中心主任行伟波对本报记者表示，目前以温州为代表的很多小型微型企业生产状况比较艰难，面临着信贷、生产成本等多方面的压力，提高企业增值税和营业税的起征点之后，能让更多的小企业免于征税，这将有助于它们渡过难关。

中国政法大学财税法研究室主任施正文则表示，提高小微企业的增值税和营业税起征点是结构性减税的举措之一，当前税法对于小微企业的限定仍然非常严格，下一步应该继续扩大小微企业的认定标准，让更多的企业受益。

第三篇：对《增值税营业税起征点提高》的理论分析

对《增值税营业税起征点提高》的理论分析

楚州中学薛蕾

【背景材料】

2011年10月31日从财政部获悉，为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局决定对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改并公布，自2011年11月1日起施行。根据重新公布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，增值税起征点的幅度修改为：销售货物的，为月销售额5000－20000元；销售应税劳务的，为月销售额5000－20000元；按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。重新公布的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》中，营业税起征点的幅度修改为：按期纳税的，为月营业额5000－20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300－500元。

【理论思考】

一、从《经济生活》角度

1.税收的含义和种类。税收是财政收入的重要来源，在我国税收有五大类二十多种。增值

税是对增值额部分征收的税，避免了重复征税，国家通过提高增值税营业税的起征点实现了税收这个经济手段的调节作用。

2.国家的宏观调控。面对当前国内经济的形势，国家继续实施积极的财政政策来调节经济。

调整完善的税收政策，促进结构调整和引导居民消费。结合改革和完善税制，更好地发挥税收调节经济和收入分配的作用，促进加快转变经济发展方式

3.财政的作用。财政具有促进资源合理配置、促进国民经济平稳运行和改善人民生活的物

质保障的作用。提高增值税营业税的起征点可以促进小型和微型企业的发展，既能够扩大就业，又能促进竞争，反对垄断，体现了社会主义市场经济的特征，促进市场经济收入分配更加公平、国民经济平稳运行，也能够改善人民的生活。

二、从《政治生活》角度

1.我国政府的职能。政府具有组织社会主义经济建设职能，通过调节税收的手段来调节经

济是政府这一职能的体现。

2.政府的性质、宗旨和工作的基本原则。我国的政府是人民意志的执行者和人民利益的捍

卫者，宗旨是为人民服务，坚持对人民负责原则。财政部和国家税务总局对《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》的部分条款予以修改，能够促进中小微型企业的发展，保障了人民群众的根本利益。

三、从《生活与哲学》角度

1.物质和意识的辩证关系。物质决定意识，意识对物质具有能动作用，要求我们一切从实

际出发，重视意识的作用。国家对《增值税暂行条例实施细则》和《营业税暂行条例实施细则》的部分条款进行修改是根据实际作出的决策，提高增值税和营业税的举措也必将有利于促进我国经济社会平稳较快发展。

2.实践是认识的基础。对《细则》的部分条款进行修改的决定是根据根据当前国内经济形

势的实际情况作出的，说明实践是认识的来源和动力。

3.世界是普遍联系的。通过调节增值税营业税起征点来支持中小微型企业的发展，进而扩

大就业，促进社会公平和国民经济平稳运行，体现了世界是普遍联系的，要用联系的观点看问题。

4.坚持群众观点和群众路线。人民群众是历史的创造者，《细则》的修改有利于扩大就业，反对垄断，促进社会公平，体现了实现好、维护好、发展好最广大人民群众的根本利益。

第四篇：国家税务总局关于提高增值税和营业税起征点后加强个人所得税征收管理工作的通知

国家税务总局关于提高增值税和营业税起征点后加强个人所得税

征收管理工作的通知

国税发〔2003〕80号

全文有效成文日期：2003-07-0

1字体： 【大】 【中】 【小】

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：近接部分地区税务机关询问，《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税〔2002〕208号）和《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知》（财税〔2003〕12号）提高了个人缴纳增值税、营业税的起征点，对未达到增值税、营业税起征点的纳税人如何计征个人所得税。经研究，现就有关问题通知如下：

一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，均应依法缴纳个人所得税。对未达到增值税、营业税起征点的纳税人，除税收政策规定的以外，一律不得免征个人所得税。

二、增值税、营业税起征点提高后，对采取核定征税办法的纳税人（包括按综合征收率或按应缴纳流转税的一定比例附征个人所得税等方法的纳税人），可依据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，结合增值税和营业税起征点提高后纳税人所得相应增加的实际情况，本着科学、合理、公开的原则，重新核定纳税人的个人所得税定额。

三、对原按照应缴纳流转税的一定比例附征个人所得税的纳税人，增值税、营业税起征点提高后不再缴纳增值税、营业税，而仍须缴纳个人所得税的，应改变原附征方法，重新确定与新情况相适应的个人所得税核定征收方法。

第五篇：营业税起征点问题解答

营业税起征点问题解答

一、对其他个人的应税行为如何区分按期、按次。如个人提供设计劳务、个人承包建筑劳务，完成这些劳务的时间跨度较长（一个月以上），是按期还是按次？

答：应根据营业税应税行为提供方式和计价方式来判断，对营业税应税行为时间跨度连续一个月以上，同时计价方式采取以月、季度、年等时间段为标准计价或者以业务量计价的，不管费用支付方式是一次性支付还是按期支付，都适用按期纳税起征点规定，否则适用按次纳税起征点规定。举例如下：

1、个人房屋出租，租期为一年，同时规定租金为一个月x元。由于其应税行为连续一个月以上且提供租赁行为的计价方式是以月为单位计价，不管其租金支付方式是一次性支付还是分期支付，都适用按期纳税起征点规定。

2、保险营销员为保险公司长期提供保险劳务，按投保收入一定比例提成。该业务连续一个月以上，计价方式为按业务量（业务收入）计价，适用按期纳税起征点政策。

3、个人提供一笔设计业务，按合同规定该设计业务价款为y元。虽然该设计业务可能需要连续数月设计完成，但其设计劳务的计价是作为一笔业务定价，不管其费用支付方式是分期支付还是一次性支付，均只能适用按次纳税起征点政策。如果个人帮他人提供设计业务，约定委托方每月支付y元给该个人作为设计劳务报酬，则该个人取得的设计收入适用按期纳税起征点政策。

4、个人提供建筑工程，按合同规定该建筑工程价款为x元。虽然该建筑工程可能需要连续数月才能完成，但该建筑工程的计价是以一笔业务定价，不管其费用支付方式是分期支付还是一次性支付，均只能适用按次纳税起征点政策。

二、私房出租起征点为5000元，是否包含5000元？ 答：起征点，是开始征税的起点。营业税暂行条例明确规定：“纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳营业税。”因此，私房出租营业税起征点5000元，表示私房出租月租金额在5000元以下的免征营业税，达到或超过5000元全额征收营业税。

三、多人共同拥有的私房出租，租金分属各人的，租金收入是合在一起适用起征点还是按各人租金收入分别适用起征点？

答：按个人实际取得的租金收入分别开票、分别适用起征点。如租金发票只开具一个人的名字的，作为一个人的租金收入适用起征点政策。

四、调整后的起征点从2011年11月1日起执行，此执行时间是以税款所属期还是收入所属期？（涉及纳税人11月之前代开税款所属期超过11月的私房出租发票的税款是否可以办理退税？11月之后纳税人来代开1—10月私房出租发票按旧办法还是新办法征收营业税？）

答：起征点的执行时间应以税款所属期界定，如某个人房屋出租，按合同约定在2011年9月20日一次性收取2011年全年的租金，因该租金收入的纳税义务发生时间为9月20日，营业税税款所属期为2011年9月，因此其9月一次性收取全年的租金只能适用当时的起征点即调整前的营业税起征点政策。反之，如果该租金按合同约定在2011年11月20日收取，则该租金收入的纳税义务发生时间为11月20日，营业税税款所属期为2011年11月，适用调整后的营业税起征点政策。

五、个人独资、合伙企业是否适用营业税起征点政策？ 答：营业税起征点政策明确规定只适用于个人（包括个体工商户和其他个人），个人或私营独资、合伙企业虽然征收个人所得税，但不能改变其企业属性。因此，个人或私营独资、合伙企业不适用营业税起征点政策。

六、个人将租来的房屋转租适用起征点规定吗？

答：起征点的规定适用于个人，只要是个人的营业税应税行为均适用起征点的规定。个人将租来的房屋转租，不管其租来的房屋属于企业的还是个人的，其转租业务均适用起征点营业税政策。

公司租用个人的房屋再转租，其转租业务是公司业务，不适用起征点营业税政策。

七、个体工商户兼多种营业税业务和增值税业务，在适用起征点的规定时是否合并营业额？

答：经与市国税局商定，对个体工商户兼营多种营业税业务和增值税业务的，以营业税应税业务总营业额（不包括增值税应税业务营业额）确认营业税起征点，以增值税业务总营业额（不包括营业税业务营业额）确认增值税起征点。

适用营业税按次纳税起征点政策的业务，以每次营业额确认营业税起征点。

八、柜台代开发票时，若纳税人提供的合同等资料证明应税行为为长期的，即连续一个月以上的，虽月收入未达起征点，但纳税人要求一次开具数月收入的（如出租汽车，月5000元，一次性开具一年的收入60000元），是以合同的月收入判断是否达起征点，还是以开票数判断？如果以合同规定的月收入来判断，但因开具税单时没有字段可录入收入所属时间，而税款所属时间默认当月，这样从网上查询时会误以为超过起征点未收税？

答：对个人应税行为符合按期纳税起征点规定的，判断其营业额有没有达到按期纳税的起征点，应以月营业额为标准，不能以每次开票金额来界定。如该问题中汽车出租月租金为5000元，未达到按期纳税起征点，不征收营业税。即使其一次性开具数月的租金发票，也不征收营业税。

九、5个自然人提供营业税应税劳务，如果要合并代开2000元的发票，平均每人400元，是不是适用营业税按次起征点规定免征营业税？

答：对多个自然人的收入合并起来开具发票的，应以各个自然人的收入额分别判断是否达起征点。如果划分不清各个人收入额的，作为一个自然人的收入适用起征点政策（各个人分多少收入，应该清楚明白）。

十、如果个人或个体工商户是从事餐饮业的按期纳税，月营业额核定为19000元，如果该个人某月申请代开营业税—服务业发票2000元，征收上应如何处理？如果代开营业税-建筑业发票，征收上应如何处理？

答：前面已明确：对个体工商户兼营多种营业税业务的，以营业税应税业务总营业额确定是否达到起征点。如果月餐饮营业额核定为19000元，又申请代开2000元的其他非餐饮业营业税应税业务发票（按规定餐饮业发票不允许代开），该月总的营业税应税业务营业额达到21000元，已经超过了起征点，应按照21000元的收入申请纳税。如果代开营业税应税业务发票（非核定业务）的开票金额与核定营业额累计后仍未达到起征点，则不征收营业税。