预缴可享受与汇缴才能享受的所得税优惠事项分类

第一篇：预缴可享受与汇缴才能享受的所得税优惠事项分类

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预缴可享受与汇缴才能享受的所得税优惠事项分类

以下9项优惠政策在预缴时不能享受，只能在年度汇算清缴时享受，同时履行备案手续

1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本150％摊销。对从事文化产业支撑技术等领域的文化企业，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按照税收法律法规的规定，在计算应纳税所得额时加计扣除。

2.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

3.创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

4.有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

5.灾地区的促进就业企业限额减征企业所得税

受灾地区的商贸等企业，在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源和社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税。其中，芦山受灾地区政策执行期限至2015年12月31日；鲁甸受灾地区政策执行期限执行至2016年12月31日。

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6.支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税

商贸等企业，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业创业证》或《就业失业登记证》人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。纳税年度终了，如果纳税人实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，纳税人在企业所得税汇算清缴时，以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

7.扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税

商贸等企业，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

8.购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

9.固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销

(税会处理不一致的，汇缴享受)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

预缴时即可享受的所得税优惠事项

以下47项优惠政策在预缴时即可享受、年度汇算清缴时履行备案手续

符合条件的小型微利企业减免企业所得税

从事国家非限制和禁止行业的企业，减按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额低普金网-财税体检 http://www.xiexiebang.com/

于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例，以及高新技术企业认定管理办法规定的其他条件的企业。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

对内地企业投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

注：深港通相关政策自2016年12月5日起执行。

国债利息收入免征企业所得税

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。

取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

企业取得的地方政府债券利息收入(所得)免征企业所得税。

符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

符合条件的非营利组织取得的捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等。不包括非营利组织的营利收入。非营利组织主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所等。

中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

中国清洁发展机制基金取得的cdm项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入，免征企业所得税。普金网-财税体检 http://www.xiexiebang.com/

投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入免征企业所得税

受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。其中，芦山受灾地区政策执行期限自2013年4月20日起至2015年12月31日;鲁甸受灾地区政策执行期限自2014年8月3日起至2016年12月31日。

中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入暂免征收企业所得税

对中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入，暂免征收企业所得税。

中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税

对中国保险保障基金有限责任公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金，依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得，捐赠所得，银行存款利息收入，购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入，国务院批准的其他资金运用取得的收入免征企业所得税。

综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入

对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额;对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入。中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)从事农户小额贷款取得的利息收入按照对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额的规定执行。

取得企业债券利息收入减半征收企业所得税

企业持有中国铁路建设等企业债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。普金网-财税体检 http://www.xiexiebang.com/

从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种选育，中药材种植，林木培育和种植，牲畜、家禽饲养，林产品采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，远洋捕捞项目所得免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植，海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以减免企业所得税。

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受上述规定的企业所得税优惠。(定期减免税)

从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税

企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》所列项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(定期减免税)

符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税

清洁发展机制项目(以下简称cdm项目)实施企业将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的hfc和pfc类cdm项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的n2o类cdm项目，其实施该类cdm项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。(定期减免税)

符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。(定期减免税)普金网-财税体检 http://www.xiexiebang.com/

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征

依照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税

经济特区和上海浦东新区内，在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。(定期减免税)

经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起免征企业所得税。

动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。(定期减免税)

受灾地区损失严重企业免征企业所得税

对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。其中，芦山受灾地区政策执行至2015年12月31日;鲁甸受灾地区免征2014年至2016年度企业所得税。

受灾地区农村信用社免征企业所得税

对受灾地区农村信用社免征企业所得税。其中，芦山受灾地区政策执行期限自2013年4月20日起至2017年12月31日;鲁甸受灾地区政策执行期限自2014年1月1日至2018年12月31日。

技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。普金网-财税体检 http://www.xiexiebang.com/

注：自2016年起，新增沈阳、长春、南通、镇江、福州(含平潭综合实验区)、南宁、乌鲁木齐、青岛、宁波和郑州等10个中国服务外包示范城市。

自2016年起，新增天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等15个服务贸易创新发展试点地区。

新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税

对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。(定期减免税)

新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税

对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税。(定期减免税)

集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税

集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，经认定后，经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。普金网-财税体检 http://www.xiexiebang.com/

新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

我国境内新办的集成电路设计企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

符合条件的集成电路封装、测试企业，在2017年(含2017年)前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止;2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。(定期减免税)

符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在2017年(含2017年)前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止;2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。(定期减免税)

符合条件的软件企业定期减免企业所得税

我国境内符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税

国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税

国家规划布局内的集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税

对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税。

符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税 普金网-财税体检 http://www.xiexiebang.com/

对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业，免征企业所得税。

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

对设在广东横琴新区、福建平潭综合实验区和深圳前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销

(税会处理一致的，自预缴享受)

由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

固定资产加速折旧或一次性扣除

对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

享受过渡期税收优惠定期减免企业所得税

(有效期内无需备案，发生变更时备案。)

自2008年1月1日起，原享受企业所得税“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

第二篇：所得税清算汇缴专业资料-申请企业所得税优惠的报告

关于申请企业所得税优惠的报告 ****税务局：

我******，于**年 *月 *日经****工商行政管理局***分局批准注册成立，公司经营范围：****************。注册资金********万元。税务登记证号：*********，注册地址：******现有在职员工 ****人。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合申请小型微利企业所得税优惠申请条件：其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

我公司上应纳税所得额*******万元，资产总额******万元，符合小型微利企业的认定条件，现特向贵局申请办理小型微利企业所得税优惠备案工作。敬请批准！

*********

****年**月**日

第三篇：2015年企业所得税汇算清缴工作培训会上的讲话--左朝晖就汇缴事项进行强调

2015年企业所得税汇算清缴工作培训会上的讲话 尊敬的各位财务人员、各位内当家

大家上午好！

感谢大家在百忙之中参加地税二分局的税收业务知识的培训，衡东地税局2014年完成地方税收4个亿，完成各项代征规费1149万元，地税成绩的取得与在座的辛苦劳动默默奉献分不开，县域经济的发展、国家财政收入的完成凝聚着广大财务工作者的汗马功劳，你们是共和国的有功之臣。供此机会让我代表衡东地税局感谢你们对地税工作的支持，感谢你们的无私付出，你们辛苦了。

在座的各位都是财务行业的精英，你们都是我的老师，你们从事的工作繁重锁碎的工作,与你们打交道的部门很多：有银行、财政、税务、你们的主管部门，而且不同的部门对你们的工作要求不同，可以说是很烦的，这个我很理解，因为我也曾经从事过会话主管工作，但在座的各位，都爱岗如爱家。都将各自的工作干得有声有色，让领导、老板放心。

刚刚我们的丁科长、邱局长就税收方面的业务给大家上了一堂税收业务辅导课，因为时间关系，也因为在座的各位来自不同的领域和行业，不可能一一具体，就请大家回去后对照地税局发的企业所得税纳税辅导这本书如有需要去一一对号入座,相信这本书能给大家在今后办理涉税业务中能用得上,这本书是我们丁科长和邱静同志就近年来的税收政策汇编的,为编好这本工具书,他们花了心血.今后大家要办理减免税优惠事项的，需要报送那些资料、有那些要求，都可以从这本书里找到答案。

现在我就几项税收业务工作及税收政策进行强调：

一、关于各类学校、医院、非营利组织的税收管理

1、免税资格认定，享受税收优惠政策：刚刚邱局长己对纳税人作了一个详解，学校、医院、非营利组织（如各类行业协会、各类敬老院、体育馆、展览馆、幼儿园）等、社会团体、依法成立的民间组织等都是共和国和纳税人，都是企业个得税的征收对象，只是这方面一直是属国家重点扶持的对像，国家有专门的优惠政策文件，如对学校、医院、行政事业单位、公益性非营利企业、民间社会团体、私人办学、私立医院、私立幼儿园等都是免税对象，只要这些单位按国家物价部门核定的标准收取费用，就是免税收入不征任何地方税，（营业税、企业所得税，），用于教学用的房屋、土地、属于政策性免征对象。但享受优惠政策要具备几个条件，一是得具体免税资格，那就是得按规定办理税务登证，二是每年参加民政、卫生局、教育局等部门的年检，而年检要合格，另一个条件就是按规定的价取收取费用，如学费、医疗费，入托费、敬老院取收的费用、家政服务等，如果没有办理税务登记证就不能享受免税优惠，所以这些单位收取的学费、医疗费，入托费用一是按规定收取，二是政府拔款的教学经费都通过了人大预算，三是这些企业都得办税务证，三是都得参加主管单位的年检且合格。不然得征营业税和企业所得税，请各位回去后，如果还没办证的请在4月30日前到地税局办好税务登记证。营改增后，营业税将移交国税征收，地税今后将会在企业所得税这块加强管理。

2、从事公益性营利性的企业资格认定见20-21页。79-81页

3、取工教育劳务免税规定见21页。

4、各类学校、医院、非营利组织收取的取得的各级财政补助、赞助费、超标收取的学费、择校费、医疗费、非公益性团体的拔款都属于征收营业税、企业所提税范围。但财政经补助有专项用途不征税（见28页），如果是通过地税机关认可的非营利组织给各类学校、医院拔付的公益性捐赠款也属于免税对象。如果学校真按接受的各类捐款就要征收营业税和企业所的所得税。

学校承包的商店、食堂，收取的租金，办的校办工厂等都属于征税项目对象。

5、财政拔款免税见28页，新规定：财政拔款五年以上未动、未单独核算的，从第六年超，要恢复征收企业所得税，（所有纳税人都一样）

财政拔款没有特定规定，都属于征税对象，包括：税收返还、即征即退的税收。

6、所以学校、医院、非营利组织、社会团体都要在5月31日前报送A类企业所得税申报表和地方各税自查申报表，财政拔款、按物价部门批准的收费都列为免税收入。4月30日前向分局报送企业所得税征收方式鉴定表，一式2份，盖单位的财务章。

二、小微企业税收优惠的管理

小微企业的各项税收优惠政策见10-12页，符合条件的小微企业请认真填写好2014企业所得税申报表和地方各税自查申报表，于2015年3月31日前报税务分局，不再办理备案。但也要在4月30日前向税务分局报送企业所得税征收方式鉴定表。

月营业额3万元，按月向办税服务厅办理申报。同样每月要向税务机关报送财务报表、地方各税申报表

三、农村金融机构税收优惠管理

三、固定资产加速折旧的企业所得税税收优惠：见8-9页。要报送固定资产明细清册。

四、税收优惠备案：

所有的减免税政策规定的免税备案在4月30日前报税务分局进行备案登记（按要求报送备案涉税资料），一式两份，所有报批类的税收优惠于4月30日前报送税务分局，10万元以下的一式三份，10万元以上减免的一式四份。同时按规定将需在报送的涉税资料报齐。

所有享受税收优惠政策的企业，事前备案、事后备案、等如果税务机关核实后不符合的件的，即使实行了备案登记也不能将享受优惠，包括小微企业的税收优惠。所以大家要认认真真填写好备案类的税收优惠表。

报送的相关涉税资料要齐全，数据要准确，复印件要清析，超期不予授理。

享受税收优惠政策备案类、报批类包括房产税、土地使用税、资源税、土地增值税的优惠，时间与上一样。在规定的时间内报送。

五、企业所得税征收方式鉴表： 所有查账征收企业所得税的纳税人于4月30日向税务分局报送，一式两份。所有金融性质的小额货款公司、担保公司、信托投资公司、融资企业实行查账征收。

所有实行核定征收企业所得税的企业于4月30日前一式三份报送县地税局审批。如：房地产开发企业、各类施式企业，各类运输、物流，中介机构、建筑安装、家政服务企业等

六、房地产开发企业征收方式鉴定表，同上（查账征收备案类，一式两份，核定征收报批类，一式三份），4月30日前报送

七、土地增值税征收方式鉴定表，同上

八、2014年企业所得税申报表

各类学校、医院、非营利组织填报A类，四张纸的，2015年5月31日报送税务分局，其他在地税类缴纳企业所得税的企业填报A类，（黄色的一本书样的），实行核定征收企业所得税的填报B类，于5月31日前报送

所有企业都要报送地方各税自查申报表，5月31日前 填报要求：

1、认真填写，数据准确，有项必填，这是作为税务机关对企业进行检查的涉税依据，如果填写全部到位，税务机关也可能不再到你们企业去再核实了，是纳税评估的一个重要依据。

2、填报自审无误后，盖上单位的财务章报送税务分局。

九、关于弥补以前亏损：以税务稽查结论和分局每年的结算检查资料为准，由企业自行弥补。

十、所有向地税缴纳企业所得税的纳税单位都要报送《企业所得税汇算清缴软件》，按你们填好的企业所得税申报表中的内容报送，不会的，向税务分局咨询，由分局辅导。

十一、所有的企业都要按装个人所得税代扣代缴软件，这是以后纳税人缴税的发展方向，请各位予以支持。

十二、如果发给大家的表格不够，请分局做好服务工作，将表格打印给大家，或电子表格样式拷贝给大家

请在座的各位留下手机号码，并将分局税管员的电话电码记下，以便今后联系涉税工作。

祝大家：家庭幸福、生活美满、事业辉煌、万事顺意。

谢谢