事务所业务质量内控制度[精选多篇]

第一篇：事务所业务质量内控制度

xxxxxxxxxxxxxxxxx会计师事务所

业务质量内控制度

第一章 总 则

第一条 为了规范本所的业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》、《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》，制定本制度。

第二条 本制度适用于本所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。

第三条 制定本制度的主要目的是合理保证、努力达到以下目标：

（一）从业人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定；

（二）本所和执行业务的项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

第二章 业务质量控制制度的基本内容

第四条 本所的业务质量控制制度的基本要素及主要内容包括：

（一）对业务质量承担的领导责任；

（二）职业道德规范；

（三）客户关系和具体业务的接受与保持；

（四）人力资源；

（五）业务执行；

（六）业务工作底稿；

（七）监控。

第五条 本所还单独制定《职业道德规范守则》、《验资业务操作规程》以及《业务档案管理制度》等规章制度。以全面完善本所的业务质量控制体系。

第三章 对业务质量承担的领导责任

第六条 本所制定业务质量控制的相关政策和程序，培育以质量为导向的内部文化。这些政策和程序要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

本所要求主任会计师针对下列方面制定政策和程序，以适当履行对质量控制制度承担的责任：

（1）在本所内部形成以质量为导向的文化；

（2）本所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用；（3）合理保证本所及人员遵守职业道德规范；

（4）在考虑客户诚信、自身专业胜任能力和能否遵守职业道德规范等的基础上接受或保持客户关系和具体业务；

（5）合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员；

（6）合理保证按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，如计划、执行、督导、复核、记录和报告业务；

（7）能够及时将业务工作底稿归档和按照规定期限与要求保管业务工作底稿，并对其内容保密，以保证其安全性和完整性，以及使用与检索的合规性和便利性；

（8）合理保证质量控制制度中的政策和程序相关、适当，并正在有效运行。

第七条 由于各级管理层特别是领导层对形成和传播以质量为导向的内部文化起着十分重要的作用，本所强调各级管理层的有关行动示范和信息传达要做到清晰、一致及经常化。这些行动和信息是为了促进优秀质量文化的形成。本所通过培训、研讨班、会议、正式或非正式的谈话、职责说明书、新闻通讯或备忘录，传达这些行动和信息，并将它们充分体现在本所的内部文件、培训资料，以及对注册会计师和员工的评价程序中，支持和强化本所对质量的重要性以及如何切实实现高质量的认识。

第八条 本所要求领导层要树立质量至上的意识。本所通过下列措施实现质量控制的目标：

（1）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；（2）建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；（3）投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录。

本所要求领导层充分认识到，其经营策略应当满足本所执行所有业务都要保证质量这一前提条件。本所针对员工设计的有关业绩评价、薪酬及晋升（包括激励制度）的政策和程序，充分表明本所对业务质量的高度重视。

第九条 由于主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，本所主任会计师履行质量控制制度的职责。主任会计师也可以委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其

职责。受主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员，必须是本所股东并应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

第四章 职业道德规范

第十条 从业人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。本所强调如不能合理保证职业道德规范得到遵守，就无法保证业务质量。

第十一条 本所单独制定《职业道德规范守则》，要求全体人员严格执行职业道德规范的具体规定。

第五章 客户关系和具体业务的接受与保持

第一节 总体要求

第十二条 本所规定只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。

在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，应当根据具体情况获取上述信息。当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，项目负责人应在初步业务工作底稿中记录问题如何得到解决。

第十三条 针对有关客户的诚信，本所主要考虑下列主要事项：（1）客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；（2）客户的经营性质；

（3）客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；

（4）客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；（5）工作范围受到不适当限制的迹象；

（6）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；（7）变更会计师事务所的原因。

第十四条 本所在评价客户诚信情况时，可以通过下列途径，获取与客户诚信相关的信息：

1．与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论。2．向本所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问。

3．从相关数据库中搜索客户的背景信息。第二节 业务接受与保持

第十五条 业务接受与保持制度的核心目的是为了降低与缺乏诚信的客户打交道所带来的审计风险。为此本所在接受新、老客户的委托前都应当进行认真评价。评价的主要内容包括：客户的诚信、专业胜任能力、职业道德的规范。

第十六条 对首次接受委托的新客户，要求由一名股东对客户进行评价。评价主要包括以下因素：

1.客户诚信存在问题或有欺诈、违法行为的迹象； 2.客户持续经营状况；

3.客户需要、服务要求和委托动机； 4.审计工作范围、时间是否有限制； 5.客户会计基础工作及其他可审性问题； 6.事务所的独立性； 7.事务所的胜任能力。

事务所负责审核、评价新客户的股东应根据以上评价结果决定是否接受委托。

第十七条 对连续接受委托的老客户，一般由项目负责人负责对客户进行评价。但出现下列情况时应交给一名股东进行重新评价：

1.客户的股权结构发生重大变化； 2.客户的持续经营发生明显问题； 3.客户的管理层或财务人员有重大变化； 4.客户的委托动机有明确的问题； 5.由项目负责人或股东提议重新评价。

第十八条 对新、老客户的评价，可以采用以下方式： 1.获取并分析相关财务资料；

2.了解会计政策及会计处理方法及执行情况； 3.与前任注册会计师进行沟通； 4.获取有关关联方交易的信息；

5.其他程序。

第十九条 本所对新、老客户进行评价后，决定承接业务。应按照《中国注册会计师审计准则第1111号-审计业务约定书》的要求，与委托人签定业务约定书。执行其他非财务报表审计业务时可以参照执行。

第三节 业务委派

第二十条 本所业务委派政策制定的目的，就是要保证所有业务项目都是由具有专业胜任能力及经验的人员完成。在业务委派时，要求充分考虑项目计划需要、执业人员的经验与能力、项目工作进度和深度、项目复核与督导等因素。

第二十一条 对小型业务项目，由项目负责人制定人员安排计划，报部门负责人审核、批准；对大型业务项目，由部门负责人制定人员安排计划，报主任会计师审核、批准。

审核时可以根据以下标准衡量具体项目人员分派的合理性： 1.项目规模及复杂程度；

2.项目的人员数量和完成时间的要求； 3.委派人员的资历、经验、职位及特长； 4.计划的督导范围及程度。

第二十二条 经审核、批准后的人员安排计划、项目时间预算及项目小组成员工作分工情况应明确记录在“总体审计策略”中，项目小组应遵照执行。

在审计业务过程中因项目或人员发生变化，应及时修改上述计划，报主任会计师批准，以保证业务项目的顺利进行。

第二十三条 业务委派的更进一步目标是锻炼执业人员、培养复合型人才，使其获得多方面的知识积累。项目负责人和部门负责人在业务委派时应充分考虑该因素。

部门负责人应在每个项目结束后，对项目小组成员的工作时间、效率、成果进行考评。并将考评结果进行记录，作为奖励、晋升的原始资料。

第六章 人 力 资 源

第二十四条 本所制定人力资源政策的目的是为了合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使本所和项目负责人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。

第二十五条 本所制定的人力资源政策和程序的主要内容包括：

（一）招聘；

（二）业绩评价；

（三）人员素质；

（四）专业胜任能力；

（五）职业发展；

（六）晋升；

（七）薪酬；

第二十六条 本所要求按照制定的招聘程序开展招聘工作，以保证选择正直的、通过发展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。

第二十七条 本所制定长期(三年)和短期(一年)员工培训计划，主要通过下列途径来提高人员素质和专业胜任能力：

（一）职业教育；

（二）职业发展，包括内部培训和继续教育培训；

（三）工作经验；

（四）由经验更丰富的员工提供辅导。

第二十八条 本所单独制定有关员工业绩评价、薪酬及晋升、奖惩等人事管理制度，设计“年度员工考核表”，由各部门考核、评价员工的工作表现、业绩成效和专业胜任能力。对优秀员工予以奖励。

第七章 业 务 执 行

第一节 指导、监督

第二十九条 本所单独制定《验资业务操作规程》、《审计业务操作规程》等制度，以合理保证执业人员按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，使本所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

第三十条 《验资业务操作规程》、《审计业务操作规程》等制度针对业务执行中相关的指导、监督事项包括：

（一）项目组了解审计工作目标；

（二）保证适用的业务准则得以遵守的程序；

（三）业务监督、员工培训和辅导的程序；

（四）对已实施的工作、作出的重大判断以及拟出具的报告进行复核的方法；

（五）对已实施的工作及其复核的时间和范围作出适当记录；

（六）保证所有的政策和程序是合适的。

第三十一条 项目组的所有成员应当了解拟执行工作的目标。项目负责人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的项目组成员清楚了解所分派工作的目标。

第三十二条 项目负责人对业务的监督包括：

（一）追踪业务进程；

（二）考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；

（三）解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；

（四）识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

第二节 咨 询

第三十三条 咨询包括与本所内部或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项。

第三十四条 本所鼓励业务人员就疑难问题或争议事项进行咨询。第三十五条 项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项，向本所内部或在适当情况下向本所外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询，并适当记录和执行咨询形成的结论。

项目组在向本内部或外部其他专业人士咨询时，应当提供所有相关事实，以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。

第三十六条 需要向外部咨询的，可以利用其他会计师事务所、行业协会、监管机构或商业机构提供的咨询服务，但应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项工作。

第三十七条 项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可。

咨询形成的记录应当完整详细，包括下列内容：

（一）寻求咨询的事项；

（二）咨询的结果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。第三节 复核制度及责任

第三十八条 本所的具体业务质量控制层次分为：项目组内部复核、事务所项目质量控制复核和主任会计师终级复核。

第一 项目组内部复核

第三十九条 项目负责人是指项目组中负责某项业务及其执行，并代表本所在业务报告上签字的注册会计师。本所要求选派具备一定资历、经验、能力和执业道德的注册会计师作为项目负责人。项目负责人应对分派的每个业务项目的总体质量负责。

项目负责人应当在业务的所有阶段，通过行动示范和信息传达，向项目组其他成员强调下列事项的重要性，以保证业务的质量：

（一）按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行业务项目；

（二）遵守适用的会计师事务所质量控制政策和程序；

（三）根据具体情况出具恰当的审计报告。

此外，项目负责人还应负责组织、协调和管理好整个项目组各成员的工作。第四十条 项目组内部的复核并非全部都由项目负责人执行，项目负责人可以委派项目组内经验较多的人员去复核经验较少的人员所执行的工作。但项目负责人应对复核负责。

在项目组内部复核时，复核的主要内容包括：

（一）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行；

（二）重大事项是否已提请进一步考虑；

（三）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；

（四）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围；

（五）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；

（六）获取的审计证据是否充分、适当；

（七）审计程序的目标是否实现。

第四十一条 在出具审计报告前，项目负责人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信获取的审计证据已经充分、适当，足以支持形成的结论和拟出具的审计报告。

第四十二条 项目负责人应当在审计过程的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具审计报告前能够得到满意解决。

项目负责人复核的内容包括对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险以及项目负责人认为重要的其他领域。

项目组内部以及项目负责人应当对复核的范围和时间予以适当记录。

第二 事务所项目质量控制复核

第四十三条 项目质量控制复核是指挑选不参与该业务的人员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。本所一般指派独立于该业务的股东或由主任会计师授权的部门负责人从事项目质量控制复核工作。

项目质量控制复核制度，充分体现分类控制、突出重点的质量控制理念。项目质量控制复核人应对复核内容负责，但不减轻、不替代项目负责人的责任。

第四十四条 在实施项目质量控制复核时，复核人员应当对以下全部或部分内容进行复核：

（一）项目组就具体业务对独立性作出的评价；

（二）在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；

（三）作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断；

（四）是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；

（五）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；

（六）拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；

（七）所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；

（八）拟出具的审计报告的适当性。

第四十五条 项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。

如果项目负责人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目负责人不应当出具报告。只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目负责人才能出具报告。

第四十六条 对下列项目质量控制复核情况应记录在工作底稿中：

（一）有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；

（二）项目质量控制复核在出具报告前业已完成；

（三）复核人员没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当。

第三 主任会计师终级复核

第四十七条 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

第四十八条 本所要求主任会计师对具体业务进行终结复核，主任会计

师也可以通过正式授权手续授权另外一名股东负责终级复核工作。终级复核的主要内容包括：

1.审计约定事项及审计计划的完成情况； 2.重点会计问题、重要审计领域的测试是否充分； 3.审计调整事项是否恰当；

4.审计意见确定是否恰当，审计报告表述是否规范。第四节 意 见 分 歧

第四十九条 在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧。对业务问题的意见出现分歧是正常现象。

本所规定：

1.由本所项目组内部、质量控制复核人员进行广泛、充分的讨论，寻找解决分岐的办法；

2.也可向适当的其他执业者、其他会计师事务所、行业协会或监管机构进行咨询，以解决这些分歧；

3.如上述途径仍然无法明确解决分歧，主任会计师应遵循谨慎性原则提出解决分歧的最终方法。

第五十条 只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。

第八章 业务工作底稿

第五十一条 本所制定有关工作底稿的政策和程序，以满足下列要求：（1）安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；（2）保证业务工作底稿的完整性；（3）便于使用和检索业务工作底稿；（4）按照规定的期限保存业务工作底稿。

第五十二条 本所单独制定《业务档案管理制度》，要求全体人员严格执行业务档案管理制度的具体规定。

第九章 监 控

第五十三条 对质量控制政策和程序遵守情况的监控旨在评价：

（一）遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的情况；

（二）质量控制制度设计是否适当，运行是否有效；

（三）质量控制政策和程序应用是否得当，以便本所和项目负责人能够根

据具体情况出具恰当的业务报告。

第五十四条 本所由主任会计师履行监控责任，或由主任会计师委派副主任会计师、部门主任履行监控责任。监控内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性。

第五十五条 本所要求从下列方面对质量控制制度进行持续考虑和评价：

（一）确定质量控制制度的完善措施，包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见；

（二）与本所适当人员沟通已识别的质量控制制度在设计、理解或执行方面存在的缺陷；

（三）由本所适当人员采取追踪措施，以对质量控制政策和程序及时作出必要的修正。

对质量控制制度的持续考虑和评价还包括分析下列事项：

（一）法律法规、职业道德规范和业务准则的新变化，以及本所的政策和程序如何适当反映这些变化；

（二）有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函；

（三）职业发展，包括培训；

（四）与接受和保持客户关系及具体业务相关的决策。

第五十六条 本所周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

第五十七条 本所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。

参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。在确定检查的范围时，本所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。

第五十八条 本所可以利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所执行业务检查及其他监控程序。

第五十九条 本所评价实施监控程序发现的缺陷的影响，并确定这些缺陷属于下列哪种情况：

（一）该缺陷并不必然表明质量控制制度不足以合理保证会计师事务所遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定，以及本所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告；

（二）该缺陷是系统性的、重复出现的或其他需要及时纠正的重大缺陷。第六十条 本所将实施监控程序发现的缺陷及建议采取的适当补救措施，告知相关项目负责人及其他适当人员。

第六十一条 本所在评价各种缺陷后，应当提出下列改进措施：

（一）采取与某项业务或某个成员相关的适当补救措施；

（二）将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员；

（三）改进质量控制政策和程序；

（四）对违反会计师事务所政策和程序的人员，尤其是对反复违规的人员实施惩戒。

第六十二条 如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当，或在执行业务过程中遗漏了应有的程序，本所确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定。同时，应当考虑征询法律意见。

第六十三条 本所每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使本所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。传达的信息应当包括：

（一）已实施的监控程序；

（二）实施监控程序得出的结论；

（三）系统性的、重复出现的或其他重大的缺陷及其整改措施。第六十四条 向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的。

第六十五条 本所适当记录下列监控事项：

（一）制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序；

（二）对监控程序实施情况的评价；

（三）识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。

对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面：

（一）对法律法规、职业道德规范和业务准则的遵守情况；

（二）质量控制制度的设计是否适当，运行是否有效；

（三）质量控制政策和程序是否已得到适当遵守，以使本所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

第六十六条 本所要求适当处理针对下列事项的投诉和指控：

（一）已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的规定；

（二）未能遵守本所质量控制制度。

第六十七条 作为处理投诉和指控过程的一部分，本所设立投诉和指控渠道，以使本所人员能够没有顾虑地提出关心的问题。

第六十八条 本所要求按照既定的政策和程序调查投诉和指控事项，并对投诉和指控及其处理情况予以记录。

本所委派不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时，聘请法律专家参与调查工作。

在特殊情况下，本所也可以利用具有适当资格的外部人员或其他会计师事务所进行调查。

第六十九条 如果调查结果表明质量控制政策和程序在设计或运行方面存在缺陷，或者存在违反质量控制制度的情况，本所要求采取适当行动予以妥善解决。

第十章 附 则

第七十条 本制度未尽事宜，应遵照法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定执行。本制度内容中如有于法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定不符的，应遵照法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师执业准则的规定执行。

第七十一条 本制度由董事会或主任会计师负责解释。第七十二条 本制度自发布之日起执行。

二一一年八月

第二篇：会计师事务所业务报备制度

河南省会计师事务所业务报备管理办法

第一条 为维护社会公众利益和会计师事务所及注册会计师的合法权益，预防和打击假冒会计师事务所审计报告的违法行为，全面提升执业能力、促进行业健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 在河南省境内依法设立的会计师事务所（含外省会计师事务所在河南省设立的分所）以及在河南省执行法定业务的外省事务所均适用本方法。

第三条 省内会计师事务所到省外执业应当遵守当地业务报备的相关规定。

第四条 会计师事务所按照《中华人民共和国注册会计师法》规定开展的注册会计师法定业务，即财务报表审计业务、专项审计业务等其他鉴证业务均属于业务报备的范围。

财务报表审计业务：是指以被审计单位整体财务报告为鉴证对象、以通用目的为财务报告编制基础，对财务报告整体发表审计意见的审计项目，包括年报审计、中报审计、季报审计、月报审计、IPO审计、发行债券审计、基准日报表审计等。审计报告的用途既可以是法律法规规定的，也可以是司法鉴证目的、银行放贷目的或其他目的的情形。

专项审计业务：是指以部分财务指标为鉴证对象、或以特

殊目的为财务报告编制基础，对个别或部分财务指标发表审计意见，或通过个别或部分财务指标对专门事项进行认定并发表意见的审计项目，是除财务报表审计、验资以外的其他鉴证类业务。

第五条 会计师事务所业务报备采用网上实时报备方式。各会计师事务所应当在业务终了时，出具业务报告时，实时将有关业务信息录入省注协网上业务报备系统,填报完成后由系统生成防伪验证码和二维码。

第六条 会计师事务所出具业务报告时应将带有二维码的防伪报告封面作为业务报告书的首页，并将获取的防伪验证码完整无误的打印至对外出具的鉴证报告正文每页的右上角。会计师事务所出具鉴证业务报告时建议采用不可拆卸装订技术以保证鉴定报告的完整性。

第七条 会计师事务所出具的业务报告上打印有防伪验证码及二维码仅证明此业务报告是经依法批准设立的事务所出具并经河南省注册会计师协会业务报备系统备案，业务报告的法律责任主体仍然是会计师事务所，注册会计师协会不承担业务报告的任何法律责任。

第八条 在河南省内执业的外省会计师事务所，每承接一项业务需向省注协提交会计师事务所营业执照复印机、事务所介绍信和申领人有效身份证件，到省注协申请临时登录帐户，登

录业务报备系统进行业务报备获取防伪验证码及二维码。

第九条 会计师事务所将业务报备信息录入业务报备系统的，原则上不予撤销。

如会计师事务所和委托人达成解除鉴证服务协议的，会计师事务所应提交双方签署的解除该项服务的证明及相关鉴证报告的复印件，经所属注协审核后，可以撤销。

第十条 会计师事务所操作人员录入报备信息错误、需要修改的，应向所属注协提交加盖会计师事务所公章的修改申请和相关鉴证报告复印件，修改申请中应注明申请退回鉴证报告报备的原因。经所属注协审核同意后，可以退回修改。

会计师事务所修改后，应于3个工作日内完成再次报备信息申请。

第十一条 会计师事务所一旦将报告信息录入报备系统且已经产生防伪验证码，并通过所属协会确认，该报告随即具备了外部可以查询的条件。

政府部门和社会公众等鉴证报告使用人可扫描报告封面二维码获取该报告的基本信息，如需详细了解报备的基本数据，则需使用防伪验证码登陆省注协网站查询验证该报告真伪及报告详细内容。

第十二条 省注协根据工作需要，可向有关部门提供会计师事务所的业务报备信息。

第十三条 会计师事务所应当建立健全业务报备管理制度，并指定专人负责，加强业务报备管理。

第十四条 会计师事务所的主任会计师为业务报备制度的第一责任人，对本所上报的相关业务信息的真实性、完整性负责。

第十五条 会计师事务所受到省及省以上行政机关作出暂停执业行政处罚的，暂停防伪验证码使用权限。

会计师事务所暂停执业期满后由会计师事务所提出申请，经省注协同意后恢复其防伪验证验使用权限。

第十六条 会计师事务所存在下列情形之一的，停止防伪验证码使用权限：

1.被撤销行政许可的； 2.被吊销营业执照的； 3.自行终止的；

4.注册地址迁出河南省的。

第十七条 会计师事务所未在规定时间内进行报备、虚假报备、报备类型不实或不报备的，未按照要求使用防伪验证码及二维码的，申请变更报备信息后未及时再次提交报备申请的，省注协将依据行业惩戒办法和《行业自律公约》对相关责任人予以惩戒，同时将有关惩戒信息计入行业诚信档案。

第十八条 省注协负责审核省直管会计师事务所业务报备

信息，各市注协负责本市会计师事务所业务报备信息的审核。省、市注协根据相关行业管理规定对会计师事务所业务报备信息的真实性进行审核。审核中应重点关注：业务报备类型是否正确、出具审计报告的编号是否规范是否连续，是否存在低价竞争，事务所人员规模和业务规模是否相匹配等内容。

第十九条 协会工作人员对在业务报备中了解到的会计师事务所重要信息及其客户情况负有保密责任。未经批准，擅自对外提供会计师事务所业务报备信息的，将追究相关人员的责任。

第二十条 本制度自发布之日起试行。2011年11月9 日豫会协【2011】63号文发布的《河南省会计师事务所业务报备及防伪验证码管理办法》同时作废。

第三篇：内控制度县人大预算业务管理制度

XX县人大预算业务

管理规定

为了进一步加强人大机关财务管理，健全财务制度，做好财务风险防范控制，杜绝违规违纪事件发生。根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》等有关法律、法规规定，制定本规定。

一、财务部门应当按照规定编制部预算，报县财政局按法定程序审核、报批。单位预算由收入预算、支出预算组成。依法取得的各项收入，收入为全额财政拨款，取得的其它收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。

二、编制的支出预算，应当保证人大事务工作所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。

三、对财政下达的预算，应结合工作实际制定用款计划和项目支出计划。预算一经确立和批复，原则上不予调整和追加；确需追加的，严格按照省市县相关规定和程序报批。

四、办公室负责内部支出控制和内部稽核、审批、审查制度，完善内部支出管理，强化内部约束，不断降低单位运行成本。各项支出应当符合国家的现行规定，不得擅自提高补贴标准，不得巧立名目、变相扩大个人补贴范围;不得随意提高差旅费、会议费等报销标准;不得追求奢华超财力购置或配备高档交通工具、办公设备和其他设施。

2015年5月23日

第四篇：会计师事务所内部质量控制制度(DOC)

内部质量控制制度

为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》、《中国注册会计师职业道德守则》、《会计师事务所内部治理指南》规定，特制定本制度。

一、业务承接与保持

积极开拓，不断扩大市场占有份额，拓宽服务领域和服务空间，树立优良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标。把好项目的入口关是提高项目质量的重要因素。

1、承接业务，应充分了解委托目的，客户基本情况，考虑自身的经验、对委托事项的熟悉程度和独立性，被审计单位管理当局是否正直与诚实，与前任注册会计师的关系及是否有利益冲突，是否有足够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素，初步评估风险后确定是否承接。事务所的全体人员都应积极承揽业务，但承接业务必需由部门负责人以上人员批准、统一委派。

2、各项业务均应由事务所统一接受委托，任何人不得以个人或其他单位名义承接业务。

3、应按规定与客户签订业务约定书，业务约定书由所长授权部门负责人代表本所签订。重要的项目由部门负责人报所长签字。

所有项目的业务约定书由办公室分别不同类别按顺序编号。在签定约定书时，重要的项目应充分考虑成本效益原则，与客户协商确定收费数额和收费方式，并负责按规定，及时将费用收取到帐。不得在未签订约定书之前进入企业进行具体的测试程序。不得为承揽业务而降低收费标准。

业务约定书原件由办公室集中归档，复印件存业务档案。

4、业务承接应对事务所的独立性进行评估，项目经理及以上人员的直系亲属委托事项，应报办公室备案，但相关人员不能参与该项目的执行。

事务所每年都应该取得全体人员对独立性的书面承诺。

5、业务承接应评估事务所自身的胜任能力，如，执业经验、专业胜任、人力资源配套、客户的时间要求、专家委派（聘请）等。

6、业务承接应对客户需求的背景进行了解，主要了解企事业成长的背景、在行业内部及社会公众中的形象、有无重大控制论事项、以往接受审计的情况（关注与前任审计师的关系）、本次审计的特定目的、有无特殊要求等。

7、执业人员、复核和监查人员应注意收集执业过程中客户存在的重大事项，对在本期或以前业务执行过程中发现有重大事项的客户，应评估对保持客户关系可能造成的影响。对发现可能无法保持关系的客户，应以书面报告形式报主任会计师处理。

8、办公室建立事务所的客户档案，连续记载审计结论的类型、社会公众及媒体的企业的不利评价及报道、特定问题的处理过程及结果、审前调查与执行的重大差异等。事务所不应与缺乏诚信的客户发生关系。

9、对执业、复核、监查过程中发现存在重大、可能影响事务所事项的客户，应评估是否维持合约的可能，如不能维持需要解除业务约定书的，应通过内部程序，向业务执行部门负责人书面提出，部门负责人与相关复核人员协商评估后，报报主任会计师批准。

10、业务承接的过程，应详细记载于工作底稿。

二、工作委派

工作委派是项目质量管理的重要环节，是项目成败的基础，也是检验一个事务所实力的标志。

1、项目经理由部门负责人指派，项目小组成员由项目经理提议，报部门负责人批准。

由于专业力量不足，需所内其他部门协助或聘请外部专家参加的项目，应报所长批准。

2、一人不得单独执业。项目小组的人员组成，应根据客户的具体情况，考虑：独立性、工作经验、执业敏感和专业判断能力、专业搭配、性格素养、协作精神等因素。按精简、高效的原则合理调度和搭配项目小组的组成人员。

3、实行定期轮换制，项目经理执行同一客户审计，最长不超过3年。

4、同一客户的业务保持与提供咨询等增值服务，应分别不同人员执行。

5、注册会计师应当与前任及继任注册会计师保持良好的合作关系，但不得涉及商务问题。

6、项目执行过程中，项目组成员一般不得调换。特殊情况下，项目经理的调换，需经所长批准。其它项目组成人员调换，需经部门负责人批准。

三、执业过程中的技术支持

执业过程中的培训、咨询，是高质量完成各项鉴证、报务工作的重要保障。事务所应该形成一套健全的质量管理机构、高效的培训机制、良好的交流咨询管道及研讨氛围。

1、事务所质量管理机构分为管理机构、执行机构和监督机构。董事会专家委员会是代表事务所执行质量管理的最高管理机构，具体负责质量管理制度的制定、执行和考核，重大业务问题的研究，全所各级审计人员咨询答复。其组成人员由分管业务的副主任会计师、各部门负责人、在事务所工作10年以上且有一定业务专长的注册会计师、外聘专家组成。

各业务部室是质量管理的执行机构，具体负责本部门人员专业技术、技能的学习和培训、质量管理制度的贯彻落实和组织实施、本部门各级审计人员咨询答复、业务执行结果的复核和稽查。部门负责人是主要责任人。

监事会质量管理委员会是本所质量管理的监督机构，负责检查、监督、考核质量管理制度的健全性和执行的有效性。

2、各级审计人员在执行业务过程中遇到不熟悉的业务问题应及时询问上一级业务主管人员，业务主管人员可以口头、书面、电子文形式给予回复。

各级审计人员都可以向外部寻求技术支持，但作为执行的依据时，应经过必要的内部讨论并报告上一级业务主管人员。

被咨询人员应将询问的过程、处理的依据、结果记录于工作底稿，以完整地反映审计人员的工作轨迹。

3、事务所实行单个项目、业务部门和事务所三级培训机制。一般项目，审计方案、审计计划应传达到项目组每一倍成员。项目经理应就审计风险、审计重点向项目组成员进行讲解，并明确应关注事项。

规模较大的项目，应进行审前调查，编制具体审计方案，报所长 4

审核后，项目经理就项目背景、适用法律法规和政策、过程中的勾通汇报、审计风险、审计重点等，对全体项目组成员进行培训。

各业务部门应就当年执业过程中出现的问题、新的法律法规和政策、服务创新等内容，定期或不定期组织部门全体人员进行培训。

事务所每年就新的法律法规和政策、服务创新、全所执业过程中出现的问题，组织全体人员进行全面或专题培训。对跨部门的规模较大的项目，由所长组织培训。

4、对于执行业务过程中争议问题的解决，应按如下程序办理:首先要在项目小组内部求得统一，项目经理应对有争议的问题，组织项目小组组成人员进行讨论，由项目经理统一意见并执行；二是不能统一意见的，应向部门负责人咨询，由项目经理传达并执行；三是对部门负责人咨询意见仍有分歧意见的，由部门负责人向分管主任会计师咨询，由部门负责人向下传达执行；四是对分管主任会计师咨询意见还有分歧的，应提交专家委员会讨论，并按专家委员会的意见执行。

在分歧事项未解决前，质量控制复核人不能签字，不能出具业务报告。

对争议的提出、讨论、解决过程，应记录于工作底稿。

四、监督和检查

各级质量控制人员都应对前道的所有程序做必要的监督。及时了解项目执行过程中的重大问题，必要时应做一些现场的指导。复核项目工作计划、评估项目风险，审查前道项目程序和结论。全面保证工作质量，降低执业风险。各级质控人员都有及时总结经验教训和在面上进行指导的义务。

1、业务监督制度

审计日记制度，各级审计人员都应坚持审计日记制度，将每天的工作内容、处理的重大问题及依据、请示的问题及处理结果等集中记载于审计日记。审计日记应保存于工作底稿中，同时以电子文档形式报部门负责人和办公室，办公室将对其作为事务所人事考核的依据。

项目周报制度，规模较大的项目，项目经理每周应以文件形式向部门负责人报告项目进展、审计过程中发现的问题、问题的处理、需要请示的问题等，部门负责人应以文件形式及时回复。项目实行分组的，项目分组组长每周应以文件形式向项目经理报告项目进展、审计过程中发现的问题、问题的处理、需要请示的问题等，项目经理应以文件形式及时回复。

部门月报制度，部门负责人每月应以文件形式向分管主任会计师报告本部门各个项目的项目进展、审计过程中发现的问题、问题的处理、需要请示的问题等，分管主任会计师应以文件形式及时回复。

审计总结，每个项目的项目经理，应当就项目的背景、审计中发现的问题及处理结果（已调整、未调整）、审计意见、工作建议等进行总结。审计总结应保存于工作底稿，关以电子文档形式报部门负责人和办公室，办公室将对其作为事务所人事考核的依据。

2、项目跟进监督

部门负责人以上的人员，应根据项目的具体情况，追踪项目进程，了解项目进度、解决项目执行过程中的问题、查检业务程序的执行，保证项目的按时完成。

3、监事会质量管理委员会监督

监事会质量管理委员会，审查事务所质量控制制度的健全性，对制度缺陷、错误提出整改意见。监督并检查事务所质量控制制度的执 6

行，对执行不到位或执行偏差及时纠正，并检查整改效果。质量管理委员每年应抽取所有项目经理至少一分执业报告进行检查，形成查检报告，告知相关执业人员，其执业质量存在的问题。监事会质量管理委员会每年应向公司股东会报告上一质量管理制度的执行情况。

4、发现问题的处理

在监督检查过程中，发现确有报告可能存在不当、程序遗漏或职业道德缺陷等问题，各级监督人员都应及时分析问题产生的原因及影响，采取必要的措施，及时处理消除隐患。如有处理不了的问题，应及时报主任会计师处理。

五、复核

执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级内部复核制度。其流程为：项目经理——部门负责人——分管主任会计师。

1、复核的范围

（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；

（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；

（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；

（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；

（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；

（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；

（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序

一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，分管主任会计师审核批准，分管主任会计师认为必要时，报所长审核批准。

3、业务报告的复核程序

（l）项目完成后，由项目经理编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送分管主任会计师审核后送所长审批签发。各级复核人员逐一在报告审批表上签字。

（3）项目经理接到经分管主任会计师签发同意的报告书后，根据时间先后并照顾轻重缓急，安排项目小组成员打印，然后交项目经理作最后校对，再由办公室盖事务所公章。

4、复核记录

（1）所有复核内容都应记录于工作底稿，执业人员整改的过程也应记录于工作底稿。

（2）在有关项目质量控制复核的政策所要求的程序已得到执行；项目质量控制复核在出具报告前业已完成；复核人员没有发现任何尚 8

未解决的事项，认为项目组作出的重大判断及形成的结论不适当的前提下，复核人员应在复核记录上明确签署“同意出具报告”的字样。

六、各级执业人员的职责

执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

1、项目助理人员的职责

(1)根据项目经理的分工，按照项目计划搜集所必需的各种资料；(2)核实、计算有关资料和数据，确保各种数字与相关资料之间衔接与统一；

(3)按照分工的项目，根据既定的工作目标和程序要求，逐项验证(包括查核、监盘、函证等)，关注项目执行过程中应关注的重大事项，提出验证意见；

(4)按照规范要求，编写工作底稿、审计日记。如实反映项目助理人员的工作轨迹和工作结果并签名，然后交项目经理审核。

（5）帮助项目经理整理工作底稿、装订并发送文件。

2、项目经理的职责:(1)详细了解客户的基本情况，进行风险评估，制定项目工作计划；

(2)正确判断项目小组成员的专业胜任能力，性格素养，协作精神等，合理分配工作任务；

(3)监督项目实施的全过程，以判定项目助理人员是否具有专业胜任能力，是否正确理解项目工作指导意见，是否按计划进行工作；了解项目工作过程中出现的重大问题，及时提出处理意见。根据需要，9

适时修改项目工作计划；

(4)解答项目助理人员提出的疑问，解决助理人员之间专业的分歧，给予必要的技术支持，必要时应向有关人员咨询；

(5)编制、审查、复核每一份工作底稿，确保各种项目数据、资料之间的勾稽和街接，写明复核意见并签名；

(6)核对审计证据是否齐全，核实查对章程、合同等有关资料的主要条款是否合法、真实，相互之间是否衔接和统一；

(7)审核处理意见和调整事项是否符合有关政策、法规和制度；(8)编制审计日记，记录审计工作的全过程。

（9）编制总结报告，提出意见类型，起草执业报告书，完成工作底稿归档的全部准备工作，送各质控人员复审。

（10）整理工作底稿并及时归档。

3、部门负责人的职责:(1)代表事务所签订业务约定书；

(2)指定项目经理并正确配备项目工作小组成员；(3)复核并批准项目审计方案、审计计划；

(4)解答项目小组提出的问题，必要时应对重大项目进行适当的跟进；

(5)检查项目经理的复核意见；(6)检查业务操作程序的执行情况；

(7)审核工作底稿、所收集证据的合法性和完整性，审计证据支撑审计结论的充分性；

(8)审核执业报告内容、文字、数字是否正确。

（9）检查项目经理审计日记，对重大问题及时处理。必要时，加 10

强跟进，现场指导。

（10）编制部门工作周报，及时反映部门各项审计工作状况。若部门负责人为项目经理，由所长指定人员代为执行部门负责人的复核工作，以保证各级复核制度的执行。

4、主任会计的职责:(1)复审部门负责人对执业报告的审核意见，签发合格的执业报告。对不合格、不完善的报告退回承办部门并批示补充完善意见；

(2)组织制订各项业务程序，并负责贯彻落实。

(3)及时传达有关的法律、法规、政策等业务文件，并组织实施。(4)定期检查业务质量。

七、附则

本制度自二○一一年四月一日起执行。

第五篇：会计师事务所公司质量控制制度范本

质 量 控 制 制 度

一、为了规范我所质量控制，保证执业质量，不断提高执业水平，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师质量控制基本准则》，制定本制度。

二、本制度所称质量控制是指本事务所为保证审计工作质量符合相关准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。控制政策是指本事务所为保证执业质量符合相关准则的要求而采取的基本方针及策略。控制程序是指本事务所为贯彻执行质量政策而采取的具体措施及方法。

三、本事务所的质量控制政策与程序分为两个层次，二是对本公司审计工作的全面质量控制政策与程序；二是对各审计项目助理人员工作的质量控制程序。

四、本事务所对所执行的独立审计业务，包括会计报表审计、事企业单位合并、分立、清算事宜中的审计、验证企业资本等，均实行质量控制。

五、本公司的注册会计师无论对什么单位执行某种审计业务，都应遵守本制度，对业务质量进行控制，以保证审计质量的评估质量达相关准则的要求。

六、本事务所对非审计业务，包括审核、审查、复核等鉴证业务和会计服务、税务服务、管理咨询服务等非鉴证业务的质量控制，参照本制度实行。

七、本事务所实行所长（主任会计师）统一领导下的部门经理（注册会计师）负责制。设置有审计一部，主管会计报表、财务收支、承包责任、经济效益、离任等审计业务；审计二部，主管基本建设施工预决（结算）审计业务；验资部，主管验证企业资本业务。

八、遵守执业道规范，恪守独立，客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执行审计业务，发表审计意见。

1、注册会计师在承接审计业务、执行审计程序、取行审计证据、形成审计意见、出具审计报告时，都必依法办理，独立自主，做到形式上和实质上独立于外部组织和所服务的对象。

2、注册会计师对有关审计事项的调查、判断的意见表达，应以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不受他人的左右，不允许因个人偏见，影响分析、判断的客观性。

3、注册会计师执行业务时，必须以正直、诚实的品质，正确对待利益各方，不允许牺牲一方利益而使别一方受益。

4、执行审计业务时，注册会计师和其他执业人员如与客户慧可能损害独立性的利害关系，应向事务所声明，并实行回避。

5、注册会计师执行业务时，发现有关当事人有弄虚作假、营私舞弊等违法违纪行为，应在出具报告中予以指出，严禁为委托人出具假证明。

6、注册会计师对在审计过程中知悉的被审计单位的资料和商业秘密应当保密，还应确保其业务助理人员，其他审计人员及本事务所保守秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益。

7、为维护整个职业界在社会公众中的形象和信誉，在公平竟争的环境下与同行保持良好的工作关系，事务所不以不正当手段与同行争揽业务；注册会计师不以个人名义同时在几家事务所执业。

九、注册会计师执行审计业务时，首先应了解客户基本情况。确定接受客户委托的审计业务后，签定审计业务约定书，委派注册会计师及其他业务人员执行审计业务。

十、注册会计师执行审计业务时，应按指定的工作任务，在了解被审计单位客户基本情况、风险水平的基础上，编制审计计划，对审计工作做出合理安排，并落实到时每个执业人员。在计划实施过程中，还可根据实际情况的变化，对计划做必要的修改、补充，保证审计工作有组织、高效率的进行，实现预期目标。

十一、注册会计师对被审计单位的相关内部控制制度要进行研究和评价，据以确定相关测试的性质、时间和范围。在审计过程中发现被审计的内控制度有重大缺陷的，应向被审计单位报告。

十二、注册会计师在执行审计业务时，根据需要，可运用检查、监督、观察、查询、函证、计算、分析性复核、现场勘察等方法，取得充分、适当的证据。

十三、注册会计师必须交审计计划及实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，作出审计工作底稿。

十四、注册会计师在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，并依据相关准则的要求出具审计报告。

十五、本事务所建立主任注册会计师、部门经理和项目经理负责的分级督导制度，对各层次的审计工作进行指导、监督和复核。

主任注册会计师，对本事务所全面质量控制制度、程序的执行情况进行监控。部门经理和项目经理执行全面质量控制制度与程序中适用于审计、评估项目的质量控制程序。

十六、督导人员对被分派工作的业务人员，应在考虑助理人员的专业胜任能力因素，在工作责任、所实施的具体审计程序及目标、被审计单位的业务性质和可能遇到的重大审计项以及其他可能影响具体程序的有关事项进行指导。

十七、督导人员在审计期间应履行职责，包括监督工作进度；了解审计期间出现的重大会计、审计问题，并及时提出处理意见；消除各执业人员之间的职业判断分岐，必要时向有关人员以至向专家咨询。

十八、督导人员应对助理人员的工作进行复核。通过复核，检查助理人员完成的工作是否按审计、评估计划和审计、评估相关要求进行；预定的审计程序和审计目标是否实现；工作过程及结果是否记录；审计证据是否足以支持审计意见等。

十九、督导人员对下列事项应及时复核：

1、具体审计计划；

2、对固有风险、控制风险的评估，包括相关性测试结果对审计计划所做的修改；

3、进行相关性测试取得的审计证据及形成的审计结论；

4、会计报表、审计调整事项和审计报告草稿。

二十、注册资产评估师在实施审计业务过程中，必须认真运用所掌握的专门学识，技能和积累的实践经验，遵守职业技术标准和国家的有关法律、法规。

注册会计师及其他业务人员，都必须随着会计、审计理论的更新、审计方法的进步，通过统一组织学习、培训以及工作实践、经验交流、自学等方式，掌握和运用新知识、新技能、新法规、新经验，不断提高专业胜任能力和执业水平。

二十一、本制度自批准设立之日起实行。

XXX会计师事务所 Xxxx年X月