事业单位改制重组享受契税减免优惠政策（五篇）

第一篇：事业单位改制重组享受契税减免优惠政策

企事业单位改制重组享受契税减免优惠政策

中国企业报道 作者：admin 2012-02-04 阅读：

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核心提示：根据通知，非公司制企业，按照有关规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

财政部、国家税务总局日前联合发布通知，明确企业事业单位改制重组免征或减半征收契税政策，主要涉及企业公司制改造、公司股权(股份)转让、公司合并、公司分立、企业出售、企业破产、事业单位改制等。

根据通知，非公司制企业，按照有关规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

此外，在股权(股份)转让中，单位、个人承受公司股权(股份)，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税;两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

对于事业单位改制，通知明确，事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，改制后的企业按照有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税;与原事业单位超过30%的职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，减半征收契税。

本通知执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。

第二篇：事业单位改制有关契税减免的优惠政策

事业单位改制有关契税减免的优惠政策

（来源于中华会计网校）

为支持事业单位改制，财政部和国家税务总局于近日将事业单位改制有关契税政策作出明确，下发了《关于事业单位改制有关契税政策的通知》（财税[2010]22号）文件，该文件规定执行期限为2010年4月1日至2011年12月31日。

按照国家有关规定，事业单位改制为企业的过程中，投资主体变化与否直接影响到单位土地、房屋契税的减免情况：

1、若投资主体没有发生变化对于在改制过程中投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

2、若投资主体发生变化对于在改制过程中投资主体发生变化的，企业应按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工：

（1）与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税；

（2）与原事业单位30%职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，减半征收契税。

特别提醒：

事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于财税[2010]22号文件规定的契税减免税范围，应按规定缴纳契税。

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第三篇：关于企业事业单位改制重组契税政策的通知

关于企业事业单位改制重组契税政策的通知

财税[2012]4号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为了支持企业、事业单位改革，促进国民经济持续、健康发展，现就企业、事业单位改制重组等涉及的契税政策通知如下：

一、企业公司制改造

非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，股份有限公司整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司中国服装——淘宝牛仔裤

I 占新公司股份超过85%的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属，免征契税。上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额超过50%，或国有股份占股份有限公司股本总额超过50%的公司。

二、公司股权（股份）转让

在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

三、公司合并

两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

四、公司分立

公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

五、企业出售

国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契中国服装——淘宝牛仔裤 II 税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

六、企业破产

企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

七、债权转股权

经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

八、资产划转

对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

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九、事业单位改制

事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。投资主体发生变化的，改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位的土地、房屋权属，免征契税；与原事业单位超过30%的职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，减半征收契税。

十、其他

以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。

本通知所称企业、公司是指依照中华人民共和国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。

本通知执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）、《财政部 国家税务总局关于事业单位改制有关契税政策的通知》（财税[2010]22号）以及《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》（国税发[2009]89号）同时废止。

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财政部 国家税务总局 二○一二年一月十二日

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第四篇：事业单位改制契税政策解读

事业单位改制过程中，涉及到一系列涉税事项，其中契税事项就是一个重要内容。财政部、国家税务总局于去年联合下发的《关于事业单位改制有关契税政策的通知》（财税[2010]22号）文，对这类问题作出了明确规定。笔者现针对财税[2010]22号文对事业单位改制过程中涉及到的相关契税政策进行简要解读。

一、事业单位概念

事业单位是一个有中国特色的概念。《事业单位登记管理暂行条例》（1998年国务院252号令）中明确，事业单位“是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。”

目前，我国事业单位可以分为三种类型：第一类为承担政府行政职能的事业单位，第二类为主要从事生产经营活动的事业单位，第三类为主要从事公益服务的事业单位。

二、享受税收优惠条件

《关于当前契税政策执行中若干具体问题的操作意见》（农便函[2006]28号）中规定，国有事业单位改建为公司的，只要是改建前后投资主体发生变化的，新设公司承受原事业单位土地、房屋权属，均需征收契税。而财税[2010]22号文明确即使投资主体发生变化，但只要能够妥善安置职工达到一定条件也可享受契税优惠，对事业单位改制享受税收优惠的范围予以了放宽。

（1）投资主体未变

财税[2010]22号文规定，“事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。”

可见，只要投资主体未变，就能享受契税免税优惠。

（2）投资主体变化

财税[2010]22号文规定，“投资主体发生变化的，改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安置原事业单位全部职工，其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税；与原事业单位30%职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的，对其承受原事业单位土地、房屋权属，减半征收契税。”

这点上与《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定类似。财税[2008]175号文件第六条规定，“对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。”

三、投资主体是否变化认定

一直以来事业单位的投资主体都是国家财政，财税[2010]22号文对享受契税优惠做了严格的限制，即：是否改变了投资主体。不改变投资主体这一前提，严格控制了免征契税的范围，维护了契税征收的严肃性。

在判断投资主体是否发生变化上，笔者认为可以参照《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定来执行。财税[2008]175号中第一条明确，“非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。”因此，如果改制后国家投资未退出并且投资份额超过50%，应视为投资主体未变；如果改制后国家投资退出或者投资份额未达到50%，应视为不符合“投资主体未变”的条件。

四、全额征收契税的情况

财税[2010]22号文第二条规定，“事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于本通知规定的契税减免税范围，应按规定缴纳契税。”该条规定与《国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知》（国税发[2009]89号）的第四条相同，“以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于财税[2008]175号文件规定的免税范围，对承受方应征收契税。”

对于事业单位以出让方式取得原国有划拨土地使用权的，应比照《国家税务总局关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复》（国税函[2008]662号）的规定“对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。”

对事业单位以国家作价出资（入股）方式取得原国有划拨土地使用权的，应比照《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知》（财税[2008]129号）第一条的规定：“应视同土地使用权转让，由土地使用权的承受方按规定缴纳契税。”

五、契税优惠额外条件

需要注意的是，《财政部、国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复》（财税字[1998]96号）第三条规定，根据《契税暂行条例》第六条、《契税暂行条例细则》第十二条和财政部1996年发布的《事业单位财务规则》的规定，“对事业单位承受土地，房屋免征契税应同时符合两个条件：一是纳税人必须是按《事业单位财务规则》进行财务核算的事业单位；二是所承受的土地，房屋必须用于办公、教学、医疗、科研项目。凡不符合上述两个条件的，一律照章征收契税。”

六、时间限制

财税[2010]22号文明确规定，该通知的执行期限为2010年4月1日至2011年12月31日。

第五篇：契税优惠政策

昨天，从昆明市房产交易中心获悉，优惠政策实施首日，截至下午5点，到昆明市房产交易中心提出申请购买首套房的市民整日的申请人数为10余人。另外，4月以来，房产交易中心整体接待件数继续呈现下滑趋势。

昨日，市民匡文辉赶了优惠政策的“头班车”，在带齐了购房合同和有效身份证件原件后，他在房产交易中心的房地产转让涉税办理点填写了首次购房查询证明申请书，随后在6楼的档案室内经过一番查询，最终得到了一张无查询结果通知书以证明其为首套房购买者，这张通知书让他在购房的过程中享受到0.5%的购房契税优惠。他算了一笔账，购买一套87.3平方米的住房，原本需要支付60万元，可在享受购房契税优惠后可省掉3000元，这让匡文辉很高兴。在优惠政策公告栏前，不时有人拿着本子在抄抄写写，李大爷就是其中一个。他说：“我只是来看看这个政策，回去好跟家里人说说，买房子估计还要再看看。”市民吴小姐则说：“国家对于房价还是一种收紧的态度。今天出了这个优惠政策，说不定明天更优惠呢。”吴小姐说。

对此，昆明市房产交易中心的相关负责人表示，自从4月中旬以来，中央、地方楼市调控政策密集出台，尤其二套房首付50%、贷款利率执行1.1倍及“认房不认贷”的政策对投资投机性购房需求有了明显的抑制作用。面对如此大力度的调控政策，新项目推出速度明显放缓，市场出现了浓重的观望气氛。估计这也是首日提出申请人数较少的原因。记者 孟俊