个人向公司借款注资是否征收个人所得税【案例学习】

第一篇：个人向公司借款注资是否征收个人所得税【案例学习】

日常税收管理中经常会发现有企业存在这种情况：企业可分配利润长期挂帐不分配，而投资者从企业借取大量资金长期不归还，为解决这类企业投资者通过借款形式解决实质上的分配以规避税收的问题，财政部和国家税务总局联合相继于2003年7月下发了《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）、2008年6月下发了《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）等文件加以进行规范。

一、案例的提出

李某是甲公司（私营有限公司）法定代表人，同时李某亦是该公司四个自然人股东之一。2010年10月，甲公司准备参加一个投标项目，因企业的注册资本不够，需增资5000万元才有资格参加招标。李某等四名股东决定在正式投标之前各增加自已的注册资本1250万元。由于李某及其他三位股东一时拿不出5000万元的现金出资款，有人就建议李某等人向小额贷款公司借款验资，等办理好增资手续以后再还掉。企业如法炮制于11月办妥了验资及工商变更手续以后，由企业把这笔资金直接还给了小额贷款公司，账务处理：

借：其他应收款——李某等

贷：银行存款。

2012年4月，主管税务机关在对该公司开展纳税评估，对李某等人要不要征收个人所得税，税务机关有关工作人员存在两种观点：

二、两种观点的碰撞

第一种观点认为不应该征收个人所得税。理由是李某等人因为验资的需要从小额贷款公司借款，这样就形成了李某等人对小额贷款公司的一项债务。而甲企业直接把资金归还给小额贷款公司以后，李某等人的债权人发生了变化，从小额贷款公司变成了甲公司，但是李某等人必须要偿还公司代为支付的款项，债务并没有免除，更谈不上取得所得，不应该征收个人所得税。

第二种观点认为应该征收个人所得税。认为企业以小额贷款公司平台提供虚假出资，应视同企业出资增加了李某等人的注册资本，根据《个人所得税法》和财税[2003]158号文件的规定，对李某等人因应视同利润分红征收个人所得税1000万元。

三、观点与理由

笔者赞同第二种观点，理由如下：个人注册资本属于明确归属于个人名下的资产权益，属于个人合法财产，虽然本案中存在虚假出资和抽逃出资的违法嫌疑，但不改变个人通过小额贷款公司融资平台注资后，由公司代为清偿，并形成了个人向公司借款取得个人权益的行为的事实，其实质是：用企业的资金为个人提供注册资金，但是由于企业没有这么多现金，就利用了小额贷款公司这个平台进行了融资，形成了个人向公司借款用于购买其他财产，将所有权登记为投资者，且借款年度终了后未归还借款的的文件规定的法定情形，属于《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条“个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税”的情形，应当征收个人所得税。

主要政策依据：

财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）明确，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。即投资者个人在年末借款不归还，又未用于生产经营则征收个人所得税。

国家税务总局《个人所得税管理办法》（国税发[2005]120号）规定，对期限超过1年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。规定自2005年10月1日起，对个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款的期限超过1年，而不是“纳税年度终了后”，且又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

财政部、国家税务总局《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）进一步扩大了借款涉及个税的人员范围，由投资者扩大到企业全体人员，明确企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，借款年度终了后未归还借款的。不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

第二篇：个人向公司借款申请书

申 请 书

尊敬的：

您好，我是XXXX员工XX，我XXX年XX月份进入铁福来，三年来，我在公司浓厚的企业文化的熏陶下、在各位领导的引导下、在各位铁福来家人的关心和支持下，我不断改善自身缺点、学习钻研业务知识，让我从一个少不更事的少年成长为现在的业务精英。让我深深感觉到XXX不只是我工作的企业，更是我终身学习的学校，我也早已把铁福来当成自己的家。谢谢各位XXX的无私帮助！

缘分来的太突然，一切没有任何前奏。今年初出在亲戚的介绍下我与同乡一位姑娘认识，经过几次接触和了解，我们彼此都有了相见恨晚的感觉，我们也在近期在两家人的安排下订了亲，婚期也将至。

然而，婚姻是美好的，也需要我来面对结婚前的现实。我从小成长在一个单亲家庭，我的父亲靠着家里的几亩薄田独自将我抚养长大，去年，父亲又在朋友、亲戚那里借了XX万元在家中盖起了新房，看着父亲辛劳的面孔，我不想让他再为我的婚事再操更多的心，不想让他那两鬓斑白的头发再增添几根银丝。

故此，我想向公司借款XX万元，尽我所能减轻父亲的负担，也让我的婚姻有一个美好的开始，恳请领导批准！公司以后每月在我的工资中扣除XXX元，作为每月的还款额。

请领导认真考虑我的申请，不论领导是否批准，我都将努力工作、积极上进、奋勇拼搏，为了公司给我的平台、为了我自己、我的家人!

XXXXXXXX

XXX年XX月XX日

第三篇：个人向公司借款合同范本

个人向公司借款合同范本三篇

甲方(借款人)

******号码：

乙方(出借公司)

甲乙双方就借款事宜，在平等自愿、协商一致的基础上达成如下协议，以资双方共同遵守。

一、乙方出借给甲方人民币(大写)

伍万元整，于

xx

年

xx

月

xx

日

前交付甲方。

二、借款利息：

%.三、借款期限：

三年。

四、还款日

期和方式：

按

30%比例从甲方每月

劳动报酬中扣还，直至全部还清本息为目。

五、违约责任：

六、争议解决方式：

双方协商解决，解决不成，同意提交公司所在地区人民法院裁决。

七、本合同自双方签章之日

起生效。

本合同一式两份，双方各执一份，合同文本具有同等法律效力。

甲方(签字、盖章)

乙方(签字、盖章)

合同签订日

期

篇二

借款人：

(下简称甲方)

法人代表：

贷款人：

(下简称乙方)

身份证号：

甲方是新成立的公司，现处于前期筹备阶段，为了

开展

正常的生产经营活动，特向乙方借款，经双方友好协商，特

订立本合同，并共同遵守执行。

一、借款金额：

元(大写：

人民币

佰

拾

万元整)

二、借款期限：

从

****年**月**日至

****年**月**日止，借款期限为

月。

借款到期后如双方无异议，则本借款合同可顺延，顺延期限另行约定。

三、借款利息为

零

利息形式。

四、借款用途：

本借款限于流动资金借款，用于公司经营活动，未经乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款偿还：

1、如甲方不能按期还款，最迟在借款到期前十五天应向乙方提出延期申请，届时乙方可在双方协商的基础上决定是否延期。

2、如乙方临时需要收回借款，应提前十五天向甲方提出还款申请。

六、违约和违约处理：

1、甲方不按合同规定的用途使用借款，货款方有权收回部分或全部贷款。

2、甲方使用借款造成损失浪费或利用借款合同进行违法活动，有关单位对直接责任人应追究行政和经济责任，情节严重的，由司法机关追究刑事责任。

七、合同生效：

本合同经甲、乙双方签字(盖章)

后生效。本合同共贰份，双方各执壹份。

本合同若有其他未及事宜，双方进一步商定补充条款。

借款人(甲方)

(盖章)

贷款人(乙方)

甲方代表签字：

乙方签字：

签约日期：

篇三

借款方：

身份证号码：

贷款方：

法定代表人：

地址：

借款方为进行经营活动，向贷款方申请借款，经双方协商，为明确责任，恪守信用，特签订本合同，共同信守。

第一条、借款金额和用途

借款方向贷款方申请借款人民币(大写)

【

】

万元。

第二条、借款期限和利息

借款期限共【

】

个月，自

年【

】

月【

】

日起，至【

】年【

】

月【

】

日止。

利率按借款合同期限确定年息为【

】，按季收取利息。

贷款逾期除限期追收外，按规定从逾期之日起加收利息【

】

%，并按逾期后的利率档次重新确定借款利率。

第三条、还款期限

借款方应于借款期限届满之日

起【

】

日

内一次性向贷款方偿还本金及利息。

第四条、争议解决办法

各方同意，因本协议发生任何争议，应通过友好协商的方式予以解决;

如协商不成，任何一方均可向本合同签订地所在地人民法院起诉。

第五条、其他

1、本合同自各方或者其授权代表签字盖章之日

起生效，贷款本息全部清偿后自动失效。

2、本合同一式俩份，各方各执一份，各合同具有同等法律效力。

借款方：

贷款方：

****年**月**日

****年**月**日

第四篇：公司向个人借款协议书

公司向个人借款协议书模板

借款人：(下简称甲方)法人代表：

贷款人：(下简称乙方)身份证号：

甲方是一家注册资本 万元的有限责任公司，因生产经营项目的实施临时需要资金，乙方有闲置资金。为此，甲、乙双方根据有关法律、法规，在平等、自愿的基础上，为明确责任、恪守信用，经充分协商一致签订本借款合同，并保证共同遵守执行。

一、借款金额： 元(大写：人民币 拾 万元整)。

二、借款期限：从20 年 月 日至20 年 月 日止，借款期限为 年。借款到期后如双方无异议，则本借款合同自动延期 年。

三、借款利率及计收方法：

1、借款利息为年息，以甲方收到借款日计算利息。

2、到期一次性还本付息。

四、借款用途：本借款限于用于甲方生产经营项目，必须专款专用，未经乙方同意，甲方不得挪作他用。

五、借款偿还：

1、如甲方不能按期还款，最迟在借款到期前十五天应向乙方提出延期申请，届时乙方可在双方协商的基础上决定是否延期。

2、如乙方临时需要收回借款，应提前十五天向甲方提出还款申请，借款利息按实际借款天数计算利息。

六、违约和违约处理：

(一)下列情况均属甲方违约：

1、甲方未能按合同计划用款和还本付息。

2、未经乙方同意改变借款用途或挪作他用。

3、甲方违反本合同其他条款事项。

(二)根据违约情况，乙方有权采取下列措施：

1、对违约部分贷款加收最高不超过 罚息。

2、采取必要法律手段直至依法索偿应付未付借款本息及费用。

七、合同生效：本合同经甲、乙双方签字(盖章)后生效。本合同共贰份，双方各执壹份。本合同若有其他未及事宜，双方进一步商定补充条款。

借款人(甲方)：(盖章)贷款人(乙方)： 甲方代表签字： 乙方签字：

签约日期： 签约日期

第五篇：个人向公司借款管理

个人向公司借款管理办法

第一章 总则

第一条 为了规范事业部及项目公司员工的借款及还款行为，保障资金安全,提高资金的使用利率,特制定本办法。

第二条 本办法适用于公司各部。

第二章 审批流程及管理要求

第三条 因公借款审批流程及管理要求

因公借款是指员工为办理公司业务需要临时借款，或因经常性业务需要借支备用金的借款。借款人对所借款项的开支、费用报销、对账以及还款负全部责任，借款人办理有困难的可申请财务部协助。

（一）审批流程

1、个人单次或累计借款金额在3000元以内（含3000元）的，审批流程如下：

借款人→部门主管（审核）→部门经理（审核）→会计助理（审核）→财务负责人（审核）→总经理（审批）→公司出纳（协同）

2、个人单次或累计借款金额超过3000元的，必须附带采购合同或差旅费申请表等相关依据，经总经理审批后方可执行，审批流程如下：

借款人→部门主管（审核）→部门经理（审核）→会计助理（审核）→财务负责人（审核）→总经理（审批）→公司出纳（协同）

（二）因工伤、安全事故等特殊情况需要紧急借款的，由借款人通过短信或电话方式报最后一级审批人同意后即可借款，并在24小时内补办审批流程。

（三）因公临时借款在业务办理结束后的5个工作日内报销相关费用，并还

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清借款。特殊原因无法在规定时间内报销和还清借款的，应书面申请延时报销和还款，并按借款流程提交领导审批。

（四）备用金借款的，借款人必须在每末以现金方式全额归还借款，下一视情况再借支备用金。不得采用以借条换借条等方式还款。

（五）借款人未按规定的时间归还借款的，财务部应及时从其工资、奖金、费用报销等收入中扣回。

第四条 因私借款的审批流程及管理要求 因私借款是指员工因个人事务向公司申请借款。

（一）公司原则上不允许办理因私借款，员工如确因特殊情况需要私人借款的，按以下流程向公司提出申请：

1、个人单次或累计因私借款金额在3000元以内（含3000元）的审批流程： 借款人→部门主管（审核）→部门负责人（审核）→行政经理（审核）→会计助理（审核）→财务经理（审核）→总经理（审核）→公司出纳（协同）

2、单次或累计因私借款金额在3000元以上的审批流程：

借款人→担保人（审批）→部门主管（审核）→部门负责人（审核）→行政经理（审核）→会计助理（审核）→财务经理（审核）→总经理（审核）→公司出纳（协同）

（二）因私借款的条件

1、因私借款应由职务上高于借款人的干部提供担保。

2、借款人提出借款申请时，应同时提交借款协议。借款协议的内容包括但不限于：借款金额、借款利率、还款方式及时间、违约责任等。审批人员应对借款协议的内容进行批复。

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3、因私借款的期限原则上不超过1年，借款利率原则上不低于人民银行公布的同期同类贷款基准利率的1.2倍。

（三）财务部应督促借款人严格按借款协议还借款。借款人未按要求归还借款，或有迹象表明借款人不能履约的，应及时从借款人当月工资、奖金、费用报销等收入中扣回，并将情况及时向总经理汇报。

（四）员工离职前必须将所有个人借款还清后方可办理离职手续。

第三章 罚则

第五条 员工因公借款后未办理公司业务也未还款形成的坏账，以及员工因私借款形成的坏账，应对相关责任人处以至少200元的罚款。审批借款的部门负责人和公司负责人对财务部可扣回金额以外的余额负连带赔偿责任，并在事实确认后15个工作日内赔偿。

第六条 员工因公借款后未办理公司业务也未还款形成的坏账，以及员工因私借款形成的坏账，该公司可按相关法律程序追讨借款。借款通过追讨收回的，应退回审批人的赔偿款。

第七条 员工因公借款办理完业务后，未按本规定报销和还款，也未申请延时报销和还款，或者延时后仍未按时报销和还款的，财务部为借款人按当地最低工资标准保留必要生活费后，每月扣收借款人当月收入冲抵借款，并对借款人处以至少200元/次的罚款。

第三章 附则

第八条 财务部应对定期所有员工借款进行清理。在年末时除借款协议有约定外，原则上所有个人借款不留余额，确有未还款余额的，须向借款人发函书面确认，并报总经理备案。

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第九条 公司不得为个人股东和公司员工应交个人所得税代垫资金。第十条 本办法自下发之日起执行，由财务部负责解释和修订。

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