第一篇:解析关于浅谈如何通过程序法规避税收执法风险
浅谈如何通过程序法规避税收执法风险
李维
依法治税是依法治国的重要组成部分,坚持依法治税,努力实现税收管理的法制化、规范化、制度化,是依法治国方略在税收领域里的具体体现。近年来,我局紧密围绕市局的中心工作,全面贯彻“五五三”治局思路,抓住机遇,不断总结实战经验,完善各项工作制度,在依法治税方面取得了一定的成效。依法行政已经成为规避税收执法风险的有效手段,其中依照法定程序执法更是有着举足轻重的作用。
下面,笔者结合目前税务执法情况,就运用程序法规避执法风险做了一些思考。
一、税收执法程序不合法直接导致执法风险的产生
(一)对程序合法认识还不到位
随着依法治国的思想深入人心,我们的干部在执法过程中逐渐树立了较强的法制观念,过去执法过程中以权代法、以情代法、以言代法,凭感觉、经验和关系执法的现象大大减少。但是我们对税务程序法的价值仍存在认识不足,存在重实体轻程序的思想。实际上,随着新的《税收征管法》、《行政许可法》等法律的相继出台,程序法已经被提到相当重要的地位。特别是《行政许可法》对我们的税务执法行为进行了严格的规范,只有严格按照法律规定的程序执法才能保证行政行为的有效性。如果在税务行政行为实施过程中程序不合法,将导致税务行政行为的无效,给我们的执法工作带来不必要的风险。
(二)个别执法主体不合法
去年山东省有过这样一个案例,该省一小规模纳税人未在规定时间内申报纳税,税务管理员李某和王某实地进行催报,经核实该纳税人超期14天未申报纳税,按《税收征管法》的相关规定,税务机关对其
进行了罚款。在税务执法过程中,纳税人要求两位管理员出示相关证件,李某出示了税务检查证,王某仅仅出示了工牌。此后,该纳税人将其主管税务机关告上法庭,经过庭审,法院判决税务机关败诉。败诉的原因为行政行为主体不合法。
税务行政行为的主体就是税务行政行为的实施者。如果税务行政行为的主体不符合法定条件,那么就不具有实施税务行政行为的条件,即无权实施税务行政行为。在税务执法过程中,让纳税人能够确认执法资格的法定证件包括税务检查证、税务执法证以及税务机关的委托书。在进行税务检查或者入户工作中,应当出示证件。
目前,在我们基层税务执法过程中存在着个别执法不带证、执法不亮证的问题。存在这种现象的原因是多方面的。一方面,我们的税务执法者认为与企业的关系很熟,没有必要亮证,另一方面,可能是企业并没有向我们提出出示证件的要求。但是,这都给我们的执法工作埋下了隐患。此外,由于岗位调动等原因,法定证件不能及时办理,导致个别税务执法者无证执法的情况存在。
(三)执法程序存在一定的随意性
在基层税务机关中执法过程中存在一些程序上的随意性,特别是在行政处罚过程中。简易程序是执法人员对违法行为当场作出处罚的程序。税务执法人员在发票管理、集贸税收检查、纳税申报、税务资料报送等环节经常使用简易程序。简易程序并不等于没有程序,其仍然是一个完整的执法过程。首先要出示证件、亮明身份;第二要说明处罚的理由;第三要给当事人陈述和申辩的机会;第四要制作笔录,执法人员对当事人违法行为客观状态当场制作笔录,并要当事人签字;第五要填写当场处罚决定书;第六要及时备案。工作中,我们往往容易忽视笔录制作和备案工作。其实,只有严格按照以上六个步骤做出的行政处罚行为才是完全合法有效的。
随着经济建设的迅速发展和法制工作的不断健全,相关政策规定更新快、更新频繁,具体业务环节规定日趋细化,对基层税务机关日常执法提出了更严格的要求。在此仅以税收执法文书为例,自2004年7
月1日《行政许可法》实施以及2007年5月1日起启用新的税收文书后,税收执法文书无论在数量还是品种上都进行了重大的改变和扩容,目前一线干部需要熟练使用的文书就有近百种涉及二十余项征管流程。对基层执行人员来说,需要在日常工作中熟悉掌握和使用新文书的规定和用法,负担很重。时间长了,就难免造成新旧混淆、使用错误等问题。
(四)制度建设还存在不完善的地方
税务法制建设已经进入完善丰满阶段,一系列更加细化、更加专业的法律相继出台。区局年初制定的《征管工作安排意见》中更是对征管基础工作的各个环节做了具体的规定,使得日常工作在有法可依的同时更有规可寻。但是,还是存在个别工作缺乏相应规范的现象。如在红字发票通知单的开具以及管理上缺乏具体管理方法。关于此项工作目前依照执行的文件主要是《增值税专用发票使用规定》(国税发【2006】156号)以及《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发【2007】18号)。上述两个规定对企业申请开具红字发票通知单的情形等问题进行了明确,但未就企业进行申请时需提供何种资料以及红字发票开具后正数发票开具进行审查等程序问题做出规定。基层税务机关在办理此项业务时往往是根据企业情况要求其提供相应材料,可能会出现尺度不一的现象。另外,对其红字发票开具后缺乏相应的监督程序设置,将有可能导致税款的流失,增加执法风险。
二、正确认识、严格执行程序法规避税收执法风险
规避执法风险、减少执法问题,是税收执法工作时刻面临的一个课题。正确认识并严格执行程序法正是降低执法风险的有效措施。税收行政程序是为税收行政权力运行设置的一种安全装置,是税收实体法实现其价值的保证,是衡量一个税收行政行为是否合法的标志。其能有效的保护税法的公正性,可以培育和恢复诚信纳税的社会共识,促进依法治税。
(一)强化程序合法意识,充分调动人的主观能动性,营造干部自觉规范执法的氛围。
执法程序合法意识问题应该时刻强调、灌输,每位领导、干部都要牢牢树立这个意识,主观重视。使执法人员在执法过程中基本能够做到严格程序、重视细节,并逐渐形成研究如何正确执法的良好氛围。
(二)加强执法知识特别是实际操作的培训,做强基础工作
1.对于新来人员,做好岗前培训工作,使新来人员对税务机关的整体工作和执法行为要求有一个初步的了解;
2.每季度组织一次税收法制知识的学习,每年至少组织两次专业性的法律或执法知识的大型培训或者讲座,以增强法律意识和宏观概念;
3.加强实际操作性的培训,对于新的执法流程和执法文书,制作清晰的实例进行讲解和培训;
4.针对执法检查或者实际工作中发现的问题,及时汇总,组织学习和反复讲解,直到每名执法人员都了解为止;
5.制作和不断更新执法文书示例,挂在内网供大家使用下载;
6.所有执法文书均挂在内网,方便查询和使用。
(三)培养中坚力量,构建所一级的法制人员队伍。
建立法制人员队伍并系统地对其进行培训、拟订相关工作手册,明确其职责和工作范围。使其成为法制小教员,进行执法监督作用,全面参与到本部门的执法活动环节、法制知识培训中,以实现以点带面、强化事中环节的作用。
(四)细化执法规范,增强规范性文件的可操作性和执行力
为了保证税务执法中有完备的法律依据,提高税务执法的质量,对实践中政策规定诸多不明确的地方,区局可以制定一些细化的工作流程和指导意见,对相应程序进行明确,对执法中的自由裁量权的运用范围进行限定,完善程序体系,使执法过程中运用的法律依据更具有可操作性,降低执法风险。
(五)在税务执法检查中加大对程序合法的检查工作
法制部门与监察部门联手建立严格的责任追究制度,设置高压线,制度上保证一线执法人员杜绝执法的随意性和主观性。在执法考核工作中,从注重税收效率的考核变为注重执法程序和质量考核,把注重结果的考核变为注重对过程的考核。
总之,税务机关作为一个专业性强的行政执法机关,工作中的执法风险不可避免,但是,我们可以通过规范的工作制度、严谨的工作态度、合法的工作程序、严格的执法行为形成一套完整的工作体系,通过税收程序法来确保其有效运转,从而最终避免执法风险的发生。
第二篇:验房、收房标准程序(细节)解析
总则
1、入住房屋是否为所购买的房屋的全部或部分,如果与购房合同、附件及补充协议不符,要及时向有关单位反映,重新核对,做出说明。
2、在房屋质量检查方面,看发展商有无建筑工程质量监督站核发的建筑工程质量核验合格证书,其填发时间、盖章单位、工程名称等是否清楚、协调;其次,观察房屋外墙、地面有无异样。如发现问题,要及时向开发商(卖方反映,待维修后方能入住。
3、装修、设备方面要仔细清点。按购房合同及有关协议的约定,物业管理单位应向购房者提供装修及设备清单,购房者可按清单内容进行清点,检查其是否齐备、完好程度及使用状况,如有不符或缺损,必须要求尽快维修、配齐。
4、查看一下公共设备。对电梯、消防设备、燃气、暖气、小区环境、停车场、电视接收系统、保安系统等进行检查。
5、对房屋结构、面积进行核查。新房验收的最终结果,是与发展商签订一份《交屋看房记录表》(或称《物业交付核验单》。在这个记录表上,应把检验情况逐一记录,凡是无法确认的事项,则不记录或写上“暂不清楚”、“无法认定”等字样。若发现问题,则如实记录下来,并要求发展商限期处理。《交屋看房记录表》最好自己也要留一份,同时对房屋拍照记录。有的购房者总是以口头来往,这样就会很被动;有人习惯以电话联系,这对于购房时与发展商就有关事宜接治、特别是一些关键环节也是不可取的。
建设部公布验房、收房标准程序(细节 收房细则:把验收的目光放在隐蔽工程上
1、合同
(1 开发商应出示完备合法的《住宅质量保证书》、《住宅使用说明书》和《竣工验收备案表》。这些文件要看原件,而不是复印件。
(2 查看交付给您的商品房和合同签订的要购买的商品房是否一致,其结构是否和原设计图相同。
(3 房屋面积是否经过房地产部门实际测量,与合同签订面积是否有差异。(4 查看所购商品房整栋楼的《北京市建设工程竣工验收备案表》,有此表方能说明该栋楼已经有关部门验收合格。《竣工验收备案表》上的每一项都必须报主管部门备案,缺少一项都不能入住的。您验房时不能只看发展商有没有这张《备案表》,同时一定要仔细察看各个分项有没有都备案,例如消防设施等。《竣工验收备案表》对房地产商有着严格的约束作用,只要将项目送交主管部门备案后,发展商就必须对楼盘终生负责,出了问题,如果是发展商的过失,可以追究其责任。
(5 对发现的问题要详细在验楼单上予以注明,如果确实属于不能收楼的,要详细写明不予收楼的原因并要求开发商签字、盖章。
注意:向开发商索要《住宅质量保证书》、《住宅使用说明书》、《保修卡》和《住户手册》,以便日后出现质量问题按约要求维修。
2、户内(1 窗
a 窗边与混凝土接口有无缝隙 b 落地窗以及外飘窗应安装平正牢固 c 是否翘曲变形 d 开启关闭顺畅 e 零配件装配齐全 f 位置是否准确
g 窗玻璃应表面平整
h 窗玻璃是否完好无损、无划痕 i 隐形纱窗是否安装完毕,且无破损 j 外窗框四周处理是否粗糙 k 外窗开启扇是否能关上 l 把手是否松动
m 窗子玻璃的每个角是否封好 n 打开后窗户是否能固定 o 直角接合部是否严密 p 窗框表面是否光洁 q 四角是否呈直角 r 窗的底部滑道是否平滑 s 窗台应平滑,不刮手
t 看一下窗外附近有无攀缘的物体、是否存在重大安全隐患!(比如3层餐厅窗户、6层北面两个窗户
u 所有纱窗下沿与窗台之间,应考虑预留安装大理石的空间(2 地面 a 是否松动 b 是否爆裂
c 是否撞凹
d 有无明显的缝隙和不平整 e 地面是否有空鼓 f 地面走线的标示
g 地平验地平就是测量一下离门口最远的室内地面与门口内地面的水平误差。测量的方法如果你不嫌麻烦,那么方法也是挺简单的。去五金店买一条小的透明水管,长度约为20 米左右吧,然后注满水。先在门口离地面0.5 米或1 米处画一个标志。然后把水管的水位调至这个标志高度,并找个人固定在这个位置。然后把水管的另一端移至离门口最远处的室内。然后看水管在该处的高度,然后再做一个标志。然后用尺测量一下这个标志的离地高度是多少。这两个高度差就是房屋的水平差。你也可以通过这种办法如此类推,测量出全屋的水平差度。一般来说,如果差异在 2 厘米左右是正常的,3 厘米在可以接受的范畴。如果出这个范围,你就得注意了。
(3 墙身、顶棚、楼板 a 有无倾斜、弯曲 b 有无隆起或凹陷 c 墙面是否平整 d 墙面是否有花
e 承重墙、梁、柱是否符合设计规范,若承重墙裂缝贯穿整个墙面且穿到背后,表示该房存在危险隐患, f 钢筋是否暴露
g 检验梁与柱的位置是否影响出入动线与生活动线
h 用木棍敲一下有无空声 i 墙面是否有明显色差 j 阴阳角是否平直
k 是否有裂纹、刷纹,若裂缝与墙角呈45 度斜角或与横梁垂直,说明该房屋沉降严重,存在结构性质量问题。
l 有无水渍、裂痕 m 天花板是否有小裂纹 n 注意相关位置有没有空调管孔
o 检查墙面有无石灰“爆电”,这是由于石灰没有经过足够的时间熟化或水泥中所渗的泥沙过多或搅拌不均所致,可用铁器敲打“爆点”,如发现大面积的疏松、脱落,也属质量问题,将给购房者的居住和装修带来极大麻烦,不可忽视。
p 是否全部按合同要求做“外墙外保温”(4 水
a 开关是否妥当 b 过墙线是否有导管 c 导管连接是否紧密 d 管线是否安全可* e 下水管道不可使用塑料软管 f 上水管是否存在渗漏现象
g 需要注意的是,北京地区的水质严重超标,有些小区生活用水全部是*自己打井取水,为了保险起见,这样的小区在验收房屋时,最好自己采些水样带回去,送给有关部门检验,如果水质确实不符合生活用水标准,就应想办法及早解决。
h 上下水管是否已做丝扣处理?(5 电
a 开关是否妥当
b 按动漏电保护器的测试钮 c 管线是否安全可* d 插座面板是否有电 e 拉闸断电测试 f 插座是否带保险装置 g 洗手盆的上方不应有插座
h 打开所有的灯具开关,看灯具是否都亮 i 开关插座面板是否存在划痕
j 是否有电器接地装置、是否解决等电位问题(等电位联接端子是否真正起作用? k 电线是否符合国标质量
l 电线的截面面积是否符合要求。一般来说,家里的电线不应低于2.5平方,空调线更应达到 4平方,否则使用空调时,容易过热变软。暖气
a 锅炉是否安装到位,有无损坏,跟自己的型号是否相符(有的邻居已经升级过 b 暖气内是否有水 c 暖气有无漏水痕迹 d 暖气里的水管上是否有锈(7 卫生间
a 坐厕下水是否顺畅 b 冲水声音是否正常 c 卫生间内是否有地漏
d 坡度是否对头(是否有倒坡现象 e 有无积水 f 是否倒泛水和渗漏 g 闭水试验
h 卫生间门口地板是否发黑 i 台盆上水管是否漏水 j 是否有有裸露电线 k 进出水是否流畅
l 电源插座应是防潮插座并有防溅措施 m 照明灯座必须是磁口安全灯座 n 洗手盆的上方不应有插座
o 卫生间门口是否有挡水条 p 排污管是否有蓄水防臭弯头 q 特别留意厕所顶棚有脱落或长霉菌 r 墙壁需要做拉毛处理
s 墙体到座便下水管道中心的距离是否小于35cm,若过小则有可能无法安装座便器
t 是否已安装纱窗? u 卫生间是否有排风道?如何通风?(7+ 洗衣间
a 是否做了避水试验? 管线 a 是否外露 b 是否有管线穿过 c 过墙线是否有导管 d 导管连接是否紧密
e 线路安装是否平整、牢固、顺直 f 下水管道不可使用塑料软管
g 电话线等等应先加套管,再埋进水泥;不能将电话线直接进水泥地(9 水表
a 是否安装 b 是否有水表空走 c 阀门关闭不严 d 阀门脱丝,连接件滴水 e 截止阀生锈影响水质(10 电表 a 是否安装 b 使用数目(11 电话线
a 用电话机检查电话线路是否有信号(12 电视天线
a 用天线检查工具检查电视天线的信号(13 室内污染
a 从7 月1 日以后,凡新开工的民用建筑工程,完工后必须由建设单位组织对室内环境进行验收,并委托经市建委等有关部门考核认可的检测机构,对建筑工程室内环境进行检测, 检测不合格的,不得竣工验收。(14 楼宇对讲
a 在验收时要注意其音量功能、对讲功能、操作功能是否正常
(15 层高
a 测量楼宇层高的方法很简单,把尺顺着其中的两堵墙的阴角测量(这是最方便放置长尺而不变弯的最佳办法,你应该测量户内的多处地方。
(17 地漏
a 地漏位置是否合理 b 地漏是否在地面的最低点 c 地漏是否排水通畅(18 隐密性及隔音效果如何(19 日照是否达到国家规定(20 通风是否达到国家规定(21 天然气表以及管道
天然气总阀门应当在公共部位,管道不能暴露在室外(特别是顶层,可能会遭雷击(22 窗磁、门磁系统
(2 门
a 贴脸是否完整 b 贴脸是否有裂缝 c 是否能锁上
d 贴脸与楼顶板阴角线是否平行 e 是否与墙在一个平面上
f 直角接合部是否严密
g 表面是否光洁,是否有划痕、锈迹 + 门把手是否光洁,是否有磕痕 h 不上锁是否会自动关上或打开 i 四角是否呈直角
j 门面上有无钉眼、气泡或明显色差 k 开启是否灵活 l 关上门窗听听隔音效果 m 密封程度;密封胶条是否有损坏 n 门的厚度、材质与规格 o 门框与墙身有无过大缝隙 p 门与门框有无过大缝隙 q 零配件是否装配齐全,位置准确
r 门与地的缝隙,要预留出地面装饰的缝隙(需要额外考虑地面不平整的误差 s 门的安全程度如何?是否有四个支点?(3 外墙
a 是否有较大面积的空鼓 b 是否开裂 c 是否渗水
d 是否有明显的水印和霉点 e 是否有排水设施 f 空调是否能安装
g 出水口 h 外墙墙体是否有裂缝,若有裂缝也属严重的质量问题。(4 檐沟、落水管 a 安装是否牢固 b 接口是否平密 c 是否渗漏 d 落水管,验收时,预先拿一个盛水的器具,然后倒水进排水口。看看水是不是顺利地流 走。(5 消防系统 a 住宅楼消防供水系统,必须经消防部门检验合格。信报箱 a 房屋是否按单元设置信报箱,其规格、位置必须符合有关规定(7 标识系统 a 楼宇标识、门牌标识、层位标识、房屋标识是否与实际相符 小区环境(9 停车场(10 保安系统
4、小区内(1 凡竣工的工程,一般须做到“五通一平”即煤气、上水、电热、污水、路通,一平即楼前 6 米、楼后 3 米场地要平整,不准堆积建材或杂物,以确保进出安全。要做到煤气表、电表(单元表)、水表三表到户。室内清扫干净,水池、水盆、粪桶、垃圾道、门窗、玻璃、管道清理干净,无污物,达到窗明地净,地漏、雨水等处无堵塞杂物。(2 检查是否有规划、设计变更或小区缩水等问题;
5、物 业 在您查看了房产后并准备签收《房屋验收单》之前,您一定先签订《物业管理公约》,做一 个事先约定,避免日后起纠纷。您要清楚以后所要交纳的物业管理费到底由哪些方面构成,清洁费、保安费、绿化费怎么核定,做到明明白白。同时,考察一下您的小区物业管理公司 的资质,是否具备您要求的管理标准。
三、后记 在房屋接管验收中发现质量问题,可根据其对房屋不同的影响程度分别处理: 1 影响房屋结构安全和设备使用安全的质量问题,必须约定期限由建设单位负责进行加固 补强维修,直至合格。影响相邻房屋的安全问题,由建设单位负责处理。2 对于不影响房屋和设备使用安全的质量问题,可约定期限由建设单位负责维修,也可采 取费用补偿的办法,由接管单位处理。3 如果发现问题至少要在收楼文件上注明“室内情况尚不清楚”或“楼房状况未明”等字样。
四、参考资料 1 空鼓:局部面层材料与基层没有胶合剂或胶合剂没有起作用,用小槌轻击有空壳声。如 瓷砖与墙面间局部水泥砂浆不饱和,形成空鼓。2 《住宅质量保证书》是开发商针对房屋质量及保修期限、范围作出的承诺。3 《住宅使用说明书》则是针对房屋设计、施工及验收中 的具体技术指标,如抗震指数、墙体结构类型等作出的相关说明。
五、收房签字时的注意事项
1.一定要加上如下几句: “若房屋不符合有关国家强制标准或行业标准、且并未明确告知并得到本人书面确认,本人 将保留退房或索赔的权利,按未完成交房论处;由此而导致本人的损失(包括装修),本人 有权提出进一步赔偿的要求。” 2.一定要加上如下几句(关于变更设计保留权利): “若房屋有变更设计,且并未明确告知并得到本人书面确认,本人将保留退房或索赔的权利,按未完成交房论处; 由此而导致本人的损失(包括装修)本人有权提出进一步赔偿的要求。,”
第三篇:五河县通过新闻发言人向社会公开村“两委”换届情况, 让群众对村两委换届的程序、方法和相关法规心中有数
五河县通过新闻发言人向社会公开村“两委”换届情况,努力做到群众对村“两委”换届情况心中有数
为进一步增强。。。,近日,五河县委组织部通过新闻发言人,向社会公布村“两委”换届的选举程序、方法步骤、相关法规、纪律要求和举报电话等。指导思想、目标任务、工作原则、相关要求和政策精神,受到社会各界的欢迎,在一定程度上提高了组织工作的透明度,消减了对村“两委”换届工作不知情的盲目上访和举报,起到了较好作用。
县委组织部利用五河电视台《换届专栏》召开了村“两委”换届工作情况说明会,新闻发言人就近期。。等情况进行了发布,并现场解答了新闻媒体和群众代表提出的相关问题。
一是采取问答式的发布形式。整个发布过程共设置了10个问题,包括村党组织书记、村委会主任的参选条件、二是全文宣读了换届纪律。把“5个严禁、17个不准和5个一律”,查处和举报对发现的问题进行及时处理、反馈和督导整改,真正做到了“还干部一个清白、还群众一个明白”,三是解读了相关法规。《村民委员会组织法》