上海国税地税农、林、牧、渔业项目的所得减免税事项管理规程(沪地税所[2012]22号)[定稿]

第一篇：上海国税地税农、林、牧、渔业项目的所得减免税事项管理规程(沪地税所[2012]22号)[定稿]

上海市国家税务局 上海市地方税务局

关于修改《农、林、牧、渔业项目的所得减免税》

事项管理规程的通知

沪地税所〔2012〕22号

各区县税务局、市税务三分局：

根据《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕2号）和《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕48号）的有关规定，现对《上海市国家税务局上海市地方税务局关于转发<国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知>和本市实施意见的通知》（沪地税所〔2010〕26号）中的《农、林、牧、渔业项目的所得减免税》事项管理规程进行修订，请遵照执行。

原《上海市国家税务局上海市地方税务局关于转发<国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知>和本市实施意见的通知》（沪地税所〔2010〕26号）中的《农、林、牧、渔业项目的所得减免税》事项管理规程相应废止。

上海市国家税务局 上海市地方税务局

二Ｏ一二年四月五日

事项名称：农、林、牧、渔业项目的所得减免税（事先备案类，试行）依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号；沪国税所〔2008〕74号转发）、国家税务总局关于黑龙江垦区国有农场土地承包费缴纳企业所得税问题的批复（国税函〔2009〕779号）、《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告（国家税务总局公告〔2010〕2号）、《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕48号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号）。

纳税人提交的材料：

1．享受企业所得税优惠申请表。

2．种植业提供土地使用权证、农村土地承包经营权证或土地租赁合同复印件（包括房屋产权证或房屋租赁合同复印件）等（注明与原件一致，并加盖企业公章）。

3．养殖业提供水域滩涂养殖使用证或提供土地使用权证、土地承包管理协议、农村土地承包经营权证、租赁合同复印件等（注明与原件一致，并加盖企业公章）。

4．远洋渔业企业提供农业部颁发的远洋渔业企业资格证书复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。

5．农业专业合作社提供合作社组成人员名单、区县农委的估产证明和土地承包权证或土地租赁合同复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）等。

6．“公司+农户”经营模式的企业提供与农户签订的委托养殖合同复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。

7．国有农场实行内部家庭承包经营的，提供与家庭承包户签订的内部承包合同复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）。

分局上报的材料： 1．分局书面请示。

2．纳税人提交的上述材料。

权限：1．项目所得在500万元以下（含500万元），分局审核。2．项目所得超过500万元的，市局审核。

期限：1．分局三十个工作日（崇明县局二十个工作日）

因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长10个工作日。

2．市局六十个工作日（其中分局从受理之日起三十个工作日内报市局）。因情况复杂需要核实，在规定期限内不能做出决定的，经本级税务机关分管局领导批准，可以延长10个工作日。

流程：1．受理窗口---税务所---职能科（处）室----分局局长室 2．受理窗口---税务所---职能科（处）室---分局---市局 分局工作要求：

1．审理纳税人报送资料是否齐全。2．审核纳税人是否符合享受减免税条件。

3．审核纳税人申请享受的减免期限是否符合文件规定。4．属市局审批权限的以发文形式向市局请示。

5．自作出决定之日起或收到市局通知文件十个工作日内向纳税人发送《企业所得税优惠事先备案结果通知书》和《告知书》。

市局工作要求：

1．根据分局上报的材料在分局审核的基础上确定是否符合文件规定。2．以文件批复形式下发分局。

回复方式：《企业所得税优惠事先备案结果通知书》和《告知书》。

第二篇：关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项

关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政

策有关事项

目录

一、文件内容……………………………………………3

1、《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》……………………………3

二、文件解析……………………………………………4

1、第一部分 相关规定(或背景)……………………………4

2、第二部分 要点解读……………………………………....5

3、第三部分 原来的优惠（或规定）…………………………8

4、第四部分 附录…………………………………………….15

粤国税函〔2008〕623号

广州、各地级市国家税务局，地方税务局（不发深圳），省地方税务局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号）转发给你们，对落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，省国家税务局、地方税务局补充通知如下，请一并贯彻执行。

一、对符合从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠条件的纳税人，应按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）规定的备案类减免税程序，向主管税务机关提请备案。

二、纳税人向主管税务机关备案时，需提供主营业务情况以及减免税项目独立核算的情况说明、主管税务机关要求提供的其他资料。

三、各级国家税务局、地方税务局要密切配合，做好优惠政策的宣传解释工作，尽快把优惠政策落实到纳税人，并确保从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税优惠政策执行口径一致。

广东省国家税务局广东

省地方税务局

二○○八年十二月

十六日

国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优

惠政策有关事项的通知 国税函[2008]850号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为更好地贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税优惠政策，现将有关事项通知如下：

一、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策，各地可直接贯彻执行。对属已明确的免税项目，如有征税的，要及时退还税款。农、林、牧、渔业项目中尚需进一步细化规定的农产品初加工等少数项目，税务总局正与相关部门抓紧研究，拟于近期下发执行。对从事此类项目的企业，因有特殊困难，不能按期缴纳企业所得税税款的，可按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，申请延期缴纳税款。

二、各地可暂按《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）规定的程序，办理《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税优惠政策事宜。

三、各级国税局、地税局要密切配合，确保从事农、林、牧、渔业项目的企业所得税优惠政策执行口径一致。各地对执行中发现的新情况和新问题要及时向税务总局（所得税司）反映，确保政策落实到位。

二00八年十月十七日

文件解析

第一部分 相关规定（或背景）

本文是在国家税务总局学习贯彻党的十七届三中全会和胡锦涛总书记重要讲话精神，充分发挥税收在支持“三农”发展中的积极作用的背景下出台的。

一、《中华人民共和国企业所得税法》

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集；

7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8.远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

三、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]129号）制定了税收减免税的流程。

四、财政部 国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定了农产品初加工的范围。

五、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）规定，企业所得税减免税实行审批管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。

第二部分 要点解读

要点

一、根据国税发[2008]111号文规定，税法第二十七条第一款的减免税项目归类于备案类减免税，但不好操作

此前省国税局曾将农林牧渔减免税归类为报批类减免税，主要考虑了以下两因素决定的：一是条例第86条第三款规定，企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受税收优惠；二是农产品初加工等少数项目目录仍未确定。条例第86条主要依据《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）制定，采取正列举的方式，但并没有全部列举，即部分项目不在减免税范围内。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

要点

二、优惠政策的主要变化

与原内外资所得税政策相比，农、林、牧、渔业项目优惠政策主要体现在以下方面：

1.适用对象范围扩大

取消了原政策对纳税人身份的各种限定（如国有农口企业），所有内外资企业只要从事规定的农、林、牧、渔业项目，均可按规定享受企业所得税优惠。

2.优惠方式变化

由内资的免征企业所得税、外资的免二减三等，统一为按正列举项目分别免征、减征企业所得税。

此外，还应关注农产品初加工等项目的后续规定。

3、有意见认为，新税法是按项目免征、减征企业所得税，与原外资的优惠形式并不相同，因此，对于除从事农、林、牧、渔业项目外还兼营其他项目的可享受企业所得税过渡优惠政策的企业，其兼营的其他项目所得可享受过渡优惠政策；其从事农、林、牧、渔业项目的所得，可按项目所得免征、减征企业所得税。

要点

三、减免税流程

纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：

（一）减免税政策的执行情况。

（二）主管税务机关要求提供的有关资料。

主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

要点

四、减免税的其他规定

1、减免税的审批采取谁审批谁负责制度；

2、减免税审批不改变纳税人真实申报责任；

3、纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度；

4、法律责任

——税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证；纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

——因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十二条规定执行。

——税务机关越权减免税的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

要点

五、财税字[1997]49号范围内的农产品初加工企业可申请延期纳税

对从事此类项目的企业，因有特殊困难，不能按期缴纳企业所得税税款的，可按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，申请延期缴纳税款。

问题：有企业问：该公司自2005年起都经营同一项目，该项目符合实施条例第86条的规定，但企业自2006年起享受生产性外商投资企业“两免三减半”的优惠，免了2年税，自2008年起能否申请享受新税法的优惠而不追补前2年已减免的税款？

我们认为，对该企业的定期减免税与对项目的减免税（没时间限制）或多或少在2008-2010年存在冲突，企业必须做出选择，既然企业放弃了过渡性优惠，也即放弃了定期减免税优惠（当然“两免”跟过渡性优惠没有必然联系），故前两年的免税额应予返纳。关于这点，上级一日不明确，就一日不能松绑。

第三部分 原来的优惠(或规定)

一、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 第八条 对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的，由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。

本法施行前国务院公布的规定，对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇，或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇，在本法施行后继续执行。

从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后，经企业申请，国务院税务主管部门批准，在以后的十年内可以继续按应纳税额减征百分之十五至百分之三十的企业所得税。

本法施行后，需要变更前三款的免征、减征企业所得税的规定的，由国务院报全国人民代表大会常务委员会决定。

二、国税发[2005]129号附件规定 “

十、林业企业的所得税优惠

（一）享受优惠的主体包括种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的所有企事业单位。

（二）必须是种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工范围按《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）规定执行。

（三）免税的种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工必须与其他业务分别核算，能准确提供种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的收入核算情况。

十一、渔业企业的所得税优惠

（一）远洋渔业企业享受减免税必须具备以下条件：

1．取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内。 2．必须是从事远洋捕捞业务取得的所得。

（二）渔业企业享受减免税必须具备以下条件：

1．取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”并在有效期内。

2．必须是从事外海、远洋捕捞业务取得的所得。近海及内水捕捞业务取得的所得不得享受优惠。

（三）国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字〔1997〕49号）规定征免企业所得税。

（四）渔业企业能够分别核算免税业务和征税业务。”

三、财税字〔1997〕49号

免税种植业、养殖业范围

一、种植业

种植业是指人们利用植物的生活机能，采取栽培等措施，以取得符合社会需要产品的生产事业。免税种植业的范围包括：

（一）种植粮食作物：包括种植小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、杂粮及其他粮食作物。

（二）种植经济作物：包括种植棉花、烟草、麻类植物、油料植物（含木本油料植物）、糖料植物、香调料植物、各种热带和南亚热带植物（如咖啡、椰子、香蕉、菠萝、荔枝、龙眼、芒果、天然橡胶等）及其他经济作物。

（三）种植林木、林木种子及苗木作物：包括种植、栽培各种林木（含经济林木）、竹、林木种子、苗木。

天然林（竹）属于免税种植业的范围。

（四）种植园艺作物：包括种植瓜、果、茶、蚕桑、蔬菜（含各种山野菜）、竹笋、花卉及观赏植物、啤酒花、药材、胡椒、种苗及其他园艺作物。

（五）种植食用菌类作物：包括种植黑木耳、银耳、香菇、蘑菇及其他食用菌类作物。

（六）种植绿肥及饲料作物：包括种植苜蓿、紫云英、毛苕子、三叶草、水葫芦及其他各种畜禽用草料。

二、养殖业

（一）畜牧养殖业

畜牧养殖业是指利用粮食、牧草、工业饲料及饲料添加剂、其他农作物产品、秸秆、工业副产品、天然或人工草场等，饲喂或放牧养殖各种畜禽类动物。具体包括喂养或放牧养殖大牲畜（牛、马、骡、驴、骆驼等）、小牲畜（猪、羊等）、家禽（鸡、鸭、鹅等）、其他经济动物（兔、蜂、蚕、珍兽、珍禽等）及人工驯养、繁殖的野生动物等。宠物类的养殖不属于畜牧养殖业的免税范围。

（二）水产养殖业

水产养殖业是指利用人工水域（池塘、水库、温室、工厂化养殖设施）、天然水域（江河湖泊、沿海滩涂、海湾）和稻田等，放养各种水产动物和水产植物。

１.水产动物养殖：包括放养鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽及其他水产动物。

２.水产植物养殖：包括养殖海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔及其他水产植物。

免税农林产品初加工业范围

一、种植业类

（一）粮食初加工

通过对小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子以及其他粮食作物，进行淘洗、碾磨、脱壳、分级包装、装缸发制等加工处理，制成的成品粮及其初制品，具体包括大米、小米、面粉、玉米粉、豆面粉、米粉、荞麦面粉、小米面粉、莜麦面粉、薯粉、玉米片、玉米米、燕麦片、甘薯片、黄豆芽、绿豆芽等。

（二）林木产品初加工

１.通过将伐倒的乔木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去叶、锯段等简单加工处理，制成的原木、原竹、锯材。

２.通过利用林业“三剩物”和次小薪材为原料生产的综合利用产品，具体包括：木、竹刨花板，纤维板（含中密度纤维板），纸浆（含固体纸浆），细木工板（含复合板），轻体板，压舌板，竹碎料板，木、竹片，木、竹地板块（含复合地板），木旋制品，栲胶，针叶饲料，饲料酵母，木炭、活性炭，小木、竹制品，草酸，锯末，炭棒等。

（三）园艺植物初加工 １.蔬菜初加工

通过对各类蔬菜（含山野菜）晾晒、冷藏、冷冻、脱水、分级包装等加工处理，制成的初制品。具体包括：

（１）利用冷藏设施，将新鲜蔬菜通过低温贮藏，以备淡季供应的速冻蔬菜，如速冻茄果类、豆类、柿子椒、蒜苔、黄瓜等。

（２）将植物的根、茎、叶、花、果、种子和食用菌通过干制加工处理后，制成的各类干菜，如黄花菜、玉兰片、萝卜干、冬菜、梅干菜，木耳、香菇、平菇等。

以蔬菜为原料制作的各类蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶，经排气密封的各种食品。下同）及碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）不属于免税范围。

２.水果初加工

通过对新鲜水果（含各类山野果）清洗、脱壳、分类、包装、储藏保鲜、干燥、炒制等加工处理，制成的各类水果、果干、果仁、坚果等。

３.花卉及观赏植物初加工

通过对观赏用、绿化、药用及其他各种用途的花卉及观赏植物进行保鲜、储蓄、分级包装等加工处理，制成的各类鲜、干花，晒制的药材及用于加工化工产品的原料等。

（三）烟草初加工

通过对烟草的简单加工处理而制成的各类烟叶片，具体包括：

１.晒烟叶。利用太阳的辐射热能晒制而成各类烟叶，如晒黄烟、晒红烟、捂晒烟、香料烟、晾烟。

２.晾烟叶。在晾房内自然干燥的各类烟叶。

３.烤烟叶。在调制过程中用人工生火烤制的各类烟叶。专业复烤厂烤制的复烤烟叶不属于免税范围。

（四）油料植物初加工

通过对菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽及粮食的副产品等，进行清理、热炒、磨坯、榨油（搅油、墩油）等加工处理，制成的植物油（毛油）和饼粕等副产品，具体包括菜籽油、花生油、小磨香油、豆油、棉籽油、葵花油、米糠油以及油料饼粕、豆饼、棉籽饼等。

精炼植物油不属于免税范围。

（五）糖料植物初加工

通过对各种糖料植物，如甘蔗、甜菜等，进行清洗、切割等简单加工处理，制成的制糖初级原料产品。

（六）茶叶初加工

通过对茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽进行杀青（萎凋、摇青）、揉捻、发酵、烘干等工序，制成的初制茶（毛茶）。

精制茶、边销茶、紧压茶和掺兑各种药物的茶及茶饮料不属于免税范围。

（七）药用植物初加工

通过对各种药用植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，进行挑选、整理、捆扎、清洗、凉晒、切碎、蒸煮、密炒等处理过程，制成的片、丝、块、段等中药材。加工的各类中成药不属于免税范围。

（八）纤维植物初加工

１.棉花初加工。通过轧花等脱绒工序而制成的皮棉、短绒、棉籽等。２.麻类初加工。通过对各种麻类作物（大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等）进行脱胶、抽丝等加工处理，制成的精干（洗）麻、纤维、丝、绳。

３.蚕茧初加工。通过烘干、杀蛹、缫丝等加工处理，制成的蚕、蛹、生丝。

（九）热带、南亚热带作物初加工

通过对热带、南亚热带作物去除杂质、脱水、干燥等加工处理，制成的工业原料、半成品或初级食品。具体包括：天然生胶和天然浓缩胶乳、生熟咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、腰果仁、坚果仁等，以及利用热带、南亚热带作物加工后的下脚料、剩余副产品制成的半成品，如剑麻皂素、胶清胶、橡胶木等。

二、畜牧业类

（一）畜禽类初加工

１.肉类初加工。通过对畜禽类动物（包括各类牲畜、家禽和人工驯养、繁殖的野生动物以及其他经济动物）宰杀、去头、去蹄、去皮、去内脏、分割、切块或切片、冷藏或冷冻等加工处理，制成的分割肉、保鲜肉、冷藏肉、冷冻肉、绞肉、肉块、肉片、内丁等。２.蛋类初加工。通过对鲜蛋进行清洗、干燥、分级、包装、冷藏等加工处理，制成的各种分级、包装的鲜蛋、冷藏蛋等。

３.奶类初加工。通过对鲜奶进行净化、均质、杀菌或灭菌、灌装等，制成的巴氏杀菌奶、超高温灭菌奶、花色奶等。

４.皮类初加工。通过对畜禽类动物皮张剥取、浸泡、盐渍、刮里、脱脂、晾干或熏干、鞣制等加工处理，制成的生皮、生皮张、盐渍皮、原料革等。

５.毛类初加工。通过对畜禽类动物毛、绒或羽绒分级、去杂、清洗等加工处理，制成的洗净毛、洗净绒或羽绒等。

６.蜂类初加工。通过去杂、浓缩、熔化、磨碎、冷冻等加工处理，制成的蜂蜜、鲜王浆以及蜂蜡、蜂胶、蜂花粉等。

肉类罐头、肉类熟制品、蛋类罐头、各类酸奶、奶酪、奶油、王浆粉、各种蜂产品口服液不属于免税范围。

（二）饲料类初加工

１.植物类饲料初加工。通过碾磨、破碎、压榨、干燥、酿制等加工处理，制成的糠麸、饼粕、糟渣、树叶粉等。

２.动物类饲料初加工。通过破碎、烘干、制粉等加工处理，制成的鱼粉、虾粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉等。

３.添加剂类初加工。通过粉碎、发酵、干燥等加工处理，制成的矿石粉、饲用酵母等。

（三）牧草类初加工

通过对牧草、牧草种籽、农作物秸秆等，进行收割、打捆、粉碎、压块、成粒、分选、青贮、氨化、微化等加工处理，制成的干草、草捆、草粉、草块或草饼、草颗粒、牧草种籽以及草皮等。

三、渔业类

（一）水产动物初加工

将水产动物（鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮类、软体类、腔肠类、两栖类、海兽类动物等）整体或去头、去鳞（皮、壳）、去内脏、去骨（刺）、擂溃或切块、切片，经冰鲜、冷冻、冷藏、干制等保鲜防腐处理和包装的水产动物初制品。

熟制的水产品和各类水产品的罐头以及调味烤制的水产食品不属于免税范围。

（二）水生植物初加工

将水生植物（海带、裙带菜、紫菜、龙须菜、麒麟菜、江篱、浒苔、羊栖菜、莼菜等）整体或去根、去边梢、切段，经热烫、冷冻、冷藏等保鲜防腐处理和包装的产品，以及整体或去根、去边梢、切段，经晾晒、干燥（脱水）、粉碎等处理和包装的产品。

罐装（包括软罐）产品不属于免税范围。

（三）水产综合利用初加工

通过对食用价值较低的鱼类、虾类、贝类、藻类以及水产品加工下脚料等，进行压榨（分离）、浓缩、烘干、粉碎、冷冻、冷藏等加工处理制成的初制品。如鱼粉、鱼油、海藻胶、鱼鳞胶、鱼露（汁）、虾酱、鱼籽、鱼肝酱等。

以鱼油、海兽油脂为原料生产的各类乳剂、胶丸、滴剂等制品不属于免税范围。

四、（94）财税字第001号

自1994年1月1日起，对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。

所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务的企业和单位。这些企业和单位兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得税。（国税发[1994]132号）

五、财税字[1997]114号

从1997年1月1日起，对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税；对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税。

六、国税发[2001]124号

自2001年1月1日起，对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》（财税字[1997]49号）的规定，暂免征收企业所得税：⑴经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；⑵生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；⑶从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50%（不含50%）的，且控股子公司符合前述第⑶点的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。

七、财税[2001]171号

自2001年1月l日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工的范围，根据财税字[1997]49号文的规定确定。

第四部分 附录

附1：国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知

国税发[2005]129号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：

为了规范和加强减免税管理工作，总局制定了《税收减免管理办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

税收减免管理办法（试行）

第一章

总

则 第一条 为规范和加强减免税管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本办法。

第二条

本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。

第三条

各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范减免税管理。

第四条

减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。

第五条

纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。

纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。

第六条

纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第七条

纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。

第八条

减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税务总局审批的，经由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关上报国家税务总局；凡规定应由省级税务机关及省级以下税务机关审批的，由各省级税务机关审批或确定审批权限，原则上由纳税人所在地的县（区）税务机关审批；对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关可根据效能与便民、监督与责任的原则适当划分审批权限。

各级税务机关应按照规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。

第二章

减免税的申请、申报和审批实施

第九条

纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

（二）财务会计报表、纳税申报表。

（三）有关部门出具的证明材料。

（四）税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。第十条

纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。

由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。

第十一条

税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：

（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。

第十二条

税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

第十三条

减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地区县级税务机关具体组织实施。

第十四条

减免税期限超过1个纳税的，进行一次性审批。纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。

第十五条 有审批权的税务机关对纳税人的减免税申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定：

县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日作出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内作出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内作出审批决定。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十六条

减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十七条

税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。

第十八条

减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

第十九条

纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申报以下资料备案：

（一）减免税政策的执行情况。

（二）主管税务机关要求提供的有关资料。

主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人执行。

第三章

减免税的监督管理

第二十条

纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。

纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款。

税务机关和税收管理员应当对纳税人已享受减免税情况加强管理监督。

第二十一条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人减免税事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：

（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。

（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税。

（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。

（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。

（五）已享受减免税是否未申报。第二十二条

减免税的审批采取谁审批谁负责制度，各级税务机关应将减免税审批纳入岗位责任制考核体系中，建立税收行政执法责任追究制度。

（一）建立健全审批跟踪反馈制度。各级税务机关应当定期对审批工作情况进行跟踪与反馈，适时完善审批工作机制。

（二）建立审批案卷评查制度。各级审批机关应当建立各类审批资料案卷，妥善保管各类案卷资料，上级税务机关应定期对案卷资料进行评查。

（三）建立层级监督制度。上级税务机关应建立经常性的监督的制度，加强对下级税务机关减免税审批工作的监督，包括是否按本办法规定的权限、条件、时限等实施减免税审批工作。

第二十三条

税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时受理或审批的，或者未按规定程序审批和核实造成审批错误的，应按税收征管法和税收执法责任制的有关规定追究责任。

第二十四条

纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。



因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，应按税收征管法第五十二条规定执行。 税务机关越权减免税的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

第二十五条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第四章

减免税的备案

第二十六条

主管税务机关应设立纳税人减免税管理台账，详细登记减免税的批准时间、项目、年限、金额，建立减免税动态管理监控机制。

第二十七条

属于“风、火、水、震”等严重自然灾害及国家确定的“老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业减免属于中央收入的税收达到或超过100万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况（包括减免税项目、减免依据、减免金额等）报省级税务机关备案。

第二十八条

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关应在每年6月底前书面向国家税务总局报送上减免税情况和总结报告。由国家税务总局审批的减免税事项的落实情况应由省级税务机关书面报告。

减免税总结报告内容包括：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况及存在问题；减免税管理经验以及建议。

第二十九条 减免税的核算统计办法另行规定下发。

第五章 附则

第三十条

本办法自2005年10月1日起执行。以前规定与本办法相抵触的，按本办法执行。

第三十一条

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施方案。

附2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释义第86条： 本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、牧、渔业项目时，主要依据的是《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）的规定。分类标准主要依据我国现阶段个行业发展状况，按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分，并积极采用了联合国《全部经济活动的国际标准产业分类》的若干规定。按该标准，国民经济行业分类分为四个层次，即门类、大类、中类、小类，一共20个门类、95个大类396个中类、913个小类。

本条按照《国民经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目，再根据与基本生活必需的关系远近，区分不同情况，分为免税和减半征收两类。划分的标准主要是，涉及到国计民生最基础、最重要的项目，关系到最大多数人升级、健康的项目，以及最为薄弱、最需要扶持的项目给予免税待遇；对有一定收入，国家在一定期间仍鼓励发展，仍需要扶持的项目实施减半征收；本条没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠，即并非《国民经济行业分类》所列农、林、牧、渔业项目都有免税或减半征收的待遇。

因此，本条的规定主要包括以下三方面内容：

一、享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围

（一）部分基础性农、林、牧、渔业项目。

1、蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等的种植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。

2、谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的种植，如稻谷。小麦、玉米等农作物的种植。包括稻谷、小麦、玉米、高粱、谷子等谷物的种植。

3、薯类的种植。包括马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白薯）、木薯等的种植。

4、油料的种植。包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的种植。

5、豆类的种植。包括大豆的种植和其他各类杂豆（如豌豆、绿豆、红小豆、蚕豆等）的种植。

6、麻类的种植。包括各种麻类的种植、如亚麻、黄红麻、苎麻、大麻等的种植；用于编织、衬垫、填充、刷子、扫帚用植物原料的种植。

7、糖料的种植。包括甘蔗、甜菜等糖料作物的种植。

8、水果、坚果的种植。包括园林水果如苹果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果类的种植；坚果的种植，如椰子等；在同一种植地点或种植园内对水果的简单加工，如晒干、暂时保存等活动。但不包括生水果和坚果等的采集。

9、农作物新品种的选育，属于农业科学技术方面的鼓励优惠。

（二）中药材的种植。

主要指用于中药配制以及中成药加工的药材作物的种植。包括：当归、地黄、五味、人参、枸杞子等中药材的种植。但是不包括：用于杀虫和杀菌目的植物的种植。

（三）林木的培育和种植。

包括育种和育苗、造林、林木的抚育和管理。

（四）牲畜、家禽的饲养。

《国民经济行业分类》将猪的饲养从牲畜的饲养中分离出来，本条则将两者合二为一，即牲畜的饲养包括猪、牛、羊、马、驴、骡、骆驼等主要牲畜，也包括在饲养牲畜的同一牧场进行的鲜奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在农（牧）场或农户家庭中对牲畜副产品的简单加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。家禽的饲养包括鸡、鸭、鹅、鸵鸟、鹌鹑等禽类的孵化和饲养；相关的禽产品，如禽蛋等。但是不包括鸟类的饲养和其他珍禽如山鸡、孔雀等的饲养。

（五）林产品的采集。

指在天然森林和人工林地进行的各种林木产品和其他野生植物的采集活动。包括天然林和人工林的果实采集，如对橡胶、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、软木、虫胶、松脂和松胶等非木质林木产品的采集；他野生植物的采集，如林木的枝叶等的采集。但是不包括咖啡、可可等饮料作物的采集。

（六）农、林、牧、渔业服务业项目。

1、灌溉服务。是指为农业生产服务的灌溉系统的经营与管理活动，包括农业水利灌溉系统的经营、管理、但是，不包括水利工程的建设、水利工程的管理。

2、农产品初加工服务。是指由农民家庭兼营或收购单位对获得的各种农产品（包括纺织纤维原料）进行去籽、净化、分类、晒干、剥皮、沤软或大批包装以提供初级市场的服务活动，以及其他农产品的初加工活动。包括轧棉花、羊毛去杂质、其他类似的纤维初加工等活动；其他与农产品收获有关的初加工服务活动，包括对农产品的净化、修整、晒干、剥皮、冷却或批量包装等加工处理。

3、兽医服务。是指对各种动物进行的病情诊断和医疗活动。包括：畜牧兽医院（站、中心）、动物病防治单位、兽医监察等活动。但是，不包括对动物的检疫。

4、农技推广。

是指将与农业有关的新技术、新产品、新工艺直接推向市场而进行的相关技术活动，以及技术推广的转让活动。

5、农机作业和维修。

（七）远洋捕捞。

《国民经济行业分类》将渔业分为海洋渔业和内陆渔业两大种，其中海洋渔业分为海水养殖和海洋捞捕两种，没有单独列明远洋捕捞。本条主要考虑到远洋捕捞有利于更好地利用远洋资源，需要大力扶持，故对远洋捕捞给予免税待遇。

二、享受减半征税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围

（一）部分经济作物的种植。

1、花卉的种植。包括各种鲜花和鲜花蓓蕾的种植。

2、茶及其他饮料作物的种植。包括茶、可可、咖啡等饮料作物的种植；茶叶、可可和咖啡的采集和简单加工，如农场或农户对茶叶的炒制和晾晒等活动。不包括：茶叶的精加工、可可和咖啡的精加工。

3、香料作物的种植。包括香料叶、香料果、香料籽、香料花等的种植，如留兰香、香茅草、薰衣草、月桂、香子兰、枯茗、茴香、丁香等香料作物的种植。但是，不包括香料的提取和制造等活动。

（二）养殖。

1、海水养殖。指利用海水对各种水生动植物的养殖活动。包括利用海水对鱼、虾、蟹、贝、珍珠、藻类等水生动植物的养殖；水产养殖场对各种海水动物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的种植；海洋滩涂的养殖。

2、内陆养殖。指在内陆水域进行的各种水生动物的养殖。包括内陆水域的鱼、虾、蟹、贝类等水生的哦那个屋的养殖；水产养殖场对各种内陆水域的水生动物幼苗的繁殖。

三、没有列明的项目，以及国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条规定的税收优惠。

根据本条的规定，农、林、牧、渔业项目中，有两类项目是不得享受本条规定的企业所得税的税收优惠的： 一是，本条没有列明的农、林、牧、渔业项目，不得享受企业所得税的税收优惠。《国民经济行业分类》中列举了全部的农、林、牧、渔业项目，但是本条只是根据国家有关扶持和鼓励政策，从其中挑选一些特别重要的部分给予减税和免税优惠，其他没有挑选列明的项目即不属于企业所得税的税收优惠范围。

二是，企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。国家限制和禁止发展的项目，发展改革委等有关部门也有专门的目录，一般分为鼓励类、限制类和禁止类。

附3：《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）

A 农、林、牧、渔业

01

指对各种农作物的种植活动。011

谷物及其他作物的种植

谷物的种植 0111

指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的种植，如稻谷、小麦、玉米等农作物的种植。◇ 包括：

—稻谷、小麦、玉米、高粱、谷子等谷物的种植。0112 ◇ 0113 ◇ 0114 ◇

薯类的种植

包括：

—马铃薯（土豆、洋芋）、甘薯（红薯、白薯）、木薯等的种植。油料的种植 包括：

—花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的种植。豆类的种植 包括：

—大豆的种植；

—其他各类杂豆（如豌豆、绿豆、红小豆、蚕豆等）的种植。

0115

◇ ◆ 0116

棉花的种植 包括：

—棉花的种植。不包括：

—轧棉花，列入0512(农产品初加工服务）。麻类的种植

农业 ◇ 0117

◇ 0118 ◇

◆ 0119 ◇

◆

012 0121 ◇

◆

0122 ◇ 0123 ◇

◆

013 0131

包括：

—各种麻类的种植，如亚麻、黄红麻、苎麻、大麻等的种植； —用于编织、衬垫、填充、刷子、扫帚用植物原料的种植。糖料的种植 包括：

—甘蔗、甜菜等糖料作物的种植。烟草的种植

包括：

—各种生烟叶的种植；

—烟草的初级简单加工，如烟草的烤、晾、晒等活动。不包括：

—烟草企业进行的烟叶复烤，列入1610（烟叶复烤）。其他作物的种植 包括：

—用于杀菌和杀虫目的作物的种植，如除虫菊等的种植； —染料作物、绿肥作物、饲料作物(牧草等的种植）、苇子、蒲草等作物的种植； —野生植物的采集。不包括：

—野生林产品的采集，列入0230（林产品的采集）； —中药材的种植，列入0140（中药材的种植）。

蔬菜、园艺作物的种植 蔬菜的种植 包括：

—各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等的种植；

—蘑菇、菌类等蔬菜的种植。

不包括：

—用作水果的瓜果类种植，如西瓜、白兰瓜，香瓜等，列入0131（水果、坚果的种植）。花卉的种植 包括：

—各种鲜花和鲜花蓓蕾的种植。其他园艺作物的种植

包括：

—盆栽观赏花木、工艺盆景等；

—用于装饰等目的的植物的种植，如草皮（草皮卷）等的种植。不包括：

—树木幼苗的培育和种植，列入0211（育种和育苗）； —城市草坪的种植、管理列入8120（城市绿化管理）。水果、坚果、饮料和香料作物的种植 水果、坚果的种植 ◇ 包括：

—园林水果如苹果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龙眼等的种植；

—西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果类的种植； —坚果的种植，如椰子等；

—在同一种植地点或在种植园内对水果的简单加工，如晒干、暂时保存等活动。

◆ 0132 ◇

不包括：

—野生水果和坚果等的采集，列入0230（林产品的采集）。茶及其他饮料作物的种植 包括：

—茶、可可、咖啡等饮料作物的种植；

—茶叶、可可和咖啡等的采集和简单加工，如农场或农户对茶叶的炒制和晾晒等活动。

◆

不包括：

—茶叶的精加工，列入1540（精制茶加工）；

—可可和咖啡的精加工，列入1535（固体饮料制造）。香料作物的种植 包括：

—香料叶、香料果、香料籽、香料花等的种植，如留兰香、香茅草、熏衣草、月桂、香子兰、枯茗、茴香、丁香等香料作物0133 ◇

◆

014

指主要用于中药配制以及中成药加工的药材作物的种植。◇ 包括： ◆ 的种植。

不包括：

—香料的提取和制造等活动，列入2674（香料、香精制造）。

中药材的种植 0140

—当归、地黄、五味、人参、枸杞子等中药材的种植。

不包括：

—用于杀虫和杀菌目的植物的种植，列入0119（其他作物的种植）。

02

◆

林业

不包括：

—列入国家自然保护区的森林保护和管理，列入8011（自然保护区管理）；

—城市树木、草坪的种植与管理，列入8120（城市绿化管理）。

021 0211

◇

林木的培育和种植 育种和育苗 包括：

—林木苗圃内对各种林木林苗的种植和培育； —林木种子的培育。

造林 0212

指在荒山、荒地、沙丘和退耕地等一切可以造林的土地上进行的林木和竹子的种植活动和恢复森林的活动。◇ 包括：

—用人工（植苗或分植等方式）或飞机播种新植成片林木的活动。

不包括： —补植、经济林复垦、低产林改造、迹地更新等活动，列入0213（林木的抚育和管理）。林木的抚育和管理 ◆

0213

指为促进林木生长发育，在林木生长的不同时期进行的促进林木生长发育的措施活动。◇ 包括：

—对人工的和天然的幼龄林、中龄林、近熟林和成熟林进行的各种抚育和管理活动（如对林木的中耕、松土、培土、除草、补植、灌溉、间伐、抚育采伐、修枝、人工施肥等活动）。

木材和竹材的采运 022

指对林木和竹木的采伐，并将其运出山场至贮木场的生产活动。0221 ◇

木材的采运 包括：

—砍伐林木；

—对伐倒的林木的简单加工等活动，如林木的去枝、打叶、造材；

—与木材采伐相关的运输活动；

—砍伐林木的堆放、涂抹杀虫剂和防腐处理等活动。

◆

不包括：

—独立的木材运输活动，列入F（交通运输、仓储和邮政业）的相关行业类别中；

—木材的加工，列入20（木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业）的相关行业类别中。竹材的采运

包括：

—竹材砍伐；

—对竹材的简单加工等活动，如竹材的去枝、打叶、切割等活动；

—与竹材采伐相关的运输活动；

◆

—竹材的堆放、贮存、涂抹杀虫剂和防腐处理等活动。不包括：

—独立的竹材运输活动，列入F（交通运输、仓储和邮政业）的相关行业类别中；

—竹材的加工，列入20（木材加工及木、竹、藤、棕、草制品

业）的相关行业类别中。

林产品的采集 023 0230

指在天然森林和人工林地进行的各种林木产品和其他野生植物的采集活动。◇ 包括：

—天然林和人工林的果实采集，如对橡胶、生漆、油桐籽、油

茶籽、核桃、板栗、松子、软木、虫胶、松脂和松胶等非木质林木产品的采集； 0222 ◇

—其他野生植物的采集，如林木的枝叶等的采集。

◆ 不包括：

—咖啡、可可等饮料作物的采集，列入0132（茶及其他饮料作物的种植）。

03 畜牧业

牲畜的饲养 指为了获得各种畜禽产品而从事的动物饲养活动。031 0310

指对牛、羊、马、驴、骡、骆驼等主要牲畜的饲养。◇ 包括：

—牛、羊、马、驴、骡、骆驼等家畜的饲养；

—在饲养牲畜的同一牧场进行的鲜奶、奶油、奶酪等乳品的加工；

—在农（牧）场或农户家庭中对牲畜副产品的简单加工，如毛、皮、鬃等的简单加工。

032 ◇

0320 包括： —猪的饲养；

—在农场或农户家庭中对猪的副产品，如猪鬃、生猪皮等进行的简单加工。

033 ◇

家禽的饲养 0330

包括：

—鸡、鸭、鹅、驼鸟、鹌鹑等禽类的孵化和饲养； —相关的禽产品，如禽蛋等。不包括：

—鸟类的饲养，列入0390（其他畜牧业）；

—其他珍禽如山鸡、孔雀等鸟类的饲养，列入0390（其他畜牧业）。

034 0340

指对各种野生动物的捕捉以及与此相关的活动。◇

狩猎和捕捉动物 猪的饲养

◆

包括：

—动物的狩猎和对捕获的猎物的饲养，为动物园和供观赏等目的捕获的各种动物；

—来自猎取和捕捉活动中的兽皮和爬行动物、鸟类毛皮等的生产；

—与捕猎有关的服务活动。

◆

不包括：

—专门供运动和休闲的动物捕捉等有关的活动，列入9230（休闲健身娱乐活动）。0390

其他畜牧业 039 ◇ 包括：

—各种鸟类的饲养；

—猫、狗、兔等家养动物的饲养；

—珍贵动物的饲养，如鹿、貂、狐狸等的饲养； —虫类饲养，土中软体动物的饲养和青蛙的饲养； —活的家畜产品的生产，如蜂蜜、蚕茧、麝香、鹿茸等； —来自牧场经营的兽皮、爬行动物和鸟类毛皮的生产。

04

◇

渔业

包括：

—海洋养殖和捕捞活动；

—内陆水域的养殖和捕捞活动。

◆ 不包括：

—专门供体育运动和休闲的钓鱼等有关活动，列入9230（休闲健身娱乐活动）；

041

—水产品的加工，列入136（水产品加工）。海洋渔业

海水养殖 0411

指利用海水对各种水生动植物的养殖活动。◇

包括：

—利用海水对鱼、虾、蟹、贝、珍珠、藻类等水生动植物的养殖；

—水产养殖场对各种海水动物幼苗的繁殖； —紫菜和食用海藻的种植；

—海洋滩涂的养殖。海洋捕捞 0412

指在海洋中对各种天然水生动植物的捕捞活动。◇ 包括：

—各种鱼、虾、蟹、贝、珍珠、藻类等天然海水动植物的捕捞。

◆

不包括：

—除鲸以外的海洋哺乳动物的捕捞，如海象、海豹等，列入0340（狩猎和捕捉动物）。内陆渔业 042

0421 内陆养殖 指在内陆水域进行的各种水生动物的养殖。◇

包括：

—内陆水域的鱼、虾、蟹、贝类等水生动物的养殖； —水产养殖场对各种内陆水域的水生动物幼苗的繁殖。

0422 内陆捕捞 指在内陆水域对各种天然水生动物的捕捞。◇

包括：

—内陆水域天然鱼、虾、蟹、贝等水生动物的捕捞； —在内陆咸水湖等水域内进行的捕捞活动。

05 农、林、牧、渔服务业

指对农、林、牧、渔业生产活动进行的各种支持性服务活动。

但不包括各种科学技术和专业

技术服务活动。051 0511 ◇ ◆

农业服务业 灌溉服务 包括：

—农业水利灌溉系统的经营、管理。

不包括：

—水利工程的建设，列入4722（水利和港口工程建筑）； —水利工程的管理，列入792（水资源管理）。农产品初加工服务 指为农业生产服务的灌溉系统的经营与管理活动。

0512

指由农民家庭兼营或收购单位对收获的各种农产品（包括纺织纤维原料）进行去籽、净化、分类、晒干、剥皮、沤软或大批包装以提供初级市场的服务活动，以及其他农产品的初加工活动。◇ 包括：

—轧棉花、羊毛去杂质、其他类似的纤维初加工等活动； —其他与农产品收获有关的初加工服务活动，包括对农产品的净化、修整、晒干、剥皮、冷却或批量包装等加工处理；

—未列明的农产品初加工服务。

0519

其他农业服务

指为农业生产提供农业机械并配备操作人员的活动，防止病虫害的活动，以及其他未列明的农业服务活动。

◇

包括：

—提供农业机械并配备操作人员的服务活动；

—为种植某种农作物，促进其生长或防止病虫害的活动； —农场劳务承包人的活动；

—与花草的种植、截枝、修整和花园的修建和维修，以及树木◆ 的整容活动有关的农业服务活动。不包括：

—农业技术推广活动，列入7710（技术推广服务）；

—农业研究单位以及农学家提供的服务，列入7690（其他专业技术服务）；

—只提供农业机械，而不配备操作人员的活动，列入7312（农业机械租赁）。

林业服务业 052 0520

指为林业生产服务的病虫害的防治、森林防火等各种支持性活动。◇

包括：

—森林病虫、鼠、兽害的防治； —森林防火等活动；

—森林管理站、木材检查站、治沙站等进行的林业服务活动。

◆ 不包括：

—林业科技技术推广活动，列入7710（技术推广服务）； —林木检疫，林机检测等服务，列入7650（技术检测）。

畜牧服务业 053

兽医服务 0531

指对各种动物进行的病情诊断和医疗活动。◇ 包括：

—畜牧兽医院（站、中心）、动物病防治单位、兽医监察等活动；

◆

—宠物医院（诊所）。

不包括：

—对动物的检疫，列入7650（技术检测）。

其他畜牧服务 0539

指除兽医以外的其他畜牧服务活动。◇

包括：

—为促进牲畜繁殖、生长、增加产量以及获得畜产品的活动； —动物的配种（包括冷冻精液站、液氮站、家畜人工授精站）、牧群检验、孵坊等。

◆

不包括：

—畜牧技术推广服务活动，列入7710（技术推广服务）；

—牲畜监测、牧机监测、品种测定、饲料监测等服务活动，列入7650（技术检测）。

渔业服务业 054 0540

指对渔业生产活动进行的各种支持性服务活动，包括鱼苗及鱼种场、水产良种场和水产增殖场等进行的活动。◇ 包括：

—鱼苗及鱼种场、水产良种场和水产增殖场等。◆

不包括：

—水产品质量监督检验测试活动，列入7650（技术检测）； —水产技术推广活动，列入7710（技术推广服务）。