财务会计专业基础知识（五篇材料）

第一篇：财务会计专业基础知识

一、单选题（124题）

1、以下不属于会计中期的是（）。

A.半年度

B.月度

C.季度

D.年度

答案：d

会计期间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。包括半年度、季度和月度。

2、会计信息质量要求中，（）是对会计工作的基本要求。

A.可靠性

B.实质重于形式

C.可比性

D.谨慎性

答案：a

3、企业对交易或事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产和收益、低估负债或费用的会计信息质量要求是（）。A.可比性

B.重要性

C.谨慎性

D.相关性

答案：c

4、企业对资产计提减值准备，体现了会计信息质量的（）要求。A.相关性

B.谨慎性

C.及时性

D.重要性

答案：b

5、会计核算上将融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，反映了会计信息质量（）要求。

A.实质重于形式

B.谨慎性

C.相关性

D.及时性

答案：a

6、以下不属于会计计量属性的是（）。A.历史成本

B.重臵成本

C.公允价值

D.成本计算

答案：d

7、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量的会计属性是（）。A.现值

B.公允价值

C.历史成本

D.重臵成本

答案：b

8、下列项目中，符合资产定义的是（）。

A.购入的某项专利权

B.经营租入的设备

C.待处理的财产损失

D.计划购买的某项设备

答案： a 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。待处理财产损失由于已经不能给企业带来经济利益的流入，因此不符合资产的特征。

9、界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的前提是（）。A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

答案：a

10、下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.资本公积转增资本 B.盈余公积补亏 C.盈余公积转增资本 D.以当年净利润弥补以前年度亏损

答案：c

留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润。资本公积转增资本与留存收益无关。

11、下列各项中，（）不符合资产会计要素定义。

A.委托代销商品

B.委托加工物

C.待处理财产损失

D.尚待加工的半成品

答案：c

12、企业会计核算的基础是（）。A.收付实现制

B.永续盘存制

C.权责发生制

D.实地盘存制

答案：c

13、在清查中发现库存现金短缺时，应贷记（）科目。

A.待处理财产损溢

B.库存现金

C.其他应收款

D.管理费用

答案：b

14、企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用

B.管理费用

C.销售费用

D.营业外支出

答案：b

15、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.存出投资款

D.银行本票存款

答案：b 备用金应作为其他应收款。

16、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（）账户的借方，而不单独设臵“预付账款”账户。

A.应收账款

B.其他应收款

C.应付账款

D.应收票据

答案：c

17、对于未达账项，企业应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后的银行存款余额反映了（）。

A.企业银行存款总账科目的实有数额

B.企业银行存款对账单上的存款实有数额 C.企业银行存款日记账的实有数额

D.企业可以动用的银行存款实有数额

答案：d

18、下列各项中，应计入坏账准备贷方的有（）。

A.发生的坏账款

B.应收账款的收回

C.冲减多提的坏账准备

D.收回已转销的坏账

答案：d发生的坏账和冲减多提的坏账准备在坏账准备的借方。应收账款的收回与坏账准备无关。

19、不属于其他应收款核算内容的有（）

A.备用金

B.存出保证金

C.租出包装物暂收的押金

D.预借差旅费

答案：c 租出包装物暂收的押金作为其他应付款。

20、企业收回代购货方垫付的运杂费时，应贷记（）账户。

A.银行存款

B.其他应收款

C.应收账款

D.其他业务收入

答案：c

21、应收出租包装物的租金应记入（）账户。

A.其他应收款

B.其他应付款

C.应收账款

D.应付账款

答案：a

22、下列项目中，一般纳税企业不应计入存货成本的项目有（）。

A.购入存货支付的关税

B.商品流通企业采购过程中发生的保险费

C.委托加工材料发生的增值税

D.自制存货生产过程中发生的直接费用

答案：c

23、下列原材料相关损失项目，应计入营业外支出的是（）。

A.意外灾害造成的原材料损失

B.人为造成的原材料损失

C.运输途中发生的合理损耗

D.计量差错引起的材料盘亏

答案：a

24、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月作相反分录冲回的情况是（）。

A.月末购货发票账单未到，但已入库的材料

B.月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料

C.月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料

D.月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料

答案：a

25、下列各项中，不应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.工程物资

B.委托加工物资

C.正在加工中的在产品

D.发出展览的商品

答案：a

工程物资应作为非流动资产。

26、投资者投入的存货，按照（）作为实际成本。

A.估计的价值

B.重臵价值

C.同类市场价

D.按投资各方确认的价值

答案：d

27、甲公司在财产清查中盘盈材料l00公斤，实际单位成本0.6万元，经查属于材料收发计量方面的错误。批准后计入的会计科目是（）。A.管理费用

B.营业外收入

C.资本公积

D.原材料

答案：a

28、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）。A.投资收益

B.资本公积

C.公允价值变动损益

D.营业外收入

答案：c

29、企业取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利应当计入（）。

A.应收股利

B.投资收益

C.公允价值变动损益

D.资本公积

答案：a 30、采用成本法核算长期股权投资，下列各项中会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。

A.长期股权投资发生减值损失

B.持有长期股权投资期间被投资企业实现净利润 C.被投资企业宣告分派属于投资企业投资前实现的净利润

D.被投资企业宣告分派属于投资企业投资后实现的净利润

答案：a

长期股权投资的账面价值＝账面余额－计提的长期股权投资减值准备;长期股权投资发生减值损失，要计提减值准备，所以会减少长期股权投资的账面价值;成本法下，被投资单位实现净利润投资方不做处理，所以选项B不会导致到长期股权投资的账面价值发生变动;选项C，选项D，被投资企业宣告分派无论属于投资企业投资前还是投资后实现的净利润，投资方均应该确认投资收益，所以不影响长期股权投资的账面价值发生变动。

31、以发行权益性证券取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照（）确定。A.发行权益性证券的公允价值

B.发行权益性证券的账面价值

C.发行权益性证券的面值总额

D.取得的长期股权投资原投资单位的账面价值

答案：a

32、下列各项中，应当计入“投资损益”账户的是（）。

A.长期股权投资减值损失

B.长期股权投资处臵净损益

C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额

D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用

答案：b

长期股权投资减值损失计入资产减值损失。交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入投资成本。

33、在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，（）应当确认投资收益。A.被投资企业实现净利润

B.被投资企业提取盈余公积

C.收到被投资企业分配的现金股利

D.收到被投资企业分配的股票股利

答案：a

34、下列投资中，（）不应作为长期股权投资核算。A.对子公司的投资

B.对联营企业和合营企业的投 C.在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资

D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资

答案：d

35、企业对固定资产的净残值应（）。

A.根据企业实际情况合理预计

B.不预计

C.按原值5%预计

D.按原值10%预计

答案：a

36、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（）。A.冲减工程成本

B.计入营业外收入

C.冲减营业外支出

D.计入其他业务收入

答案：a

37、固定资产改良中取得的变价收入，应记入的会计科目是（）。A.“固定资产清理”

B.“在建工程”

C.“营业外收入”

D.“其他业务收入”

答案：b

38、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。

A.未提足折旧提前报废的房屋

B.闲臵的房屋

C.已提足折旧继续使用的房屋

D.经营租赁租入的房屋 答案：b

39、下列固定资产中，不计提折旧的是（）。

A.闲臵机器设备

B.土地

C.经营性租出的设备

D.融资租入的设备

答案：b

40、对于企业用于新技术开发的研究开发费用，下列说法中正确的是（）。

A.应于发生时直接计入当期损益

B.应计入无形资产成本

C.属于研究阶段的支出，应计入当期损益

D.属于开发阶段的支出，应计入当期损益

答案：c

41、企业在摊销无形资产时，应借记管理费用等科目，贷方对应的科目是（）。A.投资收益

B.累计摊销

C.累计折旧

D.无形资产

答案：b

42、下列资产，不作为企业无形资产核算的是（）。

A.商标权

B.专利权

C.商誉

D.土地使用权

答案：c

43、转让无形资产所有权发生的损益，应计入（）。

A.其他业务收入

B.营业外收支

C.财务费用

D.管理费用

答案：b

44、企业对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应记入（）科目。

A.其他业务收入

B.管理费用

C.营业外收入

D.投资收益

答案：a

45、下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是（）。

A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权

B.企业持有并准备增值后转让的建筑物 C.企业已经营出租的土地使用权

D.企业已经营出租的建筑物

答案：b 投资性房地产的范围已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

46、企业通常应当采用（）对投资性房地产进行后续计量。

A.成本模式

B.公允价值模式

C.成本模式或公允价值模式

D.重臵成本模式

答案：a

47、投资性房地产无论是成本模式计量还是公允价值模式计量，取得的租金收入应计入（）。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.投资收益

D.主营业务收入

答案：b

48、企业购臵计算机硬件所附带的未单独计价的软件，应通过（）科目核算。A.无形资产

B.固定资产

C.长期待摊费用

D.管理费用

答案：b

企业购臵计算机单独计价的软件作为无形资产。

49、企业出租使用寿命有限的无形资产，在按期摊销时，应按摊销额借记（）科目，贷记“累计摊销”。

A.制造费用

B.生产成本

C.管理费

D.其他业务成本

答案：d 50、使用寿命不确定的无形资产，其价值转销方式是（）。

A.按照不少于10年的期限确定摊销

B.按照不超过10年的期限确定摊销

C.通过减值测试的方式进行处理

D.估计使用寿命并在使用寿命内系统合理摊销

答案：c

51、按现行会计准则规定，短期借款所发生的利息，一般应记入的会计科目是（）。A.管理费用

B.投资收益

C.财务费用

D.营业外支出

答案：c

52、假设企业每月末计提利息，2009年1月1日向银行借款100 000元，期限6个月，年利率6％。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，2009年3月份企业对短期借款利息应当作（）会计处理。

A.借：财务费用

500

B.借：财务费用500

贷：银行存款

500

贷：银行存款

l 500

C.借：财务费用000

D.借：财务费用

500

应付利息

500

应付利息

l 000

贷：银行存款

l 500

贷：银行存款

l 500

答案：d

53、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.其他应付款

答案：b

应付账款无法支付时计入营业外收入。

54、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。

A.应付账款

B.短期借款

C.营业外收入

D.其他应付款

答案：b

因是银行承兑汇票，票据到期，付款人无力支付时，银行作为承兑人代为支付，相当于企业向银行短期借款。

55、企业支付的银行承兑汇票手续费应记入（）科目。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.其他业务成本

答案：b

56、预收账款业务不多的企业可以不设臵“预收账款”科目，发生的预收货款业务，直接通过（）科目核算。

A.应收账款

B.应付账款

C.其他应付款

D.其他应收款

答案：a

57、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

答案：c

将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

58、企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过（）账户进行核算。

A.其他应收款

B.应付职工薪酬

C.其他应交款

D.其他应付款

答案：b

企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费是职工薪酬的组成部分，应通过“应付职工薪酬”账户核算。

59、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。A.生产成本

B.应交税费

C.主营业务成本

D.委托加工物资

答案：b 委托加工物资收回后用于连续生产的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”。

60、下列税金中，不应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税

C.小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税

D.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

答案：d

由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”的借方。

61、企业出售不动产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。

A.营业税金及附加

B.固定资产清理

C.营业外支出

D.其他业务成本

答案：b

企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费—应交营业税”科目

62、应交教育费附加是按照企业每月实际交纳流转税的一定比例，上交国家的一种专门用于教育事业的款项，计算应交的教育费附加应通过（）科目核算。

A.其他应收款

B.其他应付款

C.应交税费

D.应付账款

答案：c

“应交税费”科目核算企业按规定应交纳的各种税费，包括教育费附加。63、下列各项中，导致负债总额变化的是（）。

A.用应付票据偿还应付账款

B.赊购商品

C.开出银行汇票

D.用盈余公积转增资本

答案：b

用应付票据偿还应付账款，是负债内部的变化;开出银行汇票，是资产内部的变化;用盈余公积转增资本是所有者权益内部的变化。

64、企业在无形资产研发阶段发生的职工薪酬，应当计入（）。

A.当期损益

B.在建工程成本

C.研发支出

D.固定资产成本

答案：c 研发阶段发生的职工薪酬应记入“研发支出”科目。

65、某企业发行债券所筹集的资金用于建造固定资产，至2009年12月31日时工程尚未完工，计提的本年应付债券利息应计入（）科目。

A.固定资产

B.在建工程

C.管理费用

D.财务费用

答案：b

由于该债券筹集的资金是专门用于建造固定资产，且至2009年12月31日工程尚未完工，所以债券产生的利息费用应全部资本化，作为在建工程成本。66、企业销售商品交纳的下列各项税费，不应记入“营业税金及附加”科目的有（）。A.消费税

B.增值税

C.教育费附加

D.城市维护建设税

答案：b

67、企业以自产应税消费品作为福利发放给职工时，应交纳的增值税应借记（）科目。

A.制造费用

B.生产成本

C.应付职工薪酬

D.营业税金及附加

答案：c 企业以自产应税消费品作为福利发放给职工属于发放非货币性福利，应作为销售收入确认，涉及的增值税应连同所确认的收入一并计入应付职工薪酬。

68、下列项目中，在计算应交增值税时不可以从销项税额中抵扣的是（）。A.“企业接受应税劳务而支付的增值税

B.购进生产用固定资产支付的增值税

C.购进用于非应税项目而交纳的增值税

D.购进免税农产品按税法规定可抵扣的增值税

答案：c

企业购进的货物用于非应税项目，其支付的增值税应计入购入货物的成本。69、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，下列说法中正确的是（）。A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少股本 B.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额减少库存股 C.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加股本

D.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额增加库存股

答案：a 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本

70、股份有限公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，回购股票支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的，如果资本公积(股本溢价)不足冲减的，应首先冲减（）。

A.资本公积——其他资本公积

B.盈余公积

C.未分配利润

D.股本

答案：b

股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，应按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，再冲减盈余公积直至未分配利润。71、直接计入所有者权益的利得和损失应通过（）科目核算。

A.实收资本

B.资本公积

C.盈余公积

D.利润分配

答案：b 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。72、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减（）。

A.资本公积(资本溢价或股本溢价)

B.资本公积(其他资本公积)

C.盈余公积

D.未分配利润

答案：a

资本公积(其他资本公积)一般会在形成资本公积(其他资本公积)的事项处臵时，进行处理。如，企业对某被投资单位的长期股权投资采用权益法核算的，对因被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，投资企业应按持股比例计算其应享有被投资企业所有者权益的增加或减少数额。在处臵长期股权投资时，应转销与该笔投资相关的其他资本公积。因此，资本公积(其他资本公积)不能用于转增资本。

73、下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.资本公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.盈余公积转增资本

D.以当年净利润弥补以前年度亏损

答案：c

留存收益包括两部分：盈余公积和未分配利润，只要单独影响盈余公积或者未分配利润的，都会导致留存收益的变动

74、下列各项，不构成企业留存收益的有（）。

A.资本溢价 B.未分配利润

C.任意盈余公积 D.法定盈余公积

答案：a 留存收益包括盈余公积和未分配利润;资本公积不属于留存收益。75、下列各项中，会引起留存收益变动的有（）。

A.盈余公积补亏

B.计提法定盈余公积

C.盈余公积转增资本

D.计提任意盈余公积

答案：c

盈余公积转增资本会使盈余公积减少。

76、采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认收入的时间是（）

A.”委托方交付商品时

B.受托方销售商品时

C.委托方收到代销清单时

D.委托方收到货款时

答案：c

采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认收入 77、采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。A.商品售价

B.收取的手续费

C.收取价款和手续费之和

D.收取价款和增值税之和

答案：b 选项B受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认收入

78、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）A.在途物资 B.主营业务成本 C.库存商品 D.发出商品

答案：d

企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，在发出商品满足收入确认条件时，结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“发出商品”科目

79、下列各项中，符合收入要素定义的是（）

A.出售无形资产取得的收入

B.出售固定资产取得的收入

C.出售原材料取得的收入

D.债务重组利得

答案：c

选项A、B、D属于非日常活动形成的收入，应计入营业外收入;选项C属于其他业务收入，符合收入要素定义

80、采用预收款方式销售商品，确认销售收入的时间是（）

A.发出商品时

B.收到代销清单时

C.办妥托收手续时

D.预收货款时

答案：a

选项A销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债 81、下列项目中，应计入其他业务收入的是（）

A.转让无形资产所有权收入

B.经营出租固定资产收入

C.罚款收入

D.股票发行收入

答案：b 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入。固定资产的经营出租收入属于其他业务收入，股票发行收入不属于企业的收入

82、企业2010年5月售出的产品，在2010年7月销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。

A.营业外收入

B.营业外支出

C.利润分配

D.主营业务收入

答案：d 发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此应冲减2010年7月的主营业务收入 83、企业让渡资产使用权所计提的摊销费等，一般应计入（）

A.营业外支出

B.主营业务成本

C.其他业务成本

D.管理费用

答案：c 企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理

84、采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（）确认收入。

A.销售价款和增值税之和

B.商品的进价

C.销售价款和手续费之和

D.商品售价

答案：d

采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按商品售价确认销售商品收入

85、A企业2010年7月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2010年5月15日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入,A公司在验收退货入库时的会计处理为（）

A.借：库存商品 1000

B.借：主营业务收入

2691

贷：主营业务成本

1000

贷：应收账款

2691 C.借：库存商品

1000

D.借：发出商品

1000 贷：发出商品

1000

贷：库存商品

1000“

答案：c

尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目 86、下列关于收入的说法中不正确的是（）

A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

B.收入会导致企业所有者权益的增加

C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少

D.收入与所有者投入资本有关

答案：d

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

87、下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的是（）

A.销售商品发生的现金折扣

B.销售商品发生的销售退回

C.销售商品预计产品质量保证损失

D.销售商品发生的销售折让

答案：c

选项A销售商品发生的现金折扣计入财务费用;选项B通常情况下，销售商品发生的销售退回冲减当期销售商品收入和增值税销项税额;选项C计入销售费用;选项D通常情况下，销售商品发生的销售折让，冲减当期销售商品收入和增值税销项税额.88、下列各项税费，应计入“营业税金及附加”科目的是（）

A.出售固定资产应交的增值税

B.销售产品应交的增值税

C.出租无形资产应交的营业税

D.出售无形资产应交的营业税

答案：c 89、下列各项中，应计入管理费用的是（）

A.销售机构的固定资产修理费

B.筹建期间的开办费

C.生产车间管理人员工资

D.广告费

答案：b

选项AD计入销售费用;选项B计入管理费用;选项C计入制造费用 90、下列各项中，不应计入销售费用的是（）

A.随同商品出售且单独计价的包装物成本

B.随同商品出售但不单独计价的包装物成本

C.销售商品发生的包装费

D.销售机构固定资产折旧费

答案：a 选项A计入其他业务成本;选项BCD计入销售费用

91、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是（）

A.印花税

B.车船税

C.房产税

D.城市维护建设税

答案：d 选项ABC计入管理费用;选项D计入计入“营业税金及附加”科目 92、下列各项中，应计入其他业务成本的是（）

A.出售无形资产净损失

B.原材料毁损净损失

C.出售固定资产净损失

D.经营租出固定资产计提的折旧

答案：d

选项A计入营业外支出;选项B管理不善造成的原材料毁损计入管理费用;自然灾害造成的原材料毁损计入营业外支出;选项C计入营业外支出;选项D经营租出固定资产计提的折旧计入其他业务成本

93、原材料盘盈，经批准时应（）

A.借记“管理费用”账户

B.贷记“其他业务收入”账户

C.贷记“营业外收入”账户 D.贷记“管理费用”账户

答案：d

选项D原材料盘盈，经批准时应贷记“管理费用”账户

94、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（）A.管理费用

B.财务费用

C.原材料成本

D.其他业务成本

答案：b

企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入财务费用 95、下列各项中，不属于费用的是（）

A.经营性租出固定资产的折旧额 B.成本模式计量的投资性房地产的摊销额

C.销售商品发生的现金折扣

D.出售固定资产发生的净损失

答案：d 出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A经营性租出固定资产的折旧额计入其他业务成本;选项B成本模式计量的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本;选项C企业发生的现金折扣计入财务费用 96、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”的是（）

A.消费税

B.增值税

C.房产税

D.印花税

答案：a 房产税和印花税应该计入管理费用，增值税是价外税，不计入营业税金及附加

97、随同产品出售且单独计价的包装物，结转包装物的成本，应计入（）A.销售费用

B.其他业务成本

C.管理费用

D.营业外支出

答案：b

随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入“销售费用”科目

98、企业专设销售机构固定资产的折旧费应计入（）

A.其他业务成本

B.制造费用

C.销售费用

D.管理费用

答案：c 企业专设销售机构发生的费用应计入“销售费用”科目

99、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）

A.生产车间固定资产修理费用

B.生产车间固定资产计提折旧

C.生产车间管理人员的工资

D.计提坏账准备

答案：a

生产车间固定资产计提折旧应计入“制造费用”科目;生产车间管理人员的工资应计入“制造费用”;计提坏账准备应计入“资产减值损失”科目;而生产车间固定资产修理费用计入“管理费用”科目

100、下列各项中，不影响营业利润的项目有（）

A.已销商品销售成本 B.原材料销售收入

C.出售固定资产净收益

D.转让交易性金融资产净收益

答案：c

选项A属于营业成本;选项B属于营业收入;选项C属于营业外收入，营业外收入不影响营业利润;选项D计入投资收益。因此选项ABD都影响营业利润。101、下列各项中，应计入营业外支出的是（）

A.支付的广告费

B.发生的研究开发费用

C.出售固定资产净损失

D.摊销出租无形资产账面价值

答案：c

选项A计入销售费用;选项B研究阶段发生的研究开发费用计入管理费用，开发阶段未符合资本化条件的研究开发费用计入管理费用，开发阶段符合资本化条件的研究开发费用计入无形资产成本;选项C计入营业外支出;选项D计入其他业务成本。102、下列各项中，应计入营业外收入的是（）A.非货币性资产交换利得

B.处臵长期股权投资产生的收益

C.出租无形资产取得的收入

D.处臵投资性房地产取得的收入

答案：a

选项A计入营业外收入;选项B计入投资收益;选项CD计入其他业务收入 103、与计算营业利润有关的项目是（）

A.管理费用

B.营业外收支净额

C.所得税费用

D.利润总额

答案：a

与计算营业利润有关的项目是管理费用

104、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）

A.接受捐赠利得

B.罚没利得

C.出售无形资产净收益

D.出租固定资产的收益

答案：d

出租固定资产的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入 105、下列各项中，应当确认为投资损益的是（）

A.长期股权投资减值损失

B.长期股权投资处臵净损益

C.期末交易性金融资产公允价值变动损益

D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用

答案：b

选项A计入资产减值损失，选项B计入投资收益，选项C计入公允价值变动损益，选项D计入长期股权投资成本

106、下列各项中，不属于营业外支出的是（）

A.捐赠支出

B.固定资产盘亏

C.处臵固定资产净损失

D.现金短缺

答案：d

现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

107、下列资产负债表项目中，应直接根据总账余额填列的是()

A.货币资金

B.交易性金融资产

C.存货

D.应收账款

答案：b 选项A根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目三个总账科目的期末余额的合计数填列;选项B应直接根据总账余额填列;选项C根据“材料采购”（表示在途材料采购成本）、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“生产成本”（表示期末在产品成本）各总账科目余额加总后，加上或减去“材料成本差异”总账科目的余额（若为贷方余额，应减去;若为借方余额，应加上），再减去“存货跌价准备”总账科目余额后的净额填列;选项D应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列

108、下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户期末余额分析计算填列的是（）

A.应收账款

B.应收票据

C.应付票据

D.应付职工薪酬

答案：a 选项A需要根据相关总账所属明细账户期末余额分析计算填列;选项B“应收票据”、项目，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏帐准备”科目中有关坏帐准备期末余额后的金额填列;选项CD都是根据相关科目期末余额直接填列

109、“应收账款”科目明细账贷方余额，应将其计入资产负债表()

A.“应收账款”项目

B.“预收款项 ”项目

C.“应付账款 ”项目

D.“预付款项”项目

答案：b

选项A应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列;选项B“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;选项C“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列;选项D“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关预付款项计提的坏帐准备期末余额后的金额填列

110、资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（）

A.短期借款

B.长期借款

C.固定资产

D.长期股权投资

答案：a 111、“预收账款”科目所属明细科目期未借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.预付款项

B.应付账款

C.应收账款

D.预收款项

答案：c 112、与计算营业利润有关的项目是（）

A.管理费用

B.营业外收入

C.所得税费用

D.营业外支出

答案：a

营业利润＝ 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）113、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）

A.提供劳务收入

B.出租固定资产取得的租金收入

C.出租无形资产取得的租金收入

D.出售固定资产取得的收入

答案：d

选项A计入主营业务收入或其他业务收入;选项BC计入其他业务收入;选项D计入营业外收入，不应在利润表“营业收入”项目列示

114、下列各项，不属于经营活动的是（）

A.购买商品

B.提供劳务

C.购建固定资产

D.偿还应付账款

答案：c

选项ABD属于经营活动;选项C属于投资活动 115、下列各项，属于投资活动的是（）

A.发行股票

B.分配利润

C.出售长期股权投资

D.发行债券

答案：c

选项ABD属于筹资活动;选项C属于投资活动 116、下列各项，属于筹资活动的是（）

A.偿还短期借款

B.偿付应付账款

C.销售商品

D.购建固定资产

答案：a

选项A属于筹资活动;选项BC属于经营活动;选项D属于投资活动 117、下列各项中，属于流动资产的是（）

A.预收账款

B.应付账款

C.预付账款

D.应交税费

答案：c 选项ABD属于流动负债;选项C属于流动资产

118、利润表是反映企业一定期间（）的会计报表

A.财务状况

B.经营成果

C.现金流量

D.资本变化

答案：b 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表

119、“预付账款”科目所属明细科目期未贷方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.预付款项

B.应付账款

C.应收账款

D.预收款项

答案：b 资产负债表“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细分类科目期末贷方余额的合计数填列

120、下列各项中，不属于资产负债表项目的是（）

A.货币资金

B.累计折旧

C.预收款项

D.应付账款

答案：b “累计折旧”不单独反映在资产负债表上，“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的数额填列

121、企业购买固定资产产生的现金流出，在现金流量表中应属于（）

A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.其他活动产生的现金流量

答案：b 企业购买固定资产支付的现金产生的现金流出，应反映在现金流量表“投资活动产生的现金流量”

122、企业吸收投资、举借各项借款所收到的现金，在现金流量表中应属于（）A.经营活动产生的现金流量

B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量

D.其他活动产生的现金流量

答案：c

筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物

123、下列项目中，属于企业经营活动现金流出的是（）

A.购入生产设备

B.购入土地使用权

C.购入生产用材料

D.购入管理用设备

答案：c

购入生产用材料属于经营活动现金流出，选项ABD均属于投资活动现金流出 124、下列事项中，不影响企业现金流量的是（）

A.取得银行短期借款 B.支付给投资者现金股利 C.偿还银行长期借款 D.以固定资产对外投资

答案：d

以固定资产对外投资，不涉及现金和现金等价物，不影响企业的现金流量

二、多选题（71题）

125、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有（）。A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动

B.收入会影响利润，利得不一定会影响利润

C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 E.利得一定通过营业外收入科目核算

答案：ab 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。126、下列（）计量属性是会计实务中可以使用的计量属性。

A.历史成本

B.可变现净值

C.现值

D.预期价值

E.公允价值

答案：abce

127、下列会计处理中，符合会计信息质量谨慎性要求的有（）。

A.坏账核算采用备抵法

B.对存货发出的计价采用先进先出法

C.对固定资产折旧采用年数总和法

D.对长期股权投资采用权益法

E.对固定资产计提减值准备

答案：ace 存货发出的计价方法选择是根据企业实际情况作出的一种职业判断，是一种会计政策的体现，对长期股权投资采用成本法还是权益法是根据投资企业与被投资企业投资关系确定的，也属于会计政策的选择。

128、企业的留存收益包括（）。A.实收资本

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

E.所得税

答案：cd

129、下列各项中，通过“其他货币资金”账户核算的是（）

A.信用证存款

B.银行汇票存款

C.备用金

D.银行本票存款

E.存出保证金

答案：abd

备用金和存出保证金作为其他应收款。

130、下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（）。A.为职工交纳社会保障费支付的款项

B.向个人收购农副产品支付的款项

C.向企业购买大宗材料支付的价款

D.支付给职工个人的劳保福利费

E.出差人员必须携带的差旅费

答案：bde 131、在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有（）。

A.企业开出支票，收款方尚未到银行兑现

B.银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户

C.银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知 D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知

E.企业收到支票，未到银行进账

答案：abd

企业已付款而银行未付款，或银行已收款而企业未收款的未达账款会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

132、以下关于预付账款的说法，正确的是（）。

A.被销货单位暂时占用的资金

B.被购货单位暂时占用的资金

C.借方登记预付的款项和补付的款项

D.贷方登记补付的款项

E.预付业务不多的企业，预付的款项可通过“应付账款”核算 答案：ace

133、应通过“应收账款”科目核算的有（）。

A.销售产品尚未收到货款

B.销售产品时代客户垫付的运杂费

C.预付给供货单位的购货款

D.销售产品时应向客户收取的增值税

E.销售企业支付的运杂费

答案：abd 应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。134、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益 D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益

E.资产负债表日，公允价值变动计入资本公积

答案：bcd

交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，公允价值变动计入当期损益。135、下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有（）。

A.各种包装材料

B.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的各种包装容器 C.随同产品出售不单独计价的各种包装容器

D.出租或出借给购买单位使用的包装容器

E.用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物

答案：ae 包装材料作为原材料。

136、会计期末发生的下列存货的盘亏或毁损损失应计入管理费用的有（）。A.购入存货运输途中产生的定额内自然损耗

B.保管中发生的超定额净损失

C.保管中收发差错所造成的短缺净损失

D.自然灾害所造成的毁损净损失

E.管理不善所造成的净损失

答案：bce

购入存货运输途中产生的定额内自然损耗作为存货成本，自然灾害所造成的毁损净损失作为营业外支出

137、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

E.支付的委托加工物资的运杂费

答案：ade

委托加工物资成本包括委托加工材料成本、支付的加工费，支付的委托加工物资的运杂费，支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税。支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。

138、下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有（）。

A.委托代销的商品

B.发出商品

C.低值易耗品

D.工程物资

E.包装物

答案：abce

139、下列各项支出中，应计入原材料成本的有（）。A.因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费

B.因委托加工原材料（收回后用于连续生产）而支付的受托方代收代缴的消费税

C.因原材料运输而支付的保险费

D.因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用

E.因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用

答案：cd

因签订采购原材料购销合同而支付的采购人员差旅费和因外购原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用直接计入当期损益，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应计入“应税税费—应交消费税”借方。

140、增值税一般纳税的工业企业外购存货的成本一般应包括（）。

A.采购价格

B.进口关税

C.可抵扣的增值税

D.保险费

E.装卸费

答案：abde

141、企业可根据实际情况选择（）等方式确定发出材料的实际成本。A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

E.历史成本法

答案：acd

142、“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。

A.材料采购的实际成本大于计划成本的超支额

B.材料采购的实际成本小于计划成本的节约额

C.结转发出材料应分担的材料成本超支差异额

D.调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本

E.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本

答案：bcd 143、下列项目中，投资企业不应确认投资收益的有（）。

A.成本法核算的被投资企业接受实物捐赠

B.成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资单位实现净利润 E.权益法核算被投资企业可供出售金融资产期末的价值变动

答案：ace

144、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）情况下，才应作相应的调整。

A.追加投资B.收回投资

C.被投资企业发生亏损

D.对该股权投资计提减值准备

E.被投资企业实现净利润 答案：ab

145、采用权益法核算时，下列各项中，（）不会引起长期股权投资账面价值发生变动。

A.收到被投资单位分派的股票股利

B.被投资单位实现净利润

C.被投资单位以资本公积转增资本

D.计提长期股权投资减值准备

E.被投资单位宣告分配现金股利

答案：ac

权益法下，被投资单位实现净利润，投资方增加长期股权投资的账面价值，被投资单位宣告分配现金股利，投资方减少长期股权投资的账面价值。146、“固定资产清理”科目的贷方发生额有（）。

A.支付清理费

B.固定资产清理收入

C.结转固定资产的净值

D.结转固定资产清理的净损失

E.结转固定资产清理的净收益

答案：bd

固定资产清理的借方反映支付的清理费，结转固定资产的净值以及结转固定资产清理的净收益，贷方反映固定资产清理收入和结转固定资产清理的净损失。147、下列有关固定资产的会计事项中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.在用固定资产转入改扩建工程

B.毁损固定资产

C.出售固定资产

D.非货币性资产交换换出固定资产

E.盘亏固定资产

答案：ae

在用固定资产转入改扩建工程计入在建工程，盘亏固定资产通过待处理财产损溢。

148、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

B.季节性停用的固定资产

C.正在改扩建而停止使用的固定资产

D.日常修理期间的固定资产

E.不需用的固定资产

答案：bde

经营租赁方式租入的固定资产不属于企业的固定资产，不计提折旧。正在改扩建而停止使用的固定资产转入在建工程，也不提折旧。

149、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（）。A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

B.其应摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止

C.其应摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月起至不再作为无形资产确认时止 D.无形资产可能有残值

E.无形资产摊销可计入相关产品成本

答案：abde 使用寿命有限的无形资产，摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。

150、下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.”出售原材料损失

B.计提无形资产减值准备

C.公益性捐赠支出

D.出售交易性金融资产损失 E.出售固定资产损失“

答案：abd

公益性捐赠支出和出售固定资产损失计入营业外支出，不影响企业营业利润。

151、下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.企业研究阶段的支出应全部费用化

B.企业研究阶段的支出应全部资本化 C.企业开发阶段的支出应全部费用化

D.企业开发阶段的支出应全部资本化 E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化

答案：ae

企业开发阶段符合条件的支出可以资本化，不符合条件的支出费用化。152、关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。A.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房产、地产和机器设备等

B.已出租的建筑物是指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行建造完成后用于出租的房地产C.用于出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物

D.一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，也不可以确认为投资性房地产 E.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不包括机器设备

答案：bce

投资性房地产不包括持有准备增值的房地产。一项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经营管理，即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产。

153、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 D.企业在符合一定条件时，可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 E.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式 答案：acde

同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

154、下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。

A.房地产企业开发的已出租的房屋

B.房地产企业开发的准备出售的房屋

C.企业持有的准备建造房屋的土地使用权

D.企业以经营租赁方式租入的建筑物 E.企业已出租的房屋

答案： bcd

投资性房地产的范围已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。155、下列关于应付账款的处理中，正确的是（）。

A.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账 B.货物已到但发票账单未同时到达，待月份终了时暂估入账 C.应付账款一般按到期应付金额的现值入账

D.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则获得的现金折扣，冲减财务费用

E.应付账款一般按到期应付金额入账

答案：abde

应付账款属流动负债，一般期限在一年以内，一般按到期应付金额入账，不需折现。156、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。

A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费

C.为职工支付的住房公积金

D.为职工无偿提供的医疗保健服务

E.教育费附加

答案：abcd

教育费附加应在“应交税费”科目核算。157、下列项目中，应纳入职工薪酬核算的有（）。

A.职工差旅费

B.职工住房公积金

C.非货币性福利

D.工会经费

E.失业保险费 答案：bcde

职工差旅费不属于职工薪酬的核算内容，一般按职工所属部门在管理费用、销售费用等科目核算

158、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。

A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料因管理不善发生非正常损失

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

E.因台风发生毁损的原材料

答案：cd

自制产成品用于职工福利、自制产成品用于对外投资属于视同销售行为，应确认销项税额。因台风等非管理不善原因造成的财产损失，根据新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，其购进时的进项税额仍旧可以抵扣，不用进项税额转出。159、下列（）行为应视同销售物资计算应交增值税。

A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产的货物赠送他人

C.将委托加工的货物用于非应税项目

D.将自产的货物作为投资

E.将外购的货物用于改建厂房

答案：abcd 将外购的货物用于改建厂房（不动产）属于进项税额转出的事项。160、企业按规定交纳营业税的项目有（）。

A.销售商品取得收入

B.销售不动产取得收入

C.出租无形资产取得收入

D.提供运输劳务取得收入

E.转让无形资产所有权

答案：bcde 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。销售商品取得的收入不属于营业税的应税范围。

161、下列税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。

A.增值税

B.营业税

C.消费税

D.印花税

E.企业所得税

答案：ade

增值税属于价外税，其计算缴纳不通过利润表反映。印花税在“管理费用”科目核算，企业所得税在“所得税费用”科目核算。

162、企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.印花税

B.耕地占用税

C.房产税

D.土地增值税

E.资源税

答案：cde

印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。163、下列各项税金中，应列入管理费用的有（）。

A.印花税

B.车船税

C.耕地占用税

D.土地使用税

E.消费税

答案：abd

企业发生的印花税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，在“管理费用”中核算，发生的耕地占用税在“在建工程”核算，发生的消费税在“营业税金及附加”核算。164、下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A.应付的租入包装物租金

B.应付的社会保险费

C.应付的客户存入保证金

D.应付的经营租入固定资产租金

E.应付的教育附加费

答案：acd 应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”核算，应付的教育附加费通过“应交税费”核算。165、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A.在建工程

B.销售费用

C.管理费用

D.财务费用

E.借款费用 答案：acd

长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。166、对于借款利息，可以进行的会计处理有（）。

A.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目 B.预提短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

C.计提长期借款利息，借记“管理费用”等有关会计科目，贷记“长期借款——应计利息”科目

D.计提长期借款利息，借记“财务费用”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目

E.计提长期借款利息，借记“在建工程”等有关会计科目，贷记“应付利息”科目

答案：acde

长期借款的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用;属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本;固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。167、下列各项中，会引起资本公积变动的有（）。

A.计入当期损益的利得和损失

B.发行股票相关的手续费、佣金

C.计入所有者权益的利得和损

D.处臵采用权益法核算的长期股权投资

E.盈余公积转增资本

答案：bcd

计入当期损益的利得和损失在营业外收支核算，不会引起资本公积变动;盈余公积转增资本会减少盈余公积，但不影响资本公积。

168、下列各项，构成企业留存收益的有（）。

A.资本溢价

B.未分配利润

C.任意盈余公积

D.法定盈余公积

E.资本公积 答案：bcd

留存收益包括盈余公积与未分配利润;选项A属于资本公积不属于留存收益。

169、下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。

A.宣告发放股票股利

B.资本公积转增资本

C.盈余公积转增资本

D.接受投资者追加投资

E.企业实现净利润

答案：abc

接受投资者追加投资会引起企业资产与所有者权益总额同时增加，企业实现净利润会导致所有者权益增加。

170、下列各项收入中，属于工业企业其他业务收入的有（）

A.提供运输劳务取得的收入

B.提供加工装配劳务取得的收入

C.出租无形资产取得的收入

D.销售材料取得的收入

E.经营出租固定资产取得的收入

答案：acde

选项ACDE属于工业企业其他业务收入;选项B属于工业企业主营业务收入，工业企业主营业务收入包括销售商品、提供加工、修理修配等劳务收入

171、甲公司2010年6月16日发给乙公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。在向银行办妥手续后得知乙企业资金周转发生困难，甲公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。下列相关会计处理中，正确的是（）

A、借：发出商品

42500

D、借：应收账款

8500 贷：库存商品

42500

贷：应交税费--应交增值税（销项税额）

8500

B、借：应收账款

1000

E、借：应收账款

58500

贷：银行存款

1000

贷：主营业务收入

50000

C、借：应收账款

50000

应交税费--应交增值税（销项税额）

8500

贷：主营业务收入

50000

答案：abd

企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品“科目，贷记”库存商品“科目。这里应注意的一个问题是，尽管发出的商品不符合收入确认条件，但如果销售该商品的纳税义务已经发生，比如已经开出增值税专用发票，则应确认应交的增值税销项税额。借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。代垫运杂费，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目

172、提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）

A.收入的金额能够可靠地计量

B.相关的经济利益很可能流入企业

C.交易中已发生的成本能够可靠地计量

D.交易中将发生的成本能够可靠地计量

E.交易的完工进度能够可靠地确定

答案：abcde

提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量。（2）相关的经济利益很可能流入企业。（3）交易的完工进度能够可靠地确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

173、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是()

A.转让无形资产使用权取得的收入

B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金

C.进行债权投资收取的利息

D.进行股权投资取得的现金股利

E.出售固定资产取得的收入

答案：abcd

选项ABCD属于让渡资产使用权收入;选项E属于非流动资产处臵利得，计入营业外收入

174、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2010年3月由于质量问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入（）科目的借方。

A.以前年度损益调整

B.营业外支出

C.利润分配

D.主营业务收入

E.其他业务收入 答案：ad

如果销售退回发生在资产负债表日后事项涵盖期间内，属于资产负债表日后调整事项，调整销售收入，记入“.以前年度损益调整”科目借方;除资产负债表日后事项外，销售退回应冲减当期销售收入，记入“主营业务收入”科目借方 175、下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）

A.实际发生的现金折扣

B.应收取增值税销项税额

C.实际发生的商业折扣

D.应收取的代垫运杂费

E.发出商品时约定的现金折扣

答案：abcd

选项A 企业销售商品实际发生的现金折扣计入财务费用;选项B应收取增值税销项税额，属于负债，不应计入商品销售收入;选项C实际发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入;选项D应计入应收账款;;选项E采用现金折扣销售商品，在发出商品时应按未扣除现金折扣前的金额作为销售商品收入

176、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（）A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，发出商品时就确认收入 B.已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间）直接冲减退回当期的收入成本等相关项目

C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

D.采用预收款方式下销售商品，在发出商品时确认收入

E.采用托收承付结算方式销售商品，在向银行办妥托收手续时确认收入

答案：bde

选项A采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到委托代销清单时确认收入;选项C当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的销售商品收入;选项BDE正确

177、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入，下列各项中，不属于收入的有（）

A.对外销售原材料取得的收入

B.出售固定资产取得的收入

C.收取手续费方式下受托方取得代销商品的销售收入

D.出租无形资产取得的收入

E.对外提供加工取得的收入

答案：bc

选项A、D计入其他业务收入属于收入;选项E计入主营业务收入属于收入;选项B属于非流动资产处臵利得，计入营业外支出;选项C采用支付手续费方式委托代销商品，受托方取得代销商品收入不确认收入，应将代销商品款项记入“应付账款”科目

178、让渡资产使用权收入的确认应同时满足的条件有（）

A.让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方

B.将发生的成本能够可靠地计量

C.相关的经济利益很可能流入企业

D.收入的金额能够可靠地计量 E.已发生的成本能够可靠地计量

答案：cd

让渡资产使用权的使用费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、相关的经济利益很可能流入企业;

2、收入的金额能够可靠地计量”

179、企业应记入“管理费用”的税金有()

A.土地使用税

B.印花税

C.房产税

D.车船税

E.营业税

答案：abcd

企业应记入“管理费用”的税金有土地使用税、印花税、房产税和车船税 180、企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是()

A.发生的现金折扣

B.短期借款的利息

C.汇兑损益

D.企业筹建期间的长期借款利息 E.发生的商业折扣

答案：abc

选项ABC计入财务费用;选项D计入“管理费用”科目或“在建工程”科目;选项E企业销售商品发生的商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入

181、下列项目属于“其他业务成本”科目核算内容的有()

A.出租的无形资产的摊销额

B.出租固定资产的折旧额

C.销售材料结转的材料成本

D.出售固定资产发生的处臵净损失

E.出售无形资产发生的处臵净损失

答案：abc

选项ABC 属于“其他业务成本”科目核算内容;选项DE属于“营业外支出”科目核算内容 182、下列各项中，应计入“其他业务成本”的有（）

A.摊销出借包装物的成本

B.摊销出租包装物的成本

C.随同产品出售单独计价包装物的成本 D.随同产品出售不单独计价包装物的成本

E.出租无形资产应交营业税

答案：bc

出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入计入其他业务收入，其成本摊销应计入其他业务成本，出租无形资产应交营业税计入营业税金及附加

183、下列各项中，应计入财务费用的有（）

A.企业发行股票支付的手续费

B.企业支付的银行承兑汇票手续费

C.企业购买商品时取得的现金折扣

D.企业销售商品时发生的现金折扣

E.企业销售商品发生的商业折让

答案：bcd

选项A企业发行股票支付的手续费，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）;选项C企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用;选项D企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。选项E企业销售商品发生的商业折让，冲减当期销售商品收入 184、下列项目中，不应计入营业外支出的是（）

A.计提的固定资产减值准备

B.购买交易性金融资产所支付的交易费用

C.管理不善造成的存货盘亏净损失

D.出售无形资产的净损失

E.固定资产盘亏损失

答案：abc

选项A计入资产减值损失;选项B借记“投资收益”科目;选项C计入管理费用;选项DE计入营业外支出

185、下列各项中，应计入“营业外收入”的有()

A.出售固定资产取得的净收益

B.转让长期股权投资的净收益

C.出售无形资产取得的净收益

D.存货盘盈

E.固定资产盘盈

答案：ac

选项AC计入营业外收入;选项B计入投资收益;选项D冲减管理费用;选项E固定资产盘盈，应作为前期差错，记入“以前年度损益调整”科目

186、下列各项中，属于期间费用的是（）

A.生产车间固定资产维修费

B.销售商品发生的现金折扣

C.因违约支付的赔偿款

D.汇兑损益

E.债务重组损失

答案：abd

选项A计入管理费用属于期间费用;选项BD计入财务费用，属于期间费用;选项CE计入营业外支出，不属于期间费用 187、下列交易或事项，应确认为营业外支出的是（）

A.公益性捐赠支出

B.出售无形资产损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

E.无形资产减值损失

答案：abc

选项ABC应确认为营业外支出;选项DE计入资产减值损失 188、下列各项中，影响企业营业利润的有（）

A.出售原材料损失

B.计提无形资产减值准备

C.公益性捐赠支出

D.出售交易性金融资产损失

E.出售固定资产净损失

答案：abd

选项A出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润;选项B计提无形资产减值准备记入资产减值损失，所以会影响营业利润;选项C公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润;选项D，出售交易性金融资产的损失记入投资收益的借方，所以会影响营业利润;选项E出售固定资产净损失，计入营业外支出，不影响营业利润

189、资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列

A.应付账款所属明细账借方余额合计数

B.应付账款总账余额

C.预付账款所属明细账贷方余额合计数 D.应付账款所属明细账贷方余额合计数

E.预付账款所属明细账借方余额合计数

答案：cd

“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

190、利润表中“营业税金及附加”项目包括的税金是（）

A.增值税

B.营业税

C.消费税

D.资源税

E.所得税

答案：bcd

利润表中“营业税金及附加”项目包括的税金是企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等

191、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）

A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额

E.“应收账款”总账借方余额

答案：ac

选项AC应计入资产负债表“应收账款”项目

192、资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目是（）A.应付账款

B.短期投资

C.预收款项

D.存货

E.应收票据

答案：ac

193、下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）

A.外购无形资产支付的现金

B.转让固定资产所有权收到的现金

C.购买三个月内到期的国库券支付的现金

D.收到分派的现金股利

E.以固定资产对外投资

答案：abd

三个月内到期的国库券属于现金等价物，企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量，以固定资产对外投资不涉及现金流量 194、下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）

A.分配股利支付的现金

B.偿还应付账款支付的现金

C.偿还债券利息支付的现金

D.偿还长期借款支付的现金

E.偿还应付票据支付的现金

答案：acd

选项BE属于经营活动的现金流量

195、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）

A.“销售材料成本

B.无形资产处臵净损失

C.固定资产盘亏净损失

D.经营出租固定资产折旧费

E.固定资产处臵净损失

答案：ad

选项AD记入“其他业务成本”科目;选项BCE记入“营业外支出”科目

三、计算题（126题）

196、某公司2007年月初资产总额为160万元，负债总额为60万元。3月1日购入设备一台，价值为10万元，款项未付。上述经济业务发生后，（）。

A.资产与所有者权益总额分别为170万元与110万元

B.资产与负债总额分别为170万元与70万元

C.资产与负债总额分别为160万元与70万

D.资产与所有者权益总额分别为60万与70万

答案：b

购入设备一台10万元，款项未付，资产增加10万，负债增加10万，所有权益不变。197、某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481 500元，银行对账单余额为501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知：(2)30日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知;(3)30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账;(4)29日企业开出转账支票16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续。

公司据以编制“银存存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为（）元。A.540 000

B.534 000

C.506 000

D.520 000

答案：d

调节后的余额为：481 500+41 000-2 500=520 000或501 500+35 000-16 500=520 000 198、公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发票注明销售价50 000元，增值税8 500元，另以银行存款代购货方垫付运杂费500元，则A公司“应收账款”的入账价值为（）元。

A.50 000

B.50 500

C.58 500

D.59 000

答案：d

199、A公司5月1日甲材料结存300公斤，单价2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2.20万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（）万元。

A.400

B.416

C.420

D.440

答案：c

5月10日购进200公斤后移动加权平均单价=（200×2+200×2.2）/400=2.1结存的原材料成本=200×2.1=420

200、某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。

A.60

B.6

2C.70.2

D.72.2

答案：d 201、2009年末应收账款的账面余额为1 000万元，由于债务人发生严重财务困难，预计3年内只能收回部分货款，经过测算预计未来现金流量的现值为800万元，“坏账准备”期初余额为0。

2009年末应收账款计提坏账准备（）万元。

A.200

B.0

C.800

D.1000

答案：a 202、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A.216

B.217.0

2C.240

D.241.02

答案：a

甲公司收回该半成品的入账价值＝210+6＝216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入材料成本;由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。203、甲公司采用先进先出法计算发出存货成本。4月份库存产品数量为50件，单价为1 000元;4月10日购入产品100件，单价为1 050元;4月12日领用产品100件。如果甲公司本月未发生其他购货或领货业务，4月份发出产品总成本为（）元。A.102 500

B.100 000

C.105 000

D.100 500 答案：a

发出产品总成本=50×1 000+50×1 050=102 500

204、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年因自然灾害造成一批库存材料毁损，实际成本1 000万元，根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。批准后的不正确的会计处理是（）。A.计入营业外支出的净损失为917万元

B.计入营业外支出的净损失为200万元

C.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款

D.冲减待处理财产损溢1 000万元

答案：a

由于是自然灾害造成损失，因此进项不需要转出。

205、某企业对材料采用计划成本核算。2008年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1 600万元。该企业2008年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。

A.798

B.800

C.80D.1 60

4答案：c 材料成本差异率=（-6+12）/（400+2 000）=0.25%

结存材料的实际成本=(400+2 000-1 600)×1.0025=802

206、某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27．2万元。商品到达验收入库时发现短缺30％，其中合理损失为5％，另25％尚待查明原因，则该商品的入账价值应为（）。

A.160万元

B.112万元

C.140.4万元

D.120万元

答案：d 合理损失进成本，因此入账价值为160×75%=120万

207、A公司为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6 000元，增值税为1 020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺20公斤，经查属于运输途中合理损耗。A公司该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A.32.4B.33.3

3C.35.28

D.36

答案：d

购入原材料的实际总成本＝6 000＋350＋130＝6 480（元），所以A企业该批原材料实际单位成本＝6 480/180＝36（元/公斤）。208、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。

该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

答案：d

小规模纳税人购买原材料时支付的增值税是要计入到原材料的成本中，所以原材料的成本＝2 060×50＋3 500＋620＝107 120（元），单位成本＝107 120/（2 060－60）＝53.56（元/公斤）。209、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。

A.27

B.29

C.29.2

5D.31.25

答案：a 材料的采购成本＝25＋2＝27（万元），包装物押金2万元作为其他应收款。

210、甲企业生产汽车轮胎，属一般纳税企业，适用增值税税率为17％。3月5日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎20个，发出材料的实际成本为4 000元，加工费为936元(含增值税)，乙单位同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税率为3％。3月20日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有（）。A、借：原材料

5600

B、借：应交税费——应交消费税

240

贷：委托加工物资

5600

贷：应付账款

240 C、借：委托加工物资

800

D、借：原材料

4800

应交税费——应交增值税

136

贷：委托加工物资

4800

贷：应付账款

936

答案：a

211、甲公司在财产清查中：发现毁损材料实际成本100万元。经查属于该材料属于企业管理不善所致，由保管员个人赔偿2万元，残料估价8万元已办理入库手续，净损失计入损益。不考虑增值税因素，下列处理中，错误的是（）。

A.借记“原材料”科目8万元

B.借记“其他应收款”科目2万元 C.借记“管理费用”科目90万元

D.借记“营业外支出”科目90万元

答案：d

212、某一般纳税人企业购进材料一批，取得的增值税专用发票注明材料进价为50 000元，增值税税额为8 500元，另外支付运费3 000元，支付装卸费500元，运费以 7％的扣税率计算进项税额。该批材料的采购成本为（）。

A.50 000

B.53 500

C.53 290

D.58 500

答案：c

213、某小规模商品流通企业从境外进口货物一批，进口货物价值100 000元，支付进口关税15 000元、进口增值税19 550元、仓储费450元和国内运输费500元。该企业购进货物的入账价值为（）元。

A.135 500

B.134 550 C.116 000

D.115 000

答案：a

214、某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。

2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000

答案：d

2月1日，结存200公斤 每公斤实际成本100元;2月10日购入甲材料300公斤 每公斤实际成本110元;2月15日发出甲材料400公斤。

剩余的原材料的数量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日购入的，所以月末原材料的实际成本100×110＝11 000（元）。

215、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元;3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元;3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。

A.30 000

B.30 33C.32 040

D.33 000

答案：d 3月10日发出材料成本为200吨×200＋200吨×180＝76 000（元）

3月27日发出材料成本为100吨×180＋250吨×220＝73 000（元）

则A材料月末账面余额为（400吨-250吨）×220＝33 000（元），因此答案应该选D。

216、某企业采用月末一次加权平均计算发出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元;2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元;2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（）元。

A.10 000

B.10 500

C.10 600

D.11 000

答案：c

单位加权成本=（200×100+300×110）/500=106

库存余额=106×100=10 600”

217、某企业期初存货200件，单价4.8元;本月6日购入原材料300件，单价5元;本月10日购入400件，单价6元;本月发出材料共两次，分别为8日发出250件、15日发出300件。若采用加权平均法，则发出存货成本为（）元。

A.2 970

B.2 860

C.2 660

D.1 890

答案：a

单位加权成本=（200×4.8+300×5+400×6）/900=5.4发出存货成本=550×5.4=2 970

218、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支

5B.节约5

C.超支15

D.节约15

答案：a

当月的材料成本差异率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×100%＝5%（超支）;

当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×5%＝5（万元）（超支）。“

219、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2008年12月31日，甲公司原材料A成本为70万元，专门用于生产产品B，预计加工完成该产品B尚需发生加工费用20万元，预计产品B市场不含增值税的销售价格为100万元，产品B销售费用为12万元。假定该原材料A期初已经计提存货跌价准备为0万元，不考虑其他因素。

2008年12月31日，甲公司该原材料A应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.B.C.8

D.1 答案：b

可变现净值=100-12-20=68

应计提的存货跌价准备=70-68=2

220、A公司2008年12月31日甲产品库存20件，为每件成本4万元，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件3.5万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.6万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2008年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A.20

B.1C.11.2

D.22

答案：d

存货可变现净值＝20×3.5－20×0.6＝58（万元）;存货期末余额＝20×4＝80（万元）;

期末计提的存货跌价准备＝80-58＝22（万元）

221、某企业20×7年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.-10

C.10

D.1

2答案：d

乙存货的成本＝100（万元）;乙存货的可变现净值为＝110－20－2＝88（万元），成本高于可变现净值，所以要计提的跌价准备=100－88＝12（万元）

222、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。

甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。

A.100万元

B.116万元

C.120万元

D.132万元

答案：b 交易性金融资产成本=860万-4万-16万=840万处臵收益=960万-840万=120万 投资收益=120万-4万（交易费用）=116万

223、企业购入A股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.10

3B.98

C.10

2D.10

5答案：b 224、2009年1月5日，甲公司以银行存款1 200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2009年3月10日，乙公司宣告发放2008年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2009年3月末该项长期股权投资的账面余额为（）万元。

A.1 000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

答案：d

成本法下,长期股权投资的账面余额为初始投资成本1 205。225、2009年3月5日，甲公司以银行存款1 000万元（含已经宣告但尚未发放的现金股利20万元）取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的2%，另支付相关税费3万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2009年3月10日，甲公司收到宣告发放的现金股利。2010年1月5日甲公司出售该长期股权投资，实际收到价款1300万元，相关税费4万元。假设不考虑其他因素，甲公司2010年1月5日出售该项长期股权投资的损益为（）万元。

A.31B.317

C.300

D.305 答案：a

长期股权投资投资成本为1 000－20＋3=983万

处臵收益=1 296（1 300－4）-983=313万 226、2010年3月，乙公司购入复印机一台供管理部门使用，增值税专用发票中注明货款为30 000元，增值税5 100元，款项已用银行存款支付。此项业务的正确会计分录为（）。A、借：库存商品000

B、借：固定资产000

应交税费-应交增值税(进项税额)100

应交税费-应交增值税(进项税额)100

贷：银行存款

100

贷：银行存款

C、借：材料采购000

D、借：固定资产

100

应交税费-应交增值税(进项税额)100

贷：银行存款

100

贷：银行存款

100

答案：b 227、甲公司2010年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120万元，增值税为20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3万元。安装时，领用生产用材料6万元;支付安装工人工资3万元。该设备2010年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2010年该设备应计提的折旧额为（）。A.9.98万元

B.9.9万元

C.13.2万元

D.15.4万元

答案：b

设备的原始价值=120+3+6+3=132万，2010年2月1日购入应从3月份开始计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为132/10/12×9=9.9。

228、某企业2008年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2010年计提的折旧额为（）万元。A.16.8

B.21.6

C.22.4D.24

答案：c

该设备应从2009年1月1日起开始计提折旧，2010年计提的折旧额为（90－6）×4/15＝22.4（万元），则答案应该选C。

229、某企业出售房屋一幢，账面原价500 000元，已提折旧140 000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420 000元，适用营业税税率为5％。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。答案：a A、借：固定资产清理38400

贷：营业外收入38400

B、借：固定资产清理34400

贷：营业外收入34400 C、借：固定资产清理258600

贷：营业外收258600

D、借：营业外支出38400

贷：固定资产清理38400

230、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5．60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第3年应提折旧额为（）万元。

答案：b

A.2B.14.4

C.20

D.40

第3年应提折旧额=100×0.6×0.6×0.4=14．4万。231、2007年8月1日，某企业开始研究开发一项新技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。8月末，研发活动尚未完成。该企业2007年8月应计入当期利润总额的研发支出为（）万元。

A.0

B.150

C.650

D.800

答案：c

232、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。

2009年应该计提的折旧额为（）万元。

A.1

2B.20

C.1

1D.10

答案：c 购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同固定资产一样。当月增加，当月不计提折旧。所以2009年应该计提折旧的时间为11个月。2009年计提折旧=(270-30)÷20×11÷12=11(万元)。233、2009年1月1日乙公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资，投资合同约定价值为165万元。乙公司预计尚可使用年限为10年。则2009年乙公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。

A.2

5B.3

3C.13

D.16.5

答案：d

乙公司该项无形资产的摊销额为165÷10=16.5(万元)。234、某企业2008年1月1日以80 000元购入一项专利权，摊销年限为8年。2010年1月1日，企业将该专利权以68 000元对外出售。出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（）元。A.600

B.4 100

C.4 600

D.8 100

答案：c

2010年1月1日该项专利权的账面价值=80 000—80 000/8×2=60 000(元);应交的营业税为68 000×5%=3 400(元);实现的营业外收入68 000-60 000-3 400=4 600(元)。235、2009年初A公司开始建造生产用设备，建造过程中发生外购设备和材料成本100万元，增值税进项税额为17万元，人工成本200万元，资本化的借款费用10万元，安装费用20万元，为达到正常运转发生测试费30万元，领用企业生产用材料40万元。2009年12月末，该设备达到预定可使用状态并投入使用。A公司建造该设备的成本是（）万元。

A.40

1B.400

C.360

D.361

答案：b 建造该设备的成本=100+200+10+20+30+40=400

236、一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为（）万元。

A.100

B.9

5C.10

2D.82

答案：b 应计提的折旧总额=固定资产原值-预计净残值=100-100×5%=95万 237、某企业在2009年10月8日销售商品100件，该商品单价为150元，增值税税率为17%，该企业给购货方10%的商业折扣，购货方尚未支付货款，则该企业应收账款的入账价值是（）元。

A.17 550

B.17 400

C.15 79

5D.17 250

答案：c

企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，因此该企业应确认的应收账款为150×100×(1+17%)×(1-10%)=15 795(元)。

238、某企业转让一项专利权，该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元，应交营业税1.4万元。假设不考虑其他因素，该企业应确认的转让无形资产净收益为（）万元。

A.1.6

B.-

2C.3D.8

答案：a

28－1.4－（50－20－5）＝1.6（万元）

239、某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。

A.4B.6

C.54

D.56

答案：a 出售该设备影响当期损益的金额＝56－（60－10）－2＝4（万元），是固定资产清理净收益，应该计入营业外收入科目。

240、甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为（）万元。

A.1 300

B.1 380

C.1 500

D.1 620

答案：a 该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理。

241、甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。

A.2 160

B.2 256

C.2 30

4D.2 700

答案：b

2009年12月31日该专利权的账面价值=[(2 700+120-（2 700+120）/5]=2 256（万元）。

242、某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。

A.88

B.96

C.100

D.11

2答案：a 当月领用材料的实际成本=100+100×（-20-10）/（130+120）=88。

243、甲公司2007年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。

假定不考虑其他因素，甲公司2007年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（）。答案：c A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元

B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元

C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元

D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元

244、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（）万元。

A.54 B.36

C.24

D.30 答案：d

出售股票的收益=5.5×60万-5(6月底的公允价值)×60万=30万

245、甲公司为增值税一般纳税人，2009年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。

A、7B、120

C、140.D、168.48

答案：b

本题是09年之后购入的生产设备，所以增值税进项税额是可以抵扣的，不计入固定资产成本，所以固定资产入账价值是360万，采用年数总和法计提折旧，2010年应该计提的折旧是360×5/(1+2+3+4+5)=120万元。

246、某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6％，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。

A.O.B.0.6

C.0.9

D.3.6

答案：a

该企业7月31日应计提的利息为 60×6％×l／12=0．3(万元)。247、某企业于2009年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为l50万元，增值税额为 25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为 2／

10、1／20、n／30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2009年6月11日付清货款。企业购买产品时应付账款的入账价值为（）万元。A.147

B.150

C.172.5D.175.5

答案：d 附有现金折扣条件的应付账款，以扣除现金折扣前的金额入账。248、某企业于2009年3月1日开出面值20 000元，6个月到期的应付票据，票面利率为6％，则应付票据在2009年6月30日的账面价值是（）元。

A.20 000

B.20 400

C.20 800

D.21 200 答案：b000×（1+6%÷12×4）=20 400

249、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为（）。

A.600

B.770

C.1 000

D.1 170

答案：d

2×500+2×500×17%=1 170

250、甲企业为增值税一般纳税人，购进免税农产品支付给农业生产者的价款为50万元，规定的扣除率为l3％，甲企业编制会计分录时，计入“应交税费——应交增值税(迸项税额)”账户的金额是（）万元。

A.6.5B.5

C.8.5

D.8.3

3答案：a

50×13%=6.5 251、A公司建造办公楼领用外购原材料l0 000元，原材料购入时支付的增值税为1 700元;因台风毁损库存商品一批，其实际成本20 000元，经确认损失外购材料的增值税3 400元。则A公司记入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为（）元。

A.680

B.1 020

C.1 700

D.5 100

答案：c

需要进项税额转出的非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，因自然灾害发生非正常损失不需要进项税额转出。

252、某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款20 000元，另外向运输公司支付运输费用l0 000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17％，运输费用的进项税额的扣除率为7％。则该企业的增值税进项税额为（）元。

A.3 400

B.700

C.4 100

D.5 100 答案：c

000×17%+10 000×7%=4 100

253、某企业因管理不善毁损一批库存材料，经确认该批材料的成本为10 000元，增值税额1 700元，其会计处理为（）。

A.借：待处理财产损溢l0 000，贷：原材料10 000

B.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料11 700

C.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)1 700

D.借：待处理财产损溢ll 700，贷：原材料 10 000，贷：应交税费—应交增值税(销项税额)1 700

答案：c

因管理不善而形成的财产非正常损失，其购入时的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。

254、某小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税5 100元，支付的运输费500元，该企业原材料的入账价值为（）元。

A.35 600

B.35 100

C.30 500

D.30 000 答案：a 30 000+5 100+500=35 600 255、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税l.O2万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。

A.216

B.217

C.240

D.241

答案：a

210+6=216，委托加工物资收回后用于连续生产的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“应交税费——应交消费税”。

256、甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于不动产性质在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为l7％，消费税税率为10％。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）万元。

A.350

B.38

5C.435

D.630

答案：c

300+500×（17%+10%）=435，企业将生产的应税消费品用于不动产性质在建工程时，属视同销售行为，按规定应交纳的增值税及消费税，均应计入在建工程的成本。

257、某企业本期实际应上交增值税500 000元，消费税220 000元，营业税150 000元，土地增值税50 000元。该企业城市维护建设税适用税率为7％，则该企业应交的城市维护建设税为（）元。

A.55 500

B.50 400

C.60 900

D.61 250

答案：c

（500 000+220 000+150 000）×7%=60 900，土地增值税不是城市维护建设税的计税依据。

258、某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税l50万元，城市维护建设税35万元，房产税l0万元，车船税5万元，企业所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。

A.5B.15

C.50

D.85

答案：b

应计入管理费用的金额=10+5=15(万元)。

259、某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4％，自发行日起计息，单利计算。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

A.8 000

B.8 160

C.8 320

D.8 480

答案：d

2008年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4％×l.5=8 480(万元)260、企业于2007年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面利率为10％，到期还本分期付息。单利计算。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。

A.300

B.330

C.450

D.37

5答案：a

因该债券是到期还本、分期付息，所以平时计提的利息先记入“应付利息”，再进行支付，所以应付债券的账面余额即为本金。261、甲企业2008年1月1日以630万元的价格发行5年期债券600万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％。单利计算。甲企业2009年12月31日应计入“应付债券——应计利息”科目的数额为（）万元。A.30

B.31.5C.60

D.6

3答案：c

600×5%×2=60，该债券虽是溢价发行，但在计算“应付债券——应计利息”时，仍然使用债券面值×票面利率×持有期限。

262、A有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值(不含可抵扣的增值税进项税额部分)为50 000元，增值税进项税额为8 500元。甲公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素。则A有限责任公司应计入“实收资本”科目的金额为（）万元。

A.50 000

B.8 500

C.58 500

D.41 500

答案：c 263、某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股 计入股本的金额为（）万元。

A.1 000

B.4 920

C.4 980

D.5 000

答案：a

股本的金额=股数×每股面值=1 000×1=1 000(万元)。

264、A企业收到B企业以设备出资，该设备的原价为100万元，已提折旧10万元，投资合同约定该设备价值为80万元(假定是公允的)，占注册资本60万元，则A企业的会计处理为（）。A.借：固定资产

B.借：固定资产

贷：实收资本

贷：实收资本

C.借：固定资产

D.借：固定资产

贷：累计折旧

贷：实收资本

实收资本

资本公积

答案：d

265、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2％计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。

A.4 000

B.11 680

C.11 760

D.12 000

答案：b

记入“资本公积”科目的金额= 16 000—4 000—16 000×2％=11 680(万元)。266、A公司注册资本为900万元，现有甲出资者出资现金400万元，使得注册资本增加到1 200万元，其中甲出资者占注册资本的比例为25％。A公司接受甲出资者出资时，应计入资本公积的金额为（）万元。

A.0

B.400

C.300

D.100

答案：d

400-1 200×25%=100

267、某企业年初未分配利润为l00万元，本年净利润为1 000万元，按l0％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。

A.85

5B.867

C.870

D.87

4答案：c

该企业期末未分配利润=100+1 000-1 000×10％-l 000×5％-80=870(万元)。

268、某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。A.360

B.410

C.440

D.460

答案：c

该企业年末所有者权益=160+300-20=440(万元)。

269、某企业2008年1月1日所有者权益构成状况如下：实收资本l 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25％。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年l2月31日可供分配利润为（）万元。

A.600

B.650

C.800

D.1 100

答案：b 企业可供分配利润=当年实现的利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+ 其他转入(即盈余公积补亏)，本题未涉及盈余公积补亏事项，因此本题的答案为：600×(1-25％)+200=650(万元)。

270、某企业本年增加实收资本50万元，其中：盈余公积转增资本35万元;12月1日接受无形资产投资7万元，货币投资8万元。不考虑其他事项。则该企业年末所有者权益增加金额为（）万元。

A.1B.50

C.35

D.8

答案：a

盈余公积转增资本35万元属于所有者权益内部变化，不会引起所有者权益总额的变化。271、某企业在2009年10月18日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税额为3400元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2009年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（）

A.22932元

B.23400元

C.23166元

D.23000元

答案：d

实际收款金额=20000+3400—20000×2%=23000元

272、某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣65万元、销售折让82万元，该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）

A.105万元

B.187万元

C.122万元

D.65万元

答案：d

企业销售商品，实际发生现金折扣计入财务费用65万元

273、甲企业销售A产品，每件售价60元，若购货方购买100件以上产品可给予客户10％折扣。乙企业于2010年5月8日购买A产品150件，按规定现金折扣条件为：2/

10、1/20、n/30。适用的增值税税率为17%。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，甲企业于2010年5月25日收到该笔款项时，应给予购货方的现金折扣为（）

A.105.3元

B.189.54元

C.94.77元

D.81元

答案：c

现金折扣=（150×60）×90%×（1+17%）×1%=94.77元

274、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为30000元。增值税税额为5100元。该批商品的成本为20000元。B公司收到商品后发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后尚未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）

A.31590元

B.18000元

C.27000元

D.30000元

答案：c

30000—30000×10%=27000元

275、甲企业2008年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期5年，一次性收取使用费240000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（）

A.240000元

B.48000元

C.4000元

D.24000元

答案：a 让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入240000元 276、甲企业委托B企业代销一批商品5000件，代销价款为10元/件。该商品成本为6元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品2000件，甲企业向B企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的5%支付给B企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为（）

A.19000元

B.20000元

C.50000元

D.23400元

答案：b 甲企业当期应确认的销售收入=2000×10=20000元 277、2009年6月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年7月31日完工;合同总金额为500万元，预计总成本为300万元。至2009年12月31日。该公司实际发生成本150万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2009年度对该项合同确认的收入为（）

A.150万元

B.500万元

C.250万元

D.300万元

答案：c

500×150÷300=250万元

278、甲公司在2010年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为160万元。甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣时不考虑增值税),乙公司于2010年3月27日支付货款。2010年4月28日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付销售退回款项为（）

A.234万元

B.227.7万元

C.196万元

D.230万元

答案：d

（200+34）—200×2%=230万元

279、某企业于2009年4月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入150万元，预计总成本120万元。至2009年末已经发生成本90万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2009年度利润总额的金额为（）

A.112.5万元

B.90万元

C.22.5万元

D.60万元 答案：c

150×（90÷120）—120×（90÷120）=22.5万元

280、某咨询公司于2007年7月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为两年，咨询费为240000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为160000元（假定均为咨询人员薪酬），其中，2007年发生成本38000元，2008年发生成本80000元，2009年发生成本42000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例（按时间比例）确定该项劳务的完工程度。2008年12月31日按完工百分比法确认的收入为（）

A.60000元

B.40000元

C.80000元

D.120000元

答案：d 2007年12月31日按完工百分比法确认收入：劳务的完工进度=6÷24=25％ 应确认的收入=240000×25％一0=60000（元）

2008年12月31日按完工百分比法确认收入：劳务的完工进度=18÷24=75％ 应确认的收入=240000×75％一60000=120000（元）”

281、甲公司于2009年5月接受乙公司委托，为其提供安装劳务，安装期为2个月，协议约定，乙公司应向甲公司支付的安装费总额为30000元，分二次等额支付，第一次在安装开始时预付，第二次在安装结束时支付。乙公司已预付第一次安装费。甲公司已发生安装成本12000元。在安装劳务尚未完工时，甲公司得知乙公司经营发生困难，后一次安装费能否收回难以确定。该项劳务影响2009年度利润总额的金额为（）

A.12000元

B.15000元

C.3000元

D.0元

答案：d 本例中，甲公司已经发生的劳务成本12000元预计能够得到补偿，应按已经发生的，能够得到补偿的劳务成本金额12000元确认劳务收入，并将已经发生的劳务成本12000元结转入当期损益。该项劳务影响2009年度利润总额的金额为=12000—12000=0元

282、某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率为17％，企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/

10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。购货方已于10内付款，该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）

A.320000元

B.308200 元

C.324000 元

D.320200 元

答案：c 企业应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝6000×60×（1－10％）＝324000（元）

283、甲公司于2009年8月接受一项设备安装劳务，安装期5个月，合同收入200000元，已收到100000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（）

A.100000 元

B.160000 元

C.200000 元

D.80000 元

答案：b

该企业2009年度确认收入＝200000×80％＝160000（元）

284、甲企业2009年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入80万元，截至2010年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%，2010年该企业应确认的劳务收入为（）

A.36万元

B.40万元

C.72万元

D.200万元

答案：b 2010年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元）

285、A公司于2010年7月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200 000元，增值税税额为34000元;该批商品成本为160 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。A公司确认的销售商品收入为（）

A.200000元

B.234000元

C.4000元

D.0元

答案：d 由于B公司现金流转存在暂时困难，A公司不是很可能收回销售货款。根据销售商品收入的确认条件，A公司在发出商品时不能确认收入

286、甲公司7月20日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为300 000元，增值税税额为51000元。该批商品的成本为240 000元。甲公司已于7月25日收到货款，8月10日乙公司在收到商品后发现商品质量不合格，要求在价格上给予5％的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续。甲公司应冲减当期销售商品收入为（）

A.15000元

B.17550元

C.12000元

D.0元

答案：a 销售折让发生在销售收入已经确认之后，除属于资产负债表日后事项外，应在发生时冲减当期销售商品收入，甲公司应冲减当期销售商品收入=300000×5%=15000元 287、甲公司2010年7月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2010年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，甲公司应冲减当期销售商品收入为（）

A.30000元

B.35100元

C.20000元

D.0元

答案：d 尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减发出商品成本，不应冲减销售商品收入

288、甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品销售价格为500 000元，增值税额为85 000元,该批商品实际成本为400 000元。甲公司在协议签订时已预收60％的货款,甲公司在收到预收货款时，应确认的销售商品收入为（）

A.351000元

B.300000元

C.500000元

D.0元

答案：d 采用预收款销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债

289、甲公司委托丙公司销售A商品500件，商品已经发出，每件成本为100元。合同约定丙公司应按每件120元对外销售，甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售A商品300件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为36 000元，增值税额为6120元，款项已经收到。丙公司应确认的收入为（）

A.36000元

B.42120元

C.3600元

D.4212元

答案：c 采用支付手续费委托代销商品，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入=36000×10%=3600元

290、甲公司接受一项劳务，合同总收入为600 000元，预计总成本为450 000元;因对方发生财务困难，造成合同无法履行。至2009年末该劳务完工程度为30%，已经发生成本200 000元，甲公司预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿。甲公司应确认的劳务成本为（）

A.200000元

B.180000元

C.135000元

D.0元

答案：a 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本或其他业务成本），不确认提供劳务收入

291、甲公司随销售商品出租一批包装物，收到租金收入5850元（含税收入），该批包装物成本为3000元，采用一次摊销法结转包装物成本。该项业务影响利润的金额为（）A.2850元

B.2000元

C.5850元

D.3000元

答案：b 该项业务影响利润的金额=5850÷（1＋17%）－3000=2000元

292、某企业2010年3月份发生的支出有：支付生产车间管理人员工资180万元，支付行政管理部门人员工资270万元，支付广告费用140万元，计提短期借款利息50万元，支付生产车间固定资产维修费70万元。

则该企业当期的期间费用总额为（）

A.460万元

B.710万元

C.530万元

D.640万元

答案：c

期间费用=270+140+50+70=530万元

293、甲公司生产车间发生设备大修理费用50000元，行政管理部门发生设备日常修理费用20000元，销售部门发生设备修理费用30000元，本期计入管理费用为（）A.20000元

B.70000元

C.100000元

D.50000元 答案：b

管理费用=50000+20000=70000元

294、甲企业销售A产品，售价每件460元，若客户购买达到200件及以上的，可得到40元/件的商业折扣，某客户2010年12月10日购买A产品200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）适用的增值税税率为17％，甲企业于12月26日收到货款时，应确认的财务费用金额为（）

A.840元

B.0元

C.1965.6元

D.982.8元

答案：d

应给予客户的现金折扣＝（460－40）×200×（1+17%）×1％＝982.8（元），所以应计入财务费用的金额是982.8元。295、甲公司生产车间发生设备大修理费用145 000元，更新改造支出240000元（该支出符合固定资产确认条件），行政管理部门发生设备日常修理费用10000元，销售部门发生设备日常修理费用35000元，应计入管理费用的金额为（）

A.10000元

B.430000元

C.190000元

D.155000元

答案：d 计入管理费用的金额=145000＋10000=155000元

296、某企业筹建期间发生借款利息支出10 000元（其中为购建固定资产发生的应予以资本化的利息支出4 000元），发生办公费12000元、差旅费65000元、筹建人员工资250 000元，购入设备10台，买价700000元，增值税额119000元，应计入管理费用的金额为（）A.337000元

B.333000元

C.1033000元

D.1152000元

答案：b

计入管理费用的金额=（10000－4000）＋12000＋65000＋250000=333000元 297、某公司2010年8月，当月实际交纳增值税额250 000元，交纳消费税额50 000元，交纳营业税额100 000元，城建税税率为7%，教育费附加为3%，在计算应交城建税和教育费附加会计处理时，应计入“营业税金及附加”科目的金额为（）

A.25000元

B.30000元

C.40000元

D.28000元

答案：c 应交城建税=(250 000﹢50 000﹢100 000)×7%=28 000元

应交教育费附加=（250 000﹢50 000﹢100 000）×3%=12 000元

在计算应交城建税和教育费附加会计处理时，应计入“营业税金及附加”科目的金额=28000＋12000=40000元

298、某企业2009年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动损益为100万元（收益），营业外收入为35万元，营业外支出为25万元。该企业2009年的营业利润为（）

A.750万元

B.740万元

C.640万元

D.690万元

答案：b 营业利润=2000—1200—40—100—20﹢50—50+100=740万元

299、甲企业以10000元的价格购入一项摊销期限为10年的专利权，已摊销1500元，甲企业将其转让，取得转让收入20000元，营业税税率为5%，则转让该项专利权应计入“营业外收入”的金额为（）

A.11500元

B.10500元

C.7500元

D.20500元

答案：b 20000－（10000－1500）—20000×5%=10500元

300、某企业2003年亏损200万元，经过2004年至2008年税前利润弥补后尚有30万元未弥补亏损。2009年实现利润总额300万元，所得税税率为25%，按10%的比例提取盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年末未分配利润余额为（）

A.175．5万元

B.67.5万元

C.205.5万元

D.202.5万元

答案：a

300—300×25%—30—（300—300×25%—30）×10%=175.5万元

301、某企业2010年度的利润总额为1000万元，其中包括国库券利息收入50万元，发生税收滞纳金支出20万元。假定税法规定可扣除的工资费用为200万元，企业实际支付的工资为250万元。递延所得税资产的年初余额是100万元，年末余额是130万元，递延所得税负债的年初余额是45万元，年末余额是65万元。企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2010年所得税费用为（）

A.245万元

B.255万元

C.270万元

D.300万元

答案：a 应交所得税=（1000—50+20+50）×25%=255万元

递延所得税=(65—45)—（130—100）=-10万元

所得税费用=255+（—10）=245万元 302、甲公司在财产清查中发现盘盈现金5000元，盘盈八成新设备一台，其重臵成本为100000元，盘盈原材料一批，估计成本为30000元，上述盘盈资产计入营业外收入为（）A.135000元

B.115000元

C.5000元

D.35000元

答案：c 现金盘盈计入营业外收入;固定资产盘盈计入以前年度损益;原材料盘盈冲减管理费用

303、甲公司将拥有的一项专利技术出售，取得价款400000元，应交的营业税为20000元。该专利技术的账面余额为600000元，累计摊销额为40000元，已计提减值准备10000元。计入营业外支出的金额为（）

A.170000元

B.190000元

C.130000元

D.150000元

答案：a

营业外支出=400000－（600000－40000－10000）—20000=170000元

304、甲公司出售一台设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元，该设备原值为60万元，已提折旧10万元，出售该设备影响当期损益的金额为（）

A.6万元

B.4万元

C.5万元

D.2万元

答案：b

56—（60—10）—2=4万元

305、甲公司2009年应交所得税100万元，递延所得税资产年初余额为50万元，年末余额为60万元;递延所得税负债年初余额为80万元，年末余额为60万元。该公司2009年所得税费用金额为（）

A.130万元

B.100万元

C.70万元

D.30万元

答案：c “递延所得税=（60—80）—（60—50）=-30万元

所得税费用=100+（-30）=70万元”

306、某企业本期营业利润为100万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()

A.82.5万元

B.75万元

C.93.75万元

D.110 万元

答案：a

企业本期净利润＝(100＋20－10)×(1－25%)＝82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计入营业利润

307、某工业企业2009年度主营业务收入为3000万元，主营业务成本为2500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2009年度的净利润应为（）

A.375万元

B.382.5万元

C.386.2万元

D.390 万元 答案：d

该企业2009年净利润＝(3000－2500＋20－10＋20－10)×(1－25%)＝390(万元)308、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外收入为200万元，营业外支出为100万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）A.300万元

B.320万元

C.285万元

D.420万元

答案：b

“营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

因此：本期营业利润=500+200－300－100－15－45+60+20＝320（万元）” 309、某企业2008年发生亏损200万元，2009年实现会计利润1200万元，其中包括国债利息收入100万元，在营业外支出中有税收罚款支出150万元，所得税税率为25%，该企业2009年应交所得税额为（）

A.250万元

B.262.5万元

C.225万元

D.312.5万元

答案：b

应交所得税额=（1200－200－100＋150）×25%=262.5万元

310、某企业2009年递延所得税负债年初数600000元，年末数为740000元，递延所得税资产年初数为340000元，年末数为320000元，该企业递延所得税为（）

A.120000元

B.100000元

C.160000元

D.150000元

答案：c

递延所得税=（740000－600000）－（320000－340000）=160000元

311、甲公司将拥有的一项非专利技术出售，取得价款800 000元，应交的营业税为40000元。该非专利技术的账面余额为900000元，累计摊销额为85000元，已计提减值准备20 000元。该项经济业务计入营业外支出金额为（）

A.36000元

B.35000元

C.165000元

D.65000元

答案：b 营业外支出=800000－（900000－85000－20000）－40000=35000元

312、某企业年末“应收账款”总账科目借方余额为550万元，其中，“应收账款”明细科目借方余额为650万元，“应收账款”明细科目贷方余额为100万元，“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为25万元，资产负债表“应收账款”项目的金额为（）

A.625万元

B.525万元

C.725万元

D.650万元 答案：a

应收账款=650—25=625万元

313、某企业“应收账款”有三个明细分类账，其中“应收账款──甲企业”明细分类账月末借方余额为300 000元，“应收账款──乙企业”明细分类账月末借方余额为100 000元，“应收账款──丙企业”明细分类账月末贷方余额为200 000元;“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款──丁公司”明细分类账月末借方余额55 000元，“预收账款──戊公司”明细分类账月末贷方余额为30 000元;“坏账准备—应收账款” 明细分类账月末贷方余额为1 000元，则资产负债表的“应收账款”项目应为()

A.654000元

B.454000元

C.229000元

D.399000元

答案：b

应收账款=300000+100000+55000—1000=454000元

314、甲公司期末“发出商品”科目余额为80万元，“原材料”科目余额为100万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元，“生产成本”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为100万元，资产负债表中“存货”项目的金额为（）

A.325万元

B.415万元

C.335万元

D.315万元

答案：d 存货=80+100—10—5+150=315万元

315、甲公司期末“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为800万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元，“在建工程”科目余额为200万元，资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）

A.1300万元

B.1100万元

C.2200万元

D.1200万元

答案：b

固定资产=2000—800—100=1100万元

316、某公司期末“应付账款”科目贷方余额50000元，其中“应付账款——甲公司”科目贷方余额45000元，“应付账款—乙公司”科目贷方余额为20000元，“应付账款—丙公司”借方余额为15000元;“预付账款”科目借方余额10000元，其中“预付账款—A公司”科目贷方余额20000元，“预付账款—B公司”科目借方余额30000元，资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）

A.60000元

B.40000元

C.45000元

D.65000元

答案：c 预付款项=15000+30000=45000元

317、某企业有关会计科目期末余额如下，“原材料”借方余额65000元，“材料采购”借方余额20000元，“库存商品”借方余额60000元，“周转材料”借方余额15000元，“材料成本差异”贷方余额2500元，“存货跌价准备”贷方余额1000元，“坏账准备”贷方余额3000元，“生产成本”借方余额25000元，资产负债表“存货”项目金额为（）

A.178500元

B.183500元

C.181500元

D.161500元

答案：c

存货=65000﹢20000﹢60000﹢15000－2500－1000﹢25000=181500元

318、某企业2010年7月“主营业务成本”科目的借方发生额为400万元;“主营业务成本”科目的贷方发生额为180万元;“其他业务成本”科目借方发生额为60万元。该企业2010年7月利润表中的“营业成本”的项目金额为（）

A.400万元

B.280万元

C.460万元

D.640万元

答案：b 营业成本=400－180﹢60=280万元

319、某企业2009年12月31日“无形资产”科目余额为800万元，“研发支出”科目余额为500万元，“累计摊销”科目余额为250万元，“无形资产减值准备”科目余额为65万元。该企业2009年12月31日资产负债表中的“无形资产”项目金额为（）

A.485万元

B.550万元

C.800万元

D.985万元 答案：a

无形资产=800－250－65=485万元

320、某企业2009年12月31日“长期股权投资”科目余额为700000元，“长期股权投资减值准备”科目余额为35000元。“公允价值变动损益”科目余额为54000元，则该企业2009年12月31日资产负债表中的“长期股权投资”项目金额为（）

A.646000元

B.700000元

C.611000元

D.665000元 答案：d

长期股权投资=700000－35000=665000元

321、某企业期末有关科目余额如下：“固定资产”科目借方余额600万元，“在建工程”科目借方余额300万元，“工程物资”科目借方余额60万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额20万元，“固定资产清理”科目贷方余额15万元，“累计折旧”科目贷方余额120万元，该企业资产负债表“固定资产”项目金额为（）

A.835万元

B.460万元

C.445万元

D.775万元

答案：b “固定资产”项目金额=600－120－20=460万元

四、判断题（125题）

322、利得和损失一定会影响当期损益。

答案：×

利得和损失的处理有两种，一种计入当期损益，另一种直接计入当期权益。所以计入权益的利得和损失不影响当期损益。

323、企业在一定期间发生亏损，但企业在这一会计期间的所有者权益不一定减少。

答案：√

324、企业只能采用历史成本对会计要素进行计量。

答案：×

325、根据会计信息质量的可比性要求，某一会计主体前后期使用的会计处理方法必须一致。答案：×

可比性要求某一会计主体前后期使用的会计处理方法应当前后一致，不得随意变更，但如果企业经营情况发生变化，根据28号准则的规定，可以变更会计处理方法。

326、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。

答案：×

本期净资产的增减额也可能由投入资本或减资导致。

327、现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

答案：×

现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

328、应收款项是指企业因销售产品、提供劳务等而应向有关债务人收取的款项。

答案：√

329、银行存款日记账的期末余额就是企业可动用的银行存款数。

答案：×

330、企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

答案：×

不能调整银行存款日记账。

331、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。答案：× 332、企业销售产品时，以银行存款代购货方垫付的包装费、运杂费时，应借记“应收账款”账户。答案：√

333、“应收账款”的借方登记应收账款的增加数及确认的坏账损失数。

答案：× 334、预付账款是企业按照合同规定预付给购货单位的货款，它是被供货单位暂时占用的资金。答案：×

335、企业购入交易性金融资产发生的交易费用应计入当期损益。

答案：√ 336、因非常损失盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款等后，计入当期管理费用。答案：×

337、购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。答案：√

338、先进先出法就是根据存货实际流转的次序对发出存货和期末存货进行计价的一种方法。

答案：× 339、对于发票账单未到、材料已验收入库的业务，月份内可以暂不进行账务处理。

答案：√ 340、属于管理不善造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。

答案：×

341、存货是企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产品或商品，或仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

答案：√ 342、采用先进先出法的优点是物价上涨或下跌时，期末库存存货成本接近市价。

答案：√

343、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期费用。

答案：√

344、企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。

答案：√

345、企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。

答案：×

所有权不再是企业的，所以不做为企业的存货核算。346、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。

答案：× 企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

347、对于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业在支付货款、材料验收入库后，应贷记“在途物资”科目。答案：×

348、由于正在途中的材料还未到达企业，所以不能作为企业存货核算。

答案：× 未运达企业的材料，应视在材料上的风险和报酬是否发生转移。如已转移给购货方，则虽未运达企业，已作为在途物资反映。

349、企业在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。

答案：×

350、对被投资单位的影响力在重大影响以下，且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应采用成本法核算。

答案：×

对被投资单位的影响力在重大影响以下，但在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的投资应作为金融资产核算，不作为长期股权投资。

351、投资者投入的长期股权投资，一律应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。答案：×

352、用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整已确认的初始投资成本。

答案：×

353、企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。

答案：×

354、按新会计准则规定，对子公司的投资应采用权益法核算。

答案：×

355、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

答案：√

356、已提足折旧仍在使用的固定资产，不再计提折旧。

答案：√

357、以经营租赁方式租出的固定资产，应由承租方计提该项固定资产折旧。

答案：×

358、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

答案：√

359、企业应按月计提折旧，并根据固定资产的用途分别计入相关资产的成本或当期费用。

答案：√

360、企业融资租入的固定资产在租赁期内应视同自有固定资产进行管理。

答案：√ 361、对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。

答案：×

不应调整已计提折旧。

362、企业购臵计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购臵的计算机硬件一并作为固定资产管理。答案：√

363、当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。

答案：√

364、无形资产的后续支出应区分不同情况在发生当期确认为资本化或计入当期损益。

答案：√ 365、企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，应将其成本在不超过10年的期限内摊销。答案：×

无形资产准则规定，对无法合理确定使用寿命的无形资产不摊销，但每期期末要进行减值测试。

366、企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。答案：×

367、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用当月起，至不再作为无形资产确认时止。

答案：√

368、企业通过经营租赁方式租入的建筑物再出租的也是属于投资性房地产的范围。

答案：×

投资性房地产一定是企业的资产，由于经营租赁方式租入的建筑物不是企业资产，所以不能作为投资性房地产。

369、专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。答案：√

370、持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产。

答案：√

371、同一企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量。

答案：×

372、企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备。

答案：× 企业对于确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入。

373、应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

答案：√

374、应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。

答案：×

应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款。

375、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。

答案：√

376、职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。答案：√

377、企业如将自产产品用于职工个人消费，属于视同销售行为，会计上要作为销售处理，通过营业收入、营业成本核算，同时按规定计算交纳增值税。

答案：√

企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

378、企业购入材料不能取得增值税专用发票的，应比照小规模纳税企业进行处理，发生的增值税计入材料采购成本。

答案：√ 379、2009年以后，一般纳税人企业购进的生产经营用设备所支付的增值税可以作为进项税额扣除。答案：√

380、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41 200元，增值税征收率3％，该批产品应交增值税1 200元。

答案：√

200÷（1+3%）×3% = 1 200 381、小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得从应纳税额中抵扣，而计入购入货物的成本。

答案：√

382、小规模纳税企业不仅需在“应交税费”科目下设臵“应交增值税”明细科目，还需要在“应交增值税”明细科目中设臵专栏。

答案：×

小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，而是按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，因此只需在“应交税费”科目下设臵“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设臵专栏。

383、长期借款用于购建固定资产时，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生应当资本化的利息支出应当资本化，计入所购建的固定资产价值。

答案：√ 384、工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。答案：×

职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费、医疗、养老、失业、工伤、生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。385、企业对于确实无法支付的应付账款，应计入资本公积。答案：× 企业对于确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入。

386、自产自用应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目。答案：× 自产自用应税产品应交纳的资源税记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

387、一般情况下，企业的实收资本应相对固定不变，但在某些特定情况下，实收资本也可能发生增减变化。答案：√

388、对于股份有限公司以外的其他企业来说，其投资者投入企业的资本应全部记入“实收资本”科目。

答案：×

在企业创立时，投资者认缴的出资额与注册资本一致，一般不会产生资本溢价。但在企业重组或有新的投资者加入时，新加入的投资者往往要付出大于原投资者的出资额，新投资者多缴的部分就形成了资本溢价。389、股份公司发行股票相关的交易费用，应计入当期损益。

答案：×

发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）;无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

390、资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及直接计入当期损益的利得和损失等。

答案：×

资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

391、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。答案：√

392、收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。

答案：√

393、在计算提取法定盈余公积的基数时，应包括企业年初未分配利润。

答案：×

公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10％提取法定盈余公积。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。

394、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。答案：×

企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。395、上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。

答案：×

股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记“股本”科目。396、企业宣告发放的现金股利或股票股利，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。答案：×

股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。

397、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。

答案：√

已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本。

398、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

答案：√

如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入

399、企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。

答案：×

企业售出商品发生的销售退回，应当分别不同情况进行会计处理：

尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减发出商品成本，借记“库存商品“科目，贷记”发出商品“科目;已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。400、企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。答案：×

收入准则规定，销售商品收入同时满足五个确认条件的，才能予以确认

401、如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。答案：√

如果企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，或能够继续对其实施有效控制，说明商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，销售交易不能成立，不应确认收入 402、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就必须按完工百分比法确认收入。答案：×

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，但提供劳务交易的结果不能可靠估计的，就不能按完工百分比法确认收入

403、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

答案：√

已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入

404、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。答案：√

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入

405、商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

答案：√

商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 406、企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本;如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。

答案：√

企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本;如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理 407、采用支付手续费方式委托代销商品，受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单。

答案：×

采用支付手续费方式委托代销商品，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入 408、由于商业折扣在销售发生时即已发生，企业应按扣除商业折扣前的净额确认销售收入

答案：×

企业销售商品发生商业折扣，按扣除商业折扣后的金额确认销售收入

409、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。

答案：×

企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入

410、销售商品收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。

答案：×

销售商品收入已经确认后，现金折扣在发生时计入财务费用，而发生的销售折让应冲减主营业务收入以及增值税

411、企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，一般应冲减当月的销售商品收入及增值税销项税额，但不应冲减销售商品的成本。

答案：√

412、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。

答案：× 商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一，不满足则不应该确认收入

413、企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时冲减当期销售商品收入。

答案：×

企业销售商品发生的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用

414、A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。

答案：√

企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制是销售商品收入确认条件之一，如果企业仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制,就不能确认收入

415、企业的收入通常包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。

答案：× 收入是从企业的日常经营活动中产生的，企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。营业外收入是非日常经营活动中产生的，不属于收入，属于利得

416、财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等

答案：√

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等

417、企业生产车间发生的固定资产修理费计入制造费用，行政管理部门发生的固定资产修理费计入管理费用

答案：×

企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费均计入管理费用

418、其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

答案：√

其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等

419、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。答案：×

企业出售原材料取得的收入应确认其他业务收入，结转原材料成本计入其他业务成本。

420、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。

答案：× 企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的“财务费用”

421、管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。

答案：×

企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用

422、企业出售固定资产发生的处臵净损失属于企业的费用。

答案：× 企业出售固定资产发生的处臵净损失应计入营业外支出，不属于日常经营活动发生的，所以不属于企业的费用

423、对于用于固定资产建造的专门借款，符合资本化条件的应计入在建工程成本;对于筹建期间发生的不符合资本化条件的借款利息应计入管理费用。

答案：√

424、对于企业发生现金盘亏（属无法查明原因）应计入管理费用;对于存货因管理不善造成的盘亏应计入管理费用;对于固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。

答案：√

425、营业外收支不影响营业利润。

答案：√

营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），等于营业利润，因此营业外收支不影响营业利润。

426、利润总额是指收入加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的总金额。

答案：×

营业利润加上营业外收入减去营业外支出等于利润总额。

427、年度终了，应将本年实现的净利润或净亏损转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额

答案：√

年度终了，应将本年实现的净利润或净亏损转入“利润分配—未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户应无余额

428、管理费用、资产减值损失、营业税金及附加都会影响企业的营业利润。

答案：√

营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）。所以管理费用、资产减值损失和营业税金及附加都会影响企业的营业利润

429、企业出售不动产计算应交的营业税应计入“营业外支出”科目。

答案：× 企业出售不动产计算应交的营业税，应记入“固定资产清理”

430、企业获得的捐赠利得应计入营业外收入，影响利润总额。

答案：√

431、企业转让无形资产使用权取得的收入应计入“其他业务收入”，企业转让无形资产所有权取得的净收益应计入“营业外收入”

答案：√

企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入“其他业务收入”，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入“营业外收入”

432、结转本年利润的方法有表结法和账结法二种，表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润“科目;而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

答案：√

表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润“科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

433、固定资产发生盘亏或毁损，经批准后，应将净损失计入营业外支出。

答案：√ 固定资产发生盘亏或毁损，经批准后，应将净损失计入营业外支出

434、在财产清查中发现盘盈的设备，应按该设备的公允价值计入营业外收入

答案：×

在财产清查中发现盘盈的设备，应作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算

435、企业购入3个月内到期的国债，是企业投资活动产生的现金流出。

答案：× 企业购入3个月内到期的国债属于现金等价物，不属于现金流量

436、资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的会计报表，利润表是反映企业在一定日期经营成果的会计报表。

答案：× 利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表

437、“应收账款“所属明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表的“预收款项”项目内填列

答案：√

“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列

438、资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额直接填列。

答案：×

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将在一年内（含一年）到期的长期借款后的金额计算填列

439、利润总额是指营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

答案：×

利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额

440、利润表中“本期金额”栏的各项目，一般应根据各损益类科目本期发生额分析计算填列。

答案：√

利润表中“本期金额”栏的各项目，一般应根据各损益类科目本期发生额分析计算填列 441、企业出租无形资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。

答案：√

企业出租无形资产应交的营业税，计入“营业税金及附加”科目，所以应列入利润表的“营业税金及附加”项目

442、资产负债表的“存货”项目包括在途物资原材料包装物低值易耗品库存商品在产品等

答案：√ 443、将于1年内到期的非流动负债，在资产负债表中应作为流动负债单独列示

答案：√

444、现金流量是指企业一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。

答案：√ 445、处臵固定资产所收到的现金属于经营活动产生的现金流量。

答案：× 处臵固定资产所收到的现金属于投资活动产生的现金流量。

446、经营活动的现金流入主要包括销售商品、提供劳务收到的现金和收到的税费返还等

答案：√

第二篇：财务基础知识

财务基础知识

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资产负债率

——计算公式为：资产负债率=（负债总额/资产总额）*100％。资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，也就是负债总额与资产总额的比例关系。资产负债率反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。

净资产收益率

——计算公式为：净资产收益率=净利润／平均股东权益净资产收益率是衡量上市公司盈利能力的重要指标，是指利润额与平均股东权益的比值，该指标越高，说明投资带来的收益越高。

资产收益率

——资产收益率=净利润*100%/平均资产总额该指标越高，表明企业资产利用效果越好，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果，否则相反。

股东权益及其比率

股东权益又称净资产，是指公司总资产中扣除债务所余下的部分，是一个很重要的财务指标，反映了公司的自有资本。当总资产小于负债金额，公司就陷入了资不抵债的境地，这时，公司的股东权益便消失殆尽。相反，股东权益金额越大，这家公司的实力就越雄厚。股东权益包括以下五个部分：一是股本，即按照面值计算的股本金。二是资本公积，包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值。三是盈余公积，又分为法定盈余公积和任意盈余公积。前者按公司税后利润的10%强制提取，目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。四是法定公益金，按税后利润的5%-10%提取，用于公司福利设施支出。五是未分配利润，指公司留待以后分配的利润或待分配利润。

股东权益比率是股东权益对总资产的比率。股东权益比率应当适中。如果权益比率过小，表明企业过度负债，容易削弱公司抵御外部冲击的能力；而权益比率过大，意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规模。

销售毛利率

——销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，也简称为毛利率。计算公式：销售毛利率={（销售收入-销售成本）/销售收入}*100%

每股净资产

——每股净资产是指股东权益与股本总额的比率。其计算公式为: 每股净资产= 股东权益÷股本总额。这一指标反映每股股票所拥有的资产现值。每股净资产越高, 股东拥有的资产现值越多；每股净资产越少, 股东拥有的资产现值越少。通常每股净资产越高越好。

每股收益

每股收益是指税后利润与股本总数的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一。其计算公式为: 每股收益=税后利润÷股本总数该比率反映了每股创造的税后利润, 比率越高, 表明所创造的利润越多。

什么是市盈率？

市盈率即市价盈利率，又叫本益比。它是上市公司的股票在最新每股的盈利与该公司最新股价的比率。

公式为：公司股票最新市价/公司最新每股盈利

市盈率是分析股票市价高与低的重要指标，是衡量股票投资价值的一种方法。

市盈率是一个风险指标。它反映了某种股票在某一时期的收益率，成了市场上影响股价诸多因素的综合指标。市盈率综合了投资的成本与收益两个方面，可以全面地反映股市发展的全貌，因而在分析上具有重要价值。市盈率不仅可以反映股票的投资收益，而且可以显示投资价值。市盈率的急剧上升，可能使炒股有利可图，使多头活跃。市盈率的作用还体现在可以作为确定新发行股票初始价格的参照标准。如果股票按照溢价发行的方法发行的话，要考虑按市场平均投资潜力状况来定溢价幅度，这时股市各种类似股票的平均市盈率便可作为参照标准。现在上海等股票溢价发行即是采取此种方式。

现金流量表

——现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

损益表

——损益表又称利润表, 是用以反映公司在一定期间利润实现(或发生亏损)的财务报表。它是一张动态报表。损益表可以为报表的阅读者提供作出合理的经济决策所需要的有关资料, 可用来分析利润增减变化的原因, 公司的经营成本, 作出投资价值评价等。

资产负债表

——资产负债表是反映公司在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+股东权益” 不论公司处于怎样的状态，这个会计平衡式是永远恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源，右边反映的是公司不同权利人对这些资源的要求。依照一定的分类标准和次序, 把公司在一定日期的资产、负债和股东权益各项目予以适当编排而成。

主营业务收入增长率

——公式：主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100% 主营业务收入增长率可以用来衡量公司的产品生命周期，判断公司发展所处的阶段。一般的说，如果主营业务收入增长率超过10％，说明公司产品处于成长期，将继续保持较好的增长势头，尚未面临产品更新的风险，属于成长型公司。如果主营业务收入增长率在5％～10％之间，说明公司产品已进入稳定期，不久将进入衰退期，需要着手开发新产品。如果该比率低于5％，说明公司产品已进入衰退期，保持市场份额已经很困难，主营业务利润开始滑坡，如果没有已开发好的新产品，将步入衰落。

第三篇：财务基础知识汇总DOC

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第一章 总论一、四个会计前提

1、会计主体：会计主体，可以是独立法人，也可以是非法人（如合伙经营活动）；可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或企业中的一个特定的部分（如企业的分公司、企业设立的事业部）；可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。

2、持续经营

3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。

4、货币计量

我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。货币计量是以货币价值不变，币值稳定为条件。

二、十三条会计原则：(容易出客观题)会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准

1、衡量会计信息质量的一般原则

①、客观性原则：要求会核算要以实际发生的交易或事项为依据，②、可比性原则：要求企业的会计核算按国家统一会计制度核算，会计指标口径一致，相互可比

③、一贯性原则：要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更

④、相关性原则：要求会计信息能反映企业的财务状况、经营成果、现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

⑤、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后

⑥、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用

2、确认和计量的一般原则

①、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。

收付实现制是以实际收付现金作为确认收入或费用的依据。（行政单位、事业单位的非经营业务）

②、配比原则：同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用在同一会计期间确认

权责发生制原则与配比有关，它是为配比准备条件的，以便配比结果正确。③、历史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量。******资产发生减值的，可按规定提取相应的减值准备

④、划分收益性支出与资本性支出原则：凡是只使本受益的支出，作为收益性 支出；使几个受益的，作为资本性支出

3、起修正作用的一般原则

①、谨慎原则：不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置密秘准备！

②、重要性原则：在会计核算中应当区别重要程度，采用不同一核算方式。重要的从厚变薄2002《会计》 第 2 页 石现璋http:://shixz.126.com

会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理

③、实质重于形式原则：按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不能仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映。

三、六大会计要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

第二章 货币资金及应收项目

一、现金

1、使用范围

总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。

2、现金长款的处理

发现长款时：

借：现金

贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益

查明原因

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

贷：其它应付款一应付现金溢余（应收支付给有关人员和单位的）

营业外收入一现金溢余（无法查明的部分，经批准后核消）

3、现金短款的处理

发现短款时：

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

贷：现金

查明原因

借：其它应收款一应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分）

其它应收款一应保险赔款（应收保险公司赔偿的部分）

管理费用一现金短缺（无法查明的部分，经批准后核消）

贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益

4、备用金的两种核算方法

①、在 “其它应收款”科目核算

②、专设 “备用金”科目

拔款时：

借：备用金

贷：现金

日常支出时，不再通过“备用金”科目：

借：管理费用等

贷：现金

收回时： 从厚变薄2002《会计》 第 3 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：现金 贷：备用金

二、银行存款

1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。

2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。

3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。

①、商业承兑汇票：非银行付款人承兑

②、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。

4、支票：同城结算，付款期限：10天

5、信用卡

6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。

7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项

8、异地托收承付：托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元。

拒付理由：

①、未达成托收承付结算方式协议的、②、提前或逾期交货的。

③、到货地址未按合同。

④、代销、寄销、赊销。

⑤、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。

⑥、验货付款，货物与合同或发货单不符的。

⑦、货款已经支付或计算错误的款项。

9、信用证：国际结算方式。

10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。

11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。

三、其它货币资金

1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。

汇出时：

借：其他货币资金—外埠存款

贷：银行存款

采购时：

借：商品采购等

贷：其他货币资金—外埠存款

将多余的资金转回时：

借：银行存款

贷：其他货币资金

2、银行汇票存款

使用会计科目： “其他货币资金—银行汇票存款”

3、银行本票存款

4、信用卡存款

5、信用证保证金存款

6、存出投资款 从厚变薄2002《会计》 第 4 页 石现璋http:://shixz.126.com

7、在途货币资金

四、应收票据

1、概念：仅限于收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

2、计价

①、不带息的应收票据：按面值

②、带息的应收票据：（中期和年末才计价）面值＋计提的利息

③、到期不能收回的：按账面余额转入应收账款，不再计息

④、不对应收票据计提坏账准备！

3、核算

①、收到时：

借：应收票据 100 贷：主营业务收入等 100 ②、月末计息时：

借：应收票据 2 贷：财务费用 2 ③、到期收回时：

借：银行存款等 104 贷：应收票据 102 财务费用 2 ④、到期收不回时：

借：应收账款 104 贷：应收票据 102 财务费用 2

4、应收票据的转让

借：物资采购 104(到期票面＋利息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)

5、贴现： 贴现息＝到期值×贴现率×贴现期

①、贴现时：

借：银行存款 96(贴现所得款)财务费用 8(贴现息)贷：应收票据 102(目前账面价值)财务费用 2(提足到期利息)②、到期承兑人未支付时：

借：应收账款 104 贷：银行存款 104 ③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时： 借：应收账款 104 贷：短期借款 104

五、应收账款

1、商业折扣：应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认 从厚变薄2002《会计》 第 5 页 石现璋http:://shixz.126.com

2、现金折扣：（总价法）

①、购销业务发生时：

借：应收账款 100 贷：主营业务收入等 100 ②、实际发生现金折扣时：

借：银行存款 98 财务费用 2 贷：应收账款 100

3、账务处理：

借：应收账款 120 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销)17 银行存款 3(代垫运费等)

六、坏账

1、坏账损失的确认

有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时，经股东大会等类似权力机构批准，作为坏账损失。

2、计提坏账准备时应注意的几个问题：

①、除有确凿证据表明(如：撤消、破产、资不抵债、现流严重不足、严重自然灾害、3年以上的等)应收款项不能或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备： A、当年发生的 B、计划债务重组的 C、与关联方发生的

D、其它已逾期、但无确凿证据表明不能收回的②、预付账款转来的，提

③、应收票据在未转入“应收账款”之前的，不能提

3、坏账损失的核算：

①、坏账损失核算有两种方法：备抵法和直接转销法，我国规定：必须使用备抵法（金融保险业例外）

②、对本年应提坏账准备金额的理解(以百分比法为例)：不管现在“坏账准备”科目余额是多少，在期末必须把余额调整为：“期末应收款项余额×比例”

比如年初“坏账准备”科目余额是300，本年末应收款项余额为100,000,那么本年应这样做：

借：管理费用 200 贷：坏账准备 200（补足500）

③、估计坏账损失的方法： A、应收款项余额百分比法 B、账龄分析法 C、销货百分比法

4、在会计核算上应注意以下两个问题：

A、已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记和贷记该项应收从厚变薄2002《会计》 第 6 页 石现璋http:://shixz.126.com

账款科目，而不应直接从银行存款科目转入坏账准备科目。

B、收回的已作为坏账核销的应收账款，应贷记“坏帐准备”科目，而不直接冲减“管理费用”。

5、坏账准备的核算要注意：（引自：郑庆华）

①、如果坏账的核算方法由直接转销法改为为备抵法，应按会计政策变更处理；如果在备抵法下，估计坏账损失的方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法等，应按会计估计变更进行会计处理，这一点要特别注意。

②、计提坏账准备的基数是应收账款和其他应收款；应收票据到期未收回，转入应收账款后可计提坏账准备；预付账款不符合其性质，转入其他应收款后，可计提坏账准备；

③、坏账准备的计提方法，余额百分比法使用较多，账龄分析法较准确。例9说明了坏账准备如何计提，如何冲销，如何补提，一定要搞透；其他七大准备比照着做，可提高学习效率。

七、预付账款

1、一般应专设“预付账款”科目核算，对于预付账款不多的企业，可记入“应付账款”科目，但编表时必须将“预付账款”单独列示。

2、如有确凿证据表明预付账款已经不符合预付性质，或无望收到货物时，应转入 “其它应收款—预付账款转入”科目。计提坏账准备

八、其它应收款

核算范围 其他应收款是除应收票据、应收账款、预付账款以外的应收和暂付的款项

第三章 存 货

一、存货的概念

1、核算范围

原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品

2、以下两项不作为存货核算：

①、为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料

②、企业的特种储备、国家指令性专项储备

二、存货的确认条件

1、存货包含的经济利益很可能流入企业

2、成本能够可靠地计量。******几点说明：

①、代销商品问题：委托方、受托方都算作存货 ★★★补充（了解）郑庆华：受托方的处理

借：受托代销商品 贷：代销商品款

在编制资产负债表时，受托代销商品作为存货的增项，代销商品款作为存货的减项，同时增减相同金额，对存货金额的影响为零。这是很特殊的处理方法。

②、在途商品问题：主要看所有权的转移

③、未来购买约定问题：不符合存货的确认条件，不算

三、取得存货：（按实际成本核算）从厚变薄2002《会计》 第 7 页 石现璋http:://shixz.126.com

1、购入（以原材料为例）：买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中合理损耗、入库前挑选整理费和按规定应计入存货成本的税金及其他费用。①、发票与材料同时到：

借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 ②、发票先到，******视野的闹闹老师（上国会在线教育讲师）在他的“给2002CPA会计教材捉虫”一文中提到，按制度，工业企业应使用“物资采购”科目，依我看，就按书上的来吧

借：在途物资 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：银行存款 117 材料后到

借：原材料 100 贷：在途物资 100 ③、材料先到、发票后到：先不入账，待发票到时再正式入账；如果月末发票还没有到，需暂估处理，下月初红字冲回。

借：原材料（暂估价）

贷：应付账款—暂估应付账款

2、自制(入账价值＝实际支出)借：原材料

贷：生产成本

3、委托加工物资：按实际耗用的原材料、半成品成本以及加工费、运杂费、保险费、和按规定计入成本的税金入账

①、拔付加工物资时：

借：委托加工物资 1000 贷：原材料 1000 ②、支付加工费、增值税时：

借：委托加工物资 800 应交税金—增值税(进项)136 贷：银行存款 936 ③、支付消费税(看清计算方法，消费税与增值税计算基础相同)： A、收回委托加工物资后直接用于销售的：

借：委托加工物资 200(＝（1000＋800）/(1－消费税率)×税率)贷：银行存款 200 B、收回委托加工物资后用于再生产的：

借：应交税金—应交消费税 200 贷：银行存款 200 ***消费税的计算是个难点，一定要理解。各科之间的内在联系越来越强，这也是为了增强CPA们的执业水平，避免纸上谈兵。（有兴趣可去http://download.esnai.com 去下载我整理的“从厚变薄2002税法”，第三章是消费税，有详细讲解）从厚变薄2002《会计》 第 8 页 石现璋http:://shixz.126.com

④、收回时：

借：库存商品(或：原材料)贷：委托加工物资(转平)

4、投资者投入

借：原材料 100 应交税金—增值税(进项)17 贷：实收资本（股份企业为“股本”）117

5、接受捐赠：

确认价值优先顺序：A、有关凭据上标明的金额+相关税费

B、同类或类似存货的市场价格估计的金额+相关税费； C、或者该存货的预计未来现金流量。

借：原材料(实际成本＋相关税费)贷：资本公积(差额)递延税款(实际成本╳现行税率)银行存款(相关税费)******外商投资企业接受损赠的：

借：原材料

贷：银行存款（实际支付的相关税费）

待转资产价值

6、接受债务人以非现金资产抵债方式取得或以应收款项换入的存货：

应收债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定：

①、收到补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费－补价

②、支付补价：债权的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费＋补价

7、以非货币性交易换入的存货：

换出资产的账面价值－可抵扣的进项税＋相关税费。涉及补价的，按以下规定：

①、收到补价：换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋应确认的收益－补价

②、支付补价：，换出资产账面价值－可抵进项税＋相关税费＋补价

8、盘盈的存货：按相同或同类存货的市场价格作为实际成本

①、发现时：

借：原材料或库存商品等

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

②、经有关部门批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

四、发出存货的计价方法

1、个别计价法

2、先进先出法：物价上涨时，会高估当期利润和存货价值；反之„„

3、加权平均法：

存货单位成本＝[月初结存金额＋∑（本月各批收货的实际单位成本×本月各批收货的数量）]÷（月初结存数量＋本月各批收货数量之和）

本月发出存货成本＝本月发存货数量×存货单位成本 从厚变薄2002《会计》 第 9 页 石现璋http:://shixz.126.com

月末库存存货成本＝月末库存存货数量×存货单位成本

4、移动平均法：

存货加权单价＝（原有存货成本＋本批收货的实际成本）÷（原有的存货数量＋本次收货数量）

本批发货成本＝本批发货数量×存货加权成本

5、后进先出法：在物价持续上涨时期，使当期成本升高，利润降低，可以减少通货膨胀对企业带来的不利影响，这也是会计实务中实行稳健原则的方法之一

五、发出存货的核算（实际成本法）

1、领用原材料

借：生产成本(期间费用、在建工程等)贷：原材料

******如果用于在建工程、职工福利等项目，对应的增值税进项税要转出

借：在建工程(应付福利费等)贷： 应交税金—应交增值税（进项转出）

2、出售原材料：计入“其它业务收入”

3、发出包装物的核算

①、生产领用：同原材料处理

借：生产成本

贷：包装物

②、随同产品出售

借：营业费用(不单独计价时)其它业务支出(单独计价时)贷：包装物

③、出租、出借

A、第一次领用新包装物时

借：其它业务支出(出租时)营业费用(出借时)贷：包装物

出租、出借金额较大时可分期摊销 B、收到租金，计入 “其它业务收入” C、收到出租、出借押金，记入 “其它应付款” D、逾期末退包装物，没收押金，借：其它应付款

贷：其它业务收入

应交税金—应交增值税(销项)******如果要交消费税（视所包装的产品而定，例如：烟、酒）借：其它业务支出

贷：应交税金一应交消费税 E、报废时，借：原材料

贷：其它业务支出(出租时)从厚变薄2002《会计》 第 10 页 石现璋http:://shixz.126.com

营业费用(出借时)

4、低值易耗品的摊销方法

①、一次摊销法：领用时计入期间费用

②、五五摊销法：领用时先摊一半，报废时再摊一半

③、分次摊销法：按使用次数分摊

六、存货的简化核算方法一计划成本法

1、含义

①、规定存货的分类和计划成本。计划成本一般年内不作调整。

②、收入存货以计划成本入账、差额计入“材料成本差异”，分类登记。

③、平时领用、发生按计划成本计算，月底计算分摊计算材料成本差异。

本月材料成本差异率＝（月初成本差异＋本月收入材料的成本差异）／（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×100％

本月发出材料应负担差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率

******郑庆华的总结(2001)：计划成本法的关键是材料成本差异，要记住两句话：

发生时（购入时）超支额记在材料成本差异的借方，节约额记在贷方；

转出时（发出时）一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。

2、核算：（原材料的）

①、平时采购时：

借：物资采购 100（实际成本）

应交税金—应交增值税 17 贷：银行存款等 117 ②、月底汇总原材料计划成本，同时结转材料成本差异 借：原材料（计划成本）

材料成本差异（差额）

贷：物资采购（实际成本）

③、发出材料：

借：有关成本费用科目

贷：原材料

④、月末计算并调整本月发出材料应负担材料成本差异：

借：有关成本费用科目（蓝或红数）贷：材料成本差异（蓝或红数）

七、商品流通企业发出存货的方法

1、毛利率法(主要适用于商业批发企业)根据本期销售净额乘以上期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本，和期末结存

销售净额＝销售收入－销售退回与折扣

毛利率＝销售毛利／销售净额×100％

销售毛利＝销售净额×毛利率

销售成本＝销售净额－销售毛利

期末存货成本＝期初存货成本＋本期购入成本－本期销售成本

******注意该法在每季度的最后一个月，应按照其它计价方法（如：最后进价法），从厚变薄2002《会计》 第 11 页 石现璋http:://shixz.126.com

先计算月末存货成本，然后倒挤该季度的销售成本，再计算第三个月结转的销售成本。

2、零售价法(商业零售企业广泛采用)：平进购进、储存、销售按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算

成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）/（期初存货售价＋本期购货售价）

期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率

本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本

八、存货数量的盘存

1、实地盘存制：主要优点是简化存货的日常核算工作

2、永续盘存制：优点是有利于加强对存货的管理

3、存货盘盈盘亏的处理

①、通过“待处理财产损溢”核算，注意，此科目在结帐前必须转平。两种情况： A、如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； B、如果未经董事会等类似权力机构批准，会计应先自行处理，转入损益等，同时在附注中披露；如果次年批准的结果与自行处理不一致，则要调整次年的年初数。

②、存货盘盈

借：原材料(包装物等)贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由收发计量或计算上的差错所造成的，可冲减管理费用

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：管理费用

③、对于购进的存货发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税

借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

因自然灾害或意外事故造成的损失经批准应计入“营业外支出”。

九、存货的期末计价

1、可变现净值=存货估计售价—至完工估计将发生的成本—估计销售费用—相关税金

存货跌价准备应按单个项目来计提，数量繁多，单价较低的存货可按存货类别计量成本与可变现净值

2、可变现净值中估计售价的确定：

①、为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，以合同价作为可变现净值的计量基础

②、如果持有存货多于销售合同定购数量，超出部分应按一般售价作为计量的基础。

③、没有合同约定的存货可变现净值以一般销售价或原材料的市场价作为计量基础

3、材料存货的期末计量

①、对于用于生产而持有的材料等

A、如果生产产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按成本计量。B、如果材料价格的下降，则该材料应当按可变现净值计量。

②、对于用于出售的材料等，需将成本与根据材料估计售价确定的可变现净值相比。

4、期末如果发现了以下情况之一，应考虑计提存货跌价准备：

①、市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望；

②、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；

③、企业因产品更新换代，原有的库存材料已不适应新产品需要，而该原材料的市从厚变薄2002《会计》 第 12 页 石现璋http:://shixz.126.com

场价格又低于其账面价值；

④、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；

⑤、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

5、存货跌价准备的计算

每一会计期末，比较存货成本与可变现净值计算出来的应计提的准备然后与“存货跌价准备”科目进行比较，若应提数大于已提数，应予以补提；反之，应冲销部分已提数。

6、存货跌价准备的账务处理

①、成本低于可变现净值，不作账务处理。

②、可变现净值低于成本，必须在当期确认存货跌价损失 提取和补提存货跌价损失准备时： 借：管理费用--计提的存货跌价准备

贷：存货跌价准备

冲回或转销存货跌价损失，作相反会计分录。处理方法与坏账准备类似

第四章

投

资

一、短期投资

1、范围：主要包括各种证券投资，如股票、债券、基金

2、特征：①、随时变现；②、不准备长期持有。

3、初始投资成本

①、构成：支付的全部价款、包括买价、交易税金、手续费等。

②、两项要排除在初始投资成本外： A、宣告但尚未领取的现金股利。B、已到付息期，尚未领取的利息。******未到期的，包含在初始投资成本中。

4、收到股利和利息

①、收到上述AB两项的，冲减已记录的应收利息或应收股利

②、其它情况下不确认投资收益，冲减短期投资账面价值，处置时再确认。

借：现金

贷：短期投资

5、期末计价：

①、按成本与市价孰低法，三种方法： A、按投资总体计提； B、按投资类别计提； C、按单项投资计提

②、如果某项短期投资占整个短期投资10%及以上，则必须单项计提跌价准备。

③、当期应提的短投跌价准备(＝当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益 借：投资收益—计提的短期投资跌价准备

贷：短期投资跌价准备

6、处置：现在才体现短投在整个持有期间的总收益 从厚变薄2002《会计》 第 13 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：现金

短期投资跌价准备(单项计提时)贷：短期投资

投资收益

******总体计提或按类别计提的跌价准备，现在不用管，月底再说。

二、长期股权投资的成本法

1、适用：对被投资单位无控制、共同控制、重大影响时。

2、入账价值：以取得时的初投资成本入账

3、投资现金股利的处理

①、如果用来分配股利的净利润是投资前产生的，冲减投资成本。如果是投资后产生的，确认收益。如果用来分配股利的净利润是投资后产生的，确认收益。

②、不易分清的：

借：应收股利(当年现金股利)借或贷：长期股权投资—X企业(投资差额)(差额)贷：投资收益(应享有净利润比例)

4、投资以后的现金股利的处理

①、应冲减初始投资成本的金额＝（投资后累计现金股利－投资后至上年底累计净损益）×持股比例－已冲减的初始投资成本

②、应确认的投资收益＝当年获得的现金股利－应冲减初始投资成本的金额 ******注意：若被投资单位当期未分派股利，即使“应冲减初始投资成本”为负数，也不确认当期投资权益和恢复初始投资成本。

三、长期股权投资的权益法

1、适用：控制、共同控制、重大影响时

2、账务处理

①、股权投资差额的摊销

A、股权投资差额＝初始投资成本—权益份额

B、合同约定投资期限的，在期限内摊销；无规定的，按以下原则摊销：a、正差额≤10年，b、负差额≥10年。

借：长期股权投资—X企业(投资成本)(享有份额)长期股权投资—X企业(投资差额)(差额)贷：银行存款(初始投资成本)借：投资收益—股权差额摊销

贷：长期股权投资—X企业(投资差额)②、被投资单位实现净损益的处理

不管被投企业盈亏，分得利润都在 “长期股权投资—X企业(损益调整)”科目

被投单位实现净损益时：

借：长期股权投资—X企业(损益调整)(净利润比例)贷：投资收益(净利润比例)宣布分派股利时：

借：应收股利(应得金额)贷：长期股权投资—X企业(损益调整)(应得金额)从厚变薄2002《会计》 第 14 页 石现璋http:://shixz.126.com

******注意的几个问题：

A、确认净亏损时，以账面价值减至零为限

******账面价值＝投资成本±投资差额±损益调整—跌价准备 B、净损益只通过“长期股权投资—企业(损益调整)”科目

C、如果内投资的持股比例发生变化（变化前后都是权益法核算），应该分段计算应享有的份额

D、亏损时，使账面价值降至初始投资成本以下时，暂停股权投资差额的摊销。E、计算净损益份额时，以取得股权后的发生数为基础。

③、非净损益原因权益变动的处理 A、被投单位受赠的 a.受赠资产：

借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）

贷：“资本公积——股权投资准备 b．受赠现金：

借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）

贷：“资本公积——股权投资准备 c．外商投资企业：

借：长期股权投资—X企业（股权投资准备）

贷：待转资产价值

终了，在受赠资产交纳所得税后，再按余额转入“其它资本公积” B、被投单位因变更更正等调整留存收益的，也按相应期间投资比例计算调整。如果被投资企业的会计政策变更、重大会计差错更正发生在投资前，并将累积影响数调整投资前的留存收益的，投资企业应相应调整股权投资差额。

四、成本法与权益法的转换

1、权益转成本：按账面价值作为新的投资成本。如果分配转换前的利润，冲减投资成本。

2、成本转权益：按追溯调整后确定的长期股权投资账面价值（不含股权投资差额）加上追加投资成本等作为初始成本。

五、长期股权投资的处置

处置收入与账面价值的差额确认投资收益。部分处置时，按比例确认。

六、长期债权投资

1、初始投资成本

①、包括支付的全部价款(买价＋税金、手续费)，减已到付息期未领的利息。

②、如果税金、手续费金额较小，可直接冲当期投资收益，不记入初始投资成本

买入时

借：长期债权投资—债券投资(面值)长期债权投资—债券投资（溢价）

投资收益（或长期债权投资—债券费用）

贷：银行存款

计提利息时：

借：应收利息

贷：投资收益—债券利息收入 从厚变薄2002《会计》 第 15 页 石现璋http:://shixz.126.com

长期债权投资—债券投资（溢价）

2、溢折价的确定和摊销

①、溢价或折价=全部价款—相关税费—应计利息—债券面值

②、直线法摊销：每期摊销额相等

③、实际利率法摊销：

溢价购入：债券账面价值逐期减少，摊销额逐期增加

折价购入：债券账面价值逐期增加，摊销额逐期增加。

3、利息的处理

①、一次还本付息的：

借：长期债权投资—应计利息 贷：投资收益

②、分次付息的：（注意：使用的科目是不同的！）

借：应收利息

贷：投资收益

4、处置：记得同时结转已计提的减值准备

七、可转换公司债券

在转换之前，记得提足长期债券投资的利息

借：长期股权投资一A公司

贷：长期债权投资一可转换公司债券投资（面值）一债券投资（应计利息）

八、委托贷款

1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

九、长期股权投资减值准备

1、减值准备的计提条件

①、有市价的

A、市价持续2年低于账面价值 B、该项投资暂停交易1年或一年以上 C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位持续2年发生亏损

E、被投资单位清理、清算或有其他不能持续经营的迹象

②、无市价的

A、因政策环境变化，可能导致被投单位出现巨额亏损。B、被投资单位产品不适应市场变化，导致财务状况发生严重恶化

C、被投单位因市场竞争，财务状况、现金流量发生严重恶化，如清理、清算

2、核算：

①、跌价准备分投资项目计提

②、当期应提的跌价准备(=当期市价低于成本的金额—已提数),计入当期损益

借：投资收益—计提的长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资减值准备 从厚变薄2002《会计》 第 16 页 石现璋http:://shixz.126.com

③、已确认的损失的价值又得以恢复的，在已确认损失的范围内转回 ④、处理时，涉及债务重组、非货币性交易的，同时结转已计提的减值准备。

第五章 固定资产

一、固定资产的概念（标准有所放宽）

1、为生产经营而持有

2、使用年限超过1年

3、单位价值较高（没有硬性规定了！）

二、固定资产的取得

1、购入：入账价值＝买价＋相关税金＋直接归属支出(包装、运输费、安装成本等)A、不需安装的借：固定资产

贷：现金等

B、需要安装的：建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，通过在建工程核算，然后转入固定资产。错：在建工程

贷：银行存款

借：在建工程

原材料

应交税金一增值税（进项转出）

应付工资

借：固定资产

贷：在建工程

2、自建：（分为自营工程和出包工程两种）

①、自营工程：主要通过“工程物资”、“在建工程”两个科目 A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本 B、报废或损毁时,净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的,计营业外支出 C、如达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的，应暂估入账，并计提折旧；待竣工决算，再作调整。会计处理： a、进料

借：工程物资—专用材料

贷：现金 b、购进大型设备预付款时

借：工程物资—预付大型设备款

贷：现金 收到大型设备时

借：工程物资—专用设备

贷：工程物资—预付大型设备款 c、领用各种物资时： 从厚变薄2002《会计》 第 17 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：在建工程—XX工程

贷：工程物资—专用材料、专用设备

应付工资、福利费

原材料、增值税进项税转出

生产成本—辅助生产成本 d、交付使用；

借：固定资产

贷：在建工程

②、出包工程：在建工程各科目实际上成为与承包单位的往来结算科目。A、企业按规定预付承包单位的工程价款时

借：在建工程--××工程

贷：银行存款

B、工程完工交付使用时，按实际发生的全部支出

借：固定资产

贷：在建工程--××工程

3、投资投资者投入的：投资各方确认的价值。如果投资者投入旧的固定资产，不在账面反映折旧，以净值作为入账价值。

4、租入的固定资产

①、经营租入的固定资产：不作为固定资产入账，更不用提折旧

②、融资租入的固定资产：（第十四章讲的够细的了）

5、改建、扩建：原帐面价值＋改造支出－变价收入

6、债务人以非现金资产抵债方式取得的：（看15章）

7、非货币性交易换入的：（看16章）

8、受赠的：

①、捐赠方提供凭据的，按凭据标明金额＋应支付的相关税费

②、捐赠方没有提供凭据的

A、存在活跃市场的，市场价格估计+相关税费

B、不存在活跃市场的，按预计未来现金流量现值作为入账价值。

③、受赠旧固定资产的，按照上述方法确认的价值－按新旧程度估计的价值损耗

④、会计处理（同样，不确认累计折旧）

借：固定资产 100＋各项税费

贷：递延税款 100*税率

资本公积 差额

银行存款 各项税费

9、盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。借：固定资产

贷：待处理财产损溢

10、无偿调入的：调出单位的账面价值＋必要附带费用

借：固定资产

贷：资本公积 从厚变薄2002《会计》 第 18 页 石现璋http:://shixz.126.com

三、折旧

1、影响折旧的因素

①、折旧基数；②、净残值；③、年限；④、折旧方法

2、不提折旧的两种情况（折旧的范围扩大了）

①、己提足折旧继续使用的固定资产；

②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

3、固定资产折旧方法

①、年限平均法

②、工作量法

③、年数总和法：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）/预计使用年数总和

④、双倍余额递减法：不考虑固定资产残值，因此在固定资产折旧年限到期前两年内，应当将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销

注意：折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在报表附注中说明。

4、会计处理

借：管理费用(管理部门)制造费用(生产车间)其它业务支出(出租业务)贷：累计折旧

5、应当按月提折旧，当月增加的固定，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧。

四、固定资产的后续支出（对比以前：条件真苛刻！）

1、费用化的后续支出

如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，发生时就费用化（不计入长期等摊费用了！）

2、资本化的后续支出：

①、延长固定资产的使用寿命

②、使产品质量实质性提高（实质性？？怎么界定？不完善的地方，明年还得改）

③、使生产成本实质性降低

如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计，应计入固定资产价值，增计金额不应起过固定资产价值的可收回金额。（不一定是全额计入了！）

五、固定资产处置

1、变卖：(对外销售)①、先转入清理： 借：固定资产清理 固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

②、支付相关税费、清理费

借：固定资产清理 贷：应交税金 从厚变薄2002《会计》 第 19 页 石现璋http:://shixz.126.com

现金

③、收到销售价款：

借：银行存款

贷：固定资产清理

④、收到保险公司赔偿

⑤、结转清理损益到本期(营业外收支)借或贷：营业外支出 贷或借：固定资产清理

2、对外投资：（只有两种情况！！投资、盘亏不通过“固定资产清理”核算）

借：长期股权投资

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

应交税金等

3、对外捐赠：同对外销售处理方法，净扣益计入营业外支出。

4、非现金资产抵债，（见第15章有详述）

5、非货币性交易换出的固定资产，（见第16章有详述）

6、无偿调出的，先转入清理，然后

借：资本公积一无偿调出固定资产

贷：固定资产清理

7、盘亏的：

借：等处理财产损益 固定资产减值准备

累计折旧

贷：固定资产

5、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。

六、期末计价

1、固定资产发生损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其收回金额低于其帐面净值，此时应计提固定资产减值准备

固定资产减值准备，应按单项项目计提。

2、对存在下列请况之一的，应当全额计提减值准备：己全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

①、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

②、由于技术进步等原因，己不可使用的固定资产；

③、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；

④、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；

⑤、其他实质上己经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

3、会计处理

提取时：

借：营业外支出－计提的固定资产减值准备

贷：固定资产减值准备 从厚变薄2002《会计》 第 20 页 石现璋http:://shixz.126.com

******重复：已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。

若已提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应在原已提的减值准备范围内转回

借：固定资产减值准备

贷：营业外支出－计提的固定资产减值准备

4、已对固定资产计提减值准备，应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。在固定资产发生减值和恢复，引起固定资产减值准备余额发生变化之后，每次都要重新计算折旧率和折旧额，并对已经提取的折旧不作追溯调整。

第六章

无形资产及其它资产

一、无形资产的特征

1、不具备实物形态：这是主要标志，如软件

2、是非货币性长期资产

3、持有的目的是自用，而不是销售

4、获利能力不确定

5、有偿取得

二、分类

1、可辨认的：如专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术

2、不可辨认的：如商誉(只有外购时才入账)

三、账务处理

1、购入：以实际支付的价款作为入账成本。

借：无形资产

贷：银行存款

******与电脑捆绑购入的软件，金额相对较小时，一并计入固定资产；较大时，单独列作无形资产。

2、投入：以投资各方确认的价值入账

******首次发行股票方式按受的，以投资方账面价值作为实际成本入账。

3、接受债务人非现金资产抵债：（看15章）

4、非货币性交易换入：（看16章）

5、受赠：

①、捐赠方提供了有关凭据的：凭据上标明的金额＋相关税费

借：无形资产 100＋X 贷：递延税款 100*现行所得税率

资本公积 100*(1—现行所得税率)应交税金等 X ②、未提供有关凭据的

A、存在活跃市场的：按市场价估计的金额＋相关税费 B、不存在活跃市场的：按预计未来现金流量的现值入账

6、自行开发并按法律程序申请的，注册费、律师费入账。研发费用直接计入当期损益。

7、购入的土地使用权，先作无形资产核算，该土地实际开发时再计入在建工程 ******房地产企业：转入房地产开发成本 从厚变薄2002《会计》 第 21 页 石现璋http:://shixz.126.com

8、后续支出：计入当期费用

四、处置

1、出售：将所得价款与账面价值的差额，计入当期营业外收支。借：银行存款

无形资产减值准备

营业外支出(或贷：营业外收入)(差额)贷：无形资产

2、出租：租金收入，计入其他业务收入；相关费用支出，计入其他业务支出。

五、摊销：自取得当月起开始（与固定资产不同），平均摊销

1、合同规定受益年限，法律没有规定有效年限的，摊销期≤合同规定的受益年限

2、合同没有规定，但法律有规定的，摊销期≤法律规定的有效年限

3、合同和法律同时有规定的，摊销期≤受益年限和有效年限

4、都没有规定的，摊销期≤10年 ******尊循谨慎性原则。

借：管理费用一无形资产摊销

贷：无形资产

六、期末计价

1、计提减值准备: 借：营业外支出—计提无形资产减值准备

贷：无形资产减值准备

2、如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，作相反分录。

3、转销的情况(账面价值全部转入当期损益)①、有新技术替代，并且无使用价值和转让价值

②、已过法律保护期限，且不能再带来经济利益

③、其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形

七、长期等摊费用（苛刻，不满足条件的，一律进损益）

1、股份公司发行股票的相关税费减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，若金额较小的，直接计入当期损益；若金额较大的，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销

2、除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营，一次计入开始生产经营当月的损益。

3、不能使以后受益的，全部计入当期损益

4、注意：固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出已经不存在了，八、其它资产（多选）

1、国家批准储备的特种物资

2、银行冻结存款

3、临时设备

4、涉及诉讼中的财产

第七章

负

债 从厚变薄2002《会计》 第 22 页 石现璋http:://shixz.126.com

一、应付账款

1、按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值

2、现金折扣：总价法核算。

3、无法支付、无须支付的（划出应收账款），直接转入资本公积

二、应付票据

具体处理原则同应收票据。

******对于带息应付票据，应计提应付利息，并增加应付票据的账面价值。

借：财务费用

贷：应付票据

三、应交税金

1、增值税（因为是重点，在第四个问题详述）

2、消费税

①、销售应税消费品：通过“主营业务税金及附加” 科目 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项)17 借：主营业务税金及附加（其他业务支出）10(100*10%)贷：应交税金——应交消费税 10 ②、用应税消费品对外投资或用于在建工程、非生产机构等其他方面 借：长期股权投资（或在建工程、营业外支出）

贷：应交税金——应交消费税

③、委托加工应税消费品：具体处理请参见第三章存货

④、进出口产品的会计处理

A、生产企业直接出口、委托外贸出口的应税消费品，按规定直接免税的，就不用再计算了

B、委托外贸企业代理出口的应税消费品生产企业，先交

借：应收账款

贷：应交税金一应交消费税

收到外贸企业退回的税金时

借：银行存款

贷：应收账款 C、退关时作相反分录

3、营业税

①、其它业务收的相关的营业税，借：其它业务支出

贷：应交税金一应交消费税

②、销售不动产按规定应交的营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交营业税

******房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税

借：主营业务税金及附加 从厚变薄2002《会计》 第 23 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：应交税金—应交营业税

③、出售无形资产

借：营业外支出

贷：应交税金—应交营业税

4、应交资源税：应税矿产品和盐

①、销售产品或自产自用产品的

借：主营业务税金及附加(销售的)生产成本(自产自用的)贷：应交税金—应交资源税

②、收购未税矿产品的，计入原材料成本

借：原材料等

贷：应交税金—应交资源税

③、外购液体盐加工固体盐资源税处理：（可抵扣）

借：物资采购

应交税金—应交资源税

贷：银行存款

加工成固体盐对外销售时：

借：税金及附加

贷：应交税金—应交资源税

5、土地增值税

范围 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的借：主营业务税金及附加

其它业务支出

在建工程

贷：应交税金—应交土地增值税

6、房产税、土地使用税、车船税、借：管理费用

贷：应交税金——应交房产税、土地使用税、车船使用税

7、印花税（不通过“应交税金”）

借：管理费用

贷：银行存款

8、城建税

①、计算应交城市维护建设税时，借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城市维护建设税

②、实际交纳时，借：应交税金——应交城市维护建设税 贷：银行存款

9、所得税：详见第19章“所得税”，按规定先征后返的，冲减收到当期所得税费用。

10、耕地占用税（不通过“应交税金”）

借：在建工程 从厚变薄2002《会计》 第 24 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：银行存款

四、应交增值税

1、准予抵扣的进项税

①、增值税专用发票

②、(进口物资)海关完税凭证

③、购进免税农产品或收购废旧物资金额的10%的扣除率计算。从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食的扣除率为13%。

④、运费7%(免税货物运费不能抵)

2、不抵扣的：未按规定取得增值税发票的。购进固定资产；用于非应税项目的；用于免税项目的；用于集体福利或者个人消费的；非正常损失的；非正常损失的在产品、产成品所耗用的。

3、科目设置：

“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目，在“应交增值税”明细账内，设置专栏“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”

4、账务处理

①、一般购销业务

国内采购、进口物资

借：原材料

应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款

销售、提供劳务、分配给股东

借：应收账款(应付股利)贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)②、接受投资(同时收到增值税发票的)借：原材料

应交税金—应交增值税(进项税额)贷：股本 资本公积

③、接受应税劳务

借：管理费用等

应交税金—应交增值税(进项税额)贷：银行存款

④、购入免税农产品

借：原材料 9 应交税金—应交增值税(进项税额)1 贷：银行存款 10 ⑤、视同销售：

委托代销、代销、用于非应税项目、投资、分配给股东、福利、无偿赠送 从厚变薄2002《会计》 第 25 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：长期股权投资等（本价＋计税价格*17%）

在建工程

应付福利费

营业外支出

贷：原材料(按成本价转出)应交税金—应交增值税(销项税额)(按计税价格*17%)⑥、（补充）出口退税

A、实行“免、抵、退”办法的企业

出口后，按规定不能“免、抵、退”的，计入出口物资成本

借：主营业务成本

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)可抵扣的：

借：应交税金—应交增值税(出口抵销内销产品应纳税)贷：应交税金—应交增值税(出口退税)未全部抵扣的，退税

借：银行存款

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)B、不实行“免、抵、退”办法的企业

借：应收账款

贷：应收补贴款(可退部分)主营业务成本(不退部分)主营业务收入

⑦、出售包装物(视同销售)借：现金

贷：其它业务收入

应交税金—应交增值税(销项税额)⑧、非正常损失，除转销材料损失外，同时

借：营业外支出

贷：应交税金—应交增值税(进项税转出)⑨、交纳时

A、当月交纳当月的增值税时：

借：应交税金——应交增值税（已交税金

贷：银行存款

B、当月交纳以前各期的未交增值税时

借：应交税金——未交增值税

贷：银行存款

C、“应交税金—应交增值税”下增设“转出多交增值税”和“转出未交增值税”

5、小规模纳税企业

①、购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。②、小规模纳税企业的销售收入应按公式“销售额＝含税销售额÷(1＋征收率)”还从厚变薄2002《会计》 第 26 页 石现璋http:://shixz.126.com

原为不含税销售额计算。

借：应收账款 106 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税 6(注意：不分专栏)

五、其它流动负债

1、短期借款：利息费用按月计提，一般通过“预提费用”科目

2、短期债券：（≤1年）

借：现金

贷：应付短期债券

借：财务费用

贷：应付短期债券

借：应付短期债券

贷：银行存款

3、预收账款：预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但：作报表时还要分开。

4、应付工资、应付福利费

借：生产成本(或管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等)贷：应付工资

应付福利费

******应付的医务、福利人员的工资时：

借：应付福利 贷：应付工资

******外商投资企业提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配—提取职工奖励及福利基金

贷：应付福利费

5、应付股利

企业董事会或股东大会决议确定并宣告股利分配方案时

借：利润分配—应付股利

贷：应付股利

6、其它应交款

借：主营业务税金及附加(教育附加)其它业务支出(矿产资源补偿费)管理费用(住房公积金)贷：其它应交款

六、长期债券

1、科目设置

应付债券—债券面值

—债券溢价

—债券折价

—应计利息

2、发行费用＞发行期间冻结资金产生的利息时，计入当期损益或资本化 从厚变薄2002《会计》 第 27 页 石现璋http:://shixz.126.com

发行费用＜发行期间冻结资金产生的利息时，视同溢价收入，分期摊销

3、发行时

借：银行存款

应付债券—债券折价

借或贷：应付债券—债券溢价

贷：应付债券—债券面值

4、折价的摊销（摊销方法：可用直线法或实际利率法）

借： 财务费用(或：在建工程)贷：应付债券—债券折价

5、折价的摊销：做相反分录。

6、计息

借：财务费用（或在建工程等）

贷：应付利息(分次付息、到期还本时)应付债券—应计利息(到期一次还本付息时)

7、偿还

借：应付债券—债券面值

应付债券—应计利息

应付利息(分次付息时、最后一期利息)贷：银行存款

七、可转换公司债券

1、使用会计科目： “应付债券一可转换公司债券”

2、在转换为股份之前，按应付债券核算

3、在将可转换公司债券转换为股份时，按应付债券的账面价值转入股本和资本公积

借：应付债券一可转换公司债券（面值）

应付债券一可转换公司债券（应计利息）

贷：股本

资本公积一股本溢价

八、长期借款

1、发生的利息支出，汇况损益分情况处理：

①、为购建固定资产地而发生的，在固定资产尚未达到预定可使用状态的，计入固定资产价值。

②、在筹建期间发生的，先计入长期待摊费用，在开始经营当月一次性计入损益。

③、其它情况，计入当期损益。

借：长期借款（与短期借款的处理不太一致）

贷：财务费用等

2、划转出去或无须偿还时

借：长期借款

贷：资本公积

九、长期应付款

补偿贸易：从国外引进设备，再用该设备生产的产品偿还设备款

1、引进时： 从厚变薄2002《会计》 第 28 页 石现璋http:://shixz.126.com

借：在建工程

贷：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款

2、交付验收时 借：固定资产

贷：在建工程

3、还款

借：长期应付款—应付补偿贸易引进设备款

贷：应收账款 银行存款等

第八章

所有者权益

一、国有独资公司的投入资本

特点：全部为实收资本，没有资本公积。

二、有限责任公司的投入资本

1、初建：投入资本全部记入“实收资本”，实收资本等于注册资本。

2、增资扩股：新股东的出资额大于约定注册资本比例份额部分，记为资本公积。

三、股份有限公司的投入资本

1、发起式设立：筹资风险小，筹资费低。直接计入长期待摊费用或管理费用

2、募集式设立：筹资风险大，筹资费高。溢价发行的，筹资费用从溢价收入中支付；面值发行的，计入长期待摊费用

四、独资企业改组为股份制企业（新充实的内容）

1、资产评估：所有资产以评估价值重新入账、差额扣除递延税款后，计入资本公积。

借：有关资产科目

（调增项目）

贷：有关资产科目

（调减项目）

递延税款

（未来应交所得税）（33％）

资本公积

（资产评估净增值的税后净额）（67％）

2、原有企业净资产折股：折合的股份总额应当等于评估后的净资产总额。

3、应注意的有关问题：

①、编制当年1月1日至成立日止的会计报表，作为建新账的依据。

②、在评估基准日到调账日期间，资产数量已发生了增减变化，调整时应当区别情况进行处理。

A、原评估资产数量减少，减少部分原评估确认的差额不再调账

B、如资产增加，增加部分按照取得资产的实际价值，确认其账面价值

五、实收资本增减变动的核算

1、变动条件：

①、符合资本化条件并报批

②、按法定程序报批减资

2、实收资本增加途径：

①、将资本公积转为实收资本；会计上处理为：

借：资本公积—其它资本公积 从厚变薄2002《会计》 第 29 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：实收资本

②、将盈余公积转为实收资本；会计上处理为：

借：盈余公积

贷：实收资本

③、所有者投入；会计上处理为：

借：银行存款（原材料、固定资产等）

贷：实收资本

资本公积—股本溢价

④、发放股票股利的

借：利润分配—转作普通股本的普通股股利

贷：股本

3、实收资本减少的核算原因：①资本过剩、②企业发生重大亏损而需要减少实收资本 借：股本

资本公积(首先减资本公积)盈余公积(减完资本公积后再减盈余公积)利润分配(还不够减时才减本年利润)贷：银行存款

六、资本公积

******来源：投资者投入，与利润转来的留存收益是有本质区别的！

1、股本溢价

形成：投入资金超过在注册资本中所占份额形成。

借：现金

贷：股本(股份公司)资本公积(一般公司)资本公积—股本溢价(股份公司)资本公积—资本溢价(一般公司)******发行费用大于股票冻结期间利息收入部分，先减溢价，剩余作长期待摊费用

2、受赠现金（内资与涉外企业的区别）

借：现金

贷：资本公积—接受现金捐赠 ******外商投资企业：（要交所得税的！）

借：现金

贷：应交税金—应交所得税

资本公积—接受现金捐赠

年终清算时，按实际应交数与计提数的差额调整：

借：应交税金—应交所得税

贷：资本公积—接受现金捐赠

3、接受非现金资产损赠

①、受赠时：

借：资产 100 贷：递延税款 100*税率 从厚变薄2002《会计》 第 30 页 石现璋http:://shixz.126.com

资本公积—接受损赠非现金资产准备 差额

此时的资本公积不能转增资本，待处置后转入“其它资本公积”后才能转增

②、处置时：

借：递延税款

贷：应交税金—应交所得税

借：资本公积—接受损赠非现金资产准备

贷：资本公积—其它资本公积

4、股权投资准备

形成原因：权益法核算长期股权投资，被投资企业受赠、增资扩股等。

借：长期股权投资—X(股权投资准备)贷：资本公积—股权投资准备

出售或转让股权时确认，转入其它资本公积

借：资本公积—股权投资准备

贷：资本公积—其它资本公积

5、拔款转入：当拔款项目完成时，借：专项应付款

贷：资本公积—其它资本公积

6、外币资本折算差额

借：银行存款 外币*现行汇率

借或贷：资本公积—外币资本折算差额 差额

贷：实收资本 外币*约定汇率或现行汇率

7、关联交易价差：因关联交易显失公允而视为对本公司的损赠。

8、其它资本公积

以上情况以外的，各准备项目转入金额，包含豁免的债务。

借：有关科目

资本公积—以上各项准备

应付账款

贷：资本公积—其它资本公积

******在资本公积中有三个明细项目不能用来转增资本，即接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备和关联交易差价。

七、盈余公积

1、盈余公积的组成

①、法定盈余公积：按本年净利润的10％提取

②、任意盈余公积：由股东大会决定

③、法定公益金：按本年净利润的5—10％提取

2、提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积

3、盈余公积的用途

①、补亏：不必作专门账务处理

借：盈余公积 从厚变薄2002《会计》 第 31 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：利润分配——其他转入

②、增资：转增资本后剩余部分不得少于转增后注册资本的25％

借：盈余公积（派送新股）

贷：股本（股票面值）资本公积——股本溢价（差额，不论正负）

③、发放现金股利

借：盈余公积

贷：应付股利

3、公益金的用途：集体福利设施、宿舍、托儿所、理发室等。账务处理：按照规定以法定公益金用于集体福利设施的，以实际使用数额

借：盈余公积——法定公益金

贷：盈余公积——任意盈余公积

八、未分配利润

科目设置：“利润分配—未分配利润”贷方反映未分配利润，借方余额为未弥补亏损

九、弥补亏损

1、以当年实现的净利润弥补以前的未弥补亏损时，不需进行专门的账务处理。

2、制度规定企业在发生亏损以后的五年内可以以税前利润弥补亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

3、以前的亏损5年内未弥补完的，只能用税后利润弥补

十、以前损益调整

对以前会计差错和资产负债表日后调整事项，年末将期末余额转入“利润分配——未分配利润”科目

第九章

收入、费用和利润

一、收入的分类

1、按性质不同可分为：商品销售收入、劳务收入、让渡资产使用权收入

2、按经营业务的主次分：主营业务收入、其它业务收入

二、商品销售收入

1、确认条件(必须全部满足)①、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移

A、实物交付，所有权上的风险和报酬转移(例如大多数零售交易)B、实物交付，所有权上的风险和报酬并没有转移的情况： a、发出商品与合同不符，又未根据条款弥补 b、代销的，取决于受托方的收入是否取得 c、尚未完成安装或检验

d、合同中规定了退货条款，又不能确定退货的可能性 C、仅保留次要风险的，如满足以下②③④条，应确认收入。

②、既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

③、与交易相关的经济利益能够流入企业 从厚变薄2002《会计》 第 32 页 石现璋http:://shixz.126.com

④、相关的收入和成本能够可靠地计量

2、账务处理

①、商品已发出，发票已开，暂不确认收入

借：发出商品

贷：库存商品

交税时：

借：应收账款—应收销项税额 17 贷：应交税金—应交增值税(销项税额)17 确认收入时：

借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 ②、有现金折扣的情况：先以总价法确认收入

借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金—应交增值税(销项税额)17 收到货款时

借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款 117

3、特殊销售业务

①、代销：

A、视同买断方式：跟所代销清单，确认收入 B、收取手续费：按委托方价格出售，只收取手续费

②、分期收款

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

借：银行存款

贷：主营业务收入

③、预收款，实际交货时确认收入

④、售后回购：不确认收入

发出时：

借：银行存款 117 贷：库存商品 80 应交税金—应交增值税(进项税额)17

待转库存商品差价 20 回购价大于原价的利息分摊(可看作是一种融资费用)借：财务费用 10 贷：待转库存商品差价 10 回购时：

借：物资采购 110 应交税金—应交增值税(进项税额)18.7 从厚变薄2002《会计》 第 33 页 石现璋http:://shixz.126.com

贷：银行存款 128.7 借：待转库存商品差价 30 贷：物资采购 30 ⑤、售后租回

A、如果售后租回形成融资租赁，售价与账面价值差额，记入“递延收益”，按折旧进度分摊，作为折旧费用的调整。

B、形成经营租赁的，“递延收益”按租金支付进度比例分摊。

⑥、房地产销售

******有建造合同的，按建造合同原则处理

法定所有权转移的，风险和报酬未转移的情况：

A、合同规定，仍有责任实施重大行动，行动之后再确认 B、有重大不确定因素存在，待消失时再确认收入 C、售后，仍有某种程度的继续涉入，涉入期间不确认收入

⑦、销售退回

A、未确认收入的退回：

借：库存商品 贷：发出商品

B、已确认收入的退回：冲收入、冲成本

a.本销售，终了前退回的，冲退回月份收入

b.以前销售，终了前（非资产负债表日后期间）退回的，冲退回月份收入

c.属于资产负债表日后事项的销售退回，按日后事项原则处理，调整报告的收入。（通过以前损益调整）

⑧、需要安装检查的销售：安检完后确认收入，如果安检较简单时，发出进就确认

⑨、附销售退回条件的：

能够合理估计的部分，确认收入；可能退货部分，不作收入，仅做发出处理

不能合理估计的部分，期满确认

⑩、以旧换新：销售的新商品，按销售处理；换回的旧商品，按购进处理

三、提供劳务收入

1、不跨的，按完成合同法确认

2、跨的

①、期末劳务结果能够可靠计量的，包括： A、总收入、总成本能够可靠计 B、相关经济利益能够流入 C、完工程度能够可靠确定

本期应确认的＝全部*目前完工程度—已确认的②、期末，完工程度不能可靠估计的：

A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，收入＝预计可收回金额；成本＝本年已发生成本，差额就是本期损失

C、不能得到补偿的，不确认收入，成本＝本年已发生成本 从厚变薄2002《会计》 第 34 页 石现璋http:://shixz.126.com

③、账务处理

借：应收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：劳务成本

4、特殊交易劳务

①、安装费收入：与商品分开的，按完工百分比法确定；或与商品销售同时确认。

②、广告费收入：媒介拥金发布时确认，制作拥金在制作完成时确认

③、入场费收入：活动发生时确认

四、让渡资产使用权收入

1、利息收入

借：中长期贷款

贷：活期存款

借：应收利息

贷：利息收入

2、使用费收入

①、一次付清，不再提供后续服务的，收到时一次性计入收入

②、一次付清，提供后续服务的，分期确认收入

分期收款、分期确认收入

五、建造合同收入

1、类型：固定造价合同、成本加成合同

2、合同收入组成内容 A、初始收入 B、变更、索赔、奖劢形成的收入

3、合同成本组成内容：直接费用和间接费用

4、确认和计量（类似提供劳务收入）

①、期末劳务结果能够可靠计量的，用完工百分比法

②、期末，完工程度不能可靠估计的：

A、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的，收入＝成本，不确认利润 B、不能得到补偿的，不确认收入，费用发生时立即确认

六、期间费用

1、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营发生的费用

******商品流通企业可不设“管理费用”科目，并入营业费用核算。

2、营业费用：在销售商品过程中发生的费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构

3、财务费用：为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失、手续费

4、费用核算的一般程序： A、划分生产成本和期间费用 B、确定是否计入当期成本 C、划分各产品之间的界限

D、产品成本在完工和在产品之间分配

七、利润

1、利润的组成： 从厚变薄2002《会计》 第 35 页 石现璋http:://shixz.126.com

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用

主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

2、营业外收支：与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支

①、营业外收入

主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、债务重组收益、接受捐赠收入、罚没收入、确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款等

②、营业外支出

主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、罚款支出、资产评估减值、债务重组损失、捐赠支出、提取的各项减值准备。

4、补贴收入

①、增值税退税：在实际收到退回的税款时

借：银行存款 贷：补贴收入

②、国家规定，财政扶持的：

期末计提：

借：应收补贴款

贷：补贴收入

实际收到时：

借：银行存款

贷：应收补贴款

5、所得税

①、应纳税所得额＝会计利润±纳税调整额 应交所得税＝应纳税所得额*税率

②、会计处理： 借：所得税

贷：应交税金—应交所得税

七、利润分配（今年教材对于这一部分，糊里糊涂，一带而过。不知什么意思）******12个二级明细科目： 其它转入

提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取储备基金

提取企业发展基金

提取职工福利及奖励基金

利润归还投资

应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付普通股股利

转作股本的普通股股利

未分配利润 从厚变薄2002《会计》 第 36 页 石现璋http:://shixz.126.com

1、盈余公积补亏：

借：盈余公积 应该有个二级科目吧？ 贷：利润分配—其它转入

2、提取盈余公积、法定公益金：

借：利润分配—提取法定盈余公积(法定公益金、储备基金企业发展基金)贷：盈余公积—法定盈余公积(法定公益金、储备基金企业发展基金)

3、股利分配：

借：利润分配—应付优先股股利

利润分配—应付普通股股利

贷：应付股利

4、外商投资企业：用利润归还投资

借：利润分配—利润归还投资

贷：盈余公积—利润归还投资

外商投资企业：从净利润中提取的职工奖励及福利基金

借：利润分配—提取职工福利及奖励基金

贷：应付福利费

5、股东大会批准的利润分配方案与董事会提请的方案不一致时，差额调整报表年初数

借：利润分配—未分配利润

贷：盈余公积等

6、结转：年末，“本年利润”科目转入“利润分配—未分配利润”，同时，“利润分配”其它明细科目余额全部转入未分配利润。

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金等。

第十章 财务会计报告

一、资产负债表

1、概念：特定日期、财务状况

2、编制方法

①、根据总账科目余额直接填列。如“短期借款”等。

②、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金、存货”等

③、根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”等

④、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”等

⑤、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“应付债券”、“固定资产净值”等。

⑥、计提减值准备的大部分项目，用余额减去准备后的净额填列：应收账款净额、其他应收款净额、存货净额、短期投资净额、长期投资净额（长期股权投资净额、长期债权投资净额）、委托贷款净额（特殊：帐面余额等于帐面价值）、在建工程净额、无形资产净额 从厚变薄2002《会计》 第 37 页 石现璋http:://shixz.126.com

3、特殊问题：

①、委托代销商品减去代销商品款后的差额，计入存货项目。

②、外商投资企业中的“待转资产价值”计入其他流动负债内。

③、长期应付款反映的是长期应付款余额减去未确认融资费用后的净额。

④、实收资本减去已归还投资等于实收资本净额，是外商投资企业比较特殊的做法。其中已归还投资，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的利润。

二、利润表、利润分配表的编制方法

根据各损益类科目的本期发生额及明细科目的发生额分析填列。

三、现金流量表

1、概述

①、现金流量表，是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表。

②、现金，是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款、现金等价物。

2、现金流量的分类

①、经营活动产生的现金流量；

②、投资活动产生的现金流量；

③、筹资活动产生的现金流量。

******涉及到各项投资业务以及非流动资产的增减变动业务的现金流量，一般归为投资活动产生的现金流量；

******涉及到各项借款业务、长期负债和所有者权益的增减变动业务的现金流量，一般归为筹资活动产生的现金流量；

******除投资和筹资活动以外的现金流量，归为经营活动产生的现金流量。

3、经营活动现金流量计算——直接法

直接法是直接通过现金收入和现金支出来计算反映企业经营活动现金流量的方法。直接法下现金流量表经营活动各项目的确定，有两种方法：

①、根据企业的会计记录直接取数计算；

②、根据利润表中的营业收入、营业成本等调整计算

下面仅仅说明将权责发生制的收入和成本调整为收付实现制下的现金流入和流出量的计算方法。主要计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目和“购买商品、接受劳务支付的现金”两个项目。

A、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品和劳务款等，本期发生销货退回支付的现金应从中扣除。按权责发生制调整计算时，可参考以下计算式：

销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入×（1+增值税税率）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期初余额-预收账款期末余额）+当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账-实际发生的现金折扣-票据贴现的利息 在实际计算中可按以下原则考虑：

a、凡是“应收账款”、“应收票据”账户借方的对应账户不是销售商品、提供劳务的收入类账户和应交增值税销项税额账户，均应作为主营业务收入的加项调整； b、凡是“应收账款”、“应收票据”账户贷方的对应账户不是销售商品、从厚变薄2002《会计》 第 38 页 石现璋http:://shixz.126.com

提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整。B、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从本项目中扣除。

按权责发生制调整计算时，可以下计算式计算：

购买商品、接受劳务支付的现金=当期主营业务成本+本期应交增值税进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（应付票据项目期初余额-应付票据项目期末余额）+（预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额）+（存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 在实际计算时可按以下原则考虑：

a、凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务），借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为主营业务成本的减项调整，如接受投资收到的存货，分配的工资费用等；

b、凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务），贷方对应的账户不是主营业务成本和应交增值税进项税额账户，则作为主营业务成本的加项调整，如在建工程项目领用本企业存货，对外捐赠产品等。

4、间接法

补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对相关项目的调整，计算经营活动产生现金流量。其调整方式：

经营活动现金流量净额=净利润±不涉及现金流量的损益项目±与经营活动无关的损益项目±与经营活动相关的流动资产和流动负债项目的变动额。有关项目内容说明如下：

①、计提的资产减值准备项目

资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本期计提资产减值准备时，减损损失已计入本期利润表中的相关损益项目，但实际上与经营活动现金流量无关。因此，在净利润的基础上进行调整计算时，应将其加回到净利润中（若是恢复以前计提的减值准备，则应将其从净利润中扣除）。

②、固定资产折旧

企业计提固定资产折旧，分别计入制造费用和管理费用等期间费用。计入期间费用部分己计入本期净利润，计入制造费用的折旧费用构成企业的存货成本，部分已通过存货的销售计入销售成本，并在计算本期净利润中扣除。由于固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，则在净利润的基础上调整计算时，应将其全部加回到净利润中。其中固定资产折旧费包含在存货中的部分，虽然未影响净利润，但是增加了存货成本，这里也将其加回，然后在“存货的减少（减：增加）”项目中将其扣除，形成自动平衡。

③、待摊费用的减少（减：增加）

本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化，不包括由于投资和筹资活动业务影响的待摊费用增加或减少额。待摊费用随着摊销而减少，并增加费用，减少净利润，从厚变薄2002《会计》 第 39 页 石现璋http:://shixz.126.com

但与经营活动现金流量无关，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应加回；而待摊费用的发生会减少现金或存货等，应在净利润中扣除。

④、预提费用的增加（减：减少

本项目反映由于经营活动影响的预提费用的增减变化，不包括由于投资和筹资活动业务影响的预提费用增加或减少额。预提费用的计提会增加费用，减少净利润，但与经营活动现金流量无关，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应加回；而预提费用的转销会减少现金或存货等，应在净利润中扣除。

⑤、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，与经营活动及其现金流量无关，因此，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应加回或扣除。⑥、财务费用

企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。对属于经营活动产生的财务费用，若既影响净利润又影响经营活动现金流量，如到期支付应付票据的利息，则不需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应可以通过调整经营性项目来完成，如应收票据贴现业务，计入“财务费用”的金额应通过调整“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，则只影响净利润，不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。

结论：与投资活动和筹资活动有关的财务费用无论是否有现金流量，均应全额调整；与经营活动有关的财务费用不在本项目调整。

⑦、投资损失（减：收益）

投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。因此无论是否有现金流量，该项目应全额调节净利润。但不包括计提的减值准备损益。

⑧、递延税款贷项（减：借项）

递延税款是用来调整当期所得税费用，在计算本期净利润时已予以计入，但并不产生实际的现金流量，在以净利润基础计算经营活动现金流量时应予以调整。在调节净利润时，可将递延税款理解为预付未来所得税款的资产或未来应付所得税税款的负债，比照经营性应收项目或经营性应付项目处理。具体而言，若递延税款（借项）本期净增加额或递延税款（贷项）本期净减少额，应调减净利润；反之，应调增净利润。

递延税款的发生额若与“所得税”科目或“应交税金——应交所得税”科目无关的，则不作调整，如接受实物捐赠的递延税款。

⑨、存货的减少（减：增加）

经营活动的存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的净增加数，或加上存货的净减少数。至于赊购增加的存货，通过同时调整经营性应付项目的增减变动而进行自动抵销。若存货的增减变动不属于经营活动，则不作调整，如接受投资者投入的存货应作扣除。

⑩、经营性应收项目的减少（减：增加）

经营性应收项目是指与经营活动有关的应收账款、应收票据和其他应收款等项目。经营性应收项目增加，则收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，则收回现金，现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动引起的，则不作调整，如收到客户以非现金资产抵债而减少的应收账款。从厚变薄2002《会计》 第 40 页 石现璋http:://shixz.126.com

 经营性应付项目的增加（减：减少）

经营性应付项目是指经营活动有关的应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金等。经营性应付项目增加，一般情况下，则存货增加，导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，一般情况下，表示现金支付而减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数。若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动引起的，则不作调整，如在建工程领用本企业产品而计征的应交增值税。

5、投资活动产生的现金流量均与非流动资产加短期投资及投资收益有关联，分析填列。

6、筹资活动产生的现金流量与长期负债加短期借款、所有者权益项目有关联，分析填列

四、报表附注（仔细看一下，客观题不要从这里丢分）

1、不符合基本会计假设的事项的说明

2、重要会计政策和会计估计的说明

3、重要会计政策和会计估计变更的说明（理解为主，详见17章《变更》）

4、或有事项的说明（理解为主，详见18章《或有事项》）

5、资产负债表日后事项的说明（理解为主，详见20章《日后事项》）

6、关联方关系及其交易的说明（理解为主，详见21章《关联方》）

7、重要资产的转让或出售的说明

8、企业合并、分立

9、会计报表重要项目的说明

包括应收款项及计提坏账准备的方法、存货项目、投资项目、固定资产项目4类

10、收入

说明当期确认的销售商品、提供劳务、利息、使用费、分期收款等各项收入的金额。

11、其他有助于理解和分析会计报表的事项

第十一章 中期财务报告

一、概念：以中期为基础编制的财务报告

1、月报、季报、半年报和年初至本中期末（如1月—9月）的财务报告，都可称为中期报告

2、上市公司从2002年一季开始批露季报。

二、中期财务报告的内容

1、至少包括：

①资产负债表 ②利润表 ③现金流量表 ④报表附注

2、报表附注可适当简化，但以不影响使用者对财务状况，经营成果，现金流量的判断。要遵守重要性原则。

三、编制原则（遵循重要性原则）

1、重要性的判断应当以中期的财务数据为基础；

2、中期会计计量可在更大程度上依赖会计估计（如可以采用毛利率法估计期末存货的价值）；

3、重要性的判断要保证包含财务状况，经营成果，现金流量的信息

4、重要性判断依赖于会计人员的职业判断

四、编制要求 从厚变薄2002《会计》 第 41 页 石现璋http:://shixz.126.com

1、格式和内容：与上会计报表一致；如遇修改，按修改后的格式与内容编制，与此同时上比较会计报表的格式与内容也做相应调整；

2、中期报告中编报合并会计报表和母公司会计报表的要求

①、上编合并报表的，中期也编；编制时采用一致的会计政策；有新规定按新规定执行。

②、合并范围发生变化的处理：按合并范围确定编制合并报表；

③、要求提供上年比较报表时，均应提供上年合并报表；如果上年报告中提供了母公司报表，中期也应年供母公司报表，上市公司一律提供母公司报表；

3、比较会计报表

-----------报表类别 中期报表期间 比较报表期间

资产负债表 2001.06.30 2000.12.31 利润表（本中期）2001.4.1-2001.6.30 2000.4.1-2000.6.30 利润表（年初至本中期末）2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30 现金流量表 2001.1.1-2001.6.30 2000.1.1-2000.6.30------------

五、编制中期会计报表附注的基本要求

1、提供比上更新的会计信息；

2、遵循重要性原则；

3、以会计年初至本中期末的财务数据为基础；

4、批露本中期重要的交易或事项；

六、中期会计报表附注至少应当批露的内容

1、会计政策与上一致的说明

2、会计估计变更的说明：①内容，②理由，③影响数，④影响数不能确定的说明原因

3、重大会计差错内容及更正金额

******使用科目：“前期损益调整”或“以前损益调整”

4、企业经营的季节性或周期性特征（中报特有！）

5、存在控制关系的关联企业发生变化的情况：关联方发生交易应批露：关联方的性质，交易类型，交易要素；提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的数据，上比较数据；

6、合并会计报表合并范围发生变化的说明

7、对于性质特别或者金额异常的会计报表项目的说明

8、债务性证券和权益性证券的发行，回购，偿还情况

9、向企业所有者分配利润的情况（包括：中期内实施的利润分配和已提出或已批准但未实施的利润分配情况），包括向所有者分配的利润总额和每股利润。

10、业务分部和地区分部的分部收入与分部利润（亏损）：提供本中期（或本中期末）和年初至本中期末的数据，上比较数据；

11、中期资产负债表日至中期财务报告批准报出日之间发生的非调整事项；

12、上资产负债表日以后发生的或有资产，或有负债的变化情况

13、企业结构变化情况的说明（合并，重组，形成或消除关联方关系的投资购买或处置，终止营业等）从厚变薄2002《会计》 第 42 页 石现璋http:://shixz.126.com

14其他重大交易或事项

重大长期资产转让及其出售情况；

重大固定资产和无形资产的取得；

重大研究和开发支出；

重大非货币性交易；

重大债务重组事项；

重大资产减值损失及其转回情况；

七、在会计报表中的批露

以前中期所批露的会计估计在最后一个中期发生了重大变更，而企业又不单独批露最后一个中期的财务报告，则企业应该在报表附注中批露是该会计估计变更的内容，理由，影响金额。

八、编制中期报表时确认与计量的原则

1、采用与报表一致的会计政策

2、会计政策变更要符合制度

3、中期各会计要素的确认与计量标准应与会计报表相一致

4、财务报告频率不应该影响其结果的计量

5、中期会计计量应以年初至中期末为基础

6、对于季节性，周期性或偶然性取得的收入，除在会计末允许预计或递延的之外，企业都有应该在发生时予以确认或计量

7、对于会计中不均匀发生的费用，除了在会计末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量；不应当在中期会计报表中预提或者待摊

九、中期会计政策变更的处理

企业在中期如果发生了会计政策的变更，按规定处理，并在会计报表附注中作相应披露

第十二章 外币业务

一、外币业务会计处理

1、账户设置及会计处理程序

①、账务处理的两种方法：

分帐制：日常核算以外币原币记帐，分别币种核算损益和编制会计报表，在资产负债表日折算为记帐本位币会计报表。只有银行等少数金融企业采用。

统帐制：在发生外币业务时，即折算为记帐本位币入帐。大多数企业采用。

②、需设置的外币账户主要有外币现金、外币银行存款以及用外币结算的债权债务（应收账款、应收票据、预付账款、短借、长借、应付账款、应付票据、工资、预收账款）

③、发生外币业务将外币金额折算成记账本位币金额时，可采用发生时的市场汇率，也可采用当期期初的市场汇率。

期末，各外币账户按期末市场汇率折算为记账本位币金额，并将外币账户期末余额折算为记账本位币的金额与相对应的记账本位币账户的期末余额之间的差额，确认为汇兑损益。

2、汇兑损益产生的两种情况

①、外币兑换产生：外币兑换时，由于银行总是低价购入，高价卖出，企业总是产从厚变薄2002《会计》 第 43 页 石现璋http:://shixz.126.com

生汇兑损失；

②、持有外币货币性资产和负债产生：在月末计算汇兑损益时，应对外币帐户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与帐面金额之间的差额，即为汇兑损益。

二、主要外币业务的会计处理

1、外币兑换业务

借：银行存款一人民币户（发生时的交易汇率）

财务费用(永远在借方)贷：银行存款一美元户（发生时的市场汇率）

2、外币购销业务：

借：资产类科目

贷：应付帐款（发生时的市场汇率）

借：应收帐款（发生时的市场汇率）

贷：主营业务收入等

3、外币借款业务：

借：银行存款一美元户（发生时市场汇率）

贷：短期借款等（发生时市场汇率）

4、接受外币资本投资：

借：银行存款－美元户（发生时市场汇率）

借或贷：资本公积(差额)贷：实收资本（合同约定汇率）

***若公司没有约定汇率,应按发生时市场汇率折算。

三、期末汇兑损益的处理

1、对于满足资本化条件的，计入固定资产成本。

2、筹建期间不满足资本化条件的,先计入长期待摊费用，在开始生产经营当月计入损益

3、生产经营期间发生的汇兑损益，计入当期财务费用

借：银行存款(调整为期末外币余额*)

应收账款

在建工程

贷：长期借款

应付账款

财务费用

******一定把书上的例题都看会了，再多做几道题，应付考试才没问题。

四、外币会计报表折算的方法

1、现行汇率法

①、所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。

②、其他项目采用现行汇率。

③、损益类项目也可采用平均汇率。

④、外币会计报表折算差额计入当期损益，或在所有者权益项目中单列。

2、流动性与非流动性项目法 从厚变薄2002《会计》 第 44 页 石现璋http:://shixz.126.com

①、流动资产和流动负债采用现行汇率。

②、长期资产、长期负债和所有者权益中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润按利润分配表数额列示。

③、损益表项目中，折旧费和摊销费用采用历史汇率，其余采用当期平均汇率。

④、外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

3、货币性与非货币性项目法

①、货币性资产项目（货币资金、应收账款、应收票据等）和货币性负债项目（应付账款、应付票据、长期借款）采用现行汇率。

②、非货币性项目和所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润采用平衡数。

③、损益类项目中，折旧费、摊销费用采用历史汇率，销售成本项目按“期初存货（历史汇率）＋本期购货（平均汇率）－期末存货（历史汇率）”不同的汇率折算后计算，其余采用平均汇率。

④、外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

4、时态法

①、货币资金、应收项目和应付项目采用现行汇率。

②、现行成本反映的非货币性资产（市价计价的存货、投资等）采用现行汇率，其余非货币性资产和所有者权益项目中实收资本、资本公积、盈余公积采用历史汇率，未分配利润采用平衡数。

③、损益类项目采用现行汇率或平均汇率，折旧费和摊销费用采用历史汇率，销售成本项目按“期初存货（历史汇率）＋本期购货（平均汇率）－期末存货（历史汇率或现行汇率）”不同的汇率折算后计算。

④、外币会计报表折算差额在所有者权益中单列。

******与货币性与非货币性项目法区别：现行成本反映的非货币性资产和销售成本采用现行汇率。

五、我国外币会计报表折算

1、所有者权益项目中除 “未分配利润”外，以历史汇率折算。

2、“未分配利润”抄利润分配表中数据。

2、资产、负债、收入、费用各项目均以现行汇率折算，其中，收入费用类项目也可以采用会计期间的平均汇率折算；

3、外币会计报表折算差额在所有者权益类项目下单列“外币会计报表折算差额”，并逐年累计下去。

第十三章 借款费用

一、借款费用的内容

包括因借款发生的：①利息，②折价或溢价的摊销，③辅助费用，④外币借款汇兑差额。

二、专门借款

为购建固定资产专门借入的款项。

三、借款费用的确认原则

1、资产范围：必须得形成固定资产，并且是在达到预定可使用状态之前发生的 从厚变薄2002《会计》 第 45 页 石现璋http:://shixz.126.com

2、借款范围：必须是专门借款(标明用途的借款合同)

3、具体确认原则：

①、利息、溢折价的摊销、外币借款汇兑差额的确认

A、符合资本化条件的，资本化

资本化条件：a、必须在允许资本化期间发生。b、支出必须与购建固定资产相挂钩。

******外币借款汇兑差额在发生时就可资本化，不必挂钩。

B、不符合资本化条件的，计入期间费用。

******与专门借款有关的利息收入直接计入当期财务费用。

②、辅助费用的确认

A、因安排专门借款、在达到预定可使用状态前发生的，发生时就资本化。B、之后发生的，计入当期损益

C、金额较小的，可不资本化，直接计入当期损益。

D、专门借款之外的辅助费用，在发生当时就计入当期损益。

四、借款费用资本化的条件(同时满足)：

1、资产支出已经发生

只有三种形式：支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务 出包的，向承包方第一次付款时，确认为资产支出发生。

2、借款费用己经发生

3、必要的购建活动己经开始

五、资本化金额的计量：

利息资本化金额(包括溢折价的摊销)=累计支出加权平均数×资本化率

1、累计支出加权平均数=∑(每笔支出×每笔支出占用天数)÷会计期天数 ******发生笔数较多、较均衡时，可按月计算

累计加权平均数=月初累计支出＋当月支出总额÷2 ******如果按季计算

累计加权平均数=∑(月初累计支出＋当月支出总额÷2)÷会计期月数

2、资本化率的确定：

①、只有一笔专门借款时，资本化率=借款利率

②、一笔以上时，资本化率=加权平均利率

加权平均利率=专门借款当期实际利息和÷专门借款本金加权平均数

专门借款本金加权平均数=∑(每笔本金×每笔占用天数)÷会计期天数

3、利息资本化金额的限制

当期利息资本化金额不能超过当期专门借款实际发生的利息和折溢价的摊销额

产生原因：按简化方法计算

六、会计处理

1、当期资本化的借款费用，计入固定资产价值。

借：在建工程

贷：长期借款等

2、正常生产经营期间不能资本化的借款费用，计入发生当月损益。

3、筹建期间发生的不能资本化的借款费用，发生时先计入“长期待摊费用”，在开始从厚变薄2002《会计》 第 46 页 石现璋http:://shixz.126.com

生产经营的当月一次计入损益。

4、清算期间发生的借款费用计入清算损益。

5、房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的借款费用，在产品完工前，计入开发产品成本。

七、暂停资本化

1、中断的原因是非正常中断

2、中断时间较长(标准：≥3个月)******如果中断是达到预定可使用状态所必要的程序，则仍应资本化。

八、停止资本化

就是达到了达到预定可使用状态，具体来说满足以下三者之一：

1、固定资产实体建造已经完成(或实质上已完成)

2、与设计或合同要求基本相符

3、继续发生的支出很少

九、披露

1、当期资本化的金额

2、资本化率

如果同时有两项或以上资本化的固定资产，且资本化率各平相同，应分别披露；如果资本化率相同，合并披露。

第十四章

租

赁

一、有关概念

1、最低租赁付款额

①、有留购权时：＝每期租金＋期满留购款

②.无留购权时：＝每期租金＋期满担保资产余值＋期满未能续租而造成支付的款项 *****最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本。

2、最低租赁收款额＝最低租赁付款额＋第三方担保资产余值

二、租赁的分类

分类时间：租赁开始日

原则上，承租方和出租方对同一项租赁应确认为同一种类型。但是：由于第三方担保，可能导致双方划分为不同的类型。

三、融资租赁的认定条件(满足其中一条或数条即可)：

1、期满所有权转移

2、预计留购价远低于公允价值(≤5%)

3、租期占尚可使用年限的大部分(≥75%，旧资产不适用)

4、现值≈原账面价值(≥90%，旧资产不适用)******旧资产的界定标准：租赁日资产已使用年限＞全新使用年限的75％。

5、资产具有专用性

四、承租人经营租赁的会计处理

1、如果有优惠措施，按从租金总额中扣除各项优惠措施后的净额重新分摊计算各期租金。E.g.交12个月费，送2个月费，就应该按14个月进行摊销。从厚变薄2002《会计》 第 47 页 石现璋http:://shixz.126.com

2、承租人在财务报告中的披露

①、在以后3个会计内，每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额

②、以后将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额总额

五、承租人融资租赁的会计处理

1、资本化金额的确定：

①、租入资产＞总资产的30％

借：固定资产-融资租入固定资产 95(最低租赁付款额的现值与原账面价值较小者)未确认融资费用 5(差额)贷：长期应付款-应付融资租赁款 100(最低租赁付款额)②、租入资产≤总资产的30％

借：固定资产-融资租入固定资产 100(最低租赁付款额)贷：长期应付款-应付融资租赁款 100(最低租赁付款额)*****计算现值的利率：(优先级别)内含利率＞合同规定利率＞同期贷款利率 *****如果购入设备需要安装，先通过“在建工程”科目。

2、初始直接费用：确认为发生当期费用

3、未确认融资费用的分摊

①、以最低租赁付款额的现值作为入账价值的，按其折现率作为分摊率。

②、以原账面价值作为入账价值的，重算折现率,使用现值等于原账面价值的折现率 借：财务费用

贷：未确认融资费用

4、折旧

①、折旧政策：视同自有固定资产提折旧。

②、折旧期间：

A、留购时：以尚可使用年限为折旧期间

B、不能确定是否留购：以尚可使用年限与租期较短者为折旧期间

5、履约成本：计入当期费用

6、或有租金：实际发生时，确认为当期费用

①、按营业额或销售量计算的，计入营业费用

②、以物价指数为依据的，计入财务费用

7、期满

①、返还资产 A、存在担保余值

借：长期应付款-应付融资租赁款 5 累计折旧 95 贷：固定资产-融资租入固定资产 100 B、不存在担保余值

借：累计折旧 95 营业外支出(存在清理损益时)5 贷：固定资产-融资租入固定资产 100 ②、优惠续租：不作专门处理 从厚变薄2002《会计》 第 48 页 石现璋http:://shixz.126.com

③、留购

借：长期应付款-应付融资租赁款 5 贷：银行存款 5 借：固定资产-自有固定资产 100 贷：固定资产-融资租入固定资产 100 书上的例题一定要熟悉，另外，还要再做一定数量的习题才能真正掌握、8、披露

①、每类租入固定资产的原值、折旧、净值

②、在以后3个会计内，每年将支付的最低租赁付款额，及以后将支付的最低租赁付款额总额

③、未确认融资费用的余额

④、分摊未确认融资费用采用的方法

六、出租人对经营租赁的会计处理

1、专营租赁企业：

借：应收经营租赁款

贷：主营业务收入－经营租赁收入

2、非专营租赁企业

借：其它应收款－租金收入

贷：其它业务收入

3、如果有优惠，按从租金总额中扣除各项优惠措施后的净额重新分摊计算各期租金。

4、披露：每类租出资产在表日的账面价值。

七、出租人对融资租赁的会计处理

1、债权的确认(折现率为内含报酬率)借：应收融资租赁款 95(最低租赁收款额)未担保余值 5 贷：融资租赁资产 80(现值=原账面价值)递延收益－未实现融资收益 20(差额)

2、初始直接费用，直接计入当期损益

3、未实现融资收益分配：用实际利率法计算当期融资收入，当结果无重大差异时，也可采用直线法或年数总和法。

分配收益时：

借：递延收益－未实现融资租赁收益

贷：主营业务收入－融资收入

收到租金时：

借：银存

贷：应收融资租赁款

4、租金逾期未能收回

出租人超过一期未收到租金，停止确认融资收入，冲回当期未收到租金的融资收入

5、计提坏账准备：只对本金部分计提坏账准备

6、未担保余值发生减少

①、已证实减少时，应重算内含利率，重算以后各期融资收入，对前期已确认融资收从厚变薄2002《会计》 第 49 页 石现璋http:://shixz.126.com

入不作追溯调整。

借：递延收益－未实现融资收益

贷：未担保余值

借：营业外支出

贷：递延收益－未实现融资收益

②、确认未担保余值恢复时，借：未担保余值

贷：递延收益－未实现融资收益

借：递延收益-未实现融资收益 营业外支出

7、或有租金：实际发生时计入当期损益 借：应收账款

贷：主营业务收入－融资收入

8、届满

①、期满收回

A、存在担保余值，不存在未担保余值 ***收回资产时：

借：融资租赁资产

贷：应收融资租赁款

***当收回资产价值低于担保余值时：

借：其它应收款 贷：营业外收入

B、存在，同时存在未担保余值（未担保余值部分有担保）***收回资产时：

借：融资租赁资产

贷：应收融资租赁款 未担保余值

***当收回资产价值低于担保余值时，对于有担保部分：

借：其它应收款 贷：营业外收入

C、存在未担保余值，不存在担保余值（余值全部无担保），收回资产时：

借：融资租赁资产

贷：未担保余值

D、担保余值、未担保余值都不存在时，不作处理。②、优惠续租：视同一直没有到期处理。

③、留购：

借：银行存款

贷：应收融资租赁款

借：营业外支出-处理固定资产净损失

贷：未担保余值

9、披露 从厚变薄2002《会计》 第 50 页 石现璋http:://shixz.126.com

①、在以后3个会计内，每年将收到的最低租赁收款额，及以后将收取的最低租赁收款额总额

②、未实现融资收益的余额

③、分摊未实现融资收益采用的方法

☆☆☆疑问：

1、为什么是处理固定资产净损失？既然视为固定资产，为什么本章的会计处理全部不涉及固定资产科目？

2、出租方如何在会计报表中反映？

八、售后租回承租人的处理

1、出售时：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款

贷：递延收益－未实现售后租回损益（或在借方，是差额）固定资产清理

2、租回：与融资租赁、经营租赁的处理方法完全相同。

3、根据折旧进度或租金支付比例，分摊各期售后租回损益 借(或贷)：递延收益－未实现售后租回损益 贷(或借)：期间费用

4、相关信息的披露

第十五章 债务重组

一、债务重组的界定

1、只要修改了原债务偿还条件的，都算债务重组

2、例外情况(做多选题时用得到)①、可转换债券正常转为股权

②、破产清算时发生的

③、债务人改组，债权人将债权转为股权投资的④、借新债还旧债

⑤、以非现金资产偿债后，又按协议加购或租回的

二、重组方式：

1、较少量现金偿债，2、非现金资产偿债，3、债务转资本，4、修改偿债条件，5、以上任意组合

三、债务重组日的确定：

上述1、2、3种方式，执行完毕日期；第4种方式，开始执行的日期。

四、债务重组的会计处理

*****无论债权人还是债务人，都不确认重组收益(注意，不是重组损益：重组只赔不赚)

1、以较少量现金偿债的，对于其差额，债务人计入资本公积；债权人作为损失计入当期损益。

债务人的处理 债权人的处理

借：应付账款 借：银行存款

第四篇：财务基础知识

财务知识（扫盲篇）

一、增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）

禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

二．消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

三、营业税

应纳税额=营业额×税率

四、关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

五、企业所得税

应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

六、外商投资企业和外商企业所得税

1、应纳税所得额

制造业：

应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

商业：

应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出

服务业：

应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出

2、再投资退税：

再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率

七、个人所得税：

1、工资薪金所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数

2、稿酬所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）

3、其他各项所得：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

八、其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

各种支票的规范填写，点击分享保存起来！留着对你有好处！

各种支票的规范填写会计实操中有关支票的填写是一个值得注意的问题……现将有关注意事项这里，供参考。支票填写样式和格式

常见支票分为现金支票、转账支票。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）；转账支票只能用于转账（限同城内，包括汕头和深圳珠海）。

支票的填写：

1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。

2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日

（1）壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。

（2）壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。

2、收款人：

（！）、现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。

（2）、现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

（3）、转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。

3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处

***8888

帐号小写。

4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

支票填写样式和格式

来源： 作者：

注意：“万”字不带单人旁。

举例：（1）、289，546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。

（2）、7，560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分

此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.（3）、532.00 伍佰叁拾贰元正

“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”

（4）、425.03 肆佰贰拾伍元零叁分

（5）、325.20 叁佰贰拾伍元贰角。

角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。

5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“￥”字头打掉，数字填写要求完整清楚。

6、用途：

（1）现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。

（2）转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。

7、盖章：

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“

2、收款人”。

8、常识：

（1）、支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

（2）、受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

（3）、支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。

（4）、支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）

（5）、出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。（6）、收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。

第五篇：财务基础知识

一般来说，销售人员应该具备如下财务知识：

在销售活动中，计算货款应准确，结算货款应及时，清理欠款应有力度，这是对销售人员和销售管理人员的基本要求。

销售活动的最终结果会体现为财务数据。作为销售人员（尤其是销售管理人员），在开展销售工作的过程中，他（们）必然会遇到支付、结算、预算等与财务相关的问题，很显然，良好的财务知识背景会有助于他（们）顺利开展各项工作。

一、常见支付、结算手段

国内常见的支付、结算手段有以下几种：

·汇票：包括银行汇票和商业汇票（商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票）。

·银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。

·支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。

·汇兑：包括电汇、信汇两种。

·委托收款：包括异地委托收款、同地委托收款。

·信用证

1、银行汇票

这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票主要有以下几个特点:

·无起点金额。

·无地域限制。

·企业和个人均可申请。

·收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。

·有效期一般为1个月。

·现金银行汇票可以挂失。

·见票即付。

·在票据有效期内可以办理退票。

2、银行本票

这是由银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同一票据交换区域需支取各种款项时均可使用银行本票。银行本票主要有以下几个特点：

·不定额银行本票无起点金额限制。

·银行本票一律记名。

·收付款人为个人可申请的现金银行本票，现金银行本票可委托人向出票行提示付款。

·银行本票见票即付。

·银行本票付款期限一般不超过2个月。

3、支票

这是由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付指定金额给收款人或持票人的票据，单位和个人在同城的款项结算均可使用支票，支票出票人为在中国人民银行当地分行批准办理业务的银行机构开立可以使用支票的存款帐户单位和个人。支票主要具有以下几个特点：

·无起点金额限制。

·可支取现金或用于转帐。

·有效期为10天（从签发之日起计算，到期日为节假日时顺延）。

·可以挂失。

4、汇兑

这是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式，单位和个人的各种款项结算均可使用这种结算方式。汇兑业务主要具有以下几个特点：

·汇兑分电汇、信汇两种，由汇款人选择使用。

·汇兑不受金额起点限制。

5、委托收款

这是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，单位和个人凭承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项结算均可使用委托收款的结算方式。委托收款业务主要具有以下几个特点：

·无起点金额限制。

·同城、异地均可办理。

·有邮寄和电划两种收款方式供收款人选用。

6、信用证

这是指开证行依照申请人的申请开出的、凭符合信用条款单据支付的付款承诺，国内信用证是由银行提供担保的国内企业之间商品交易结算工具。

二、与销售相关的财务术语

销售的最终成果得通过财务来体现。企业往往通过投资回报率、每股收益率等指标来评估销售成果，因此，销售人员必须对销售活动的财务指标进行评估，管理人员则更要善于通过财务指标来提交方案。很难想象，当你为开一家新分公司或某广告做了100万元预算时，老板在没有看到相关财务说明的情况下就会批准你的方案。常见的财务术语有成本、盈亏平衡点、利润目标、市场占有率、资本支出、相关成本、毛利率等。

1、成本

在确定贡献毛利与利润时，我们使用了变动成本和固定成本项目。变动成本是那些在单位产品上固定的、在总额上依据制造和销售数量而变动的成本，固定成本是那些与生产和销售不紧密相关的、在总量上保持不变的成本。单位产品的成本由上述两种成本共同决定，分清哪些成本是变化成本、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本随产量变化而变化，它就是变动成本（劳动、原材料、包装、销售人员的佣金就是变动成本）。值得注意的是，除佣金外的所有营销成本都被视为固定成本。

2、盈亏平衡点

在确定为补偿所有相关固定成本而必须销售的数量或金额时，这样的销售水平被称为盈亏平衡点。以数量表示的盈亏平衡点＝总固定成本／单位贡献毛利；以金额表示的盈亏平衡点＝总固定成本／1-（单位变动成本／单位销售价格）＝以数量表示的盈亏平衡点x单位销售价格。

3、利润目标

盈亏平衡并不像盈利目标那么诱人，因此，我们常常需要在计算中体现一个利润目标下的销量目标，即在哪个销量水平上可获利x元。换句话说，盈亏平衡分析告诉我们必须售出多

少，利润目标则告诉我们将要售出多少。

4、市场占有率

市场占有率＝公司销售水平／市场总量。假设总的市场总量为29万件，盈亏平衡销售水平为4万件，这样，盈亏平衡所要达到的市场占有率＝40000／290000＝13.8%。

5、资本支出

通常，某销售方案的计算会涉及费用分摊问题。例如：假定使用期为10年的设备价值500万元，如果把这500万元全部归入第一年盈亏平衡点的计算中去，则盈亏平衡点将很高，所以，通常是将这500万元平均分摊到10个内，这样，可以把每年有与该设备有关的50万元作为一项固定成本。为此，管理人员需要对固定资产的有效寿命作出合理预测，并且将总成本分摊到各个使用时间段内。

6、相关成本

在判断哪些固定成本与某方案相关时会涉及这个概念，判断法则如下：如果支出水平因采纳了该计划而发生变化，则该固定成本就是相关成本。因此，新设备、新研究和开发等成本都是相关成本。反之，上一的广告费或以前的研发费则不会随现在的决策而有所变化，因此，就不是该销售方案的相关成本，一般被视为滞留成本且不会被计入现在的决策。

7、毛利率

企业成本价与售价之间的差额被称为毛利或加价，因此：销售价格＝成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。

三、销售管理中的财务运用

1、维持良好的资金流

企业在销售产品的过程中一方面表现为产品流，另一方面又伴随着资金流（资金的流进和流出）。企业的销售活动与资金流密切相关，销售管理人员必须正确规划资金流量，用好、用活资金，从而提高资金使用效率。

2、应收账款管理

为提高市场占有率，企业经常会采用各种促销手段（这里指狭义促销），促销手段虽然花样繁多，但从结算方式上来说可归结为两种：现销；赊销。“现销”的优点是应计现金流量与实际现金流量相吻合，能避免呆账、坏账，也能及时将收回的款项投入再运营，因而，它是企业最期望的一种结算方式。然而、在竞争激烈的今天，单纯依赖“现销”往往很难，况且，企业为了抑制风险而一味追求“现销”也会坐失商会，久而久之，可能导致市场萎缩，市场占有率下降，从而使企业的长远利益受损。

为适应竞争需要，适时采用“赊销”方式可弥补“现销”的不足。而且，从商品流通的角度来看，“赊销”在强化企业市场地位、扩大销售收益、节约存货资金占用、降低存货管理成本等方面也有着“现销”无法比拟的优势。但是，从另外一个角度来看，“赊销”会产生应收账款问题、坏账问题，有一定的风险；同时，这部分应收款项因被客户占用而无法用来投入运营并增值，从而形成机会损失，而且企业还得为之付出一定的管理费用。

不难看出，应收账款的投资收益与投资风险是客观并存的，它既是流通顺利实现的保证，又是流通顺利实现的障碍。那么，该如何有效地管理应收帐款呢，通常，我们可以遵循以下几条原则：

·通过票据加强商业信用约束力，以提高交易效率，减少应收账款的发生。

·建立、健全应收账款管理，建立坏账准备金制度，以防不测。

·贯彻“促销与收回”并重的原则，财务应根据调查资料正确评判客户的偿债能力和信用程度，在此基础上合理确定信用期限，避免盲目赊销。

·确定应收账款政策时，应在“赊销”收益与“赊销”成本及损失之间进行权衡。

·可以运用现金折扣来减少应收账款。

·财务部门应定期编制《应收账款账龄分析表》，列出信用期内和信用期外的客户数量和金额，同时计算、分析“应收账款周转率”、“平均收账期”等考核指标，及时反馈给业务部门，从而共同商讨收账对策。

·建立、完善风险机制，对促销人员加大约束力度，以增强销售人员的危机感、压力感，使其工作重点始终放在销量和资金回笼上。

3、财务VS业务

财务为销售服务，但它不依附于销售。有时，销售部门为了开拓市场，提高市场占有率，可能会在某种程度上不计成本，但财务人员需认真核算每笔业务的经营成本和最终成果。比如，客户在货款不足的情况下还想多提货时，销售人员出于与客户发展关系的目的可能会答应对方的要求，而财务人员则可能以“无欠款销售”等原则予以拒绝，财务和销售双方就会形成矛盾。为了解决这个矛盾，企业需制定客户欠款相关规定，并加强销售部门与其他职能部门之间的沟通。例如，财务部可以把客户的资信情况提供给销售人员，由销售人员出面，让客户写出具有法律效力的欠款证明，以在规定期限内收回货款，这样既能使客户满意，又能使销售业业务不断发展。

另外，销售管理中的财务工作并不是—个狭义上的会计概念，财务工作应体现出对经营活动的反映和监督，销售人员应当以实现所有者权益最大化为己任。为此，销售部门应编制销售报表并按时上报，以便于公司有关部门随时了解销售状况，进而有计划地调整库存结构，使库存管理处于最佳状态，这样可减少库存管理成本，统一调配资金，使资金达到安全、高效运转。此外，在财务部门的配合下，销售部门还应积极实现销售资金回笼，有计划地完成销售回款任务。再者，销售部门还应及时处理积压商品，清仓盘库，调整合理的库存结构，努力盘活资金存量，争取资金周转的最大回款效益。对销售部门而言，财务与业务始终是矛盾的统一体。