股份公司财务管理制度

第一篇：股份公司财务管理制度

XXX股份有限公司

财务管理制度

2017年12月

XXX股份有限公司 财务管理制度

第一章 总则

第一条 为了加强公司的财务管理和财务监督，规范公司的财务管理和财务监督，规范公司的财务行为，维护投资者和债权人的合法权益，根据《公司法》、《会计法》、《企业会计制度》和有关财务制度规定，制定本制度。

第二条 公司下属公司均应遵循本制度的规定。公司投资比例占50%以上（含50%）的控股企业，参照本公司的财务制度，结合各自的经营业务特点制订本公司的财务制度，并报公司备案。

第三条 公司会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制财务会计报告。

会计期间分为年度、半年度、季度、月度。会计年度以公历起讫日期确定，即从1月1日至12月31日；会计月度：1月份从当月1日起至当月25日止，2月—11月从上月26日起至当月25日止，12月份从上月26日至当月31日；季度以每3个月为核算期，半年度以每6个月为核算期。

第四条 会计记帐采用借贷记帐法，以人民币作为记帐本位币。会计记帐文字使用中文，记帐数字为阿拉伯数字0，1，2，3，4，5，6，7，8，9。

第五条 公司应按规定按期编制财务报告。凡根据有关规定，需对公司财务报告进行审计的，应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，并由上述会计师事务所盖章及由两名或两名以上具有证券期货业务资格的注册会计师签名盖章。

各全资、控股公司及对公司财务报告有重大影响的联营企业的财务报告，也

要按上述要求由同一会计师事务所进行审计。

公司应按规定公告由注册会计师签证的财务报告及必要附注和说明。第六条 公司应对拥有其过半数以上权益性资本及其他被公司控制的被投资企业编制合并财务报表。但下列子公司可不纳入合并范围：

1、已准备关停并转的子公司。

2、按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司。

3、已宣告破产的子公司。

4、准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司。

5、非持续经营的所有者权益为负数的子公司。

第七条 公司应建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，讲究经济效益，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的利益，并接受主管财政机关的监督检查。

第八条 公司会计核算采用电子计算机进行，会计电算化软件及生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度规定。

第九条 公司财务部门应加强对财会人员的职业道德教育，履行财务管理职责，加强财务预算、财务分析和会计监督，并进一步参与决策，提高公司经济效益。

第二章 会计机构和会计人员

第九条 公司应设置会计机构，办理财务会计工作。

第十条 公司应设财务总监，由董事会任免，财务总监负责领导公司的财务会计工作。

第十一条 财会人员按岗设置，实行岗位责任制，财会人员应定期轮岗，参

加规定的会计继续教育并取得《会计人员继续教育合格证书》。

第十二条 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

第十三条 财会人员因故离职时，需办妥交接手续，不得中断财务会计工作。

第三章 资本金的管理

第十四条 设立公司必须有法定的资本金即实收资本，实收资本即注册资金，包括国家、法人和个人等投入的资本金。

第十五条 公司设置专门机构对公司本部及下属全资子公司的资本金进行全面的管理。

第十六条 公司发起人可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作价出资。对作为出资的实物、工业产权、非专利技术或者土地使用权，必须进行评估作价。公司不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第十七条 公司筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。

第十八条 公司对下属公司投资投入的资金，以对外投资项目管理，下属公司则作为实收资本管理。下属公司的资本金不得随意变动。公司按照出资比例或者合同、章程的规定，分享被投资企业利润和分担风险及亏损。

第十九条 公司应加强对投入资本的管理，要据实登记股份的种类、发行股份、每股面值，认缴实收资本数额，以及其他需要记录的事项，非因减少资本等特殊情况，公司不得收购本公司股票，也不库存本公司已发行股票，公司需要增加实收资本时，应按有关规定办理增资手续。股东投入公司的实收资本，在公司存续期间不得抽回。

第二十条 公司的股东权益等于公司的全资资产减去全部负债后的净资产，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

第二十一条 资本公积包括实收资本溢价、接受损赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。

资本公积项目主要包括：

㈠实收资本溢价，是指公司投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。

㈡接受非现金资产捐赠准备，是指公司因接受非现金资产捐赠而增加的资本公积。

㈢接受现金捐赠，是指公司因接受现金捐赠而增加的资本公积。

㈣股权投资准备，是指公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，公司按其持股比例计算而增加的资本公积。

㈤拨款转入，是指公司收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。公司应按转入金额入帐。

㈥外资资本折算差额，是指公司业接受外币投资因所采用的汇率不同而产生的资本折算差额。

㈦其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及资本公积各项准备项目转入的金额。债权人豁免的债务也在本项目核算。

资本公积各准备项目不能转增实收资本。第二十二条 盈余公积包括以下内容：

㈠法定盈余公积，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。㈡任意盈余公积，是指公司经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净

利润中提取的盈余公积。

㈢法定公益金，是指公司按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，应当将其转入任意盈余公积。

公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增实收资本。符合规定条件的，也可以用于分派现金股利。

第四章 资产

第二十三条 资产，是指过去交易事项形成并由公司拥有或者控制的资源，该资源预期会给公司带来经济利益。

第二十四条 公司的资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

第一节 流动资产

第二十五条 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。公司的流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第二十六条 公司应当设置现金和银行存款日记帐，货币资金应当按照实际发生额，业务发生顺序逐日逐笔登记。

公司应执行国家《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》，建立健全现金及各种存款的内部控制制度。

现金日记帐必须日结月清，帐面余额应与库存数相符。银行存款应以公司的名义存入开户银行。

公司的票据印鉴应由二人以上分管并加强监督，对各项存款的收付，应遵循结算规定，加强空白支票的管理并做好支票使用记录，指定银行出纳以外人员及时与银行对帐，如有不符，查明原因，及时处理。月末编制“银行存款余额调节表”，相符后与银行对帐单一并保管，以备查考。对期末银行未达账项应及时进

行清理，尽快解决。

第二十七条 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。

债券、股票等投资以购入或发生时的实际成本为依据入帐，收回时所得价款扣除帐面价值确认为收益。期末计价采用成本与市价总值孰低法。年度终了按市价低于成本价的差额计提“短期投资跌价准备”。

第二十八条 应收及预付款项包括应收票据、应收张款、预付帐款、和其他应收款等，按照实际发生额计价。预付款项和应收款项应按合同或协议的规定支付和收回。

加强应收及预付款项的管理是预防坏帐发生的有效措施。要建立内部清催帐的管理办法，对其中数额较大，欠款时间较长，应发送函询，及时催款，及时清帐。对无法收回的应收帐款应查明原因、追究责任，对有确凿证据表明确实无法收回，应报经公司董事会或股东大会批准后作坏帐处理。

公司采用帐龄分析法计提应收款项坏帐准备。应收款项是指资产负债表中“应收帐款”和“其他应收款”之和。每年于年度终了，按照规定的计提范围和计提比例计提坏帐准备。

坏帐准备计提范围和比例：

1、应收款项的帐龄在1年内的，按3%的比例计提；

2、应收款项的帐龄在1-2年内的，按10%的比例计提；

3、应收款项的帐龄在2-3年内的，按30%的比例计提；

4、应收款项的帐龄在3-4年内的，按50%的比例计提；

5、应收款项的帐龄在4-5年内的，按80%的比例计提；

6、应收款项的帐龄在5年以上及特殊项目，按100%的比例计提。

项目应判断为特殊项目：特殊项目指有证据表明该项应收款项不能够收回，又不符合法定坏账核销手续的款项，下列

1、债务单位已撤销、破产，但清算尚未结束；

2、债务单位资不抵债，无力偿付到期债务；

3、债务单位现金流量严重不足，财务状况恶化；

4、发生严重的自然灾害等导致债务单位停产，在短时间内无法偿付债务；

5、债务单位逾期5年以上未偿付债务以及其他足以证明应收款项可能发生损失的。

但对于虽满足上述条件的下列各种情况不得全额计提坏帐准备：

1、当年发生的应收款项；

2、计划对应收款项进行重组；

3、与关联方发生的应收款项；

对于预付帐款，如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将其帐面余额转入其他应收款，并计提相应坏帐准备。

持有的未到期的应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提相应坏帐准备。

第二十九条 存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各类资产，包括各类原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品、受托代销商品等。

存货采用实际进价核算，发出成本采用移动平均法核算。低值易耗品和包装物采用一次摊销法核算。存货的计价方法一经确定，年度内不得随意变更。

第三十条 存货需正确分类，合理计价，妥善保管，完善进、销、存、退手

续和定期盘点制度，定期进行实地盘点，确保帐帐、帐物相符。

每年年度终了，应对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时而使其销售价格低于成本且预计不可逆转，使存货已经或可能发生损失，按单个存货项目的可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备。

第二节 固定资产

第三十一条 公司的固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。

第三十二条 固定资产按取得时的实际成本加上相关税金费用后入帐。第三十三条 按固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定年折旧率如下：

资产类别 房屋建筑物 机械设备 运输工具 电子设备 其他

折旧年限 30-35 10 8 4 5-15

净残值率（%）4 4 4 4

年折旧率（%）

2.74-3.2 9.6 12 24 6.4-19.2 固定资产折旧，采用平均年限法。从固定资产使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提。

第三十四条 购建固定资产以及对固定资产进行有偿转让、变卖、报废、对

外投资，下均应按相关规定报批。

第三十五条 对固定资产要定期进行盘点清查。每年年度终了，应进行全面盘点清查，如果由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致某项固定资产可收回金额低于帐面价值的，应当将可收回金额低于其帐面价值的差额，作为计提固定资产减值准备的标准。

固定资产减值准备的确认、计提方法：

本公司期末对固定资产进行检查，如发现存在下列情况，按固定资产可回收金额低于其账面价值的差额确认固定资产减值准备：

（1）固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；

（2）公司所处经营环境，如技术、市场、经济或法律环境，或者产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对公司产生负面影响；

（3）同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响公司计算固定资产的可收回金额的折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；

（4）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；

（5）固定资产预计使用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前处置固定资产等情形，从而对企业产生负面影响；

（6）其他有可能表明资产已发生减值的情况。第三十六条 在建工程核算方法

1、在建工程结转为固定资产的时点：

在建工程按各项工程实际发生的支出分项目核算，并在工程达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。

2、在建工程减值准备的计提：期末存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：

（1）长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程；

（2）项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；

（3）足以证明在建工程已经发生减值的其他情形。

第三节 无形资产和其他资产

第三十七条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第三十八条 无形资产按取得时实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师等费用，作为无形资产的实际成本。

第三十九条 无形资产摊销采用分期等额摊销法。合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；合同没有规定受益年限，且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。

第四十条 年度终了，公司在检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于帐面价值的，应当计提减值准备。

第四十一条 其他资产是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。

第四十二条 长期待摊费用是指公司已经发生，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出等。

第四十三条 长期待摊费用应当单独核算，在费用受益期限内分期平均摊销。大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平

均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产的可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；其他待摊费用应当在受益期内平均摊销。其中：装修整改费按5年平均摊销。

第四节 对外投资

第四十四条 对外投资是指公司根据国家法律法规规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产等向其他单位投资或者购买其他单位的股票、债券等有价证券。对外投资分短期投资和长期投资。

第四十五条 对外投资必须有明确的目的，事前应进行可行性研究与评审，由资产管理部门、财务部门和有关法律部门等审核，并按照规定程序审批。

第四十六条 对外投资必须严格按照《公司法》规定，各公司的累计投资额不得超过本公司净资产的50%。

第四十七条 短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。

债券、股票等投资以购入时的实际成本为依据入帐，出售时所得价款扣除帐面价值确认为收益。期末计价采用成本与市价总值孰低法。短期投资应设置登记簿，由专人保管，定期进行分析研究，年度终了，应将股票、债券等短期投资的市价与其成本进行个别比较，如市价低于成本的，按其差额，计提短期投资跌价准备。

第四十八条 长期投资是指不准备随时变现，持有时间在1年以上的有价证券以及超过1年的其他投资。

第四十九条 长期投资分长期股权投资、长期债权投资和其他长期投资。第五十条 长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。公司对其他单位的投资总额占该单位表决权资本总额20%（含20%）以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算。公司对其他单位的投资占该单位表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资占该单位表决权资本总额20%或

20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算。

第五十一条 长期股权投资差额按10年摊销。

第五十二条 长期债权投资的计价及收益的确认：以购入时的实际成本为依据入帐，购入债券的溢价或折价差额，即实际支付的款项扣除应付利息后与债券面值的差额，在债券存续期内分期计入投资收益或投资损失。长期债权投资按期计提利息。

第五十三条 对外长期投资应设专人管理，设置登记帐簿，定期进行分析研究，年度终了对个别投资项目可收回金额低于长期投资帐面价值的，按其差额计提长期投资减值准备。

第五章 负债

第五十四条 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

第五十五条 公司的负债按流动性分为流动负债和长期负债。

第一节 流动负债

第五十六条 流动负债，是指将在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款。

第五十七条 公司应加强短期借款的管理，根据企业经营营状况，未来资金需求情况，企业负债承担能力，合理筹集银行借款。

第五十八条 公司下属各单位短期借款的筹集、使用、偿还，必须报公司总部审批备案。

第五十九条 公司应加强应付票据、应付帐款管理，认真做好往来结算工作，每月应及时与供应商核对往来余额，发现问题，及时查明原因，进行调整。

第二节 长期负债

第六十条 长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

各项长期负债应当分别进行核算。将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中作为流动资产项目单独反映。

第六十一条 公司的长期借款应当区别是否专门用于购置固定资产，分别计入相关资产或费用项目。

第六章 成本与费用

第六十二条 费用，是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出；成本，是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用。包括主营业务成本、营业费用、管理费用和财务费用等。

第六十三条 公司在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。

公司应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料，计算职工工资，计入成本、费用。公司按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也应计入各工资项目。

公司应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。

公司在生产经营过程中所发生的其他各项费用，应当以实际发生数计入成本、费用。凡应当由本期负担而尚未支出的费用，作为预提费用计入本期成本、费用；凡已支出，应当由本期和以后各期负担的费用，应当作为待摊费用，分期摊入成本、费用。

公司应当根据本企业的生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。

公司采用品种法核算产品生产成本。成本计算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，根据公司管理权限，经公司董事会批准，并在会计报表附注中予以说明。

第六十四条 公司为取得经营收入而发生的营业费用、管理费用和财务费用不计入主营业务成本，单独核算，作为期间费用，直接计入当期损益。

第六十五条 经营费用是指公司在商品购进、销售、存储环节所发生的各种费用。

第六十六条 管理费用是指公司为管理和组织商品经营活动而发生的各种费用。

第六十七条 财务费用是指公司为筹集经营资金而发生的各项费用，包括公司经营期间发生的利息净支出、汇兑损失（减汇兑收益）、支付金融机构手续费等。

第六十八条 公司资产发生盘盈、盘亏、报废、损毁等按下列规定办理：

1、资产发生盘亏、报废、损毁等损失，必须按公司有关规定批准后处理。

2、盘亏或损毁的存货，在扣除过失人或保险公司等的赔款和残料价值后，计入有关费用，其中属非常原因造成的净损失，列入营业外支出。盘亏的存货按同类存货的实际成本借记有关费用。

3、盘亏或损毁的固定资产，按原价扣除累计折旧和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入营业外支出。盘盈的固定资产按原价扣除累计折旧的净收益，计入营业外收入或营业外支出。

4、在工程施工中发生固定资产盘盈或盘亏，以及固定资产清理净损失，计入有关工程成本。

第六十九条 下列开支不得列入成本、费用：为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出；对外投资的支出；赞助和捐赠支出；支付的赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等；被没收的财产；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第七十条 公司及下属单位应加强成本和费用核算的各项基础工作，合理制订费用额度，减少不必要的开支，建立和健全成本费用的内部控制制度。

第七章 营业收入、利润及其分配

第七十一条 收入是指公司在销售产品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

第七十二条 公司的主营业务收入是指从事销售各类机床、数控系统、机床附件、售后服务等所取得的各种收入，包括主营业务收入、其它业务收入等。

第七十三条 公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能可靠地计量时，确认营业收入实现。

第七十四条 销售产品的收入，应按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折扣在实际发生时冲减当期收入。

第七十五条 在同一年度内开始并完成的劳务，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的依据时，确认劳务收入的实现；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

第七十六条 公司让渡资产使用权，与交易相关的经济利益能够流入公司，收入的金额能可靠地计量时，按合同或协议规定确认为收入。

第七十七条 利润是指公司在一定的会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

㈠营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

㈡利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

㈢投资收益是指公司对外投资所取得的收益，减去发生投资损失和计提的投资减值准备后的净额。

㈣补贴收入是指公司按规定实际收到退还的增值税，或按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补贴。

㈤营业外收入和营业外支出，是指公司发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入和各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提无形资产减值准备、计提固定资产减值准备、计提在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

营业外收入和营业外支出应当分别核算，并在利润表中分列项目反映。营业外收入和营业外支出还应当按照具体收入和支出设置明细项目，进行明细核算。

㈥所得税，是指公司应计入当期损益的所得税费用。㈦净利润，是指利润总额减去所得税后的金额。

第七十八条 公司发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度税前利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，从第6年起应当用税后利润弥补。公司发生的年度亏损以及超过用税前利润弥补期限的可用公积金弥补。

第七十九条 公司及下属单位以利润总额按国家规定应调整增加或减少有关收支后的应纳税所得额，依法交纳企业所得税。各单位应严格控制对外捐赠，17 避免税后列支支出。

第八十条 公司交纳所得税后的利润，应按下列顺序分配：

1、规定应用税后利润弥补的亏损；

2、提取法定盈余公积金，累计提取法定盈余公积金超过实收资本（实收资本）50%时，可不再提取；

3、提取法定公益金；

4、提取任意盈余公积金；

5、向投资者分配股利；

上述分配的比例与数额，依据董事会提请股东大会审议的预分方案先行分配，然后经股东大会审议通过，如有变化按通过的方案进行调整。

第八章 税金的缴纳

第八十一条 公司及下属公司主要税种有：⑴增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加等；⑵企业所得税、个人所得税；⑶印花税；⑷房产税；⑸地方基金。

第八十二条 公司应分税种进行明细核算，按期如实缴纳各类税金。缓缴税金必须报经税务机关批准，依法办理相关手续。

第八十三条 公司的企业所得税采用应付税款法核算。

第九章 财务会计报告

第八十四条 财务会计报告应当根据经过审核的会计帐薄记录和有关资料编制，并符合财政部颁布的相关会计和披露准则、制度的规定。

第八十五条 公司的财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。公司对外提供的财务会计报告的内容、会计报表种类和格式等，由财政部颁布的相关会计和披露准则、制度规定；公司内部管理需要的会计报表由公

司自行规定。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

第八十六条 公司应当定期向主管财政机关、税务机关、证券交易机构、证券监管会以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告。

第八十七条 公司应按月、按季、按半年、按年编报资产负债表、利润表、现金流量表等财务会计报告，并同时编写报表说明。

第八十八条 财务会计报告应当由法定代表人、财务总监、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。法定代表人应当保证财务会计报告真实、完整。

第八十九条 各子公司应按时、保质地上报财务会计报告及其有关内部会计管理资料，公司根据各子公司平时上报财务报告的质量，于每年年终对子公司的财会人员进行考核评比，并作出一定的奖惩。

第十章 财务预算、财务分析、财务决策

第九十条 财务预算是公司年度内的经济工作目标的量化形式，也是公司实施计划管理的重要组成部分，公司所属独立核算单位，应根据市场预测、本单位的生产经营情况和公司下达的指标，认真编制年度财务预算报告。

第九十二条 财务预算的基础包括财务预测和利润规划。第九十三条 财务预测的基本步骤如下：1、2、3、4、5、销售预测； 毛利预测 估计需要的资产；

估计收入、费用和保留盈余； 估计所需融资。

第九十四条 利润规划是公司为实现目标利润而综合调整其经营活动的规

模和水平，它是公司编制预算的基础。

第九十五条 公司应编制全面的财务预算，主要包括损益表预算、资产负债表预算、费用预算及主要财务指标预算等。

第九十六条 财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价公司的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，改善决策。

第九十七条 财务分析采用比较分析法。

1、与本公司历史同期比；

2、与年初预算比；

3、与同行业平均水平和先进水平比。第九十八条 财务指标

1、变现能力比率：流动比率、速动比率。

2、资产管理比率：营业周期、存货周转率、应收帐款周转率、流动资产周转率、总资产周转率。

3、负责比率：资产负债率、产权比率、有形净值债务率、已获利息倍数；

4、盈利能力比率：销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率； 第九十九条 报表分析包括资产负债表分析、利润及利润分配表分析和现金流量表分析。

第一百条 财务决策是通过一系列预算、分析过程，进一步参与到公司的管理中来，为公司的决策提供有力的证据。

第十一章 会计档案

第一百零一条 会计档案包括会计凭证、会计帐薄、会计报告、验资报告、查帐报告、财会制度以及与经营管理和投资人权益有关的其他重要文件，如合同、20 章程、董事会决议、工程竣工决算、工程合同、对外投资、经济合同等。

第一百零二条 公司财务机构应制定会计档案管理、调阅制度，指定专人管理会计档案，并在中国境内的公司所在地妥善保存，不得丢失和损坏。

第一百零三条 会计凭证、会计帐簿和月度、季度、半年度会计报表至少保存15年，年度会计报告及其他重要资料必须永久保存。

会计档案保存销毁时，应当编制《会计档案销毁清册》，经董事会审议通过报主管财政机关批准后销毁。《会计档案销毁清册》应永久保存。

第十二章 清算

第一百零四条 公司宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理公司财产，编制资产负债表和财产清单；处理公司债权、债务；向投资者收取已认缴而未交纳的出资；清结纳税事宜以及处置公司的剩余财产。

第一百零五条 清算的财产包括宣布清算时公司的全部财产以及清算期间取得的资产（不包括已经作为担保物且相当于担保债务部分的财产）。清算期间，未经清算机构的同意，不得处置公司财产。

第一百零六条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。

第一百零七条 公司清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。

第一百零八条 公司在宣布终止前6个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：

1、2、隐匿私分或者无偿转让财产； 非正常压价处理财产；3、4、5、对原来没有财产担保的债务提供财产担保； 对未到期的债务提前清偿； 放弃自己的债权。

第一百零九条 清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。

第一百一十条 公司财务拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：

1、应付未付的职工工资、劳动保险费等；

2、应缴未缴国家的税金；

3、尚未偿付的债务；不足清偿同一债务的，按照比例清偿。

第一百一十一条 公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定外，按照普通股股东的股份比例进行分配。

第一百一十二条 清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。

第十三章 会计监督

第一百一十三条 公司应当建立、健全内部控制制度。

第一百一十四条 公司单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

第一百一十五条 会计机构、会计人员发现会计帐薄记录与实行、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定及时处理或请示单位负责人后处理。

第一百一十六条 对违反《会计法》及国家统一的会计制度规定的行为，22 各公司和个人有权检举。

第一百一十七条 各公司及会计人员不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

第一百一十八条 公司必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计帐薄、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。

第十四章 附则

第一百一十九条 本制度未涉及的财务事项，另行制定细则或按财税部门已发的有关准则、制度和规定办理。

第一百二十条 本制度工作部门为公司财务部。第一百二十一条 本制度自董事会通过之日起执行。

XXX股份有限公司

2017年12月

日

附件一

主要财务指标

一、变现能力比率

1、流动比率 衡量公司流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率 衡量公司流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。计算公式为：

速动比率=（流动资产—存货）÷流动负债

二、资产管理比率

1、营业周期 衡量公司需要多长时间能将期末存货全部变为现金。其计算公式为：

营业周期=存货周转天数+应收帐款周转天数

2、存货周转天数 衡量和评价公司购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。其计算公式为：

存货周转天数=360÷存货周转率

=360÷（销售成本÷平均存货）

平均存货=（期初存货+期末存货）÷2

3、应收帐款周转天数 反映公司从取得应收帐款的权利到收回款项、转换为现金所需要的时间。其计算公式为：

应收帐款周转天数=360÷应收帐款周转率

=360÷（销售收入÷平均应收帐款）

平均应收帐款=（期初应收帐款+期末应收帐款）÷2

4、流动资产周转率 反映流动资产的周转速度。其计算公式为：

流动资产周转率=销售收入÷流动资产

流动资产=（年初流动资产+年末流动资产）÷2

5、总资产周转率 反映资产总额的周转速度。其计算公式为：

总资产周转率=销售收入÷平均资产总额

平均资产总额=（年初资产总额+年末资产总额）÷2

三、负债比率

1、资产负债率 反映在总资产中有多大比例是通过借债来筹资的，也可以衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。其计算公式为：

资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%

2、产权比率 反映由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反映公司基本财务结构是否稳定。同时也表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者是公司清算时对债权人利益的保障程度。其计算公式为：

产权比率=（负债总额÷股东权益）×100%

3、有形净值债务率 为产权比率的延伸，是更为谨慎、保守的反映在公司清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。其计算公式为：

有形净值债务率=[负债总额÷（股东权益—无形资产净值）] ×100%

4、已获利息倍数 衡量公司偿付借款能力的能力。其计算公式为：

已获利息倍数=（利润总额+利息费用）÷利息费用

四、盈利能力比率

1、销售净利率 反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收

益水平。其计算公式为：

销售净利润=（净利÷主营业务收入）×100%

2、销售毛利率 表示每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。其计算公式为：

销售毛利率=（毛利÷主营业务收入）×100%

3、资产净利率 表明公司资产利用的综合效果，说明公司在增加收入和节约资金使用等方面取得的效果。其计算公式为：

4、净资产收益率 反映公司所有者权益的投资报酬率，具有很强的综合性。其计算公式为：

净资产收益率=（净利润÷平均股东权益）×100%

第二篇：股份公司财务分析

兰州黄河企业股份有限公司（000929）2007-2010年

财务分析报告

一、经营业绩概况

兰州黄河2007-2010年的主要经营业绩指标如下表所示：

2008年较2007年主营业务收入较上年大幅增长，增长了123.33%。主要是由于：

1、麦芽产业产销两旺，价格大幅上升,盈利能力增强。

2、报告期内出售子公司，上年未实现关联交易利润本年实现。

3、报告期内出售子公司,取得投资收益。

4、报告期内公司强化精细管理，挖潜增效。

2009年较2008年主营业务收入呈下降趋势，1、营业收入较上年减157,401,219.45 元，主要是麦芽销量、销售单价均下降所致。

2、营业成本较上年减少108,583,464.06 元，主要系生产卓越化项目全面实施、麦芽销量下降及单位成本下降所致。

3、营业税金及附加：较上年减少4,729,174.26 元，主要系主业啤酒销量下降所致。

4、销售费用：较上年减少

7,433,537.26 元，主要是由于麦芽业务销量下降，相应的运杂费减少。

5、营业外收入：较上年减少2,595,862.41 元，主要系上处置子公司实现内部交易所致。

6、营业外支出较上年减少4,081,509.28 元，主要系上年公益捐赠及处置固定资产较多。

2010年较2009年年主营业务收入呈下降趋势，但营业利润和净利润都呈上涨趋势，主要原因是：

1、生产卓越化项目全面实施及麦芽、麦芽销量下降及单位成本下降使得营业成本较上年减少76,216,000.79元；

2、啤酒销量增加致使消费税增加使得营业税金及附加较上年增加1,558,811.56元；

3、销售费用较上年增加9,431,653.38元，是由于本期啤酒销量增加相应促销费用增加所致；

4、本期工资水平提高致使管理费用较上年增加6,838,855.12元。

二、盈利能力分析

兰州黄河主要盈利能力指标如下：

兰州黄河的毛利率、主营业务利润率指标一直保持稳定,而公司的营业利润率、销售净利率、净资产收益率等指标则逐年提高。其原因是由于管理改革和理顺了营销渠道所致。公司在增加营业收入额的同时，必须获得相应的净利润，才能使营业净利率保持不变或有所提高。

1、资产周转能力

公司的资产周转能力指标如下：

兰州黄河的存货周转率在2007年和2009年有所上升，2010年又回到之前水平，在此期间存货周转率都保持在一个相对平衡的水平；而总资产周转率和应收账款周转率都保持在一个较高水平，说明该公司的销售能力和应收账款的回收能力较强。

2、成本费用控制水平

公司成本、费用如下表：

兰州黄河的主营业务成本在收入中占的比重在2008年以后呈现出逐年降低的趋势；销售费用处在一个上下波动的局面，主要是由于采取各种销售手段扩大销售额和适应市场需求所致；管理费用的每年增减变化是由于人工费用的增减所致；财务费用是由于支付各种筹资的利息费用所致，而该公司的财务费用处于一个强势增长态势，说明在筹资方面存在很大问题。

三、偿债能力分析

该公司的流动比率在2010年远远高于以前年份，并且具有较高值，说明该公司的短期偿债能力强劲；其速动比率在2010年超过1，这说明该公司具有较强的短期偿债能力，而以前年份速动比率小于1，说明其短期偿债能力偏低。公司在2007年具有较高的举债，2008年以后各年其产权比率逐渐降低，说明该公司的股东资本大于借入资本，属于低风险、低报酬的财务结构。2009年和2010年该公司没有长期借款，主要系报告期偿还部分已到期长期借款和将部分将于一年内到期的长期借款重分类至“一年内到期的非流动负债”项目反映。

四、现金流量分析

公司现金流量的总体情况如下：

经营活动现金净流量为负,是由于在这一时期麦芽业务下滑及采购商品支付较多；投资资活动现金净流量为负,其原因主要是公司固定投入的减少。筹资活动现金净流量为负，其主要原因是由于收购原料的借款增加。

五、成长能力

兰州黄河的主营业务收入呈逐年下降趋势，净利润呈现着高速增长，2010年，净资产收益率、每股收益等指标也保持逐年恢复增长的趋势。公司营销、研发等核心竞争力的增强以及财务管理水平的提高,必将对净资产收益率、每股收益等投资者关心的指标稳定增加,起到了决定性的作用。

六、分析结论

经营业绩良好。净利润、利润总额、营业利润、每股收益 每股净资产一直呈上升趋势，尤其在2010年上涨甚是迅猛；主营业务利润呈平衡发展态势。但受采购费用和相关产品及市场竞争的影响，主营业务收入一直处于下降趋势。

盈利能力较强。各项利润率指标均为正,并且能够达到一个高的水平。总资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率均处于较高的水平，说明其应收账款的收回速度快、销售能力强。

财务状况。公司的短期偿债能力较高，但其负债率也较高，且负债结构不尽合理。2009和2010年该公司都未募集长期借款，至2010年末，以前募集的资金已全部使用完毕，存在债务融资的困难。

现金流量稳定。经营活动现金流量一直为正,投资活动现金流量一直为负,既保证公司日常经营活动的正常进行,又一定程度上保证了公司的发展后劲。

除此之外，公司应注意优化资本结构和负债结构,将负债融资控制在合理范围之内,为股东创造更大财富；注意采用长期负债的融资方式,减轻对短期借款的依赖。

第三篇：股份公司财务分析报告

股份公司财务分析报告

一、简介(一)公司背景夏新电子股份有限公司原名“厦门夏新电子股份有限公司”，于7月25日更名为现在“夏新电子股份有限公司”，股票简称由“厦新电子”变更为“夏新电子”。夏新公司是经厦门市人民政府厦府(1997)057号文、厦门市经济体制改革委员会厦体改(1996)080号文批准,在对厦新电子有限公司进行部分改组的基础上,由厦新电子有限公司、中国电子租赁有限公司、中国电子国际贸易公司、厦门电子器材公司、厦门电子仪器厂、成都广播电视设备(集团)公司等六个股东共同作为发起人,1997年4月24日,经中国证监会(1997)176号文批准,以向社会公众募股方式设立。1997年5月23日,取得厦门市工商行政管理局核发的企业法人营业执照。注册资本原为人民币18800万元,1999实施配股及送转增股后注册资本已变更为35820万元;实施每10股送2股方案后注册资本增至

42984万元。公司现有总股本42984万股，其中：国家股万股,境内法人股万股,境内上市的人民币流通股17280万股。公司法定代表人:柳学宏。主要经营声像电子产品、通讯电子产品、办公自动化产品及其他机械电子产品的开发与制造等。公司从以家用电子产品的生产型企业成功地转型到以通信终端产品生产为主的企业，目前手机产品占主营业务收入的80%以上，成为国内主要的手机制造商之一。中国。(二)国内及国际未来经济展望十六大报告对于中国未来20年的战略规划是，我国将全面进入小康社会。未来20年，中国经济将再翻一番，对于中国本土的公司来说，这将是一个爆发式的发展过程，一批国际经济巨人将成长起来。过去20年，在跨国公司进入中国市场的同时，一批中国本土公司已经成长起来了，尤其在家电、手机、服装等行业，中国本土公司已经出手国际牌了;未来20年，一定会有一批中国人的跨国公司活跃在全球市场上。未来国际经

济方面，世界经济总体呈现走强态势。预计在未来5年内，世界经济的年均增长率将高于20世纪90年代，可望达到%;发达国家依然将是世界经济增长的主导，而发展中国家的经济增长速度继续高于发达国家。科技进步的突飞猛进，经济全球化的深入发展，全球产业结构的大调整，特别是信息技术继续释放潜力及网络经济的高速扩张，以及各国经济合作和协调加强等积极因素，将继续为世界经济的持续发展提供重要的基础。(三)行业综观及重要议题目前,我国拥有全球手机近1/3产量和约1/5的销售市场,是全球最重要的手机生产销售中心。国产手机市场占有率到已达60%以上，行业销售冠军也由摩托罗拉,诺基亚这样的国际巨头变成波导、tcl、夏新等本土企业。国产品牌手机终于打破了洋品牌在中国市场长达十年的垄断格局。在不久前结束的”中国市场产品质量用户满意度调查”中,国产品牌以绝对优势选票超过众多洋品牌。这表明国产品牌

手机正逐渐占据市场竞争的制高点,成为国内手机市场的主导力量。国内手机厂商在努力开拓国内市场的同时,进一步加大开拓国际市场力度,他们纷纷在国外开设办事机构，加大产品出口量。这些努力使得去年1-10月国产品牌手机出口占国内销售比例由上年的2%上升到6%。但是随着竞争的加剧，国内手机厂商存在的问题也日益凸现，突出表现在产品毛利率日益降低，巨额库存及渠道费用日益成为各大手机厂商盈利的瓶颈。同时技术上的劣势亦难以对抗日趋激烈的国际品牌的竞争。可以说，国产品牌手机的发展已进入一个新时期,即从规模扩张阶段转向提高质量和技术水平阶段.。国产品牌应该利用国内已经形成的从芯片，整机设计到组装制造，从散件到整机的完整移动通信产业链，通过加强国内采购配套,降低成本，减少不确定性风险,加快自身发展;要上国产品牌手机大量出口的台阶，改变目前国产品牌手机出口较少的现状,在国外广阔的市场上寻

找发展的机会;同时,国产品牌还应加强核心技术的研制开发,形成具有自主知识产权的技术和产品，增强国际竞争力。此外，在国内外激烈的竞争下，手机业步入微利时代，不少国内生产厂家纷纷实施产品转型战略，寻找新的利润增长点，能否成功实施转型战略计划，亦成为国内众多手机制造商未来能否持续发展的关键所在。在这方面夏新公司已确立了以3c(通讯、it、家电)融合为核心、相关多元化发展的战略方向，已成功向市场推出笔记本电脑、液晶电视等产品，并计划投巨资进军汽车业，未来机遇和挑战并存。

二、公司分析(一)公司业绩分析从的年报来看，公司全年实现净利亿元，每股收益高达元，净资产收益率达%，一跃成为上市公司中的明星，同行业中的矫矫者。公司主营业务收入同比增长%(达亿元)，其中手机(含小灵通)收入占总收入达%(达亿元)，同比增长61%。而在，夏新电子的手机收入仅占总收入的%(亿元)。随着产品结构的调整

和手机产销规模的增大，公司营业收入的毛利率也从的%提高到34%，每股收益也从的-元增长到的元。净资产收益率、毛利率、净利润率与相比，虽然略有下降(主要为市场竞争激烈，产品价格下调幅度较大)，但仍保持在较高的水平。公司技术开发费的计提从原来占总收入的3%提高到6%，在这种情况下净利润的增长幅度也远远高于收入的增长幅度，说明夏新的成本和费用控制得较理想，表明夏新电子的产业结构调整进展相当顺利，为今后的发展打下了坚实的基础。夏新手机的市场定位是中高端移动通讯产品，这也可以从夏新手机的平均销售价格高于国产手机品牌中平均价格，平均毛利率也高达34%。高价格带来的高利润，必将引来国内甚至国外企业的竞争，而且中高端手机市场历来是国外品牌的传统领地，可以预见，市场竞争将越来越激烈，公司的利润将越来越低。同时应注意到，公司的“应收票据”在增加了386858万元，达942026万

元，增幅达70%，高额的“应收票据”是否会变成令人头疼的“应收账款”值得重点关注。总体看来，公司的各项财务指标均在好转，股东权益和总资产稳步上升，但是，公司的流动资产里面，变现能力最差的存货占总资产额的35%，存货周转率更是高达100天，如果存货不能及时消化，随着时间的推移，存货的实际价值将被大打折扣。巨额库存将对公司未来经营构成极大的压力。(二)公司的未来表现——swot分析s：强项，优势(外部)在国内有较高的知名度，评选为“中国市场产品质量用户满意第一品牌，是国内主要手机生产商之一，同行业排名第六，产品(手机)市场占有率达6%，小灵通产品同行业排名第三。中国1243家上市公司竞争力排序夏新居第二。(内部)有着优秀的营销队伍及良好营销策略，较强的科研开发能力，加上具远见卓识的管理层，致力于发展国产手机的“次核心技术”，成功地实现了产业的转型，从家电生产企业一跃成为手机生产

行业的矫矫者。w：弱项，劣势(外部)手机业竟争日趋激烈，行业毛利率日趋下降，公司走的是中高端产品路线，而该层次产品受国外知名品牌的冲越来越大，加之缺乏核心技术，新产品开发滞后，紧靠一款夏新a8手机打天下已显得有点力不从心。低端产品的定位不足，使得公司失去了中国广大的农村等低收入群体市场。国际市场方面因品牌的国际知名度不高，海外市场拓展困难。公司已确立的“3c”产品的战略布局，将面临产业整合的困难，在近期内难见成效，未来形势不容乐观。(内部)公司员工整体素质不高，作为技术生产型企业专科以上学历仅占员工总人数16%;公司实施的股票激励制度仅限于公司的管理层及技术人员，激励机制不够全面;从股权结构上看，夏新电子有限公司持有%非上市法人股，处绝以控股地位，成一股独大，极易造成过多的关联交易，如公司支付夏新电子有限公司高额的商标使用费，未能作出合理的解释，易产生诚信危机;

公司产能过剩，造成存货大量积压，存货管理水平有待提高。公司进军并无任何优势的it业，投产笔记本电脑，投资决策者具太大的冒险性，对公司的稳定发展不利。o：机会，机遇(外部)展望未来，中国经济的平稳增长，城市化进程的加快和农民收入水平的提高，为手机市场的发展提供了良好的消费环境，手机消费需求仍将旺盛。消费者对新功能和新设计的追求，仍将推动产品的更新和市场的增长。同时，数据业务与应用内容的丰富，将加速消费需求的更新。在这些有利因素的带动下。据预计，今后5年，中国手机市场将以%的复合增长率继续保持稳定的增长，市场销售额将达到1200亿元。(内部)公司曾是我国最知名的激光影碟机制造商，夏新品牌具有较高的市场知名度，公司转型生产gsm手机后，确定了以3c(通讯、it、家电)融合为核心、相关多元化发展的战略方向。公司先后推出了世界首台光盘录像机vdr，第一部国产grps手机等，自

主开发的笔记本电脑、液晶电视一经推出好评如潮，极具竞争力。公司又投入巨资进军汽车产业，生产车载电视、车载电话等全套汽车电子产品，介入汽车电子这一新兴朝阳产业，将成为公司新的发展机遇。t：威胁，竞争对手(外部)目前手机市场的竟争越来越激烈，不断的价格战使得行业利润步入微利时代，国内竞争对手主要来自波导、tcl、康佳等生产企业。随着通信行业的进一步放开，国际品牌对行业的冲击更加严重，而国外主要生产的是中高端产品，对以中高端产品为主的夏新公司更是雪上加霜。

第四篇：公司财务管理制度最新范本

公司财务管理制度

全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。

一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表。

7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

8、及时核算和上缴各种税金。

9、参与业务项目结算，参与采供部与材料供应商结算。

10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

12、加强本部门人员的培训，提高本部门工作人员素质。

二、借款和各种费用开支标准及审批制度

借款审批及标准：

1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取 “借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；持已批“借款单”至财务处领款。前次借支出差返回时间超过五天无故未报销者，不得再借款。

2、出差在外人员借款：已出差在外或者从一出差地转另一出差地人员借款，先请一代理人到财务部部领取 “借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；持已批“借款单”至财务处领款。

3、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

4、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则。

7、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员批准后方可借支。

三、日常费用报销：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销;

4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;

5、补充说明

如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

财务部岗位职责

1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库；

2、顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表；

3、保管好库存现金，确保其安全无缺，如有短缺要赔偿损失；

4、保管好印章，严格按规定用途使用印章；

5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票；

6、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐；

7、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行；

8、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐；

9、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点；

10、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚；

11、负责装订、管理会计档案；

12、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等；

13、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等，并结合合同督促项目部回款；

14、按照各工程预算进行工程成本的控制；

15、每月末及时督促各项目部报帐；

16、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐；

17、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款；

18、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核；

19、编制和执行财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案； 20、进行成本费用控制、核算、考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益；

21、参与业务项目、采购部与材料供应商的结算；

22、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议；

23、完成领导布置的其他工作。

财 务 基 础 工 作 规 范

财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。

一、票据

1、票据的种类：(1)外部取得的原始发票;(2)公司自制的差旅费报销单;(3)公司自制的支出证明单。

2、票据的报销要求：

(1)外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括客户名称(例如：香格里拉大酒店（深圳福田）有限公司)、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。

(2)公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。

(3)公司自制的支出证明单：此支出证明单有两种用途，一种为对于确实无法取得原始票据的情况，填写此单据，经相关领导签字后，可以报销;另一种为对于一次报销，票据非常多的情况，使用支出证明单进行票据汇总。此票面不允许有任何涂改。

附 则

本规定由总经理办公会负责解释。本规定自发布之日起生效。

第五篇：公司财务管理制度

公司财务管理制度

第一章 总 则

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。第三条 财务管理的基本任务和方法：

(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

(四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章 财务管理的基础工作

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。

第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後，移交人员方可调离或离职。

第三章 资本金和负债管理

第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，财务部门应据实调整。

第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。第十六条 应付帐款管理

应付帐款及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。

（一）计划与请购

采购业务从计划开始，包括需求计划和采购计划。需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出具体采购申请，避免.需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

（二）选择供应商

选择供应商，也就是确定采购渠道。可以一次性选择，也可以建立长期供货渠道。

（三）订立采购合同

采购合同是指企业根据采购需要、确定的供应商、采购方式、采购价格等情况与供应商签订的具有法律约束力的协议，该协议对双方的权利、义务和违约责任等情况作出了明确规定。

（四）验收

验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求，避免造成账实不符、采购物资损失。

对验收合格的物资，填制入库凭证，登记实物账，及时将入库凭证传递给财会部门。对于不合格物资，采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜

（五）付款

付款是指企业在对采购计划、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。

（六）凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

第四章 流动资产管理

第十七条

货币资金管理

货币资金业务是企业最常见、最基本的业务，也是风险最高、最容易出现问题的环节，任何一个企业必须建立货币资金管理制度。

（一）资金收付业务基本流程 1．资金收付需要以业务发生为基础

资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起。２．授权部门审批

资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。

３．财务部门复核

财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可。

４．收取资金或支付资金

收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金；出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。

（二）现金收款流程

1．业务部门填制内部现金收款单；

2．会计部门根据审核无误的内部现金收款单填制对外收款收据或发票； 3．会计部门根据审核无误的收款收据或发票填制收款记账凭证；

4．现金出纳员根据审核无误的收款记账凭证收取现金，与交款人核对、确认无误后，由交款人在收款记账凭证上签字，并将盖章的收款收据或发票交给交款人，同时在收款记账凭证上加盖“现金收讫”章。

（三）现金付款流程

1．业务部门（人员）填制现金支出审批单并提交收据或发票； 2．会计部门根据审核无误的现金支出审批单和收据、发票填制现金付款记账凭证；

3．现金出纳员根据审核无误的现金付款凭证及所附的现金支出审批单、收据或发票等原始凭证向业务人员支付现金，由领款人在现金付款凭证上签字。

4．严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

（四）现金对帐流程 １．提取现金以备用； ２．收取现金或支付现金；

３．将收取的现金和未使用完的现金送交银行出纳员； ４．登记库存现金日记账； ５．盘点库存现金； ６．与会计对账；

７．制现金日报、现金周报、现金旬报、现金月报等。

（五）银行对帐工作流程 １．提取现金以交银行出纳；

２．收取支票等银行存款或支付支票等银行存款；

３．将现金出纳员将来的收取的现金和未使用完的现金送存银行； ４．登记银行存款日记账；

５．与银行对账单对账，编制银行存款调节表（这一点是实际工作中常见做法，但与不相容岗位分离制度不符）；

６．与会计对账；

（六）现金的使用、保管与盘点制度

加强现金的使用范围、库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行，并定期和不定期地进行现金盘点，确保账实相符。

（七）银行存款定期核对制度

安排专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制调节表，使账面余额与银行对账单的余额一致。

（八）印鉴保管和使用制度

加强银行预留印鉴的管理，实行印鉴分离，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章手续，严禁在任何空白支票上加盖银行帐户印签。

（九）票据保管和使用制度

加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。

（十）文件记录管理制度

对货币资金的收支活动形成完整的文件记录，并应做好保管工作。主要是各种授权审批文件、货币资金收支记录、现金盘点记录、银行对账单、银行存款余额调节表等。

第十八条 应收帐款的管理

1．结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的使用效率。2．销售定价是指商品价格的确定、调整及相应审批。

3．与客户订立销售合同，明确双方权利和义务，以此作为开展销售活动的基本依据。4．发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节。5．收款指企业经授权发货后向客户收取货款的结算环节。收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账。防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由财会部门加强监控。对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

6．加强赊销管理

（1）需要赊销的商品，应由信用管理部门按照客户信用等级审核，并经具有相应权限的人员审批；（2）赊销商品一般应取得客户的书面确认，必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续；（3）应完善应收款项管理制度，落实责任、严格考核、实行奖惩；

（4）销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存。

（5）销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。

（6）对于可能成为坏账的应收账款，按照权限范围和审批程序进行审批。对确定发生的坏账，在履行规定的审批程序后作出会计处理。核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。

第十九条 存货管理

生产部门领用原材料、辅料、燃料和零部件等用于生产加工、设备维护，必须开出的领用单。每月末必须对存货盘点清查，要核对实物的数量，是否与相关记录相符、账实相符；关注实物的质量，是否有明显的损坏。存货因变质、毁损等进行的报废处置。

第二十条 合同规范

订立销售合同前，应当指定专门人员与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方式、权利与义务条款等相关内容。销售合同草案经审批同意后，应授权有关人员与客户签订正式销售合同。收到客户签字盖章的销售合同后，根据合同内容，在采购生产中进行安排，以保证合同的执行。记录每个销售合同对应的销售订单、发货情况、销售发票开具、应收账款收款、销售退回等情况。

第五章 固定资产管理

一、固定资产的标准

固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产管理。

二、固定资产的分类

固定资产类别 折旧计提年限 净残值率

1、房屋及建筑物 20 10%

2、机器设备 10 10%

3、运输工具 10 10%

4、计算机设备 5 10%

5、办公家具及设备 5 10%

三、固定资产的管理部门

根据内部控制制度，固定资产由设备部对生产设备及相关设备进行管理；由IT部对计算机设备进行管理；由人事行政部门对办公家具及运输工具进行管理。

各具体管理部门应：

1、设置固定资产实物台帐，建立固定资产卡片。

2、对固定资产进行统一分类编号

3、对固定资产的使用落实到使用人（机器设备落实到组）

四、固定资产核算部门

1、财务部为公司固定资产的核算部门

2、财务部设置固定资产总帐及明细分类帐

3、财务部对固定资产的增减变动及时进行帐务处理

4、财务部会同固定资产管理部门对固定资产每季进行一次盘点，做到帐实相符，保持帐、物、卡一致。

五、固定资产的购置

1、各部门需购置固定资产，需填写“资本性支出申请单”（格式后附1），由部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。

2、经批准后，由采购部门安排专人负责采购，填写“固定资产采购申请表”（格式后附2），报经部门经理、生产部门经理、财务部及总经理批准。在此表中应详细填写固定资产名称、规格、型号、3家供货厂商报价以备合理采购。

3、固定资产收到后，由固定资产管理部门负责验收，并填写“固定资产验收清单”（格式后附3）一式三份，在验收清单中应详细填写固定资产名称、规格型号、金额、供货厂商，并同时对固定资产进行编号。一份由使用部门留存，一份交财务部进行相应的帐务处理，一份交资产管理部门填写固定资产卡片，更新台帐，落实使用责任人。

六、固定资产的转移

1、固定资产在公司内部部门员工之间转移调拨，需填写“固定资产转移申请单”一式四联（格式后附4），送移入部门签字，确认后交固定资产管理部门，第一联由管理部门留存，更新固定资产卡片，第二联送交会计部门，第三联送交移入部门，第四联送交移出部门。将固定资产转移单交固定资产管理部门办理转移登记。

2、固定资产管理部门将固定资产转移登记情况书面通知财务部，以便进行帐务处理。

3、注意固定资产编号保持不变，填写清楚新的使用部门和新的使用人，以便监督管理。

七、固定资产的出售

固定资产使用部门应将闲置的固定资产书面告知管理部门，填写“闲置固定资产明细表”（格式后附5），管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行：

1、固定资产如需出售处理，需由固定资产管理部门提出申请，填写“固定资产出售申请表”（格式后附6）

2、列出准备出售的固定资产明细，注明出售处理原因，出售金额，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理审批。

3、固定资产出售申请经批准后，固定资产管理部门对该固定资产进行处置，并对固定资产卡片登记出售日期，台帐做固定资产减少。

4、财务部根据已经批准的出售申请表，开具发票及收款，并对固定资产进行相应的帐务处理。

八、固定资产报废

1、当固定资产严重损坏，没有维修价值时，由固定资产使用部门提出申请，填写“固定资产报废申请表”（格式后附6），交固定资产管理部门报财务总监和总经理审批。

2、经批准后，固定资产管理部门对实物进行处理。处理后对台帐及固定资产卡片进行更新，并将处理结果书面通知财务部。

3、财务部依据总经理批准的固定资产报废申请和实物处理结果，进行帐务处理。

九、固定资产编号

1、编号原则：按大类、所在部门的成本中心号、顺序号、取得年月编制。

1、房屋及建筑物 代码为012、机器设备 代码为023、运输工具 代码为034、计算机设备 代码为045、办公家具 代码为05

如：财务部2006年7月购置一台计算机，则编号为

JINTAK 04 7536 007 200607

资产大类 成本中心 顺序号 购置年月

十、固定资产的清查

公司建立固定资产清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部门和财务部共同执行。固定资产的清查应填制“固定资产盘点明细表”（格式后附7），详细反应所盘点的固定资产的实有数，并与固定资产帐面数核对，做到帐务、实物、和固定资产卡片相核对一致。若有盘盈或盘亏，须编报“固定资产盘盈盘亏报告表”，列出原因和责任，报部门经理、生产部门经理、财务部和总经理批准后，财务部进行相应的帐务调整。管理部门对台帐和固定资产卡片内容进行更新。

固定资产管理规定 第一章

总则

第一条

目的

为了加强对固定资产的管理，保证其合理使用，保护其完整，发挥固定资产的最大效能, 降低经营管理费用，盘活闲置的固定资产，特制定本规定。第二条

定义

本规定所称固定资产是指单位价值超过1000元、使用期限超过1年且保持实物原状的经营用有形资产，或者单位价值超过2000元、使用期限超过2年且保持实物原状的管理用有形资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备和其他设备五大类。第三条

审批权限

所有固定资产的调拨、改良、投保、处置、租赁、抵押、盘点报告必须由总部公司领导统一审批。第四条

计价方法

固定资产按实际成本计价（包括买价、运输费、包装费、安装费、税金、保险费等）。第五条

折旧管理

1、折旧方法：

固定资产折旧方法采用年限平均法。

2、在中国大陆注册的公司固定资产的分类、使用年限、折旧率及预计净残值率：

资产类别

使用年限

年折旧率

月折旧率

预计净残值率

房屋及建筑物

3.84%

0.32%

4% 机器设

备

9.6%

0.8%

4%

运输设备

19.2%

1.6%

4% 电子设备

19.2%

1.6%

4% 其他设备

19.2%

1.6%

4%

3、在中国香港注册的公司固定资产的分类、使用年限和折旧率参照华润集团财务会计制度执行。

第二章 日常管理

第六条

管理形式

固定资产实行电脑账簿（账）、电脑卡片（卡）、实物（实）分管原则；财务部管理固定资产明细分类帐，行政部管理固定资产电脑卡片，并共享固定资产管理系统资料库；使用部门管理实物。第七条 各部管理职责

1、财务部职责：

负责对固定资产价值的确认、核算、付款的审核及对实物日常管理的监督和固定资产盘点的组织工作。

2、行政部职责：

负责固定资产的申购（不包括电子设备和店铺开业前的固定资产），对固定资产实物管理的监督，包括固定资产卡片的建立、明确实物保管人和管理责任人的责任、跟踪固定资产的使用状况、固定资产报废的确认及固定资产盘点工作，并不定期对固定资产进行抽查，确保实物的安全及正常使用。

3、信息部职责：

负责电子设备的购买、维修、调配、报损和日常管理。

4、企业发展部职责：

负责各店铺开业前固定资产的申购，并在开业后将实物转交给行政部管理。

5、使用部门职责：

负责对其使用固定资产的实物保管及日常维护与保养。第八条

闲置资产管理

建立起公司内部闲置资产信息网，行政部将闲置的固定资产的信息挂在网上，总部行政部参考网上信息来确定固定资产的购置方式，以便公司的闲置资产得到有效的利用。第九条 增减报告

财务部应于次月15日前编制“固定资产增减表”（见附表1，一式两联，一联财务，一联行政），送行政部核对，行政部每月20日前核对完毕，对出现的差异及时查明原因。第十条 盘点

为确保公司资产的完整性，公司每年至少组织一次固定资产的全面盘点。由财务部牵头，行政部和财务部成立盘点小组，组织盘点准备工作。盘点出现盈亏时，行政部应及时查明原因，在盘点后三天内将盈亏原因报告交财务部；财务部根据盘点表及盈亏说明，在盘点后半月内出具固定资产盘点报告，并报总部公司领导审批。

第三章

固定资产购置

第十一条

预算控制

公司各部门每年末根据公司发展规划和部门工作需要，采用科学的方法对本部门下各类固定资产需用量分季度进行预测（不包括下新开门店购置的固定资产），填制下“固定资产需求预算表”（见附表2，一式一联），于9月30日前报当地公司行政部。行政部将各部门需求汇总审核后交财务部、总经理分别审核，于10月10日前以电子文档形式报总部行政部。总部行政部汇总，经财务管理本部审核后报总部公司领导审批。公司领导审批后，总部行政部、财务管理本部、二级公司行政部及财务部各保留复印件一份，作为下审核各公司固定资产申购的依据。第十二条

申购

1、申购要求：

新设门店的设备申购要求：新设门店的设备申购时间为门店租赁合同或购买合同签定后一个月内，原则上只进行一次，如因特殊情况，需单独报总部公司领导审批。

日常设备的申购要求：以一个月为申购周期，每月20号前将申购计划上报总部，在一个申购周期内一般不允许重复申购同一品种。如属特殊情况需由使用部门知会行政部或信息部，经同意后，按申购程序办理。

固定资产申购应区分预算内申购和预算外申购。对预算内申购，按正常的申购程序办理。对预算外申购，必须在申购前就所要申购的资产以专门的报告形式报总部公司领导审批，报告中必须详细列明所要申购资产的规格型号、数量、金额、用途及使用部门；经总部公司领导审批后，申购部门再按正常的申购程序办理。

2、申购程序：

（1）新开门店固定资产申购程序：

使用部门

二级公司企业发展部/信息部

二级公司财务部

二级公司总经理

总部企业发展本部/信息管理本部

总部财务管理本部

总部公司领导

①对于新开门店的固定资产购置，当地公司的企业发展部和信息部（企业发展部为主要负责，如未设立企业发展部由行政部代替其职责，信息部配合完成电子设备的审核）应于门店租赁合同或购买合同签定后一周内通知各相关部门提出固定资产申购计划，各部门于接到通知后根据实际需求一周内向企业发展部或行政部报申购计划；

二级公司企业发展部和信息部根据各部门的需求制定出新开门店总的申购计划，填制“新开门店固定资产需求表”（见附表3，一式一联）报二级公司财务部和总经理审核；

二级公司财务部和总经理在一周的时间内审核完毕后，将“新开门店固定资产需求表”报企业发展本部；

企业发展本部、信息管理本部会同财务管理本部（成立联合评估小组）审核完毕后由企业发展本部报总部公司领导审批。（2）日常固定资产的申购程序：

使用部门

二级公司行政部

二级公司财务部

二级公司总经理

总部行政部

总部财务管理本部

总部公司领导

①各部门根据本部门需求提出申购计划，报二级公司行政部。

②二级公司行政部根据各部门的需求，制定各二级公司下月总的申购计划，填制申购单（见附表4，一式一联），报二级公司财务部和总经理审核。

③二级公司财务部和总经理审核后，于每月20日前将下月的申购计划上报给总部行政部，由总部行政部对各二级公司的申购计划汇总后传财务管理本部审核，财务管理本部审核后报总部公司领导审批。

备注：电子设备由信息部审核。

3、申购单/需求表的传递形式：

采取手工单与电子文档相结合方式。二级公司各部门以手工单的形式报二级公司总经理审批。二级公司总经理审批完毕后，二级公司行政部/企业发展部将经审批的申购单以电子文档的形式上传总部行政部/企业发展本部。总部行政部/企业发展本部将二级公司上传的申购单/需求表打印出来后，按审批程序进行报批。审批完毕后，总部行政部/企业发展本部将经审批的申购单以电子文档的形式反馈给二级公司。二级公司据此予以购置固定资产。从二级公司上传申购单到总部将经审批的申购单信息反馈给二级公司的时间为10天内。第十三条

审核要求

1、行政部/信息部应进行实地考察，对其种类和数量进行审核。

2、严格按照经公司领导审批的预算进行审核，对于预算外固定资产的购置，必须具有经总部公司领导审批的预算外申购报告，否则不予申购。第十四条

购置

1、购置的原则

固定资产的购置，应充分体现规模优势进行统一采购，在总部不便直接采购的情况下，可指定二级公司相关部门进行采购。

2、购置方式的确立

总部行政部/信息管理本部在审核各二级公司申购数量时应确立购置方式，购置方式分统一采购、自行采购、调拨及向外租赁四种方式。在确定购置方式时，行政部在确定购置方式时应首先通过公司内部固定资产信息网查找可供调配的闲置固定资产，在同一区域有同类型闲置固定资产的应采取调拨方式，否则应采取采购或租赁方式；对于选用采购方式，凡本公司同类商品进价不高于外部市价的，应优先考虑从本公司内部采购。采取外部采购时，应在充分考虑节约费用及可操作性的前提下采取统一采购或二级公司自行采购。

3、供应商的评估

（1）公开投标：对每类固定资产每次采购金额在15万元以上的（车辆购置除外），应采取公开投标方式确定合作的供应商，公开投标的时间为半年一次，对供应商的评估方式为：经办部门应选取三家以上合适的供应商采取公开投标的方式进行采购，供应商投标后，由联合评估小组（成立联合评估小组，联合评估小组由财务、企业发展、信息、行政人员各一名组成，联合评估小组直接对公司领导负责）对各家商品的质量和价格进行综合评估，之后以评估报告的形式报公司领导确定一家供应商。

（2）直接采购：对每类固定资产采购金额在10万元以下的，经办部门应选择三家以上合适的供应商洽谈，比较各家商品的质量和价格，进行综合评价，并将评价结果报联合评估小组审核。联合评估小组进行审核时，应按照所需资产的质量、规格等要求另外进行询价，如所咨询价格明显低于经办部门的提供的价格，经办部门应对存在的差异作出解释，对无合理理由的较大差异，同时将经办部门的采购业绩纳入考核中。经联合评估小组审核后，报公司领导确定一家供应商进行资产购置。采购时，原则上要求供应商在规定的时间内将物品送到指定地点。第十五条

验收

1、验收要求：

负责验收的部门，验收时应根据已审批的申购单、调拨单逐一清点数量及抽查其质量，对质量不合格的物品应拒收。

2、单据填制：

自行采购由经办部门与行政部负责验收，统一采购由实物接收公司的行政部负责验收，对验收合格的物品行政部应于验收时填制“固定资产验收单”（见附表5，一式三联，第一联行政部，第二联财务部，第三联供应商），同时以使用部门为单位编制“固定资产签收明细表”（见附表6，一式三联，第一联行政部，第二联财务部，第三联使用部门），并为每个使用部门复制一份；编制完毕后，传各使用部门实物保管人签名。对需要安装的固定资产，使用部门应出具固定资产安装验收报告，将其附在相应的验收单之后。对于专业性较强的固定资产，经办部门与行政部应邀请相关专业技术人员协助验收。

4、标签的粘贴：

行政部门按下文规定的编号要求统一编制固定资产标签（见附表7），发放给各使用部门，并监督其自验收签字之日起一周内粘贴在实物明显的位置，以便实物和账簿一一对应。第十六条

付款

1、付款审核：

财务部对购入的固定资产数量、单价等方面进行审核，对于实际购入数量大于申购数量的，财务部将不给予报帐，对于实际单价与前述确定的单价不符的，必须注明原因，如无合理原因，超出部分的金额由经办人承担。

2、付款方式：

（1）统一采购的固定资产由统一采购的公司付款，实物接收公司的行政部办理好“固定资产验收单”及“固定资产签收明细表”后，将财务联传统一采购的经办部门，经办部门凭已审批的申购单、发票、“固定资产验收单”及“固定资产签收明细表”到财务部报帐，经财务审核，报经办部门所在公司的公司领导审批后付款。经办部门所在公司财务部对所付的固定资产款挂往来帐。

（2）自行采购的固定资产由采购地公司自行付款，经办部门凭已审批的申购单、发票、“固定资产验收单”及“固定资产签收明细表”到财务部报帐，经财务部审核，报采购地公司总经理审批后付款。第十七条

入账手续

固定资产凭供应商发票、“固定资产验收单”和“固定资产签收明细表”入账。关于发票的索取，电子设备由信息部办理，新开门店购置的固定资产由企业发展部办理，其他固定资产由行政部办理。

行政部应在购买当月根据“固定资产验收单”及“固定资产签收明细表”录入固定资产电脑卡片，办理固定资产入帐手续，以便跟踪固定资产的实物管理，确保财务核算的准确性和及时性。信息部和企业发展部应积极配合行政部固定资产电脑卡片的录入工作。

第四章 固定资产调拨

第十八条

调拨方式

1、公司内部调拨：

由调入使用部门提出申请，经当地公司行政部和财务部审核后报当地公司总经理审批。审批完毕后，行政部打印“固定资产内部调拨单”（见附表8，固定资产内部调拨单一式两联，财务一联，行政部一联），经行政部、财务部审核后，调入部门凭审核后的调拨单调拨固定资产。调拨手续完毕后，行政部应于当月将调拨单传给财务部。财务部凭固定资产调拨单做相应的帐务处理，行政部凭固定资产调拨单修改固定资产电脑卡片。

2、公司之间调拨：

由调入地公司提出申请，填制“固定资产公司间调拨申请单”（见附表9，申请单一式一联），经总部行政部和财务部审核后报总部公司领导审批。审批完毕后，调出地行政部打印“固定资产公司间调拨单”（见附表10，固定资产公司间调拨单一式四联，调出地财务、行政部，调入地财务、行政部各一联），经总部行政部和财务管理本部审核后，调入地凭审批后的调拨单调拨固定资产。调拨手续完毕后，双方行政部凭固定资产公司间调拨单修改或 录入固定资产电脑卡片，并于当月将调拨单传给各自财务部，双方财务部据以做相应的帐务处理。

第五章

固定资产使用

第十九条 保管责任人

固定资产申购部门自签收固定资产之日起成为固定资产使用部门，固定资产使用人即为实物保管人。固定资产使用部门应指定专人保管本部门的固定资产实物。第二十条 使用要求

1、固定资产使用人应按说明书的要求操作，随时保持固定资产的洁净与完整。

2、未经固定资产实物保管人的允许，他人不得擅自使用。

3、若固定资产出现故障，使用部门应及时通知行政部门处理，不得擅自拆除。

4、使用部门发现本部门的固定资产连续三个月未使用，且预计将来亦不会再使用的固定资产，应知会行政部门及时挂上公司内部资产信息网。

第六章 固定资产改良

第二十一条

改良条件

1、可延长固定资产使用年限达2年以上；

2、能为公司带来的未来经济利益明显大于预计的改良支出净额。第二十二条

改良程序

1、固定资产改良由使用部门提出固定资产改良申请；

2、由行政部、财务部对改良申请进行审核，符合改良的才能报公司领导审批。

3、改良完毕后，参照购置固定资产的方式进行验收、入帐、付款，改良后的固定资产原值及折旧年限应重新确定，改良后的固定资产原值为原固定资产账面净值减去改良过程中发生的变价收入加上因改良而增加的支出，折旧年限按改良后预计可使用年限确定。

第七章

固定资产保险及理赔

第二十三条

投保范围

单位价值较高、易于毁损或被盗的固定资产，如运输设备。第二十四条

投保

财务部提出投保申请，经公司领导批准后签订保险合同，办理投保手续。第二十五条

理赔

若固定资产发生有关保险合同约定的索赔事项，使用部门应在第一时间内知会财务部通知保险公司认定理赔。对符合经济原则的固定资产应及时修理，并索取修理发票传财务部。财务部按索赔事项编号列示明细，在一个月内统一索赔。

第八章 固定资产租赁

第二十六条 出租

由出租固定资产的公司行政部（或信息部）提出申请，经总部行政部（或信息部）、财务管理本部审核后报总部公司领导审批，总部公司领导审批后，出租固定资产公司的行政部（或信息部）根据审批结果办理固定资产出租业务。对于经营租赁方式出租的固定资产，应视同自有固定资产管理；以融资租赁方式租出的固定资产，应视同固定资产转让处理。对于出租的电子设备由信息管理本部办理转让手续，其他固定资产办理出租由行政部办理。第二十七条

租入

由租入固定资产的公司行政部（或信息部）提出申请，经总部行政部（或信息部）、财务管理本部审核后报总部公司领导审批，总部公司领导审批后，租入固定资产公司行政部（或信息部）根据审批结果办理固定资产租赁业务。对于经营租赁方式租入的固定资产，不得列为公司的固定资产，所付租金，按受益期限计入费用；以融资租赁方式租入的固定资产应视同自有固定资产管理。对于租入的电子设备由信息管理本部办理转让手续，其他固定资产租入由行政部办理。

第九章 固定资产处置

第二十八条

固定资产的转让

转让公司行政部（或信息部）与受让方达成转让意向，会同财务部对转让的固定资产采用适当的评估方法进行初步估价，提出固定资产转让申请，经总部行政部（或信息部）、财务管理本部审核后报总部公司领导审批。总部公司领导审批后，转让公司行政部（或信息部）根据审批结果转让固定资产。转让公司财务部根据审批结果做相应账务处理。第二十九条

固定资产的报废

1、报废条件：

①长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； ②由于技术进步等原因，不可使用的固定资产；

③已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； ④虽然固定资产尚可使用，但使用该固定资产违背成本效益原则； ⑤其他实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产。

2、报废审批程序：

使用部门

二级公司行政部/信息部

二级公司财务

二级公司总经理

总部行政部/ 信息管理本部

总部财务管理本部

总部公司领导

备注：电子设备由信息部审核，其他设备由行政部审核。

3、报废要求：

①对已提足折旧、不能继续使用且无修复价值的，由使用部门填制“固定资产报废申请单”（见附表11，固定资产报废申请单一式三联，一联使用部门，一联财务部，一联行政部），报总部公司领导审批后，到当地行政部和财务部办理相关固定资产报废手续。

②对无使用和修复价值、但尚未提足折旧的固定资产，应查明原因，书面报总部公司领导审批后，到当地行政部和财务部办理相关固定资产报损手续。

③报废的固定资产应及时清理，如有变卖价值的，由二级公司行政部、财务部对报废资产的价值进行相应的评估，由二级公司行政部根据评估结果对报废资产进行变卖，批准报废日到变卖完毕的时间周期为一个月。

第十章

固定资产编号

第三十条

编号原则

对所有的固定资产进行统一编号，各公司的固定资产的编号不允许相同。第三十一条

编号方法

所有固定资产编号是由“两位地区号+一位门店类型号+ 四位门店及部门代号+一位资产类别号+四位序列号”的组成。

两位地区号：只能用阿拉伯数字作为代号，如01代表深圳，02代表中山等； 一位门店类型号：只能用阿拉伯数字作为代号，如0代表地区总部、1代表万佳模式店、2代表标准超市店、3代表综合超市店、4代表便利店；

四位门店及部门代号：对于地区总部，该四位数用阿拉伯数字来代表各部门；对于万佳模式店、综合超市，该四位数的前两位用阿拉伯数来代表门店，后两位用阿拉伯数字来代表门店中部门，如0110代表该固定资产存放在华强店营业管理部，0102代表该固定资产存放在华强店驻店财务；对于标准超市和便利店，该四位数用阿拉伯数来代表门店；

一位资产类别号：只能用阿拉伯数字作为代号，1代表土地、房屋及建筑物、2代表运输设备、3代表电子设备、4代表机械设备、5代表其他设备；

两位地区号只能由总部行政部来放号，其他的由当地公司行政部自行放号。第三十二条

编号发放时间

行政部门在编制“固定资产签收明细表”时，在编号栏内按编号规则依次发放编号。

第十一章

罚则及其他

第三十三条

对办理固定资产购置的人员，如有故意以明显高于市场价购进的，一经查出，除应承担差价部分外，还应由财务部视情节轻重报公司领导对当事人进行罚款、降职或辞退。第三十四条

对未及时将固定资产闲置的信息挂上公司内部资产信息网而造成公司重复购置的，视重复购置金额的大小，对使用部门和行政部门相关责任人给予罚款、降职等处分。第三十五条

如因个人使用不当造成固定资产损坏但可维修的，实物保管人承担修理费用，并处100元罚款；如因个人使用不当造成固定资产损坏并不可维修的，实物保管人按该项固定资产账面净值赔款，并处以100元罚款。

第三十六条

由于保管不慎造成固定资产丢失的，除该固定资产的净值（以丢失前一次盘点时的净值为准）由直接责任人和管理责任人负责赔偿外，还应对固定资产的直接责任人和管理责任人各处以100元以上的罚款。

第三十七条

固定资产在保质期内，如发现质量问题，行政部应立即向供应商要求退换货或索赔。

第三十八条

固定资产在保修期内出现故障，使用部门应及时联系行政部，由行政部门通知供应商维修。

第三十九

固定资产管理责任人、实物责任人有异动情况的（包括人事调动、辞工等），由使用部门书面知会行政部，行政部打印责任人经管资产明细表，相关责任人凭明细表办理固定资产交接手续，填制“固定资产责任人变动明细表”（见附表12，固定资产责任人变动明细表一式四联，财务一联，行政部一联，交接双方各一联）。行政部凭“固定资产责任人变动明细表”修改固定资产卡片。

第四十条

对于未按规定在一周内正确粘贴固定资产标签的直接责任人将处以100元罚款。