企业财务管理的制度实例（5篇范文）

第一篇：企业财务管理的制度实例

企业财务管理制度范文实例

第一章总则

第一条为适应发展型财务体制的要求，加强集团公司的财务管理，规范财务行为，依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及有关的法律、法规，制定本制度。第二条本制度适用于集团奋司及各分、子公司。

第三条财务管理体制：

集团公司实行以产权为纽带，分层次的财务管理体制。集团公司作为投资管理中心，各分、子公司作为成本、利润中心进行独立核算、自负盈亏。

第二章集团公司财务部门职责

第四条集团公司财务部门职责包括以下内容：

(一)贯彻执行和积极宣传国家有关财税政策，拟定集团公司贯彻国家财锐政策的实施办法，制定集团公司内部的财务管理制度以及有关流程，切实保证国家有关财税政策在集团公司的贯彻执行。

(二)根据集团公司的总体要求，组织编制集团公司的全面预算，并负责组织、指导各分、子公司执行全面预算。

(三)负责对集团公司及各分、子公司财务人员的业务培训工作，对集团公司委派到各分、子奋司的财务负责人有任免和调动建议权，各控股子公司对其财务机构负责人的任免和调动应事先征求集团公司财务部门的意见。集团公司各级财务人员调入、调出和职务的任免调整、奖惩等都必须事先征得总会计师的同意。

(四)参与集团公司重大技术改造和投资项目、重大购悄合同、重大对外投资项目的可行性分析、论证，并对其资金来源和经济效益情况提出意见。

(五)宣传贯彻国家及集团有关物资采购的比价管理规定，根据集团公司的实际情况拟定价格管理实施办法，对各分、子公司的价格执行情况进行监督和检查。

(六)对分、子公司之间的内部配套等结算价格，要按照市场经济原则由双方协商定价;涉及集团公司内部共用项目的收费价格，由集团公司财务部门根据实际情况组织制定，调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷。

(七)对集团公司及各分、子公司执行的会计制度和各项基拙工作进行检查和监督，对违反财务会计制度和有关规定的行为予以纠正。

(八)及时反映集团公司的财务状况和经营成果，并按照有关规定编制集团公司总部的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。

(九)加强国有资产管理，参与国有资产保值增值的考核，研究和制定降低资金成本，提高资金使用效率的具体措施。按规定收取国有资本的收益，防止国有资产的流失，确保国有资本的保值增值。

第三章分、子公司财务部门职责

第五条分、子公司财务部门职责包括以下内容：

(一)贯彻执行国家的财务会计政策法规，执行集团公司的有关规定，制订本单位具体实施办法。

(二)加强财务会计管理工作，特别要做好各项会计基础工作，努力完成本单位的财务目标，接受集团公司财务部门的检查。

(三)参与本单位经济技术项目的认证和决策，及时向领导提供分析资料和意见，切实当好参谋。

(四)知实反映本单位的经济活动和财务情况，按照国家和集团公司的有关规定进行会计核算，编制财务会计报告。

(五)定期进行财产清查和债务核实工作，管理好本单位的资产，保证资产的安全与完整。

(六)加强资金管理，提高资金使用效果。制订本单位的财务收支计划，预测资金流量情况，遵照执行集团公司资金管理办法，严格资金使用审批程序。

(七)依法纳税，及时向集团公司解缴国有资本收益和有关款项。

(八)组织本单位财务人员进行日常业务学习，提高财务人员素质，提升财务管理水平。

第四章资金管理

第六条集团公司的国有资本金属国家所有，由集团公司代管。集团公司对投放到各分、子公司的国家资本金，依法行使法人财产权。

第七条严格执行资本保值原则。集团公司及各分、子公司的资本金，除特殊规定外，不能以任何形式抽走，但集团公司可以依据

生产经营的需要，依法决定各分、子公司国有资本金的增加和减少事宜。

第八条集团公司财务部门设结算中心，对分公司、全资子公司的资金实行统一管理、分权控制。凡是独立核算单位，需要开立对外银行账户的须经过结算中心批准；未经批准，任何单位不得自行开立账户，不得以个人名义公款私存。

第九条集团公司财务部门负责管理集团公司的长、短期借款，负责审批各分、子公司向集团公司以外单位筹集各项资金。各分、子公司及三级公司，未经集团公司财务部门许可或授权，不得向任何金融机构和其他单位融资。控股子公司确需向各金融机构或单位借款的，应向集团公司财务部门申请备案后，自行筹集。

第十条各分、子公司根据需要可向集团公司财务部门申请银行货款或内部银行货款，集团公司财务部门制定内部货款管理办法，规避风险，合理收息(费)。

第十一条集团公司根据自身需要以及国家的政策规定，通过发放内部债券或员工入股等方式筹集资金，由集团公司财务部门统一向上级有关部门报批。

第五章流动资产管理

第十二条集团公司时流动资产实行分级和归口管理，各物资归口单位制定本单位物资归口管理及考核办法，保证物资归口采购，未经许可的单位和部门不得向外采购物资。各分、子公司的材料物资管理，原则上自行设定归口管理部门、自行采购、设库管理，要建立严格的计划、采购、验收、保管、领退管理制度，并严格执行物资采购比价管理制度。

第十三条各分、子公司相互之间提供原材料、产成品、在制产品以及劳务，一律按市场原则协商价格进行结算。

第十四条各种存货按实际成本入材料采购账，并要建立严格的计量、验收制度，发出存货按计划成本核算(特殊情况，可经集团公司财务部门批准按实际成本核算)，月末调整为实际成本。各单位核算办法必须和集团公司保持一致，不得随意更改。

第十五条低值易耗品、周转使用的包装物、周转材料等在领用时，采用一次摊稍，但涉及价值较大、可多次使用的工装模具等按固定资产管理。

第十六条存货每季至少进行一次盘点，年终前进行一次全面盘点，叶盘亏或损失的存货要查明原因，明确责任。存货的盘盈、盘亏和毁损按照规定的程序和权限处理。

第十七条集团公司统一确定计提坏账准备办法，控股子公司可自行确定办法计提坏账准备，但须报集团公司财务部门备案。

第十八条加强对债权债务的管理，每月要对债权债务进行一次清理。

(一)集团奋司内部之间的往来账务，每月均要核对一次，有异议的由集团公司财务部门予以协调和仲裁以便及时解决。

(二)与集团公司以外的债权债务一般由业务负责人与外方核对，特珠情况可由财务人员与外方对账，外地的可发询证函。

(三)对于有问题的债权债务项目，财务人员按规定催结，特殊情况及时上报处理。

第十九条严格对外出租资产和借出资金的管理。

(一)任何资产的出租或出借都必须事先经过集团公司资产管理部门的审批，集团公司财务部门的核准，严禁将集团公司的资金出借；特殊情况由集团公司总经理、总会计师双签审批。

(二)对租出的资产或借出的资金必须明确责任，谁租出、借出的，谁负责收回。

第二十条建立严格的存货出入库管理制度。库房必须按规定设置基础台账，存货的入库必须有数量、质量验收合格的单据。存货的出库领用，必须有严格的管理制度，出库凭据必须有经办人员和相关责任人的签字。严格控制存货无规程、无手续随意出入。

第六章固定资产和在建工程管理

第二十一条固定资产实行统一管理、统一调转、分级使用、分级核算的办法。

(一)各级财务部门进行价值形态的管理，各使用单位和资产管理部门进行实物形态管理。

(二)各级财务部门要与实物管理部门密切配合，定期进行清查和核对，做到账物相符。

第二十二条各分、子公司购置固定资产由使用部门、相关管理部门根据生产需要提出申请，集团公司资产管理部门组织究、论证、提出是否可行意见，并按规定程序批准后，集团公司财务部门方可安排资金使用。

第二十三条各分、子公司的固定资产用于兼并、联营、股份经营及对外投资等经济活动，必须由集团公司规划发展部门立项，会同相关单位组织论证，提出方案，经集团公司财务部门审查后，按相关程序报批。集团公司财务部门按上级集团的要求申请资产评估，批准后组织实施。

第二十四条各分、子公司的固定资产调入、调出、租入、租出一律经集团公司资产管理、财务部门审查同意后，按集团公司相关程序决策审批后，方可实施。

第二十五条固定资产的报废、盘盈、盘亏，由使用部门写明原因，报资产管理部门批准后，方可进行财务处理。

第二十六条固定资产工程立项前，必须由集团公司规划发展部门组织进行可行性论证，重点对市场预测、投资收益、投资回收期、资金来源等进行实事求是的论证。集团公司财务部门参与方案论证，对其资金来源、投资收益、投资回收期等方面提出意见。

第二十七条固定资产的投资来源由集团会司财务部门按照审批的计划方案统一安排，明确列支渠道。

第二十八条批准实施的项目须按项目进度编制资金预算，集团公司财务部门根据预算情况及资金状况，制仃资金投放计划。实施单位须依据工程预算、工程进度、资金投放计划，签仃合同的有关条款。

第二十九条凡完工项目必须经过集团公司审计部门(或由审计部门委托中介机构)进行验收决算审计。项目实施部门应及时组织施工验收，确保工程及时交付使用，并编制竣工验收报告书及相关文件，报送集团公司规划发展部门签批后一并转入集团公司财务部门，以便及时办理在建工程转入固定资产的账务处理。

第三十条固定资产折旧按国家有关规定及集团公司制定的标准计提，对已达到预定可使用状态的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值计提折旧。

第三十一条固定资产购置、改良、验收、保管、调拨等均按集团公司制定的固定资产管理细则执行。

第七章成本费用管理

第三十二条把加强成本管理、降低成本作为一项重要工作来抓。各分、子公司结合本单位的具体情况，制定一套加强成本管理的工作制度，特别制定成本核算规范及成本指标的分解、核算和考核等制度。

第三十三条成本管理除加强组织工作外，还应吸收一些先进的管理办法，推行目标成本管理。

第三十四条完善成本核算的基础工作，健全原材料、在制产品、半成品、产成品的管理制度，健全成本核算的有关原始记录，健全材料、工时、费用定额，完善各种计量手段，使成本核算的各种数据、资料真实可靠。

第三十五条严格遵守国家规定的成本开支范围和各项费用的开支标准及上级集团的成本管理办法，除此规定外，下列项目不得进入成本费用：

(一)固定资产达到预定可使用状态以前的借款利息支出；

(二)未经集团公司审计的超标准的费用支出；

(三)未经集团公司审批的超计划性费用支出；

(四)未经批准的入股股利支出、集资利息支出。

第三十六条各分、子公司加强对预提费用、待摊费用、递延资产的管理，严格按会计制度要求和办法进行核算。核算方法、口径与集团公司保持一致性。

第三十七条各分、子公司正确计算在制产品和完工产品的成本，严格按照会计制度进行核算。在制产品、完工产品成本的核算方

法按上级集团的成本管理要求，在制产品成本只留材料费用，成本核算与集团公司口径一致，不得随意更改。

第三十八条管理费用、财务费用、销售费用按国家规定进行核算，期间费用期末全部结转，不得有余额。

第八章各项费用管理及税收管理

第三十九条集团公司及各分、子公司分别在税务机关独立税务登记，所得税由集团公司合并缴纳，其他税费墩纳分别在各自登记的税务机关自行缴纳。要遵章守法，及时缴税，合理筹划税负。

第四十条分、子公司已办理统筹金独立分户的，由分户单位自行缴纳；未办理分户的由集团公司人力资源部门统一缴纳，并将缴费按人员比例进行分配，集团公司财务部门依此进行账务处理。

第四十一条公用设施费用根据谁受益谁负担的原则，由各分、子公司按集团公司资产管理部门核定的人员比例分摊。

第四十二条电话费由归口管理部门按规定收取，个人工作电话费按集团公司相关规定执行收费。

第四十三条警卫消防费由集团公司安全管理部门按谁使用谁承担原则，将费用摊入各使用单位。

第四十四条根据《企业财务通则》规定，不再计提职工福利费，对于年初的余额由集团公司统筹使用。

第四十五条工会经费由各分、子公司按税务规定自行激纳，上级工会组织返拨后，集团公司工会合理分配给分、子公司工会使用。集团公司工会编制年度、季度使用计划，并制定工会经费支出办法送财务部门备案。

第四十六条教育经费由各分、子公司按规定上交集团公司财务部门，由集团公司人力资源部门统筹安排，控制使用。集团公司人力资源部门编制经批准的培训计划送财务部门备案。未上交部分由各分、子公司按规定自行支配。

第四十七条离休人员的经费由指定部门归口管理。

第四十八条住房公积金执行标准由集团公司统一确定，由各分、子公司按国家有关规定自行建立套积金账户，并按财务制度规定列支。

第四十九条财产保险业务由集团公司财务部门统一归口管理，分、子公司的财产保险业务由二级单位落实归口管理部门。

第九章销售收入管理

第五十条一切销售收入都必须纳入会计核算，不得将梢售收入不做账务处理，纳入小金库管理。集团公司及各分、子介司要特别加强对废、次材料、废旧物资、回收物资、处理机器设备以及劳务等收入的管理，制定切合实际的管理办法，不得将这些收入纳入小金库或个人私分。

第五十一条销售收入的一实现严格按照财务制度的规定核算，不得随意调增或调减当期销售收入，虚增或虚减当期损益。

第五十二条梢售收入和其他收入的划分按有关财务会计制度规定执行。为了准确计算集团公司内部各分、子公司的销售收入、成本、利润情况，还应按集团公司财务部门的要求单独反映。

第五十三条销售业务统一归口由营销部门办理，其他部门人员未经授权不得兼办。销售业务一律按签订供货合同或仃单通知生产、销货通知一赊销审查。送货。开发票*结算等程序办理，销售发票由财务人员负责领购和开具。

第五十四条销售的货款本着谁售出谁回款的原则，落实结算责任，对形成呆死账的应收账款视其原因对经销的业务人员予以处罚。

第五十五条销售价格的制定由经营单位落实归口管理，制定价格目录或价格办法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，由集团公司财务部门进行审核监替。

第五十六条销售业务发生的退货、调换、修理、补件等三包事项，同样要通过营销部门按规定办好业务手续后、到财务部门办理结算或转账手续。

第十章对外投资及收益的管理

第五十七条对外投资由集团公司统一管理，严禁分、子公司对外(三级链)投资。对外投资项目须由集团公司规划发展部门组织相关部门人员进行论证，集团公司财务部门参与。论证报告经集团公司总经理办公会、战略与投资委员会审议通过，上报董事会审议批准后方可对外投资。各控股子公司需对外投资时可自行组织论证，论证报告报送集团公司规划发展部门和财务部门审批。

第五十八条集团奋司投资收益按国家财务制度规定核算。集团公司投资管理部门加强对外投资的管理，定期对集团公司的对外投资情况和投资收益取得情况进行检查，并报告总经理办会会、战略与投资委员会、董事会。投资收益的取得由集团公司投资管理部门负责。

第五十九条集团公司要收回投资，应由投资管理部门立项，并组织人员论证，经总经理办公会、战略与投资委员会审议通过，上报董事会审议批准后，由集团公司投资管理部门予以实施。

第十一章财务收支管理

第六十条财务收支审批程序：

根据集团公司财务统一管理的要求，并遵照集团关于资金管理的规定，集团公司资金的收支分预算内资金和预算外资金。各单位的资金使用预算，按集团公司预算管理办法执行。各项审批程序如下：

(一)各项生产性开支均应编入预算内，按集团公司《资金预算管理办法》执行。预算内资金按各分、子公司制定的审批程序，财务部门按预算执行付款。采购支出应采取货到验收付款(或定期、定额等付款方式)，各分、子公司财务部门负责人签字批准后报悄。

(二)由于工作需要经批准到外地开会、采购、梢售、学习参观等差旅费开支，应列入当月预算，并根据有关规定办理借款及报梢手续。

(三)购置所需办公用品、用具、低值易耗品等非生产性开支，由各单位确定的归口采购部门，根据集团公司资金管理中心审批的预算统一购置和管理。其他部门未经归口管理部门授权不得自行购置，否则费用不予报销。

(四)财产保险、车辆保险、合同公证费、咨询费、审计费、广告费、环境污染费、电费、水费、电话费等的支付，也应列入当期资金使用预算，经业务执行部门申请，归口管理部门审核批准后，到财务部门办理付款、报销手续。

(五)支付的借款利息、上交税金等，由财务部门按照合同要求或税法规定执行付款。

(六)员工薪酬的支付，在不超过年初集团公司下达的工资总额计划的前提下，每月的工资经人力资源部门审核后，由财务部门发放。

(七)业务招待费的开支，实行事前控制、事后签批相结合的管理办法。确因工作需要招待的，应本着简朴节约的原则，事前向归口管理部门申请批准后方可招待(特殊情况可事先电话申请，后补办正式手续)。报稍统一由归口管理部门汇总发票后，定期到财务部门报销。各单位的招待费严格按财务制度规定标准控制使用。

(八)固定资产的购置，必须由集团公司资产管理部门出具凭证，财务部门办理：

1.机器设备、车辆等固定资产，任何单位都无权自行购置。各分、子公司确需增加的机器设备、车辆由其提出申请，报送集团公司资产管理部门。集团公司资产管理部门根据实际情况和今后发展的需要提出建议，上报总经理办公会审议批准后，按程序规范实施。

2.基本建设的开支，由集团公司规划发展部门拟仃方案报总经理办公会批准后组织实施(编制预算方案、制定图纸、签仃合同)，并根据合同规定，按工期进度预付工程款。工程项目必须按百分一之十预留保证金，一年期后付款。付款时由实施单位提出申请，按审批程序执行。工程竣工后，承建单位编制决算书，规划发展部门组织验收，审计部门组织审核决算后，留足尾款，报集团公司总会计师批准，方可核梢转账。

(九)非正常开支，例如员工特别贡献奖、发明奖、各种事故的赔偿、赞助费、捐款、非正常损失等非正常开支由费用控制部门申请，报集团公司，经理办公会批准后(根据管理权限必要时报董事会批准)，方可支出。

(十)出国考察、培训、学习费用由集团公司总经理、总会计师双签。

(十一)预付款、应付款的支付，上期款项本期支付，应在编制资金使用预算中列明，列入预算的，各单位按规定的审批程序签字后，财务部门方可办理。预付款须提供归口管理部门审核后的合同。

(十二)由于业务需要因公出差的，可根据路途及出差事项预先办理借款，并按审批程序报批，财务部门办理。但前款没有结清的，一律不再借款。

(十三)产成品等存货的赊销，一般不实行货物赊销。确需赊悄的，各经营单位需制定赊梢产品的控制办法和责任追索制度，确保赊销货物在限期内回款。

(十四)其他支出的费用，均需事先有资金使用预算，经集团公司财务部门审核批准后，按预算及相应的审批程序办理。

第六十一条资金支付管理规定：

(一)凡需支付的费用、暂付款、外购货物款等，按集团公司《资金审批办法》执行。

(二)凡支付现金的所有原始单据，均须有领款人或代领款人签字，代领款须提供有效身份证明，否则不能支付现金。

(三)员工(特别是财务部门人员)不能为外单位任何人、任何单位代领现金。

(四)按规定借用备用金需注明用途、还款日期或结算日期、责任人。

(五)工程和设备款的结算，由实施部门申请，集团公司规划发展部门签署意见，财务部门审核，其款项的支付按集团会司《资金审批办法》执行。由各分、子公司实施的，列入资金预算，由单位主要负责人、财务负责人签批。

第六十二条稍售货款结算管理办法：

(一)客户交来的现金、银行票据，要认真判别真假。

(二)销售产品均需签仃供梢合同，并按合同规定办理款项收付。

除对少数信誉良好的客户可以赊销外，时一般客户实行先收款后发货的结算办法，对其所持银行票据要及时与银行核实，款项落实后，方可办理结算手续。

第六十三条对虚报冒领工资奖金及虚假套取现金的处罚：

(一)各单位如发生虚报、冒领工资奖金的，视情节除追回款项外，还将对直接责任者处以三倍以上、十倍以下罚款。

(二)对违纪人员进行处罚的同时，视数额多少、情节轻重等，分别给予警告、停职检查、撤职、开除等行政处分。

(三)对利用不法手段套取现金者，除追回现金外，还视情节轻重给予撤职、开除等行政处分，并依法追究其法律责任。

第十二章附则

第六十四条本制度自印发之日起施行。

第六十五条本制度由集团公司财务部负责解释。

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第二篇：企业财务管理制度

粮食收储库财务管理制度

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合我单位的具体情况，制定本制度。

财务管理工作必须在加强控制和搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

一、财务人员管理

1、财务负责人，主持企业财务工作，领导财务人员完成各项会计业务工作。

2、搞好会计核算，及时、准确、完整地核算企业的经营成果，按时编制会计报表和财务分析报告。

3、监督、检查资金使用，特别是粮食收购资金，应保证“封闭运行”原则，严禁挪作它用，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

4、负责处理好财政、银行、税务、审计等部门关系，为公司创造良好的财务环境。

5、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款，拒绝报销或拒绝执行，并及时向企业领导报告。

二、资金管理

1、库存现金限额不得超过农发行核定的库存限额。

2、财会人员办理汇款、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单 办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。

3、职工因公出差借款，必须经企业负责人审批后方可借支，出差回公司后在一周之内结清往来。并且在原借款未还清前，不得再借。

4、一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说为凭，严禁私设小金库。

5、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连接赔偿责任。

三、票证、印章管理

1、公司领回的税务发票、银行空白支票、收款收据等必须由专人保管，严禁代开、虚开发票。

2、留存银行的印鉴应由专人保管，且不能与票证管理者同为一人。

四、费用管理

1、公司所有的费用开支，必须有正式发票，印章齐全，要有经手人、证明人的签字，经企业负责人审批后方能报销付款。

2、公司的日常费用开支由企业负责人审批后报销；超过3000元（含3000元）的支出必须经企业班子讨论通过后方可报销；超过20000元的支出项目，必须书面向粮食局提出请示，经粮食局批复同意后，方可开支。

3、接待工作必须坚持既热情周到又不铺张浪费的原则。接待费用全年控制在3万元以内，具体招待项目为：业务招待、会议招待以及接待各项检查。内部不允许产生招待费。原则上不准签单，每项（次）

接待完成后，一律现金结帐。接待标准视具体情况而定，原则上不超过市有关部门的相关规定。

4、差旅费的管理。因公出差到省外的，伙食费每人每天100元，出差到省城及地级城市的，伙食费每人每天80元，出差到市内的,伙食费每人每天20元。车船费凭发票据实报销，出差住宿在三星级以内，住宿费按正式发票结算。

5、邮电（上网）通讯费管理。严禁用办公电话打私人长途，严禁上班时间玩游戏或浏览与工作业务无关的信息。个人通讯费用补贴按照职务和公司班子集体讨论确定的标准，每月发给个人包干使用。

6、小车出租管理。外出联系业务需要小车出租的，由办公室核实用车情况后据实报销。公司全年小车出租费用控制在2万元以内。

7、借款利息管理。单位借款及职工岗位金的利息按年利率1%计算，特殊情况另做处理。

8、运输费管理。运输费用30公里以上按每公里每吨1元以内的标准结算。30公里以内按双方协商价结算。

9、装卸及杂费的管理。统包上车费按每吨30元、下车费按每吨10元、上堆按每吨10元、打围按每吨20元、杂工按每天80元结算。

10、包装费管理。包装费由收货人签收，副经理审核，经理审批入账。包装的领用由收货人开票，领用人签字，经理审批后报销。

11、保管费管理。保管费用控制在保管粮食每万公斤每年50元内。包括药品熏蒸、电费、平整粮面、密闭及杂工等方面，超出标准的由保管员全额承担。

五、工资及福利管理

职工工资分基本工资和绩效工资两部分，基本工资包括基础工资、职务津贴、电话费补助等方面。基础工资按每人每月1000元；职务津贴按经理每月300元，副经理每人每月200元；电话费补助经理每月300元，副经理每月200元，科长每月80元，由副经理核准每月考勤，财务科编制发放表，经理签字确认后交财务科发放。绩效工资包括节假日补助、延时加班补助及工作餐补助等方面，节假日补助按国家法定假日每天补助90元；延时加班按每小时10元补助；工作餐补助按每天15元发放。

由单位依照劳动法为职工买五险一金。

六、收购、销售的管理

收购粮食时由验质员、过磅员开检斤单，收货员签字，开票员制单后付款员方能付款。

销售粮食时由业务经理根据购销合同开销售通知单，出纳人员收款签章后交保管员发货。做到先款后货，杜绝赊销。

七、本制度从二〇一二年三月一日起执行。

二〇一二年三月一日

第三篇：企业财务管理制度

总则

一、为了保障国有资产的安全、增值，保护投资者的合法权益，规范公司企业财务行为，有利于企业的发展，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》，结合本公司的实际情况，制定本制度。

二、企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。

三、企业应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度，防止弊端。

四、企业应当加强财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行资产清查。

财务管理的结构体系和职责权限

五、本公司财会人员必须持证上岗，遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务。出纳等重要岗位必须由具有深圳常住户口的人员担任。企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务，必须时可直接向上级财务主管部门反映。

六、公司财务应接受财政、税务、审计机关的监督；定期、及时、准确地上报会计报表和财务分析资料。

资金管理

七、本制度所称资金管理包括：

措管理：资本金筹集、劳动资金筹集；

现金及现金等价物管理；

结算资金（应收款项）管理；

八、资金、管理应遵循的原则；

1．取之合法，使用合规；

2．开源节流，讲求效益；

3．内部牵制，防范风险；

4．管理有序，责任到人；

九、资金筹集：

1．公司倡导多种方式、多渠道筹集资金，包括：吸收现金、非现金投资，长期、短期借款，发行股票、债券等；

2．资本金的增加、变动，应按法律程序经批准和会计师事务所验资确认，不得弄虚作假；

3．借款应根据经可行性论证的项目和生产经营需要，有可靠的投资回报和还款来源并讲求资金成本。

十、现金及现金等价物管理

1．内部牵制

（1）货币资金实行帐款分管，印鉴分管；

（2）出纳不得兼任采购、销售、实物收发、保管业务，不填制票及兼管理往来帐，不核对银行对帐单和银行日记帐；

（3）出纳与本企业主要领导人或财务负责人有亲属关系的应实行回避原则。

2．财经纪律

（1）现金的提取、保管、使用应遵守国家的《现金管理条例》，不得坐支现金；

（2）银行帐号的设立、使用应遵守国家的《银行结算办法》、《银行帐户管理办法》，严禁设立帐外帐或公款私存，一经发现，严肃追查并追究责任；

（3）出纳必须凭经审核、编号、手续齐全的记帐凭证办理收付款业务，不得先斩后奏或以借条、白条原始凭证充抵库存；

（4）外汇的收入，使用应符合国家外汇管理的各项法规、政策。

3．现金等价物

短期投资的购入或证券帐号的开设必须遵守证券管理有关法律、法规，并按企业内部职责、权限、程序批准后办理，严禁私自炒作。

十一、结算资金管理：

1．应收款项管理应遵循以下原则：

（1）入帐有据，处理合规；

（2）跟踪管理，掌握动态；

（3）清理及时，回款迅速；

（4）节约资金，力戒损失；

（5）职责明确，失误必究。

2．债权的成立应符合以下条件：

（1）各类业务发生应收帐款应符合确认销售成立的有关条款；

（2）应收股利、应收利息应符合有关投资项目的规定和文件；

（3）暂借和垫付款项应按内部规定经批准，附件和手续齐全。

3．跟踪管理和清理回款

实行“源头负责制”，谁经办的业务，发生的款项，谁负责到底，并纳入业绩考核。

4．债务重组事项应按程序，经批准，并预测分析可有发生的重组损益。

投资管理

十二、本公司对全资、控股、联营企业以现金、实物和无形资产进行投资；兼并、收购、租凭其它企业的股权；购入一年内不予出售的股票以及其他有价证券（包括公债、国库券、企业债券等）均构成公司的长期投资。

十三、对外投资的计价方法，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按成本法计价。企业对外投资应取得中国注册会计师出具的验资报告，分清占股比例、投资总额等并妥善保管。对企业溢价或折价购入的长期债券，其溢价或折价差额，应采用直线法在债券存续期内分期摊销。对短期投资或者说长期债券的转让，应严格审批手续，正确计算损益。中期或终了，应对长期投资逐项检查，如果由于市价持续下跌，或被投资单位经营状况恶化等原因，导致其可收回金额低于帐面价值，并且此项降低的差额在可预计的未来期间内不可能恢复，应按此差额计提长期投资跌价准备。

十四、企业根据拥有被投资单位股权比例分别采用成本法权益法进行核算，企业对外投资股权在20%以下（不含20%）的采用成本法，股权在20%—50%的采用权益法、股权在50%以上（不含50%）的，应编制合并会计报表。

十五、本公司对外投资实行风险抵押制。项目负责人应按照投资额或承包方式，依一定比例向本公司交纳风险抵押金。项目投资按期收回或完成利润上缴计划的，逐步退还企业交纳的风险抵押金并按同期银行存款利率支付利息，到期未收回投资或未完成利润上交计划的，由本公司财务部按比例扣减风险抵押金。

十六、本公司对投资项目实行专人跟踪管理，财务部门应做好项目投资成本与收益的核算。凡是本公司投资的项目，都要建立项目投资档案，按照投资对象、反映和记录自该项目资金投入之日起的投资成本（包括应计利息和有关费用）和投资回报（实现上交利润）对每个项目的投资回报率进行定期与不定期考核。

财产物资管理

十七、企业应建立、健全财产物资管理制度，对非货币性资产的购置、建造、增加、出售、耗用、减少、盘存、计价、管理作出规定，规范操作。

十八、财产物资管理应遵循的原则：

1．全员管理：物资管理是企业各部门、有关人员共同的任务；

2．全过程监控：从采购、生产耗用、出售到保管、收、发、存动态监控；

3．综合管理与分级归口管理相结合；

4．遵守内部牵制制度，涉及采购、验收、保管、使用中环节的业务实行物、款、帐三分管原则，不同同一人单独完成。

5．实行资金管理、物资管理，业务工作相结合，管物的部门和人员，必须对相应的采购成本、资金占用等负责。

十九、物资增加：

1．企业应建立物资询价制度，掌握市场价格信息，货比三家，主要生产物资应有定点供应单位；

2．采购、生产、加工、盘盈及接受投资、损赠或债务重组的物资应按规定计价；

3．物资应按归口管理坚持质量检验、核实数量、凭证验收；

4．固定资产的购置，应符合企业投资业务管理的要求；

5．禁止使用部门自行采购物资，必要时先经批准并办理入库手续。

二十、物资减少：

1．不论什么原因发出和减少物资必须按规定办理手续，严禁以购代耗或以便条、借条发货和充抵库存；

2．存货减少应按企业会计政策进行计价；

3．处置、转让固定资产应按内部管理权限经批准办理；

4．商品、产品销售应加强合同管理，落实货款回笼的保障程序，对赊销业务应慎重，并需了解客户资信程度和信誉；

5．盘亏、报损物资应按规定权限经批准，并分别情况由保险公司责任人赔偿后按净损处理；

6．生产耗用物资应按企业计划生产管理、费用指标管理规定，使用凭证、办理手续，产品报废补料应有质检部门确认；

7．贵重物资出库应按规定的权限实行双签。

二十一、物资保管和盘存

1．仓库存保管人员对库房实物数量完整、质量完好、帐务记录正确、手续完备、库房整洁安全及资金定额负责；

2．有关业务人员对经营的分销网点、代销点、展品、陈列品安全完好负责；

3．各类存货根据不同情况分别采用永续盘存制或实地盘存制，每月自行盘点，中期组织抽查，年末全面清查，并在部门自查的基础上进行复查，符合率低于规定指标的应扩大抽面；

4．各部门涉及物资保管、使用和业务的人员离岗时，应先办妥交接手续，按规定退还使用或借用的物资。

二十二、其他事项：

1．中期和年末存货对符合规定条件的物资应计提存货跌价损失；

2．按企业确定的会计政策正确计提固定资产折旧。

成本管理

二十三、企业加强成本管理应遵循以下原则：

1．经济效益原则：这是企业经营管理的核心，也是成本管理的目标；

2．全面管理原则：广义概念上的成本管理，强调全面性即全过程管理，全方位管理，员管理，一是从投资成立、产品选取型开发到产品投产，进入市场以及资金筹集、使用，应考虑成本，包括：投资成本、融资成本、工程成本、产品成本、科研成本；二是从大项目的事前预测、决策，实施中的监控到事后的分析考核，环环紧扣；三是企业从领导到全体员工、各部门的工作，均应纳入成本管理“链”；

3．责任制原则：责权利相结合以责为中心，赋以相应的权限，完善内部授权制度，责任明确、奖罚分明；

4．科学管理原则：科学的分析、预测，有效的防护性控制和过程控制，避免盲目性单纯的事后算帐；

5．归口管理与分级管理相结合，财务部门是归口总管单位，各项指标应按业务性质、逐级下达落实到各部门、车间、班组直至个人。

二十四、企业应建立、健全成本管理保障体系及规章制度：

合规、切实、可行的《成本计算规程》；

3．书面分析和会议分析相结合。

定期或不定期召开全面或专题的分析会，如经营活动分析会、各种专题分析会，向领导递交书面分析报告，提出问题、建议和措施；

4．有条件的应建立分析数据库，储存各类数据，提高分析的科学性和工作效率。

三

十五、考核的原则和要求：

1．逐级考核，层层考核。公司考核二级企业及其经营班子和公司各部门领导，二级企业考核三级企业及其经营班子，部门负责人考核所属员工；

2．科学、合理、有根有据。根据不同部门和业务特点，采用不同的考核标准和方法，例如新产品开发业绩应以最终形成商品化进入市场为标志，不用单纯以技术衡量；销售业债应以货款到帐为依据；指标完成情况以计划、指标、会计记录为依据；

3．考核和奖惩相结合。根据考核结果应有相应的奖惩兑现。

三

十六、考核的主要内容和指标

1．对企业和负责人主要考核净利润、上交利润、现金流量净增加额、速动比率和净资产利润率、净资产增长率；

2．对部门考核其所分管的指标，如资金定额、存货周转率、费用计划、采购成本、产品质量、货款回收（应收帐款周转率）筹资成本、投资报酬率等；

3．对个人考核其所分管的业务工作质量和指标完成情况；

4．对于难以量化的工作，应建立总结、汇报、讲评制度、述职报告和业绩登记工员簿。

内部稽核

三

十七、为加强财务管理，确保财产安全、酱增值和经营业绩真实，信息数据正确，根据有关法规拟订本制度。

三

十八、企业应建立内部稽核制度，设置稽核部门、人员或岗位，明确职责、权限、业务范围、职业纪律、工作程序和对相关部门的要求，确保顺利开发工作。

三

十九、内部稽核的职责：

1．以各项财经法律、法规为准绳，对企业筹资、投资，经营活动中的经济事项的佥性核查：

2．企业制度的各项制度、内部政策、办法的合规性核查；

3．企业计划、预算、会计记录、会计住处的真实性核查；

4．企业财产物资的采购、管理、使用、安全、效益核查；

5．对企业内部牵制订的完善性和执行情况核查；

6．对分析、考核、业绩评价的公证性核查；

7．对外勤单位业务人员的督导、抽查、考核；

8．对特殊案件的调查、审议、核实。

四

十、内部稽核的职业纪律：

客观、公正、保密

核查事实，提出建议。

四

十一、财务部应相应设置财务稽核人员或岗位，按《内部稽核制度》和《会计基础工程规范》要求进行财务稽核；

1．对会计各岗位处理的原始凭证、记帐凭证帐簿启用、结转、会计报告的核查；

2．对计划、预算及执行情况进行核查；

3．对银行及证券保证金帐号开设的管理，帐款清理、税收缴纳核查；

4．财产物资出入库凭证及帐实相符等情况稽核；

5．重要票证管理情况核查；

6．其他必要的内容。

内部管理基础工作

四

十二、企业应建立、健全内部管理基础工作，保障管理工作科学、有序、高效地进行。

四

十三、建立内部牵制制度，确保有利管理，防止弊端：

1．明确牵制制度的原则、组织、分工；

2．对有关人员和岗位的牵制规定；

3．出纳岗位的限制条件；

4．保障牵制制度实施的规定。

四

十四、建立原始记录管理制度，确保各项数据完整、准确、真实、及时。

1．统一内部原始记录的格式、用途、联数；

2．明确内部原始记录的填制、传递流程；

3．规定原始记录的审核、签署、批准权限；

4．规范原始记录在生产管理、质量管理、会计核算、成本计算、经济活动分析中的作用和关系。

四

十五、编制内部价格，满足会计核算，内部经济核算和经济责任划分的需要。

1．制订与企业内部管理经济责任的划分、考核相配套的内部价，如材料、产品、工具、内部劳务的计划价格、调拔价格、内部结逄价格等；

2．明确价格制订、修改的权限和实施的部门。

四

十六、制订各种消耗定额、开支标准：按节约、合理的原则制订和修改。包括材料定额、工时定额、流动资金定额、劳动保护用品配置标准、各项费用开支标准等。

四

十七、完善计量、检测、仪器和手段，保障各项消耗质量的数据准确可靠能分清经济责任和费用归属，包括质量检测、财产计量验收和内部劳务计量的仪器仪表。

附则

四

十八、附则：

1．企业应根据本制度规定结合具体情况拟订具体的实施细则，报本公司备案。

2．本制度由公司财务部负责解释和修订。

3．本制度自下发之日起生效。

第四篇：企业财务管理制度

企业财务管理制度

财政部是公司悉数财政事务及资金活动的处置与履行机构，担任公司平常财政处置、筹资处置和财政剖析作业，其作业规模和职责首要有：

1、担任公司财政处置作业。编制公司各项财政收支方案；审阅各项资金运用和费用开支；回收售楼款，整理催收应收金钱；处置平常现金收付、费用报销、税费交纳、银行收据结算，保管库存现金及银行空白收据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资作业；处置、和谐与工商、税务、金融等部分间的联络，依法交税。

2、担任公司管帐核算作业。恪守国家公布的管帐准则、财经法规，依照管帐准则，进行管帐核算；编制、季度、月份管帐报表；依照管帐准则规则设置管帐核算门类、设置明细账、分类账、辅佐账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；处置好管帐档案。

3、担任公司本钱核算和本钱处置。设置本钱归集程序和本钱核算账表，做好本钱核算，操控本钱开销，搜集挂号汇总各项本钱数据资料，及时、正确地为本钱猜测、操控、剖析供给资料；按合同、预算、审阅付出工程、设备、资料金钱，合作工程部等部分做好工程、资料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项本钱辅佐账的设置，健全各项统计数据。

4、树立经济核算准则，运用管帐核算资料、统计资料及其他有关的资料，定时进行经济活动剖析，判别和评价公司的生产运营效果和财政状况，为公司领导决议方案供给依据。

5、合作公司内部审计。依据上述作业规模和职责，为加强财政处置，特拟定本准则。

第一章资金批阅准则

1、总则

⑴悉数金钱的付出，须经公司主管领导赞同。若是主管领导不在公司，应以电话或传真的方法与其联络，承认能否赞同金钱的付出，过后请其在开销单上补签定见；

⑵财政专用章、公司法人章及支票有必要分隔保管，公司法人章由作业室主任担任保管，财政专用章和支票由出纳担任保管。作业室主任或出纳不在单位时间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须处置交代手续，代管人员有必要对印章的.运用状况进行挂号；

⑶财政部原则上不得将已加盖财政专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因作业需求，需先填好限额，并经公司主管领导赞同；

⑷开具的支票须写明经赞同赞同的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊状况需求公司予以合作付出给第三者，有必要有收款人的书面通知并经公司主管领导赞同；

⑸往来金钱的冲转（指非正常运营事务），须公司主管领导赞同；

⑹非正常运营事务调出资金须通过公司主管领导赞同；

⑺用以付出各种金钱的原始凭证有必要保管原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊状况须经公司主管领导赞同。

2、施工工程用款批阅准则施工工程用款由公司主管领导赞同付出。其程序，按以下“施工工程用款付出批阅作业流程”履行。施工工程用款付出批作业流程3、行政费用开销处置准则

⑴公司处置人员的费用报销，须经公司主管领导赞同后财政方可报支；

⑵触及敷衍等非正常费用，须公司主管领导赞同。

3、公司差旅费开支准则

⑴公司员工到本市规模以外区域履行公务可享受差旅费补助；

⑵公司员工出差依据需求，由部分司理决议选用交通东西；

⑶公司员工出差时间，住宿费用及补助按以下规则履行：①房租规范：a、部分司理以上员工，房

租规范为120元/日；b、通常员工，房租规范为100元/日。②膳食补助、市内交通补助规范膳食补助每人20元/日；市内交通费每人6元/日。

⑷、实践报销金额超出公司的补助规范，需由部分司理或带队司理阐明缘由，报经公司主管领导批阅后付出。

4、车辆修理费及汽油费处置准则

⑴公司车辆修理保养由作业室一致处置，应指定修理点，修理费用通常采纳银行转账的方法结算；⑵车辆的易损备品备件由作业室一致安排收购，以支票付出。需用时应处置领用手续，并由作业室建账予以核销运用；

⑶公司汽油票由作业室一致保管并设账挂号运用。

5、作业费用、会议费用及其他费用处置准则

⑴公司作业用具由作业室一致收购、处置；

⑵作业室树立账册挂号公司作业用品的收购、运用状况；

⑶作业室产业台账为财政部附设账册；

⑷作业室应对各部分领用的作业用品状况进行造册、挂号、定时通报；

⑸公司各部分因作业需求，需约请有关单位人员召开会议的，应由部分司理提出主张，报总司理赞同，其会务作业由作业室一致安排；

⑹有关薪酬、奖金、福利费等各项补贴的发放规范由公司人事劳资处置部分拟定，经总司理赞同后报财政部存案。

6、行政费用报销准则

⑴公司行政费用现金开销规模为：向员工付出薪酬、奖金、补贴、差旅费，向自己付出的其他金钱及不行支票起点100元的零散开支；

⑵公司员工报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财政部依照本准则有关规则进行审阅，并按本章第1条的规则进行批阅付出；

⑶敷衍、礼物费用开销施行一票一单、事前申报制，赞同后方可施行；

⑷凡未具有报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者有必要填写告贷单。告贷单留财政存底，待告贷还回时财政开冲账收据给经办人；

⑸支票领用单、告贷单有必要由经办人填写，公司主管领导签字，财政审阅后，由财政部直接付出；⑹银行支票如发作丢掉，有关职责人应及时向财政部和开户银行陈述。如系空白支票所形成的丢掉，丢掉人员负有补偿职责；

⑺其他有关费用及本钱开销的程序以公司规则为准。

第二章工程本钱处置准则

1、公司悉数工程经济合同以及触及工程本钱的悉数目标、保证、许诺及其他经济签证均需由总司理签署或授权托付签署。

2、公司工程部首要担任工程造价的猜测及审阅、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。

3、工程部还担任安排工程用设备资料的收购供给及经济合同的商洽作业，对现已挑选定型的设备、资料进行收购，保证设备资料及时供给，活跃进行商场询价作业，树立商场价格询价挂号薄，记载资料价格变化的前史资料。

4、财政部首要担任工程本钱的整体操控作业。

⑴参与有关工程经济合同的商洽作业，及时精确地知道公司各项工程本钱的构成及用款方案；⑵担任工程进度款的复核作业，参与工程造价的断定和最终决算的审定作业。

5、工程中心结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审阅，工程部联系工程施工图纸、施工进度方案以及其他文件资料提出审阅定见，并在5日内送财政部会签；

⑵财政部依据有关文件资料、施工单位领用的供给资料数额，以及与施工单位其他经济往来等状况，并参阅公司财政状况提出付款定见，报送公司主管领导批阅。

6、工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中心结算相同的程序报工程部复核，财政部会签；

⑵财政部依据各种经济签证、合同以及经审定的工程决管用和资料结管用，扣减已付工程数及垫支的各项费用，结算敷衍工程尾数，提出付款方案，报公司主管领导赞同；

⑶大工程处置决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、描绘部、财政部及其他有关部分人员组成工程决算小组，依照上述本准则规则的职责规模联合进行专项工程决算；

⑷房子工程悉数竣工检验合格交付运用时，商品房由工程部、销售部处置竣工房交代检验入库手续，财政部凭交楼入库手续处置竣工房本钱结算。

第三章产业处置准则

1、公司产业的规模

⑴公司产业包含固定资产和低值易耗品；

⑵凡公司购入或便宜的机器设备、动力设备、运输设备、东西仪器、处置用具、房子建筑物等，一起具有单项价值在_元以上和经用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶凡单项价值在_元以下或价值在_元以上但经用年限缺乏一年的用品用具均属低值易耗品。

2、公司财政部担任公司悉数产业的管帐核算

⑴公司本部运用的悉数固定资产及公司悉数作业用品用具由作业室归口处置；

⑵公司各施工工地运用机器设备、动力设备、东西仪器等由工程部归口处置；

⑶作业室和工程部应指定专人担任公司产业的事务核算，应树立台账，挂号公司产业的购入、运用及库存状况，担任安排公司产业的保管、修理并拟定相应的方法、方法。

3、产业的置办与调拨

⑴作业室依据公司发展需求编制产业收购方案及进行商场询价作业，经财政部会签，报公司主管领导赞同后方可收购；

⑵产业购回后，应填写产业收入检验单。产业收入检验单一式两联，财政部凭产业收入检验单、资产发票及收购方案处置报销手续。产业归口处置部分凭检验单挂号台账；

⑶各部分需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部分司理赞同，报作业室批阅，公司主管领导赞同；

⑷固定资产的领用单由运用部分隔具，领用单一式三联。一联由领用部分存查，一联送产业归口处置部分作为产业宣布凭证，一联由产业归口处置部分定时汇总后向财政部报账；

⑸产业在公司内部之间搬运运用应处置移送手续，移送手续由产业归口处置部分处置，送财政部存案。

4、产业的清查、盘点

⑴公司产业归口处置部分应定时进行产业清查盘点作业，年终有必要进行一次全部的盘点清查；⑵各部分的年终产业盘点有必要有财政人员参与；

⑶产业盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填写损益陈述表，书面阐明亏、损缘由。对因自己渎职形成产业丢掉的，有必要追查主管人员和经办人员的职责；

⑷凡已到达天然作废条件的固定资产，产业归口处置部分应会同财政部安排评价，评价状况上报公司主管领导，由公司主管领导决议处置定见；

⑸凡没有到达天然作废条件，但已不能正常运用的固定资产，运用部分应查明缘由，照实上报；属自己职责事故的应由有关职责人员担任补偿丢掉；属天然灾害或其他不可抗力缘由形成丢掉的，应上报总司理，决议处置定见。

第五篇：银行授信企业财务实例分析

银行授信企业财务实例分析

财务分析是判断潜在借款人信用状况最为通用的技术。银行通过解读和阐释企业的财务资料，对企业的既往业绩、目前状况以及未来前景做出评价和预测。本文从财务报表、财务比率和现金流3个方面对某企业的信用状况进行分析，得出银行不能向该企业贷款的结论。

一、财务报表项目分析

1、流动资产

某企业的流动资产水平在行业中处于较高水平。但分析流动资产的构成，我们可以发现，现金资产的比例在2008-2010年分别为4.3%、3.9%和1.6%，一直低于行业平均水平（5.5%），且逐年下降，尤其在2010年仅为1.6%，比上年下降143.75%。与较低的现金资产率相反的是一直高于行业平均水平的存货率，在2010年为39.4%，比行业平均水平高出了近10个百分点，总流动资产率的高水平主要来自高存货率的贡献。可以判断，该企业财务状况逐年恶化，头寸周转紧张，支付存在潜在问题，过多的资产以存货形式存在，变现能力较差，且还存在市场价格波动的风险。因此，向该企业贷款存在较大偿付风险。

2、流动负债和总负债

该企业2006-2010年一年内长期待摊费用比例分别为2.3%、2.2%和1.6%，低于行业平均值（3.6%），应付所得税比例分别为1.3%，1.8%和1.8%，与行业平均值1.7%大致持平；流动负债中的应付账款比例分别为25.6%、26.5%和28.6%，应付票据比例分别为19.7%、17%和19.9%，两项都远远超过行业平均值（14%和6%），这直接导致了流动负债总值远超行业平均值。若银行向其贷款，其债务支付能力令人担忧。

另外，2008-2010年该企业流动负债占负债总额的比例分别为80%、83.41%和89.92%，呈逐年上升趋势，远超行业平均值63.86%。总负债占负债权益之和的比率也接近70%，过高的杠杆比率使企业经营面临巨大风险，不足以使企业成为一个可靠的借款人。

3、损益表项目

该企业2008-2010年的营业收益比例分别为6.4%、5.5%和6.3%，税前收益比例分别为3.7%、3%和4.2%，都低于行业平均值（7%和6.2%），但营运费用总值（26.4%、28.2%

和27.3%）却高于行业平均值（25.7%），说明该企业生产成本较高，但营业收入不高，导致企业利润较低。由此可见，贷款给这家企业，银行要承担很大的风险。

二、财务比率分析

1、流动性指标

该企业2008-2010年流动比率分别为1.46、1.49和1.40，速动比率分别为0.80、0.84和0.74，都低于行业平均值（1.7和0.90），表明企业短期自偿性资产抵补短期负债的能力和不依赖存货的变现而偿付短期债务的能力都不足，一旦银行贷款给该企业，很可能遭受违约损失。

2、效率指标

该企业2008-2010年的应收账款周转天数（63.79天、62.39天和55.67天）过大，反映出应收账款在内转变为现金的能力没有达到行业平均水平（45天），资金利用效率较低。存货周转率分别为4.39、4.50和4.68，与行业平均值（5.6）相比并不乐观；然而，企业的总资产的周转率表现良好（三年分别为2.32、2.39和2.77，高于行业平均值2.1），说明企业对总资产的利用程度较高。当然，也可能暗示着企业固定资产投资不足。

3、杠杆率指标

该企业2008-2010年的利息保障倍数（3.00、3.08和4.37）偏低（行业均值5.3），债务与资产净值的比率（0.61、0.51和0.45）过大（行业均值0.5），说明企业负债过多，其盈利能力不能保证利息按期足额支付；另外，固定资产的投入大部分是用企业的自有资本，说明企业的流动资金大多来自于负债，还债能力堪忧。

三、现金流分析

从企业的经营活动来看，该企业的盈利能力还是比较强的，2010年的营业收入达到1243万元，比2009年增长了近52%。在如此高的营业收入之下经营现金流还是-12.8万元。原因在于：第一，企业的产品销售成本和营业费用过高（分别为825.5万元和339万元）冲抵了营业收入；第二，应收账款和存货的周转率低，导致这两者的增量也在很大程度上冲抵了营业收入；第三，企业举债过多，利息支出15.7万元；第四，企业的高收入带来了高税收，税款支出为18.8万元。

四、经验总结及授信结论

从以上财务报表、财务比率和现金流3个方面的分析，可以得出的结论是：该企业

虽然具有良好的盈利能力，但生产过程耗费成本过多，营业费用居高不下，资本结构中负债比率较高，经营风险大；同时诸多指标表明该企业的短期偿债能力较差，且固定资产投资不足，其利用长期借款产生盈利的前景迷茫。综上所述，无论是短期借款还是长期借款，银行都不应向该企业贷款。