公司成本管理制度

公司成本管理制度

公司成本管理制度1

一、为了加强公司的成本管理,降低消耗,提高企业的经济效益,根据《公司财务管理制度》的有关规定制定本办法。

二、成本管理的基本任务是:通过预测、计划、核算和分析,正确反映经营成本,促进企业各部门加强管理,寻找降低成本,减少消耗的途径,提高企业的经济效益。

三、公司在成本管理中心必须遵守国家有关财经法规,遵守财税部门关于成本范围的规定,坚决服从和严格执行董事会的各项指令。

四、公司的总经理对公司的成本管理负全面责任,经管部、开发部、工程部、材料设备部对项目成本负有与其职能相对应的直接责任,在做好成本管理工作的前提下,公司应在成本管理中逐步步推行目标成本管理。成本管理责任制

一、管理责任建立的原则

(一)公司应按照分级、归口管理、权责结合、责任到人的原则,建立和健全与实际情况相适应的成本管理责任制。

(二)公司以董事会批准的项目目标编制项目预算成本。项目预算成本经由董事会批准后即为项目的目标成本下达,由公司总经理全面负责实施。

(三)公司各部门在总经理的领导下应结合本部门的职责参与公司的成本管。

五、成本管理责任分工:

(一)经管部:

1、根据董事会批准的.项目总体目标和规划,组织编制目标和规划的预算成本;

2、董事会下达目标成本后,经管部应牵头会同有关部门一起进行目标成本的指标分解,并把分解指标和实施责任落实到部门和个人。

3、经管部应与财务部、工程部、开发部、材料设备部门一起对成本进行跟踪,分析和控制,并每月提供书面分析报告送总经理审阅。

(二)财务部:

1、参与公司项目可行性研究和项目评估中的财务分析工作。

2、参与经管部和工程部、开发部、材料设备部对董事会下达的目标成本进行的指标分析。

3、组织公司的成本核算,及时、准确地为经管部、开发部、材料设备部门进行成本分析与控制提供核算资料。

4、每月编制成本报表,在次月七日前报董事长、总经理。

(三)工程部

1、在董事会批准项目目标和规划后,按目标成本要求,在本部门经理主持下,进行目标成本分解,组织实施落实到个人。

2、在保证质量的前提下,努力降低成本,减少消耗,提高经济效益。

(四)开发部:

1、对前期开发过程中应交纳的各项费用,做到合理、必须。

2、对后期配套过程中应交纳的各项费用做到严格控制。

(五)办公室:在董事会下达给公司管理费用指标内,安排好管理费用的开支。

公司成本管理制度2

第一章总则

一、为了进一步加强公司成本和费用管理工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，并有利于各部门对其发生的成本、费用进行控制和考核，特制定本制度。

二、本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各部门。

三、公司在施工过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和间接费用，计入工程施工成本；公司为管理和组织经营活动所发生的各项非直接支出，计入期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。

四、公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。

第二章成本核算的基本要求

五、正确确定成本计算对象

（一）一般情况下，以每一独立编制的设计概（预）算或每一独立的施工图预算所列单项工程为成本计算对象。

（二）如果一项建造合同包括建造数项资产，并同时具备下列条件，可将该项合同分解，将每项资产作为一个成本计算对象，单独核算其成本与收入。

1.每项资产均有独立的建造计划，包括独立的施工图预算；

2.公司或分公司与客户就每项资产单独进行谈判，双方能接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；

3.建造每项资产的收入与成本均可单独辩认（如每项资产均有单独的造价和预算成本）。

（三）如果一组建造合同同时具备下列条件，可将该组合同合并作为一个成本计算对象：

1.该组合同按一揽子交易签订；

2.该组合同同时或依次履行；

3.该组合同中各项合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分。

六、合理判断建造合同的结果能否可靠地估计

计量和确认建造合同的收入和费用时，首先应根据规定的标准，判断建造合同的结果能否可靠地估计。如果建造合同的结果能够可靠估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入和费用；如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，而应区别以下两种情况进行处理：

（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在发生的当期确认为费用。

（二）合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

对于预计总成本大于合同总收入的建造合同，应将预计损失立即确认为当期费用。

七、做好成本核算的各项基础工作

（一）建立各种财产物资的收发、领退、转移、清查制度，完善各种计量检测设施，严格计量检验制度，使成本核算具有可靠的基础。

（二）统一各种原始记录的格式和填制方法，健全材料、机械配件、零件、工时、设备使用费、临时设施费、场地清理费、工程定位复测费、机构转移费等各项原始记录。

（三）严格原始记录的审查、签署、传递、汇集、保管等程序。

（四）有关部门和人员应当做好各项具体工作：

1.工程项目内勤会计负责做好以下几项工作：

（1）收集备用金报销的相关单据；

（2）准确统计该单项工程实际耗用的各项施工材料，做好施工材料耗用统计；

（3）准确统计项目经理、专业技术人员、技工、普工等各类施工人员在本项目中分别所耗工时。

2.物资管理部负责统计各项目小组在施工中所领用施工机械、仪器仪表及车辆等固定资产的情况，每月报财务部，以此作为各单项工程分摊固定资产折旧费的依据。

3.各分公司制定工程项目成本预算的编制方法，将全部成本按性质分类，套定额计算，分项目汇总，核定工程总成本。建立施工材料消耗定额，对各单项工程实际消耗的各种原材料、辅助材料、机械配件以及零件等实行定额管理。

八、准确计算合同成本

对于已实际发生的合同成本，必须及时、准确地归集和登记；对于为完成合同尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、未完合同成本与已完合同成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。

九、必须真实、准确、及时、系统地核算和反映履行建造合同所发生的各项经济业务。

根据实施建造合同所发生的经济业务，准确、及时地登记合同发生的实际成本、已办理结算的工程价款和实际已收取的工程价款，并根据工程施工进展情况，准确地确定合同完工进度，计量和确认当期的合同收入和费用。如果建造合同预计发生亏损，企业还应当计提损失准备。

十、对于跨期工程，要按照权责发生制原则和配比原则，采用完工百分比法，及时反映各期的合同收入及相应的成本和损益。

在分期确认建造合同成本和损益的情况下，在账户设置与账务处理方面应考虑提供累积的成本与损益资料，一方面在各期末按合同完工进度确认成本和收入，另一方面应按合同分别累积自开工以来发生的实际工程施工成本、已确认的毛利，以便于进行合同成本、损益的分析与控制。

第三章工程施工成本的组成

十一、成本项目包括直接费用和现场经费

（一）直接费用。指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出。具体包括：

1.人工费。指从事工程建造的人员的工资、奖金、福利费、工资性津贴、劳动保护费等。

2.材料费。指施工过程中耗用的构成工程实体或有助于形成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用、周转材料的摊销以及租赁费用，包括水费（预算定额中列入材料费的）。

3.机械使用费。指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费。

4.其他直接费。包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

（二）现场经费。指内部现场作业层为组织和管理工程施工所发生的全部支出。包括现场管理人员的工资、奖金、职工福利费、管理用固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅交通费、财产保险费、检验试验费、季节性停工费或窝工损失等。

十二、下列支出不得列入工程施工成本：

（一）公司及各分公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；

（二）公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；

（三）因订立合同而发生的有关费用；

（四）各项罚款、赞助、捐赠支出；

（五）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第四章工程施工成本核算的基本程序

十三、各分公司工程施工成本核算的基本程序如下：

（一）确定成本计算对象，一般以单项工程为成本计算对象，同时与工程管理部下达的施工任务单序号紧密结合；

（二）确定成本项目；

（三）对项目小组、物资管理部等单位提供的原始单据进行真实性、合规性审查。对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入工程施工成本还是期间费用；

（四）确定成本计算期。成本计算期即每计算一次成本的间隔时间。一般情况下，与会计期间一致，即按月计算；如果不一致，可以按施工周期计算，以便收入与费用合理配比。

（五）根据成本计算对象和成本项目开设成本明细账。成本明细账一般为多栏式，发生实际费用时逐项登记入内。

（六）将本期发生或支付的各项直接费用归集到各费用账户，单独受益的直接计入，共同受益的按一定方法和标准分配计入。

（七）月末，将由本月成本负担的待摊费用和预提费用，由各该账户的贷方，转入'工程施工'等账户的借方。

（八）月末，将归集在'辅助生产'账户的辅助生产费用，按照各受益对象的受益数量，分配计入'工程施工'等账户中。

（九）月末，将归集在'工程施工——间接费用'账户借方的施工管理费，按一定方法分配转入'工程施工'账户。

（十）确定未完施工的成本。

（十一）结转竣工工程（或本月已完工程）的实际成本，从'工程施工'的贷方结转到'工程结算'的借方。

第五章成本核算应设置的账户

十四、为了总括地核算生产费用的发生、汇总和分配情况，可设置'工程施工'、'辅助生产'、'待摊费用'、'预提费用'、'主营业务成本'等账户。其核算内容及使用方法如下：

（一）'工程施工'账户

属成本费用类账户，用以核算施工所发生的各项费用支出，一般不包括被安装设备本身的价值。

记入本账户的施工费用应按照成本核算对象和成本项目进行归集。发生各项施工生产费用时借记本账户，按月结算已完工程实际成本或按合同确定的工程价款结算期结算的已完工程成本，贷记本账户，期末借方余额为未完工程的实际成本。

（二）'辅助生产'账户

属成本费用类账户，用以核算非独立核算的辅助生产部门为工程施工提供生产材料和劳务等所发生的各项费用。

记入本账户的各项费用应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般可分为：人工费、材料费、其他直接费、间接费用（指为组织和管理辅助生产所发生的费用）。

发生辅助生产费用时，记入本账户借方，月终按受益对象分配辅助生产费用时，记入本账户贷方，期末借方余额为辅助生产部门在产品的实际成本。

（三）'待摊费用'账户

属资产类账户，用以核算已经发生、但需分期进入成本费用的费用。借方反映实际发生的费用数，贷方反映按规定方法和时间分摊进入成本费用中去的数额，余额在借方，表示尚未摊销的费用。

（四）'预提费用'账户

属负债类账户，用以核算尚未发生、但需按照有关规定预提计入成本费用的各项费用。贷方反映按规定标准预提计入成本费用中的数额，借方反映实际发生的各项支出，贷方余额反映已预提但尚未使用的数额。

（五）'主营业务成本'账户

属损益类账户，用以核算公司当期确认的工程实际成本。

月终，确认的工程实际成本，记入本账户借方，转入'本年利润'账户时记入本账户贷方，结转后本账户应无余额。

第六章直接费用分配

十五、如果只有一个成本计算对象，直接费用可直接计入各项成本项目中；如果有两个以上成本计算对象，则需根据一定方法对直接费用进行分配。

（一）人工费分配

人工费应根据分公司制定的各类人员的工时定额，分配计入工程成本。应计入工程成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

（二）材料费分配

可直接区分受益对象的材料费，根据领料单直接计入受益对象的成本；几个项目共同发生的材料费，可按以下方法在各项目之间进行分配：

某种材料费分配率=（当期发生该种材料费用总额÷各受益对象计量数量之和）×100%

某成本计算对象应分配材料费=该成本计算对象计量耗用量×该种材料费分配率

如果该类材料采用计划成本核算，则月末应按相同的分配率分配材料成本差异。

（三）机械使用费的分配

机械使用费和外租设备租金直接根据设备管理处提供的资料分配计入有关项目成本。

（四）其他直接费分配

施工过程中发生的其他直接费，如果有两个以上项目共同受益，采用预算成本法在相关项目之间分配。计算公式如下：

其他直接费分配率=（其他直接费实际发生数÷各成本计算对象其他直接费预算数之和）×100%

某成本计算对象应分配其他直接费=该成本计算对象其他直接费预算×其他直接费分配率

第七章待摊费用和预提费用的归集和分配

十六、待摊费用是指已经发生或已经支付，但应由本期和以后各期工程成本共同负担的、分摊期在一年以内的多项费用。包括：

（一）一次发生数额较大、受益期较长的大型施工机械的安装、拆卸及辅助设施费；

（二）一次发生数额较大、受益期较长的施工机械进出场费；

（三）一次发生数额较大的劳动力招募费、职工探亲路费、探亲期间的工资；

（四）一次发生数额较大的财产保险费用、排污费、技术转让费；

（五）一次领用大量低值易耗品的摊销；

（六）在施工生产经营活动中，支付数额较大的契约、合同、公证费、签证费、科学技术和科学经营管理咨询费；

（七）预付报刊订阅费；

（八）其他费用。

以上费用发生时记入'待摊费用'，然后分期摊入受益对象成本费用中去。在摊销时应区分待摊费用与长期待摊费用的界限，且摊销期一旦确定，不可任意变更，不得把摊销费用作为调节工程成本的工具。

十七、预提费用是指分月计入工程成本，但在以后月份才支付的费用。主要包括：

（一）预提收尾工程费用。是指工程已经完成，具备了使用和投产条件，但由于材料或设备短期内不能解决等客观原因，影响收尾工作的进行，而预提计入工程成本的收尾工程费用。其预提须具备以下四个条件：

1.经建设单位同意并已办理竣工结算；

2.由施工企业提出收尾工程清单，列明项目名称，并附计算依据；

3.预提的数额不得超过收尾工程的预算成本；

4.经主管部门审查和财政部门批准。

（二）预提固定资产修理费用。

（三）其他经有关部门批准的预提费用，如预提借款利息等。

第八章辅助生产费用的归集与分配

十八、辅助生产是指非独立核算的生产部门从事加工修理以提供产品或劳务服务的活动。辅助生产所发生的费用要通过'辅助生产'账户归集与分配。

（一）辅助生产费用的归集

辅助生产部门发生的各项生产费用，先在'辅助生产'账户归集，月终再按一定方法计入各成本计算对象中。

（二）辅助生产费用的分配

对于辅助生产部门归集的辅助生产费用，月末按受益项目可采用'交叉分配法'、'直接分配法'等方法进行分配。

第九章间接费用的归集与分配

十九、工程成本中的间接费用是指公司所属的'直接组织生产活动的施工管理机构，如工程处等所发生的施工管理费。一般包括：施工管理部门工作人员的工资及奖金、职工福利费；行政管理用固定资产折旧费及修理费；物料消耗、低值易耗品的摊销；取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费等。

间接费用发生时，先在'工程施工——间接费用'账户归集，月末再按有关工程人工费或直接费用的比例等进行分配，记入各工程成本中。分配的计算公式如下：

间接费用分配率=[本月发生的施工间接费用÷各工程发生的人工费（或直接费用）之和]×100%

某项工程应分配的间接费用=间接费用分配率×该项工程本月实际发生的人工费（或直接费用）

根据以上程序的计算与分配，就可以求出某一成本计算对象本期发生的全部费用。

第十章已完工程实际成本的确定

二十、为了分期确定损益，在有未完工程的情况下，需要将按照成本计算对象归集的施工费用，在已完工程和未完工程之间划分。其平？公式如下：

已完工程实际成本=月初未完施工实际成本+本月发生全部施工费用—月末未完施工实际成本

计算本期已完工程成本的关键是确定期末未完施工成本。通常有如下两个情况：

（一）期末未完施工在全月工作量中所占的比重较小，且未完施工的实际成本不易求得。这种情况下，可以把期末未完施工的预算成本视同其实际成本，期末未完施工的预算成本可按如下方法确定：

1.估量法：即'约当产量法'，是根据在施工现场盘点后确定的未完施工实物量，经过估计，将其折合成相当于已完工程实物量，然后乘以该分部分项工程的预算单价。公式如下：

月末未完施工的预算成本=月末未完施工折合成已完工程实物量×该分部分项工程预算单价

2.估价法：是先确定分部分项工程内各工序耗用的直接费用占整个预算单价的百分比，用以计算出每个工序的单价，然后乘以未完施工各工序的完成量，以确定未完施工的预算成本。其计算公式如下：

某工序单价=分部分项工程预算单价×该工序耗用直接费用占预算单价的百分比

期末未完施工预算成本=∑（未完工程中某工序完成量×该工序单价）

（二）如期末未完施工在当月工作量中所占的比重较大，应选择本期已完工程的预算成本与期末未完工程的预算成本作为标准，分配实际生产费用。公式如下：

某工程本期未完工程实际成本=[（该工程期初未完施工成本+该工程本期发生的生产费用）÷（该工程本期已完工程预算成本+该工程期末未完工程预算成本）]×该工程本月未完工程预算成本

第十一章竣工工程成本决算

二十一、对于已竣工的工程，应编制'竣工成本决算'。

（一）竣工成本决算编制的程序

1.工程竣工后，应及时编制'工程竣工结算书'，确定该项工程的全部预算成本和预算总造价，以便与建设单位进行工程价款的最终结算。

2.对工程剩余材料进行盘点，分别填制'退料单'或'残料交库单'，办理退库手续，冲减工程成本。

3.检查各项费用是否全部记入竣工工程的工程成本卡'。既需防止多记、重记或错记，又要避免漏记或转移，保证竣工工程实际成本准确无误。

（二）竣工成本决算的填制方法

1.从各单位工程的工程价款结算单'上按照预算成本的计算方法，逐一计算各单位工程的预算总成本及分项预算成本，并填入表中对应项目内。

2.根据预算成本数和实际成本数，分项计算成本降低额、降低率。

3.从竣工工程分项工程预算表上汇总计算竣工工程的预算耗量，从有关原始记录中汇总计算工、料、机的实际耗量，并填入对应项目中。

4.项目竣工时，应先填各单位工程'竣工成本决算'，然后根据所有单位工程竣工决算汇总填制项目竣工总决算。

竣工工程成本决算一般应一式若干份，其中一份连同竣工工程的工程结算书等资料一起保存，建立竣工工程技术经济档案，备日后查阅。

第十二章期间费用的核算

二十二、期间费用是指不能直接归属于某个特定项目的费用。它容易确定发生的期间，但难以判别所应归属的项目，因而在发生的当期便从当期损益中扣除。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

二十三、管理费用

管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括公司经费、工会经费，职工教育经费，劳动保险费，待业保险费，董事会费，咨询费，审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费，土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，业务招待费，坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。

二十四、财务费用

财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

二十五、营业费用

营业费用是指公司在市场开发等过程中发生的各项费用，如广告费、展览费等等。

第十三章附则

二十六、本制度由公司财务部拟订，报总经理办公会批准后执行，其解释、修改权归总经理办公会。

公司成本管理制度3

成本控制:公司实行的是项目承包责任制,工程成本包括从合同签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接成本费用的间接成本费用。项目发生的成本、费用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理费用、财务费用”科目。

“工程施工”科目设立以下明细科目:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、综合费,同时也可单独设立分包工程费用明细科目。根据具体情况可设三、四级明细科目。

项目部要实行计划管理,项目开始时必须有预算和人工、材料、机械定额,对无工程预算资料的会计人员可以拒绝付款。

1、人工费:核算耗用在工程上的直接人工费,不包括管理人员与后勤人员费用。

可按班组或施工项目进行三级明细核算。人工费要实行总量控制。根据预算书中的人工费,测算出人工费占工程造价的比例,平时发放人工费时,要与实际完成的产值进行比较。建立项目部班组工人工资档案,档案上附工人身份证复印件和照片、该名工人每月出勤数、应领工资数额、实际领取数额等资料。每月由预算人员及时与班组进行结算,会计人员根据各班级结算单、出勤表计算应发工资进入成本,同时记入“应付工资“账户。根据项目资金情况和分包合同、结合考勤编制实际发放的工资单,欠发工资反映在应付工资账户上。有条件的要以通过银行卡发放。工资要确保由项目部(公司授权)发放到个人,工资必须由本人签收,代领工资的必须由工资所有人书面委托,注明代领人姓名、身份证号等。管理人员工资要严格考勤制度,按考勤发放工资。

2、材料费:核算耗用在工程上的各种材料费用、各种周围材料摊销和租赁费用。可按主要材料品种进行三级明细核算。

建立材料采购计划制度。月底前由工程预算人员编制材料采购计划,项目部采购材料,应根据采购计划,按工程进度和工作预算量计划进料。进料前必须报预算员审批,与材料供应商签订材料采购合同。在保证施工用料的同时,加强对市场购买材料的管理,主要材料同质前提下要货比三家,努力降低采购成本。会计人员根据材料采购计划,会同项目负责人安排资金。对无材料采购计划的会计人员不支付款项(特殊情况须经项目负责人审批)。会计人员平时要注意了解大宗材料的市场行情,对购进材料价格异常的情况要及时向项目负责人和公司汇报。建立材料验收入库制度。

材料保管人员对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装及材料质量保证书等认真验收核对,按照有关标准严格验收,做到准确无误,入库材料验收应及时准确。发现问题及时作出验收记录,向主管采购人员反映。材料验收合格后,要根据施工情况堆放就位,及时办理入库验收,核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证,核对无误后填制入库单,并及时登账。材料入库单一式三联,存根、供应商、财务各一联,注明日期、供应商名称、运输单位、材料名称、规格、单位、单价、数量、金额等。支付材料款项时必须附有材料采购合同、供应商送货单和材料入库单,同时必须经材料采购员、保管员、财务审核、项目经理审批权签字同意后方能报账,否则不予付款。同时,工地门卫应建立材料、物资进出登记簿,对进出工地的材料应登记时间、车号、材料名称、数量等,会计人员不定期地根据材料入库单情况进行抽查。建立材料出库制度。材料发放要严格领料出库手续,由施工管理人员根据施工情况签发领料单,施工班组签收。

领料单应注明领用日期、材料名称、规格、数量、栋号、施工项目等。月终由材料保管人员汇总,编制材料收发月报表和收料单明细汇总表(分别报项目部负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。不需用材料和残废料的变卖,应由会计人员监督办理并入账核算。项目部应建立经济责任制,执行材料节超奖惩制度。租赁的各种周转使用材料,应由预算及施工人员核定周转材料使用量,实行总量控制。仓库应单独建立租赁材料台账,详细登记租赁时间、材料品种、数量、信用班级及收回时间、数量等。

月终由材料保管人员汇总,编制租赁材料情况月报表(见附表),分别报项目负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。租赁材料领用后由施工班组负责保管,发生的租赁材料短缺应明确负责人,将有关资料及时交会计人员,经项目负责人批准进行相应经济处理。会计人员在支付租赁费时,应根据租赁材料入库时的'验收资料及退回资料仔细核对,核对无误后方可支付。月终,会计人员应会同材料保管人员对工程库存的的所有材料进行盘点,做到账实相符。对账实不符的应及时查明原因,报项目负责人处理。

3、机械使用费:核算耗用在工程上的自有施工机械使用费,租用施工机械租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用。可按主要机械进行三级明细核算。租入的施工机械费用结算,可根据租赁合同规定的租赁形式分别进行。按台班支付使用费的,应有专人负责考勤;对完成工程量形式结算的,每月由预算人员计算实际完成工程量。

4、其他直接费:核算工程发生的设计费、技术援助费、现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验实验费、定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

5、间接费用:核算临时设施摊销、管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、招待费、印花税、个人所得税、财产保险费、通讯费、工程保修费、排污费、安全文明防护措施费、公司管理费等。公司要严格控制非生产性费用支出,严格审批程序。公司各种应交款项平时必须按照工程款收入的10%上交,项目负责人与会计人员作为责任人必须保证10%的上交,10%作为公司应收取的管理费及税金,任何项目不得截留。收入工程款而未上交应交款项,次月起按未上交部分计算利息,月利率12‰。

公司各种应交款项年中预结一次,年末结算。结算后的差额部分在三个月内上交,逾期未上交转作借款,按季计息,第一季度按6‰利率计息,第二季度开始按12‰计息。平时上交时,记入“其他应付款――公司――结算管理费”借方,根据公司转下的管理费结算收据,借记“工程施工――间接费――公司管理费”、贷记“其他应付款――公司――结算管理费”。项目交纳的税费,凭税费交纳单据复印件由公司退还给项目。安全文明措施费必须照建设部《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用规定》的要求,建立项目部安全防护文明施工措施费用清单计划和支出计划。项目部对列入工程概算的安全作业环境及安全施工措施的落实、安全生产条件的改善,确保专款专用,不得挪作他用。所发生的费用在“工程施工――间接费――安全措施费”科目单独核算。

6、综合费:核算公司内部借款产生的资金利息。

公司借款利息实行预交制度,每个季度结算一次,每个季度末为计息日。平时上交时,记入“其他应付款――公司――借款利息”借方,季末根据公司转下的利息结算收据,借记“工程施工――综合费”、贷记“其他应付款――公司――借款利息”。项目应建立固定资产、周转材料明细账,购入的大型设备、周转使用材料要详细登记购入时间、设备型号、数量,并按会计制度规定

的折旧率计提折旧和摊销。在项目未与公司办理竣工财务决算前,所有资产、材料产权属公司所有,未经公司批准项目不得擅自处置,否则以侵占公司资产论处。项目应做好税款交纳工作。根据税务机关要求,及时、足额上缴税款,对已收取工程款、税务部门暂时不收取的税款,应将税款预留,保证税款的资金使用。对甲方要求由税务机关代扣交税款的,必须取得税务部门开给甲方的代扣代交证明。及时向甲方索取代交税款的税票,并给甲方办理相应财务手续。建立成本分析制度,定期进行成本分析。

公司成本管理制度4

第一章总则

第一条为了计算贯彻执行成本管理的有关法令和制度，以便结合产品各步骤生产特点，准确、合理地计算产品总成本和单位成本，分析成本资料，提供降低成本措施，为销售定价提供依据，特制定本办法。

第二章产品分类成本的核算对象

第二条凡经一定生产工艺过程而出售的产品部件均应进行成本核算。

第三章成本项目和生产费用

第三条原料及主要材料项目：各生产过程所耗用的原材料。

第四条燃料动力：燃料（煤）、电。

第五条工资：指直接参加生产的员工工资，包括基本工资、生产资金、超额计件工资、加班工资、夜班费、副食补贴等。

第六条提取的员工福利费。

第七条车间经费：车间发生的各项费用，包括车间管理人员的工资，修理工、勤杂工的工资，按比例提取的福利基金、折旧费、修理费、车间办公费、水电费、取暖费、租凭费、保健费、低值易耗品费用、劳保用品费用、在产品盈亏及其他。

第八条公司外加工费用：因公司外加工项目金额较大，所以和材料应区别计算，以便掌握此项费用的开支数额，另外，这部分外购件保存在半成品库，也应单独立账核算。

第四章生产费用的汇集和分配

第九条材料

1、直接材料：凡直接供给产品制造所需，能直接计入产品成本的原料。

2、间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本质；或虽形成产品本质，但所占成本比例较微；或不便与计入产品成本的物料，按一定标准（数量或重量）进行分配。

第十条人工

1、直接人工：从事直接生产的员工报酬，能直接计入产品成本者。

2、间接人工：从事公司行政、研究等工作及不直接从事生产的员工报酬，以及不能或不便于计入产品成本者，按生产工时进行分配。

第十一条制造费用

制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。

第五章产品分步成本的计算方法

第十二条产品成本核算随步骤的结转而结转，其中一部分转入成品（卖出部分），一部分转入下道工序，转入下道工序的成本，分项加入成本项目中。

第十三条半成品成本的核算：上道工序的半成品，分项目加在本车间内成本中，材料按重量分配，其他成本按工时分配。

第十四条半成品和外协件领用的核算：对领用的材料半成品件和外协件进行加工时，其材料成本能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊，其他项目按耗用工时分配。

第十五条组装成本额核算：材料能直接计入的直接计入；不能直接计入的按量分摊。

第十六条辅助生产的核算：按提供的劳务时间分配，互相提供劳务则一次分配。

第六章定额制定、分析考核

第十七条按消耗定额、工时定额和费用定额制定单位计划成本，再按计划成本考核各产品部件的成本完成情况和经济效益的高低。对发生的差异要进行分析，找出原因，提出改进措施。

第七章关于费用的核算管理

第十八条各项费用开支着节约的精神，严格按费用定额考核。

第十九条各车间直接购入的费用，除有发票外，必须附有车间领料单，写明数量金额，并要求车间负责人签章，财会与车间同时记账。

第二十条由仓库领用的费用，车间开领料单，仓库规划，一式三份，车间、仓库同时记账，月终28日前仓库和车间核对后报财务部。

第二十一条各部门、车间的办公用品，由公司总务部负责考核指标，并负责在领用单上规划，一式三份，三方记账（公司总务部、车间、财务部），月终25日公司总务部把本月盘点表金额和各部门车间领用的价值报到财务部。

第二十二条财务部要分部门计算费用的使用数额，定期公布超支节余情况。

第八章材料成本管理

第二十三条关于材料的管理

1、材料账要求不出现赤字，发标的要估价入账。

2、领料应尽量由专人负责，凡能确定领料用途的一定要填写用途。

3、材料在领退库方面，分四种情况处理：

（1）车间一经领出易耗材料，存放于车间，月终由车间负责实际盘点，办理假退库手续。

（2）一般材料归库负责管理，每月要清点一次，车间要实事求是地领料，车间领出的料，月未要盘点退库，按实领数作为当月的`消耗。

（3）半成品要按本月生产数加本月卖出数领料，车间卖出数开半成品入库单，连同提货单一起交半成品库，由半成品库记账。进料时要准确，要通知仓库点数。

（4）其他价值较大的材料则要求车间用多少领多少，车间月末不办理假退库手续。如果车间月终存量过大，则应办理假退库手续。

第二十四条关于半成品的管理

1、半成品库应将半成品和成品件、外协件分开保管、记账。

2、半成品入库应同时有入库单。外协件入库要随时开放库单，月终结算时要和发票对照无误，要凭提货单和领料单提货。

3、半成品领用和卖出部件时，要凭提货单和领料单提货。

4、半成品库要账、卡、物相符，出入库手续制度健全，建立定期的盘点制度，及时提供盘点表。

5、半成品一定要通过半成品库，以便计算半成品件数。如果车间好班组直接转递时，可同时写一张入库单（入库部门的）和一张领料单（领用部门的）一起交半成品库，由半成品库组记账。

6、车间必须对生产和领用的半成品件进行统计和核算。

7、车间小组长必须在月末对半成品进行盘点，把盘点表交车间核算员。

8、成品库组备发的半成品件月末也须盘点，并把盘点表报财务部。

9、关于半成品的废件，要分别存放，不进行盘点。次件要分别盘点和存放。关于废件要由技术质量部拟出管理程序，按制度办事，不得任意处理。

第二十五条成本室应在每月底，根据“制造费用明细分类账”（略）编制“制造费用分摊表”（略）。按各服务部门制造费用摊入各成本中心，其传票分录为，借：“在制品”；货：“制造费用”。同时分别登录于“在制品明细分类账”（略）及“制造费用明细分类表”（略）。

第二十六条生产部应在次月3日前，呈送下列生产月报表，制一部生产月报表、制两部生产月报表、制三部生产月报表、材料月报表。以上各报表应一式两联，第一联

自存，第二联送成本室。

第二十七条成本室根据上列报表，编制原材料、在制品、制成品的“收发存明细表”（略）。

第二十八条成本室根据“耗用直接材料明细表”（略）、“制造费用”及“直接人工汇总分摊表”（略），计算制成品及在制品的单位成本和总成本，同时编制“成本计算表”（略）。

第二十九条成本室根据会计编制的“销货明细表”（略）再编制“产品规格类别损益表”（略）。

第三十条成品的单位成本采用加权平均法计算。其公式为：（上月底结存总额+本月生产总额）÷（上月低结存量+本月总生产量）

第三十一条成本室根据成本计算表来编制传票。其分录为，借：“制成品”；货：“在制品”。同时登录“在制品明细分类账”及“制成品明细分类账”（略）。

第三十二条成本室根据“收发存明细表”核对发票后，编制传票。其分录为，借：“销货成本”、“推销费用”或“制造费用”；货：“制成品”。

第三十三条成本室每月结算工作完成后，应将其有关的成本报表汇送会计室，供汇订财务报表用。

第九章附则

公司成本管理制度5

第一章总则

第一条

为了进一步加强Z公司(下称“公司”)成本核算工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》及公司财务管理有关规定，特制定本制度。

第二条

公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。

第三条

成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分，各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程，明确责任，确保制度的贯彻实施。

第二章生产成本管理分工

第四条

财务部应根据公司实际情况：

1、严格执行国家有关成本管理的方针、政策、法律、法令、法规、条例与制度。根据公司的实际情况，编制年度生产成本预算。

2、根据公司的实际情况，测算本公司目标成本控制指标。

3、按照公司的机构设置，对各费用项目进行分解承包。对各费用承包部门及责任人进行考核。

4、参与生产成本有关各项费用、消耗定额的制定与完善。

5、根据国家有关方针、政策、法律、法令、法规条例与制度，及时制定、修订与完善生产成本管理制度，并贯彻执行。

6、负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。

7、负责生产基地的成本核算和管理。

第五条

生产管理部门应根据公司实际情况：

1、根据公司的要求和安排，编制生产计划并组织实施。

2、负责月度各车间、半成品库的盘点工作。

3、统计报送有关经济技术指标。

(1)每月生产月报表。

(2)每月盘存资料。

(3)月度生产计划。

(4)生产月度综合统计分析。

4、负责检修计划的编制与实施，向财务部提交检修用工与检修费用情况。

5、配合财务部门、原料仓库进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额进行资金管理和限额领料制度。

第六条

人力资源部门的职责：

1、负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。

2、负责公司各部门的工时定额测算、计件单价测算。

3、负责劳动保护费用的管理。

4、负责劳动保险金、教育经费、福利费等方面费用的管理。

第七条

材料采购部门的职责：

1、负责各种消耗材料的采购。

2、负责组织内部材料计划价格的制定与调整。

第三章生产管理部门准确计算产品成本。

第八条

成本项目包括直接费用和制造费用。

(一)直接费用

1、直接人工费：指直接生产人员的工资、职工福利费等;

2、直接材料费：指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用;

3、燃料动力费：指生产过程中耗用的动力费用。

(二)制造费用

指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。

第九条

下列支出不得列入产品成本：

公司各管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用;因订立合同而发生的有关费用;各项罚款、赞助、捐赠支出;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第十条

产品成本核算的基本程序如下：

(一)确定成本计算对象。公司以每一批次产品或配件为成本计算对象。

(二)确定成本项目。公司产品成本采用制造成本。

(三)设置下列各种成本和费用明细账：

1、生产成本明细账：按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。

2、制造费用明细账：按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用，并按规定进行分配核算，月终不保留余额。

3、待摊费用、预提费用明细账：根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。

4、产成品、自制半成品明细账：按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。5、主营业务成本明细账：根据销售清单及出库单结转产品销售成本。

(四)财务部按成本项目确定成本。财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品别的成本计算单据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

(五)结转产品销售成本。

第十一条

财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细账，按材料类别设置二级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三级明细账;按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账薄，以控制其数量，掌握使用状况;库房保管设置数量卡片。材料三级明细账根据采购验收单和领料单逐笔凳记。

第十二条

材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括：

(一)购入材料的原价(不含增值税;不包括购入材料包装物或容器的押金);

(二)购入材料的外地运杂费;

(三)符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗;

(四)材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用;

(五)进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。

委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。

以上第

1项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4、5项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本;不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。

第十三条

核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的领用，要按计划成本或合同估价入账。所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平均法计价。

第十四条

可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象;由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。

第十五条

生产过程中形成的`无法再用于生产的废料、边角短料，应按月回收交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。

第十六条

公司支付给员工的各项工资，包括：基本工资以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。

第十七条

生产部门的人员工资根据本单位内部组织机构按费用性质进行分配。生产工人的工资直接计入相应产品的成本上，生产部门以及车间管理人员工资计入制造费用。对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据工资单据直接计入受益对象;几个项目共同负担的直接人工费，可按以下方法在各项目之间进行分配：

1.采用定额工时制的，根据工时定额分配计入生产成本。应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

某一配件(工序)直接人工费=工时定额×单位工资标准

某一产品直接人工费=∑某一配件(工序)直接人工费

2.采用计件工资制的，根据完工量分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

某一配件(工序)直接人工费=完工量×单件工资标准

某一产品直接人工费=∑某一配件(工序)直接人工费

3.采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

直接人工费分配率=(当期直接人工费总额÷各成本计算对象实际生产工时总和)×100%

某产品应分配的直接人工费=该产品实际生产工时×直接人工费分配率

第十八条

生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的燃料及动力费用，根据单据直接计入受益对象;几个项目共同耗用的燃料及动力费用，可按以下方法在各项目之间进行分配：

1.定额工时制下

燃料及动力分配率=(当期燃料及动力耗用总额÷各成本计算对象定额工时总和)×100%

某产品应分配的燃料及动力费用=该产品定额工时×燃料及动力分配率

2.计件工资制下

燃料及动力分配率=(当期燃料及动力耗用总额÷各成本计算对象直接人工费总额)×100%

某产品应分配的燃料及动力费用=该产品直接人工费×燃料及动力分配率

3.实际工时制下

燃料及动力分配率=(当期燃料及动力耗用总额÷各成本计算对象实际生产工时总和)×100%

某产品应分配的燃料及动力费用=该产品生产车间实际生产工时×燃料及动力分配率

第十九条

制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定标准进行分配，记入各成本计算对象生产成本中。分配的计算公式如下：

制造费用分配率=(本月发生的制造费用/各成本计算对象直接人工费用总和)×100%

某产品应分配的制造费用=该产品直接人工费×制造费用分配率

第二十条

为了分期确定损益，在有未完产品的情况下，需要将按照成本计算对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间划分。其平衡公式为：

完工产品实际成本=月初在产品成本+本月发生全部生产成本-月末在产品实际成本

第二十一条

期末未完产品实际成本的确定采用约当产量法。

第二十二条

各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算自制半成品成本，自制半成品作为成品进行管理。

第二十三条

成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门制定产成品出入库、退库流程，健全产成品库房管理制度，建立发出商品登记管理制度，确保产成品账实相符。

第二十四条

月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本。

第四章生产成本的预算编制

第二十五条

生产部门预算编制程序。各有关部门按照预算编制的要求，在每年的11月份，向财务部门提供下一年度及每月的成本预算资料，财务部于每年12月份编制下一年度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经批准后贯彻执行。

第二十六条

生产成本的预算编制分工。财务部负责组织全公司生产成本预算的编制。与生产成本有关的各专业管理部门按照职责分工，分别负责生产技术经济指标的制定、分管专业和生产成本的预算编制。

第二十七条

生产成本的预算编制要求。财务部根据公司预算管理要求，结合上年度的成本实际完成情况，以及公司下达的年度定额成本计划及本公司的实际情况，编制本年度生产成本预算。

第二十八条

生产预算的调整。由于生产计划的调整而造成生产技术指标的变动，财务部按有关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标的调整文件或资料，专业管理部门应及时提交财务部。

第二十九条

生产成本的控制。

1、按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理体系。

2、进行归口分级管理，明确各部门的职责与权限。进行生产费用的测算和事后生产费用指标的分解与下达及生产成本预算的调整。

3、全面预算在生产计划下达后，财务部结合采购计划、材料价格、工资预算、销售计划，对水、电、气消耗等另行编制。

第三十条

生产成本预算的考核。

1、按照全面预算管理的要求，建立定额成本管理的监督体系。确立总经理为目标成本管理的第一负责人。

2、确立由生产部长、财务部长以及与生产成本管理相关的各部门负责人组成目标成本监督小组。

3、各专业部门按照目标成本管理的要求，对所管理的费用项目进行事前控制，确保目标达的实现。

第五章附则

第三十一条

本制度如与国家日后颁布的法律、法规或经合法程序修改后的公司章程相抵触时，按国家有关法律、法规和公司章程的规定执行，并立即修订，报董事会审议通过。

第三十二条

本制度由公司董事会负责解释。

第三十三条

本制度自颁布之日起执行。

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光伏事业部生产成本管理办法 1目的

1.1为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。

1.2在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高 生产成本的会计核算水平。

1.3通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本 潜力，努力降低产品生产成本。2适用范围

本制度适用于本公司各项生产成本及费用的管理及核算工作。3职责 3.1 PMC部

PMC部是生产成本管理的主管部门，全面负责本事业部的生产成本管理工作。①根据集团公司下达的预算管理要求，编制生产成本预算。②参与专业生产成本有关各项费用、消耗定额的制订与完善。

③负责生产成本的综合分析，找出生产成本的升降原因，提出降低成本的建议与措施。④根据公司的要求和安排，编制库存计划、发运计划并组织实施。⑤负责月度各原料、成品库存的盘点工作。

⑥负责统计报送每月库存月报表、月度生产计划、每月盘存资料等有关经济指标： ⑦配合各制造部进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。3.2制造部

①负责统计报送每月生产月报表、生产月度综合统计分析等有关经济指标：

②配合PMC部进行日常消耗材料的管理，各车间、各工序根据日产及材料消耗定额实行定额资金管理和限额领料制度。③负责各生产车间的节能管理工作。

3.3 技术部负责合理BOM表的制定及各种配件、材料的采购标准；通过工艺改善等方式进行成本控制。

3.4采购部负责组织内部材料计划价格的制定与调整；根据事业部的成本要求有计划的进行成本控制。

3.5人力资源部门负责各部门、各车间每月实际用工及工资费用的管理。4生产成本核算基础工作

4.1为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立 健全成本管理基础工作。

4.2生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下五方面进行。4.2.1对生产耗用的原材料、辅助材料、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管 理，PMC部物控监督按BOM发料，杜绝超量领料。

4.2.2准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行合理分摊。

4.2.3车间指定领料员，负责本车间的领料和物料管理工作，对每种产品的原材料进行准确记录和分摊。

4.2.4区分原材料的定额和无定额，有定额的应按定额领、发料，无定额的应编制领用 料计划，实行限额发料，不准以领代耗。

4.2.5对月末结存的材料等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。4.3仓库管理

4.3.1加强仓库台账管理，对领用的生产所需的原材料及备品备件进行全面、准确记录。4.3.2严格物料的验收计量，对生产经营活动中的原材料、备件、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。4.3.3强化物资的盘点管理，建立《查库盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。

4.3.4建立健全原始记录管理制度。

4.4 PMC部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产订单号产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。5产品生产成本核算要求

5.1公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。5.2生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。

1>正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。2>正确划分各月的费用界限。3>正确划分各种产品的费用界限。

4>正确划分产成品和在产品的费用界限。5.3下列支出应当计入产品生产成本

1>直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半 成品和包装物以及其他直接材料。

2>直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。3>制造费用，包括公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、低值易耗品摊销、折旧费等。6产品生产成本核算方法

6.1公司产品按生产作业计划归集生产成本，生产成本核算采用“逐步结转分步法”，根 据工序特点，按品种分步结转半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。6.2直接材料的归集与分配 6.2.1PMC部计划组按《生产加工单》和BOM表编制《物料耗用表》并下发至制造部和仓库，PMC部仓库组按《物料耗用表》及生产部填写的《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。

6.2.2生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《材料实际耗用明细表》，订单完结后PMC部计划组人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并分配计入产品生产成本。6.3步骤费用的归集与分配 与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的系数归集分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。6.3.1直接人工费的归集与分配

（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。

（2）人力资源部部月末根据生产部门上报的考勤表编制《工资明细表》，PMC部将人工费按一定的系数分配计入产品成本，并计算出产品人工单耗。6.3.2工艺用辅助材料的归集与分配

与生产直接相关的辅料、冶金辅具、其他材料等按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

6.3.3工艺用燃料及动力的归集与分配

与生产直接相关的水、电、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。6.3.4制造费用的归集与分配

制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、水电费及其他制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤表及《工资明细表》进行归集。（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。6.4当产品完工后，按照工序要求，编制《产品生产成本计算表》。7.流程图

7.1成本控制业务流程

生产制造活动

① 制定单位产品标准成本 ②计算产品标准成本 ③ 汇总计算实际成本

④ 计算标准成本差异额

⑤ 分析成本差异

⑥ 提出成本控制报告

说明：

①单位产品标准成本＝直接材料标准成本＋直接人工标准成本＋制造费用标准成本

②产品标准成本＝产品实际产量×单位产品标准成本

③产品实际成本＝实际材料成本＋实际人工成本＋实际制造费用 ④标准成本差异额＝实际成本－标准成本

⑤分析成本差异的原因

⑥提出成本控制报 告 7.2控制要求 项 目 操作人 基本要求

（1）成本制定 PMC部、采购、生产、技术等部门共同同制定（1）依据公司的生产消耗定额、历史成本水平制定；（2）标准成本水平在行业内先进水平的基础上，经过努力 可以实现；

（3）标准成本尽量体现数量标准和价格标准，同时标准成本的计算口径符合成本核算规程要求。

（2）成本核算 PMC部

（1）按照公司的成本核算规程要求核算；（2）编制成本报表；

（3）将实际成本与标准成本比较，计算成本差异。（3）成本分析 PMC部组织相关 部门参加

（1）对差异进行分析，寻找产生差异原因；

（2）根据差异原因，拟定改进措施；（3）提出成本分析报告。（4）成本管理 改进

事业部副总

组织相关部门实施

（1）根据成本分析报告，公司经理层制定改进措施；（2）颁布改进措施和组织实施；（3）跟踪改进措施的落实和成效。（5）成本考核 和奖惩

PMC部组织

（1）PMC部根据成本核算情况，报告标准成本的执行情况；（2）根据公司的奖惩规定，对责任主体进行奖惩。