第一篇:营业外支出中包括银行罚息2万被工商局罚款的5万与某企业合同违约支付违约金10万汇算时那些罚款不得税前扣除
我公司营业外支出中包括未及时清偿利息而支付的银行罚息2万元,由于未及时年检营业执照被工商局罚款5万元,与某企业合同违约支付违约金10万元,汇算时那些罚款不得税前扣除?
答:《企业所得税法》第十条第(四)项规定,罚金、罚款和被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除。
《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的补充通知》(国税函[2008]1081号)附表三填表说明规定,第31行“罚金、罚款和被没收财务的损失”:第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财务损失的金额,不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。根据上述规定,企业支付银行的罚息和合同违约金可以税前扣除,但是被工商局罚款支出需要纳税调增。