会计职业道德第五章重点

第一篇：会计职业道德第五章重点

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

一、P257职业道德与其他职业道德的特征：

1、强制性

2、较多关注公众利益

会计职业道德的含义包括：

1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段2.会计职业道德具有相对稳定性3.会计职业道德具有广泛的社会性

二、P258会计职业道德的功能：

1、指导功能

2、评价功能

3、教化功能

三、P261会计职业道德与会计法律制度的关系：

1、两者在根本目标上一致

2、两者在作用上相互补充

3、两者在内容上相互渗透、相互重叠、相互吸收

4、两者在实施过程中相互作用、相互促进

四、P262会计职业道德与会计法律制度的区别：

1、性质不同

2、作用范围不同

3、实现形式不同

4、实施保障机制不同

五、职业道德的内容：

爱岗敬业 诚实守信 办事公道 服务群众 奉献社会

六、会计职业道德的内容：

一、爱岗敬业——基础

（二）基本要求（多选）

1.的思想。2.严肃认真，一丝不苟。3.忠于职守，尽职尽责。

忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体、忠实于社会公众、忠实于国家。

二、诚实守信——精髓

中国现代会计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是会计职业道德的重要内容。他终身倡导：（单选）

朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题

（二）基本要求

1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假 2.实事求是，如实反映 3.保密守信，不为利益所诱惑

4.执业谨慎，信誉至上（约束 注册会计师）

会计人员因职业特点经常接触到单位和客户的一些秘密。因而，会计人员应依法保守单位秘密，这也是诚实守信的具体体现。秘密主要有国家秘密、商业秘密和个人隐私三类。

基本要求

1.树立正确的人生观和价值观。2.公私分明，不贪不占。树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。

四、客观公正基本要求1.依法办事。

2.实事求是，不偏不倚。3.保持独立性。

五、坚持准则——核心

基本要求

1.熟悉准则。2.遵循准则。3.坚持准则。

六、提高技能----保证

基本要求

1.具有不断提高会计技能的意识和愿望。

2.具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法。

七、参与管理基本要求

1.努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。

2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

八、加强服务——最终目标、归宿

基本要求

1.强化服务意识。2.提高服务质量。

第三节 会计职业道德教育与修养

一、会计职业道德修养（自我教育）

（一）环节

1.形成正确的会计职业道德认知2.培养高尚的会计职业道德情感3.树立坚定的会计职业道德信念4.养成良好的会计职业道德行为（习惯）

（二）方法

1.不断地进行“内省”2.提倡“慎独”精神 3.虚心向先进人物学习

第四节 会计职业道德建设

一、财政部门的组织推动

二、会计职业组织的行业自律

三、社会各界齐抓共管

第二篇：2011继续教育-会计职业道德重点

朱镕基：不做假账，坚持准则、操守为重，诚信为本；

两体系：道德、法律；

一、道德的形成比法律早；

二、道德的作用范围比法律宽泛；

三、道德对行为的要求比法律高；

四、道德既惩恶扬善，法律只戒恶；

五、法律通过他律起作用，道德是通过自律起作用； 专业职业特点（专业性、职业自律、准入制、社会责任）会计职业特点（服务对象是社会公众、提供的是诚信产品）

会计：（企事业会计；注册会计）内部会计：加工形成会计信息；注册会计起公正作用 注册会计职业道德(诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力、保密性、良好的职业行为）

内部会计师的职业道德（爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能{24小时，会计师40小时}、参与管理、强化服务）

道德冲突及解决办法（利益冲突、会计职业道德缺失的原因（一、环境论、法律意识淡薄；

二、利益论、利益的驱动：业绩考核、信贷资金获取、股票发行和上市，纳税筹划动机、责任推卸动机）

如何提高会计职业道德水平（自律即自我履行、他律即强制执行）

他律如何起作用：

1、建立完善会计职业道德奖惩和表扬机制如建立档案；

2、深化体制改革，转换政府职能；

3、强化会计法制建设；

自律（1、加强会计职业道德教育：职业基础的教育、素质教育、举例教育；

2、会计职业道德的自我修养；会计职业道德信念的培养、会计职业情感信念的培养、会计职业道德意志信念的培养、会计职业习惯的培养、会计职业道德的修养方法）

自律与他律的关系（1、对立统一、缺一不可；

2、自律通过他律起作用；

3、自律是目的，他律是手段）

第三篇：财经法规与会计职业道德重点

财经法规与会计职业道德重点（高概率考点）

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

6、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

7、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办丅理调出手续；并自办丅理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续

8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；

会计机构负责人（会计主管人员）办丅理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办丅理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,10、会计法42—45条第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；

（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

（五）随意变更会计处理方法的；

（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款； 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；

尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成制定机关→制度→例如

人大→会计法律《中华人民共和国会计法》

国务院→会计行政法规（两个条例）《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》 财政部→国际统一的会计制度（第…号令；第…号文）地方性人大等→地方性会计法规《山东省实施<中华人民共和国会计法>办法》

效力：会计法 > 行政法规 > 国家统一会计制度和地方性法规

（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明； 退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办丅理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚：

（1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；

（2）违法会计行为是受他人胁迫进行的；

（3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；

（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的11、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。

银行汇票丢失后：挂失止付（三日内）→申请公示催告、向法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办丅理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办丅理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办丅理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如（1）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰

（2）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为（3）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题（4）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：

（1）向直接上级阐明这一冲突（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解（3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一一并完成规定的继续教育时间：

(1)内在境外工作超过六个月的；(2)内病假超过六个月的；

(3)生育；(4)其他情况。

第四篇：会计职业道德与商务伦理重点

1、职业道德具有行业性、广泛性、实用性、讲诚信、时代性等特点。

职业道德与法律既有紧密的关系又存在一定的差别，法律具有一定的滞后性；职业道德相对于法律而言具有一定的超前性。法律制度是职业道德的最低要求，同时法律制度又是职业道德的基本保证。

2、主要利益相关者利益要求的实现方式：

（一）股东；

（二）债权人；

（三）职工：职工持

股，经营参与，参加监督机构行使监督权，通过职工代表大会维护利益，激励制度；

（四）政府；

（五）管理者

3、“经济人”：把自身利益的追求和满足，看成是人们从事经济活动的原始驱动力。亚当

斯密的《道德情操论》和《国富论》

4、会计准则不是一种纯粹的技术手段，不同的准则将生成不同的会计信息，多种会计选择

为不同利益相关者谋取对自己有利的经济后果提供了可能。（不同准则造成不同会计信息，不同会计信息造就不同经济后果）

5、盈余管理：企业管理当局（主体）为了获取某些个人利益，有目的地干预对外财务报告

过程（客体）的“披露管理”。

6、亚伯拉罕马斯洛的“需要层次理论”，按其重要性和发生先后分为五个层次：第一层，生理上的需要；第二层，安全感方面的需要；第三层，情感和归属方面的需要；第四层，社会地位和受人尊敬的需要；第五层，自我实现的需要。

7、无边界行为是通用电气公司第八任总裁韦尔奇提出的。提倡员工之间、部门之间、地域

之间广泛的相互学习，汲取新思想。无边界行为是企业组织结构的创新。可以看出，无边界原理其实是以有边界为基础，并非对所有边界的否定，其目标在于讨论让各种边界更易于渗透扩散，更利于各项工作在组织中顺利开展和完成。

8、企业中的CFO（首席财务官）的工作重点主要在于财务管理、风险管理和参与企业的战

略制定等技术要求更高的事务，而不是会计核算、会计监督这些低技术含量的工作。

9、制定道德决策的道德标准法：

道德标准特定决策问题

功利主义者：整个社会净收益最大化行为是否使社会收益最大化并使社会损失最小化？ 个人权利：尊重和保护行为是否与每个人的权利一致？

公平：收益和负担的公平分配行为是否导致收益和负担的公平分配？

10、注册会计师行业监管及会计监管模式问题。对注册会计师行业的监管包括宏观和微

观两个方面。宏观层面的监管通常是指政府对于注册会计师及会计师事务所的法定地位（权利）与法律责任，法律会给予原则性规定。

11、美国安然事件的爆发，《奥克斯利法案》中有关注册会计师监管的主要内容有：建

立了一个独立的注册会计师监管机构——公众公司会计监管委员会（PCAOB）。PCAOB的成立是美国注册会计师行业监管模式的历史性改革，意味着美国注册会计师行业监管模式从原来的行业自律监管为主模式转向了政府监督的独立监管为主的模式。

12、会计师事务所诚信的内核使其审计质量，审计失败是会计师事务所对公众的最大威

胁，因此，导致审计失败的审计质量是会计师事务所诚信的最重要的排他性特征。

名词解释：

1、利益相关者：是指能影响组织行为、决策、政策、活动或目标的人或团体，或是受组织

行为、决策、政策、活动或目标影响的人或团体。

2、经济人：穆勒所说的“经济人”，就是在一定的约束条件下追求自身财富最大化的人。

3、商业伦理：商业伦理探讨企业在经济领域中进行各种商业活动所应遵循的准则和道德标

准。

是经济伦理的四个组成部分之一，是生产、流通领域中的一种交换伦理；从理论和应用的关系来说，现代商业伦理是社会道德在商业领域的具体体现，是一种职业伦理。

4、盈余管理：企业管理当局（主体）为了获取某些个人利益，有目的地干预对外财务报告

过程（客体）的“披露管理”。

5、企业伦理：是指任何商业团体或机构以合法手段从事营利时，所应遵守的伦理规则，或

者说，是企业在处理内外部人与人关系时所应自觉遵守的道德方面的行为规范。

6、组织文化：是指一些假设、观念和价值观的普通集合。

7、会计职业道德：是在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关

系的职业行为准则和规范，是由社会的生产关系决定的。

8、注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任

等的总称。

9、客观公正：客观是指注册会计师发表意见应具有可靠的依据，这些依据既可以使外部的，也可以是内部的；既可以是客户提供的，也可以是注册会计师自己在工作中形成的。公正是指注册会计师在发表意见时必须保持不偏不倚的态度，不受各种人为因素的影响和干扰，完全根据自己的判断来发表意见和做出判断。

10.逆向选择：在一般情况下由于存在着信息不对称，质量差的产品就会将质量好的产品驱逐出市场：市场上只有质量差地产品成交，质量好的产品无法成交。

11、利益冲突：是指处在这样一种情况下，即个人由于受到非其所应有的其他利益的驱使，而使其客观性被削弱。

12、期望差距：描述社会公众认为可从经审计财务报表中获得的信息与其实际所获得的信息之间的差距。

13、道德人：每个人都为追求自身的最大利益而进行分工和交换，而这也同样为别人能带来了其自身利益的提高，进而促进整个社会达到普遍富裕的结果。这种建立在等价关系上的利己行为是社会进步的源泉，是人的道德性的体现。

14、排他性：是指一事物不容许另一事物与自己在统一范围内并存的性质。

15、自觉性：是指由自己产生，不受外力影响的，不自觉的行为及活动。

16、事务所诚信：是一个包括注册会计师诚信、会计师事务所诚信和注册会计师行业诚信等内容集合体，注册会计师诚信是基础，会计师事务所诚信是主体，注册会计师行业诚信是保障。

简答题：

1、现在CFO的工作重点？

企业中的CFO（首席财务官）的工作重点主要在于财务管理、风险管理和参与企业的战略制定等技术要求更高的事务，而不是会计核算、会计监督这些低技术含量的工作。CFO职责: 全盘管理财务和会计事务

从企业控制和激励体系看:

1.2.3.4.5.提出财务会计机构设置方案,经管理层审议后报董事会决定.提出财务会计的基本制度草案,经管理层审议后报董事会决定.提出财务会计的具体规章制度,报董事会审议.组织实施经董事会/股东会批准的重大财务方案.监督日常的财务和会计运行.从企业管理内容体系来看:

1.资金筹集2.资金投放3.收入分配4.综合财务管理

5.组织会计核算,提供会计信息.2、利益相关者理论的关键点是什么？

现代公司是由各个地位平等的利益相关者所组成，股东只是其中的一员，管理者不仅要为股东，还要为公司所有利益相关者的利益服务。利益相关者是在公司内部有着合法利益的个人或组织，所有利益相关者不仅要积极考虑自己的利益，而且要同时关注其他利益相关者的合法利益，使利益相关者的利益最大化。

3、事务所诚信监管的主要模式是什么，并说明其中一种监管模式的优缺点？

主要有政府主导型监管模式、行业自律型模式、独立型监管模式以及混合型监管模式。优点：（1）能公平、公正、高效、严格地发挥会计监管作用，并能协调全国资本市场，防止出现过度投机而造成的混乱局面；（2）具有统一的法律法规，促使各种资本市场行为有法可依，提高了资本市场会计监管的权威性；（3）有利于确立会计规则的权威性，人们对会计规则的认同感和服从效应；（4）监管者处于相对超脱的地位，更加注重维护广大中小投资者的合法权益。

缺点：（1）缺乏相对可以比照的对象，所以很容易对监管的具体作用是去正确的评价，尤其在封闭的经济环境下，这种现象更为严重；（2）由于监管权力过于集中，又没有强有力的约束机制来遏制寻租行为的发生，最终会带来整个社会效率的损失；（3）由于政府处于社会结构的最上层，各种法规的制定者和监管者脱离市场，与会计行业存在着信息不对称，从而使得会计监管政策可能脱离实际，难以及时地处理行业中存在的问题，造成会计监管效率下降，这也使得政府会计监管的直接成本较高；（4）一旦在诚信危机发生时，为了平息社会舆论压力，政府往往会对社会会计行业采取更严格的监管措施，可能会导致会计行业的萎缩。

4、理解商业伦理的本质？

一，商业伦理是体现效用价值的一种道德价值；

二，商业伦理是一种服务行业伦理；

三，商业伦理是一种特殊窗口行业伦理；

四，商业伦理是内在伦理价值和外在法制的统一；

五，商业伦理具有较强的操作性，这不同于一般的道德。

5、说明会计人员在企业中的地位和角色？

一、地位：特殊位置：委托人和代理人之间的第三者。会计人员作为企业委托者和代理

者的中介，是受托者的代表，代表受托者向委托者反映受托责任的履行情况。

二、角色：会计人员的地位决定了会计人员在企业中的角色：依据各种会计法规的规定，以公正、客观的态度，选择委托人和代理人以及个人利益均可接受的会计政策与程序方法，对企业的经济活动进行确认、计量、记录和报告，提供对有关方面决策有用的经济信息。

6、影响注册会计师职业道德规范独立型的因素有哪些？

经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在利益关系、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。

7、商务伦理风险和会计职业道德冲突产生的原因？

（一）道德敏感度增强；

（二）财务丑闻的频繁发生；

（三）经济和竞争压力加大；

（四）专业技术性原因

8、简单理解会计人员职业道德内容？

一、以诚信为本，保持客观性、公正性

二、以操守为重，敬业爱岗

三、坚持准则，厉行节约

四、勤勉好学，具备专业胜任能力

五、保密守信

第五篇：职业道德重点

根据规定，有价证券的数量要与会计账簿记录一致。有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。

各部门的预算职权包括：（1）编制本部门预算、决算草案；（2）组织和监督本部门预算的执行；（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法

签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。

存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出，可以根据需要开立专用存款账户。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇

支票持票人超过提示付款期限提示付款的，付款人不予付款。持票人超过提示付款期限提示付款的，并不丧失对出票人的追索权，出票人仍应当对持票人承担支付票款的责任。

岗位职业道德继续教育的内容具体包括形势教育、品德教育、法制教育

银行结算账户的变更是指开户资料发生变更，包括存款人名称、单位法定代表人、住址等发生变更。根据规定，出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按照票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。

票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。

付款日期不属于支票的必须记载事项

个人银行储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算业务。

除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，可以委托代理机构办理会计业务 采购人如果必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10％的，可以向唯一供应商进行采购。

单一来源方式，是指采购人向唯一供应商进行采购的方式

支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购 乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准

根据规定，预算调整方案由政府财政部门负责具体编制。

。泄露企业的秘密主要违反了诚实守信和廉洁自律的职业道德的要求。

造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。

增值税属于流转税和中央地方共享税；营业税属于流转税和地方税；土地增值税不属于流转税。

会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计职业道德观念教育A、普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础

B、通过宣传教育，使广大会计人员了解会计职业道德知识，树立会计职业道德观念

C、违反会计职业道德，将受到惩戒和处罚

会计行为的规范化不仅要以会计法律规范作保障，还要依赖会计人员的（道德信念和道德品质）来实现