《内部控制》习题集3（最终定稿）

第一篇：《内部控制》习题集3

第三章 人员控制课后思考练习题及参考答案

1．人员控制有哪些组成部分?

答:人员控制是指一系列控制方法，这些控制方法能够使员工专业、敬业并且自觉地做好工作。人员控制有四个基本功能：使员工清楚企业目标和行为标准，知道企业期望员工做什么；确保员工拥有完成其工作岗位需要的所有能力（如经验和才智）和资源（如信息和时间）；避免了员工发生错误、舞弊、贪污、偷懒行为的可能性；改善员工进行自我控制、自我监督。

2．人性假设主要有哪几种假说？这些人性假设与人员控制有什么关系？人员控制的哪些控制方法来源于“经济人”假说、“复杂人”假说理论？

答:人性假设主要来源于以下四种假说(1)“经济人”假说；(2)“社会人”假说；(3)“自我实现人”假说；(4)“复杂人”假说；

四种人性假说提出的管理主张和管理措施至今具有借鉴意义。“经济人”假说提出的工作方法标准化、制定劳动定额、实行有差别的计件工资、建立严格的管理制度等，至今仍是管理的基础工作。“社会人”假说提出的尊重人、关心人、满足人的需要，培养职工的归属感、整体感，主张实行“参与管理”；“自我实现人”假说提出的给员工创造一个发挥才能的环境和条件，要重视人力资源的开发、重视内在奖励等，这些都是现代管理应遵循和坚持的原理、原则；“复杂人”假说提出的因人、因时、因事而异的管理方式，是具有辩证思想的管理原则。

人员控制中的奖励、惩罚、监督等控制方法来源于“经济人”假说；人员控制中的因人、因时、因事而异的控制方式 来源于“复杂人”假说。

3.关键岗位人员的胜任能力特征是什么？

答:（1）胜任能力因为职位的不同而具有不同程度上的差别。胜任能力是分层次分等级的，同样的一项胜任能力，因任职者本身职位的高低对其的要求程度也不同。

（2）胜任能力是由学习等方式逐渐发展起来的，即胜任能力具有可培养的性质。

（3）胜任能力并不一定是与生俱来的，它可以经过个体后天的学习和实践被培育和强化。

4.财务总监应具备哪些核心胜任能力和相关胜任能力？

答:财务总监应具备的核心胜任能力包括：（1）决策能力：进行财务决策及参与其他战略决策的能力；（2）战略规划能力：规划财务目标、财务战略及财务功能远景的能力；（3）分析能力: 建立和运用模型，进行财务分析，提供决策支持的能力；（4）领导能力：领导团队实施财务战略，实现财务功能远景，建立会计系统和财务流程的能力；（5）协作能力：维护相关关系的能力，以及与其他高层管理人员、业务部门形成业务伙伴关系的能力；（6）控制能力：以内部控制制度控制交易流程的能力，以及运用预算管理、成本管理、风险管理等手段，控制既定业绩目标的能力；（7）资源管理能力：管理财务信息资源的能力，保全公司资产、并使之高效运转的能力。

此外，财务总监要胜任其最高财务管理人员的角色，还必须具备恰当的职业知识、技能和职业价值观。

5.内部审计人员必须具备哪些品质？

答:(1)多面手（versatile），拥有大局观，对整个组织的价值具有前瞻性考虑；

(2)置身其中（involvement），参与和了解公司各项业务，发现问题并及时提出解决措施；

(3)精通技术（technology），应用专业技术知识来控制风险，改进控制和治理过程的效果；

(4)顾问（advisor），提供确认、培训和咨询服务；

(5)领导人（leader），在风险管理、控制和改进公司治理的效果方面发挥领导作用。

第二篇：内部控制学习题集(较多)

企业内部控制概述

一、单项选择题

1.相互牵制是以（）为核心的自检系统，通过职责分工和作业程序的适当安排，使各项业务活动能自动地被其他作业人员查证核对。

A.职责分工

B.事务分管

C.作业程序

D.授权批准 2.（）是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。

A.控制环境 B.会计系统 C.控制程序 D.控制活动

3.（）要求单位按照不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

A.授权批准控制

B.会计系统控制

C.组织结构控制 D.内部报告控制 4.（）是由董事会、监事会、经理层和全部员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部控制

5.（）是及时辨认、体系分析经营运动中与实现内部控制目标相关的风险，公道断定风险应答策略。

A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督

6.（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。A.内部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监督

7.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。A.内部控制的思维是以风险为导向的控制

B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参加，包括董事会、管理层、监事会都须要参加出去，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证

8.内部控制定义的演化阅历了若干个阶段，第一个阶段是（A）。

A.内部牵制阶段 B.内部控制制度阶段 C.内部控制结构阶段 D.内部控制框架阶段

9.内部控制的目标是（）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

二、多项选择题

1．内部控制是单位内部的一种管理制度，它具有（）特征。A.主体是单位内部人员

B.客体是单位内部的经济活动（或经营管理活动）C.手段和方法多种多样

D.属于单位内部的管理

2．建立和设计单位内部控制制度，必须遵循和依据的基本原则包括（）。

A.合法性原则

B.全面性原则

C.重要性原则

D.有效性原则

3．内部控制规范体系一般包括（）

A.基本规范

B.具体规范

C.授权批准

D.应用指南

4．建立有效的内部控制制度应当考虑的重点包括（）。

A.注重选择关键控制点 B.以预防为主、查处为辅

C.注重相互牵制

D.设立补救措施

5．不相容职务之间应实行分离,其中会计记录应与（）相分离。A.会计监督

B.业务经办

C.财产保管

D.预算编制

6.内部控制是由（）实施的旨在实现控制目标的进程。A.董事会 B.监事会 C.股东 D.经理层和全部员工

7.下列属于建立与实施内部控制原则的是（）。A.全面性原则 B.重要性原则 C.成本效益原则 D.及时性原则

8.内部控制根本规范的外围内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（）。A.风险评估 B.内部环境 C.风险评估 D.信息与沟通 9.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

三、判断题

（）1．具体规范规定内部控制的基本目标、基本要素、基本原则和总体要求，是制定基本规范和应用指南的基本依据。

（）2．应用指南是根据基本规范和相关具体规范制定的详细解释和说明，主要是为某些特殊行业、特殊企业、特定内控程序提供操作性强的指引。

（）3．内部牵制主要包括体制牵制、簿记牵制和价值牵制。（）4．授权是对特别交易或特殊交易的政策性制度决策。

（）5.对重大的业务和事项，应当履行个体决策审批或联签制度，任何集体不得独自进行决策或擅自转变个体决策。

（）6.内部控制的目标是公道保证经营管理合法合规、资产保险、财务报告及相关信息实在完全，进步经营效益合后果，增进实现发展战略。

四、问答题

1．内部控制的目标是什么？有哪些基本要素？ 2．简述内部牵制的基本原理。

货币资金内部控制

一、单项选择题

1.按照内控要求，应由（）核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，编制“银行存款余额调节表”。

A.记帐人员

B.非出纳人员

C.会计人员

D.审核人员

2.现金收支原始凭证上业务经办人员应签字盖章以明确有关责任，同时该凭证还须经（）审核签章。

A.记帐人员

B.出纳人员

C.会计人员

D.部门负责人

3.（）应根据审核无误的现金收款或付款凭证进行收款或付款，收付完毕，对现金收款或付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签字盖章以示收付。

A.出纳人员

B..记帐人员

C.会计人员

D.稽核人员

4.在（）监督下，各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有关明细分类账及总分类账。

A.出纳人员

B..记帐人员

C.会计人员

D.稽核人员 5.在资金支付流程中，正确的流程是（）。A.领取申请→支付审批→办理支付

B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 C.支付申请→支付复核→办理领取

D.支付产生→支付审批→支付复核→办理支付

二、多项选择题

1.货币资金控制主要围绕（）目标。A.保证货币资金业务收支的真实与合法 B.保证货币资金的使用效益 C.保证货币资金业务核算的准确与可靠 D.保证货币资金的安全完整

2．按照货币资金不相容岗位相互分离的要求，出纳人员不得兼任下列（）工作。A.总账登记和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 B.货币资金的稽核工作

C.会计档案保管人员相分离 D.现金的清查盘点人员

3.银行存款收支业务记账前，应由稽核人员审核银行存款收付凭证及所附原始凭证、结算凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，所反映的经济业务的（）。A.合规性

B.合法性

C.真实性

D.有效性

4.在资金控制的不相容岗位互相分别中，出纳人员可以兼任（）工作 A.档案保存工作 B.档案烧毁工作

C.债务债权账目标注销工作 D.固定资产的注销工作

三、判断题

（）1.货币资金监督检查的重点内容包括是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

（）2.企业不得跳号开具票据，不得随意开具空白支票。

（）3.有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

（）4.应当增强银行预留印鉴的治理。财务专用章应当由专人保存，集体名章应当由自己或其受权人员保管，不得由一个人保管领取款项所需的全体印章。

（）5.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行放款余额调节表的编制等工作。

四、问答题

1．货币资金控制的目标是什么？

2．货币资金业务不相容岗位相互分离的要求有哪些？

3．货币资金支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置哪些授权审批环节？ 4．银行存款业务的内部控制要求有哪些？

五、分析题

A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查该款系2个月前的销货款，并未入账。

试分析A公司在内控方面存在的缺陷。2．作业1

销售与收款业务内部控制

一、单项选择题

1.企业开具销售发票由（）负责

A.信用管理部门 B.销售部门 C.仓库部门 D.会计部门

2.企业应以销售预测为基础，在全面预算总方针的指导下，由（）编制销售预算 A.销售部门 B.会计部门 C.仓库部门

D.信用管理部门

3.企业应当建立逾期应收账款催收制度，（）应当负责应收账款的催收。A.会计部门

B.销售部门

C.仓库部门

D.信用管理部门

4.赊销的批准由（）信用管理部门根据赊销政策和已授权给顾客的信用额度来进行。A.会计部门

B.仓库部门

C.信用管理部门

D.销售部门 5.（）应定期编制并向顾客寄送应收账款对账单，与顾客核对账面记录 A.会计部门

B.信用管理部门

C.销售部门

D.仓库部门

二、多项选择题

1.以下哪几项属于销售与收款业务的内容（）

A.批准赊销信用

B.开具销售发票

C.审批销售退回和折让

D.发送货物 2.企业的信用政策包括（）方面内容

A.授信方式

B.授信标准

C.销售退回管理

D.收账政策 3.应收账款日常管理控制包括（）方面内容 A.应收账款账龄分析

B.应收账款催收制度 C.应收账款追踪分析

D.应收账款坏账准备制度

4.按内部控制要求，销售退回的货物应当由（）清点后方可入库。A.会计部门

B.仓储部门 C.销售部门

D.质检部门 5.企业给予客户的授信方式一般包括（）

A.信用期限

B.现金折扣

C.批准权限

D.折扣期限

三、判断题

（）1.退货验收的人员与退货记录的人员可以是同一个人（）2.顾客要求退货或折让，应由负责收款和记录应收账款以外的人员，根据退回货物的验收报告和入库单批准退货。

（）3.企业应收票据的取得和贴现必须经保管票据的主管人员的书面批准

（）4.应收账款无法收回时，经批准后方可作为坏账注销，会计部门不需要对已注销的应收账款备查登记

（）5.信用管理岗位与销售业务岗位应当分设

（）6.对验收进程中发明的异样情况，负责验收的部分或人员应当立刻明起因，及时处理。【解析】对验收过程中发明的异样情况，负责验收的部分或人员应当即时向有关部门报告；有关部门应当查明起因，及时处置。

（）7.应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明白规定，及时发出退货货款。

（）8.在销售会谈中，会谈人员正常可由销售部分负责人指定一名销售业务员和一名销售外勤（设立法律部门的单位可由法律服务部派出一名会谈人员）加入与客户的谈判。（）9.销售退回必需经销售主管审批前方可执行。

四、思考题

1.销售与收款控制的重点是什么？ 2.如何做好客户信用分析工作？

3.销售与发货控制的程序包括哪几个过程？ 4.应收账款日常管理控制应建立哪些制度？

五、分析题

已知B公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

1.销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2.仓库在发运商品出库时，均必须有管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归挡保存，作为盘存的依据。

3.会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

4.应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归挡保存。

要求：指出B公司在销售与收款内部控制中存在的缺陷。采购与付款业务内部控制

一、单项选择题

1.单位对于重要的采购与付款业务，应当组织专家进行可行性论证，由（）

审批。

A.董事长B.总经理C.企业领导集体决策D.负责采购的副总经理 2.整个采购的关键控制环节是（）

A.采购预算

B.采购作业

C.采购验收

D.采购付款及记录 3.企业所有采购申请书必须先由（）签名批准

A.董事长

B.总经理

C.负责采购的副总经理

D部门主管 4.（）是采购决策最关键的环节，也是最终确定供应商，签订采购合同的依据 A.采购方式的选择

B.供应商的选择

C.验收程序

D.价格谈判 5.企业财会部门对有验收报告而未有发票的采购项目，应（）

A.暂不入账

B.付款时入账

C.暂估入账

D.按预付款金额入账 6.下列对于采购控制中洽购方法的说法中有误的是（）。A.大批商品或服务等的采购应该采取招招标方法并签署合同协定 B.通常物品或服务等的采购应当采用招招标方式并签署合同协定

C.正常物品或服务等的推销可以采用询价或定向洽购的方式并签署合同协议 D.小额零碎物品或服务等的推销可以采取间接购置等方式

二、多项选择题

1.采购业务控制应围绕（）环节进行

A.采购申请

B.合同签订

C.验收入库

D.货款结算 2.以下哪些属于请购与审批控制原则（）

A.计划控制原则

B.预算控制原则

C.政策控制原则

D.审批控制原则

3.企业应通过一定的选择标准确定最终供应商。对供应商的评价标准包括（）A.能否满足企业采购标的的质量、数量、价格、服务等基本标准

B.资信品质标准

C.道德规范标准

D.权重调整标准 4.企业确定采购价格较常用的方法是结合使用（）等手段进行 A.询价

B.比价

C.议价

D.招投标 5.以下哪些属于采购与付款业务流程（）

A.货款结算

B.采购作业

C.请购

D.采购决策 6.企业采购业务的不相容岗位至少包括（）。A.请购与审批 B.供应商的选择与审批

C.采购合同协议的拟订、审核与审批 D.采购、验收与相关记录

三、判断题

（）1.企业小额零星物品或劳务采购可以采取直接购买、事后审批的方式（）2.企业超过一定金额的采购需求，可以由领用部门自行采购

（）3.企业可以由付款审批人和付款执行人单独完成询价与确定供应商工作（）4.企业所有的采购必须由企业管理层集体决定审批，再交予采购部门执行

（）5.企业验收部门应使用顺序连续的验收报告记录收货，对无对应采购申请表的货物，不得签收

四、思考题

1.简述采购与付款业务流程。

2.采购与付款业务控制的不相容岗位如何设置？ 3.请购与审批控制的要求有哪些？

4.采购作业内部会计控制应做好哪几方面的工作？

五、分析题

A公司生产装潢建材，产品主要销售给各建筑工地，公司的原料有常备料及特殊配件，近年来，产销均衡，但公司库存有逐年增加的情况，经过调查了解发现，该公司在接到顾客订单后，直接交采购员王某办理采购，王某不仅超量购买，而且单价偏高，采购经理是王某的亲戚，因此，仍签字核准王某的采购。请问，A公司采购内部控制存在哪些缺陷？

资产控制

一、单项选择题

1．委托生产的存货，应根据生产请求编制计划书，委托生产计划应经过相关授权的人员进行审核，审核包括计划的有效性、（）等内容。

A.成本收益性

B.可行性

C.符合性

D.相关性

2.销售退货增加的的存货，由（）根据验收情况编制退货接收报告，报告应包括所退货物的品种、名称、客户的名称等，并交由相关的主管部门进行审核。A.财务部门

B.销售部门

C.接收部门

D.仓储部门

3.仓储部门应当定期对存货进行检查，重视（）的材料、低值易耗品、半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流失。

A.仓库

B.生产现场

C.运输环节

D.销售环节 4.资产管理内部控制的范围不包括()是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。A.存货 B.固定资产 C.无形资产

D.货币资金

二、多项选择题

1.存货业务的不相容岗位主要包括（）。A.请购与审批

B.采购与验收、付款 C保管与相关会计记录

D.发出的申请与审批

2．企业应配备合格的人员办理存货与固定资产业务。办理存货与固定资产业务的人员应当具备良好的（）,遵纪守法，客观公正。

A.业务知识

B.职业道德

C.会计知识

D.理论知识

3．企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的（），并制定防范意外事项的有效措施。A.有效性 B.相关性

C.可靠性

D.安全性

4．存货处置的主要控制内容包括存货情况分析、（）等。A.存货处置审核表

B.编制存货毁损丢失处置单 C.审核存货毁损处置单

D.财务信息处理

三、判断题

（）1.对于重大的固定资产投资项目，企业可进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。

（）2.对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，及时将在建工程转为固定资产核算。

（）3．固定资产抵押只有在单位确实有资金调度的需求时，经相关部门负责人授权批准，才可以与金融机构商定贷款意向，议定贷款金额及期限，进行担保贷款。

四、问答题

1．实物资产控制的目标是什么？

2．存货与固定资产应分离哪些不相容职务？ 3．存货与固定资产控制应从哪些方面实施？

五、分析题

A公司仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

根据上述描述，回答以下问题：

（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（2）针对该公司存货循环上的弱点，提出改进建设。

全面预算控制

一、单项选择题

1.企业实施全面预算管理的起点是（）

A.预算编制 B.预算执行

C.预算考核

D.动态过程 2.预算控制的过程包括（）。A.编制、审定、分析、考核、奖惩 B.编制、审定、执行、考核、奖惩 C.审定、执行、分析、考核、奖惩

D.编制、审定、执行、分析、考核、奖惩

二、多项选择题

1.全面预算工作不相容岗位突出包括（）。A.预算审批与预算执行 B.预算履行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整 2.预算调整的程序包括（）。

A.预算调整的申请 B.估算执行情形的剖析

C.在预算开端前编制完成全面预算，依照规定的权限和程序审核同意后，以文件形式下达执行

D.预算调整的审查

3.全面预算管理工作机构一般指责有（）

A.拟订企业各项全面预算管理制度，并负责检查落实预算管理制度的执行

B.拟定预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定 C.根据企业战略规划和经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法

D.组织和指导各级预算单位开展预算编制工作

特殊活动与方法控制 合同管理：

1.合同控制中的合同不包括（）

A.销售合同 B.委托代理合同

C.审计合同 D.劳动合同

担保控制

一、单项选择题

1.如果被担保企业的担保业务符合企业关于反担保规定的，企业应该要求申请人提供（）A.担保

B.保证

C.承诺

D.反担保 2.（）是担保企业决定是否提供对外担保的依据 A.担保项目的审批结论 B.担保项目总体风险评价 C.担保项目评估的结论

D.现场观察情况

3.担保企业应当建立（），详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品、权利和其他有关事项

A.担保事项明细账 B.担保事项台账 C.担保事项登记簿 D.担保事项总账 4.担保企业应在担保合同到期前（）左右通知被担保企业做好还款准备 A.10天 B.15天 C.一个月 D.二个月

二、多项选择题

1.申请担保企业提供的申报资料有（）A.企业的财务资料

B.反担保措施的相关资料 C.企业的主体资料

D.担保申请书

2.对申请担保企业资信评估评估的内容应包含（）

A.企业的基本情况分析

B.企业的经营素质和管理水平分析 C.企业产品市场和行业分析

D.企业财务分析

3.被担保人出现以下（）情形之一的，企业不得提供担保 A.与其他企业出现较大经营纠纷

B.财务状况恶化 C.已进入兼并程序

D.被担保人经营风险较大

4.如果被担保企业符合担保条件，担保企业要对其进行审查和评估,包括（）A.对申请担保企业申报资料的审查 B.对申请担保企业的实地考察

C.申请担保企业的资信情况的分析和评价

D.评估形成的结论反映在评估报告上，供审批决策者使用

5.企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注()A.担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。

B.担保申请人的资信状况，一般包括：基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。

C.担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。

D.企业要求担保申请人提供反担保的，还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。

三、判断题

（）1.受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务的人员（）2.拟订担保合同的人员可以同时担任担保合同的复核工作（）3.参与评估工作的人员不得参与担保项目的审批

（）4.担保项目评估的结论是担保企业决定是否提供对外担保的依据（）5.经多方确认不能追回的代偿权，可确认为企业的损失，经批准予以核销

四、思考题

1.担保内部控制的关键控制点有哪些？ 2.担保业务不相容岗位主要包括哪些？ 3.担保合同订立时应注意的问题有哪些？

五、分析题

据2001年11月媒体报道，为上市公司兴业房产（600603）提供担保的同济科技（600846）由于兴业房产未能按期归还贷款，而连带为其偿还部分贷款。为此，同济科技要兴业房产还债并将其诉诸法庭，法院裁定并执行查封了兴业房产部分资产。

据悉，1998年9月18日，同济科技未履行审批和决策有关程序为兴业房产在浦发银行借款3000万元提供3年期担保，截止2001年8月21日，兴业房产尚欠1900万元本金和相应利息。同济科技因履行担保义务，代兴业房产归还浦发银行1100万元，其余未还款项如兴业房产在11月15日前未能归还，同技科技还将承担连带责任。

同济科技因为兴业房产贷款提供担保发生的代还情况还有：2001年6月18日兴业房产在工商银行借款的400万元担保，同济科技已经代为归还了190万元。同济科技还有部分必须代为归还的担保情况存在。据悉，同济科技已经于2001年9月18日向上海市第二中级人民法院提出诉讼，要求判令兴业房产清偿还债1100万元和相应利息，同时提出保全申请；11月16日，又提出追加其他还贷和相应利息的诉讼。同济科技还提出了相应资产保全的申请。法院已经裁定并执行查封了兴业房产的部分资产。以上问题从根本上找原因是由于同济科技内部对担保内部控制缺乏相应的控制。

请对以上担保案例进行分析。2.作业3

业务外包 判断

（）对外包承包商抉择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是泛滥外包案例失败的重要原因。

信息与沟通控制

一、单选

1.企业的特殊需求较少，市场上已有成熟的商品化软件和系统实施方案，企业可以选择的最优的信息系统开发方式是（）

A.自行开发 B.外购调试

C.业务外包 D.信息外包

2.企业自身技术力量雄厚，而且市场上没有能够满足企业需求的成熟的商品化软件和解决方案企业可以选择的最优的信息系统开发方式是（）

A.自行开发 B.外购调试

C.业务外包 D.信息外包

二、多选

.生产经营分析报告包括主要包括

（）

A.产品生产日报 B.营业收入日报 C.商品售价报告 D.资本经营分析报告

内部控制评价

一、单项选择题

1.下列有关内部控制制度评价的说法中过错的是（）。

A.应当依照制订评价计划、实施评价活动、编制评估报告等程序发展内部控制评价 B.内部控制有效性是建立与实施内部掌握可以为掌握目标的实现提供合理的保障 C.内部控制缺点突出可分为设计缺点和运行缺点

D.实施内部控制评价，仅包含对内部控制设计有效性的评价，不包括运行无效性的评估 2.评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性，反映的是内部控制评价的（）

A.全面性

B.重要性

C.客观性 D.真实性

二、多选

1.下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷有（）： A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员存在离职现象 B.企业经审计师要求更正财务报表

C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报 D.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

三、判断

（）1.为内部控制供给征询的会计师事务所，不得同时为同一提供内部控制审计服务。（）2.实施内部控制评价，应当遵守风险导向原则、分歧性原则、公道性原则、独立性准则、成本效益等原则。

第三篇：内部控制简答题

内部控制重点（简答题)

（会计那边的重点，仅供参考）

P8 《企业内部控制基本规范》：内部控制的目标(第11行:合理保证„发展战略。)

合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P9 五个要素。

（1）控制环境

指企业从事生产经营活动的员工，以及他们开展经营管理活动所处的环境。包括员工的品行、职业道德、胜任能力，领导的管理哲学和经营作风，公司治理结构，审计委员会，人力资源政策等。

（2）风险评估

COSO报告将风险评估定义为：确定和分析目标实现过程中的风险，并为决定如何应对风险提供基础。

风险评估包括目标设定、风险确认、风险分析、风险应对。

风险确认：识别出与实现内部控制目标有关的风险；

风险分析：对确认的风险及特征进行描述，分析风险发生的可能性及发生后对企业造成的影响；

风险应对：风险分析完毕，管理层确定风险应对策略，使损失最小化。

（3）控制活动

COSO指出控制活动是确保管理层的指令得以实施的政策和程序。包括职务分离、业务评价等。

（4）信息与沟通

指将有关生产经营等信息提供给相关人员，并交换这些信息，使其能够合理地履行相关职责。

信息上下、平行传递，在企业内部与外部之间的传递

（5）监控

指对内部控制整个过程的监督、评价，以及必要时采取的修正措施。包括日常的管理监督活动，内部审计及与外部团体进行信息交流的监控。

P47 风险管理的目标和要素。

风险管理的目标

（1）战略目标。是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的期望值，是企业使命的进一步阐明。战略目标是高层次目标，应与企业使命相协调，反映企业管理层就企业如何努力为投资者、员工和其他利益相关者创造价值所作出的选择。战略目标要保持相对稳定，但实现战略目标所采取的战略和相关目标是动态的，随着内外部条件的变化而调整，并与战略目标相适应。

使命：是指对自身和社会发展所作出的承诺，是公司存在的理由和依据。如中国工商银行的使命是：提供卓越金融服务--服务客户 回报股东 成就员工 奉献社会

（2）经营目标。经营目标是战略目标和战略方案的具体化，与主体经营的有效性和效率有关，是在一定时期内企业生产经营活动预期要达到的成果。

（3）报告目标。与主体报告的可靠性相关的目标。这里的报告不仅包括财务报告，还包括非财务报告；不仅包括对外报告，还包括对内报告。

（5）合规目标。即要求企业遵守相关的法律法规。一个企业的合规记录可能会对企业的声誉产生重大的影响。

风险管理的要素

《企业风险管理-整合框架》规定了风险管理的八个要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

P49 企业内部控制与风险管理的关系，区别。

联系：

（1）企业风险管理整合框架涵盖并拓展了内部控制整合框架的内容。比较了两者的目标、要素，企业风险管理整合框架不但涵盖而且超越了内部控制整体框架

（2）内部控制整合框架仍然有效

（3）内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。风险管理是内部控制的发展和升华。区别：

（1）目的不同。风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。

（2）目标不同。风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。

（3）作用不同。企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。

（4）发挥作用的环境不同。全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P59 事项的识别技术。

（1）潜在损失清单法

这种方法是将企业生产经营和管理的各个部位面临的风险与可能造成的损失进行列示排队，编制一份事项清单。清单可以由企业各个部门编制，由风险管理部门或人员综合整理后汇总；也可借鉴别的单位已有的清单，根据企业实际情况加以修改。列示时尽量详细，列出的事项越多越好，越详细越好。风险损失清单中所列示的项目一般是人们已经识别的、最基本的损失风险。

（2）小组讨论法

组织企业内部的有关人员对与实现目标相关的风险事项进行讨论。参加讨论的人员，因讨论内容而定。

（3）访谈

就是针对目标人物进行重点访问。一般是一对一或二对一的方式进行。访谈的目的是查明被访问者对过去的事项和潜在的事项的公正观念和认识。

（4）问卷调查

（5）因果图法

就是将某项结果的众多原因，用图解的方法系统地追溯。形状像鱼骨头，又称鱼骨图。

（6）流程图法

通过将风险主体按照生产经营的过程和日常活动内在的逻辑联系绘成流程图，继而对流程中的关键环节和薄弱环节调查风险、识别风险。

P66 风险分析。

1、定量分析法

对风险发生的可能性的高低、风险对目标影响程度的大小用数量描述，常用概率、损失金额表示。

举例：某公司投资500万，建立一网络营销中心。经过调查分析，最可能的风险来自于火灾，一旦发生火灾，资产损失达到45%。根据历史资料知，营运中心所在地区每5年发生一次火灾。

那么，每年火灾发生的可能性是0.2，火灾发生引起的损失金额为225万

2、定性分析法

直接用文字描述风险发生的可能性以及风险对目标的影响程度，有较强的主观性。

P73 风险应对的四大策略。

（1）风险规避

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失的策略。

规避风险时，应考虑以下因素：有些风险无法规避；规避风险或许在经济上不合适；规避了该项风险，可能产生新的风险

（2）风险降低

风险降低是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险发生概率或者减少风险损失，将风险控制在可承受范围内的策略。风险降低措施按照目的不同，分为损失预防和损失抑制。

（3）风险分担

风险分担就是企业准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险的方式，和适当的控制措施，将风险全部或部分转嫁给其他责任方的策略。可分为保险类风险分担和非保险类风险分担。

（4）风险承受

即经济单位自己承担风险事故所造成的损失，是风险应对最普遍的办法。

P136预算编制的方法。

（1）固定预算法

又称静态预算，根据预算期内正常的、可实现的固定的业务量水平编制，不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动。

（2）弹性预算法

根据量、本、利之间的依存关系编制，适用于与业务量有关的预算项目。

（3）滚动预算法

预算随着时间推移自动递补，使其始终保持一定期限。逐月滚动、逐季滚动

（4）零基预算法

对任何一个预算期或预算项目，都不以现有预算数为基数，而是从0开始。适用于不经常发生的或预算基础变化较大的项目

（5）概率预算法

适用于难以预测变动趋势的预算项目

P140 预算控制方法。

（1）预算的分解和贯彻落实

（2）建立预算标准

（3）建立内部银行或内部结算中心

（4）使用预算控制工具

（5）建立预算信息反馈系统

P221 符合性测试方法。

（1）证据检查法

抽取一定数量的账表、凭证等书面资料和其他有关证据，检查是否存在控制措施记录，以判断内部控制是否得到有效执行。

（2）穿行测试法

又称重复检查法，抽取一定数量的业务，按照被评价单位规定的业务处理程序，从头到尾重新执行一遍，以检查这些经济业务在实际处理过程中，是否按照规定的控制程序进行。

（3）实地观察法

审计人员亲临现场，实地观察被评价单位工作人员的实际业务操作过程，以检查是否执行内控措施。

P244 固定资产使用„控制点，目标，措施答三个就好。

1、保险

目标：保护固定资产安全

措施：购买保险

2、核对

目标：保证固定资产账账、账实、账卡相符，会计核算合法正确

措施：固定资产管理部门、财务部、审计部定期对固定资产的账面金额、卡片金额、实物进行核对，同时核对总账与明细账

3、保管

目标：保证在用固定资产安全完整

措施：使用部门负责固定资产的日常维修、保养，定期检查，及时消除风险

4、折旧

目标：确保正确计提固定资产折旧

措施：会计人员按照规定，按月编制折旧计算表计提折旧，计提折旧的依据是企业按照会计制度制定的《会计政策手册》。折旧计算表应经过稽核，经过主管会计批准

5、稽核

目标：保证固定资产使用记录完整，账务处理正确，账表相符

措施：记账前，稽核人员稽核固定资产记账凭证及原始凭证；

年终稽核固定资产全年折旧额是否正确，盘盈盘亏是否会计处理，抽查固定资产明细账和总账是否一致，全面复核固定资产计提折旧的正确性，判断是否存在减值迹象

6、盘存

目标：保证账实相符，固定资产安全完整

措施：企业应定期对固定资产进行盘点。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财务部应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。资产管理部门和财务部组织固定资产盘点，组成盘点小组，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对于盘亏盘盈资产，编制固定资产盘盈、盘亏表。使用部门和管理部门逐笔查明原因，编制处理意见，经授权部

门或人员批准后由财会部门及时调整账簿记录。

7、批准

目标：保证固定资产盘盈、盘亏业务处理符合授权规定

措施：企业主要负责人，根据授权批准的权限，批准固定资产的盘盈、盘亏，并追究相关部门或人员的责任

8、调整

目标：确保固定资产账实、账卡相符，盘盈盘亏会计处理正确

措施：财务部根据盘盈、盘亏表，按照会计准则及制度的规定，调整固定资产明细账及总账，责任人应赔偿的，计入“其他应收款”

P248固定资产退废„控制点，目标，措施。

1、鉴定

目标：保证固定资产退废真实、合理

措施：企业应组织有关部门进行技术鉴定，对整体报废的固定资产应考虑是否可以通过改造再利用，或者组成部件是否尚有价值。尤其对使用期未满的固定资产，要分析报废的原因

2、审批

目标：保证固定资产退废符合授权的规定

措施：固定资产的处置或出租、出借事项，要经过有关授权部门批准。

3、审核

目标：保证固定资产退废事项的凭证合法，会计核算正确

措施：财务部接到报废申请和技术鉴定后，应审查手续手否齐全，是否符合授权批准的规定；出租合同是否合法等。审核无误后，编制记账凭证，登记入账。对应收未收的出让金、租金，作为应收款项入账，定期收取。

4、注销

目标：保证固定资产退废事项会计核算真实、完整

措施：会计人员根据记账凭证与原始凭证登记总账和明细账，注销固定资产登记簿和固定资产登记卡。管理部门注销登记卡。

第四篇：内部控制案例

江西鄱阳县“2.11”案件

新华网南昌2月17日电 2月16日，一条名为“鄱阳县财政亿万巨款转澳门豪赌 财政局长风光依旧”的网帖在网络上引发网民极大关注：从2006年开始，国家级贫困县江西省鄱阳县财政局基金股工作人员李华波转出境外赌博资金高达9850万元，现已逃到境外。而财政局局长风光依旧，儿子开名车、经营酒店。这一消息引起网民的极度愤慨，纷纷要求查明真相、严处责任人、挽回损失。

第一部分： 9400万元专项资金被一股长鲸吞

据专案组有关人士向“中国网事”记者介绍，这一案件发端于2006年，经初步查实，李华波、徐德堂等人利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，用私盖伪造的公章、提供虚假对账单等手段，陆续将县财政局存储在信用联社城区分社基建专户中的资金9400万元，转至李华波、徐德堂预先注册的鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司的账上。

针对网民关于“（这些违法行为）为何在长达四五年的时间里没被察觉？”的问题，鄱阳县财政局局长欧阳长青说，李华波与徐德堂两人串通，每月由农信社提供给财政局的虚假对账单都显示专户的资金是安全的。而鄱阳县农村合作联社理事长吴智敏回应说，“家贼难防”，徐德堂与李华波两人关系要好，串通在一起作案，隐蔽得太深，农信社稽查了多次都没有发现。

鄱阳县原名波阳县，1986年被国务院定为国家级贫困县，2010年地方财政收入仅为4．1亿元。鄱阳县财政局党组成员徐晓明说，经济建设股分管的资金主要是上级拨付用于病险水库、农田改造等。

另据人民日报18日报道：一个假公章，越过7个资金管理环节

财政局和农信社都有严格的制度，为何持续数年的资金套取却没有被发现呢？

鄱阳县财政局党组成员、纪检组长徐晓明介绍了财政资金划拨的几个环节——按照财政账户管理流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行才能进行资金划拨。“其实财政局是受害者，没什么责任。”徐晓明认为，财政局资金划拨的流程和机制没有问题。“每划拨一笔钱，7个环节、多人经手，这个事情关键还是人的问题；还有就是李华波私刻了公章，而银行又没有尽到鉴别公章印鉴的义务。”徐晓明介绍，经建股分管的资金，主要是中央和省市拨付用于病险水库、农田改造等基建项目的。

据了解，李华波私刻的公章全名叫“鄱阳县基本建设财务管理专用章”，由于有了这个章，他轻易绕开了诸多环节。张庆华出具支票盖章后，李华波就到银行划拨资金了。

鄱阳县农村信用联社理事长吴智敏承认，在李华波更换印鉴过程中，农信社城区分社存在把关不严的问题，“银行竞争激烈，大客户不敢丢，关系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李华波更换印鉴，本该向财政局申请并经主要领导批准，但并未履行这一手续就更换了印鉴。

按照鄱阳县农村信用联社的规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能。而在李华波和徐德堂等人持续数年的套取转移资金过程中，却无人发现异常。欧阳长青说，每个月，银行都要给财政部门一张包含账户余额的对账单，上面的数字与资金流量都是一致的，而且所有在建工程都没有受到影响。“全国的财政部门和银行间都

是这么对账的，我们没有理由不相信银行，但问题就在于太相信银行了。”

第二部分江西鄱阳县“2·11”案件57名责任人受处理江西省纪委常委会研究决定并经江西省委同意，追究57名相关人员的责任。责成4个单位作出深刻检查。对参与作案的李华波(在逃)、徐德堂、张庆华等7人，由司法机关依法追究刑事责任。对案件负有主要领导责任且涉嫌挪用公款、受贿犯罪的鄱阳县政协副主席、县财政局局长欧阳长青，及涉嫌贪污、受贿、违法发放贷款犯罪的鄱阳县农村信用联社理事长曹绍洲等5人，移送司法机关处理。

其中:

江西省农村信用联社21日作出一系列决定，对负有领导责任的鄱阳县农村信用联社党委书记、理事长吴智敏，党委委员、副主任王正灿，党委委员、副主任叶志军，党委委员、监事长章芳，正科级稽核员、原监事长张文光给予免职处理。

对负有直接责任的鄱阳县城区信用社主任徐德堂撤职处理，鉴于此人已刑拘，责令其积极配合调查，建议依法追究其刑事责任。

责成鄱阳县农村信用联社对负有失职责任的鄱阳县城区信用社委派会计潘学迅、综合柜员朱小兰依法依规作出严肃处理；对负有管理责任的鄱阳县城区信用社副主任吴春秀和原副主任王国安给予免职处理。

目前，鄱阳县迅速成立专案组开展侦查行动，目前已抓获犯罪嫌疑人5名，追缴赃款和查封财产总计1003万元，并已查明其中4605万元的去向，余款去向正在进一步侦查之中。

第三部分从财务角度分析：

一、加强会计管理体制建设

农村信用社会计委派制度是完善会计管理体制、健全监督机制、规范经营行为的重要举措。通过委派会计对日常业务的指导和监督，对印章、密押、有价单证、重要空白凭证和会计档案等工作的管理，使业务操作流程规范化，各项基础工作质量得以提高，在赋予委派会计一定监督职权的同时，对委派会计履职情况进行定期考核，并定期轮换，可有效防范财务、信贷、结算等方面存在的风险，堵塞漏洞，起到事中监督的作用。

二、加强事后监督体制建设

事后监督工作是继委派会计工作后的第二道防线，在进一步完善业务操作流程、防范操作风险、强化监督体系中发挥着承上启下的作用。县联社应制定详细的事后监督管理制度，根据所辖网点数量和各网点业务量配备事后监督人员专门负责对前台业务操作的事后监督检查工作，发现问题要及时解决处理。事后监督工作除人工操作外还可以通过软件开发，利用计算机部分代替人工操作，规避人为操作风险，缩短检查时间，提高事后监督工作效率。

三、加强稽核体制建设

县联社要不断完善稽核体制，加强对稽核队伍的业务培训。稽核监察部应建立健全对各社事后监督工作再监督的检查机制，对基层网点进行定期检查或不定期抽查，对检查中发现应监督出而未监督出的问题，应追究事后监督人员及相关人员责任。同时，对重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。发现有涉黄、涉赌、涉毒等失范行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理。

如鄱阳县农信社加强内控体制建设，做实监督防范工作，财政局股长又怎能在长达4年的时间内套取资金近亿元？通过委派会计监督——事后监督——稽核部门监督三级风险控制体系的递进式构建，强化农信社内控体制建设，定能在防范操作风险、完善法人治理机制、推进党风廉政建设等方面发挥重要作用，为农村信用社合规经营、健康发展保驾护航！

以上是在加强和强调银行业自律和反省的过程中，一样要注重的问题，这是必须和应

该做到的。俗话说“上有政策，下有对策”，那么，什么才是我们的标准呢？

大众的认知程度和认可程度我认为才是我们衡量的标准，不要以为表面数字是成绩和业绩，就是结果，社会的认可才是我们的最终评价员，社会的价值才是你工作的价值。看看

自已是否发挥了应有的价值呢？ 中新网南昌3月5日电(艾永全 王昊阳)江西鄱阳县财政局近亿元资金被转移一案，激起连锁风暴，受此案影响，江西省纪委、监察厅、财政厅及金融部门下发紧急通知，一时间，在江西各地掀起内部财务清查整顿之风。

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访时认为，造成鄱阳县近亿元财政资金被非法转移的原因，除了鄱阳县财政局内部管理机制存在问题之外，更为重要的原因在于鄱阳信用社制度混乱、管理不严、监守自盗，信用社内部监管机制存在重大问题，迫切需要完善。

财政局：信用社监管漏洞致储户利益受损

据鄱阳县官方透露，在2006年至2010年期间，县财政局经建股股长李华波与县农村信用联社城区分社主任徐德堂相互勾结，利用假支票、假公章多次作案，非法套取县财政局专项资金9400万元。今年2月11日案发，李华波外逃，徐德堂等五名涉案人员落网。对于县财政局近亿元资金从信用联社消失的原因，财政局党组成员徐晓明向记者解释说，财政账户资金的划拨管理有严格的流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行，银行经过认真审核后才能进行资金划拨。

因李华波私刻了一枚“鄱阳县基础建设财务管理专用章”公章，并利用这枚假公章，伪造假支票，和鄱阳县农村信用联社城区分社主任徐德堂勾结，多次从信用社套取资金。根据鄱阳县农村信用联社规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能，而城区分社未对李华波出具的假支票履行严格把关的职责，相关人员都听命于主任徐德堂，这样，县财政局近亿元资金的转移之路从而畅通无阻。

鄱阳县财政局认为，因鄱阳县农村信用社未尽到核实公章的责任，并提供具有法律效力的虚假对账单，存在重大监管漏洞，从而导致此案发生。县财政局还表示，将向县农村信用社启动索赔程序。

鄱阳县财政局有关负责人在接受采访时表示，对于农村信用社等金融机构而言，财政局只是一位普通储户，储户将钱存入信用社，并每月都从信用社提供的对账单得知资金运行安全的信息。但是突然有一天，储户被告之所存款项消失了，根本原因就是信用社制度混乱、监管有名无实。

由来已久的漏洞和“难以查清”的真相

记者调查发现，鄱阳县农村信用社因管理存在漏洞，曾引发过多起违法犯罪案件，并屡见报端，涉案金额从万余元至百万元不等。

据2007年2月27日《新法制报》报道，2006年10月，鄱阳县黄岗镇村民洪某存入黄岗镇农村信用社的14800元定期存款莫名消失，原来信用社信贷员黄某严重违规，私下为农民办理存折，收钱后卷款外逃，致使农民积攒多年的养老金化为乌有。

无独有偶。2009年8月24日《新法制报》报道，2009年8月11日，鄱阳农村信用社两名职员被警方抓获，二人克隆银行柜员卡和授权卡，将储蓄户定期存款17万余元转走，并挂失118万元储户存款，欲转账私分挥霍。

实质上，类似鄱阳信用社多次出现的这种“蹊跷案件”，在江西全省的农村信用社系统，近些年并不少见。

据2007年6月8日新华社报道，江西省弋阳县农信社代办员赖传太，以高额利息相诱惑，非法吸收公众存款846余万元，并利用职务之便侵吞储户存款1947万元。案发后，赖被法院以非法吸收公众存款罪、职务侵占罪判处有期徒刑20年。

据2010年04月12日《新法制报》报道，江西省抚州市崇仁县农村信用社职工吴某，在2008年11月至2009年12月期间，15次利用工作之便，非法侵占储户活期及定期存款计17万元。2010年3月29日，吴某被检察机关批捕。

据2005年12月16日《江西法制报》报道，江西省九江市武宁县甫田农村信用社原主任李斌，在短短数月之内，以58位村民的名义贷款近百万元，用于赌博。2005年9月6日，李斌被法院以职务侵占罪终审判处有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制报》报道，2007年6月，江西省宜春市樟树市芗溪农村信用社发生一起蹊跷的“贷款”**，樟树市阁山镇韶塘村民阮五根、皮志涛二人各“被贷款”5万元，期限为一年。二人感到莫名其妙，前往信用社讨说法，最后这笔贷款又神秘地“被还清”。事后，樟树市农村信用联社介入调查，但“真相”始终未大白于天下。

法析案情：监管漏洞是案发主因

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访，以法律的角度，剖析此案。

熊教授认为，信用社制度混乱、管理不严、监守自盗直接诱发了鄱阳县亿元财政资

金被套取。信用社作为金融单位，对储户提取资金的过程，应认真审核每一个印章和手续，只认手续不认人，因为鄱阳信用社监管体制不健全，存在监守自盗等诸多原因，才导致此案发生。

熊永明教授表示，鄱阳县信用社长期给县财政局出具具有法律效力的假对账单，掩盖犯罪事实，涉嫌触犯刑法第188条“违规出具金融票证罪”，其在民事赔偿方面，有逃脱不了的责任。

此前，全国律协宣传委员会委员、北京中凯律师事务所合伙人陈凯律师分析此案时认为，虽然财政局是政府部门，但与信用社建立的是储蓄合同关系，属于民事案件的范畴，信用社如果没有核对预留印鉴，并且连续出具虚假证明，则存在明显过错，应当承担民事责任。

熊教授认为，尽管信用社也建立了包括理事会、监事会、经营管理层的法人治理结构，具有县联社、市联社、省联社三级风险管理系统，但农村信用社在组织结构、业务流程、经营机制、风险管理等方面仍存在深层次的问题。

上世纪50年代以后，农村信用社的合作性质渐被淡化，并转化成国家银行在农村的基层机构。80年代，农村信用合作社开始推行体制改革，1996年与中国农业银行脱钩，形成一个个独立法人。

基层信用社貌似上有层层监管，但权力很大，信用社是独立法人，吸储与放贷无需上级层层授权，从而形成监管真空。另外，此案还暴露出信用社在每年的稽核监察工作方面存在漏洞，导致此案五年之后才得以案发，熊教授说。（二、

第五篇：内部控制长效机制.

以内控评价为载体提高内控管理水平

内控评价是一项系统工程，涵盖整个银行业务操作与管理，反映一个行的整体风险管理水平，需要全行员工的积极参与、内部各部门的密切配合，形成整体合力，才能推进内控升级，促进银行各项业务又好又快发展。

一、充分认识内控评价工作的重要性

按照银监会内控评价要求，建立规范化、制度化、科学化、程序化的内控管理机制，做好银行内控评价中内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、监督与纠正、信息交流与反馈五个方面的工作，对加强管理，防范风险，建立内控长效机制意义深远。

（一）提高对内控评价工作的认识

内部控制是银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态管理过程。只要存在银行的经营活动和管理活动，就需要建立相应的内控制度，来保证银行业务的全面、协调、可持续发展。因此，必须从长远的战略高度来认识内控评价工作。

一是银行业务发展的要求。内部控制在银行管理中占有重要的地位，是银行业务发展创新的基础，是银行稳健经营的前提，是银行核心竞争力的关键所在，内控评价也是基层行推行全面管理的一个载体。

二是增强制度执行力的要求。加强内控管理，是保证贯彻执行各项金融方针政策的需要，使各项业务活动有组织、有秩序地进行，有 效地阻止各项违章、违规、违纪事项的发生。对每项业务的重要风险点进行制约和限制，使每名员工和每项业务都处于被监督、被检查的范围之内，以此来保证各项工作的正常开展和各项业务的健康运行。

三是树立内控优先理念的要求。加强内控管理，是防范和化解金融风险的需要。在日常工作中要坚持业务发展“内控先行”的工作原则，把加强内控作为防范经营风险的关键环节来抓，牢固地树立以防范风险为核心的经营理念。

四是提高风险管理水平的要求。搞好内控评价，是提高全行整体管理水平的需要。建立和完善内控机制，使银行形成各部门、各岗位职责明确、程序制约、岗位制约、相互监督的运行机制。

（二）内控管理要注重把握以下原则

结合基层行的实际情况，在内控管理工作中，注重把握好以下原则。

一是系统性风险原则。银行的经营风险存在于各项业务环节的全过程，有时是因为一两个环节出错，甚至一名员工的操作失控，就可能造成损失。因此，要在时间上和空间上对所有经营环节和业务流程，必须在系统内上下形成风险控制机制。

二是动态管理的原则。随着国家宏观调控政策的持续，商业银行的市场环境、客户结构将会出现新的变化。基层行必须结合自身的实际情况，对出现的新问题，积极采取防范风险的应对措施，动态地控制风险，才能确保银行的稳健经营。

三是重在防范的原则。经营风险的突发性要求我们对可能出现的事故、案件要有预见性，重在事前采取防范措施，制定事故、案件防范预案，做到有备无患。

四是全员有责的原则。内控管理工作是全行的大事，必须人人参与，个人对自己在工作中遵章守纪的情况进行自我评价，认真反思。对于有可能出现的安全隐患，要经常提醒员工注意，增强自律意识。

五是科学评价的原则。内控评价要根据实际情况，采取现场与非现场评定相结合，定性分析与定量分析相结合，全面检查与抽样检查相结合的方法进行科学的综合评价，作出符合客观实际的评价结论。

二、内控评价工作中要解决以下问题

内控评价达标升级，是银行的重要标志，是系统内的形象工程，要求非常高。严格按照《基层行内控综合评价指标》的要求，基层行还不同程度存在一些差距，主要表现在：

一是内控观念和意识还有待加强。认为“内控”框框太多，太繁琐，会束缚业务开拓，把内部控制与完成上级行下达的各项指标任务和业务开拓创新看成两个对立的矛盾，认为内控管理工作是一项附带工作，思想上的随意性导致观念的滞后。

二是内部控制等同于规章制度。认为有了规章制度就有了内部控制，把内部控制等同于规章制度，忽略了内部控制是业务运作过程中环环相扣，监督制约的动态控制。因此在处理自控、互控、监控三道防线的关系时重视程度不够。主要存在依靠自控，忽略互控，监控不到位，重检查、轻整改，纠错没有完全逗硬，问题重复出现。

三是重感情，轻制度。把制度作为摆设，在执行规章制度方面掉以轻心、违反规定，甚至明知违章也不抵制。“以信任代替管理、以习惯代替制度、以情面代替纪律”的现象仍然存在。

四是员工业务知识更新滞后。业务培训辅导与业务发展不同步，员工主动学习规章制度的自觉性较差，使部分操作人员对一些陆续出 3 台的新制度、规定缺乏了解，有的甚至不闻不问，知识匮乏，有章不知。

五是对内控管理和评价工作不重视。把内控管理和评价工作虚拟化，认为是形式主义，只谈不做，多谈少做，安排的内控管理工作不按时完成，影响整体推动，有的还认为未发生大案要案就是搞好了内控工作。

六是制度建设滞后于业务发展。没有及时对内部控制制度进行梳理，对无章可循的没有及时补充完善，使得违规操作有乘之机，内控管理的薄弱环节仍比较突出，形成一定的潜在风险。

三、强力推进内控评价工作的应对措施

认真贯彻“内控先行”的治行方针，将信用风险、市场风险、操作风险、技术风险和道德风险的控制贯穿于经营活动和管理活动的全过程，构筑“上下联动、整体预防、综合监控”的内控管理体系，确保内控评价达标升级，要切实采取以下措施。

（一）强化领导，营造内控评价氛围

内控评价工作是对内控管理结果的检验，是夯实内控管理基础、弥补制度缺陷的有效方法。为有效地推动内控评价工作，充分发挥行长在内控管理的导向作用。比如，我行行长冯强同志针对不同时期的案防和内控特点提出了 “防案尤如防火，为了你为了我”的口号，要求全行上下“转变观念、紧盯重点”，做到“层层设防、严管重罚、全面考核、强化培训、尽职免责”。提出了“五抓”“五盯”“五防”“五升”的工作要求。“五抓”即：抓教育、抓机制、抓检查、抓培训、抓投入。“五盯”即：盯重点、盯假日、盯交接、盯空档、盯病毒。“五防”即：防重大差错事故和案件发生、防管理出现“真空”和疏漏、4 防职业道德失守、防意外事故发生、防群访事件。“五升”即；内控文化氛围得到提升、全员业务素质得到提升、监督环节的监督水平得到提升、管理者的管理能力得到提升、通过内控管理使全行业绩得到提升。

（二）强化管理，营造良好的内控环境

建立良好的内部控制环境，为控制活动的开展奠定基础。树立不断创新的控制理念、行为准则、形成自身的内控文化来营造良好的内控氛围。

一是坚持以人为本的控制理念。全行员工要端正经营思想，坚持依法合规的经营方针，对风险和内控管理工作有自觉的认同感。

二是提高从业人员的综合素质。重点是加强对临柜一线员工的业务知识培训、规章制度培训、规范操作行为。严禁我行我素，提高自律能力。通过对员工的深度培训，对内控制度的学习，要经常化、制度化，增强内控意识，尽快形成一支训练有素、自律严谨、遵章守纪、按章操作的员工队伍。

三是加快内控文化建设，防范道德风险。培育自身的控制文化，积极开展内控理论和实务研讨活动，加强内控管理基础工作，引领全行员工主动参与内控活动，自觉用内控制度约束自己的经营管理行为，共同营造良好的内控文化氛围，提高在经营管理中的风险防控能力。

（三）强化责任，落实内控评价任务

为保证内控评价工作的严肃性，结合《基层行内控综合评价实施细则》的要求，突出重点，分步推进。可分为五个阶段：

一是组织落实阶段。明确各部门、各岗位的工作任务和工作职责，制订《内控评价达标升级实施方案》，召开专题会议研究，达成共识，5 为推动此项工作奠定基础。

二是宣传学习阶段。组织传达学习《中国工商银行内部控制评价办法》、《中国工商银行基层行内控评价实施细则》和《内控评价达标升级实施方案》等，认真对照学习评价指标的67条相关内容，通过在全行广泛的宣传学习和动员，系统学习内控管理制度，熟练掌握内控评价指标在业务工作中的运用。

三是资料准备阶段。即内控资料的收集、整理和汇总阶段。这个阶段是内控评价的基础阶段，全员参与，相互协调、沟通。各部门要对各自评价的项目进行认真梳理。

四是自我评价阶段。由各部门对照“内控”的67个指标，对应评分。凡达不到本项标准分要求的，属主观原因，要“补课”，属客观原因的，由内控办提交内控管理委员会集中研究，积极采取有效措施解决疑难问题。

五是检查评估阶段。由内控管理委员会安排进行逐一检查，检验内控自评情况，评价与升级目标的差距，逐一消除存在的风险隐患。

（四）强化考核，健全激励约束机制

一是建立内控管理正向激励机制。制订《内控管理考核办法》，对在内控工作中成绩突出的部门、员工给予精神和物质奖励。

二是建立内控评价议会机制。不定期召开内控管理委员会会议，反映各部门的内控情况，要求与会人员高度重视，如重要岗位轮换要有实施方案，有定期检查记录，对风险程度较高的问题由内控管理委员会制定解决方案。

三是建议信息交流和反馈机制。传达学习内控管理的文件、制度、办法、通报等，保证信息真实、可靠、畅通，便于掌握内控评价工作 6 动态。

四是建立内外部检查协调机制。充分利用各类外部检查资源，找准薄弱环节，对存在的问题要彻底整改，从而达到防范风险的目的。

五是建立内控管理的问责机制。对内控制度执行出现偏差问题的违规人员要实行严厉的处罚。

内控建设是一项长期而艰巨的工作，只有通过内控评价来识别风险、评估风险、有效防范风险和化解经营风险，才有利于员工队伍素质的整体提高，有利于经营成果的巩固和提升，有利于增强制度的执行力，形成良好的内控文化，促进银行各项业务又好又快地发展。