《内部控制》复习参考题（推荐）

第一篇：《内部控制》复习参考题（推荐）

《内部控制》复习参考题

课后思考题：内部控制的重要意义何在？

课后思考题：我对人性的认识。

课后思考题：如何理解内部控制的本质？

课后思考题：如何理解内部控制的对象？

课后思考题：如何理解内部控制的目标？

课后思考题：如何理解内部控制的定义？

课后思考题：如何理解内部控制的原则及其相互关系？ 课后思考题：如何理解内部控制的要素及其相互关系？ 课后思考题：如何理解企业内部控制的内部环境？ 课后作业题：如何理解风险概念？

课后作业题：如何理解风险与内部控制的关系？

课后作业题：风险识别方法（之一）的介绍；

课后作业题：风险评估方法（之一）的介绍；

课后作业题：风险应对方法（之一）的介绍；

课后作业题：如何理解不相容职务分离控制？

课后作业题：如何理解绩效考评控制？

课后思考题：何谓舞弊的三角理论？

小组作业题：内部控制的固有局限性？

小组作业题：企业人力资源政策OOOO；

小组作业题：企业文化OOOO。

小组作业题：《企业内部控制应用指引第 15 号—全面预算》的介绍； 小组作业题：《企业内部控制评价指引》的介绍；

小组作业题：《企业内部控制应用指引》的框架结构及其逻辑性；

第二篇：内部控制与风险管理复习题

成人高等教育内部控制与风险管理复习题

一、单选题

1、（）应当对股东大会负责，监督高管人员依法履行职责。A、董事会 B、独立董事 C、总经理 D、监事会

2、企业应当在董事会下设立（），负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。()A、审计委员会 B、风险管理委员会 C、提名委员会 D、薪酬委员会

3、成本费用预算应以企业（）为基础，由成本费用消耗部门，根据成本费用预测结果进行编制。

A、生产预算 B、销售预算 C、现金预算 D、投资预算

4、（）是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

A、风险承受度 B、风险偏好 C、风险识别 D、风险评估 5、1999年10月31日修订的（）第一次以法律的形式对建立健全企业内部控制提出原则要求。

A、《会计法》 B、《注册会计师法》 C、《内部会计控制规范——基本规范》 D、《商业银行内部控制指引》

6、下列关于内部控制的说法，不正确的是（）。

A、内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进。B、内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施。C、内部控制从形式上表现为一套相互制约、相互监督、彼此联系的控制方法、措施和程序。D、制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功。7、2004年COSO风险管理整合框架提出了（）概念。

A、风险评估 B、风险应对 C、风险组合观 D、风险分散观

8、为了明确各个部门和岗位的职责、权限，确保办理具体业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业应当建立（）。

A、经济责任制 B、目标责任制 C、岗位责任制 D、成本责任制 9、2004年COSO风险管理整合框架中内部控制要素包含（）个维度。A、一 B、二 C、三 D、四

10、（）标志着美国金融证券法律的根本思想从信息披露转向实质性管制。A、萨班斯法案 B、ERM整体框架 C、巴塞尔框架 D、COSO报告

11、我国《公司法》要求，在董事会中，必须有（）以上的独立董事。A、全部 B、二分之一 C、三分之一 D、四分之一

12、内部控制评价人员应该对本部门的内部控制评价工作实行（）制度。A、回避 B、保密 C、带薪休假 D、工作轮换

13、（）属于企业的内部风险因素。

A、员工胜任力 B、经济形势 C、法律法规 D、监管要求

14、COSO的定义对内部控制的理解不包括（）。

A、内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标 B、内部控制只提供合理保证，而非绝对保证 C、内部控制要由企业中各级人员实施与配合 D、内部控制可以提供绝对准确的财务报告

15、对于风险控制的表述，以下错误的是（）。

A、任何企业都不可能完全消除风险 B、企业可以采取各种措施努力降低风险 C、风险防范控制是企业的一项经常性工作 D、企业不需要设置专门的风险评估机构

16、某公司制定了严格的员工手册，要求每位员工必须诚实守信，并且通过定期的公司活 动强化员工的诚信观念和品行操守属于COSO内部控制框架要素中的（）。

A、控制环境 B、监察 C、控制活动 D、信息与沟通

17、企业应当建立逾期应收账款催收制度，由（）负责进行应收账款催收。A、会计部门 B、销售部门 C、仓库部门 D、信用管理部门

二、多选题

1、以下哪些都应该属于公司内部环境建设问题（）。A、公司治理 B、组织结构 C、权责分配 D、企业文化

2、国资委将企业风险分为（）。

A、战略风险 B、财务风险 C、市场风险 D、运营风险 E、法律风险

3、风险管理策略包括（）。

A、风险回避 B、损失控制 C、风险转移 D、风险保留

4、中国内部控制标准体系包括（）。A、《企业内部控制基本规范》 B、《企业内部控制应用指引》 C、《企业内部控制评价指引》 D、《企业内部控制审计指引》 5、2004年9月，COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，该框架的构成要素包括（）。

A、内部环境、目标设定 B、事项识别、风险评估 C、风险应对、控制活动 D、信息与沟通、监控

6、内部控制的局限性包括（）等。

A、成本与效益 B、人为失误 C、串通舞弊 D、管理越权

7、内部控制目标包括（）。

A、战略目标 B、经营目标 C、合规目标 D、报告目标

8、战略目标的制定方法有（）。

A、时间序列分析法 B、相关分析法 C、盈亏平衡分析法 D、决策树法

9、风险识别的方法主要包括（）。

A、风险清单分析法 B、组织结构图分析法 C、因果图法 D、事故树法

三、判断题（每题1分，共10分）

（）

1、企业对于在产品技术、市场、管理等方面掌握或涉及关键技术、知识产权、商业秘密或国家机密的工作岗位，应当与该岗位员工签订有关岗位保密协议，明确保密义务。（）

2、可以由仓库保管人员执行原材料的验收入库工作。（）

3、监控可分为日常监督和专项监督。（）

4、采购业务的起点是与供应商签订采购合同。

（）

5、企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

（）

6、董事长和总经理的交叉任职并没有违背内部控制的基本原则。

（）

7、信息沟通机制要求企业所需要的内部信息和外部信息在企业内部准确、及时传递和共享，确保董事会、管理层和员工之间有效沟通。

（）

8、内部审计机构原则上不得置于财会机构的领导之下，或与财会机构合并办公。（）

9、内部控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳控制效果。（）

10、企业应当在董事会下设立审计委员会，负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。（）

11、为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

（）

12、对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即查明原因，及时处理。

四、简述题

1、简述内部控制理论的发展阶段及其各阶段的主要特点。

2、简述我国内部控制相关法规的建设历程。

3、简述什么是战略风险？战略风险的构成因素有哪些，基本内容是什么？

4、简述如何进行采购申请制度。

5、请谈谈如何加强我国企业的内部环境建设。

6、简述什么是企业风险及其分类？风险识别的含义？

7、简述风险控制的含义及其具体控制方法。

8、企业为控制生产经营各环节的风险，可采取的控制措施有哪些？

9、简述内部控制与公司治理的关系。

10、什么是风险评估，风险评估的内容包括哪些？

11、销售业务的基本内容有哪些？

五、案例分析题（每题10分，共10分）

1、小丽为东方公司出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章和财务专用章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对账。她有一个男朋友小张。男朋友买车需要钱，小丽壮着胆子，偷拿了一张七千多元的支票为男朋友买车。小丽每天提心吊胆，祈求不被领导发现。取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个多月，可什么事也没发生。男朋友变本加厉，胃口越来越大。小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近120万元。谁知小丽男朋友不久携款外逃，小丽如梦方醒，最后不得不向公安机关投案自首。

请指出：东方公司的货币资金内部控制有哪些缺陷？

2、诚信会计师事务所对东方化工厂采购及存货业务的内部控制制度进行了检查，检查中发现以下一些问题：（1）、该化工厂的材料采购工作由供应科负责，每月初供应科根据厂长指示同供货单位签订合同。

（2）、保管部门为了工作方便，在车间领用材料时，暂不办理手续，到月底一次算账。（3）、因为材料采购人员对所经手购入的材料比较熟悉，所以材料入库时，由采购员验收。

请问：以上作法是否合理？为什么？

3、ABC有限责任公司是增值税一般纳税人，公司内部控制制度中有关货币资金管理的内容如下：

（1）由出纳对付款凭证进行审核后签发支票或支付现金。（2）月末，由出纳编制银行存款余额调节表。

（3）出纳不得兼管债权债务、费用和销售账簿的登记工作。

（4）业务部门收取的现金应及时上交财务部门。确因工作急需的，经部门负责人批准可 以直接支付现金。

（5）货币资金收支业务发生以后必须在当月入账。

请评价：上述每一项内部控制措施是否恰当。如不恰当，请说明正确做法。

参考答案

一、单选题

1、D

2、A

3、B

4、A

5、A

6、D

7、C

8、C

9、C

10、A

11、C

12、A

13、A

14、D

15、D

16、A

17、B

二、多选题

1、ABCD

2、ABCDE

3、ABCD

4、ABCD

5、ABCD

6、ABCD

7、ABCD

8、ABCD

9、ABCD

三、判断题（每题1分，共10分）

1、√

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、√

9、√

10、√

11、√ 12 √

四、简述题（每题10分，共60分）

1、答：内部控制的发展阶段一般可划为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、基于企业风险管理整合框架的内部控制五个阶段。

内部牵制阶段：在公元前3600年前的美索不达米亚文化时期已经出现，通过实施钱、财、物岗位分离并以账面间的相互核对为主要内容，是早期的内部控制。

内部控制制度阶段：在20世纪40-70年代，内部控制逐步形成了基于业务结构进行控制的特点，除了在资产保管和记录安全方面发挥作用，还扩展到组织的其他经营领域。1958年美国审计程序委员会发布29号公告，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，称为制度二分法。

内部控制结构阶段：20世纪70年代以后，内部控制研究重点从一般含义向具体内容发展。80年代后美国社会财务舞弊及企业失败案例不断出现，1985年美国成立了反虚假财务报告全国委员会。1988年5月美国注册会计师协会发布55号审计准则公告，首次以“内部控制结构”取代“内部控制制度”概念。将内部环境、会计系统、控制程序作为内部控制结构，内部控制由二分法向三分法发展。

内部控制整体框架阶段：1992年9月，COSO委员会发布《内部控制——整体框架》，控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控成为内部控制五要素。

基于企业风险管理整合框架的内部控制阶段：2004年10月，COSO委员会发布《企业风险管理——整体框架》，提出三维概念。维度一是企业风险管理目标，包括战略目标、经营目标、报告目标、合规目标；维度二是企业风险管理要素，即内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控；维度三是企业风险管理的各个层级，包括企业主体、各职能部门、各业务单元、下属各子公司。

2、答：中国内部控制标准体系包括2008年《企业内部控制基本规范》、2010年《企业内部控制应用指引》、2010年《企业内部控制评价指引》、2010年《企业内部控制审计指引》、2001年《企业内部会计控制规范》。

3、答：战略风险，企业竞争优势丧失而对企业战略目标实现可能性的影响。构成因素包括，战略环境、战略资源、战略定位、战略执行。战略环境包括政治环境、经济环境、法律环境、行业竞争环境等。战略资源包括物资资本资源、人力资本资源、组织资本资源。战略定位是确定企业生存的使命和目标。

战略执行是保证企业资源利用方式符合战略定位要求，以使企业朝着既定目标前进。

4、答：企业应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等分类，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。材料的需要，一般由生产部门根据生产计划提出请购单，并交保管人员，由保管人员审核请购单数量与现有库存数量，确定是否同意请购。从事大批量生产一直比较稳定的企业，也可由保管部门在材料达到最低存量时提出请购。临时性物品的采购一般由使用部门发出请购单，经过审批，由采购部门采购后，由使用部门直接领用或由仓库部门保管待领。企业超过一定金额的采购申请，必须经过相关部门负责人批准，使用或申请部门不得采购。

5、答：内部环境的主要影响因素有组织结构、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和知识结构、企业文化、人事政策与管理等。可以从完善法人治理结构、制定科学的人力资源管理机制、加强内部控制力等几方面来进行内部控制环境建设。

6、答：企业风险：未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险及法律风险。

风险识别是指在风险事件发生之前，人们运用各种方法系统地、不间断地识别各种明显的和潜在的风险。

7、答：风险控制包括两个方面，一是通过各种风险控制手段，力图在损失发生之前消除潜在的隐患，预防风险损失可能造成的危害；二是通过各种风险控制手段，力图在损失发生之后实施补救，将损失减少到最低限度。具体包括风险回避、损失控制、风险转移、风险自留。

8、答：常用的内部控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、书面文件控制、检查验证控制、和绩效考评控制等。

9、答：公司治理，是指由所有者、董事会和经理层三者组成的一种组织结构。三者之间形成一定的制衡关系。

（1）内部控制与公司治理的联系：

①、内部控制与公司治理都统一于实现企业的目标。②、良好的内部控制是完善公司治理的重要手段。③、健全的公司治理是内部控制有效运行的保证。（2）内部控制与公司治理的区别：

公司治理解决的是股东大会、董事会、经理层及监事会之间责权利划分的制度安排问题，更多的是法律层面的问题；而内部控制是管理层建立的内部管理制度，是管理层对企业生产经营和财务报告产生过程的控制，属于内部管理层面的问题。

10、答：风险评估是指风险识别之后，运用概率及数理统计的方法，对风险进行计量、分析、判断、排序的过程，以估计某一风险发生的性质和概率，准确地估量损失的严重后果。

风险评估的主要内容包括：估计损失发生的概率和估计损失的程度。损失发生的概率估计损失发生与否的可能性；损失程度的估计表现损失的严重性。

11、答：

（1）、制订销售计划

（2）、接受订单和签订销售合同（3）、批准赊销信用（4）、编制销货通知单（5）、发货（6）、开具销售发票（7）、货款结算与收款（8）、会计记录

（9）、提取坏账准备注销坏账

（10）、销货退回、销货折扣与折让处理

五、案例分析题（每题10分，共10分）

1、答案要点：内部控制缺陷：①、同时掌管空白支票和法人代表章、财务专用章。②、从银行取对账单并负责与银行对账。③、出纳编制银行存款余额调节表。④、定期或不定期的财产清查制度不健全。⑤、内部审计制度不健全。⑥、没有严格按审核后的付款凭证付款。

2、答案要点：

（1）、该工厂供应科每月根据厂长指示与供货方签订采购合同的做法不合理。

因为材料的请购应由生产部门、仓库保管部门或材料的使用部门提出。请购单经过审核批准后，由采购部门进行采购。材料的采购合同应由生产部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。

（2）、该工厂保管部门平时发货不办理手续，月末一次算账的做法不正确。

因为存货的发出必须根据领料单等有关凭证办理出库手续，填制出库单并签字盖章，作为仓库、会计部门记账的依据。

（3）、该工厂材料验收入库由采购员负责的做法不正确。

因为材料的采购人员不能同时负责材料的验收保管工作。材料的验收工作由仓库保管人员、材料部门或其他人员参与验收工作，仓库保管人员填制入库单并签字盖章，作为仓库、会计部门记账的依据。

3、答案要点：

（1）不对。付款与付款审核是不相容职务，应分离。

（2）不对。不能由出纳编制银行存款余额调节表，应由其他人员编制。（3）对。

（4）不对。不得坐支，如因工作需要，可以设计备用金制度。（5）不对。货币资金要求当天入账，日清月结。

第三篇：《内部控制》期终考查总复习题（xiexiebang推荐）

《内部控制》期终考查总复习题

1、解释治理结构含义？阐述公司治理游戏规则

2、简述：企业内部控制理论发展？什么是控制？内部控制什么？内部控制目标？内部控制五要素？

3、我国企业《内部控制应用指引》框架中内部环境包括那些内容？

4、简述组织架构的设计英美法系模式、德国模式、中日模式和各自特点。简述组织架构目的。5.（大）会、董事会对股东（大）会负责、监事会对股东（大）会负责、经理层董事会负责的权责分配体系。

6、企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务有那些？ 解释社会责任含义？主要包括那些内容？企业文化构成要素与相互关系。

9、风险评估一般包括那些内容？我国企业《内部控制应用指引》框架中控制活动包括那些内容？

11、掌握与描述财务与会计机构设计图的内容？简述企业财务与会计的主要职责。解释预算定义？掌握全面预算管理组织体系基本架构。拥有哪些资源？企业如何通过全面预算管理整合资源的？

简述战略计划、经营计划与预算的关系。

16、简述全面预算控制基本业务流程。简述全面预算体系。

18、全面掌握投资控制、筹资控制与营运资金控制全部内容。

PS：内控开卷考试，在原有18题的基础上，增加我们做过的三次作业内容，不包括巴林银行倒闭那几个案例。。请相互转告下

第四篇：内部控制简答题

内部控制重点（简答题)

（会计那边的重点，仅供参考）

P8 《企业内部控制基本规范》：内部控制的目标(第11行:合理保证„发展战略。)

合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P9 五个要素。

（1）控制环境

指企业从事生产经营活动的员工，以及他们开展经营管理活动所处的环境。包括员工的品行、职业道德、胜任能力，领导的管理哲学和经营作风，公司治理结构，审计委员会，人力资源政策等。

（2）风险评估

COSO报告将风险评估定义为：确定和分析目标实现过程中的风险，并为决定如何应对风险提供基础。

风险评估包括目标设定、风险确认、风险分析、风险应对。

风险确认：识别出与实现内部控制目标有关的风险；

风险分析：对确认的风险及特征进行描述，分析风险发生的可能性及发生后对企业造成的影响；

风险应对：风险分析完毕，管理层确定风险应对策略，使损失最小化。

（3）控制活动

COSO指出控制活动是确保管理层的指令得以实施的政策和程序。包括职务分离、业务评价等。

（4）信息与沟通

指将有关生产经营等信息提供给相关人员，并交换这些信息，使其能够合理地履行相关职责。

信息上下、平行传递，在企业内部与外部之间的传递

（5）监控

指对内部控制整个过程的监督、评价，以及必要时采取的修正措施。包括日常的管理监督活动，内部审计及与外部团体进行信息交流的监控。

P47 风险管理的目标和要素。

风险管理的目标

（1）战略目标。是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的期望值，是企业使命的进一步阐明。战略目标是高层次目标，应与企业使命相协调，反映企业管理层就企业如何努力为投资者、员工和其他利益相关者创造价值所作出的选择。战略目标要保持相对稳定，但实现战略目标所采取的战略和相关目标是动态的，随着内外部条件的变化而调整，并与战略目标相适应。

使命：是指对自身和社会发展所作出的承诺，是公司存在的理由和依据。如中国工商银行的使命是：提供卓越金融服务--服务客户 回报股东 成就员工 奉献社会

（2）经营目标。经营目标是战略目标和战略方案的具体化，与主体经营的有效性和效率有关，是在一定时期内企业生产经营活动预期要达到的成果。

（3）报告目标。与主体报告的可靠性相关的目标。这里的报告不仅包括财务报告，还包括非财务报告；不仅包括对外报告，还包括对内报告。

（5）合规目标。即要求企业遵守相关的法律法规。一个企业的合规记录可能会对企业的声誉产生重大的影响。

风险管理的要素

《企业风险管理-整合框架》规定了风险管理的八个要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。

P49 企业内部控制与风险管理的关系，区别。

联系：

（1）企业风险管理整合框架涵盖并拓展了内部控制整合框架的内容。比较了两者的目标、要素，企业风险管理整合框架不但涵盖而且超越了内部控制整体框架

（2）内部控制整合框架仍然有效

（3）内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。风险管理是内部控制的发展和升华。区别：

（1）目的不同。风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。

（2）目标不同。风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。

（3）作用不同。企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。

（4）发挥作用的环境不同。全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

P59 事项的识别技术。

（1）潜在损失清单法

这种方法是将企业生产经营和管理的各个部位面临的风险与可能造成的损失进行列示排队，编制一份事项清单。清单可以由企业各个部门编制，由风险管理部门或人员综合整理后汇总；也可借鉴别的单位已有的清单，根据企业实际情况加以修改。列示时尽量详细，列出的事项越多越好，越详细越好。风险损失清单中所列示的项目一般是人们已经识别的、最基本的损失风险。

（2）小组讨论法

组织企业内部的有关人员对与实现目标相关的风险事项进行讨论。参加讨论的人员，因讨论内容而定。

（3）访谈

就是针对目标人物进行重点访问。一般是一对一或二对一的方式进行。访谈的目的是查明被访问者对过去的事项和潜在的事项的公正观念和认识。

（4）问卷调查

（5）因果图法

就是将某项结果的众多原因，用图解的方法系统地追溯。形状像鱼骨头，又称鱼骨图。

（6）流程图法

通过将风险主体按照生产经营的过程和日常活动内在的逻辑联系绘成流程图，继而对流程中的关键环节和薄弱环节调查风险、识别风险。

P66 风险分析。

1、定量分析法

对风险发生的可能性的高低、风险对目标影响程度的大小用数量描述，常用概率、损失金额表示。

举例：某公司投资500万，建立一网络营销中心。经过调查分析，最可能的风险来自于火灾，一旦发生火灾，资产损失达到45%。根据历史资料知，营运中心所在地区每5年发生一次火灾。

那么，每年火灾发生的可能性是0.2，火灾发生引起的损失金额为225万

2、定性分析法

直接用文字描述风险发生的可能性以及风险对目标的影响程度，有较强的主观性。

P73 风险应对的四大策略。

（1）风险规避

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动，以避免和减轻损失的策略。

规避风险时，应考虑以下因素：有些风险无法规避；规避风险或许在经济上不合适；规避了该项风险，可能产生新的风险

（2）风险降低

风险降低是企业在权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险发生概率或者减少风险损失，将风险控制在可承受范围内的策略。风险降低措施按照目的不同，分为损失预防和损失抑制。

（3）风险分担

风险分担就是企业准备借助他人的力量，采取业务分包、购买保险的方式，和适当的控制措施，将风险全部或部分转嫁给其他责任方的策略。可分为保险类风险分担和非保险类风险分担。

（4）风险承受

即经济单位自己承担风险事故所造成的损失，是风险应对最普遍的办法。

P136预算编制的方法。

（1）固定预算法

又称静态预算，根据预算期内正常的、可实现的固定的业务量水平编制，不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动。

（2）弹性预算法

根据量、本、利之间的依存关系编制，适用于与业务量有关的预算项目。

（3）滚动预算法

预算随着时间推移自动递补，使其始终保持一定期限。逐月滚动、逐季滚动

（4）零基预算法

对任何一个预算期或预算项目，都不以现有预算数为基数，而是从0开始。适用于不经常发生的或预算基础变化较大的项目

（5）概率预算法

适用于难以预测变动趋势的预算项目

P140 预算控制方法。

（1）预算的分解和贯彻落实

（2）建立预算标准

（3）建立内部银行或内部结算中心

（4）使用预算控制工具

（5）建立预算信息反馈系统

P221 符合性测试方法。

（1）证据检查法

抽取一定数量的账表、凭证等书面资料和其他有关证据，检查是否存在控制措施记录，以判断内部控制是否得到有效执行。

（2）穿行测试法

又称重复检查法，抽取一定数量的业务，按照被评价单位规定的业务处理程序，从头到尾重新执行一遍，以检查这些经济业务在实际处理过程中，是否按照规定的控制程序进行。

（3）实地观察法

审计人员亲临现场，实地观察被评价单位工作人员的实际业务操作过程，以检查是否执行内控措施。

P244 固定资产使用„控制点，目标，措施答三个就好。

1、保险

目标：保护固定资产安全

措施：购买保险

2、核对

目标：保证固定资产账账、账实、账卡相符，会计核算合法正确

措施：固定资产管理部门、财务部、审计部定期对固定资产的账面金额、卡片金额、实物进行核对，同时核对总账与明细账

3、保管

目标：保证在用固定资产安全完整

措施：使用部门负责固定资产的日常维修、保养，定期检查，及时消除风险

4、折旧

目标：确保正确计提固定资产折旧

措施：会计人员按照规定，按月编制折旧计算表计提折旧，计提折旧的依据是企业按照会计制度制定的《会计政策手册》。折旧计算表应经过稽核，经过主管会计批准

5、稽核

目标：保证固定资产使用记录完整，账务处理正确，账表相符

措施：记账前，稽核人员稽核固定资产记账凭证及原始凭证；

年终稽核固定资产全年折旧额是否正确，盘盈盘亏是否会计处理，抽查固定资产明细账和总账是否一致，全面复核固定资产计提折旧的正确性，判断是否存在减值迹象

6、盘存

目标：保证账实相符，固定资产安全完整

措施：企业应定期对固定资产进行盘点。盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财务部应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。资产管理部门和财务部组织固定资产盘点，组成盘点小组，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对于盘亏盘盈资产，编制固定资产盘盈、盘亏表。使用部门和管理部门逐笔查明原因，编制处理意见，经授权部

门或人员批准后由财会部门及时调整账簿记录。

7、批准

目标：保证固定资产盘盈、盘亏业务处理符合授权规定

措施：企业主要负责人，根据授权批准的权限，批准固定资产的盘盈、盘亏，并追究相关部门或人员的责任

8、调整

目标：确保固定资产账实、账卡相符，盘盈盘亏会计处理正确

措施：财务部根据盘盈、盘亏表，按照会计准则及制度的规定，调整固定资产明细账及总账，责任人应赔偿的，计入“其他应收款”

P248固定资产退废„控制点，目标，措施。

1、鉴定

目标：保证固定资产退废真实、合理

措施：企业应组织有关部门进行技术鉴定，对整体报废的固定资产应考虑是否可以通过改造再利用，或者组成部件是否尚有价值。尤其对使用期未满的固定资产，要分析报废的原因

2、审批

目标：保证固定资产退废符合授权的规定

措施：固定资产的处置或出租、出借事项，要经过有关授权部门批准。

3、审核

目标：保证固定资产退废事项的凭证合法，会计核算正确

措施：财务部接到报废申请和技术鉴定后，应审查手续手否齐全，是否符合授权批准的规定；出租合同是否合法等。审核无误后，编制记账凭证，登记入账。对应收未收的出让金、租金，作为应收款项入账，定期收取。

4、注销

目标：保证固定资产退废事项会计核算真实、完整

措施：会计人员根据记账凭证与原始凭证登记总账和明细账，注销固定资产登记簿和固定资产登记卡。管理部门注销登记卡。

第五篇：内部控制案例

江西鄱阳县“2.11”案件

新华网南昌2月17日电 2月16日，一条名为“鄱阳县财政亿万巨款转澳门豪赌 财政局长风光依旧”的网帖在网络上引发网民极大关注：从2006年开始，国家级贫困县江西省鄱阳县财政局基金股工作人员李华波转出境外赌博资金高达9850万元，现已逃到境外。而财政局局长风光依旧，儿子开名车、经营酒店。这一消息引起网民的极度愤慨，纷纷要求查明真相、严处责任人、挽回损失。

第一部分： 9400万元专项资金被一股长鲸吞

据专案组有关人士向“中国网事”记者介绍，这一案件发端于2006年，经初步查实，李华波、徐德堂等人利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，用私盖伪造的公章、提供虚假对账单等手段，陆续将县财政局存储在信用联社城区分社基建专户中的资金9400万元，转至李华波、徐德堂预先注册的鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司的账上。

针对网民关于“（这些违法行为）为何在长达四五年的时间里没被察觉？”的问题，鄱阳县财政局局长欧阳长青说，李华波与徐德堂两人串通，每月由农信社提供给财政局的虚假对账单都显示专户的资金是安全的。而鄱阳县农村合作联社理事长吴智敏回应说，“家贼难防”，徐德堂与李华波两人关系要好，串通在一起作案，隐蔽得太深，农信社稽查了多次都没有发现。

鄱阳县原名波阳县，1986年被国务院定为国家级贫困县，2010年地方财政收入仅为4．1亿元。鄱阳县财政局党组成员徐晓明说，经济建设股分管的资金主要是上级拨付用于病险水库、农田改造等。

另据人民日报18日报道：一个假公章，越过7个资金管理环节

财政局和农信社都有严格的制度，为何持续数年的资金套取却没有被发现呢？

鄱阳县财政局党组成员、纪检组长徐晓明介绍了财政资金划拨的几个环节——按照财政账户管理流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行才能进行资金划拨。“其实财政局是受害者，没什么责任。”徐晓明认为，财政局资金划拨的流程和机制没有问题。“每划拨一笔钱，7个环节、多人经手，这个事情关键还是人的问题；还有就是李华波私刻了公章，而银行又没有尽到鉴别公章印鉴的义务。”徐晓明介绍，经建股分管的资金，主要是中央和省市拨付用于病险水库、农田改造等基建项目的。

据了解，李华波私刻的公章全名叫“鄱阳县基本建设财务管理专用章”，由于有了这个章，他轻易绕开了诸多环节。张庆华出具支票盖章后，李华波就到银行划拨资金了。

鄱阳县农村信用联社理事长吴智敏承认，在李华波更换印鉴过程中，农信社城区分社存在把关不严的问题，“银行竞争激烈，大客户不敢丢，关系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李华波更换印鉴，本该向财政局申请并经主要领导批准，但并未履行这一手续就更换了印鉴。

按照鄱阳县农村信用联社的规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能。而在李华波和徐德堂等人持续数年的套取转移资金过程中，却无人发现异常。欧阳长青说，每个月，银行都要给财政部门一张包含账户余额的对账单，上面的数字与资金流量都是一致的，而且所有在建工程都没有受到影响。“全国的财政部门和银行间都

是这么对账的，我们没有理由不相信银行，但问题就在于太相信银行了。”

第二部分江西鄱阳县“2·11”案件57名责任人受处理江西省纪委常委会研究决定并经江西省委同意，追究57名相关人员的责任。责成4个单位作出深刻检查。对参与作案的李华波(在逃)、徐德堂、张庆华等7人，由司法机关依法追究刑事责任。对案件负有主要领导责任且涉嫌挪用公款、受贿犯罪的鄱阳县政协副主席、县财政局局长欧阳长青，及涉嫌贪污、受贿、违法发放贷款犯罪的鄱阳县农村信用联社理事长曹绍洲等5人，移送司法机关处理。

其中:

江西省农村信用联社21日作出一系列决定，对负有领导责任的鄱阳县农村信用联社党委书记、理事长吴智敏，党委委员、副主任王正灿，党委委员、副主任叶志军，党委委员、监事长章芳，正科级稽核员、原监事长张文光给予免职处理。

对负有直接责任的鄱阳县城区信用社主任徐德堂撤职处理，鉴于此人已刑拘，责令其积极配合调查，建议依法追究其刑事责任。

责成鄱阳县农村信用联社对负有失职责任的鄱阳县城区信用社委派会计潘学迅、综合柜员朱小兰依法依规作出严肃处理；对负有管理责任的鄱阳县城区信用社副主任吴春秀和原副主任王国安给予免职处理。

目前，鄱阳县迅速成立专案组开展侦查行动，目前已抓获犯罪嫌疑人5名，追缴赃款和查封财产总计1003万元，并已查明其中4605万元的去向，余款去向正在进一步侦查之中。

第三部分从财务角度分析：

一、加强会计管理体制建设

农村信用社会计委派制度是完善会计管理体制、健全监督机制、规范经营行为的重要举措。通过委派会计对日常业务的指导和监督，对印章、密押、有价单证、重要空白凭证和会计档案等工作的管理，使业务操作流程规范化，各项基础工作质量得以提高，在赋予委派会计一定监督职权的同时，对委派会计履职情况进行定期考核，并定期轮换，可有效防范财务、信贷、结算等方面存在的风险，堵塞漏洞，起到事中监督的作用。

二、加强事后监督体制建设

事后监督工作是继委派会计工作后的第二道防线，在进一步完善业务操作流程、防范操作风险、强化监督体系中发挥着承上启下的作用。县联社应制定详细的事后监督管理制度，根据所辖网点数量和各网点业务量配备事后监督人员专门负责对前台业务操作的事后监督检查工作，发现问题要及时解决处理。事后监督工作除人工操作外还可以通过软件开发，利用计算机部分代替人工操作，规避人为操作风险，缩短检查时间，提高事后监督工作效率。

三、加强稽核体制建设

县联社要不断完善稽核体制，加强对稽核队伍的业务培训。稽核监察部应建立健全对各社事后监督工作再监督的检查机制，对基层网点进行定期检查或不定期抽查，对检查中发现应监督出而未监督出的问题，应追究事后监督人员及相关人员责任。同时，对重要岗位和敏感环节工作人员八小时内外的行为，建立相应的行为失范监察制度。发现有涉黄、涉赌、涉毒等失范行为的，要即行调离原岗位，并对其进行审计。对行为失范的员工要及时进行教育，情节严重的，要依法依规严肃处理。

如鄱阳县农信社加强内控体制建设，做实监督防范工作，财政局股长又怎能在长达4年的时间内套取资金近亿元？通过委派会计监督——事后监督——稽核部门监督三级风险控制体系的递进式构建，强化农信社内控体制建设，定能在防范操作风险、完善法人治理机制、推进党风廉政建设等方面发挥重要作用，为农村信用社合规经营、健康发展保驾护航！

以上是在加强和强调银行业自律和反省的过程中，一样要注重的问题，这是必须和应

该做到的。俗话说“上有政策，下有对策”，那么，什么才是我们的标准呢？

大众的认知程度和认可程度我认为才是我们衡量的标准，不要以为表面数字是成绩和业绩，就是结果，社会的认可才是我们的最终评价员，社会的价值才是你工作的价值。看看

自已是否发挥了应有的价值呢？ 中新网南昌3月5日电(艾永全 王昊阳)江西鄱阳县财政局近亿元资金被转移一案，激起连锁风暴，受此案影响，江西省纪委、监察厅、财政厅及金融部门下发紧急通知，一时间，在江西各地掀起内部财务清查整顿之风。

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访时认为，造成鄱阳县近亿元财政资金被非法转移的原因，除了鄱阳县财政局内部管理机制存在问题之外，更为重要的原因在于鄱阳信用社制度混乱、管理不严、监守自盗，信用社内部监管机制存在重大问题，迫切需要完善。

财政局：信用社监管漏洞致储户利益受损

据鄱阳县官方透露，在2006年至2010年期间，县财政局经建股股长李华波与县农村信用联社城区分社主任徐德堂相互勾结，利用假支票、假公章多次作案，非法套取县财政局专项资金9400万元。今年2月11日案发，李华波外逃，徐德堂等五名涉案人员落网。对于县财政局近亿元资金从信用联社消失的原因，财政局党组成员徐晓明向记者解释说，财政账户资金的划拨管理有严格的流程，凡是动用资金，必须由用款单位提出申请、业务股室出具意见、预算科室核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，然后由业务股室开具支票、加盖公章和经手责任人私章，支票最终送达银行，银行经过认真审核后才能进行资金划拨。

因李华波私刻了一枚“鄱阳县基础建设财务管理专用章”公章，并利用这枚假公章，伪造假支票，和鄱阳县农村信用联社城区分社主任徐德堂勾结，多次从信用社套取资金。根据鄱阳县农村信用联社规定，由县联社派到各分社的委派会计负责鉴章和审核工作，行使监督职能，而城区分社未对李华波出具的假支票履行严格把关的职责，相关人员都听命于主任徐德堂，这样，县财政局近亿元资金的转移之路从而畅通无阻。

鄱阳县财政局认为，因鄱阳县农村信用社未尽到核实公章的责任，并提供具有法律效力的虚假对账单，存在重大监管漏洞，从而导致此案发生。县财政局还表示，将向县农村信用社启动索赔程序。

鄱阳县财政局有关负责人在接受采访时表示，对于农村信用社等金融机构而言，财政局只是一位普通储户，储户将钱存入信用社，并每月都从信用社提供的对账单得知资金运行安全的信息。但是突然有一天，储户被告之所存款项消失了，根本原因就是信用社制度混乱、监管有名无实。

由来已久的漏洞和“难以查清”的真相

记者调查发现，鄱阳县农村信用社因管理存在漏洞，曾引发过多起违法犯罪案件，并屡见报端，涉案金额从万余元至百万元不等。

据2007年2月27日《新法制报》报道，2006年10月，鄱阳县黄岗镇村民洪某存入黄岗镇农村信用社的14800元定期存款莫名消失，原来信用社信贷员黄某严重违规，私下为农民办理存折，收钱后卷款外逃，致使农民积攒多年的养老金化为乌有。

无独有偶。2009年8月24日《新法制报》报道，2009年8月11日，鄱阳农村信用社两名职员被警方抓获，二人克隆银行柜员卡和授权卡，将储蓄户定期存款17万余元转走，并挂失118万元储户存款，欲转账私分挥霍。

实质上，类似鄱阳信用社多次出现的这种“蹊跷案件”，在江西全省的农村信用社系统，近些年并不少见。

据2007年6月8日新华社报道，江西省弋阳县农信社代办员赖传太，以高额利息相诱惑，非法吸收公众存款846余万元，并利用职务之便侵吞储户存款1947万元。案发后，赖被法院以非法吸收公众存款罪、职务侵占罪判处有期徒刑20年。

据2010年04月12日《新法制报》报道，江西省抚州市崇仁县农村信用社职工吴某，在2008年11月至2009年12月期间，15次利用工作之便，非法侵占储户活期及定期存款计17万元。2010年3月29日，吴某被检察机关批捕。

据2005年12月16日《江西法制报》报道，江西省九江市武宁县甫田农村信用社原主任李斌，在短短数月之内，以58位村民的名义贷款近百万元，用于赌博。2005年9月6日，李斌被法院以职务侵占罪终审判处有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制报》报道，2007年6月，江西省宜春市樟树市芗溪农村信用社发生一起蹊跷的“贷款”**，樟树市阁山镇韶塘村民阮五根、皮志涛二人各“被贷款”5万元，期限为一年。二人感到莫名其妙，前往信用社讨说法，最后这笔贷款又神秘地“被还清”。事后，樟树市农村信用联社介入调查，但“真相”始终未大白于天下。

法析案情：监管漏洞是案发主因

3月4日，法学博士、南昌大学法学院教授熊永明接受记者采访，以法律的角度，剖析此案。

熊教授认为，信用社制度混乱、管理不严、监守自盗直接诱发了鄱阳县亿元财政资

金被套取。信用社作为金融单位，对储户提取资金的过程，应认真审核每一个印章和手续，只认手续不认人，因为鄱阳信用社监管体制不健全，存在监守自盗等诸多原因，才导致此案发生。

熊永明教授表示，鄱阳县信用社长期给县财政局出具具有法律效力的假对账单，掩盖犯罪事实，涉嫌触犯刑法第188条“违规出具金融票证罪”，其在民事赔偿方面，有逃脱不了的责任。

此前，全国律协宣传委员会委员、北京中凯律师事务所合伙人陈凯律师分析此案时认为，虽然财政局是政府部门，但与信用社建立的是储蓄合同关系，属于民事案件的范畴，信用社如果没有核对预留印鉴，并且连续出具虚假证明，则存在明显过错，应当承担民事责任。

熊教授认为，尽管信用社也建立了包括理事会、监事会、经营管理层的法人治理结构，具有县联社、市联社、省联社三级风险管理系统，但农村信用社在组织结构、业务流程、经营机制、风险管理等方面仍存在深层次的问题。

上世纪50年代以后，农村信用社的合作性质渐被淡化，并转化成国家银行在农村的基层机构。80年代，农村信用合作社开始推行体制改革，1996年与中国农业银行脱钩，形成一个个独立法人。

基层信用社貌似上有层层监管，但权力很大，信用社是独立法人，吸储与放贷无需上级层层授权，从而形成监管真空。另外，此案还暴露出信用社在每年的稽核监察工作方面存在漏洞，导致此案五年之后才得以案发，熊教授说。（二、