改进车辆购置税档案管理的建议

第一篇：改进车辆购置税档案管理的建议

改进车辆购置税档案管理的建议

车辆购臵税（以下简称“车购税”）是由车辆购臵附加费（以下简称“车购费”）通过费改税的方式转换而来的一个新税种，自2005年1月1日由到国税部门组织征收以来，现行的管理模式仍然沿用原交通部门收费的管理模式。随着经济的发展和居民收入的提高，车辆数急剧增加，现行的管理模式已经不能适应税收征管工作的需要，尤其是车购税档案管理就是亟待解决的问题之一。

一．现行车购税档案管理中存在的问题

目前车购税档案的管理模式是国税部门对应税车辆完成税款征收开具税收完税证后，核发《车辆购臵税完税证明》正、副本，再按照“一车一档”的原则建立车购税档案，纳税人凭《车辆购臵税完税证明》副本在公安车辆管理部门办理车辆入户手续；当车辆发生过户变更、转籍时，在办理完公安车辆管理部门变动手续后，需要到原办理车购税纳税申报的部门同时办理车购税电子数据和纸质档案变动手续。近几年来，随着居民购车热情日益高涨，车辆也随之增多，二手车交易也更加活跃和频繁。据统计银川市2007年共办理车购税过户、变更、转籍和换补业务4848笔，2008年增加到7795笔，而2009年则达到了10668笔。档案管理日趋繁琐复杂，并且凸显了对车辆的管理，增加了车辆购臵税征管

部门的工作量，严重制约了税收征管工作的开展，主要表现在：

（一）档案存放难,无期限保存。新车档案数量逐年大幅增长，旧车档案急剧膨胀，再加上车主在报废车辆时根本不告知车购税征收部门，使报废、灭失的车辆购臵税档案无法及时清理，导致这部分车购税档案被无谓地永久保存。近年国家对车辆的报废年限进行了调整，某种程度上延长了机动车的使用年限，增加了机动车的交易量，车购税变更业务量随之增加，档案数量也随之增加，机动车报废期限的不确定性，至今任何文件也未给车购税档案的保存设臵明确的期限，造成档案只增加不减少无限期保存，且车购税档案室仍占用原交通部门的办公用房，面临无处存放越来越多档案的境地。

（二）重复劳动，随车辆变动而变动。车购税是在车辆购臵使用环节一次性征收，以后车辆再发生过户变更转籍时均不再具有纳税义务，而目前的管理方式是，每次在车辆发生交易行为车辆所有权发生变化后，在办理完公安车辆管理部门变动手续后都要办理车辆购臵税变更手续，这些变更业务对车主来说，不但需要提供繁杂的手续。还要在各个部门之间来回奔波，对国税部门来说，新车主已不具有纳税义务，仍要花费大量时间、人力审核车辆所有权变更的资料，增加了征纳双方的各种成本。

（三）车购税档案资料不全，查找困难。车购税是由车辆购臵附加费延续而来，又历经交通部门征收费、交通部门代征税、税务部门征收，征收系统几次变更，档案资料也有大的转移，造成电子数据与纸质实物档案不完整不匹配，查找困难。虽然根据《车辆购臵税征管理办法》的规定，车主应在向公安机关车辆管理机构办理车辆变动手续之日起30日内，到主管税务机关办理档案变动手续。但因没有处罚规定，经常会出现纳税人到公安车管部门办理车辆变动后，不再到主管税务机关办理完税证明变动手续。税务部门往往无从知晓哪些车辆过户或转籍变更了，纳税人办理车辆档案转籍时，因中间手续变动、资料缺少，查找车购税档案不仅花费大量精力和人力，有时还会因档案无法找到而引起争议的情况。

二、现行法规为改进车购税档案管理提供了依据

费改税之前，车辆购臵税原名车辆购臵附加费，由交通部门下设的车辆购臵附加费征收管理办公室负责征收，并实行单一的“一车一档”的车辆购臵附加费建档制度和车辆所有权转移过户制度。在特定时期内，这一办法为交通部门上路稽查核对建立了资料依据，对防止车辆购臵附加费的流失起到了积极的作用。但是费改税以后，随着《中华人民共和国车辆购臵税条例》《车辆购臵税征收管理办法》等法规的实施，车辆购臵税征收的法律规范发生了明显的变化。

（一）车辆购臵税的征管以《税收征管法》为基础，依法计征，保证税款及时足额入库为税务机关的职责，而不是对车辆的管理。

第二篇：车辆购置税试卷

呼和浩特市国家税务局车辆购置税业务考试试卷

一、单项选择题（从下列四个备选答案中选出一个正确答案填入下列表格内。本大题共30分，每小题1分）

1、按性质而言，车辆购置税属于（）的范畴 A.直接税

B.间接税

C.中央税

D.地方税

2、车辆购置税于（）在我国实施 A.2000年1月1日

B.2001年1月1日

C.2003年1月1日

D.2005年1月1日

3、车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制 A国家税务总局 B 国务院 C 财政部 D 省级国家税务局

4、关于车辆购置税，下列陈述不正确的是（）。

A．征收单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等

B．纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起60日内申报纳税

C．车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布

D．对已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税申报手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件

5、根据规定，下列行为不属于车辆购置税应税行为的是（）。A.购买并使用电车的行为

B.进口自用农用运输车行为 C.销售豪华小轿车的行为

D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为

6、某汽车制造厂将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，将自

产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据为（）

A.投资作价

B.轿车售价

C.核定的最低计税价格

D.核定的最高计税价格

7、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（）。

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员购买的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

8、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A.车辆购置税实行统一比例税率 B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地

C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税

D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

9、《车辆购置税征收管理办法》自（）起施行 A 2005年1月1日 B 1985年5月1日

C 2006年1月1日

D 2001年1月1日

10、《车辆购置税征收管理办法》规定底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的（）。A.最低计税价格的70%

B.最高计税价格的70% C.平均计税价格的70%

D.当日公允价值的70%

11、主管税务机关开具的车购税缴税凭证上的应纳税额保留到元，元以下金额（）。

A舍去

B 四舍五入

C 进位

D 保留

12、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还（）。

A纳税资料 B 90%已缴税款 C已缴正税款 D全部已缴税款

13、符合免税条件但已征税的设有固定装置的非运输车辆，主管税务机关依据国家税务总局批准的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）或免税文件，办理（）。A备案 B转结 C减征手续 D退税

14、留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆，主管税务机关（）免税事宜。A立即上报

B可直接办理 C以上级审批意见办理 D不能直接办理

15、车辆发生过户、转籍、变更等情况时，车主应在向公安机关车辆管理机构办理车辆变动手续之日起（）内，到主管税务机关办理档案变动手续。

A 7日 B 15日 C 30日 D 60日

16、我国车辆购置税实行比例税率，税率为（）。A 5％ B 5％和10％ C 10% D 25％

17、纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据。计税价格的计算公式为：（）A计税价格=关税完税价格 B计税价格=关税完税价格+关税 C计税价格=到岸价格+关税

D计税价格=关税完税价格+关税+消费税

18、自（）起，对三轮农用运输车免征车辆购置税。A 2001年1月1日

B 2001年10月1日 C 2004年10月1日

D 2005年1月1日

19、车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在（）。

A使用环节 B 生产环节 C 流通环节 D 进口环节

20、车辆购置税的计税依据和应纳税款应以（）计算。A国际货币 B 现金 C 通用货币 D 人民币

21、车辆购置税征收范围的调整，由（）决定。A国家税务总局 B 国务院 C 财政部 D 全国人大及其常委会

22、为扩大内需，促进汽车产业发展，经国务院批准，对2009年1月20日至12月31日购买的1.6升及以下排量乘用车，车辆购置税暂减按（）的税率征收。

A 2% B3% C 5% D8%

23、根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是（）。A.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税 B.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C.纳税人购置应税车辆，自购买之日起50日内申报纳税 D.纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税

24、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的车辆购置税计税价格为（）。A、市场价格 B、评估价格

C、主管税务机关核定的“最低计税价格” D、同类车辆中的最高计税价格

25、纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照（）征收车辆购置税。

A.最低计税价格 B.市场价格 C.发票价格 D.评估价格

26、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件的消失车辆，确定其最低计税价格的方法是（）。

A ．同类型新车最低计税价格×［ 1（已使用年限÷规定使用年限）］× 100%

B ．同类型新车最低计税价格×［ 1（已使用年限÷规定使用年限）］× 100%

C ．同类型新车最低计税价格×［ 1+（已使用年限÷实际使用年限）］× 100%

D ．同类型新车最低计税价格×［ 1（已使用年限÷实际使用年限）］× 100%

27、我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B.回国服务的 留学 人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车

C.设有固定装置的非运输车辆

D.长期来华定居专家 1 辆自用小汽车

28、《车辆购置税暂行条例》的征收范围不包括（）。A.大卡车 B.摩托车 C.无轨电车 D.自行车

29、某汽车制造厂2007年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元/辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。A.45000 B.54000 C.252000 D.306000

30、A国驻我国某外交官2003年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元;2005年1月外交官将该轿车转让给我国某公民，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（）。

A.2003年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元，2005年转让轿车时不缴纳车辆购置税

B.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时缴纳车辆购置税2.4万元

C.2003年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元，2005年转让轿车时应纳车辆购置税2.4万元

D.2003年购买轿车时免于缴纳车辆购置税，2005年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元

二、多项选择题（下列答案中至少有两个是正确答案，请将正确答案填入下列表格内。多选、少选、错选均不得分。本大题共30分，每小题2分。）

1、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（）。A.车辆购置税计税依据和应纳税款统一以人民币计算 B.进口自用轿车的计税依据是不含关税的组成计税价格

C.回国服务的留学人员用现汇购买个人自用小汽车免征车辆购置税 D.购买免税（国产）轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税

E.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局制定

2、根据车辆购置税暂行条例规定，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.销售应税车辆的行为

B.购买使用应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.获奖使用应税车辆的行为

E.进口使用应税车辆的行为

3、《车辆购置税暂行条例》所称的购置，包括（）取得并自用应税车辆的行

A．购买B．进口C．获奖D．自产E．暂借

4、下列机动车辆中属于车辆购置税的征收范围的有：（）A 推土机 B 电车 C 挂车 D农用运输车

5、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时提供（）。A.车主身份证明

B.车辆价格证明 C.保险缴纳证明

D.车辆合格证明 E.车主纳税证明

6、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，即以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。A.进口旧车

B.因不可抗力因素导致受损的车辆 C.库存超过3年的车辆

D.行使5万公里以上的试验车辆 E.减税条件消失的车辆

7、下列关于车辆购置税的计算的说法中，正确的有（）。A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税 B．汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税

C．汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税

D．进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税 E．主管税务机关采集摩托车价格信息时，对于同型号的国产车辆只采集最低的出厂价格，进口车辆只采集最低的计税价格

8、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法中，正确的有（）。

A．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税 B．进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税 C．纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用

D．纳税人进口自用的应税车辆，以组成计税价格为计税依据 E．纳税人进口自用的应税车辆，一律以最低计税价格为计税依据。

9、关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。A.底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报 B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或居住地 D.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税 E.进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

10、北京某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田240GLE型小轿车，2008年8月，因车祸需要大修和更换主要部

位，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为200000元，下列说法正确的有（）。

A．该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税

B．更换底盘后，需缴纳车辆购置税

C．该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税

D．该公司应补缴车辆购置税20000元 E．该公司应补缴车辆购置税14000元

11、留学人员在办理免税申报时，应提供资料包括：（）A 留学证明 B居住证明、个人护照 C 博士证D 《回国人员购买国产小汽车准购单》

12、下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（）。A.购买使用的，支付的不含增值税价款 B.自产自用的，国家税务总局定的最高计税价格 C.受赠使用的，国家税务总局定的最低计税价格 D.进口自用的，进口消费税的组成计税价格

13、下列关于车辆购置税的征收管理中，不正确的有（）。A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

14、已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：（）A 发动机发生更换的 B 底盘发生更换的C 营运性质发生变更的 D 免税条件消失的。

15、根据《车辆购置税暂行条件》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有（）。

A ．应税车辆的馈赠人 B ．应税车辆的购买者 C ．免税车辆的受赠者 D ．应税车辆的进口使用者

三、判断题（请将正确答案填在下列对应题号中，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。本大题共15分，每小题1分）

1、征收单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，也含外商投资企业、外国企业和党政机关等（）

2、纳税人购买自用应税车辆的，应当自上牌照之日起60日内申报纳税（）

3、对已办理登记注册手续的车辆，纳税人在补办纳税申报手续时，除了按照《征管办法》规定提供申报资料外，还应提供《机动车行驶证》原件及复印件（）

4、车辆购置税以列举产品(商品)为征税对象。所谓“列举产品”，即指《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆。（）

5、境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税义务人，这里的购置应税车辆，包括购置已征车辆购置税的车辆。（）

6、免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。（）

7、车辆购置税是我国各级地方政府的收入来源。（）8.某外商投资企业2006年4月从境内购进小轿车1辆，不含税价格为60万元（增值税税率为17％），另外还支付提货费1万元（不含税），该公司应缴纳的车辆购置税为6.1万元。（）

9、车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地（）

10、车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税（）

11、车辆购置税征收暂行条例中的“进口自用的应税车辆”，是指纳税人购买自用的进口车辆。（）

12、车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，不包括牵引车（）

13、按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。（）

14、车辆购置税减税免税就是税收优惠。（）

15、回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税，是指该留学人员终身只享受1次免税政策。（）

四、简答题（每题5分，满分10分，请将正确答案写在相

应的空白处）

（一）简述车辆购置税的特点。

（二）简述开征车辆购置税的作用。

五、计算题（第1题7分，第2题8分，请将正确答案写在相应空白处）

1、张某2004年12月8日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352

元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。

2、某环保局于2004年12月19日，从江南汽车贸易中心（增值税一般纳税人）购买日本本田公司生产的5座极品ACVRA轿车一辆，该车型号为ACVRA2.5TL，排量2451毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的“机动车销售统一发票”金额支付价款371000元，支付控购部门控购费44520元，并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展“一条龙”销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。计算应纳车辆购置税税额。

第三篇：车辆购置税总结

车辆购置税总结

2006年，我们在市局正确领导和大力支持下，规范岗位设置，严格执行政策，加强源头控管，优化税收服务，一手抓规范执法，一手抓精细化管理，圆满完成了车辆购置税征收任务。去年，我们共组织车购税3278.93万元，比去年同期2686.02万元增长22.07%，增收592.91万元，占计划的110.40%。

一、整合岗位，明确职责

一是定岗定责。按照国家税务总局《车辆购置税征收管理办法》和《湖北省车辆购置税纳税申报“一窗式”管理操作规程》，按职设岗，按岗定人，按岗定责，在办税服务厅设置了受理申报、综合业务、异常处理、档案管理、信息处理、票证管理、会统管理七个岗位，全面推行“一窗一人一机”纳税申报管理模式。

二是理顺流程。在业务管理上，正常业务6步办结，异常业务8步办结。在办税工作中，做好前台受理申报岗与后台综合业务岗的衔接，使每一个环节相互审核，重点环节双人上岗，重要事项实行岗位人员与负责人两级审核制。

三是制度明责。制定和细化了岗位责任制度，对纳税申报、计税价格审核、免（减）税、退税等业务，按照国家税务总局第15号令的规定，统一工作标准，明确各岗职责，做到岗责统一，岗责衔接。

四是考核强责。我们根据各岗工作需要，制定了各岗考核办法和工作质量考核办法，细化考核指标，成立考核小组，每月抽查各岗所办业务的10%—20%，对不按规定办理业务的工作人员当月奖惩兑现，将个人工资和荣誉与工作质量、工作业绩挂钩。去年，我们共对3人次处罚580元，促进了工作人员的责任意识，提高了工作质量。

二、抓住关键，规范征管

一是受理申报注重真实。我们牢牢把握住车购税征收受理申报第一关，重点审核纳税人提供的纳税申报资料，确保资料合法、数据真实、内容齐全、逻辑关系相符，坚持做到“四个一致”，即纳税人提供的纳税申报资料与申报表填写一致，个人身份证明与购车发票上注明的购车人信息一致，购车发票上开具的车辆型号、发动机号、车辆识别代码与合格证信息一致，申报车辆情况与现场验车情况一致，对纳税人由于不熟悉纳税申报填报规程，造成错填、漏填等情况的，我们耐心细致地辅导纳税人填报，在申报信息齐全、准确、真实的基础上，我们及时、准确、完整地将申报信息录入征管系统为纳税人办理车辆购置税手续。二是执行政策坚持原则。在日常工作中，我们严格依照发票价格，按政策规定扣除增值税确定计税价格，对高于最低计税价格的按照发票扣税价格办理征收手续，对低于最低计税价格的按照国家税务总局核定的最低计税价格办理征收手续，对车辆购置税征收系统中无车辆价格信息的，我们及时按着规定参照国家税务总局已核定最低计税价格的同国别，同型号，同车长，同排量，配置近似的同类型车辆价格为纳税人办理车购税征收手续。对办理转籍、变更、过户和完税证明补办手续的，在经过实地验车核实其车辆与档案信息一致的基础上予以办理。对办理免（减）税、退税的车辆，我们严格按照政策规定，收齐相关资料，按照规定的程序及时为纳税人办理车辆免（减）税和退税手续，同时做好征税车辆、退税车辆、免（减）税车辆等各种报表的填报工作。去年，我们共受理各类机动车辆纳税申报7912辆，我们严格按照规定，采取“就高不就低”的征收原则，对发票价格低于最低计税价格的1040台车辆，我们按照国家税务总局核定的计税价格办理了征收手续；并按照机动车辆税收一条龙管理的规定将异常信息上传给市局。办理免（减）税车辆17台，退税车辆34台；没有一台车辆超出规定办理免（减）税和退税车辆手续。办理转籍车辆482台，过户车辆537台，完税证明补办手续96台，没有发生利用办理转籍、变更、过户和完税证明补办手续套取完税证明的现象。

三是资料管理力求完整。在完税证明管理上，我们实行专人、专柜、专库、专账管理，安排了一名同志专门负责票证的安全保管工作，建立了完税证明和缴税凭证登记簿，坚持每日核对完税证明和缴税凭证，详细登记完税证明的种类和号码，每月对完税证明和缴税凭证的使用和结存情况进行核销，没有发生一例借证、赊证、损毁、丢失的现象。在车辆购置税档案管理上，建立了车辆档案台账，实行一车一档制，及时搞好接收、复核、补录、归档和档案保管等工作，确保车辆档案中车辆合格证明、价格证明、身份证明、完税证明正副本复印件、验车记录、纳税申报表中签章等资料全部齐全。

三、源头控管，堵塞漏洞

一是加强横向联系。我们积极与公安机关车辆管理部门加强沟通和配合，建立有效的联系机制和信息交换方式，对纳税人购买摩托车不缴纳车购税的，公安部门不予办理车辆牌照。有效地堵塞了摩托车征收的漏洞。去年，我们共办理摩托车征收3975辆，征收税款113.55万元，比去年同期增加了2701辆，增收税款37.68万元。

二是搞好信息采集。针对我市机动车辆生产企业车型较多、变化较快的现状，安排专人深入到我市13家车辆生产企业，对车辆生产企业上报的1294种各类车辆信息以及308种免税车型信息,我们一是采取案头审计,二是实地查验并对其出厂价格进行审核，确保出厂价格的真实性，为上级机关核定车辆最低计税价格提供了可靠依据。

四、改善环境，优化服务

一是实行“一窗式”办税。在前台窗口受理车购税纳税申报，在后台快速办理，实现了“一窗、一次、全程”办理，避免了纳税人在各个窗口来回跑，减少了办税时间。

二是推行公开办税。在大厅墙壁上公开计税方式、办税流程，印制了导税小手册详细解释如何办理申报纳税，辅助纳税人办理车购税手续。

三是优化大厅服务。推行了“大厅咨询服务制”，每天安排一名同志在大厅值班，负责引导纳税人申报纳税，对纳税人提出的问题做好解释工作，使纳税人对辆购置税政策和办税流程清楚明白，对纳税人在办税中遇到的问题及时帮助解决。去年，我们共受理政策咨询319条，帮助纳税人解决问题289条，得到了办理车购税纳税人的好评。

四是提高人员素质。经常利用双休日开展岗位业务轮训，采取集中讲解和自学相结合、以老带新等方式，让窗口人员熟练掌握岗位操作技能，有效地提高了工作效率和服务质量。不断规范窗口人员的礼仪规范，对每一个办税人都温馨接待，热情礼貌，态度和蔼，快速办理，提高了服务质量，树立了国税干部良好的外部形象。单位领导经常与干部职工交心谈心，解决他们在工作和生活中遇到的实际困难，卸下他们的思想包袱，促使干部职工努力工作，很好地调动了干部职工的工作积极性和工作热情。

通过一年来的努力工作，我们车购税办税服务厅工作取得了五个方面的提高：

一是车购税收入稳步增长。2006年，累计征收应税车辆数量7912台，比同期5706台增加2206台，增长38.66%。征收车辆购置税收入3278.93万元，比同期2686.02万元增加592.91万元，增长22.07%。二是办税效率明显提高。实行 “一窗一人一机”办税模式后，实现了受理一人制，办理一窗式，监督全程制。每笔业务平均办税时间缩短为8分钟，效率有了明显提高，降低了税收成本，减少了纳税人办税时间。

三是队伍素质全面提升。通过不断加强岗位培训，促使干部加强学习，提高了车购税工作人员的政策业务水平和操作技能。

四是执法行为逐步规范。利用各项工作制度加强对征管的全程审核和监督，减少了收“人情税”、“关系税”的问题，有效地堵塞了征管漏洞，规范了税收执法行为。

五是纳税服务不断优化。积极提供多元化的纳税服务，尤其是实行了“大厅咨询服务制”，及时为纳税人提供政策咨询，有效地解决了纳税人在大厅滞留的问题，为纳税人节约了办税时间，使纳税人办税更加方便，进而不断提高了纳税人的满意度，树立了良好地窗口形象。

第四篇：车辆购置税说课稿

《车辆购置税》说课稿

各位老师，大家好，今天我说课的题目是《车辆购置税》。本课是普通中等职业学校教育教材编委会专家审定教材《税收基础》当中第十章第五节内容。我将按以下步骤进行说课。

依次从说教材,说教法,说学法,说教学程序及板书设计五个方面展开.一、说教材

1、地位和作用

本课程是中等职业学校会计专业的基础课程之一，是以《会计基础》、《经济法基础》、《会计电算化》、《会计法规》、《会计》等课程为先期基础，又为《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》等后续课程提供知识准备。本课程以学校学生定位及会计专业人才培养目标为导向，以培养学生具备财务工作中税收基本概念、理论知识和基本个税计算、各类个税纳税申报表填制为主要目的。

本课程的主要特点是：

实务性，该课程直接对应企业财会部门办税助理人员岗位或事务所税务代理岗位。需要学生具备基本财务工作中个税业务计算及操作能力；

时效性，本课程教学内容变化较快，要求随时关注中国税收税制、征管法律法规变化情况，注重知识的及时更新和补充，培养学生对快速变化的适应能力；

综合性，由于我国个税核算采用借助会计核算资料，按税收法规进行调整，因此，本课程教学内容与法律、会计、财务等知识具有紧密联系。

主要作用是：

Ⅰ、培养学生具备财务工作中，办税员岗位的企业涉税业务核算、各类纳税申报表填制等职业能力和职业素养；

Ⅱ、为《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》等后续课程提供必要知识准备。

本节《车辆购置税》的价值：在个税制体系中，属于行为税类，概念较易理解，特点很明确，计算较简单，按现行税额征收比例而言，属于小税种。但依然很重要，构成了我国税制体系不可分割的一个税种，而且作为中央财政的经常性预算科目，体现了国家在交通事业、汽车行业的政策，促进经济发展。

2、教学目标

以中等职业教育教学大纲为依据，结合教材，我确定本章本节教学目标如下： 知识目标：知道车辆购置税发展历程、基本概念和特点。了解车辆购置税的纳税人、税率、征税对象及范围。掌握基本的车辆购置税的计算和申报与缴纳。能力目标：通过对经济和社会生活中单位和个人购买车辆行为，培养学生理论联系

实际的能力，针对购车使用行为，初步能判断购买哪些车辆需缴税、哪

些属于法定减免税行，合理计算和判断所纳车辆购置税税额的应用能力。

3、教学重、难点

根据教学大纲，在吃透教材的基础上，从学生的实际出发，确定本节课知识重难

点如下：

重点：费改税，车辆购置税的纳税人和计税依据

难点：车辆购置税计税依据的确定和申报缴纳

二、说教法

结合《中等职业教育课程标准》四大教学建议“注意学科知识与生活相结合”、“坚持正确的价值取向，采用灵活的教学策略”、“强化实践环节，丰富教学内容”、“倡导研究性学习方式”，我将以我国汽车发展概况和汽车家庭化为主线，充分发挥学生的主体作用，调动学生关心社会、关注税收制度发展，关切自己家庭切身利益来提供学习认知的积极性。

采用的教学方法有：

设问启发法、活动探究法、案例分析比较法、集体讨论法等。

三、说学法

在全面推进课程改革的今天，课堂上老师决不仅仅是传授文化知识更重要的是引导学生自主学习、自主观察判断。由于学习者是小中专学生，刚刚进入中专，经济思维还不成熟，但大部分学生都对社会经济发展和现象有着浓厚的兴趣，应通过适当引导。

建议学生应用到的学习方法有：

案例法、模拟计算法、集体讨论法、分析归纳法等。

四、说教学过程

创设情景，导入新课：

图片展示

分析：经济发展、人们生活水平提高---社会和家庭拥有汽车数量日益增加---汽车都有牌照---怎么上牌照？----国税局办税大厅（导出车辆购置税的含义）

设问启发：

车辆购置税具有其他税的共性，即都有无偿性、强制性、固定性，但也有自己的个性。（导出车辆购置税的基本特征）

基本特征：

征收范围单一

征收环节单一

征税具有特定目的价外征收、不转嫁税负

过渡：

问：在2001年以前对购置的车辆购置收取什么费？

生答：车辆购置附加费

扩展-----费改税

问：为什么由“费”变为“税”（学生讨论）

原交通部门车辆购置附加费演变而来

问：车辆购置税的纳税人有那些？应税行为包括那些？（由学生举手发言）重点问题，探究讨论：

1.购买使用行为

2.进口使用行为

3..受赠使用行为

4.自产自用行为

5.获奖使用行为

问：学生能不能举出别的例子？学生自由发言，可举出很多例子

拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆引起学生的兴趣

内容继续展开，设问：车辆购置税向什么车子征税？包括哪些？（此部分内容简单明了，可以多描述这些不同种类的车辆，予以说明。）

适时插入课堂讨论：购置已征车辆购置税的车辆，要不要征收车辆购置税？

继续设问：车辆购置税的税率确定，及税收优惠。（此部分要求学生进行发散性思维，多从政治、经济、国防、公用事业等角度理解特殊车辆或特殊购置行为的税收优惠。）

难点问题，分析比较：

计税依据：三种取得车辆计税价格的分析比较，并列出公式。

学生理解有难度，课堂活动，案例分析 列举3个案例进行详细讲解。

所以老师在这里必须讲授，可列表比较，尤其注意要点，然后再请同学们讨论。

最后，讲授车辆购置税的申报与缴纳

注意：1.申报一车一申报

准备材料（原件和复印件）：车主身份证明；车辆价格证明；车辆合格证明；税务机关要求提供的其他资料。

2.纳税环节使用环节（即最终消费环节）征收，说明纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册后续前，缴纳车辆购置税。

3.纳税地点车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

4.纳税期限自购买之日起60日内申报纳税，申报时一次缴清。

知识链接：自2012年1月1日起，取消车辆购置税过户、转籍变更业务，调整实地验车范围。为减轻纳税人办税负担，国家税务总局近日发布新的《车辆购置税征收管理办法》，明确从201

2年1月1日起，取消车辆购置税过户、转籍、变更业务，调整实地验车范围。

“原征管办法规定，车辆发生过户、转籍、变更等情况，车主到公安车管部门办理车辆变动手续后，也要到税务机关办理相应的车辆购置税过户、转籍、变更手续。新征管办法实施后，车主不用到税务机关办理相关手续。”

根据原来征管办法，车辆购置税过户、转籍、变更业务办理程序复杂，涉及资料繁多。特别是车辆购置税转籍业务，手续更是繁琐，一般都要三到五天时间才能办好。另外，有的车辆经过几次易手之后才来办理车辆购置税过户、转籍、变更业务，纳税人很难找到原先的车主，无法提供有关的车辆资料，这样，纳税人办理车辆购置税过户、转籍、变更业务也就会有很大麻烦。取消这些业务，可以节省纳税人的时间、费用和精力，相应减轻纳税人的负担。

新征管办法增加了„购买二手车时，购买者须向原车主索要《车辆购置税完税证明》‟的规定。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者须到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。”

小排量车补贴3000元的优惠政策；汽车下乡政策。一旦这两个政策随着时间的到期自动中止，会怎么样？目前，有业内人士和市场调研机构预测，今后中国汽车市场不会再保持30%的高歌猛进，增速会降至10%。一方面购置税优惠取消将抑制销量增长；另一方面，部分需求已在2009-2010年提前释放。同时，中低收入居民的收入增长与收入分配改革很难在明年有实质的突破，新的购买力需要一段时间的培育。随着产能释放，明年车企价格竞争将加剧，这将压缩车企的经营利润率。

扩张讨论：车辆购置税优惠政策到期后，对汽车销售行业将有什么影响？学生们自由讨论，新想法新预测都可以说出来。

总结升华，巩固知识：

课堂小节让学生自主发言，如果时间充裕，给时间准备，发言的时候只看板书，不看书

课堂练习：可以做一些相关的案例题，让学生分析体会本堂课学习的哪些知识？

课后作业（思考与训练）：

五、板书设计：在讲解及案例分析计算时，1.板书要段落要明确，条理清晰，2.对重点、难点，应用特殊符号或线条标识，突出重要性和理解性。

3.表格、计算公式层次分明，数据准确。

第五篇：车辆购置税练习题

车辆购置税练习题

一、单选题

1、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税

B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税

C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报

D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税

2、某4S店2012年11月进口 9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）

A.5.48B.5.60C.5.68D.17.043、杨某2012年12月从当地一家4S店购买一辆1.6排量的小汽车自己使用，支付含增值税价款110000元、配件费4000元、改装费2000元，支付的各项价款均由4S店开具统一发票，另支付保险公司委托4S店代收的保险费5000元并由保险公司开票。杨某应纳车辆购置税（）元。

A.4957.26B.9914.53C.10341.88D.11600.004、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。

A.纳税人购买自用应税车辆，申报的计税价格低于最低计税价格，一律按最低计税价格计税

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，视同使用一年

C.对国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格

D.纳税人以外币结算应税车辆价款的，按车辆购买日人民币基准汇价折合成人民币计算应纳税额5、2010年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。

A.6239.32B.6837.61C.7300.00D.8000.006、某汽车制造厂将排量为2.0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为 160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.76000B.94200C.102000D.2082007、下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的是（）。

A.车辆购置税的征税环节是使用环节（即最终消费环节）

B.购买已缴纳车辆购置税的旧机动车自用也要缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的纳税地点是销售应税车辆的4S店所在地

D.免税车辆不需要办理车辆购置税申报手续

8、回国服务留学人员赵某于2008年1月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明金额为235800元。2010年1月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆

1购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税（）元。

A.11794.87B.14400.00C.18000.00D.20153.8

5二、多选题

1、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。

A.大客车B.公共汽车

C.三轮农用运输车D.残疾人摩托车

2、购买下列车辆，应计算缴纳车辆购置税的有（）。

A.出租车B.救护车C.摩托车D.国际组织驻华机构自用车辆

3、下列车辆中，纳税人出具有效证明后，以统一发票或有效凭证注明的计税价格为车辆购置税计税依据的有（）。

A.进口旧车

C.减税条件消失的车辆

B.库存超过3年的车辆D.行驶3万公里以上的试验车 2