第一篇：邵西市农村信用社新会计准则贷款帐务处理会计分录举例
邵西市农村信用社新会计准则贷款帐务处理会计分录举例
2011年，农村信用合作联社（以下简称农信社）开始实行新的企业会计准则，但新企业会计准则对贷款帐务处理与旧准则明显不同，为了便于大家实际操作，现对农信社贷款帐务处理作简要介绍。
新会计准则关于贷款帐务处理的规定：
1、企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记“贷款（本金）”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记“贷款（利息调整）”科目。
2、资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款（利息调整）”科目，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
3、收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记“贷款（本金）”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。
4、资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将“贷款”科目（本金、应收利息）余额转入“贷款”科目（已减值），利息调整此子目余额在贷方，已减值此子目余额在借方，借记“贷款”科目（已减值），贷记“贷款”科目（本金）；借记“贷 1
款”科目（利息调整），贷记“应收利息”科目；借记“贷款”科目（已减值利息部分），贷记“应收利息”科目（某户）。
5、资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
6、收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“贷款”科目（已减值），按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额与实际收到的金额差额调整损益，贷记“资产减值损失”科目。
7、核销呆账：对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后，可作为呆帐予以核销，借记“贷款损失准备”科目，贷记“贷款”科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收利息的，减少表外“应收利息”科目金额；同时，表外收：13100已核销资产（含下欠本息）
8、已确核销的呆账贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记“贷款”科目（已减值），贷记“贷款损失准备”科目。按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记“贷款”科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
贷款帐务处理举例：
2009年1月1日，某农信社向甲企业发放一笔9000万元，甲企业实际收到款项84533万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，甲企业到期一次性偿还本金。农信社将其划分为贷款和应收款项，贷款的实际利率为12%。2010年12月31日，有客观证据表明甲企业发生严重财务困难，农信社据此认定对甲企业的贷款发生了减值，并预期2011年12月31日将收到利息400万元，2012年12月31日将收
到本金6000万元。2011年12月31日，农信社预期原来的现金流量估计不会改变，但当年实际收到的利息为300万元。2012年12月31日，农信社经与甲企业协商，最终收回贷款7000万元，不考虑其他因素（计算结果保留两位数字），其中涉及的帐务处理如下：
1、2009年1月1日发放贷款：
借：贷款——本金9000
贷：吸收存款等8453
贷款——利息调整547
摊余成本=9000-547=8453（万元）
2、2009年12月31日确认并收到贷款利息：
借：应收利息900(9000×10%)
贷款——利息调整11.36
贷：利息收入1014.36(8453×12%)
实际收回利息时:
借:吸收存款等900
贷:应收利息900
摊余成本=9000-547+114.36=8567.36（万元）
3、2010年12月31日，确认贷款利息：
借：应收利息900(9000×10%)
贷款——利息调整128.08
贷：利息收入1028.08(8567.36×12%)
此时贷款的摊余成本=9000-547+114.36+128.08+9000=9595.44(万元),2010年12月31日,农信社预计从甲企业贷款收到的现金流量现值为400÷(1+12%)+6000÷(1+12%)=5140.30(万元),确认贷款减值损失=9595.44-5140.30=4455.14(万元)
借:资产减值损失4455.14
贷:贷款损失准备4455.14
借:贷款——已减值9595.44
——利息调整304.56(547-114.36-128.08)贷：贷款——本金9000
应收利息900
确认减值损失后，贷款的摊余成本=9595.44-4455.14=5140.30(万元)
4、2011年12月31日，确认利息收入并收到利息：
借：贷款损失准备616.84
贷：利息收入616.84(5140.30×12%)借:吸收存款等300
贷:贷款——已减值300
计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本=5140.30+616.84-300=5457.14(万元),2011年12月31日,农信社预期原来的现金流量估计不会改变,因此从甲企业将收到的现金流量现值计算如下:6000÷(1+12%)=5357.14(万元)
应计提的贷款损失准备=5457.14-5357.14=100(万元)
借:资产减值损失100
贷:贷款损失准备100
确认减值损失后,贷款的摊余成本=5457.14-100=5357.14(万元)5、2012年12月31日，结算贷款：
借：贷款损失准备642.86(3557.14×12%)
贷:利息收入642.86
借:吸收存款等7000
贷款损失准备3295.44
贷:贷款——已减值9295.44(9595.44-300)资产减值损失1000
贷款损失准备=4455.14-616.84+100-642.86=3295.44（万元）
第二篇：福建省农村信用社贷款新规练习题参考答案
福建省农村信用社“贷款新规”
练习题
（二）一、单选题（在下列供选答案中，只有一个选项符合题目要求，请将正确选项代码填入括号内。共计11题，每小题1分。）
1.贷款新规对贷款合同管理提出了以（A）原则为核心要义的监管要求，旨在引导和推动银行业金融机构加快建立健全贷款合同管理体系，切实维护自身权益。
A、协议承诺B、罚则约束原则
C、贷后管理原则D、实贷实付原则
2.《固定资产贷款管理暂行办法》规定单笔金额超过项目总投资（B）人民币的贷款资金支付，应采用贷款人受托支付方式。
A、5%且超过500万元B、5%或超过500万元
C、3%且超过300万元D、3%且超过300万元
3.“贷款新规”规定“对于固定资产贷款，在风险可控的前提下，单笔支付金额小于（B）人民币的，可采取借款人自主支付方式。”
A、30万元B、50万元C、100万元D、500万元
4.实贷实付是指银行业金融机构根据（A）和有效贷款需求，在借款人需要对外支付贷款资金时，根据借款人的提款申请以及支付委托，将贷款资金通过贷款人受托支付等方式，支付给符合合同约定的借款人交易对象的过程。
A、贷款项目进度B、资本金到帐进度
C、资金需求进度D、交易对手的资金情况
5.贷款人在确认借款人满足贷款合同约定的提款条件后，根据借款人的提款申请和支付委托，将贷款资金通过（A）支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。
A、借款人账户B、交易对手账户
C、担保人账户D、贷款人账户
6．实行贷款人受托支付方式的贷款资金原则上应在(A)通过借款人账户支付给借款人交易对手
A、贷款发放当天B、贷款发放两天内
C、贷款发放后1周内D、没有明确的时间限制
7．流动资金贷款风险管理的核心要求是(D)。
A、贷款人受托支付B、面谈面签
C、完善贷款合同管理D、合理确定流动资金贷款需求量
8．下列说法正确的是(A)。
A、《流动资金贷款管理暂行办法》自发布之日起施行
B、《固定资产贷款管理暂行办法》自发布之日起施行
C、《个人贷款管理暂行办法》自发布之日起三个月后施行
D、《项目融资业务指引》自2009年11月1日起施行
9．下列贷款中不属于固定资产贷款的品种有(D)。
A、房地产开发贷款B、土地储备贷款
C、项目融资D、贸易融资
10．下列有关个人贷款说法不正确的是(D)。
A、以保证方式担保的个人贷款，贷款人应由不少于两名信贷人员完成B、贷款人不得发放无指定用途的个人贷款
C、贷款人应建立和完善借款人评价体系
D、1年期以上的个人贷款展期期限不能超过3年
11．下列说法正确的是(C)。
A、如果一个流动资金贷款的合同金额超过500万元人民币，则该贷款应实行贷款人受托支付方式
B、固定资产贷款的合同金额超过500万元人民币的，应实行贷款人受托支付方式
C、如果一笔个人贷款无法事先确定交易对象，且该笔贷款的合同金额不超过30万元人民币，则该笔贷款可采用借款人自主支付方式
D、不论一笔个人贷款的合同金额是多少，对于单笔支付而言，如果借款人无法事先确定具体交易对象，且金额不超过30万元人民币，就可以采用借款人自主支付方式
二、多选题（在下列供选答案中，至少有２个选项符合题目要求，请将正确选项代码填入括号内，答错一个本题不得分。共计13题，每小题2分）
1.“贷款新规”起草的动因，其中主要表现在（ABCDE）。
A、贷款挪用现象普遍
B、过度授信问题突出
C、合同管理虚设
D、贷后管理软弱无力
E、“四假”骗贷现象普遍
2.“贷款新规”出台的意义有（ABCD）。
A、强调“合同约束”和“协议管理”，促使贷款进入实体经济，抵御危机
B、强化贷款风险管控，保护广大金融消费者的合法权益，维护金融体系安全和稳健运行
C、顺应国际金融监管不断强化的趋势，提高银行监管的有效性
D、从制度源头上根本解决长期困扰我国银行业信贷风险管理中的矛盾和问题 ３.银行业金融机构贷款中，存在的“四假骗贷”问题，主要指（ABCD）。
A、以虚假商品交易骗取贷款
B、以虚假权证套取银行贷款
C、以假的注册资本金骗取贷款
D、以假按揭的方式骗取贷款
４．《固定资产贷款管理暂行办法》将固定资产贷款定义为“贷款人向（AB）发放的，用于借款人固定资产投资的本外币贷款。”
A、向企（事）业法人
B、国家规定可以作为借款人的其他组织机构
C、个体工商户
D、农户
５．“固定资产投资”沿用了国家统计部门的口径，包括（ABCD）。
A、基本建设投资B、更新改造投资
C、房地产开发投资D、其他固定资产投资
６．《流动资金贷款管理暂行办法》将流动资金贷款定义为“向（AB）发放的用于日常生产经营的本外币贷款”。
A、企（事）业法人
B、国家规定可以作为借款人的其他组织机构
C、个体工商户D、农户
7．贷款人应要求借款人在合同中对与贷款相关的重要内容作出承诺，承诺内容应包括（ABCDE）等。
A、贷款项目及其借款事项符合法律法规的要求
B、及时向贷款人提供完整、真实、有效的材料
C、配合贷款人对贷款的相关检查
D、发生影响其偿债能力的重大不利事项及时通知贷款人
E、进行合并、分立、股权转让、对外投资、实质性增加债务融资等重大事项前征得贷款人同意等
8．协议承诺原则在贷款合同中的体现（ABCD）方面。
A、借款人承诺申贷材料信息的真实有效
B、借款人通过签订贷款合同等协议文件承诺贷款真实用途
C、借款人通过签订贷款合同等协议文件承诺贷款资金的支付方式.D、借贷双方通过签订贷款合同等协议文件承诺各方的权利义务.9．推行实贷实付的主要意义有（ABCD）。
A、有利于确保信贷资金进入实体经济
B、严防贷款资金被挪用，避免信贷资金违规流入股市、房市
C、有助于贷款人提高贷款的精细化管理水平，加强对贷款资金使用的管理和跟踪
D、有助于贷款人防范信用风险和法律风险
10．对于投资额大、技术复杂，按照项目进度分期付款的固定资产投资项目，贷款人一般应要求借款人提供有（ABD）等第三方机构参与签署的确认项目进度和质量的书面文件，包括但不限于借款人、承包商以及第三方机构共同签署的单据等。
A、安检B、监理C、评估D、质检
11．某银行已同意向借款人发放1亿元固定资产贷款，现借款人申请先以期限为6个月的银行承兑汇票支付采购建筑材料款，下列哪种说法是正确的(BC)
A、这是违规行为，不能办理这类业务
B、如贸易背景真实，贷款人就可以为借款人办理银行承兑汇票业务
C、贷款人应在为借款人办理银行承兑汇票业务前，确认各项提款前提条件已落实
D、贷款人可将贷款作为保证金，为该借款人办理银行承兑汇票业务 E、贷款人应在银行承兑汇票到期时及时进行贷款发放
12．出现下列(ABCDE)情形的流动资金贷款，借款人应承担违约责任。
A、发生重大违约事件
B、未按约定用途使用贷款
C、突破财务指标约定
D、未遵守承诺事项
E、未按约定方式进行贷款资金的发放和支付
13．关于账户管理，下列说法正确的是(AE)
A、办理固定资产贷款，贷款人可与借款人约定专门的还款准备金账户
B、办理流动资金贷款，贷款人可与借款人约定专门的资金回笼帐户
C、办理固定资产贷款，贷款人应与借款人约定专门的贷款发放账户
D、办理个人贷款，贷款人应与借款人约定专门的贷款发放账户
E、办理流动资金贷款，贷款人应与借款人约定专门的资金回笼账户
三、判断题（请判断以下各题的对错，正确的打“√”，错误的打“×”并订正。共计13题，每小题1分。）
1．《个人贷款管理暂行办法》是我国出台的第一部个人贷款管理的法规。（√）
2．借款人恪守诚实守信原则，是指借款人按照贷款人要求的具体方式和内容提供贷款申请材料，并且承诺所提供材料是真实、完整、有效的。（√）
3．贷放分控的要义是贷款审批通过（不）等于放款。（×）
4．受托支付是实贷实付原则的主要体现方式，最能体现实贷实付的核心要求，也是有效控制贷款用途、保障贷款资金安全的有效手段。（√）
5．采用贷款人受托支付的，贷款人应审核支付申请的信息是否与商务合同相符。（√）
6．采用贷款人自主支付方式的，借款人应提交合同约定的交易资料供贷款人审核。（√）
7．采用贷款共管账户资金支付的，贷款人应按照贷款人委托支付或借款自主支付方式进行审核。（√）
8．受托支付是贷款支付的基本做法，自主支付是贷款支付的辅助做法。（×）
支付包括受托支付和自主支付，无主次之分，但有条件限定之别。
9．实贷实付原则的关键是让借款人按照贷款合同的约定用途，减少贷款挪用的风险。（√）
10．贷款只是（不仅仅是）资金使用权的让渡。（×）
11．在贷款人受托支付方式下，贷款发放和支付应属于不间断、连续完成的动作。（√）
12．全流程贷款管理强调要将有效的信贷风险管理行为贯穿贷款生命周期中的每一环节。（√）
13．商业银行信贷的一般操作程序是贷款申请、受理与调查、风险评价、贷款审批、合同签订、贷款发放、贷款支付、贷后管理、回收与处臵。（√）
四、论述题
1．你对贷款新规是如何理解的，请结合你社（行）实际，谈谈当前你社（行）在落实贷款新规要求中的难点和存在的主要问题？结合本社实际，应怎样贯彻落实贷款新规要求？（20分）
答：贷款新规的出台是中国金融业贷款业务的一个里程碑，对于金融业的稳健、健康发展有着重要的意义。此次贷款新规的内容与以往的内容有较大的差别，主要体现在借鉴国际上金融业成功的经验，与国际金融管理接轨，各项举措横空出世，可以说是颠覆传统贷款业务的思维概念，势必对中国金融业造成翻天覆地的变化。
落实贷款新规在我社可能存在的难点和主要问题：
一、全流程管理势必要求人员配备齐全。特别是个人保证贷款要求要不少于两名信贷人员完成，而我社大部份贷款皆是保证类小额贷款，每笔若由两名信贷人员完成，势必造成人力资源的浪费，且更何况大部分乡镇网点信贷人员仅配备一名。
二、联社业务部门和合规部门对基层网点的指导要加强。贷款新规的出台，指导部门势必要吃透文件精神，以其昭昭，使人昭昭；不可以其昏昏，而使人昭昭；才能有利于指导基层网点又好又快的开展业务。
三、在实施细则的制定上加大风险考量力度，细化流程细节。贷款新规强调全流程管理，即细化贷款各环节，各环节环环相扣，上下衔接。实施细则只有尽量细化，才能确保基层网点业务顺利开展，同时也有利于加强风险防控。
四、贷款发放部门虚设，难以准确把握贷款资金流向。贷款新规在贷款发放环节特别提出“委托支付”新概念。将以往的实贷实存改为实贷实存。强调贷款审批通过不等于贷款发放。因此，要着力重视贷款发放环节，充分尊重贷款发放部门的权利和义务。
结合本社实际，针对以上问题，对于如何贯彻落实贷款新规提出以下几点小小建议：
一、对于保证类贷款，网点信贷人员多于两名不成问题，若仅有一名信贷人员，可由联社牵头，成立临时信贷人员团队，抽调人力资源丰富的网点信贷人
员，对人手不足的网点进行业务补充。
二、成立专门的贷款新规咨询团，强化成员培训，务必在最断时间内成为新规亚专家，对基层网点进行实质性的指导。
三、由咨询团联合熟练贷款业务的信贷人员，制定适用于三明城区联社的贷款实施细则。
四、设立独立的贷款发放部门，拟定部门及岗位的权利和职责。
2．实贷实付对我省农村信用社有哪些现实意义？其核心要义是什么？（15分）
答：实贷实付是指银行业金融机构按照贷款项目进度和有效贷款需求，根据借款人的提款申请和支付委托，将贷款资金以受托支付的方式，支付给符合合同约定的借款人交易对手的支付过程。实贷实付在我省农村信用社，其现实意义在于：
一、有利于将信贷资金引入实体经济。
新规通过要求贷款人根据借款人贷款项目进度和有效贷款需求，采取向借款人交易对手支付的受托支付的贷款支付方式，借款人需要多少，放款多少，这样不仅解决了贷款资金闲臵问题，更可有效解决长期以来信贷资金挪用问题，监督并确保银行信贷资金真正进入实体经济。
二、有利于加强贷款使用的精细化管理。
新规在贷款流程中明确贷款支付管理的环节，将贷款资金支付分为受托支付和自主支付。同时，新规通过严格贷款支付管理方式、严格贷款支付管理措施、落实贷款支付管理部门职责等具体措施，督促商业银行有效提升信贷风险管理能力，尤其是有效管控支付环节风险。
三、有利于银行管控信用风险和法律风险。
实贷实付强调借款人遵守协议承诺和诚实申贷的原则，要求贷款人在贷款合同中约定对强化信贷风险有实质意义的条款，通过贷款合同约束借款人的行为，锁定法律责任。
实贷实付的核心要义在于：
一、根本目的是满足有效信贷需求；
二、基本要求是按贷款进度发放贷款；
三、重要手段是受托支付；
四、内部治理机制是贷放分控原则；
五、外部执行依据是协议承诺原则。
3．你是如何理解贷款新规的七大要义和三大精髓的?（15分）
答：七大要义理解：
一、全流程管理原则；
实施贷款全流程管理，将贷款的各个环节进行分解，并按照有效的制衡原则将各环节职责落实到具体的部门和岗位，有助于提高农信社贷款管理精细化水平。
贷款的各环节都是同等重要的，各环节环环相扣，任何一个环节的疏漏都将有可能甚至产生不良贷款，严重影响农信社贷款资产质量。因此，在制定具体贷款实施细则时，应着重从风险管控的角度考量，做到各环节职责落实到具体的部门和岗位，做到各个环节上下衔接一致，务必不留真空区，从而建立长期有效的贷款全流程管理机制，真正实现粗放型向精细化的贷款管理模式转变。
二、诚信申贷原则；
强调借款人在申请贷款中恪守诚实守信原则，如实、全面、及时向贷款人提供财务信息和进行重大事项披露；借款人具备合法、合规的地位；借款人信用状
况良好；借款人有明确的贷款用途，新规特别强调不可将贷款发放给没有贷款用途或贷款用途不明的借款人；借款人有合法的收入来源。
三、协议承诺原则；
协议承诺是贷款人追究借款人违约责任的依据；贷款人在合同中要求借款人对可能造成贷款资金安全的各项事宜进行承诺，贷款人即可根据条款加强贷款资金的安全管理，出现不利情况时能及时采取相应的控制措施，及早防范贷款资金可能出现的风险。
四、实贷实付原则；
实贷实付，即贷款获批后，需要按合同约定由贷款人通过借款人账户直接即时划至借款人交易对手那里。实贷实付主要体现在贷款受托支付方式下，贷款发放和支付属于不间断、连续完成的动作，即在满足提款条件，贷款当天进入借款人账户，当天划转至借款人交易对手。这样，贷款资金在借款人账户中不做停留，严防贷款资金被挪用，避免信贷资金违规流入股市、房市，有利于确保信贷资金进入实体经济，有助于贷款人提高贷款的精细化管理水平，加强对贷款资金使用的管理和跟踪。
五、贷放分控原则；
将贷款审批与贷款发放区别开来，设立独立的贷款发放部门或者岗位，负责审核各项放款前提条件，贷款资金用途。强调贷款审批通过不等于放款。以往只要贷款审批通过就可以放款，即贷款实贷实存，且鲜有实行贷款项目阶段放款，这样很容易造成贷款资金的闲臵或者被挪用，这就要求在贷款发放环节要严格控制贷款资金的使用管理和跟踪。实行贷放分控，要确保贷款发放部门有独立的审批审核权限，严格监控贷款资金走向，以便为后续贷款管理提供风险防范信息资料等。
六、贷后管理原则；
切实建立行之有效的贷款质量监控制度和贷款风险预警体系；建立贷后动态监测和重估制度。贷后管理作为贷款资金风险防控的最后一道屏障，大多数不良贷款的形成都是由于疏于贷后管理，放任贷款资金的随意使用，对贷款资金造成严重的危害，影响贷款资金质量。贷款并非放出去就可以了，大量的工作都是用于贷后保全资产，而农信社的盈利都是在此环节实现的。
七、罚则约束原则。
办法规定的罚则约束条款主要用来加强约束和促进规范贷款人贷款的各项操作规程。贷款人严谨的操作规程是贷款全流程管理的前提条件，只有严谨的贷款操作规程，才能有效防范贷款全流程各环节的风险。虽然是罚则，但是从某种意义上来讲，有利于促进农信社加强规范和完善贷款的各项操作规程，有助于防范各类金融风险。
三大精髓是：全流程管理、协议承诺、实贷实付。
点击咨询 